SISTEMA TRIBUTARIO DEL PARAGUAY

1.- INTRODUCCION El presente trabajo de investigacin denominado Sistema Tributario del Paraguay analizara de forma prctica los tributos ms importantes existentes de dicho pas, aunque sin entrar a sus particularidades. El Paraguay es un estado social de derecho unitario, indivisible y descentralizado que adopt como forma de gobierno la democracia representativa. La Subsecretara de Estado de Tributacin es la encargada del establecimiento de las normas y sistemas para la administracin de los impuestos fiscales, en lo correspondiente a su liquidacin, fiscalizacin, determinacin, recaudacin, cobranza, aplicacin de sanciones y dems disposiciones que la ley lo autorice. Paraguay ha adoptado una estructura tributaria bastante simple. El IVA que fue implementado alrededor de 1990, es el tributo de mayor recaudacin, seguido del impuesto selectivo al consumo y los impuestos aduaneros. 2.- OBEJTIVOS 2.1.- OBETIVO GENERAL Determinar el funcionamiento del sistema tributario del Paraguay como as tambin los principales impuestos existentes. Proporcionar a los compaeros los conocimientos bsicos adquiridos. 2.2.- OBJETIVO ESPECIFICO Realizar investigaciones en Internet Estudiar las diferentes teoras investigadas sobre tributos en el pas de Paraguay 3.- DESARROLLO DEL TEMA 3.1.- SUBSECRETARA DE ESTADO DE TRIBUTACIN (SET) DEL MINISTERIO DE HACIENDA En el marco de lo prescrito en el Decreto-Ley de 15 de marzo de 1990 y la Ley 109 de 1992, la Subsecretara de Estado de Tributacin, en adelante la S.E.T., tendr a su cargo lo concerniente a la aplicacin y administracin de todas las disposiciones legales referente a tributos fiscales. En tal virtud

orientar, dirigir y administrar la gestin tributaria y fiscal establecida en la Ley N 125/91 que establece el nuevo rgimen tributario, sus reformas, la Ley N 2421/04, de reordenamiento administrativo y de adecuacin fiscal y las que les sustituyan en el futuro, as como el establecimiento de las normas y sistemas para la administracin de los impuestos, tasas y contribuciones a su cargo, en lo correspondiente a su liquidacin, investigacin, fiscalizacin, determinacin, recaudacin, cobranza, aplicacin de sanciones y atencin y trmite de recursos. La normativa busca transparentar el sistema impositivo para formalizar el pas. Hoy en da la SET tiene un gran desafo: lograr que la ciudadana cumpla con sus obligaciones tributarias. El tributo es la contribucin en dinero que los ciudadanos dan al Estado en virtud de una ley, para que todos puedan recibir servicios como: educacin, salud, seguridad, obras pblicas y actividades de carcter pblico. El sistema tributario es un sistema solidario que permite un trabajo conjunto de todos los miembros de la sociedad, con un objetivo comn: el desarrollo igualitario para todos. El pago de los impuestos tiene tres soportes fundamentales. Legalidad: El tributo est establecido por ley. Igualdad: Todos los ciudadanos sin discriminacin alguna estn obligados al pago de los impuestos. Proporcionalidad: Los impuestos deben ser pagados en mayor proporcin por quienes tienen mayores ingresos o riquezas.

3.2.- Qu es un Sistema Tributario? Es la denominacin aplicada al sistema impositivo o de recaudacin de un pas. Consiste en la fijacin, cobro y administracin de los impuestos y derechos internos y los derivados del comercio exterior que se recaudan en el pas, adems administra los servicios aduanales y de inspeccin fiscal. 3.3.- Administracin Tributaria La Administracin Tributaria del Paraguay ejercer sus funciones de control del

cumplimiento de las obligaciones tributarias a travs del procedimiento de determinacin o fiscalizacin y de los procedimientos especficos. 3.4.- Concepto de Tributo y su clasificacin Son tributos las obligaciones en dinero que no constituyen intereses, recargos ni sanciones por actos ilcitos y que el Estado, en ejercicio de su poder de imperio, impone con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines. Los tributos se clasifican en: a) IMPUESTOS.- es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador una situacin prevista por Ley, independiente de toda actividad estatal especfica relativa al contribuyente. b) TASAS.- es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva o potencial de un servicio en rgimen de derecho pblico, individualizado en el contribuyente. Su producto no debe tener un destino ajeno al servicio que constituye el presupuesto de la obligacin. c) CONTRIBUCIONES ESPECIALES.- son los tributos cuya obligacin tiene como hecho generador, beneficios derivados de la realizacin de determinadas obras o actividades estatales y cuyo producto no tiene un destino ajeno a la financiacin 3.5.-Principios y criterios generales de los impuestos en Paraguay 3.5.1.- Principio Jurisdiccional.- Rige el principio de ubicacin territorial de la fuente. Se gravan los ingresos de fuente paraguaya que provienen de actividades desarrolladas, de bienes situados o de derechos utilizados econmicamente en la Repblica, con independencia de la nacionalidad, domicilio o residencia de quienes intervengan en las operaciones y del lugar de celebracin de los contratos. 3.5.2.- Criterio para determinar domicilio de una persona jurdica.- El domicilio de las personas jurdicas constituidas en el pas, es el lugar donde se encuentre su direccin o administracin, el lugar donde se halle el centro principal de su actividad, en caso de no existir o no conocerse direccin o administracin o el lugar que elija el sujeto activo, si no pudiere determinarse la existencia de domicilio en el pas, se tendr por tal el lugar donde ocurra el hecho generador. Segn la Ley N 125/91 Ley que estableci el nuevo rgimen tributario y normas modificatorias, los tributos cuya potestad corresponde al Gobierno Central son: 1. IMPUESTOS SOBRE LA RENTA, UTILIDADES Y GANANCIAS DE CAPITAL

En Paraguay las rentas generadas a travs de las sociedades se encuentran sometidas a u solo nivel de tributacin y en consecuencia, son gravadas en principio al nivel de la sociedad, este se encuentra regulado por la Ley N 125/91 del 09/01/1992. Este impuesto gravara las rentas de fuentes paraguayas provenientes de las actividades comerciales, industriales, de servicios y agropecuarias. IMPUESTO A LAS RENTAS DE ACTIVIDADES COMERCIALES, INDUSTRIALES O DE SERVICIOS (IRACIS)

Este impuesto tiene como hecho generado aquellas actividades de fuente paraguaya que provengan de la realizacin de actividades comerciales, industriales o de servicios que no sean de carcter personal, como por ejemplo: a) Las rentas provenientes de la compra - venta de inmuebles b) Las rentas generadas por los bienes del activo c) Todas las rentas que obtengan las sociedades comerciales, con o sin personera jurdica, as como las entidades constituidas en el exterior o sus sucursales, agencias o establecimientos en el pas. d) Las rentas provenientes de las siguientes actividades: extractivas, cunicultura, avicultura, apicultura, floricultura y explotacin forestal. Para el Impuesto a la Renta son Contribuyentes: a) Las empresas unipersonales, las sociedades con o sin personera jurdica, las asociaciones, las corporaciones y las dems entidades privadas de cualquier naturaleza. b) Las empresas pblicas, entes autrquicos, entidades descentralizadas y sociedades de economa mixta. c) Las personas domiciliadas o entidades constituidas, en el exterior y sus sucursales, agencias o establecimientos en el pas. Sin perjuicio del impuesto que abonen las sucursales, agencias o establecimientos de entidades del exterior, la casa matriz deber tributar por las rentas netas que aquellas le paguen o acrediten. A estos efectos se considerar que la totalidad de las rentas netas correspondientes a las sucursales, agencias o establecimiento han sido acreditadas al cierre del ejercicio fiscal. En cuanto a las Tasas 1) La tasa general de impuesto ser del 30% (treinta por ciento) 2) La casa matriz domiciliada en el exterior deber pagar el impuesto correspondiente a las utilidades fiscales acreditadas por la sucursal, agencia o establecimiento situados en el pas, aplicando la tasa del 5% (cinco por ciento) 3) Las personas domiciliadas o entidades constituidas en el exterior con o sin sucursal, agencia o establecimiento situados en

el pas, determinarn el impuesto aplicando la suma de las tasas previstas en los numerales 1) y 2), sobre las rentas obtenidas independientemente de las mencionadas, agencias, sucursales o establecimientos. IMPUESTO A LA RENTA AGROPECUARIAS (IMAGRO) DE LAS ACTIVIDADES

Se entiende por actividad agropecuaria la que se realiza con el objeto de obtener productos primarios, vegetales o animales, mediante la utilizacin del factor tierra, tales como: a) Cra o engorde de ganado b) Produccin de lanas, cueros, cerdas c) Produccin agrcola, frutcola y hortcola d) Produccin de leche Para este impuesto son contribuyentes las personas fsicas, las sociedades con o sin personera jurdica, las Asociaciones, corporaciones y dems entidades privadas de cualquier naturaleza, las empresas pblicas, entes autrquicos, entidades descentralizadas, y sociedades de economa mixta y las personas domiciliadas o constituidas en el exterior y sus sucursales, agencias o establecimientos en el pas. 2. IMPUESTO AL CAPITAL O PATRIMONIO El rgimen tributario contempla un impuesto al patrimonio denominado Inmobiliario el cual incidir sobre los bienes inmuebles ubicados en territorio Paraguayo, este impuesto tiene como contribuyentes las personas fsicas, las personas jurdicas y las entidades en general. Tiene como base imponible la valuacin fiscal de los inmuebles establecida por el Servicio Nacional de Catastro. La tasa impositiva del impuesto ser del 1%. Para los inmuebles rurales, menores de 5 hectreas la tasa impositiva ser del 0.50% siempre que sea nica propiedad destinada a la actividad agropecuaria. 3. IMPUESTO AL CONSUMO IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) En cuanto al impuesto Valor Agregado lo deben pagar las personas fsicas, las sociedades, las empresas unipersonales, las cooperativas, los importadores y otras entidades cuando estas realicen las actividades que se citan a continuacin: Las enajenaciones de bienes

 Las prestaciones de servicios excluidos los de carcter personal que se presten en relacin de dependencia realizadas en el territorio paraguayo La importacin de bienes El impuesto se calcula sobre el precio de venta del bien o la prestacin del servicio. Sobre dicho monto, se aplica la tasa general del Impuesto que es del 10% (Diez por ciento). La tasa ser del 5% para la venta de productos farmacuticos; para los alquileres, los intereses y comisiones y para los bienes de la canasta familiar Todos los meses se debe presentar un formulario de liquidacin del IVA, en el que se menciona el total de las facturas emitidas (IVA-dbito) y el total del IVA incluido en los comprobantes de nuestras compras (IVA- crdito). Se debe ingresar al Fisco, la diferencia entre ambos conceptos, cuando el debito supere al crdito. IMPUESTO AL CONSUMO, SELECTIVO Y ESPECIFICOS Es un impuesto que grava el uso o consumicin de productos que no son considerados de primera necesidad; como bebidas alcohlicas, cigarrillos, tabacos, perfumes, joyas, relojes y armas; as tambin productos que contaminan el ambiente, como los combustibles. Son contribuyentes de este impuesto: a) los fabricantes, por las enajenaciones que realicen en el territorio nacional; b) los importadores, por los bienes que introduzcan al pas. La base imponible la constituye el precio de venta en fbrica excluido el propio impuesto y el IVA. En las importaciones el monto imponible lo constituye el valor aduanero expresado en moneda extranjera, determinado por el servicio de valoracin aduanera de conformidad con las leyes en vigor. Las exportaciones no estn gravadas con este impuesto. En la tabla siguiente se observan las tasas aplicadas para este impuesto:

4. IMPUESTO A LOS ACTOS Y DOCUMENTOS Este impuesto pagan las personas fsicas, empresas unipersonales y sociedades que realicen las operaciones alcanzadas por este impuesto, o sea las personas que otorguen cualquiera de estos documentos: Las operaciones que pagan este impuesto son: Las operaciones de transferencia de fondos dentro del pas, documentadas con letras de cambio, giros, cheques de plaza a plaza, cartas de crditos. Tambin pagan este impuesto las transferencias de fondos al exterior del pas documentadas de la misma forma. La base imponible del impuesto es el monto que figure en los documentos correspondientes. La tasa del impuesto es del 0,15% para operaciones locales, y del 0,2% para operaciones realizadas al extranjero. El impuesto se paga por medio de una declaracin jurada. Los encargados de ingresar este impuesto son los denominados agentes de retencin, en este caso los bancos, financieras, instituciones de crdito.

CONCLUSIN Haciendo un breve estudio del Sistema Tributario Paraguayo actual llegamos a las siguientes conclusiones generales: - El Sistema Tributario paraguayo es el resultado de dos reformas profundas de la estructura y la administracin tributaria de los impuestos, ocurridas en las ltimas dos dcadas. Estas reformas se orientaron a corregir las ineficiencias que contenan los anteriores sistemas, que no permitan generar los recursos suficientes para el financiamiento del Estado. - El resultado de estas reformas es un sistema tributario que satisface de alguna manera los objetivos econmicos y administrativos deseables de un sistema impositivo. Sin embargo, la presin tributaria en Paraguay sigue siendo baja, especialmente si se la compara con algunos pases de la regin. - Un breve anlisis de los principales instrumentos tributarios y sus caractersticas revela que la mayora de ellos presentan ciertas caractersticas que les resta una mayor efectividad al momento de la recaudacin. Conclusiones especificas: En trminos de recaudacin de los impuestos al consumo, predomina el Impuesto al Valor Agregado (IVA). La amplia divergencia y la baja tasa del ISC no hacen otra cosa ms que incentivar el contrabando. La estructura del Impuesto a la Renta de Actividades Comerciales, Industriales o de Servicios (IRACIS) sigue siendo compleja y todava existe una serie de importantes exenciones en este impuesto. La recaudacin del Impuesto a la Renta Agropecuaria (IMAGRO) es prcticamente nula. La evasin sigue siendo relativamente alta. Haciendo una comparacin vertiginosa nuestro Pas aporta un nmero superior de ingresos tributarios a comparacin de Paraguay. Finalmente concluimos, que la baja presin tributaria en Paraguay obedece fundamentalmente a ciertas caractersticas que tienen que ver con deficiencias en los instrumentos tributarios actualmente utilizados. Sin embargo, es posible que todava existan espacios para seguir creciendo, ms aun si se considera la aplicacin de medidas de poltica tributaria como las mencionadas en el apartado anterior.