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Repblica de Colombia
libertud y
Minis(lfirlo de, Hacienda y Crdito Pblico
DE'CRE,TO O102
(
Por el cual se reglamentan parcialmente los artculos 375, 376,
381 pargrafo 2,382,580-1 Y 800 del Estatuto Tributario
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA DE COLOMBIA
En ejercicio de sus facultades constitucionales y legales, en especial las que le
Confieren los numerales 1; v 20 del artculo 189 de la Constitucin Poltica, y
CONSIDERANDO
Que los artculos 375 y 376 del Estatuto Tributario, respectivamente, disponen que quien
ostente la condicin de agente de retencin deber practicar las retenciones en la fuente y
consignar los valores retenidos en los lugares y dentro de los plazos que para tal efecto
seale el Gobierno Nacional, en tanto que, al tenor del artculo 800 lb., el pago de los
impuestos, anticipos y retenciones y sanciones, deber realizarse en los lugares que para
tal efecto seale el Gobierno Nacional, posibilitando que el recaudo, sea total o
parcialmente, se efecte a ele bancos y dems entidades financieras.
Que de acuerdo con las disposiciones precedentes, en concordancia con el artculo 381del
Estatuto Tributario, corresponde a los agentes de retencin expedir los certificados en los
trminos, condiciones y contenit:: que all se es\ablecen. No obstante, el Pargrafo 2 del
artculo 381 citado prev que el'm:,.ierno Nacio'1al podr eliminar la obligacin de expedir
el certificado de retenciones, creando mecanismos automticos de imputacin de la
retencin que lo sustituyan.
Que de acuerdo con los artCUlO;;;' 382 y 580- del Estatuto Tributario, los agentes de
retencin deben presentar dcin mensual de las retenciones que debieron efectuar
durante el respectivo mes, de conformidad con lo establecido en los artculos 604 al 606,
inclusive, y prescriben que, sal-,/o las taxativas excepciones y circunstancias establecidas
en el artculo 580-1 mencionadr;, las declaraciones de retencin en la fuente presentadas
sin pago total no producen efecto legal alguno sin necesidad de acto administrativo que as
lo declare.
DECRETO DE Pgina 2de 7
Continuacin del decreto "Por el cual se reglamentan parcialmente los artculos 375, 376,
381 pargrafo 2, 382, 580-1 Y 800 del Estatuto Tributario"
Que el artculo 76 de la Ley 633 de 2000 establece el sistema de caja para entidades
ejecutoras del Presupuesto General de la Nacin, razn por la cual, en concordancia con el
artculo 15 del Decreto 406 de 2001, dichas entidades operarn igualmente bajo el sistema
de caja para efectos del pago de las retenciones en la fuente que a ttulo de impuestos
nacionales, de acuerdo con las disposiciones vigentes, deben causar y practicar cuando
efecten pagos sometidos a retencin.
Que en el marco de lo dispuesto en el artculo 8 de la Ley 298 de 1996, el artculo 2 del
Decreto 2674 de 2012 o las normas que lo sustituyan, define el Sistema Integrado de
Informacin Financiera SIIF-Nacin como un sistema que coordina, integra, centraliza y
estandariza la gestin financiera pblica nacional, con el fin de propiciar una mayor
eficiencia y seguridad en el uso de los recursos del Presupuesto General de la Nacin y de
brindar informacin oportuna y confiable.
As mismo, el artculo 5del Decreto 2674 de 2012 establece la obligatoriedad por parte de
las entidades y rganos ejecutores del Presupuesto General de la Nacin, las Direcciones
Generales del Presupuesto Pblico Nacional y de Crdito Pblico y Tesoro Nacional del
Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico y la Contadura General de la Nacin, o quienes
hagan sus veces, de efectuar y registrar en el SIIF -Nacin las operaciones y la informacin
asociada con su rea de negocio.
Que el artculo 261 de la Ley 1450 de 2011 seala que con el recaudo de todas las rentas y
recursos de capital se atender el pago oportuno de las apropiaciones autorizadas en el
Presupuesto General de la Nacin a travs del Sistema de Cuenta nica Nacional.
Que con la finalidad de mejorar la eficiencia del recaudo y por su efecto evitar costos
innecesarios en el proceso de recaudacin de la retencin en la fuente practicada a ttulo
del impuesto sobre la renta y del impuesto sobre las ventas por parte de las entidades
ejecutoras del Presupuesto General de la Nacin, es preciso sealar las condiciones en las
cuales deben pagarse las retenciones citadas, asegurando su control.
DECRETA
ARTICULO 1. mbito de aplicacin. Lo dispuesto en este Decreto aplica a las entidades
ejecutoras del Presupuesto General de la Nacin que efecten pagos por conceptos sujetos
a retencin en la fuente a ttulo del impuesto sobre la renta y/o impuesto sobre las ventas
IVA, a travs del SIIF-Nacin y del Sistema de Cuenta nica Nacional administrada por la
Direccin General de Crdito Pblico y Tesoro Nacional del Ministerio de Hacienda y
Crdito Pblico.
Pargrafo. La Unidad Administrativa Especial Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales, mediante resolucin, deber indicar el perodo a partir del cual debern
consignarse las retenciones en la fuente de conformidad con lo previsto en el presente
Decreto; de igual forma, podr sealar los conceptos de retencin a los cuales aplica.
La Resolucin a que se refiere el presente Pargrafo deber expedirse con una anticipacin
no menor de seis (6) meses al inicio del perodo mensual a partir del cual la misma
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Continuacin del decreto "Por el cual se reglamentan parcialmente los artculos 375, 376,
381 pargrafo 2, 382, 580-1 Y 800 del Estatuto Tributario"
Resolucin indique que las retenciones deben practicarse y consignarse de acuerdo con las
disposiciones del presente Decreto.
ARTICULO 2. Momento en que las entidades ejecutoras del Presupuesto General de
la Nacin deben practicar retencin. Las retenciones en la fuente que de acuerdo con las
disposiciones legales vigentes deben practicar las entidades ejecutoras del Presupuesto
General de la Nacin, a ttulo de los impuestos de renta y/o ventas, deben informarse a
travs del SIIF-Nacin, en el momento del pago.
ARTICULO 3. Comprobante electrnico de retenciones practicadas a travs del SIIF
Nacin. Las retenciones en la fuente que a titulo de los impuestos mencionados en los
artculos precedentes practiquen las entidades ejecutoras del Presupuesto General de la
Nacin a travs del SIIF-Nacin, debern constar en comprobantes electrnicos que por
cada pago deben generar teniendo en cuenta el concepto del pago efectivamente realizado
objeto de la retencin.
El comprobante electrnico a que se refiere el inciso precedente deber contener, como
mnimo, la siguiente informacin:
a) Razn social y NIT de la Entidad ejecutora del Presupuesto General de la Nacin que
practica la retencin.
b) Nmero nico de comprobante por entidad ejecutora del Presupuesto General de la
Nacin.
c) Ciudad y fecha del da calendario en que se practica la retencin.
d) La identificacin con nombres y apellidos o razn social y NIT o documento de
identificacin del beneficiario del pago sometido a retencin.
e) Valor del pago: corresponde al monto que se est cancelando por concepto de un pago
sujeto a retencin a ttulo del impuesto de renta y/o a ttulo del impuesto sobre las
ventas, sin incluir elIVA.
f) Concepto del pago objeto de retencin a ttulo del impuesto sobre la renta.
g) Valor base de clculo de la retencin a ttulo del impuesto sobre la renta.
h) Tarifa de retencin correspondiente a ttulo del impuesto sobre la renta.
i) Valor retenido a ttulo del impuesto sobre la renta.
j) Concepto de retencin a ttulo de IVA. En este caso, por concepto objeto de retencin
debe sealarse si la misma se practica a responsables del rgimen comn o si
corresponde a una retencin asumida relativa a operaciones realizadas con
responsables del rgimen simplificado. En este ltimo evento, el agente de retencin
debe informar como valor del IVA base de clculo de la retencin, aquel que se
causara y respecto del cual debe retener.
k) Valor dellVA base de clculo de la retencin.
1) Tarifa de retencin correspondiente a ttulo de IVA.
m) Valor retenido a ttulo de IVA.
ARTICULO 4. Consignacin de las retenciones practicadas por las entidades
ejecutoras del Presupuesto General de la Nacin. El monto de las retenciones
practicadas durante el respectivo perodo, por parte de las entidades ejecutoras del
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Continuacin del decreto "Por el cual se reglamentan parcialmente los artculos 375, 376,
381 pargrafo 2, 382, 580-1 Y 800 del Estatuto Tributario"
Presupuesto General de la Nacin, en el mbito de este Decreto, deber ser registrado
mensualmente por el agente de retencin, a travs del SIIF-Nacin, en la Direccin General
de Crdito Pblico y Tesoro Nacional, en una operacin sin disposicin de fondos, dentro
de los plazos que en forma general seale el Gobierno Nacional para presentar las
declaraciones tributarias y para el pago de los impuestos, anticipos y retenciones en la
fuente.
El monto a registrar ser el resUltado que se obtenga de restar, al valor total de las
retenciones efectuadas, las retenciones en la fuente que por las circunstancias previstas en
el inciso primero de los artculos 7 y 8 del presente Decreto, cuando sea del caso, puede
descontar.
ARTICULO 5. Certificados de retenciones practicadas por las entidades ejecutoras
del Presupuesto General de la Nacin a travs del SIIF-Nacin. Las entidades
ejecutoras del Presupuesto General de la Nacin, en su calidad de agentes de retencin,
deben expedir, de acuerdo con las disposiciones generales del Estatuto Tributario, los
certificados por concepto de salarios.
Tratndose de retenciones practicadas a ttulo del impuesto sobre las ventas, y a titulo del
impuesto sobre la renta por conceptos diferentes a salarios, el sujeto pasivo de la retencin
podr imputar en la declaracin del mismo impuesto, los valores de las retenciones
efectuadas por cada entidad ejecutora del Presupuesto General de la Nacin que consten
en los comprobantes electrnicos, los cuales deben ser reportados, a travs del SIIF
Nacin, a la Unidad Administrativa Especial Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales.
En estos casos, la entidad agente de retencin no tendr la obligacin de expedir
certificados de retencin.
ARTICULO 6. Declaracin de retenciones en la fuente. Las retenciones en la fuente
practicadas y registradas en operaciones sin disposicin de fondos por las entidades
ejecutoras del Presupuesto General de la Nacin, a travs del SIIF-Nacin, deben ser
incluidas en la declaracin de retenciones en la fuente que por el respectivo periodo estn
obligadas a presentar, dentro de los plazos y lugares que para el efecto seale de manera
general el Gobierno Nacional, observando lo que para este caso especfico indique la
Unidad Administrativa Especial Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Para establecer el valor a pagar determinado en la declaracin de retenciones en la fuente
del respectivo periodo, debe tenerse en cuenta el monto de las retenciones practicadas en
operaciones sin disposicin de fondos, las cuales se entienden pagadas. Lo anterior, sin
perjuicio de las verificaciones que en ejercicio de las amplias facultades de control de que
esta investida, puede adelantar la Unidad Administrativa Especial Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales.
ARTICULO 7. Procedimiento en caso de rescisiones, anulaciones o resoluciones de
operaciones sometidas a retencin en el mbito de este Decreto. Cuando se anulen,
rescindan o resuelvan operaciones que en el contexto de este decreto hayan sido
sometidas a retencin en la fuente a ttulo de los impuestos sobre la renta y/o ventas, el
agente de retencin podr descontar, del monto de retenciones practicadas pendiente de
consignar y declarar, el valor de las retenciones relativas a dichas operaciones, en el
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Continuacin del decreto "Por el cual se reglamentan parcialmente los artculos 375, 376,
381 pargrafo 2, 382, 580-1 Y 800 del Estatuto Tributario"
perodo en el que se hayan anulado, rescindido o resuelto, hasta cubrirlo en su integridad.
Si el monto de las retenciones del que pueden descontarse fuere insuficiente, este
procedimiento podr aplicarse en los perodos inmediatamente siguientes.
Para que tenga lugar el procedimiento indicado en este artculo, el agente de retencin
deber, a travs del SIIF-Nacin, generar y enviar a la Unidad Administrativa Especial
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, por cada comprobante afectado, el registro
del valor parcial o total de las retenciones correspondientes a las operaciones anuladas,
rescindidas o resueltas en el correspondiente perodo, que hayan sido objeto del mismo.
En estos casos, el retenido deber manifestar por escrito, al agente de retencin, que los
valores retenidos objeto de este procedimiento no fueron ni sern imputados en la
declaracin del impuesto sobre la renta o ventas, segn el caso. El documento respectivo
deber ser conservado por el agente de retencin para presentarlo cuando la
administracin tributaria lo exija.
Pargrafo 1. Cuando se trate de retenciones ,en la fuente por el concepto salarios, el
agente de retencin, de acuerdo con las disposiciones del Estatuto Tributario y sus
reglamentos, deber anular el certificado de retencin del impuesto que corresponda y, si
fuere del caso, expedir un nuevo certificado sobre la parte sometida a retencin.
Pargrafo 2. La Unidad Administrativa Especial Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales, dentro del trmino que la misma establezca, pondr a disposicin del sujeto
pasivo de la retencin, a travs de sus canales virtuales, la informacin de los
comprobantes de retencin afectados por operaciones anuladas, rescindidas o resueltas a
que se refiere este artculo.
ARTICULO 8. Procedimiento en caso de retenciones practicadas en exceso o
indebidamente en el mbito de este Decreto. Cuando el agente de retencin haya
efectuado, en el mbito de este Decreto, retenciones a ttulo del impuesto sobre la renta y/o
ventas, por valor superior al que ha debido efectuarse, el agente de retencin podr
reintegrar los valores retenidos en exceso o indebidamente, previa solicitud escrita del
afectado con la retencin, acompaada de las pruebas cuando a ello hubiere lugar. En este
caso, igualmente, en el mismo perodo en el cual efecte el respectivo reintegro, el agente
de retencin podr descontar este valor, a travs del SIIF-Nacin, del monto de las
retenciones practicadas pendientes por consignar y declarar, hasta completar el monto de
las retenciones practicadas en exceso o indebidamente. Si el monto de las retenciones del
que pueden descontarse fuere insuficiente, este procedimiento podr aplicarse en los
perodos inmediatamente siguientes.
Para que tenga lugar el procedimiento indicado en el presente artculo, el agente de
retencin deber, a travs del SIIF- Nacin, generar y enviar a la Unidad Administrativa
Especial Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, por cada comprobante afectado, el
registro del valor parcial o total de las retenciones a ttulo del impuesto sobre la renta y/o del
impuesto sobre las ventas correspondiente a los reintegros efectuados en el perodo, por
retenciones que se hayan practicado en exceso o indebidamente.
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Continuacin del decreto "Por el cual se reglamentan parcialmente los artculos 375, 376,
381 pargrafo 2, 382, 580-1 Y 800 del Estatuto Tributario"
Pargrafo 1. Cuando se trate de retenciones en la fuente por el concepto salarios, el
agente de retencin, de acuerdo con las disposiciones del Estatuto Tributario y sus
reglamentos, deber anular el certificado de retencin del impuesto que corresponda y, si
fuere del caso, expedir un nuevo certificado sobre la parte sometida a retencin.
Pargrafo 2. La Unidad Administrativa Especial Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales, dentro del trmino que establezca, pondr a disposicin del sujeto pasivo de la
retencin, a travs de sus canales virtuales, la informacin de los comprobantes de
retencin afectados por retenciones practicadas en exceso o indebidamente.
ARTCULO 9. Informacin que se debe suministrar a la Unidad Administrativa
Especial Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. Para el efectivo control del
recaudo de las retenciones en la fuente practicadas a ttulo de los impuestos sobre la renta
y/o ventas, efectuadas en el contexto de este Decreto, el agente de retencin debe
suministrar a la Unidad Administrativa Especial Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales, a travs del SIIF-Nacin, utilizando los servicios informticos electrnicos
dispuestos para ello por la Unidad Administrativa Especial Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales, dentro de los trminos indicados, la siguiente informacin:
a) La correspondiente a los comprobantes de las retenciones practicadas durante el
respectivo perodo, a ms tardar el segundo da hbil siguiente a la fecha en que se
practicaron.
b) Los registros generados por retenciones correspondientes a operaciones anuladas,
resueltas, rescindidas o por reintegros correspondientes a retenciones practicadas en
exceso o en forma indebida, a ms tardar el tercer da hbil del mes siguiente al periodo
en que tuvieron lugar estos eventos.
La correspondiente a la consignacin mensual realizada en operaciones sin disposicin de
fondos, relacionando los nmeros de los comprobantes de las retenciones practicadas en
el respectivo periodo, indicando tambin los valores descontados, si fuera el caso, a ms
tardar el da hbil siguiente a la fecha de la consignacin.
Pargrafo 1. La Unidad Administrativa Especial Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales establecer, mediante resolucin, los requisitos, condiciones, formatos y, en
general, las especificaciones tcnicas y procedimentales relacionadas con la informacin y
su entrega, conforme con el presente artculo, as como la informacin adicional que
considere necesaria para garantizar la completitud y consistencia de la misma; resolucin
que deber expedirse con una anticipacin no menor de seis (6) meses al inicio del perodo
mensual a partir del cual la misma resolucin indique que las retenciones deben practicarse
y consignarse de acuerdo con las disposiciones del presente Decreto.
Cuando la Unidad Administrativa Especial Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales
efecte modificaciones o adiciones a la resolucin, las mismas debern darse a conocer
con un trmino no inferior a seis (6) meses.
Pargrafo 2. El Director General de la Unidad Administrativa Especial Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales determinar si la informacin suministrada, frente a
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Continuacin del decreto "Por el cual se reglamentan parcialmente los artculos 375, 376,
381 pargrafo 2,382,580-1 Y 800 del Estatuto Tributario"
los pagos y retenciones efectuados de acuerdo con este Decreto, releva total o
parcialmente a los sujetos que tengan la obligacin de informar sobre estos mismos
aspectos, conforme con el artculo 631 del Estatuto Tributario u otras disposiciones de
ese mismo ordenamiento.
Pargrafo 3. La informacin que debe ser entregada conforme con este artculo, debe
conservarse por el trmino legal por parte de quienes sean responsables de
suministrarla a la Unidad Administrativa Especial Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales, asegurando que se cumplan las condiciones sealadas en los artculos 12
y 13 de la Ley 527 de 1999, o las normas que las sustituyan.
Pargrafo 4. La Unidad Administrativa Especial Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales, en el trmino que la misma establezca, facilitar a travs de sus canales
virtuales, a los sujetos pasivos de la retencin, la informacin de las retenciones en la
fuente practicadas en el perodo, a travs del SIIF-Nacin, e informadas dentro de los
trminos establecidos en este Decreto.
ARTICULO 10. Transitorio. Dentro del ao siguiente a la publicacin del presente
Decreto debern efectuarse las adecuaciones procedimentales y tcnicas que se
requieran, por parte de la Unidad Administrativa Especial Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales, el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico y la Direccin General
de Crdito Pblico y Tesoro Nacional, para dar cabal cumplimiento a las disposiciones
del presente Decreto. Sin perjuicio de lo anterior, la Unidad Administrativa Especial
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales deber expedir la resolucin de que trata
el artculo 9 lb., dentro de los seis (6) meses siguientes a la entrada en vigencia del
presente Decreto.
ARTICULO 11. Los aspectos no regulados en el presente Decreto se regirn por las
disposiciones legales y reglamentarias vigentes.
ARTICULO 12. Vigencia. El presente Decreto rige a partir de la fecha de su
publicacin.
PUBLQUESE y CUIVIPLASE
Dado en Bogot D. C., a los
MAURICIO CRDENAS SANTAMARIA
Ministro de Hacienda y Crdito Pblico