Derecho tributario: Rama del derecho que estudia las normas que establecen el tributo, as como el conjunto de potestades

que tiene la administracin para la aplicacin de estos. Recaudacin fiscal: Es una actividad financiera del estado que procura la obtencin de recursos Potestad tributaria del estado: Facultad de crear tributos e imponerlos a las personas sometidas en dicha jurisdiccin y a percibirlos. Tributo: Prestaciones en dinero (tasas, impuestos y contribuciones) que el estado en ejercicio de su poder exige con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines. Clasificacin de los tributos: Impuestos: Tributo cuyo hecho generador tiene una situacin independiente de toda actividad estatal relativa al contribuyente. Tasa: Tributo cuyo hecho generador tiene la prestacin efectiva de un servicio pblico individualizado en el contribuyente y cuyo producto no debe tener un destino ajeno al servicio que constituye la razn de ser de la obligacin. (Remuneracin de servicio pblico) Contribucin especial: tributo cuyo hecho generador tiene beneficios de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales ejercidas en formas descentralizadas o no, y cuyo

producto no debe tener un destino ajeno al servicio que constituye la razn de ser de la obligacin. Contribuciones parafiscales: Pagos que deben realizar los usuarios de algunos organismos pblicos mixtos o no, para asegurar el financiamiento de estas entidades de manera autnoma. (En pro de organismos privados o pblicos)

Administracin tributaria: rganos de la administracin tributaria adscritos al ministerio de hacienda. Obligacin tributaria: Surge entre el estado y entes pblicos y los sujetos pasivos en cuanto ocurre el hecho generador, constituye un vnculo de carcter personal, aunque su cumplimiento se asegure mediante garanta real o privilegios especiales.

Elementos de la OT: Sujeto activo: Ente acreedor del tributo Sujeto pasivo: persona obligada al cumplimiento de las prestaciones tributarias Obligados por deuda propia (contribuyentes): Personas respecto de las cuales se verifica el hecho generador de la obligacin tributaria. a. Personas naturales, prescindiendo de su

capacidad, segn el D. civil o comercial. b. Personas jurdicas, en los fideicomisos y en lo dems entes colectivos a los cuales otras ramas jurdicas atribuyen calidad de sujeto de derecho. c. Entidades o colectividades que constituyan una entidad econmica, dispongan de patrimonio y tengan autonoma funcional. Hecho generador: Es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin. Momento en que ocurre el H.G: a) Situaciones de hecho, desde el momento en que se hayan realizado las circunstancias materiales necesarias para que se produzcan los efectos que corresponden. b) Situaciones jurdicas, desde el momento en que estn definitivamente constituidas de conformidad con el derecho aplicable. Domicilio: Persona natural: Lugar de residencia, lugar de trabajo, lugar que elija la administracin tributaria. Persona jurdica: Lugar donde se encuentre su direccin, lugar donde se halle el centro principal de su

actividad, lugar donde ocurra el H.G, lugar que elija la administracin tributaria. Personas extranjeras: Domicilio actual en el pas, domicilio de su representante legal, lugar donde ocurra el H.G.

Determinacin de la obligacin tributaria: En caso de incumplimiento de la obligacin, el domicilio se debe determinar aplicando las presunciones a las que se refieren los artculos precedentes, sin prejuicio de la sancin que corresponda de acuerdo al cdigo. Extincin de la OT: a) Pago b) Compensacin (Crditos a favor, canjeables por deudas de igual magnitud) c) Confusin (Cuando el sujeto activo de la OT como consecuencia de transmisin de bienes o derechos afectos al tributo quede colocado como deudor) d) Condonacin o remisin (Las obligaciones solo pueden ser condonadas por resolucin administrativa, dictada en la forma y las condiciones que establezca la ley. e) Prescripcin Prescripcin: La accin de la administracin tributaria para determinar la obligacin prescribe a los 3 aos, y 5 aos para contribuyentes no registrados ante la Adm.Tribut.

Suspensin de la prescripcin: Se interrumpe por las siguientes causas: a) Notificacin del inicio de actuaciones de comprobacin del cumplimiento material de las obligaciones tributarias. b) Determinacin del tributo efectuada por el Suj. Pasivo c) Reconocimiento expreso de la obligacin por el deudor d) Pedido de aplazamiento y fraccionamientos de pago. e) Notificacin de los actos administrativos o jurisdiccionales tendentes a ejecutar el cobro de la deuda. f) Interposicin de toda peticin o reclamo. Hechos ilcitos tributarios: 1. Infracciones administrativas 2. Delitos tributarios Delitos tributarios: a. Induccin al error de la administracin tributaria (El monto defraudado exceda 200 salarios base, se castiga con prisin) b. No entrega de tributos retenidos o percibidos (No pago los impuestos al fisco en el plazo establecido, 5-10 aos de prisin) c. Acceso desautorizado a la informacin (Acceder a los sistemas de informacin y bases de datos de la A.T sin autorizacin)

d. Manejo indebido de programas de cmputo (Apoderarse de cualquier programa de cmputo utilizado para administrar la informacin tribut. Y sus bases de datos, y copie, destruya o altere este) e. Facilitacin del cdigo y la clave de acceso (Facilitar cdigo y clave de acceso asignados para entrar al sistema de informacin tributaria) f. Prstamo de cdigo y clave de acceso

Infracciones administrativas: a. Responsabilidad penal del funcionario pblico por accin u omisin dolosa. (Errores u olvidos) b. Responsabilidad penal del funcionario pblico por accin u omisin culposa. (Negligencia o descuido)

Impuesto sobre ventas: Sujeto activo: Direccin general de tributacin directa. Sujeto pasivo: Las personas fsicas o jurdicas, de derecho o de hecho, pblicas o privadas, que realicen ventas o presten servicios en forma habitual, son contribuyentes de este impuesto. Asimismo, las personas de cualquier naturaleza, que efecten importaciones o internaciones de bienes, estn obligadas a pagar el impuesto, de acuerdo con lo previsto en el artculo 13 de esta Ley. Adems, son declarantes de este impuesto las personas, fsicas o jurdicas, de derecho o de hecho, pblicas o privadas, que realicen ventas por exportaciones. Todos los exportadores, contribuyentes o no contribuyentes de este impuesto, estn obligados a presentar declaraciones. Hecho generador: El hecho generador del impuesto ocurre: a) En la venta de mercancas, en el momento de la facturacin o entrega de ellas, en el acto que se realice primero. b) En las importaciones o internaciones de mercancas en el momento de la aceptacin de la pliza o del formulario aduanero, segn corresponda. c) En la prestacin de servicios, en el momento de la facturacin o de la prestacin del servicio, en el acto que se realice primero. d) En el uso o consumo de mercancas por parte de los contribuyentes, en la fecha en que aquellas se retiren de la empresa. e) En las ventas en consignacin y los apartados de mercaderas, en el momento en que la mercadera queda apartada, segn sea el caso. Impuestos personas jurdicas: Sujeto activo: Corresponde al Ministerio de Justicia y Paz, por medio del Registro Nacional, la administracin, fiscalizacin y cobro de este tributo. Sujeto pasivo: Todas las sociedades mercantiles, as como a toda sucursal de una sociedad extranjera o su representante y empresas individuales de responsabilidad limitada que se encuentren inscritas o que en adelante se inscriban en el Registro Nacional. Hecho generador: El hecho generador para todas las sociedades mercantiles, sucursales de una sociedad extranjera o su representante y empresas individuales de responsabilidad limitada que se encuentren inscritas en el Registro Nacional ocurre el 1 de enero de cada ao. El hecho generador para todas las sociedades mercantiles, sucursales de una sociedad extranjera o su representante y empresas individuales de responsabilidad limitada que se inscriban en un futuro ser su presentacin al Registro Nacional. Impuesto bienes inmuebles: Momento en que ocurre el hecho generador. Se considerar que ocurre el hecho generador del impuesto en la hora y fecha del otorgamiento de la escritura pblica en que se asienta el negocio jurdico de traspaso del inmueble. Impuesto bienes muebles: Hecho generador.

El hecho generador del impuesto es la propiedad de los vehculos automotores, aeronaves o embarcaciones de recreo o pesca deportiva, ocurre inicialmente en el momento de su adquisicin y se mantiene hasta la cancelacin de la inscripcin. Contribuyentes. Son contribuyentes de este tributo las personas fsicas o jurdicas, pblicas o privadas, de hecho o de derecho, que sean propietarias de un vehculo de los citados en el inciso a). Impuesto sobre la renta Sujeto activo: El Estado. Corresponde a la Direccione General de la Tributacin Directa la administracin y fiscalizacin del impuesto sobre la renta. Sujeto Pasivo del Impuesto: a) Las personas jurdicas legalmente constituidas. b) Las sucursales, agencias y otros establecimientos permanentes que operen en Costa Rica, de personas no domiciliadas en el pas que haya en l. c) Los fideicomisos y encargos de confianza constituidos conforme con la legislacin costarricense. Ch) Las sucesiones, mientras permanezcan indivisas. d) Las empresas individuales de responsabilidad limitada y las empresas individuales que acten en el pas. e) Las personas fsicas domiciliadas en Costa Rica, independientemente de la nacionalidad y del lugar de celebracin de los contratos.

f) Los profesionales que presten sus servicios en forma liberal. g) Todas aquellas personas fsicas o jurdicas que no estn expresamente incluidas en los incisos anteriores, pero que desarrollen actividades lucrativas en el pas. Hecho generador Es la percepcin de las rentas en dinero o en especie, continuas u ocasionales, provenientes de cualquier costarricense.