EVALUACIN A DISTANCIA DE LA PRIMERA UNDIDAD

1. Explique acerca de las clases de auditora. La auditora se clasifica: a. Por la naturaleza de las actividades que se examinan. Auditora financiera. Auditoria operativa. Auditoria administrativa. Auditoria gubernamental. Auditoria Tributaria Auditora ambiental. Auditoria laboral. Auditoria Acadmica. Auditoria de sistema computarizados. Auditoria Forense b. Por su relacin con la entidad auditada. Auditoria Externa Auditoria Interna c. Por la iniciativa de quien la solicita. Auditora Voluntaria. Auditora Obligatoria. d. Por el mbito funcional. Auditora Integral. Auditoria Parcial.

Clases de auditora En los ltimos aos, la rpida evolucin de la auditora ha generado algunos trminos que son poco claros respecto de los contenidos que expresan. Adems, este proceso evolutivo ha provocado, en la actividad de la revisin, la especializacin de la auditora segn el objeto, destino, tcnicas, mtodos, etc., que se realicen. As, sin nimo de ser exhaustivos, se habla de auditora externa, auditora interna, auditora operativa, auditora pblica o gubernamental, auditora de sistemas, etc. Una breve referencia de cada una de las modalidades descritas nos aclara los diferentes enfoques.

Auditora externa o auditora legal Examen de las cuentas anuales de una empresa por un auditor externo, normalmente por exigencia legal. La definicin de auditora externa que recoge L. Caibano, 5 de aceptacin generalizada, es la siguiente: El objetivo de un examen de los estados financieros de una compaa, por parte de un auditor independiente, es la expresin de una opinin sobre si los mismos reflejan razonablemente su situacin patrimonial, los resultados de sus operaciones y los cambios en la situacin financiera, de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados y con la legislacin vigente. Algunos autores, como J. L. Larrea y A. S. Surez, califican la auditora como externa por su condicin de legalidad y porque el auditor es ajeno a la empresa; mientras que otros autores lo hacen por los efectos que ella produce frente a terceros (inscripcin en el Registro Mercantil). Auditora interna Control realizado por los empleados de una empresa para garantizar que las operaciones se llevan a cabo de acuerdo con la poltica general de la entidad, evaluando la eficacia y la eficiencia, y proponiendo soluciones a los problemas detectados. La auditora interna se puede concebir como una parte del control interno. La realizan personas dependientes de la organizacin con un grado de independencia suficiente para poder realizar el trabajo objetivamente; una vez acabado su cometido han de informar a la Direccin de todos los resultados obtenidos. La caracterstica principal de la auditora interna es, por tanto, la dependencia de la organizacin y el destino de la informacin. Hay autores, como E. Hevi, que la equiparan ms a aspectos operativos, definindola como el rgano asesor de la direccin que busca la manera de dotar a la empresa de una mayor eficiencia mediante el constante y progresivo perfeccionamiento de polticas, sistemas, mtodos y procedimientos de la empresa. Auditora operativa Revisin del sistema de control interno de una empresa por personas cualificadas, con el fin de evaluar su eficacia e incrementar su rendimiento. La auditora operativa consiste en el examen de los mtodos, los procedimientos y los sistemas de control interno de una empresa u organismo, pblico o privado; en definitiva, se fundamenta en analizar la gestin.

Tambin se conoce como auditora de gestin, auditora de las tres es (economa, eficacia y eficiencia), auditora de programas, etctera. La Intervencin General de la Administracin del Estado (IGAE) define la auditora operativa como la revisin sistemtica de las actividades de una entidad, efectuada por personal cualificado con el propsito de valorar las tres es (eficiencia, eficacia y economa) en el cumplimiento de los objetivos. La auditora operativa no est regulada por la ley, ya que su objetivo es verificar la eficiencia de la gestin empresarial; su examen va ms all de los estados financieros, y los resultados de la actuacin del auditor son para uso interno y privado. Auditora pblica o gubernamental En Espaa, la actividad auditora de organismos e instituciones pblicas es desarrollada por el Tribunal de Cuentas (TC) creado por Ley Orgnica en 1984, que depende de las Cortes Generales, con independencia del Ejecutivo. La funcin de la auditora pblica, equivalente a la auditora externa privada, es competencia del TC, sin perjuicio de las competencias atribuidas en la materia a las CC AA a travs de sus Tribunales de Cuentas. As mismo, el control financiero, semejante al control interno privado, corresponde a la Intervencin General de la Administracin del Estado (IGAE), dependiente del Ministerio de Economa y Hacienda, segn la Ley 38/1988 de Haciendas Locales que cre la denominada intervencin con atribuciones sobre la fiscalizacin de las cuentas pblicas. Existen a su vez otros organismos estatales que realizan esta funcin, como son la Intervencin Militar y la Intervencin General de la Seguridad Social.

Auditora de sistemas En esta modalidad podemos incluir lo que se conoce por auditoras especiales, como la auditora medioambiental, auditora informtica y otras formas que empiezan a tomar nombre (econmico-social, tica y otras). Especial relevancia ocupa la auditora medioambiental, debido a la creciente conciencia social sobre asuntos relativos a la conservacin y preservacin de la calidad medio ambiental (se trata de uno de los condicionantes actuales de la actividad humana que no haba en pocas pasadas). En este sentido, una de las contingencias que ocupa un lugar ms significativo en las empresas es, precisamente, la de tipo medioambiental, debido a las presiones sociales, a las propias administraciones con legislaciones cada vez ms rgidas, a los consumidores que exigen mayor calidad y al personal de las empresas por motivos de seguridad.

A este efecto, el ICAC ha creado la Resolucin de 25 de marzo de 2002, por la que aprueba normas para el reconocimiento, valoracin e informacin de los aspectos medioambientales en las cuentas anuales. En consonancia con el medio ambiente y para dar respuesta internacional al cambio climtico, se firma el Protocolo de Kioto, que es ratificado por los Estados Miembros de la Unin Europea, y para cumplir con el compromiso de reduccin de emisiones de gases de efecto invernadero se aprueba una directiva que se transpone a nuestro ordenamiento jurdico a travs de norma legal que regula el rgimen del comercio de derechos de emisin de gases de efecto invernadero, a travs de un Plan Nacional de asignacin de derechos. Para aplicacin de la ley se aprueban normas para el registro, valoracin e informacin de los derechos de emisin de gases de efecto invernadero. Como quiera que dichas normas crean la existencia de un nuevo inmovilizado inmaterial, sern objeto de anlisis en el citado inmovilizado. Dado que el proceso de informacin de una entidad est condicionado a los sistemas informticos, se hace necesario el anlisis de los mismos mediante lo que se conoce como auditora informtica. El objetivo general y el alcance de una auditora no cambia en un entorno de sistemas informticos(CIS) o proceso electrnico de datos (PED); pero el ordenador procesa y almacena la informacin de forma diferente a la que se hubiese hecho manualmente, y este hecho afecta a los procedimientos utilizados por la empresa para lograr un buen control interno. Del mismo modo, los procedimientos seguidos por el auditor se ven afectados por un entorno informatizado.

2. Cul es el objetivo que debe alcanzar una auditora financiera? Rpta. El objetivo de una auditoria de estados financieros es permitir al auditor expresar una opinin acerca de si los estados financieros han sido preparados en todos sus aspectos materiales, de acuerdo con una estructura definida para la preparacin de informacin financiera. Las frases usadas para expresar la opinin del auditor son permite obtener una apreciacin cierta y razonable o presenta razonablemente, en todos sus aspectos materiales, los cuales son trminos equivalentes. Aunque la opinin del auditor refuerza la credibilidad en los estados financieros, el usuario de stos no puede suponer que la opinin del auditor represente una seguridad sobre la futura viabilidad de la entidad, o sobre la eficiencia o eficacia con que la gerencia haya conducido las actividades de la entidad.

3.

Comente respecto de las incompatibilidades en el trabajo del contador pblico. Rpta. El contador pblico, al estar supervisado por una ley, debe considerar ciertos parmetros en el ejercicio de su labor. Debe abstenerse, de dictaminar los estados financieros cuando: Haya desempeado un cargo en la empresa auditada y en los periodos de revisin. Tuviera inters financieros directo o indirecto en la empresa auditada. Tuviera relacin de parentesco con los propietarios de la empresa auditada. Adems se debe tomar en cuenta ciertos principios de la conducta del contador pblico colegiado para el ejercicio correcto de la profesin: independencia, legalidad, integridad, confidencialidad, formacin y perfeccionamiento, y lealtad.

4. Comente acerca del auditor independiente y de la sociedad auditoria. Rpta. El ejercicio profesional de contador pblico, en funcin de auditor independiente, requiere no solo la preparacin que la universidad le proporciona, sino tambin la colegiatura, con los conocimientos y los niveles acadmicos pertinentes.

EVALUACIN A DISTANCIA DE LA SEGUNDA UNDIDAD

1. Describa los aspectos relacionados con las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas, en especial de lo que respecta a las normas personales. a. Normas personales o generales Entrenamiento y capacidad profesional Independencia Cuidado profesional b. Normas de ejecucin del trabajo de campo Planeamiento y supervisin Estudio y evaluacin del control interno Evidencia suficiente y competente c. Normas de preparacin del dictamen Aplicacin de los principios de contabilidad generalmente aceptados Consistencia Revelacin suficiente Opinin del auditor Desarrollo de las normas personales: Esta norma por su carcter general, se aplica a todo el proceso del examen y relacionan bsicamente con la conducta funcional del auditor como persona humana, regula los requisitos y aptitudes que debe reunir para actuar como auditor.

Entrenamiento tcnico y capacidad profesional, la auditoria debe ser efectuada por personas que tienen el entrenamiento tcnico adecuado y pericia como auditores. Independencia, en todos los asuntos relacionados con la auditoria, el auditor debe mantener independencia de criterio. La independencia puede concebirse como la libertad profesional que le asiste al auditor para expresar su opinin libre de presiones. Cuidado o esmero profesional, debe ejercerse el debido cuidado profesional en la ejecucin de la auditora y en la preparacin del dictamen.

El cuidado profesional es aplicable para todas las profesiones, cualquier servicio que se brinde al pblico debe hacerse con la mayor diligencia del caso, lo contrario es la negligencia, que es sancionable. El esmero profesional del auditor, no solamente se aplica en el trabajo de campo y elaboracin del informe, sino tambin en planeamiento en resguardo de la materialidad y el riesgo, y en todas las fases del proceso de la auditora.

2. Describa aspectos relacionados con las Normas Internacionales de Auditoria en el proceso de auditora. Son ordenamientos internacionales para ser aplicados en la auditora de estados financieros. Las NIA son tambin para aplicarse, adaptadas segn sea necesario, a la auditoria de otra informacin y servicios relacionados. Las NIA contienen principios bsicos y los procedimientos esenciales junto con los lineamientos relacionados en forma de material explicativo y de otro tipo. Los principios bsicos y procedimientos esenciales se debern interpretar en el contexto de material explicativo y de otro tipo que proporciona los lineamientos para su explicacin. Para comprender y aplicar los principios bsicos y procedimientos esenciales, junto con los lineamientos relacionados es necesario considerar todo el texto de la NIA incluyendo el material explicativo y de otro tipo contenido en la NIA. En circunstancias excepcionales, un auditor puede juzgar necesario apartarse de una NIA para lograr en forma ms efectiva el objetivo de una auditoria. Cuando surge una situacin as el auditor deber estar preparado para justificar la desviacin. Las NIA necesitan ser aplicadas slo a asuntos de importancia significativa. 3. Indique de qu manera se aplica la independencia de criterio. Rpta. En todos los asuntos relacionados con el examen, el auditor mantendr independencia de criterio, la independencia en el sentido ms amplio consiste en la libertad profesional del auditor para expresar su opinin ajena a subjetividades y presin de cualquier ndole, superando sus intereses y sentimientos personales a la justicia y lealtad que le impone su profesin. 4. Explique sobre los principios ligados a estados financieros. Rpta. Se menciona a los siguientes: Equidad.- es el principio fundamental que debe orientar la accin del profesional contable en todo momento. Ente.- Los estados contables siempre que se refiera a un ente, el propietario es considerado como tercero y no como dueo de la entidad. Valuacin al costo.- el valor de costo de adquisicin o produccin constituye el criterio principal y bsico de la valuacin.

Empresa en marcha.- Este principio implica la permanencia y proyeccin de la empresa en el mercado, no debiendo interrumpir sus actividades, sino por el contrario deber seguir operando de forma indefinida. Valuacin al costo.- Este principio establece que los activos de una empresa deben ser valuados al costo de adquisicin o produccin, como concepto bsico de valuacin. Perodo contable.- La empresa se ve obligada a medir el resultado de su gestin, cada cierto tiempo, ya sea por razones administrativas, legales, fiscales o financieras. Devengado.- Las variaciones patrimoniales que se deben considerar para establecer el resultado econmico, son los que corresponden a un ejercicio sin entrar a distinguir si se han cobrado o pagado durante dicho periodo. Objetividad.- Los cambios en el activo, pasivo y en la expresin contable del patrimonio neto, se deben conocer formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible medirlos objetivamente y expresar dicha medida en trminos monetarios. Prudencia.- Ante la circunstancia de tener que elegir entre dos valores, el contador debe optar por el ms bajo, minimizando de esta manera la participacin del propietario en las operaciones contables. Este principio es tambin llamado criterio conservador. Uniformidad.- Tanto los principios generales como las normas particulares principios de valuacin- que se utilizan para la formulacin de los estados financieros deben ser aplicados uniformemente de un periodo a otro. Significacin o Importancia Relativa.- En la aplicacin de los principios contables y normas particulares se debe actuar necesariamente con sentido prctico. Partida doble.- Los hechos econmicos y jurdicos de la empresa se expresan en forma cabal, aplicando sistemas contables que registran los dos aspectos de cada acontecimiento, y cambios en el activo y en el pasivo, que dan lugar a la ecuacin contable. Moneda Comn Denominador.- Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante el recurso que se emplea para reducir todos los componentes heterogneos a una expresin que permita agruparlos y compararlos fcilmente.

Bienes econmicos.- se refieren siempre a bienes econmicos, es decir, bienes materiales e inmateriales que posean valor econmico. Exposicin.- Deben contener toda la informacin y discriminacin bsica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretacin de la situacin financiera. Realizacin.- Los resultados econmicos solo se deben computar cuando sean realizados, o sea cuando la operacin que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la legislacin o las prcticas comerciales aplicables. Objetivo.- Los cambios en el activo, pasivo y en la expresin contable del patrimonio neto, se deben reconocer formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible medirlos objetivamente y expresar esa medida en trminos monetarios.

EVALUACIN A DISTANCIA DE LA TERCERA UNDIDAD

1. Describa aspectos relacionados con las tcnicas de auditora, en especial, con la aplicacin de la tcnica de confirmacin. Son los siguientes: a. La inspeccin, consiste en examinar registros, documento o activos tangibles. b. Observacin, la observacin consiste en mirar un proceso o procedimiento siendo desempeado por otros. c. La investigacin, consiste en buscar informacin de personas enteradas dentro o fuera de la entidad. d. Cmputo o clculo, consiste en verificar la exactitud aritmtica de documentos fuentes y registros contables. e. Los procedimientos analticos, consiste en el anlisis de ndices y tendencias significativos, incluyendo la investigacin resultante de fluctuaciones. f. Comparacin, establece la relacin que hay entre las partidas, rubros o conceptos. g. Comprobacin, significa examinar, fundamentando la evidencia que apoya a una transaccin u operacin. h. Rastreo, proceso de seguimiento a una transaccin o grupo de operaciones de un punto a otro dentro del registro contable para determinar su correcta contabilizacin. i. Conciliacin, significa verificar que concuerden dos conjuntos de cifras relacionadas, separadas e independientes. j. Confirmacin, consiste en la comprobacin de una fuente distinta a la entidad bajo examen y sus registros. Es la respuesta a una investigacin para corroborar la informacin contenida en los registros contables. Por ejemplo: el auditor ordinariamente busca confirmacin directa de cuentas por cobrar por medio de la comunicacin con los deudores. Confirmacin positiva Es cuando en la solicitud o circularizacin se pide al confirmante que conteste al auditor si est o no conforme con el dato expuesto en dicha solicitud. Esta confirmacin a su vez puede ser: directa o indirecta: Directa, es cuando en la solicitud de confirmacin, se suministran los datos relacionados al saldo de la cuenta, a fin de que sean verificados y contestados a vuelta de correo. Indirecta, es cuando no se suministra al confirmante ningn dato, solamente se le pide que proporcione al auditor los datos de sus propias fuentes de informacin.

Confirmacin negativa Es cuando, en la solicitud se pide al confirmante que conteste al auditor solamente en el caso de no estar de acuerdo o conforme con los datos que se le envan. k. Indagacin, consiste en averiguar o inquirir sobre un hecho, o hechos. l. Revisin selectiva, es el examen rpido mediante la seleccin de las operaciones o transacciones, con el objeto de verificar la legalidad y veracidad de dichas operaciones o transacciones de la empresa o institucin bajo examen de auditoria.

2. De las tcnicas descritas y analizadas (examen fsico y recuento, indagacin) hojear detenidamente, confirmacin, comparacin de los documentos con los registros, recmputo, rastrear procedimientos de tenedura de libros y clasificar en el siguiente orden: tcnicas eficaces, muy eficaces y poco eficaces. Segn mi opinin quedara del siguiente modo: TECNICAS EFICACES Recmputo Examen fsico y recuento Confirmacin Examen de documentos originales MUY EFICACES Indagacin Comparacin de los documentos con los registros Rastrear procedimientos de tenedura de libros POCO EFICACES Hojear detenidamente 3. Conceptualice una apreciacin sobre los papeles de trabajo. Rpta. Son un conjunto de cdulas y documentos en los que el auditor registra los datos y la informacin obtenida durante su examen, los resultados de las pruebas realizadas y la descripcin de las mismas. Considero que los papeles de trabajo ayudan al auditor a garantizar en forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo con las normas de auditora generalmente aceptadas. Los papeles de trabajo, dado que corresponden a la auditoria del ao actual, son una base para planificar la auditora, un registro de las evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas.

4. Qu es programa de auditora? Prepare un programa de auditora relacionado con el rea de Contabilidad que contenga procedimientos y el cuestionario de control interno. Rpta. Los programas de auditoras son planes de trabajo que sirven al auditor para realizar su labor y comprende dos aspectos importantes: Los procedimientos de auditoria a seguir, Cuestionario de control interno.

Los arqueos de caja, las conciliaciones bancarias son procedimientos iniciales en la labor de auditora, especialmente, cuando se realizan labores en el rea de tesorera. 5. Cmo se clasifican los papeles de trabajo? Elabore una distincin. Los papeles de trabajo se pueden clasificar en el siguiente orden: De fuente interna: listado de clientes, listado de inventarios. De fuente externa: confirmaciones, cotizaciones. Extracto bancario. Por su contenido Hoja de trabajo Cdulas sumarias. Cdulas analticas de comprobacin y evaluacin. Por su uso Para un ejercicio especfico. De uso continuo permanente.

EVALUACIN A DISTANCIA DE LA CUARTA UNDIDAD

1. Qu es un dictamen? Rpta. Es la expresin de una opinin profesional sobre la razonabilidad o no del contenido de los estados financieros de las empresas o entidades. Todo ello basado en el examen practicado a los hechos econmicos y financieros. El dictamen es el propsito y a la vez la conclusin de la auditoria. 2. Cules son las partes fundamentales de un dictamen? a. Ttulo b. Destinatario c. Prrafo introductorio, donde se encuentra la identificacin de los estados financieros examinados, identificacin de la responsabilidad de la gerencia de la empresa y del auditor. d. Prrafo del alcance. e. Prrafo de dictamen u opinin del auditor, donde debe presentar consistencia, principios de contabilidad generalmente aceptados. f. Fecha del dictamen g. Firma autgrafa del profesional contador pblico colegiado, que dictamina los estados financieros. 3. Cules son las clases de dictmenes que se presentan en nuestro medio? a. Dictamen limpio o sin salvedades. Se refiere cuando el auditor expresa la opinin de los estados financieros presenta razonablemente la situacin financiera y los resultados de las operaciones de la entidad de acuerdo con los principios contables y aplicados sobre una base consistente en el ao anterior. b. Dictamen con salvedades. Se utiliza cuando el resultado de algn asunto importante no resuelto depende de decisiones o hechos futuros que estn fuera del control de la alta direccin de la empresa. Dentro de estas restricciones se conocen dictmenes con diferentes denominaciones: Dictamen con salvedades o por limitaciones de alcance. Dictamen con salvedades a la opinin sobre la responsabilidad.

Dictamen son salvedades a la opinin sobre uniformidad.

c. Dictamen con opinin adversa. Un informe contiene dictamen adverso cuando el Auditor ha llegado a la salvedad de que los estados financieros no presentan razonablemente la situacin financiera y los resultados con los principios de conformidad con los principios de contabilidad aplicados consecuentemente. d. Dictamen de negociacin de opinin. O con abstencin de emitir opinin, es cuando el auditor no est en condiciones de dar una opinin profesional sobre los estados financieros. En nuestro medio ya no se da este tipo de dictmenes, debido a que la Conasev dispone que el auditor deba expresar su opinin, de acuerdo con la naturaleza de la situacin encontrada. 4. Prepare un dictamen relacionado con el resultado sin salvedad, donde se observan las partes del mismo.

DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES Hefi & Difer Auditores A los seores accionistas y directores de Industrias Pacocha S.A. Hemos auditado el balance general de Industrias Pacocha S.A. al 31 de Diciembre del ao 2012, el estado de resultados, estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujo del efectivo del ao que termin en esa fecha. La preparacin de estos estados financieros es responsabilidad de la gerencia de la empresa y nuestra responsabilidad consiste en emitir una opinin sobre ellos basada en la auditora que efectuamos. Nuestra auditora fue realizada de acuerdo a normas de auditora generalmente aceptadas. Estas normas requieren que planifiquemos y realicemos nuestro trabajo con la finalidad de obtener seguridad de que los estados financieros no presentan errores de importancia; una auditora comprende el examen basado en comprobaciones selectivas de las evidencias que respaldan la informacin y los importes presentados en los estados financieros. Tambin comprende la evaluacin de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados aplicados y de las principales estimaciones efectuadas por la gerencia, as como una evaluacin de la presentacin general de los estados financieros. Consideramos que la auditora que hemos efectuado constituye una base razonable para nuestra opinin. En nuestra opinin, los estados financieros antes indicados, presentan razonablemente, en todos sus aspectos de importancia, la situacin financiera de la Industria Pacocha S.A al 31 de Diciembre de 2012, al igual que su estado de resultados, estado de cambios en el patrimonio neto y estado de flujo del efectivo del ao terminado en esa fecha, de conformidad con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. Lima, 20 de Marzo del 2012.