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UNIDAD N1 1) PRECISE CONDICIONES EN LAS QUE LA ECONOMIA DE MERCADO SIN INTERFERENCIA ESTATAL CONDUCEN A UN PTIMO SOCIAL EN EL SENTIDO DE PARETTO.

REFIERA LUEGO LAS DENOMINADAS FALLAS DEL MERCADO Y EXPLIQUE BREVEMENTE DOS DE ELLAS, FUNDAMENTANDO EN CADA CASO POR QU HABILITAN LA EXISTENCIA DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA PBLICA. Para que la economa de mercado, en ausencia de intervencin estatal conduzca a un ptimo social (en el sentido de Paretto) se deben dar las siguientes condiciones: Competencia perfecta en todos los mercados. Costos crecientes en todas las industrias Principio de exclusividad (consumo rival) Conocimiento perfecto de todos los consumidores de los productos Inexistencia de bienes pblicos El origen de la presencia del sector pblico acuerda en atribuirse a bienes en cuyo mercado tiene lugar la existencia de las denominadas fallas de mercado . Podemos citar dentro de las mismas las siguientes: Bienes Pblicos: son bienes cuyo destino es la satisfaccin de las necesidades pblicas o sociales se caracterizan por tener: demanda conjunta, no rige en ellos el principio de exclusividad, y se producen de una manera tal que su Cmg es 0. Como el ptimo social de la economa competitiva se da donde el Cmg=Img=P, resulta entonces que la provisin de estos bienes debera ser gratuita, esto quita el incentivo a los privados para porducir estos bienes, de manera que debern ser suministrados por el Estado. Bienes con externalidades: las externalidades son efectos difusin, es decir efectos externos que producen en personas ajenas al acto de consumo del individuo. De esta manera tenemos externalidades positivas y externalidades negativas. En el caso de un bien, cuyo consumo porduce efectos positivos, se prodce un mejora en la funcin de utilidad no slo de los consumidores, sino tambin en la funcin de utilidad de terceros, de esta manera el volumen de produccin privada resultar escaso, comparado con el socialmente deseado. Por esto, se requiere la intervencin estatal para subsidiar la provisin privada o desarrollar directamente la provisin pblica. El el caso de los bienes con externalidades negativas, al no contemplarse las mismas, se producir una sobreproduccin del mismo. El estado deber desalentar la produccin introduciendo impuestos sobre la produccin o el consumo de dichos bienes. En este caso la intervencin estatal producir la internalizacin de las externalidades posibilitando que los empresarios privados tengan en cuenta los costos sociales al calcular su volumen de produccin. Monopolios naturales: Resultal de la denominada subaditividad de costos (producir ciertos artculos o servicios por una sla empresa resulta ms econmico que distribuir dicha produccin entre varias empresas competidoras). Peor sabemos que las empresas monoplicas tienden a reducir el volumen de produccin, para aximizar de esta manera sus beneficios, esto justifica la intervencin del sector pblico, de manera de regular dicha situacin, este podr arbitrar tarifas (precios) sociales o polticos.

2) ANALICE LAS CARACTERSTICAS DE LOS DENOMINADOS BIENES PBLICOS PUROS Y DIFERNCIELOS DE LOS BIENES PRIVADOS. ENUNCIE Y FUNDAMENTE EL RECURSO MAS APTO PARA ACCEDER A SU FINANCIAMIENTO Los bienes pblicos puros son aquellos que cumplen con las siguientes propiedades o renen las siguientes caractersticas: Los bienes pblicos se consumen de manera conjunta. Es decir, su consumo no es rival como en el caso de los bienes privados. No opera el denominado principio de exclusin. El consumo potencial es igual para todos. As como en el caso de los bienes privados el precio era el mismo y las cantidades a consumir eran diferentes, en el caso de los bienes pblicos la cantidad a consumir es la misma para todos los consumidores y el precio ser distinto. El mercado falla y se necesita de mecanismos polticos para que porcedan a definir la magnitud del consumo a brindar para cada bien social.

Derivado del consumo conjunto, podemos decir que los bienes y servicios que se brindan participando de esta naturaleza de bien pblico o social son indivisiblesy no pueden singularizarse en forma exacta los beneficios que perciben cada uno de los consumidores. Para su apreciacin debera incorporarse la figura de un planificador omnisciente. Esto porque los consumidores de bienes sociales no revelan su preferencias, prefieren ocultarlas porque de otra manera abonaran un precio mayor por la misma cantidad del bien, que un individuo que no manifestara abiertamente sus preferencias. El costo marginal de producir los bienes sociales en 0 puesto que, como ya se ha dicho, la produccin se brinda a la sociedad en su conjunto. No existe un costo adicional por la existencia de un consumidor potencial adicional, puede diferir de cero en circunstancias excepcionales cuando existe un femeno denominado congestionamiento. Como dijimos anteriormente las caractersticas de los bienes pblicos difieren totalmente de las de los bienes privados. Estos poseen consumo rival, el costo marginal es significativo y creciente. Se puede singularizar el beneficio del consumo del bien privado poruqe los consumidores revelan sus preferencias exteriorizando sus demandas poruqe sino son excluidos del consumo, en este caso opera plenamente el principio de exclusin. La forma ideal de financiamiento del costo de produccin de los bienes pblicos puros es mediante impuestos (tributos no vinculados a una prestacin estatal particularizada), la cual no excluye financiamiento complementario de emprstitos o recursos financieros no tributarios. 3) ANALICE LA FALLA DE MERCADO DENOMINA EXTERNALIDADES INDICANDO LA POSIBLE CONTRIBUCIN PBLICA A LA EFICIENCIA SOCIAL. NO OMITA MENCIONAR LAS CARACTERSTICAS PRINCIPALES DE LOS DENOMINADOS BIENES MERITORIOS FUNDAMENTANDO EL ROL QUE LE CABE A LA HACIENDA PBLICA EN SU EFICIENTE ASIGNACIN. El profesor Pigou incorpor a la teora econmica el concepto de efecto externos tambin denominadas externalidades en el consumo o la produccin de determinados bienes. Los efectos pueden ser positivos o negativos. Se entiende por externalidades positivas en el consumo cuando la ingesta de un determinado bien produce efectos positivos sobre la funcin de utilidad del consumidor propiamente dicho sino sobre la funcin de utilidad de otras personas acrecentando su bienestar. De acuerdo a esta situacin el mercado como mecanismo asignativo devendra ineficiente pues al guiarse por el consumo motivado por los beneficios internos y no contemplar los beneficios externos fallara en su seal porpiciando el equilibrio de mercado en un volumen de produccin del bien en cuestin inferior al socialmente deseable. Habra una infraprovisin del bien cuestin pro no contemplar su produccin los beneficios sociales o beneficios externos. Por el contrario, entendemos por externalidades negativas en el consumo o en la produccin de un bien a los siguientes casos: cuando el sonsumo o la produccin de un bien producen desutilidades o perjuicios en el bienestar de otros componentes de la sociedad. Es tpico el caso de la polucin ambiental por diversas causas. Si en las funciones de produccin de dichos bienes mixtos contemplamos exclusivamente el empleo de insumos y no reflejamos los daos que esta produccin propone a otros integrantes del cuerpo social el volumen de produccin asociado a los costos internos exclusivamente ser excesivo porque no contempla los costos sociales o externos. Por ellos es que el profesor Pigou ha manifestado que una solucin eficiente desde el punto de vista social sera imponer la produccin o el consumo de bienes con externalidades negativas de modo de internalizar los costos sociales. Los impuestos que se derivan de este porcedimiento son frecuentemente designados como variantes impositivas pigovianas en homenaje a su inspirador. La internalizacin de los efectos externos negativos inplicaria una reduccin en el volumen de produccin excesivo hasta el punto en que se producira el volumen de produccin compatible con la eficiencia social. Por ltimo es menestar analizar los denominados bienes meritorios. Este gnero resulta de una diferenciacin de los bienes en cuanto a la posibilidad de los consumidores de reconocer los genuinos beneficios del consumo de los mismos. La falta de reconocimiento puede derivar de dos razones: La falta de identidad entre consumidor y beneficiario (quien paga por el consumo no es quien se beneficia con el mismo) el caso pardigmtico es el de la educacin que es percibido por el hijo pero se encuentra a cargo del padre. Beneficios recibidos a lo largo del tiempo. Estos bienes normalmente no reconocen beneficios obvios. Por ejemplo la vacunacin o la educacin.

Por lo apuntado en estos casos el Estado se irroga la facultad de obligar al consumo de estos bienes y financiarlos mediante impuestos que recaigan sobre toda la sociedad. 4) ENUNCIE CADA UNA DE LAS ACCIONES DE LA HACIENDA PBLICA QUE LA DOCTRINA HA IDENTIFICADO COMO MISIONES A CARGO DE LA MISMA EXPLICUQE LOS FUNDAMENTOS TERICOS QUE PROPICIAN TALES ACTIVIDADES En funcin de las dificultades que enfrenta el mecanismo de mercado para resolver ciertas situaciones, se justifica la actuacin financiera pblica. Esta merece agruparse en distintas funciones que el profesor Musgrave clasifica en acciones que son relevantes para guiar el estudio que se practicara de la misma. Accin de asignacin Accin de redistribucin Accin de promocin del desarrollo Accin de estabilidad. La accn de asignacin se deriva de la necesidad de intervencin pblica con motivo de las fallas de mercado. Esta es una misin en general indiscutida entre los economistas, incluso auqellos que mantiene mayor desconfianza en la actuacin econmica del Estado reconocen la competencia de este cuando se lo involucra en esta funcin. Claro est que quienes se mantienen en este extremo limitan la funcin asignativa a la provisin de bienes pblicos manteniendo fuera de los mismos los denominados bienes meritorios (que juzga slo reconocibles por los particulares) y en gran parte de las distorsiones causadas por las externalidades. Quienes mantienen mayor confianza en la contribucin a la eficiencia asignativa del sector pblico propugnan dotarlo de amplias atribuciones. En lo que refiere a la redistribucin, hace referencia a la redistribucin de ingresos, no de riqueza. Se justifica en el sentido de solucionar las injusticias sociales derivadas de que la asignacin ptima no est asegurada. En consecuencia no se cuestiona acerca de si se debe llevar a cabo o no, la cuestin es cmo debe llevarse a cabo, es decir su amplitu y los instrumentos a utilizar. Otra misin reconocible de la hacienda pblica, es la de establizacin. Consiste en la utilizacin de la poltica fiscal que podra consistir por ejemplo en un desequilibrio presupuestario estimulante la actividad econmica. Tuvo su auge con la teora keynesiana. La promocin del desarrollo econmico es una misin que Musgrave atribuye a la hacienda pblica por una serie de razones fundadas en la teora econmica del subdesarrollo y el papel que el sector pblico puede cumplir en el esfuerzo de superacin. Este enfoque cobr importancia despus de la Segunda Guerra Mundial . El progreso econmico de los nuevos estados se entendi como sinnimo de nuevo orden social y econmico. La Hacienda Pblica puede colaborar en esta direccin a travs de proyectos de inversin que no pueden o no quieren ser llevados a cabo por la inciativa privada. Esta tarea es impostergable, puede hacerse bien por el Sector Pblico propiamente dicho o por las empresas pblicas. 5) MOMENTOS DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO. ANALICE Y EXPLIQUE CADA UNA DE LAS ESTAPAS QUE DEMANDA EL FENMENO FINANCIERO En el fenmeno financiero pueden separarse cuatro etapas bien diferenciadas: previsin o presupuestacin, obtencin de recursos, aplicacin de fodos y control. No necesariamente sucesivas en el orden expuesto. Presupuestacin: cuando la previsin de gastos toma la forma de un documento legal, que preparado por el Poder Ejecutivo es sancionado por el Poder Legislativo e indica la cantidad mxima a erogar autorizada. Es muy importante desde esta perspectiva. En cuanto a los recursos, constituye una mera estimacin de los recursos que se prev obtener en un perodo determinado. El carcter de los recursos est dado por las propias leyes de su creacin Obtencin de recursos: forma parte de la gestin propia del ejercicio fiscal a cumplirse en un perodo. Es el devengamiento del tributo, ya sea por presentacin de declaracin jurada por parte del contribuyente o porque el Fisco emite su monto por catastros, padrones o bien de oficio. Luego viene la recaudacin, y finalemente el ingreso de los fondos al tesoro. Aplicacin de fondos: afectacin preventiva o toma de razn contable de la erogacin a realizar, a fin de ajustarse a los lmites legales establecidos por el presupuesto. Luego viene la afectacin definitiva por compromiso contrado y por ltimo la liquidacin del pago., porceso de clculo numrico de la obligacin contrada. Finalmente el libramiento del pago u orden de

pago autorizada por funcionario competente tras haber observado los requisitos de forma y fondo. Finalmente el pago, por la Tesoreria. Control: implica la realizacin de actos administrativos, jurdicos o polticos mediante los cuales se verifica que tanto la ejecucin de los gastos como la de los recursos se ajusta en tiempo y forma a lo perceptuado en las normas legales vigentes. Puede ser control exante, concomitante a expost. Puede ser administrativo interno o externo, tambin puede ser control poltico. Otras normas que regulan el Poder Financiero, son la Ley Anual de Presupuesto, la Ley de Administracion Financiera y de los Sistemas de Control del Sector Pblico Nacional, la Ley de Coparticipacin Federal de Impuestos nro. 23.548, etc 6) TEMA: ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO: Analice la concepcin de la Hacienda Pblica denominado Enfoque Normativo practicando los comentarios pertinentes. Adicionalmente mencione las denominadas misiones de la Hacienda Pblica que se derivan de este enfoque terico comentando el fundamento de cada una de ellas. (30 puntos) Enfoque normativo. Este enfoque sostiene que ante el problema que surge en la economa social por las denominadas fallas de mercado se hace necesaria la intervencin estatal. Esta intervencin se manifestar de acuerdo a objetivos dados por la comunidad al sector pblico. La actuacin del sector pblico deber a su vez desarrollarse del modo ms racional posible nutrindose esa racionalidad del conocimiento que en materia de Hacienda Pblica proporciona el estudio de las Finanzas Pblicas p ej. considerando los efectos econmicos de los impuestos, de los gastos o del endeudamiento del gobierno. El gobierno en su actuacin debe proporcionar un remedio a los fallos de mercado de un modo EFICIENTE. Entonces para arribar a medir estndares de eficiencia es preciso utilizar todas las herramientas del anlisis econmico en pos de ese objetivo. Esto abre pase a la intervencin gubernamental basada en un enfoque normativo (valorando las consecuencias) El profesor Musgrave (op cit 1959) en su defensa del enfoque normativo lo ha definido como .. el conjunto de reglas y principios con los que lograr una gestin eficiente de la Administracin Financiera del Sector Pblico diferencindolo del enfoque positivo al que atribuye la reunin de ... las teoras que nos permitan explicar por qu se siguen en la realidad fiscal las polticas existentes y predecir condicionadamente qu polticas de ingresos y gastos pblicos se seguirn en el futuro. En funcin de su diagnstico Musgrave (1959) clasifica en distintas acciones (misiones) que son relevantes para guiar el estudio que se practicar de la misma.- ACCION DE ASIGNACION. - ACCION DE REDISTRIBUCION - ACCION DE ESTABILIZACION - ACCION DE PROMOCION DEL DESARROLLO La Misin de Asignacin de la Hacienda Pblica se deriva de la necesidad de intervencin pblica con motivo de las que hemos denominado fallas de mercado. Esta es una misin indiscutida en general por todos los economistas, incluso aquellos que mantienen mayor desconfianza en actuacin econmica del Estado reconocen la competencia de este cuando se lo involucra en esta funcin. Claro est que limitan la funcin asignativa a la provisin de Bienes Pblicos manteniendo fuera de la misma a la provisin de los denominados bienes meritorios (que juzgan slo reconocibles por los particulares) y en gran parte de las distorsiones causadas por las externalidades. La misin de la Hacienda Pblica en materia de Redistribucin es hoy ampliamente aceptada. Claro est que dicha misin redistributiva se circunscribe en general a la redistribucin del ingreso y no avanza hacia una redistribucin de riqueza. No se discute la necesidad de producir poltica redistributiva sino que lo que se discute principalmente es la amplitud de la misma y los instrumentos utilizados. No obstante de confrontar la argumentacin en pro de una ampliacin de las transferencias redistributivas y las posiciones contrarias a la misma podemos sacar algunas conclusiones que revisaremos ms adelante. Otra misin reconocible de la Hacienda Pblica es la de Estabilizacin. Esta misin mantuvo gran auge durante casi 50 aos, durante los cuales tuvo gran preeminencia la teora econmica keynesiana. El reconocimiento por parte de este enfoque de la inexistencia de equilibrio econmico sin pleno empleo de los recursos dio por tierra con una de las

derivaciones de la teora clsica cual era la neutralidad del presupuesto y el mito de su equilibrio para abonar el funcionamiento de la ley de Say. Se acept a partir de all la posibilidad de influir macroeconmicamente a travs de la denominada poltica fiscal la cual poda consistir en un desequilibrio presupuestario (principalmente polticas fiscales expansivas fundadas en dficit de las cuentas pblicas) estimulante de la actividad econmica. A mediados de los 70 del siglo XX estas polticas encontraron serios obstculos de aplicacin por el cuadro de estanflacin a que se vean sometidas las economas capitalistas occidentales y se cedi en buena parte de los propsitos originales de esta misin. No obstante no puede aseverarse por completo el retiro del gobierno de esta actividad y tampoco puede asegurarse la renuncia terica a esta misin que puede cobrar nuevo vigor en el futuro. La promocin del Desarrollo Econmico es una misin que Musgrave (1959) atribuye a la Hacienda Pblica por una serie de razones fundadas en la teora econmica de las causas del subdesarrollo y el papel que el Sector Pblico poda cumplir en el esfuerzo de superacin. Este enfoque principalmente cobr importancia con posterioridad a la Segunda Guerra Mundial donde se crea la Organizacin de las Naciones Unidas en cuya carta de fundacin se condena el colonialismo y se reconoce la facultad de autodeterminacin de los pueblos en esa direccin. Por ello es que tambin el progreso econmico de los nuevos estados se entendi como sustantivo al nuevo orden econmico y social. La Hacienda Pblica puede colaborar en esta direccin a travs del acometimiento de proyectos de inversin de gran envergadura que no pueden o no quieren ser abordados por la actividad privada y esta tarea puede hacerse bien por el Sector Pblico propiamente dicho o por las empresas pblicas 7) 8) Distinguir los fines de la actividad financiera del Estado entre fiscales y extrafiscales: dar por lo menos 5 ejemplos de estos ltimos mediante impuestos o emprstitos. (30 puntos) Los fines fiscales de la AFE son los tradicionalmente admitidos y explicitados: el Estado obtiene recursos para financiar los gastos con los cuales atiende las necesidades pblicas, independientemente de otras motivaciones o de otros efectos deseados a travs de la realizacin de los actos financieros, aqu estos cumplen un rol meramente instrumental o indirecto. Fundamentalmente con posterioridad a la Gran Depresin en el siglo pasado ha sido creciente el uso de instrumentos financieros con finalidades extrafiscales, vale decir distintas del objetivo de formar caja, el objetivo aqu sera directamente obtener fines polticos, sociales, econmicos, demogrficos, culturales, etc. Por ejemplo: A) impuestos aduaneros protectores de la industria; B) regimenes impositivos promocionales o desgravaciones fiscales que se aplican para favorecer ciertas localizaciones industriales o la promocin de actividades econmicas en determinadas zonas, C) la mayor carga fiscal sobre consumos nocivos o superfluos para desalentarlos, D) gastos pblicos para inyectar poder adquisitivo en pocas de economa recesiva o deprimida (hacienda compensatoria), E) emisin de deuda pblica para colocar en el sistema financiero con el objeto de regular la oferta monetaria (absorcin de excesiva liquidez o secar la plaza F) imposicin de derechos de exportacin para preservar o atemperar el alza del nivel de precios internos cuando hay por ejemplo correcciones bruscas del tipo de cambio. UNIDAD N2 9) TEMA: GASTO PUBLICO (20 puntos) Responder: Cuando se dice que el aumento del Gasto pblico es slo aparente?. D 3 ejemplos de situaciones de aumento aparente donde se lo puede llegar a confundir con un aumento real del gasto pblico El aumento aparente del gasto pblico surge de considerar incrementos en las cifras del presupuesto que pueden en una primera impresin confundirse con una genuina expansin de las actividades pblicas pero a poco de ser analizadas se advertir que tal conclusin resulta apresurada y equivocada. Yendo a los ejemplos podemos enumerar:

a) El aumento del GP derivado de desarrollarse la actividad financiera del Estado, en una economa inflacionaria. El GP aumentara a valores corrientes an cuando a valores constantes ello no fuera as. b) Por cambio en el sistema de contabilidad presupuestaria: paso del sistema ingls o de Caja (registra el gasto cuando se eroga efectivamente) al sistema francs o de Competencia (registra el gasto cuando se compromete) puede suponer aumentos del GP aparentes slo atribuibles a causas contables. c) Las desgravaciones fiscales o el denominado gasto tributario. Todos los gastos pblicos son explcitos. En cambio las desgravaciones fiscales constituyen sacrificios de recaudacin y a veces se los denomina gastos tributarios. Como son ge neralmente conceptos tericos y no reales, no son registrados en el presupuesto. Pero si se procurara efectivizar estos gastos a travs p ej de la entrega de bonos de crdito fiscal y estos se computaran en el presupuesto, habra un aumento del gasto pblico pero sera aparente y no real debido a que el origen del incremento es un cambio legislativo en la instrumentacin del gasto tributario. d) Otro ejemplo posible es el de las coparticipaciones tributarias. En nuestro presupuesto nacional por instruccin de la LAF se registra el ingreso de la porcin correspondiente a la Nacin en los impuestos coparticipables. La porcin de impuestos correspondiente a las provincias en la distribucin primaria no se registran en el presupuesto nacional y se giran automticamente a las provincias a travs del BNA. Ahora s, se cambiase el temperamento y los impuestos correspondientes a las provincias se registrase y tambin se registrasen en consecuencia las transferencias realizadas a las mismas en cumplimiento de la LCFI, asistiramos a un aumento del GP pero slo aparente, no real.

10) TEMA : EFECTOS ECONOMICOS DEL GASTO PUBLICO Explique los efectos econmicos de un aumento del Gasto pblico (exhaustivo o de transferencia) financiado con impuestos, emprstitos tomados con ahorros del pblico, o con emisin monetaria (emprstitos tomados de los bancos o del Banco central), en un contexto de precios fijos, economa cerrada y una coyuntura de las denominadas casos keynesianos.. Caracterice la situacin coyunturall y explique brevemente con o sin grficos los efectos de la mencionada poltica fiscal. (30 puntos) Las coyunturas econmicas denominadas keynesianas se caracterizan por registrar bajos niveles de actividad econmica (depresin econmica), la tasa de inters muy baja y con un alto grado de liquidez. Si dados los supuestos de la pregunta nos desenvolvemos en el marco de una economa cerrada y con precios fijos (modelo Hicks-Hansen tambin denominado ISLM), la coyuntura se expresa grficamente con un bajo nivel de actividad econmica atribuible a un bajo nivel de la curva IS que corta una curva LM plana en un punto (i,Y) donde se da simultneamente tasas de inters bajas y bajos niveles de ingreso. Un aumento del Gasto Pblico financiado con impuestos supondr un aumento del nivel de actividad econmica equivalente a la magnitud del Gasto multiplicado por l/PmgS si es gasto efectivo y PMgC/PmgS si es gasto de transferencia. No habr efectos sobre la tasa de inters dado el alto grado de liquidez existente. Ahora visto que el financiamiento es va impuestos el aumento mencionado anteriormente se ver compensado parcialmente en el caso de los gastos efectivos y totalmente en el caso de los gastos de transferencia por el efecto multiplicador contractivo de los impuestos. En consecuencia en este caso si se practican gastos de transferencia no habr aumento o expansin de la actividad econmica. En el caso de que los gastos fuesen efectivos el aumento de la actividad econmica ser equivalente al aumento del G (caso del teorema de Haavelmo). Grficamente se aprecia con un desplazamiento hacia la derecha de IS sin cambios en LM, luego una retraccin de IS debido al mecanismo de financiamiento. Un aumento del Gasto Pblico financiado con emisin monetaria producir un efecto expansivo mximo debido a que se prescindir del efecto contractivo que anteriormente le atribuamos a los impuestos. Esto supone desplazamiento de IS pleno logrando un mximo aumento del Y, debido a que tambin LM se desplaza hacia la derecha. Llevando al nivel de actividad econmica a puntos cercanos al pleno empleo. 11) TEMA: EFECTOS ECONOMICOS DEL GASTO PUBLICO. Explique los efectos econmicos de un aumento del Gasto pblico financiado con impuestos, ahorros del pblico, o con emisin monetaria (emprestitos tomados de los bancos o del Banco central), en un contexto de precios fijos, economa cerrada y una coyuntura de las

denominadas casos clsicos.. Caracterice la situacin coyuntural y explique brevemente con o sin grficos los efectos de la mencionada poltica fiscal. (30 puntos) Las coyunturas econmicas denominadas clsicas se caracterizan por registrar altos niveles de actividad econmica (auge econmico), la tasa de inters muy alta y con un bajo grado de liquidez. Si dados los supuestos de la pregunta nos desenvolvemos en el marco de una economa cerrada y con precios fijos (modelo Hicks-Hansen tambin denominado ISLM), la coyuntura se expresa grficamente con un alto nivel de actividad econmica atribuible a un alto nivel de la curva IS que corta una curva LM vertical en un punto (i,Y) donde se da simultneamente tasas de inters altas y altos niveles de ingreso. Recordemos que los clsicos suponen inexistencia de desempleo involuntario (ley de Say). Un aumento del Gasto Pblico financiado con impuestos supondr escaso impacto en el nivel de actividad econmica dado el empinamiento de la curva LM que hace que cualquier expansin de la IS suponga fuertes ascensos de la tasa de inters.. En este caso la inversin pblica sustituye a la inversin privada que caer producto del efecto sobre el tipo de inters anteriormente mencionado. Visto el uso exclusivo de instrumentos fiscales (impuesto, gasto) sin recurrir mnimamente a la poltica monetaria la operatoria pblica ser inocua. Un aumento del Gasto Pblico financiado con emisin monetaria producir un efecto expansivo debido al uso complementario de instrumentos monetarios a los instrumentos fiscales. El financiamiento con emisin o con emprstitos tomados de los Bancos supone una expansin hacia la derecha de LM lo que permite que el desplazamiento tambin hacia la derecha de IS se traduzca en expansin del Y. Pero para el enfoque clsico esto es atribuible a los beneficios de una mayor abundacia de liquidez que impide que la expansin fiscal provoque el ascenso de la tasa de inters y neutralice los beneficios en el nivel de actividad econmica. 12) TEMA: GASTO PUBLICO Analice las clasificaciones del Gasto Pblico INSTITUCIONAL y por OBJETO DEL GASTO . Comente los aspectos ms importantes de su diferenciacin y provea ejemplos de aplicacin. (20 puntos)

Clasificacin por Objeto del Gasto La clasificacin por objeto del gasto se define como un orden sistemtico y homogneo de bienes y servicios, de las transferencias y de las variaciones de activos y pasivos que el sector pblico aplica en el desarrollo de su actividad. Responde a la pregunta EN QU SE GASTA? Ejemplos: Gastos en Personal (permanente, temporario, asignaciones familiares), Bienes de Consumo (alimentos, papelera, elementos de limpieza), Servicios no Personales (energa elctrica, mantenimiento de vehculos) Clasificacin Institucional La clasificacin institucional ordena los gastos pblicos de acuerdo a la estructura del sector pblico y refleja las instituciones a las que se asigna el presupuesto para poder encarar las acciones de gobierno. Responde a la pregunta QUIEN GASTA? Ejemplos: Presidencia de la Nacin, Ministerio de Justicia; Poder Legislativo. Dos jurisdicciones de caractersticas particulares son: el sistema de la deuda pblica y las obligaciones a cargo del Tesoro. 12) (14-05-09) UNIDAD N3

13) RECURSOS FINANCIEROS PUBLICOS. La clasificacin econmica los divide en corrientes y de capital: a) Defnalos e indique cul es el criterio utilizado para la distincin entre ambos, b) De ejemplos concretos de cada uno de ellos, c) los recursos obtenidos por el Estado por la concesin (a favor de un tercero) del uso o explotacin de bienes del dominio privado del Estado, a cul de las clasificaciones anteriores corresponde y por qu? BIENES DEL ESTADO: de dominio privado y de dominio pblico: ejemplos de cada uno de ellos. Enuncie las caractersticas que diferencian a unos de otros (30 puntos)

RECURSOS FINANCIEROS PUBLICOS. CLASIFICACION ECONMICA Utilizando una base de naturaleza patrimonial-contable para la distincin entre ambos, los divide en corrientes y de capital. RECURSOS CORRIENTES: Son aqullos que al registrar su ingreso a la Hacienda pblica, no se producen modificaciones en el patrimonio del Estado, con excepcin de la cuenta Caja porque el ingreso monetario no produce salvo el aumento del stock de caja disminuciones en el Activo del Estado ni incrementos del Pasivo: el movimiento financiero es neutral respecto a la situacin patrimonial por cuanto la contracuenta que se acredita en tal caso, es podramos decir, de resultados. Son recursos corrientes, de acuerdo a este criterio, las recaudaciones de impuestos, tasas y dems tributos, las multas, intereses, regalas, tarifas por servicios pblicos, donaciones recibidas, etc. CAJA A Imp. a las Ganancias A IMP. AL VALOR AGREGADO etc RECURSOS DE CAPITAL: Son aqullos que, al registrar su ingreso, si bien aumenta el saldo de la cuenta Caja, queda disminuido el resto del patrimonio neto estatal: por disminucin del Activo o por aumento del Pasivo. Por lo tanto s se modifica el patrimonio neto del Estado. Disminucin de Activo: por venta de bienes de uso o de produccin de propiedad del Estado. CAJA A INMUEBLES Aumento del Pasivo: Por haberse contrado deuda pblica. CAJA A EMPRESTITOS (o DEUDA PUBLICA) La contracuenta actuante que se acredita en estos casos, es una cuenta patrimonial. Son recursos de capital: los obtenidos por enajenacin de bienes patrimoniales del Estado y los provenientes de operaciones de crdito pblico: emprstitos en sus diversos tipos. Cuando se habla de venta de bienes patrimoniales se hace referencia exclusivamente a los bienes de dominio privado del Estado que son los nicos que ste puede enajenar por pertenecerle en plena propiedad, no as los bienes de dominio pblico que son inembargables, imprescriptibles, etc (Cdigo Civil) Los recursos generados a favor del Estado por la locacin o concesin de uso o de explotacin bienes patrimoniales (alquiler, regala, canon, etc.) a favor de un tercero, son recursos corrientes porque aqu, el Sector Pblico no se desprende de la propiedad del bien y, por lo tanto, no existe alteracin patrimonial. BIENES DEL ESTADO. De dominio privado (dominiales): puede enajenarlos porque le pertenecen en plena propiedad. Son del patrimonio propio del Estado: tierras sin dueo, minas de oro, plata, cobre, etc. De dominio pblico: Las personas particulares tienen el uso y goce de los bienes pblicos del Estado. Son no enajenables, inembargables, imprescriptibles, mientras estn afectados al uso pblico. El Estado no tiene derecho de propiedad sobre ellos. Debe custodiarlos, mantenerlos y administrarlos porque son bienes comunitarios: mares, ros, playas, lagos, islas, calles, plazas, puentes, etc. 14) TEMA: IMPOSICIN A LA RENTA: DEFINICIONES ALTERNATIVAS DE RENTA. Uno de los criterios de renta de la doctrina econmico-financiera, es el de la Teora de la Fuente: a) Defina esta teora y de ejemplos y fundamentos de qu considera ganancia y qu no considera como tal, b) Explique sus caractersticas o limitaci ones, c) Indique la legislacin argentina sobre el tema y si en nuestro pas se acepta este criterio de renta. Fundamente la respuesta. (30 puntos) TEORA DE LA FUENTE: asimila el concepto de renta o rdito, al producto neto peridico por lo menos potencialmente - de una fuente permanente (la fuente es el capital), deducidos los gastos necesarios para producirlo y para conservar intacta la fuente productiva. Por lo tanto, excluye de su concepto a las ganancias ocasionales o eventuales. Adems, para esta teora, hay un capital fuente que genera rentas y que no se agota. Sostiene que, capital, es toda

riqueza corporal o incorporal y durable, capaz de producir una utilidad a su titular y que renta, es la utilidad o riqueza nueva, que se obtiene del capital. EJEMPLOS: tener dinero depositado a plazo fijo en un Banco El monto depositado sera el capital fuente que genera rentas a travs de los intereses que produce. Por eso, ganar la lotera, recibir una herencia, NO ES RENTA PARA LA TEORA DE LA FUENTE, porque estas son ganancias de capital y no provienen de un capital fuente habilitado que no se agote. Para la teora de la fuente, las ganancias de capital no son una renta, no estn gravadas. Ganancias de capital: Son las ganancias que se producen en forma accidental o eventual (no peridicas). Se refiere a los enriquecimientos por causas fortuitas (casuales) como los obtenidos a travs de juegos de azar, premios, herencias, donaciones o por ejemplo, si vendo mi auto particular o un terreno o departamento de mi propiedad, e.d., bienes que no estn afectados a una actividad productiva , la diferencia que obtengo (si es positiva) es un beneficio de capital. Esta denominacin se aplica en un sentido jurdico porque en un sentido econmico se referira a los bienes de produccin, o sea a los bienes de uso. Este concepto de ganancia, est en la ley de Imp. a las Ganancias, art. 2) que, en su primer apartado dice: A los efectos de esta ley son ganancias, sin perjuicio de lo dispuesto especialmente en cada categora, : 1.- Los rendimientos, rentas o enriquecimientos susceptibles de una periodicidad que implique la permanencia de la fuente que los produce y su habilitacin. Esta teora, al limitar el concepto de beneficios, (porque para ella no todo es ganancia), est de acuerdo con la etimologa de la palabra rditos con la que se denomin hasta 1973 el impuesto a la renta argentino porque, para algunos autores, rdito tiene carcter de periodicidad. Estas LIMITACIONES a los beneficios son: a) Existencia de una fuente permanente: quiere decir que exista una fuente estable que produzca la renta y subsista luego de producirla, que no se agote ni desaparezca. Por ej.: una empresa comercial, industrial o de servicios, un puesto de trabajo, el ejercicio de una profesin. b) Periodicidad: debe existir una periodicidad real o potencial en la obtencin de la renta que nace de esa fuente permanente. La expresin periodicidad que usa nuestra ley de Imp. a las Ganancias al definir la renta gravable, se relaciona con la idea de profesin habitual o comercio. Ej. de periodicidad potencial, sera el caso de un profesional que puede tener actividad permanente, eventual o ninguna durante el ao. Esa periodicidad est en potencia lo cual significa que la fuente est en condiciones de producir una nueva riqueza. c) Habilitacin de la fuente: quiere decir que tiene que haber una actividad productora que habilite o explote la fuente, una actividad humana que haga surgir el beneficio. Por ej. el salario derivado del trabajo o, la cosecha levantada por el agricultor. La Ley de Imp. a las Ganancias, determina las ganancias de las personas fsicas y sucesiones indivisas, adoptando la Teora de la Fuente 15) TEMA :RECURSOS FINANCIEROS PUBLICOS: Recursos empresariales del Sector Pblico. Naturaleza. Caractersticas principales. Analice los efectos econmicos derivados de la actuacin de este sector y sus diferentes modalidades. (20 puntos) Son calificables como tales los recursos financieros de las empresas pblicas. Estas son entes dedicados a la explotacin de actividades, industriales, agropecuarias, comerciales y de servicios cualesquiera su forma jurdica de constitucin. Las empresas del Estado son y fueron por lo general entes descentralizados, es decir, no pertenecen a la Administracin Central y dependen administrativa y funcionalmente del Poder Ejecutivo a travs de su insercin en el Ministerio o Secretara de Estado a la cual est vinculada la actividad econmica que desarrolla. Normalmente el ex Ministerio de Obras y Servicios Pblicos coordinaba la actuacin econmica de las empresas pblicas. Este Ministerio fue absorbido por el Ministerio de Economa Obras y Servicios Pblicos hacia 1992. A; los recursos financieros normales de estas empresas pblicas se los suele denominar indistintamente precios o tarifas. El precio suele equivaler al total desembolsado por el usuario por el total del servicio recibido o el bien

adquirido a la empresa pblica. La tarifa en cambio se refiere en unidades del bien o servicio, por m3, por litro, por kilovatio, etc. Las tarifas que cobran las empresas pblicas pueden ser clasificadas en: cuasi-privadas, pblicas y polticas. El primer caso es cuando se ;la determina conforme a criterios de empresa privada atendiendo a las pautas establecidas por el mercado. Cuando la tarifa aplicada solo tiene por objeto cubrir los costos de explotacin estamos ante la tarifa pblica. Normalmente esta actitud est asociada a una actitud regularatoria de los mercados inevitablemente monopolcos como sucede en muchas actividades de servicios pblicos. Las tarifas polticas se caracteriza por fijrsela en un nivel inferior al del costo medio de produccin del bien o servicio provisto, lo que origina un quebranto o dficit deliberado, esto claro que consideraciones de orden extrafinanciero es lo que origina la fijacin de una tarifa (subsidio del consumo del bien o servicio por ciertas capas de la poblacin, fomento a ciertas actividades econmicas de alto poder reproductivo. 16) RECURSOS FINANCIEROS PUBLICOS CONTRIBUCIN DE MEJORAS: (20 puntos). Sobre este tema se solicita lo siguiente: a) Concepto. b) Ubicarla en todas las clasificaciones de recursos pblicos que conoce justificando su inclusin. c) Enunciar brevemente las crticas a esta forma de tributacin a) Concepto de la Contribucin de mejoras: Es la contribucin especial caracterizada por la existencia de un beneficio del obligado al pago, derivado de la realizacin de una obra pblica materializado en el incremento del valor de sus inmuebles. Este tributo tiene su justificacin en el incremento de valor de los inmuebles privados ubicados en zonas beneficiadas directa o indirectamente, por la construccin de obras pblicas de inters comn. Se manifiesta como un beneficio de orden patrimonial para el propietario del inmueble por determinadas obras estatales como ser: pavimentacin y ampliacin de calles, mejoras de plazas o de vas pblicas, construccin y ampliacin de parques, puentes, tneles, viaductos, etc. b) Ubicacin dentro de la clasificacin de los Recursos financieros pblicos : 1.- Clasificacin econmica: es un recurso corriente. Su registracin contable no produce modificaciones en el patrimonio del Estado (excepto Caja). 2.- Por su origen: es un recurso pblico derivado del orden de los tributos (por qu es derivado y por qu es tributo). c) Contribucin de mejoras. criticas.

Esta forma de tributacin ha perdido importancia en los pases industrializados y la literatura moderna suele dejarlos de lado o bien abordarlos para destacar su arbitrariedad y su compleja administracin. Esta ltima posicin (p.ej. J. Due), reconoce el mrito de asociar un particular beneficio con el pago del costo de la obra que lo produce pero, destaca sus complicaciones administrativas y las dificultades tcnicas para estimar el beneficio de los inmuebles afectados por la obra pblica lo cual produce criterios arbitrarios para su valoracin. Estiman ms adecuado un impuesto inmobiliario basado en el principio del beneficio porque ofrece menos dificultades tcnicas y menos arbitrariedad. Este punto de vista puede justificarse en pases desarrollados por sus caractersticas. En ellos, una obra pblica en la zona rural tendra una relacin beneficio-costo ms baja que la que tendra la misma obra en un pas subdesarrollado con ausencia o escasa infraestructura. Si la obra pblica se realiza en zonas urbanas de crecimiento relativamente lento, en los pases desarrollados va a ser difcil que se produzca un incremento notable en los valores venales. En estas condiciones, rurales y urbanas, un pas desarrollado puede no tener inters en aplicar la contribucin de mejoras, ms an si se tiene en cuenta que poseen un fluido mercado de capitales al que puede recurrir el Estado para realizar esas obras pblicas, las cuales sern amortizadas a largo plazo con el producido de sus tributos corrientes. En cambio, en pases subdesarrollados, con insuficiente infraestructura urbana o rural, las obras pblicas provocan beneficios apreciables. A su vez, los sistemas tributarios de estos

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pases son deficientes: por estructura, evasin, etc. Adems carecen de un mercado de capitales capaz de financiar la obra pblica. En este caso, la contribucin de mejoras puede ser de gran utilidad. 17) TEMA: RECURSOS PARAFISCALES: a)Concepto. b) Explique por lo menos uno de los principios presupuestarios que no se cumplen con estas contribuciones y por qu c) Cul es su naturaleza jurdica. (20 puntos) Son aquellos recursos cobrados por un ente con poder financiero, normalmente poder delegado y que son afectados directamente a los fines de ese ente. Los entes referidos son pblicos, semipblicos o privados con fines econmicos o sociales. Entre ellos encontramos los consejos profesionales de Ciencias Econmicas, de ingenieros, la Caja Forense, Obras Sociales, etc. Su naturaleza jurdica es la de ser recursos derivados del gnero de los tributos que tienen afectacin especfica a favor de su utilizacin en los fines especificados en los estatutos, cartas orgnicas o instrumentos constitutivos de los entes presealados. Al ser recaudados por entidades autorizadas u organismos descentralizados no figuran en el presupuesto del Estado violentando los principios presupuestarios de Unidad y Universalidad. El primero porque al ser percibidos y utilizados por entes separados de la estructura administrativa y financiera del Estado no figuran en el presupuesto que debiera ser el CUERPO O DOCUMENTO UNICO donde se visualice el conjunto de la situacin presupuestaria. El principio de universalidad porque establece que en el presupuesto deben figurar todos los gastos y todas las erogaciones sin admitirse compensaciones entre s. 18) TEMA: RECURSOS PUBLICOS. CLASIFICACION: Cul es la clasificacin presupuestaria de los recursos pblicos a nivel nacional y qu ventajas brinda? (30 puntos) CLASIFICACION PRESUPUESTARIA DE LOS RECURSOS PUBLICOS A NIVEL NACIONAL Las clasificaciones presupuestarias, tanto de recursos como de gastos tienen por objeto brindar un sistema de informacin sobre las transacciones llevadas a cabo por el Sector Pblico Nacional y posibilitar un anlisis de las acciones ejecutadas por ste. Permite evaluar el impacto econmico social de los recursos y de los gastos. Brinda informacin para las cuentas nacionales. TIPOS DE CLASIFICACIN DE LOS RECURSOS PUBLICOS: INSTITUCIONAL: Ordena los recursos de acuerdo a la estructura organizativa del SPN. Este est definido en el art. 8 de la Ley de Administracin Financiera. GEOGRFICA: Toma como unidad de clasificacin la divisin poltica del pas. Permite visualizar la distribucin regional de los recursos y posibilita formular estadsticas regionales. Brinda informacin para establecer relaciones fiscales entre los tres niveles estatales. POR TIPO DE MONEDA: Se utiliza para reflejar los recursos pblicos en moneda extranjera o moneda nacional. Sirve como informacin para las cuentas de la Balanza de Pagos y contribuye a determinar el presupuesto de divisas del Sector Pblico. POR RUBROS: agrupa los recursos segn las distintas clases o tipos de los mismos. Se diferencian los que provienen de fuentes tradicionales : impuestos, tasas y otros, los que provienen del patrimonio del estado: ventas de activos, de ttulos pblicos, de acciones privadas, rentas de la propiedad, etc. y los que provienen del endeudamiento. POR SU CARCTER ECONOMICO: Permite determinar cuales son las fuentes de ingresos pblicos. Permite medir la elasticidad de los ingresos tributarios con respecto al PBI. Se utiliza para anlisis macroeconmicos, para evaluar el rendimiento fiscal de ciertas actividades econmicas. Posibilita evaluar cmo utilizar la tributacin en vista a la distribucin del ingreso. En esta clasificacin los recursos pueden ser corrientes: impuestos, tasas, renta de la propiedad, etc. o de capital: venta de activos, venta de acciones y participaciones sociales. FUENTES FINANCIERAS: endeudamiento pblico y otros. Son cuentas de financiamiento presupuestario para cubrir insuficiencias de recursos corrientes y de capital. 19) TEMA: LA CREACIN MONETARIA COMO RECURSO FINANCIERO DEL ESTADO: a) Analice si la creacin de dinero fiduciario o escritural (indique diferencia entre

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ambos), destinada al financiamiento de la hacienda pblica, puede considerarse o no un recurso financiero estatal indicando adems si genera presiones inflacionarias b) A qu se denomina impuesto inflacionario o impuesto ciego? (30 puntos) I) LA CREACIN MONETARIA COMO RECURSO FINANCIERO DEL ESTADO: a) Dinero fiduciario: emisin de papel moneda por el Banco Central; dinero escritural: apertura de crditos por el sistema bancario. La creacin monetaria dirigida a financiar la hacienda pblica es un recurso financiero incluido en la siguiente clasificacin de los mismos: por su origen, derivados, crdito pblico cuando es utilizado para obtener prstamos provenientes del Banco Central o del sistema bancario. Hay 3 vertientes de creacin monetaria en un pas: sectores externo, pblico y privado. En los 3 sectores, la creacin monetaria se concreta mediante la constitucin de depsitos, por el ente emisor, a favor de entidades o personas a quienes se les ha otorgado el crdito respectivo. Cuando la emisin est dirigida al sector pblico, la misma es consecuencia de que el Bco. Central ha concedido un prstamo a la Tesorera (formas provisorias del crdito pblico) o ha realizado otra operacin de materializacin del crdito pblico de que goza el Gobierno. Es debatida la cuestin de si el financiamiento de los dficit fiscales a travs de la emisin primaria a cargo del Bco. Central o bien, la creacin secundaria por parte de las entidades financieras al otorgar prstamos al sector pblico, genera presiones inflacionarias. Ello depende de diversos factores y circunstancias como: magnitud del dficit fiscal, coyuntura econmica, tasa de crecimiento de la oferta monetaria, tasa de crecimiento del Producto nacional, grado de liquidez real, velocidad de circulacin del dinero, etc. b) En los casos de creacin monetaria generadora de inflacin, suele hablarse de la existencia de un impuesto inflacionario o impuesto ciego porque const ituye una suerte de exaccin que afecta indiscriminadamente a los distintos componentes de la sociedad aunque ms an a los sectores de menor poder adquisitivo. El impuesto inflacionario no es la emisin de dinero en s misma sino la inflacin que dicha emisin puede llegar a provocar bajo ciertas condiciones. (Ver Temas de Finanzas Pblicas de Julio Martn, pgs. 58/59) UNIDAD N4 20)TEMA : OBLIGACION TRIBUTARIA (20 puntos) Desarrolle un concepto amplio del hecho imponible en la obligacin tributaria. Mencione los elementos o aspectos que componen el mencionado hecho imponible y a qu preguntas responden cada uno de ellos. Explique el significado de cada aspecto) El hecho imponible es la circunstancia , situacin o presupuesto fctico que origina, o da nacimiento a la potencial obligacin de una persona de abonar un tributo al fisco. Este hecho generador debe estar descripto ampliamente en la ley para conocer con certeza cules son las situaciones que engendran potenciales obligaciones tributarias materiales o sustanciales. El proceder de esta manera implica que la ley tributaria debe elegir como presupuesto de la obligacin que origina, determinados estados o movimientos de la riqueza, como p. Ej. : la obtencin de una ganancia, la realizacin de una venta, la verificacin de un consumo, etc por parte del sujeto pasivo de la obligacin. Entre los elementos del hecho imponible podemos reconocer: a) Aspecto material, que identificamos respondiendo a la pregunta Cul es el hecho o situacin que debe producirse para dar nacimiento a la obligacin tributaria?. De la respuesta surge la situacin objetiva y concreta en que el sujeto se encuentra y la circunstancia definida que el mismo realiza y que lo sita como contribuyente. b) Aspecto subjetivo: responde a la pregunta Quines deben tributar con motivo del acaecimiento del hecho imponible? Son los datos necesarios para individualizar a la persona que debe realizar el hecho o circunstancia generadora de la obligacin tributaria. Constituye el elemento personal del hecho imponible. Es el realizador del hecho o tambin denominado destinatario legal tributario. c) Aspecto temporal: Analizamos aqu cuando se configura el hecho imponible? Resulta el momento exacto en que se verifica la realizacin o acaecimiento del hecho imponible. La precisin en la determinacin del momento es fundamental para la aplicacin de la ley tributaria

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porque se relaciona con eventuales aplicaciones retroactivas de las normas, y tambin con el momento a partir del cul comienzan a contarse los plazos de prescripcin. d) Aspecto espacial: Respondemos la pregunta Adonde se tiene por configurado el hecho imponible?. Esto porque los hechos imponibles por ley deben ser delimitados territorialmente, es decir que la ley debe indicar el lugar donde deben tenerse por verificados los mismos.

21) TEMA: OBLIGACION TRIBUTARIA (20 PUNTOS) Enuncie los distintos modos de poner fin (formas de extincin) de la obligacin tributaria y comente 3 de ellas. Pago, compensacin, confusin, novacin , prescripcin liberatoria, condonacin o remisin. Por ejemplo el pago es el medio general de extincin de la oblig. Tributaria. Pero debe proveerse en el lugar, forma y oportunidad que la ley seala. Puede ser efectuado por los sujetos pasivos de la obligacin tributaria o tambin por terceros. Otro ejemplo la compensacin es cuando existen dos sujetos (en este caso Estado y contribuyente) que renen cada uno de ellos la calidad de deudor y acreedor en forma recproca. P. Ej. Un contribuyente es deudor del Impuesto a las Ganancias pero mantiene un saldo a su favor (de libre disponibilidad ) en el IVA, puede proveerse a la compensacin del 1 con el 2 . Es perfectamente posible entre impuestos a cargo de un mismo fisco, pero en el caso de la AFIP no resulta factible con Recursos de la Seguridad Social. (fallo Urqua Perette CSJN). La novacin es la transformacin de una deuda en otra. Es la sustitucin de una deuda anterior por otra deuda nueva y diferente al tiempo que queda extinguida la primera. Por ejemplo los blanqueos de capitales, las moratorias, presentaciones espontneas, etc. Condonacin o remisin por ejemplo es una modalidad de extincin de la obligacin tributaria que consiste en la decisin del fisco de perdonar parcialmente o totalmente el pago de la deuda por imposibilidad de pago. Es el caso de zonas afectadas a desastres. No obstante en materia de tributos esta prctica es muy rara. S se da con frecuencia en el caso de las moratorias que condonan total o parcialmente con sus disposiciones multas e intereses. 22) TEMA: PRINCIPIOS DE LA IMPOSICIN: Explique el denominado principio de equidad (IGUALDAD) en materia tributaria. Qu acepciones le atribuye la doctrina y jurisprudencia. Fundamente y ejemplifique. (20 puntos) Esto responde a la necesidad de que cada persona deba contribuir al sostenimiento del presupuesto pblico en una proporcin justa y equitativa. El artculo 16 de la CN dispone que la igualdad es la base del impuesto y de las cargas pblicas, reafirmado en los artculos 4, 14 28 y 33 que consagran la equidad como principio general de nuestro derecho. Esto no quiere decir que los tributos a pagar por los ciudadanos sean exactamente iguales, es decir que cada uno deba tributar la misma cantidad. No es igualdad matemtica sino que en materia fiscal, segn lo estableci la Corte Suprema de los Estados Unidos, consiste en un trato igual para circunstancias iguales (equidad horizontal o igualdad ante la ley) y en un trato desigual ante circunstancias desiguales (equidad vertical). La doctrina que invoca este fallo extranjero ha sido seguida por nuestra CSJN. Este criterio encuentra su complemento en la posibilidad de establecer categorias o distingos que cumplan con el requisito de razonabilidad evitando distinciones arbitrarias inspirados en propsitos manifiestos de hostilidad contra determinadas clases o personas. 23) TEMA: DERECHO FINANCIERO a) Explique qu son las llamadas fuentes del Der. Financiero y enumrelas. b) Desarrolle todo lo referente a la Constitucin Nacional, entendida sta como fuente del Der. Financiero y como medio generador de disposiciones que regulan la materia financiera. (30 puntos) a) Definicin: Las fuentes del Derecho Financiero son los medios que generan las normas reguladoras de la actividad financiera del Estado. Se entiende por fuente, el lugar de donde emana, de donde surge la norma. Tenemos as: a) la Constitucin b) la Ley c) los Decretos (Dec. Ley - Dec. Reglamentario - Dec. de Neces. y Urgencia)

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d) los Tratados Internacionales e) otras fuentes: acuerdos internos, doctrina, jurisprudencia, usos y costumbres, principios generales del derecho. b) La Constitucin: En todos los pases del mundo, es la ley fundamental de la Nacin mediante la cual se estructura al Estado: crea los rganos de gobierno determinando los derechos y obligaciones que les competen, anuncia los fines que el Estado procura satisfacer y fija los derechos y las obligaciones propias de los habitantes y las garantas que los amparan. En Argentina, la Constitucin es suprema sobre todas las dems leyes que existen en la Repblica, incluso sobre los tratados que firma el pas con potencias extranjeras y, por supuesto, sobre las Constituciones y leyes provinciales. Es decir, prevalece sobre todo el orden jurdico - poltico. El art.31) de la CN, dispone la supremaca del derecho federal - formado por la Constitucin, los Tratados con las potencias extranjeras y las leyes nacionales - sobre el derecho de las provincias, formado ste por las respectivas Constituciones y leyes provinciales. Es decir que las provincias deben sujetarse a la ley suprema. El art.27) establece que los tratados con potencias extranjeras deben estar en conformidad con los principios del derecho pblico de la Constitucin. El art. 28), consagra la supremaca de los principios, garantas y derechos reconocidos en los artculos de la Constitucin sobre las leyes que reglamenten su ejercicio. El art.99), que trata las Atribuciones del Poder Ejecutivo, en su inc.2). garantiza la supremaca de las leyes sobre los Decretos Reglamentarios que dicte el PEN. Visto esto, podemos decir entonces que la CN es un medio generador fundamental de normas financieras. En los Estados de derecho, las Constituciones contienen principios generales bsicos y disposiciones que regulan la materia financiera. En nuestra Constitucin, existen principios generales de derecho que deben respetarse al crear normas financieras como por ejemplo los principios relativos a la libertad: libertad individual, de culto, de prensa, de propiedad, de trabajar, y relativos a la igualdad: ante la ley, el impuesto y las cargas pblicas. En materia tributaria existen normas constitucionales especficas, como ser igualdad, equidad, proporcionalidad, no confiscatoriedad. En sntesis, la CN , figurativamente, es la cspide de la pirmide de la cual habrn de nacer las dems normas. 24) PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DEL DERECHO TRIBUTARIO: Analice el principio de no confiscatoriedad explicando cundo se produce, qu dice la Constitucin Nacional, qu fallos de la Corte Suprema de Justicia sentaron jurisprudencia y si estos fallos son vlidos para todos los sujetos y para todos los casos similares. Fundamente la respuesta. (30 puntos) NO CONFISCATORIEDAD: Confiscar: privar a una persona de sus bienes en beneficio del fisco. La confiscatoriedad se produce cuando los aportes tributarios exceden la razonable posibilidad del obligado de colaborar al gasto pblico, es decir, cuando exceden su capacidad contributiva. La Corte Suprema de Justicia, sostuvo que los tributos son confiscatorios cuando absorben una parte sustancial de la propiedad o de la renta. Y, adems, fij el 33% como tope de validez constitucional de ciertos tributos. La confiscatoriedad originada en tributos puntuales, se configura cuando la aplicacin de ese tributo excede la capacidad contributiva del contribuyente, disminuyendo su patrimonio e impidindole ejercer su actividad. Por eso la Constitucin Nacional, asegura la inviolabilidad de la propiedad privada, su libre uso y disposicin y prohbe la confiscacin (arts. 14 y 17). Fallos de la Corte Suprema de Justicia (CSJ) que sentaron jurisprudencia: Mediante dichos fallos, de los cuales se enumeran algunos a continuacin, la CSJ declar confiscatorios a los siguientes tributos: * Impuesto Inmobiliario: La CSJ declar inconstitucional el Imp. Inmobiliario que insume ms del 33% de la renta calculada segn el rendimiento normal medio de una correcta y adecuada

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explotacin. Se refiere a la renta anual del inmueble, siempre que el propietario lo explote en forma racional. No se expidi sobre inmuebles no afectados a explotacin. * Impuesto Sucesorio: Este impuesto, en nuestro pas, se denomin Imp. a la Transmisin Gratuita de Bienes y fue derogado en el ao 1973. La CSJ lo declar inconstitucional si exceda el 33% del valor de los bienes recibidos por el beneficiario, es decir del valor del haber hereditario. * Contribucin de Mejoras: La CSJ declar no vlida la Contribucin de Mejoras, que pague el contribuyente, que no guarde prudente relacin con la valoracin del inmueble, es decir, no puede superar el 33% del nuevo valor asumido por el mismo. Dijo que esta contribucin no debe absorber una parte sustancial de la propiedad, entendiendo que ello ocurre cuando supera la tercera parte de su valor venal (valor comercial o de venta del bien). Lo que falla la CSJ, no tiene validez para todos los sujetos y para todos los casos porque en nuestro pas no existe la obligatoriedad del precedente, pero, puede invocarse como jurisprudencia, como antecedente, y esto puede resultar muy importante, en el ltimo grado de apelacin que es, justamente, ante la CSJ, que, al haber un fallo que sent jurisprudencia, hace que esa Corte ya tenga una opinin formada al respecto 25) TEMA: PRINCIPIOS DE LA IMPOSICIN: Explique el denominado principio de equidad (IGUALDAD) en materia tributaria. Qu acepciones le atribuye la doctrina y jurisprudencia. Fundamente y ejemplifique. (20 puntos) Esto responde a la necesidad de que cada persona deba contribuir al sostenimiento del presupuesto pblico en una proporcin justa y equitativa. El artculo 16 de la CN dispone que la igualdad es la base del im puesto y de las cargas pblicas, reafirmado en los artculos 4, 14 28 y 33 que consagran la equidad como principio general de nuestro derecho. Esto no quiere decir que los tributos a pagar por los ciudadanos sean exactamente iguales, es decir que cada uno deba tributar la misma cantidad. No es igualdad matemtica sino que segn lo estableci la Corte Suprema de los Estados Unidos en un trato igual para circunstancias iguales (equidad horizontal) y en un trato desigual ante circunstancias desiguales (equidad vertical), doctrina seguida por nuestra CSJN. Este criterio encuentra su complemento en la posibilidad de establecer categorias o distingos que cumplan con el requisito de razonabilidad evitando distinciones arbitrarias inspirados en propsitos manifiestos de hostilidad contra determinadas clases o personas. 26) TEMA: DERECHO FINANCIERO: Analice el contenido - divisiones o ramas - del Derecho Financiero. Practique las debidas consideraciones sobre cada una de ellas. (30 puntos). Contenido son las ramas del Derecho Financiero. Abarca las normas legislativas, reglamentarias y administrativas que regulan la adquisicin, la administracin y la inversin de la riqueza que posee el Estado para su accionar. Son las normas jurdicas, que regulan la actividad del Estado en lo que se refiere a los recursos, a los gastos y el empleo de los mismos para satisfacer las necesidades pblicas. Esto, jurdicamente, se efecta a travs de un elemento legal bsico: el Presupuesto, y se complementa con los regmenes jurdicos referentes a las inversiones y al control del gasto pblico. En sntesis, el contenido del Derecho Financiero, es el aspecto jurdico de la actividad financiera. Dice Villegas que, dentro del contenido del Derecho Financiero, encontramos varios sectores de vida estatal con caracteres jurdicos propios, que son las ramas del Derecho Financiero, y que es a esta disciplina a quien le corresponde ocuparse del aspecto jurdico de los mismos. As tenemos: 1.- El Derecho Presupuestario, que es la regulacin jurdica del presupuesto y abarca el estudio de la Doctrina y la legislacin sobre el presupuesto: normas constitucionales, la Ley de Presupuesto, la Ley Complementaria Anual de Presupuesto, la Ley de Administracin Financiera, los decretos reglamentarios y las resoluciones, que permiten dictar el presupuesto con su doble accin de: clculo de recursos y autorizacin de gastos en sus diversas etapas: proyeccin, sancin, ejecucin y control.

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2.- El Derecho Tributario, que se ocupa de las relaciones y de los aspectos legales o jurdicos concernientes a la tributacin en general, en cuanto a la aplicacin y recaudacin de los tributos en sus diversas manifestaciones: Impuestos, Tasas y Contribuciones Especiales. Son recursos derivados porque derivan de terceras personas, del patrimonio de los particulares y que el Estado los obtiene en virtud de su poder de coaccin. 3.- Derecho Financiero Patrimonial: es la regulacin jurdica de la administracin del patrimonio del Estado o gestin patrimonial, aunq ue en este tema existen discusiones porque, para algunos autores no integra el Der. Financiero, sino el Der. Administrativo. El Der. Financiero Patrimonial regula los bienes propios del Estado y los recursos que de ellos derivan: los recursos dominiales u originarios obtenidos de los bienes que integran el patrimonio del Estado como persona jurdica de existencia necesaria. 4.- Derecho Crediticio. Abarca la regulacin legal de todo lo atinente al crdito pblico, comprende las relaciones que se originan entre el Estado como deudor o tomador de dinero en prstamo y, los acreedores de la deuda pblica. El Crdito Pblico es tambin un recurso derivado. Esta rama agrupa las normas de derecho que permiten al Estado la utilizacin de los recursos del crdito, estableciendo los derechos, obligaciones y posibilidades de aplicacin. 5.- Derecho Monetario. Es el conjunto de normas jurdico-econmicas relacionadas con la moneda, entendida sta como instrumento de cambio y como elemento de las obligaciones vinculadas con ella, especialmente en los emprstitos internacionales. Estas normas regulan la situacin jurdica de la moneda, su emisin o creacin, su circulacin y su poder cancelatorio. 27) TEMA PRINCIPIOS DE LA IMPOSICIN: Enuncie las denominadas reglas clsicas de la tributacin y explique su relacin con los actuales principios de la imposicin. (20 puntos). El inters de buscar un SISTEMA TRIBUTARIO para cualquier pas se basa en el reconocimiento de ciertas reglas observables que conformaron un sistema de ideas con relacin al fenmeno tributario a las que se denomin de la PRINCIPIOS DE LA IMPOSICION OPTIMA. Esto preocup desde antao dado que Adam Smith ya haba enunciado en el siglo XVIII las famosas reglas clsicas de la tributacin (CERTEZA, comodidad, ECONOMIA Y JUSTICIA). Certeza en cuanto a que el tributo que cada persona debe pagar necesitar ser cierto y no arbitrario, considera que es peor la falta de certeza que la falta de justicia en la tributacin. Este principio se halla relacionado con principio de legalidad que indica que cada tributo debe ser impuesto por ley donde se debe enunciar bien claramente el sujeto, el objeto y el hecho imponible. Cuando habla de la justicia en la tributacin A Smith se refiere a que los particulares deben contribuir al mantenimiento del Estado tanto como les sea posible en proporcin con sus respectivas capacidades econmicas. Este enunciado puede vincularse actualmente con los denominados principios de capacidad de pago (enunciado expresamente en muchas constituciones pero no en la nuestra) y sus derivados de Igualdad o Equidad. Tambien Adam Smith hablaba de la ECONOMIA como regla de tributacin. La enunciaba con la clsica expresin leave them as you find them (dej adlos como los encontris) con que conocimos originalmente el actual principio de neutralidad, los tributos al recaudarse deben provocar el mnimo costo de recaudacin. (no distorsionen la asignacin de recursos que provee la mano invisible es decir el mercado). Por ltimo Adam Smith deca que los soberanos deban gravar a sus vasallos con COMODIDAD para los mismos. Esto significa imponer en la fecha y forma que resulte para el contribuyente ms conveniente el oblar el gravamen. (cuando la corriente financiera del contribuyente lo encuentre con disposicin de efectivo para materializacin la prestacin pecuniaria a favor del gobierno). 28) TEMA: PRINCIPIOS DE LA IMPOSICIN : Analice brevemente los denominados principios econmicos de la tributacin. Refirase a la utilidad prctica de estos principios. No omita considerar la enunciacin producida para los mismos por la Escuela Clsica Inglesa en el siglo XVIII. (30 puntos) Debemos entender como Principios , reglas o mtodos o enfoques de la Tributacin a una serie de concepciones tericas generales pero no absolutas que establezcan por razones concretas y especficas la forma de distribuir la carga pblica en el sector privado. Es un

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problema tpico de la economa pblica dado que en la ec. privada quien adquiere un bien tiene que pagar por el y hay un quid pro quo haciendo el problema inexistente. El conjunto de principios de tributacin que puedan respetarse tiende a procurar un conjunto racional y armnico de partes que forman un todo reunidas cientficamente por unidad de fin y que se denomina SISTEMA TRIBUTARIO por oposicin a REGIMEN TRIBUTARIO que es cuando las reglas se imponen en forma INORGANICA, SIN ORDEN Y SIN INVESTIGACION DE CAUSAS CON EL SOLO PROPOSITO DE ALLEGAR FONDOS. (FRUSTRACIN EN LA CONSTRUCCION DE UN SISTEMA TRIBUTARIO PARA LA ARGENTINA). El inters de buscar un SISTEMA TRIBUTARIO para cualquier pas se basa en el reconocimiento de ciertas reglas que conformaron un sistema de ideas que se denomin de la IMPOSICION OPTIMA. Esto deviene del progreso alcanzado por la ciencia financiera. An con los progresos que se han dado en los ltimos 200 aos no es fcil encontrar un engarce lgico y armnico de los diversos impuestos entre s y para con los objetivos de la imposicin fiscal y extrafiscal. Esto preocup desde antao dado que Adam Smith ya haba enunciado en el siglo XVIII las famosas reglas clsicas de la tributacin (CERTEZA, comodidad, ECONOMIA Y JUSTICIA). Certeza en cuanto a que el tributo que cada persona debe pagar necesitar ser cierto y no arbitrario, considera que es peor la falta de certeza que la falta de justicia en la tributacin. En relacin a la justicia se refiere a que los particulares deben contribuir al mantenimiento del Estado tanto como les sea posible en proporcin con sus respectivas capacidades econmicas .ECONOMIA se relaciona con el clsico leave them as you find them con que conocimos originalmente el principio de neutralidad, los tributos al recaudarse deben provocar el mnimo costo de recaudacin. COMODIDAD significa imponer en la fecha y forma que resulte para el contribuyente ms conveniente Modernamente y ya dentro de los tratadistas europeo-continentales en Tributacin encontramos al alemn Fritz Neumark bajo cuya inspiracin se desarrollaron la mayora de los sistemas tributarios de la CEE. Es el presidente de la comisin que dio a conocer a principios de los 70 el denominado Informe Neumark para el diseo de la estructura tributaria integrada europea, que dio impulso a la difusin dentro de ella del Impuesto al Valor Agregado, posteriormente aplicado en pases de Amrica Latina Neumark reconoce una veintena de principios o reglas de juego sobre las cuales debe girar la imposicin. Algunos de los cuales enunciaremos seguidamente a) Neutralidad: Asimilable en su versin primigenia a la Regla de Edimburgo, ha trocado su concepto por esto de que la interferencia del impuesto en la actividad econmica y la distorsin sobreviniente en la asignacin de recursos que dipone el libre juego de la fuerzas de mercado no podr ir ms all de lo que el legislador previ interferir. Esto relaciona el principio plenamente con el enfoque de la carga en exceso de Ramsey. b) Optimalidad Recaudatoria: Totalmente relacionado con la tarea de bsqueda de una alcuota de impuestos ptima que permita una mxima recaudacin de impuestos (concepto de Laffer). c) Productividad: Tambin denominado principio productivista el cual se inscribe dentro de las nuevas finalidades extrafiscales de la hacienda pblica. No se trata de producir recursos fiscales sino de cumplir una funcin inductora o estimulante del sistema productivo consistente a travs del desaliento de actividades que tienden a no producir un uso ptimo de los factores productivos es el caso del impuesto a la Renta normal potencial de la tierra, o al patrimonio ocioso ej el inmobiliario de los terrenos baldos, o el Impuesto a la tierra libre de mejoras explcito o contenido en un impuesto Inmobiliario. 29) DERECHO FINANCIERO: Retroactividad Territorialidad. La validez de las normas jurdicas tiene limitaciones con relacin al tiempo y al espacio. Defina el concepto y la importancia de los principios de Retroactividad y de Territorialidad de las leyes. (30 puntos) Retroactividad Se refiere a si una norma puede ser retroactiva o no en el tiempo. Generalmente, las leyes dicen expresamente la fecha de su entrada en vigencia. Si as no fuera, sera de aplicacin la norma del Cdigo Civil en virtud de la cul si no se designa tiempo, sern obligatorias despus de los ocho das siguientes al de su publicacin en el Boletn Oficial. Tambin el C. C. dispone que las leyes no tienen efecto retroactivo, sean o no de orden pblico, salvo disposicin en contrario Esto ltimo significa el reconocimiento de que en algunos casos el legislador puede

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asignar retroactividad a algunas leyes pero, limita esa posibilidad al estipular que en ningn caso se pueden afectar derechos amparados por garantas constitucionales. - Territorialidad: Este trmino deriva de territorio, que es la base fsica o espacio geogrfico donde se asienta la poblacin y donde se ejerce el poder estatal. Se refiere a uno de los caracteres de la soberana de los Estados que es el de legislar en el mbito de su territorio sin ms limitaciones que las que surgen de sus Constituciones y de los tratados efectuados en el orden internacional. Este principio est incluido en el Der. Financiero y tambin est implcito en la CN y en el Cd. Civil que, en su Art.1) dice Las leyes son obligatorias para todos los que habitan el territorio de la Repblica, sean ciudadanos o extranjeros, domiciliados o transentes. La aplicacin estricta de este principio por parte de todas las Naciones, no provocara ningn conflicto ya que cada una de ellas actuara dentro de su propio territorio pero, en la prctica, las cosas no ocurren as porque la internacionalizacin y la complejidad de las relaciones comerciales, la colocacin de capitales en diversos lugares del mundo y, la adopcin de distintos criterios por algunos pases, interfieren en el mbito territorial y ocasionan problemas graves, principalmente en materia tributaria. El Estado, al ser soberano, puede en principio dictar sus propias leyes pero, no siempre es as. Hay casos en que las normas financieras se extienden a personas, a cosas o hechos jurdicos que se encuentran fuera de su territorio, es decir, sometidos a otra soberana, como por ej. el Criterio de la Renta Mundial adoptado por nuestra ley de Impuesto a las Ganancias, mediante el cul se gravan las rentas de los sujetos residentes en el pas, ya sea que las hayan obtenido en nuestro pas o en el exterior. Y a los residentes en el exterior les recae dicho impuesto sobre las rentas de fuente argentina. Este es el efecto de la extraterritorialidad de la ley. As es como surgen conflictos entre diversas leyes financieras de distintas soberanas que confluyen sobre una misma persona, cosa o acto jurdico. En el Derecho Tributario, esto es conocido como doble o mltiple imposicin internacional. 30) TEMA PRESUPUESTO: Explique los principios denominados de EXCLUSIVIDAD y de UNIVERSALIDAD ( o Integralidad) y su observancia en la formulacin del Presupuesto del Estado en la Argentina. (20 puntos) El referirse al principio de Exclusividad en materia presupuestaria indica que no deben insertarse en la ley de Presupuesto disposiciones o materias extraas a su cometido especfico cual es la previsin fundada de erogaciones o recursos financieros. Debe contemplarse exclusivamente la cuestin presupuestaria propiamente dicha evitando la tentacin de incluir en su articulado legislacin que aunque relacionada con el tema verse sobre instituciones o conceptos extrapresupuestarios. Hay que evitar convertir al tratamiento del presupuesto en el tratamiento de una ley mnibus. Este principio est contemplado en el art. 20 de la ley de Administracin financiera del Estado n 24156. El principio de UNIVERSALIDAD (O INTEGRALIDAD) se complementa con la Regla de NO COMPENSACIN (presupuesto bruto) y propugna que en el presupuesto analtico pblico debe figurar la totalidad de los gastos o erogaciones as como la totalidad de los recursos o ingresos financieros separadamente sin admitirse compensaciones entre s. La ley de Administracin Financiera del Estado n 24156 dispone que el Prespuesto nacional contendr el detalle de los Recursos y Gastos del Gobierno Nacional y tambin el detalle de los recursos y Gastos de los organismos 30) TEMA: LA OBLIGACION TRIBUTARIA (30 puntos) a) Concepto y Naturaleza. b) Vnculos que genera. cmo la denomina la doctrina? c) Qu acontecimientos le da origen dnde est descripto este? c) Dos de los elementos de la misma son la fuente y el objeto. Explquelos. a) La obligacin tributaria es la obligacin de cumplir con el pago del tributo. Es el deber de cumplir la prestacin pecuniaria establecida en la ley. Se trata de una obligacin jurdico-patrimonial y constituye, exclusivamente una obligacin de dar, de dar sumas de dinero en la generalidad de los casos- o bien de dar cosas si el tributo estuviese fijado en especie.

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b) Es el vnculo jurdico establecido por la ley y en virtud del cual un sujeto (el deudor) que est obligado a la prestacin, debe dar a otro sujeto (acreedor), que acta ejercitando su poder tributario, sumas de dinero o cantidades de cosas determinadas por ley. En consecuencia esta obligacin crea un vnculo personal entre el contribuyente y el Estado a travs de los tributos. Doctrinariamente se la ha denominado relacin jurdica principal. c) El hecho imponible es la situacin o circunstancia que da origen o nacimiento a la potencial obligacin de una persona de pagar un tributo al fisco. Este hecho generador de la obligacin tributaria debe estar descripto ampliamente en la ley. d) La fuente jurdica de la obligacin de pagar tributos es la ley. Mediante la ley, el legislador describe el hecho imponible que generar la obligacin tributaria. El objeto de la obligacin tributaria es la prestacin pecuniaria que debe cumplir el sujeto pasivo de la misma. Es el importe que debe pagar el sujeto pasivo al sujeto activo (fisco), es decir como objeto de la obligacin tributaria debe entenderse al tributo (impuesto, tasa o contribucin especial) que deben abonar los sujetos pasivos al sujeto activo. 1) 30) TEMA: Interpretacin del Derecho Financiero: a) Qu significa? Concepto, finalidad, importancia. b) Respecto a las leyes financieras, existen dos posiciones opuestas: 1.- son normas excepcionales; 2.- son leyes ordinarias. Explique la primera y enumere los mtodos de interpretacin que aplica la segunda (sin desarrollarlos) 3.-Cul de las posturas detalladas en b) adopta la doctrina moderna para la interpretacin y aplicacin de las leyes financieras? (30 puntos) a) La finalidad de interpretar las leyes financieras es lograr su correcta aplicacin en el caso concreto que se presente. Dicha interpretacin es fundamental tanto en el caso de los letrados intervinientes como en el juez que deba fallar en cualquier litigio de esta naturaleza. El propsito de interpretar una ley es descubrir su sentido y su alcance, es decir, qu quiere decir la norma y en qu casos es aplicable. b) Con respecto a la interpretacin de las leyes financieras existen dos posiciones o perspectivas opuestas: B1) Quienes le asignan la condicin de normas de excepcin. Sus sostenedores propician mtodos interpretativos excepcionales propios del Derecho Financiero y se manifiestan en dos corrientes opuestas B1a) En caso de duda las normas financieras deben interpretarse a favor de los particulares (IN DUBIO CONTRA FISCUM) B1b) En caso de duda las normas financieras deben colegirse como favorables al Estado (IN DUBIO PRO FISCUM). Una de las consecuencias de esta interpretacin ltima es la adopcin del procedimiento solve et repete primero pague y luego discuta a travs de un pedido de repeticin del impuesto abonado. B2) Quienes le asignan la condicin de normas ordinarias , iguales a las dems normas del derecho positivo les aplican para interpretarlas los mismos mtodos que se utilizan para cualquier disciplina jurdica (mtodos tradicionales). Estos mtodos son: B2a) Mtodo Literal o de las palabras de la ley. B2b) Mtodo Lgico u Objetivo B2c) Mtodo Histrico B2d) Mtodo Evolutivo B2e) Mtodo o Enfoque Econmico B3) La doctrina moderna rechaza el carcter excepcional de las leyes financieras, por lo tanto, se las debe interpretar y aplicar de acuerdo a los mtodos y procedimientos que se usan en las dems ramas del Derecho (leyes de naturaleza ordinaria). El intrprete puede y debe utilizar todos los medios a su alcance: letra de la ley, intencin del legislador, etc.; debe darle mayor importancia a la realidad econmica y a la finalidad de las leyes financieras porque ninguno de sus mtodos tiene validez universal aunque cada uno ofrece elementos de inters parcial

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UNIDAD N5 31) TEMA: PRESION TRIBUTARIA- Explique el concepto de presin fiscal , sus formas de estimacin y las diferencias entre las mismas. Enumere y explique 3 objeciones relevantes que puedan efectuarse a los criterios tradicionales de medicin de la presin tributaria (20 PUNTOS) La comprobacin que la fuente en la cual normalmente se surte el sistema tributario es la Renta Nacional origina la bsqueda de una relacin entre el producto total de los tributos y la Renta Nacional (P= T / R ). Se aspira a obtener algn elemento de juicio macroeconmico sobre el grado de la carga de los tributos sobre la Renta Nacional. El objeto finalmente es establecer algn lmite a la imposicin de tributos y tambin para proceder a efectuar un anlisis comparativo entre este cociente en nuestro pas y otros pases del mundo. Aqu podramos hacer una primera distincin entre Presin Tributaria Terica o potencial (tributos recaudables segn las previsiones presupuestarias sobre el PBI tambin estimado en la pauta presupuestaria) y Presin Tributaria Real o efectiva para la cual se registra el cociente entre Tributos efectivamente recaudados en un perodo de tiempo y produccin de bienes y servicios finales en el mismo perodo. Existen numerosas observaciones acerca de los elementos a incluir o deducir del numerador y del denominador. Por el lado del numerador existen observaciones acerca de qu tributos incluir y cuales no. Se cuestiona la inclusin de las tasas ya que su equivalencia , ms supuesta que real, con el servicio prestado por el Estado a los sujetos pasivos de estos tributos los hace ms asimilable a precios que a impuestos. Algunos propugnan la inclusin de la inflacin conceptualizada como tributo ciego, por supuesto que en ese caso deben corregirse los impuestos por la erosin causada a los ingresos fiscales por la tasa de inflacin. Aqu podramos hacer una primera distincin entre Presin Tributaria Terica, potencial o Nominal ( incluyendo en el numerador los tributos recaudables segn las leyes vigentes) y Presin tributaria Real (atendiendo a los tributos efectivamente recaudados). El esfuerzo tributario no puede soslayar los beneficios que ha trado a los contribuyentes el accionar del Estado en cuanto a la necesaria provisin de bienes pblicos como a su accionar estabilizador sobre el ingreso. De ah que algunos indican que la Presin debera medirse P= (T -G )/R por lo que en el caso particular del presupuesto equilibrado no existira la Presin Tributaria. Otros indican que debemos atender a la aportacin que efecta el Sector Pblico en materia de Ingreso Nacional entonces P=(T-VASP)/R donde VASP= VALOR AGREGADO DEL SECTOR PUBLICO. En lo referente al denominador no existe una preferencia manifiesta por uno u otro guarismo. Se entiende que el Ingreso interno neto a costo de factores (Renta Nacional) constituye una adecuada base de medicin. El concepto de Presin Tributaria o Fiscal contiene numerosas crticas fundadas en ser una relacin excesivamente macro. Ms correcto sera que el calculo de la presin por sectores productivos (presin tributaria sectorial), o por individuos (presin tributaria individual). Habra que distinguir entonces entre presin de jure y presin de facto atendiendo a la traslacin de la carga tributaria. Habra que contemplar la evasin, la elusin y el gasto tributario. 32) TEMA: ANALISIS ECONOMICO DE LOS IMPUESTOS. Enuncie los denominados MOMENTOS DE LA IMPOSICION. Explique brevemente los conceptos y categoras de efectos que definen a por lo menos 4 de ellos. (20 Puntos) Entendemos por Momentos de la imposicin a aquellas circunstancias productoras de efectos econmicos originadas en el proceso fiscal resultando stos derivados de la habilitacin de la transferencia en la carga impositiva o por la se inhibicin de tal posibilidad. Reconocemos los siguientes momentos a saber: a) Percusin: Primer golpe o impacto del impuesto sobre el contribuyente " de jure " o sea el sealado por la ley para efectuar el pago del tributo. b) Incidencia: Es el peso efectivo del gravamen que recae sobre quien en definitiva (contribuyente de facto) debe soportarlo por efecto de la traslacin. Distinguimos entre incidencia formal e incidencia efectiva.

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c) Traslacin: Se trata del proceso o mecanismo por el cual el impuesto es traspasado o transferido desde un sujeto percutido a uno incidido p. ej a trav`es de variaciones en los precios. d) Difusin : Se la denomina "presin de la incidencia" o "consecuencias de la incidencia". Puede ser difusin inmediata es sobre la unidad econmica incidida. Luego agregando las difusiones inmediatas se obtiene el efecto mediato sobre las variables macroeconmicas (C, S, I) e) Remocin El sujeto incidido se deshace de la carga del impuesto, sin transferirlo, aumentando la productividad. f) Amortizacin: reduccin del valor venal de una propiedad o un activo que produce renta monetaria y que a travs del impuesto esta es reducida, ello conlleva a una reduccin del valor del activo. g) Capitalizacin: Aumento del valor venal de una propiedad o un activo productor de renta monetaria como consecuencia del incremento de la misma debido a la eliminacin de un impuesto que la gravaba.

33) TEMA: EFECTOS ECONOMICOS DE LOS IMPUESTOS : Seale en qu consiste el efecto econmico de la imposicin denominado Traslacin, diga qu variedades del mismo pueden reconocerse practicando un breve comentario de dos de ellas. Identifique los sujetos intervinientes en la transaccin privada que posibilita este efecto. (20 puntos). La traslacin del impuesto es el proceso o mecanismo por el cual el impuesto es traspasado, transferido o hecho recaer sobre sujeto distinto del sujeto designado por la ley para su pago (sujeto percutido). La transferencia tiene lugar a travs de variaciones en los precios y el sujeto que ha de cargar finalmente con el peso del gravamen se lo denomina sujeto incidido . Los tipos de traslacin que pueden reconocerse son los siguientes: 3 a) Segn la direccin de la traslacin . Tenemos 3 a1) Traslacin hacia delante o prospectiva o progresiva. Siguiendo la direccin de la corriente de bienes y servicios. Desde los vendedores a los consumidores por ejemplo en el caso del IVA, Ing. Brutos, etc. 3 a2) Traslacin hacia atrs o retrospectiva . Esta variedad identifica a la traslacin que opera en sentido inverso a la corriente de bienes o servicios. Se verifica a travs de la reduccin del precio de compra del empresario final al empresario intermedio y de all a los productores en su caso. Por ejemplo encontramos las retenciones a la Exportacin. Abonadas por los exportadores (sujetos percutidos) pero que finalmente inciden sobre los productores de bienes exportables gravados. 3 a3) Oblicua o hacia el costado: Se da en los casos de empresas con produccin mltiple o monopolistas. En el primer caso ante la dificultad de trasladar el impuesto en algn producto, procura cargarlo al costo de otro producto donde los consumidores registran menor elasticidad de la demanda. En el caso del monopolista es la situacin de discriminacin de precios donde ante demandantes elsticos los monopolistas tienden a distribuir las ventas y su produccin consecuente en forma ptima entre estos y otros demandantes de menor elasticidad precio. 3 b) Segn las etapas comprendidas: 3b1 ) Simple : Cuando la traslacin se produce en una sola etapa (ejemplo un impuesto a las ventas minoristas es trasladado solamente al consumidor final. 3b2 ) de Varios Grados: Cuando el impuesto es sucesivamente transferido en varias etapas hasta llegar al sujeto incidido. Pueden citarse otras variedades: Ej. segn la intensidad o magnitud de la incidencia (traslacin simple o acumulativa tambin denominada piramidal) 34) TEMA: SISTEMA TRIBUTARIO: I) Responda qu entiende Ud. por sistema tributario y por rgimen tributario. Caracterice los sistemas tributarios denominados racionales y los denominados histricos. II) Enuncie las denominadas reglas clsicas de la tributacin, comente cada una de ellas y practica su relacin con los actuales principios de la imposicin. (30 puntos).

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La multiplicidad de impuestos se ha impuesto por sobre la imposicin nica debido a las amplias necesidades fiscales que mantiene la actividad financiera del Estado moderno. Pero esta multiplicidad reclama un ordenamiento sistemtico que implique una cierta armona de los diversos impuestos entre s y con los objetivos de la imposicin fiscal y no fiscal (recordemos que pueden existir impuestos de ordenamiento con objetivos extrafiscales: p. ej. Derechos aduaneros o p. Ej. la imposicin predial o patrimonial). La armona puede lograrse por ser obra intencional del legislador, o puede haberse producido sola por evolucin. El primer caso lo llamamos sistema tributario racional y el segundo caso sistema tributario histrico. Ejemplos de lo primero lo encontramos en la imposicin britnica que ha derivado en la literatura anglosajona sobre los principios econmicos de la imposicin que aseguraran en su observancia mayor consenso en la imposicin y xito en el financiamiento pacfico de la AFE. En cambio ejemplos de lo segundo se encuentran en la evolucin de la imposicin francesa al consumo o la imposicin alemana a la renta que han arribado a sistemas estables mediante el progreso experimental. Sin embargo tambin existe la posibilidad del desvo de la ruta del consenso en la tributacin y tomar el sendero de la yuxtaposicin desordenada de tributos para finalmente desembocar en algo muy distinto del sistema tributario. Es lo que algunos autores denominan por oposicin rgimen tributario El inters de buscar un SISTEMA TRIBUTARIO para cualquier pas se basa en el reconocimiento de ciertas reglas que conformaron un sistema de ideas que se denomin de la IMPOSICION OPTIMA. Esto preocup desde antao dado que Adam Smith ya haba enunciado en el siglo XVIII las famosas reglas clsicas de la tributacin (CERTEZA, comodidad, ECONOMIA Y JUSTICIA). CERTEZA se entiende como que el tributo a pagar por cada persona necesitar ser cierto y no arbitrario. Considera que es peor la falta de certeza que la falta de justicia en la tributacin. Este principio se halla relacionado con el principio de legalidad que indica que cada tributo debe ser impuesto por ley donde se debe enunciar claramente el sujeto, el objeto y el hecho imponible. Cuando habla de JUSTICIA en la tributacin A Smith se refiere a que los particulares deben contribuir al mantenimiento del Estado tanto como les sea posible en proporcin con sus respectivas capacidades econmicas. Este enunciado puede vincularse actualmente con los denominados principios de capacidad de pago (enunciado expresamente en muchas constituciones pero no en la argentina) y sus derivados de Igualdad o Equidad. Tambien Adam Smith hablaba de la ECONOMIA como regla de tributacin. La enunciaba con la clsica expresin leave them as you find them (dejadlos como los encontris) con que conocimos originalmente el actual principio de neutralidad, los tributos al recaudarse deben provocar el mnimo costo de recaudacin. (no distorsionen la asignacin de recursos que provee la mano invisible es decir el mercado). Por ltimo Adam Smith deca que los soberanos deban gravar a sus vasallos contemplando COMODIDAD para los mismos en el pago de los tributos. Esto significa imponer en la fecha y forma que resulte para el contribuyente ms conveniente el oblar el gravamen. (cuando la corriente financiera del contribuyente lo encuentre con disposicin de efectivo para materializar la prestacin pecuniaria a favor del gobierno). 35) TEMA: LA GLOBALIZACIN Y LOS SISTEMAS FISCALES: Responda cuales son los factores que en el actual contexto de globalizacin financiera se identifican como elementos que perjudican la recaudacin fiscal y que algunos economistas han denominado termitas fiscales. Enuncie y explique brevemente cada uno de ellos. (20 puntos). Atribuye Tanzi a la globalizacin con la consiguiente integracin internacional sumadas al rpido progreso tecnolgico un afectacin decisiva de la capacidad de recaudacin de los pases y la distribucin de la carga impositiva. Segn Tanzi esto quebrara la tendencia ascendente que ha tenido la carga tributaria total de los pases miembros de la OCDE que ha aumentado sustancialmente en los ltimos 30 aos A pesar de que los pases industriales recaudan ms hoy que hace 2 o 3 dcadas un examen ms detenido revela la accin de los que Tanzi denomina TERMITAS FISCALES que el atribuye a la evolucin del denominado por el ECOSISTEMA de la GLOBALIZACION. Hay que ver si la accin de estas TERMITAS van a socavar o no el edificio fiscal. Es probable que as como la innovacin y el progreso tecnolgico hoy perjudican el ingreso fiscal haya en el futuro nuevas tecnologas para aumentar la recaudacin.

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Distinguimos siguiendo a Tanzi 8 termitas fiscales: a) Comercio electrnico y transacciones.: Actualmente se calcula en alrededor de $ 300.000 millones pero llegara a u$s 3 Billones en el 2003. En EEUU se calcula una prdida de ingresos por concepto de impuestos generales a las ventas de alrededor del 4 % para algunos Estados. No se advierte progreso en cuanto a como gravar el comercio en INTERNET en el corto plazo. b) Uso de dinero electrnico: Este sustituir el dinero real con el tiempo. Deja menos rastros y hace ms dificil la fiscalizacin. Esto ocurre con los pagos electrnicos a travs de INTERNET. c) Comercio dentro de una misma compaa: Son las denominadas transacciones sobre las que hay que investigar los denominados precios de transferencias (enfoque mundial y manual de la OCDE), la asignacin de costos fijos y la valoracin de marcas comerciales y patentes. d) Centros financieros extraterritoriales: Son los denominados parasos fiscales de singular importancia como vehculos de inversin financiera, esto ayudado por el flujo de informacin digital que permite el traslado del dinero en tiempo real fcil y econmicamente. Los clculos aproximan los depsitos en estos lugares en alrededor de u$s 5 Billones. Se facilita a travs de estos mecanismos el lavado de dinero y la evasin tributaria. e) Instrumentos derivados y fondos especulativos de cobertura : Muchos de estos fondos operan desde centros extraterritoriales y no estn regulados o lo estn en escasa medida. Las ganancias de estos instrumentos virtualmente se pierden. Incluso pueden utilizarse para maniobras de evasin fiscal. Aqu las ganancias de capital y los dividendos e intereses se pierden en complejidades de distincin. f) Imposibilidad de gravar el capital financiero: A medida que los mercados internacionales de capital se integran y se tornan ms eficientes se hace ms dificil para los pases gravar el capital mvil o las personas altamente calificadas a tasas muy superiores a las que se aplican en el exterior. g) Crecientes actividades en el exterior: Por parte de personas altamente calificadas fuera del pas de residencia. Esto les permite con frecuencia declarar de manera incompleta las utilidades externas a sus propias autoridades tributarias. Igualmente dentro de este tratamiento est el ahorro en el exterior que ni en Europa pudo coordinarse su gravabilidad. h) Compras en el exterior: Por desgravacin de la actividad turstica ocurre que se puede comprar donde hay bajos impuestos. Hay un creciente nmero de viajeros. 36) TEMA: CLASIFICACION DE IMPUESTOS Explique las diferencias entre impuestos de suma fija, los de alcuota proporcional y los progresivos con escala degresiva, analizando sus principales efectos econmicos. Provea de un ejemplo de cada uno de los tipos de impuestos mencionados y utilice nmeros en la ejemplificacin para una mejor ilustracin de la respuesta (30 puntos) El impuesto de suma fija es aquel en el que no existe base impositiva expresada cuantitativamente; por ejemplo el tributum capiti o impuesto de capitacin que se cobraba en el imperio romano, es decir un monto fijo de impuesto per capita o en castellano por habitante. Los ingleses los denominan Lum sum taxes. Por ejemplo en la Argentina existen 36.000.000 habitantes y si todos pagaran $ 2,000 por ao tendramos un presupuesto anual de casi $ 72 mil millones . Obviamente resultara fuertemente inequitativo al soslayar por completo el principio de capacidad de pago. Los impuestos mnimos (impuesto minimo que debe abonarse cualquiera sea la base imponible) usualmente instrumentados para determinados gravmenes (ej. Ingresos Brutos, Derecho de Registro e Inspeccin) se corresponden con este tipo de tributo. En el impuesto proporcional la alcuota es constante cualquiera sea el monto de la base imponible es el caso del IVA al 21 % por una transaccin de $ 1000 o de $ 100000. En cambio en el impuesto progresivo la alcuota crece a medida que aumenta la base de imposicin o lo que es lo mismo la alcuota marginal (incremento de impuesto sobre incremento de base imponible) es superior a la alcuota media (impuesto sobre base imponible). En el impuesto progresivo degresivo la progresividad de la alcuota tiene un lmite a partir de la cual la misma se hace constante o proporcional. Ej. Imp a las Ganancias a las Personas Fsicas mantiene una alcuota marginal mxima del 35 %. Quiere decir que un contribuyente que gan en el ao 2005 $ 150.000 abonar una alcuota marginal del 35 %. Un contribuyente que gan en cambio $ 50.000 abonar una alcuota marginal del 23 %.

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(NO INTERESA EN LA RESPUESTA EJEMPLIFICATIVA LA PRECISION DE LOS DATOS SINO LA EXPRESIN NUMRICA DE LO CONCEPTUAL).

37) TEMA : CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS : Distinga los distintos tipos de impuestos FIJOS que conoce y analice su relacin con la equidad y la eficiencia impositiva. De ejemplos. Comente asimismo las caractersticas principales de los denominados impuestos GRADUALES. De ejemplos (30 puntos)

Son los impuestos que se establecen en una suma invariable por cada hecho imponible, cualquiera que fuera el monto de la riqueza involucrada en ste. El monto del impuesto es el mismo cualquiera sea el tamao de la base imponible. Es evidente que esta caracterstica del impuesto impuesto fijo promueve un tratamiento ampliamente inequitativo. Sin embargo mantiene como virtud el hecho de ser absolutamente neutral (y por lo tanto eficiente) al no alterar la asignacin de recursos que plantea el mercado. Se le reconoce el atributo de la neutralidad (produce el efecto del traslado en paralelo de la curva de isopresupuesto de I 1 a I2 no afectando en consecuencia el destino del gasto del contribuyente sino su magnitud) pero tambin el defecto de la fuerte inequidad que contiene su propuesta. En Gran Bretaa se los 1 conoce bajo la denominacin de lum sum taxes. El caso del impuesto fijo se verifica en el 2 impuesto de capitacin , o sea, que ste es un impuesto fijo, pero hay muchos otros impuestos fijos que no son de capitacin; por ejemplo, una patente fija por el ejercicio de algn comercio, industria, oficio, profesin Grficamente podramos verlo Impuesto Bien Y I1 I2 Base Gf 1 Bien X Gf 2

Otra acepcin prxima al concepto de impuesto fijo es el denominado impuesto fijo por unidad de producto o tambin identificado como impuesto de base especfica. En este caso la base del impuesto est constituda por unidades fsicas posedas, obtenidas, producidas o vendidas (por kilo, metro, por unidad).ejemplos el impuesto a las puertas y ventanas, algn tipo de impuestos internos (Ej al expendio de cigarrillos o de bebidas alcohlicas y tambin en algn momento y en algn captulo especial determinados derechos aduaneros). Puede demostrarse que estos impuestos de base especfica cuando adquieren la calidad de impuestos a las ventas son ms eficientes en su mecanismo de traslacin que los impuestos a las ventas sobre lo facturado o tambin denominados impuestos ad valorem. IMPUESTOS GRADUALES Son los impuestos que varan en relacin con una graduacin de la base imponible. Por ejemplo, se clasifican las empresas en diferentes clases, segn determinados parmetros: nmero de obreros y empleados, capital invertido, volumen de ventas u otros o una combinacin de alguno de ellos. Por cada categora el impuesto es fijo. Se trata, como es obvio, de un progreso respecto del impuesto fijo, pero adolece an del defecto de profundas desigualdades por el carcter discontinuo de la graduacin y, por lo tanto, por el tratamiento igual de contribuyentes en condiciones muy desiguales y desigual en condiciones no tan desiguales. En estas condiciones encontramos los impuestos que presumen ingresos a travs de tabulaciones de indicadores de base imponible. Es el caso del clculo del impuesto mnimo a
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La ex primer ministra britnica Margaret Thatcher, a la sazn uno de los paladines de la economa de mercado en los albores de la dcada del 80 en Europa, perdi la mayora parlamentaria que sostena su gobierno por haber intentado reponer un impuesto local de las caractersticas del impuesto fijo. 2 Este era el impuesto preferido de los emperadores romanos. Se lo conoca bajo el nombre de tributum capiti y frecuentemente se organizaban censos para actualizar la base de imposicin.

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los Ingresos Brutos en la provincia de Santa Fe o el clculo del derecho mnimo en el Derecho de Registro e Inspeccin de la Municipalidad de Rosario. En ambos casos se han construdo tablas en funcin de la cantidad de personas dependientes de la explotacin (empleados y titulares o socios cuyo mantenimiento a lo largo del tiempo indican ingresos presuntos. 36) Conforme las distintas clasificaciones de impuestos que Ud. conoce ubique en cada una de las mismas el Impuesto a los Ingresos Brutos de la Provincia de Santa Fe y fundamente la inclusin practicada. El Impuesto a los Ingresos Brutos es desde el punto de vista jurdico-financiero un impuesto Indirecto dado que grava una manifestacin indirecta de riqueza como es el consumo, atento que en este impuesto si bien el objeto es el ejercicio de actividades econmicas dentro de las respectivas jurisdicciones la incidencia final se da sobre quienes adquieren los bienes y servicios producidos o prestados por los agentes econmicos que ejercen estas actividades. Desde el punto de vista econmico es un Impuesto Indirecto debido a que es un impuesto trasladable desde un sujeto percutido o contribuyente de jure a otro sujeto incidido o contribuyente de facto . Desde un punto de vista tcnico administrativo es un impuesto directo debido a que los hechos imponibles se encuentran asociados a sujetos que deben manifestar tal circunstancia a la administracin fiscal mediante el acto de la inscripcin. Es un impuesto real porque la circunstancia fctica que presupuesta la imposicin est absolutamente despojada de cualquier consideracin personal sobre el contribuyente percutido. Es un impuesto fijo en un primer tramo de la base imponible dado que la ley tiene previsto la existencia de un impuesto mnimo. Pero en la mayor parte de su objeto es un impuesto proporcional, esto dado que las leyes provinciales (son las jurisdicciones donde se aplica este tributo) establecen alcuotas segn las actividades gravadas que no cambian cualquiera sea la base de imposicin (esto es la medida de la actividad econmica desarrollada). Es un impuesto multifactico debido a que su aplicacin tiene lugar en las distintas etapas de la actividad econmica (produccin, circulacin, distribucin y consumo), incidiendo finalmente en esta ltima, sin perjuicio de ello es preciso hacer notar que en los ltimos aos (desde 1994 especficamente) la tendencia es procurar eliminar de esta imposicin las etapas de produccin primaria y secundaria, dejando circunscripto el gravamen a la etapa de distribucin comercial. Es un impuesto en principio sin afectacin dependiendo de las caractersticas legislativas del impuesto en cada provincia.En el caso particular de nuestra provincia es sin afectacin y es un impuesto coparticipable.

UNIDAD N6 37) TEMA: SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL Cules son las causas que provocan la problemtica de la financiacin del rgimen de la seguridad social ? (30 puntos) A las ltimas dcadas se las puede denominar como de crisis de la Seguridad Social la cual se presenta en muchos pases y es tema de debate en asambleas internacionales. Las causas de la crisis en dicho sistema se deben a variadas circunstancias, como ser: - la prolongacin de la vida media, lo cul implica una mayor cantidad de aos de percepcin de los beneficios. - los altos niveles de evasin de los aportes como as tambin de los impuestos con afectacin especfica al financiamiento de la ANSES - las jubilaciones anticipadas: los contribuyentes dejan de aportar y se convierten en beneficiarios comenzando a recibir sus haberes jubilatorios. - la detencin del crecimiento econmico que implica recesin y desocupacin con menores ingresos al sistema y aumento de los subsidios por desempleo. - los avances de la tecnologa - En el caso argentino el vaciamiento de las denominadas Cajas de Jubilacin se tradujo en la licuacin del fondo de pensin que mantenan las mismas debido a haber suscripto bonos

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pblicos a largo plazo sin actualizacin. La inflacin experimentada en el pas y sufrida por el fondo de pensin promovi una prdida de su valor real. - la privatizacin en manos de las AFJP en el ao 1993, con el surgimiento de la Ley 24.241 creadora del Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones (SIJP): el 75% de los aportantes del Sistema de Reparto (estatal), les deriv su aporte personal. (A partir de enero de este ao, rige en nuestro pas la reforma que elimina el sistema de AFJP) - la economa informal creciente con la cual se reduce el nmero de aportantes del sector de autnomos debido a la evasin. Por lo tanto, la financiacin del Sistema de la Seguridad Social es insuficiente y las prestaciones se deterioran o se reducen. Si bien en nuestro pas se han sancionado nuevas leyes y se han modificado las instituciones de la Seguridad Social, las prestaciones continan siendo precarias e insuficientes.

38) TEMA : RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL: a) La problemtica de la Seguridad Social: Cules son las causas de las crisis que se presentan en los sistemas de Seguridad Social? b) Efectos econmicos de los recursos financieros de la Seguridad Social: enumrelos y explique dos de los mismos. (30 puntos) LA PROBLEMTICA DE LA SEGURIDAD SOCIAL Y LOS RECURSOS FINANCIEROS PBLICOS. A la ltima dcada se la puede denominar como de crisis de la Seguridad Social la cual se presenta en muchos pases y es tema de debate en asambleas internacionales. Las causas de la crisis en dicho sistema se deben a variadas circunstancias, como ser: - la prolongacin de la vida media, lo cul implica una mayor cantidad de aos de percepcin de los beneficios. - los altos niveles de evasin de los aportes. - las jubilaciones anticipadas: los contribuyentes dejan de aportar y se convierten en beneficiarios comenzando a recibir sus haberes jubilatorios. - la detencin del crecimiento econmico que implica recesin y desocupacin con menores ingresos al sistema y aumento de los subsidios por desempleo. - los avances de la tecnologa - el vaciamiento de las Cajas - la privatizacin en manos de las AFJP: el 75% de los aportantes les deriva su aporte personal. - la economa informal creciente con la cual se reduce el nmero de aportantes del sector de autnomos debido a la evasin. Por lo tanto, la financiacin del Sistema de la Seguridad Social es insuficiente y las prestaciones se deterioran o se reducen. Si bien en nuestro pas se han sancionado nuevas leyes y se han modificado las instituciones de la Seguridad Social, las prestaciones continan siendo precarias e insuficientes. b) EFECTOS ECONMICOS. El sistema de Seguridad Social suele constituirse en una herramienta de poltica econmica til para alcanzar los fines deseados por el Estado como por ejemplo: a) Redistribucin del ingreso: para equilibrar las percepciones de los distintos grupos sociales, transfiriendo ingresos desde quienes perciben ms a quienes los perciben en menor cuanta. En principio generara un efecto expansivo en la economa va demanda efectiva adems de aumentar el bienestar general. Por ej. el seguro de desempleo transfiere fondos de ocupados a desocupados, las asignaciones familiares transfiere de los solteros a quienes tienen cargas de familia, los aportes de los trabajadores activos transfieren fondos a los trabajadores pasivos, etc. b)Reasignacin de factores productivos: porque, en principio, los fondos provienen de las contribuciones patronales y de los aportes de los trabajadores. Ambos pueden asimilarse a tributos a la mano de obra: incrementando el costo para el empresario y disminuyendo la retribucin de bolsillo para los asalariados.

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Por lo tanto, funciona como un desincentivo tanto para trabajar como para contratar mano de obra, reduciendo la relacin trabajo-capital. c) Disminucin de diferencias en el desarrollo regional: puede establecer mecanismos de diferenciacin entre regiones, a favor de las reas menos desarrolladas. d)Canalizar un sistema de ahorro forzoso hacia el sector pblico: histricamente fueron un medio de financiar el gasto pblico. Esos fondos pueden canalizarse al mercado de capitales provocando su reactivacin. 39) TEMA: CONTRIBUCIONES PARAFISCALES.: Concepto. Antecedentes. Naturaleza jurdica. Caractersticas. (30 puntos) CONTRIBUCIONES PARAFISCALES. Antecedentes. Concepto. Se desarrollaron despus de la Segunda Guerra Mundial. Nacieron en Francia y se utilizaron siempre con fines econmicos y sociales. Los impone el Estado pero, no figuran en el presupuesto general, y de ah deriva la expresin parafiscal, de la raz griega para que da la idea de algo paralelo, al lado o al margen de la actividad estatal y de la contabilizacin general de los ingresos pblicos. Son aquellos recursos que cobra un ente con poder financiero ( poder delegado), y que son afectados directamente a los fines de ese ente. No figuran en el presupuesto del Estado, en violacin a los principios presupuestarios de unidad y universalidad. UNIDAD: Segn este principio, tanto los gastos pblicos autorizados como los recursos financieros estimados de todas las entidades y organismos que componen el sector pblico nacional, se deben prever en un cuerpo o documento nico para poder obtener una visin de conjunto de la situacin presupuestaria. UNIVERSALIDAD: Este principio se complementa con el de no compensacin, (presupuesto bruto no neto) y dice que en el presupuesto deben figurar todos los gastos y todas las erogaciones, en forma separada, sin admitirse compensaciones entre s. Los recursos parafiscales escapan al control del rgano de cont rol interno que es la Sindicatura General de la Nacin y de la Auditoria General de la Nacin que es el rgano de control externo del Sector Pblico Nacional. Son tributos establecidos en favor de entes pblicos, semipblicos o privados (Consejos), econmicos o sociales, para asegurar su financiacin autnoma, como por ej. los Consejos Profesionales de Abogados, Contadores, Ingenieros, Mdicos, etc., Entes Cinematogrficos, es decir, entidades de tipo social o bien entidades de regulacin econmica, como por ej. las Cmaras Agrcolas, Forestales, etc. Naturaleza Jurdica: Son recursos derivados, del gnero de los tributos, con afectacin especfica. Caractersticas: 1.- No se incluye su producido en los presupuestos estatales ya sean stos nacionales, provinciales o municipales ni el gasto correspondiente, e.d., el pago de los beneficios. 2.- No son recaudados por los organismos especficamente fiscales como AFIP-DGI, API, etc., salvo los aportes y contribuciones al sistema de seguridad social nacional en Argentina, cuya recaudacin y fiscalizacin est a cargo de la AFIP que es un organismo fiscal de la Nacin. La recaudacin por parte de la AFIP no interfiere en lo expresado anteriormente porque el producido ingresa en los entes parafiscales intentando que se financien a s mismos. 3.- No ingresan en las Tesoreras Estatales, sino directamente en los entes descentralizados, recaudadores y administradores de los fondos. 4.- Son obligatorios. 40) TEMA : INGRESOS TRIBUTARIOS: TASAS. Responda lo siguiente: a) Definicin y naturaleza de la tasa. b) Diferencias de la tasa con el impuesto c) Diferencias de la tasa con la contribucin de mejoras. d) Diferencias de la tasa con el precio. (30 puntos)

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a) TASAS: La tasa es toda prestacin obligatoria, en dinero o en especie, que el Estado, en ejercicio de su poder de imperio exige, en virtud de ley, por un servicio o actividad estatal que se particulariza o individualiza en el obligado al pago. La tasa es un tributo que paga el contribuyente como prestacin por recibir un servicio o actividad del Estado. La paga el que recibe ese servicio o actividad estatal y se usa para financiar los servicios pblicos divisibles. NATURALEZA DE LA TASA La tasa es un tributo vinculado con afectacin especfica. b) DIFERENCIAS DE LA TASA CON EL IMPUESTO: 1.- El impuesto es un tributo no vinculado porque no se paga como contraprestacin por recibirse en forma concreta e individualizada, un servicio, prestacin o ventaja diferencial de parte del sector pblico. No hay vinculacin entre impuesto pagado y accin concreta del Estado. En cambio la tasa, es un tributo tpicamente vinculado porque en su caso, la actividad del Estado, est relacionada directamente con el contribuyente. 2.- La tasa corresponde al uso de un servicio pblico divisible (cuando se trata de tasas de servicios pblicos), mientras que el impuesto se refiere a un servicio pblico indivisible. c) DIFERENCIAS DE LA TASA CON LA CONTRIBUCION DE MEJORAS 1.- La Contribucin de Mejoras se cobra por una plusvala (mayor valor) resultante de una obra pblica sobre los inmuebles de los propietarios beneficiados por la misma. La tasa se cobra por servicios pblicos, por uso del dominio pblico, etc., e.d. que la tasa, puede o no estar relacionada con un inmueble. 2.- La Contrib. de Mejoras se paga de una sola vez (al contado o en cuotas). La tasa se paga cada vez que se hace uso del servicio, beneficio, etc. (es de tracto sucesivo). 3.- En la Contrib. de Mejoras es necesario el beneficio, que puede no existir en las tasas porque si bien es cierto que casi siempre se obtiene un beneficio por su pago, en otras ocasiones ocurre lo contrario: Por ej. cuando el vencido en un juicio debe pagar la tasa de justicia. O cuando a un automovilista la gra le lleva el vehculo y debe pagar, adems de la multa, las tasas por servicio de gra y estacionamiento en los galpones municipales, etc. d) DIFERENCIAS DE LA TASA CON EL PRECIO: La tasa es el tributo ms cercano a los ingresos del derecho privado llamados precios. Por eso la distincin entre uno y otro, es un tema controvertido en el derecho tributario. Hay diversas teoras al respecto. De todas maneras, intentaremos explicar algunas de estas diferencias : - El precio es un recurso originario del Estado y la tasa es un recurso tributario derivado, lo cual significa que la tasa debe ser creada por ley mientras que, el precio, es fijado por acuerdo de voluntades entre el Estado prestador del servicio y el usuario que paga por ese servicio. - Algunos autores sostienen que existe precio cuando la prestacin del servicio deja margen de utilidad, y tasas cuando su recaudacin se limita a cubrir el costo del servicio prestado. - Otros dicen que cuando el Estado presta el servicio en condiciones de libre competencia se trata de un precio y que, en cambio, cuando lo hace en condiciones monoplicas, son tasas. - Otra diferencia: la tasa tiene un fin pblico que puede ser social, poltico, financiero, etc. y, en el precio, prevalece el fin de lucro. 41) TEMA: RECURSOS FINANCIEROS DE LA SEGURIDAD SOCIAL. a) Concepto; b) Rgimen argentino de seguridad social: definicin; c) Evolucin en Argentina de los recursos de la seguridad social. (30 puntos) LOS RECURSOS FINANCIEROS DE LA SEGURIDAD SOCIAL En n/ pas constituyen la forma ms importante de la parafiscalidad social, constituida por los aportes de seguridad y previsin social que pagan patrones, obreros y trabajadores autnomos. Estos aportes se traducen en beneficios que reciben los aportantes y que consisten en jubilaciones, subsidios por enfermedad o por accidentes de trabajo, maternidad, muerte, cobertura integral de la salud, etc.

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En los estados modernos es enorme la importancia financiera de estos ingresos, por ej. en Francia estos aportes significan ms de la mitad de los ingresos fiscales del Estado. En nuestro pas totalizan sumas que superan los montos de algunos de los ms importantes tributos nacionales. EL RGIMEN ARGENTINO DE SEGURIDAD SOCIAL, puede ser definido como el conjunto de normas, principios y tcnicas que protegen a la poblacin desde el momento de la concepcin hasta la muerte, contra aquellos riesgos o contingencias a la que est expuesta como vejez, invalidez, enfermedad, etc. SITUACIN EN ARGENTINA de los recursos financieros de la Seguridad Social: (Evolucin) En Argentina, las Cajas de Previsin Social en un principio eran 3: 1.- la de Comercio, Industria y Actividades Civiles 2.- la Caja del Estado y 3.- la de Trabajadores Autnomos. Estas Cajas subsistieron hasta el ao 1991 en el cual se cre el Sistema nico de la Seguridad Social conocido como SUSS y, adems, las distintas Cajas de Previsin Social, se refundieron en la ANSES (Administracin Nacional de la Seguridad Social). En nuestro pas, el concepto de parafiscalidad de los recursos de la Seguridad Social, perdi consistencia porque en el ao 1993, dentro de la Reforma del Estado, se le asign a la Secretara de Ingresos Pblicos la tarea de recaudacin, fiscalizacin y ejecucin judicial de estos recursos, los cuales, hasta entonces, estaban a cargo de la Administracin Nacional de la Seguridad Social (ANSES). Ese fue el primer paso hacia la concentracin en una nica rea recaudadora del sistema tributario en su conjunto - el impositivo, el aduanero y el de los recursos de la seguridad social con el objetivo de lograr una administracin eficaz para financiar las funciones del Estado. Entonces, la Direccin General Impositiva, hoy AFIP: Administracin Federal de Ingresos Pblicos, que es un organismo fiscal del Estado, lo cual quiere decir que no se trata de un ente paraestatal o parafiscal, es la encargada de aplicar, recaudar, fiscalizar y ejecutar judicialmente en lo referente a los recursos de la seguridad social correspondientes a los regmenes nacionales de jubilaciones y pensiones (sean de trabajadores en relacin de dependencia o autnomos ), subsidios y asignaciones familiares, Fondo Nacional de Empleo y todo otro aporte o contribucin que, de acuerdo a la normativa vigente, se deba recaudar sobre la nmina salarial. UNIDAD N7 42) IMPUESTOS A LA RENTA. Responda nicamente las siguientes preguntas: a) Impuesto a los Premios de Determinados Juegos y Concursos: Ubquelo dentro de todas las clasificaciones de impuestos que conoce y explique el por qu de su inclusin en las mismas. b) Impuesto a las Ganancias: qu correctivos debera aplicar el sujeto activo (Fisco) en pocas inflacionarias para paliar las distorsiones que se producen por la demora en el cobro del impuesto y el deterioro, en trminos reales, de la recaudacin. (30 puntos) a) Clasificacin del Imp. a los Premios de Determinados Juegos y Concursos Deportivos: Directo o indirecto? * S/el criterio jurdico - financiero, es directo porque en l la manifestacin de capacidad contributiva es inmediata, ostensible e indubitable. * S/ el criterio econmico, es directo porque no es trasladable. * S/el criterio Tcnico - Administrativo, es indirecto porque el hecho imponible reviste el carcter de espordico o eventual, por lo tanto el contribuyente no debe estar inscripto o empadronado en el ente recaudador.

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* Es un impuesto real: porque su objeto es la riqueza en s misma. No tiene en cuenta las caractersticas o situaciones personales del sujeto pasivo. * Es proporcional: porque su alcuota es constante cualquiera sea la magnitud del premio.

* Es sin afectacin especfica: porque no tiene un destino financiero determinado. Ingresa a rentas generales para financiar los gastos pblicos en general. * Es especial: tiene por objeto una variedad especfica de una de las manifestaciones de capacidad contributiva que es la renta. * Es no coparticipable: * Es nacional. b) Impuesto a las Ganancias: Posibles correctivos a aplicar en pocas de inflacin para beneficio del sujeto activo: 1) Acortar los plazos de vencimiento de los impuestos y dems tributos, e.d., pasarlos de anuales a mensuales, como sucede por ej. con el IVA, el DReI, Ingresos Brutos. 2) Cobrar anticipos de impuestos durante el ao. Sera el caso de los anticipos del Imp. a las Ganancias, del Imp. S/los Bienes Personales o del Imp. a la Ganancia Mnima Presunta. 3) Actualizar las deudas del sujeto pasivo utilizando coeficientes que lleven los valores del impuesto desde la fecha de cierre del perodo fiscal hasta la fecha de vencimiento del pago. En nuestro pas, para obtener dichos coeficientes se utilizan los Indices de Precios al Por Mayor, Nivel General, elaborados mensualmente por el Instituto Nacional de Estadsticas y Censos (INDEC). 4) Efectuar retenciones y percepciones del impuesto creando las figuras de los Agentes de Retencin y de Percepcin. Esta es una medida destinada a poder exigir el impuesto en el momento en que el sujeto percibe el ingreso gravable. Por lo tanto, en perodos inflacionarios, la retencin cumple no slo con el objetivo de asegurar el cobro del impuesto, sino tambin asegura que se pague a un valor representativo del poder adquisitivo de la moneda, evitando as la distorsin que se producira si se exigiera el pago al vencimiento de la liquidacin anual. 43) TEMA: SISTEMAS IMPOSICION A LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS . ANALICE LAS PRINCIPALES VARIANTES EXPLICITANDO SUS CARACTERISTICAS FAVORABLES Y LAS CRITICAS POSIBLES. (30 Puntos) En la imposicin a la renta de las personas fsicas podemos distinguir tres sistemas factibles de instrumentacin, a saber: SISTEMA CEDULAR SISTEMA GLOBAL *Discrimina las ganancias segn su origen *Prescinde del origen de las Ganancias *No admite compensacin entre Prd. y Gan. *Permite suma algebraica de P y Gan. *Utiliza diferentes alcuotas proporcionales * Aplica alcuotas progresivas para cada cdula *No permite deducciones personales * S las admite *Por lo tanto: es un impuesto real * Provoca que el impuesto sea personal *Favorece el logro de una buena administrac. *No lo favorece * Permite un tratamiento fiscal diferenciado: *Trata a todas las ganancias por igual provocando situaciones injustas de Rentas Ganadas y Rentas no Ganadas SISTEMA MIXTO Distingue las rentas segn su origen (categoras) Permite sumar ganancias y prdidas de todas las categoras Alcuotas progresivas para PF y SI (en nuestro pas) Permite deducciones personales (MNI, cargas de flia., gs. salud, etc.) Impuesto personal (para PF y SI)

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Favorece una buena administracin al individualizar cada renta y sus respectivas deducciones. Aplica tratamiento diferencial a las distintas rentas (categoras) favoreciendo a aqullas que requieren del esfuerzo personal para obtenerlas. 44) TEMA: RELACION CON EL IMPUESTO PERSONAL A LOS INGRESOS NETOS: ENFOQUES ALTERNATIVOS. 1.- Criterio de integracin total; 2.- Criterio de separacin total; 3.- Criterio de integracin parcial PRINCIPALES CONSECUENCIAS DE LOS ENFOQUES ALTERNATIVOS Para juzgar acerca del mtodo elegido para disear el impuesto a los beneficios de las sociedades de capital y su relacin con el tratamiento de los contribuyentes individuales propietarios de las mismas, interesa observar los efectos respecto al tratamiento uniforme o diferenciado entre: a) Sociedades de capital vs. otras formas jurdicas de empresas b) Utilidades no distribuidas vs. dividendos en efectivo c) Contribuyentes que se identifican fiscalmente vs. los que no se identifican d) Contribuyentes nacionales vs. extranjeros. a) Sociedades de capital vs. otras formas jurdicas de empresas: si el tratamiento fiscal es diferente segn la forma jurdica que tiene la empresa (explotacin unipersonal, SRL, SA, SCA, etc.), el rgimen impositivo puede violar la neutralidad e incentivar la conversin de un tipo jurdico a otro para tratar de reducir o eludir el impuesto. b) Utilidades no distribuidas vs. dividendos en efvo.: Segn la poltica fiscal aplicada, se podr utilizar: 1) un tratamiento uniforme para ambos tipos de beneficios o bien, 2) una tributacin ms alta sobre las utilidades distribuidas. En este caso se alentara la retencin de beneficios y el autofinanciamiento de las inversiones de la empresa. 3) Por el contrario si se gravara ms fuertemente a las utilidades retenidas se incentivara la distribucin de los dividendos. De esta manera, el accionista podra transferir esos recursos a otras empresas en lugar de quedar atados a la que produjo los beneficios y que quiz no sea la que tenga los mejores proyectos de inversin para el futuro. c) Contribuyentes que se identifican fiscalmente vs. los que no se identifican : En Argentina ha sido comn el anonimato accionario. Esto dificulta el control y la personalizacin del impuesto a la renta y obliga a estructuras especiales para mantener cierta equidad entre ambos grupos de contribuyentes y a otorgar incentivos fiscales a la identificacin o bien, castigos fiscales a la no identificacin. d) Contribuyentes nacionales vs. extranjeros: En pases receptores de capitales, como Argentina, es importante la diferencia de tratamiento para personas residentes en el pas y para empresas constituidas en el pas con respecto a las del exterior. A estas ltimas se les aplica la alcuota mxima. 45)TEMA: IMPOSICIN A LA RENTA: IMPUESTO NEGATIVO. Sobre este sistema, implementado en Estados Unidos en el ao 1975, responda lo siguiente: a) Cul fue el motivo de su aplicacin y en qu consisti. b) Analice cuales fueron los problemas derivados de su aplicacin. c) Compare los efectos de la aplicacin de esta variante con el sistema tradicional (utilizado en nuestro pas) del impuesto a la renta. (30 puntos) IMPUESTO NEGATIVO Las propuestas de impuesto negativo fueron parcialmente implementadas en E. Unidos en el ao 1975 a travs de un crdito fiscal proporcional a los ingresos inferiores a cierto nivel de ingreso dado por el mnimo no imponible (MNI) Este sistema trat de complementar la redistribucin personal del ingreso obtenida mediante el impuesto personal a la renta. A efectos de complementar dicha redistribucin, para tramos de ingresos menores al MNI, sera necesario pagar una transferencia a los contribuyentes que no alcanzaran el nivel del MNI o, lo que sera lo mismo, estos contribuyentes cobraran un impuesto negativo.

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PROBLEMA DERIVADO DE SU APLICACIN El problema, con este esquema, es que no da lugar al efecto de incentivo: - para los contribuyentes con ingresos inferiores al mnimo, porque al aumentar sus ingresos, como consecuencia de un aumento de las horas trabajadas o un incremento de la produccin, disminuyen los pagos (o transferencias) que recibe del Fisco. - En cambio, para los contribuyentes con ingresos superiores al mnimo, al aumentar el ingreso aumentan los pagos al Fisco (paga ms impuesto). En ambos casos se observa un no incentivo al trabajo, a la produccin. COMPARACION DE LOS EFECTOS DE LA APLICACION DE ESTA VARIANTE DE IMPUESTO A LA RENTA CON LA VARIANTE TRADICIONAL: En su forma tradicional, la redistribucin queda truncada al nivel del ingreso correspondiente al mnimo no imponible (MNI) porque, a partir de l y por debajo del mismo, no se paga ni se cobra impuesto alguno. El esquema tradicional del impuesto a la renta grava (hace tributar), a aquellos contribuyentes cuyos ingresos superan el MNI mientras que, a los que no lo superan, si bien no deben pagar el impuesto, no les brinda una mejora en su situacin personal a travs de un crdito fiscal o transferencia. Con el impuesto negativo, la redistribucin personal del ingreso es mayor pero la recaudacin por parte del Fisco es menor. Adems con esta variante se alienta el ocio. 46) TEMA: IMPUESTO A LAS GANANCIAS Y LA INFLACIN . Explique el efecto que sobre la recaudacin fiscal del gravamen plantea un proceso inflacionario y conteste qu correctivos debera aplicar el sujeto activo (Fisco) en pocas inflacionarias para paliar las distorsiones que se producen por la demora en el cobro del impuesto y el deterioro, en trminos reales, de la recaudacin. (20 puntos). La prdida de poder adquisitivo de la recaudacin fiscal como consecuencia del proceso inflacionario ha tomado el nombre de rezago fiscal y su teorizacin es atribuible al economista argentino Julio Olivera y ms tarde fue reformulado y extendido por el economista italiano Tanzi . Por estos aportes el efecto tambin es conocido como efecto Olivera-Tanzi . Deviene de la erosin que sufre la recaudacin fiscal como consecuencia del plazo que transcurre entre la fecha de devengamiento del tributo y la de la efectiva percepcin del mismo por parte del organismo recaudador. Este efecto es muy palpable en el Impuesto a las Ganancias porque dada las caractersticas de su liquidacin es el que mantiene un lapso ms extendido entre las fechas comentadas. Por ello el Fisco ante esa circunstancia podra: Acortar los plazos de vencimiento de los impuestos y dems tributos, e.d., pasarlos de anuales a mensuales, como sucede por ej. con el IVA, el DReI, Ingresos Brutos. Cobrar anticipos de impuestos durante el ao. Sera el caso de los anticipos del Imp. a las Ganancias, y en otros impuestos de parecido problema anticipos en el Imp. S/los Bienes Personales o en el Imp. a la Ganancia Mnima Presunta. Actualizar las deudas del sujeto pasivo utilizando coeficientes que lleven los valores del impuesto desde la fecha de cierre del perodo fiscal hasta la fecha de vencimiento del pago. En nuestro pas, para obtener dichos coeficientes se utilizan los Indices de Precios al Por Mayor, Nivel General, elaborados mensualmente por el Instituto Nacional de Estadsticas y Censos (INDEC) Efectuar retenciones y percepciones del impuesto creando las figuras de los Agentes de Retencin y de Percepcin. Esta es una medida destinada a poder exigir el impuesto en el momento en que el sujeto percibe el ingreso gravable. Por lo tanto, en perodos inflacionarios, la retencin cumple no slo con el objetivo de asegurar el cobro del impuesto, sino tambin asegura que se pague a un valor representativo del poder adquisitivo de la moneda, evitando as la distorsin que se producira si se exigiera el pago al vencimiento de la liquidacin anual. UNIDAD N8 47) LA IMPOSICIN AL PATRIMONIO: a) Concepto y Tipos. b) Caracteres fundamentales del impuesto patrimonial en comparacin con el impuesto a la renta

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(ventajas de la aplicacin del impuesto al patrimonio); c) qu efectos produce la aplicacin de este ltimo gravamen en pocas inflacionarias? (30 puntos) a) CONCEPTO: Los impuestos patrimoniales, no toman como base de tributacin la renta neta efectiva, sino los valores patrimoniales que pueden, o no, generar rentas y que tienen una caracterstica que es, la sustitucin de la renta efectiva por la renta potencial o sea la que esos bienes pueden llegar a producir y que constituye tambin una legtima expresin de capacidad econmica. (Dino Jarach).En trminos generales, los impuestos patrimoniales son los impuestos anuales y peridicos que gravan los bienes y los crditos de los contribuyentes. Pueden ser globales o parciales y, adems, pueden recaer sobre los patrimonios netos o sobre los patrimonios brutos. b) RESEA DE LOS CARACTERES FUNDAMENTALES DEL IMPUESTO PATRIMONIAL EN COMPARACIN CON EL IMPUESTO A LA RENTA: 1.-El contribuyente que posee bienes patrimoniales totalmente improductivos pero, susceptibles de explotacin, se ver forzado a explotarlos o bien a venderlos para neutralizar, de esta manera, la incidencia del gravamen. Por ej. el propietario de tierras no afectadas a la produccin, ser inducido a cultivarlas o bien a enajenarlas total o parcialmente para luego utilizar en forma productiva el dinero obtenido de la venta. 2.-Otro caso sera el que posee dineros improductivos o fondos inactivos el cul se ver incentivado a invertirlos. Y, nada de esto ocurre con el impuesto a la renta para el cual todas estas situaciones estn fuera de su alcance. 3.-La imposicin patrimonial, por gravar rentas virtuales y no efectivas, cumple con el principio productivista (Ppio. Econmico del Sistema Tributario), que consiste en premiar a los contribuyentes que poseen capitales productivos y castigar a aqullos que poseen fondos inactivos o bienes improductivos. 4.-El impuesto al patrimonio es el que mejor discrimina entre rentas ganadas (provenientes principalmente del trabajo) y, rentas no ganadas (provenientes principalmente del capital). 5.-Estos impuestos sobre los bienes que producen rentas no monetarias no slo tienen el efecto de complementar al imp. a la renta, sino tambin el efecto de someter al impuesto los bienes de uso personal, o sea, las inversiones no productivas del contribuyente. Y esto tiene mucha importancia en pases subdesarrollados como medio para desalentar la formacin de estos patrimonios y favorecer las inversiones productivas a fin de disminuir el impacto del gravamen. c) LOS IMPUESTOS AL PATRIMONIO Y LA INFLACIN En perodos inflacionarios, estos impuestos recaen sobre valores histricos del activo fijo que estn desactualizados, subvaluados, por lo tanto, disminuye la recaudacin y distorsiona la manifestacin real de la capacidad contributiva. En casos de hiperinflacin, se dispone legalmente, como ocurri en n/pas, la revaluacin de los bienes para evitar la subvaluacin de la base imponible. 48) IMPUESTO INMOBILIARIO: a) Concepto, fundamento y caractersticas . Base imponible. b) S/la clasificacin de imps. que conoce, indique si es real o personal y si es directo o indirecto, justificando su respuesta. (30 puntos). a) Concepto: Es uno de los impuestos ms antiguos debido a que la tierra en un principio fue la fuente primordial de riqueza y ofreca una base segura para la realizacin y el cobro del impuesto. Este tributo se ajustaba a la idea de que el Estado tena un derecho originario sobre todo el suelo sujeto a su poder (dominio eminente) por lo cual era lgico que participase en cierta medida en los frutos de la tierra. Pero, con el paso del tiempo, la tierra dej de ser el nico bien demostrativo de riqueza lo cual le hizo perder al impuesto inmobiliario su antigua preponderancia sobre los otros impuestos. La evolucin de las teoras jurdico-tributarias, demostr que el fundamento de este tributo era el mismo fundamento que el de los otros, es decir, el deber solidario de los ciudadanos de contribuir al mantenimiento del Estado en la medida de las posibilidades de cada uno y, siendo la tierra una de las formas de exteriorizacin de la capacidad contributiva, se considera lgico que su propiedad sea objeto del gravamen. Es un impuesto patrimonial sobre la tenencia de bienes especficos (imp. parcial o especial).

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En nuestro pas las provincias legislan y recaudan el impuesto inmobiliario gravando los inmuebles situados dentro de su territorio. Base imponible: es la valuacin fiscal del inmueble que surge de las operaciones de catastro. En nuestro pas, lo aplican las provincias por un sistema de catastro que consiste en un relevamiento de las propiedades con sus elementos de individualizacin fsica. En la Municipalidad de Rosario, existe la Direccin General de Catastro que define las caractersticas del inmueble como tambin si existen derechos reales , regmenes de arrendamiento, etc. Los catastros controlan tambin la mejoras que hacen al incremento de la superficie cubierta del inmueble por eso est la obligacin del propietario de denunciarlas. En la Direccin Provincial de Catastro se identifica a los propietarios, se determinan los valores de los inmuebles parcela por parcela y en base al valor obtenido se determina el impuesto a pagar. E.d. que el Impuesto Inmobiliario se cobra sobre la base de la valuacin fiscal que determine el Catastro. Los terrenos baldos, segn el Cdigo Fiscal de la Pcia. de Santa Fe, estn sujetos a un pago adicional. b) CLASIFICACION: Directo o indirecto?: 1) Desde el punto de vista econmico: en general es directo, salvo que pueda ser trasladado al inquilino o arrendatario, segn lo que exprese el contrato de locacin. En tal caso sera indirecto. Esto tiene que ver con el efecto traslacin: si el propietario ocupa el inmueble y no hay una explotacin, la traslacin es nula. Si en cambio, el inmueble est destinado a una explotacin comercial, profesional o industrial, s puede darse la traslacin. 2) Desde el punto de vista jurdico - financiero: es directo porque grava una manifestacin inmediata y ostensible de capacidad contributiva: el patrimonio. 3) Desde el punto de vista tcnico - administrativo: es directo porque el propietario del inmueble tiene que estar inscripto en el organismo recaudador por tratarse de una situacin de habitualidad y permanencia de la fuente tributaria. Real o personal?: Es real porque su objeto es la riqueza en s misma, no tiene en cuenta las condiciones personales de los contribuyentes como: estado civil, cargas de familia, etc. 49) TEMA: IMPUESTOS AL PATRIMONIO: Comente las caractersticas principales de la imposicin patrimonial en comparacin con las destacables del impuesto a la renta. (30 puntos) 1. El contribuyente que posee bienes patrimoniales totalmente improductivos pero, susceptibles de explotacin, se ver forzado a explotarlos o bien a venderlos para neutralizar, de esta manera, la incidencia del gravamen. Por ej. el propietario de tierras no afectadas a la produccin, ser inducido a cultivarlas o bien a enajenarlas total o parcialmente para luego utilizar en forma productiva el dinero obtenido de la venta. 2. Otro caso sera el que posee dineros improductivos o fondos inactivos el cul se ver incentivado a invertirlos. Y, nada de esto ocurre con el impuesto a la renta para el cual todas estas situaciones estn fuera de su alcance. 3.- La imposicin patrimonial, por gravar rentas virtuales y no efectivas, cumple con el principio productivista (principio econmico del Sistema Tributario), que consiste en premiar a los contribuyentes que poseen capitales productivos y castigar a aqullos que poseen fondos inactivos o bienes improductivos. 4.- El impuesto al patrimonio es el que mejor discrimina entre rentas ganadas (provenientes principalmente del trabajo) y, rentas no ganadas (provenientes principalmente del capital) procurando mayor equidad en la tributacin. 5.- Estos impuestos sobre los bienes que producen rentas no monetarias no slo tienen el efecto de complementar al imp. a la renta, sino tambin el efecto de someter al impuesto los bienes de uso personal, o sea, las inversiones no productivas del contribuyente. Y esto tiene mucha importancia en pases subdesarrollados como medio para desalentar la formacin de estos patrimonios improductivos favoreciendo el empleo productivo del ahorro a fin de disminuir el impacto del gravamen.

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UNIDAD N9

50) TEMA: CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS (20 puntos) Explique las diferencias entre los impuestos al consumo calculados sobre base especfica y sobre base ad valorem. Provea de un ejemplo numrico. (20 puntos) El impuesto de base especfica es un impuesto fijo. Se lo denomina tambin impuesto por unidad de producto. La base del impuesto est constituda por unidades fsicas posedas, obtenidas, producidas, vendidas, etc (por kilo, metro, litro, unidad, etc) Se los encuentra normalmente entre los impuestos aduaneros de importacin, en combustibles, internos o en el caso del impuesto de sellos cuando se aplica por pgina o por folio del contrato gravado. Los impuestos ad valorem se determinan por aplicacin de una alcuota (tasa del impuesto) sobre la base del impuesto (o materia imponible) expresada esta en valor monetario. Expresando algebraicamente podemos ver que un impuesto sobre base especfica lo escribiramos pT= p + T donde pT es el precio despus del impuesto p es el precio antes del impuesto T es el monto del impuesto Entonces si p= $ 10 y T = $ 2 Tenemos que pT= 10 + 2 = $ 12 En cambio analizando la situacin del impuesto ad valorem lo deberamos escribir pT = p + t pT Donde t = alcuota del impuesto Entonces pT-tpT = p y podemos escribir pT ( 1-t) = p lo que es lo mismo pT= p / 1-t. Completando con los nmeros vemos que si disponemos un impuesto del 20 % sobre la base imponible en este caso de $ 10 tenemos que pT = p / 1-0,20 = 10 /0.80 = 12,50 De donde se aprecia que el impuesto ad valorem produce mayor impacto sobre los precios que los impuestos especficos. 51) TEMA: IMPUESTOS DE FRONTERA. Enumere los principales efectos de los denominados IMPUESTOS ADUANEROS A LA EXPORTACIN y explique 3 de ellos (20 puntos) Efectos de impuestos a la Exportacin. Los impuestos a la exportacin que tanto han abundado en la historia econmica argentina y que incluso gozaron de cierta popularidad son susceptibles de ser analizados en sus efectos en un marco de equilibrio parcial y prescindiendo del proceso de realimentacin interefectos . Podemos mencionar : efecto precios-relativos , efecto distribucin, efecto relacin real de intercambio (analizado por el teorema de Lerner) , efecto recaudacin, efecto balanza comercial. a) Efecto precios relativos. Cuando los bienes transables internacionalmente se corresponden con una oferta bastante rgida (elasticidad sensiblemente menor a 1) y una demanda muy elstica (elasticidad tendiendo a infinito, lo que implica precio fijado internacionalmente y tomado por el exportador) entonces la aplicacin de un impuesto a la exportacin perjudica los precios internos de estos bienes transables y beneficia relativamente a los precios de los productos no transables internacionalmente. Esto como consecuencia que ante la imposibilidad de traslacin del gravamen aplicado al comercio exterior (por las elasticidades apuntadas anteriormente) el productor intentar colocar su produccin en el mercado interno lo que har descender ceteris paribus el precio relativo interno del producto. b) Efecto distribucin: El arancel de exportacin en el caso de bienes transables con las caractersticas enunciadas precedentemente ( elasticidades precio de la demanda y de la oferta) se transformar en un virtual impuesto a la renta de los productores de dichos bienes (es el caso argentino en la produccin agropecuaria). Los beneficiarios de esta imposicin son

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los consumidores locales por la mayor abundancia en el mercado interno de estos bienes transables que en ausencia del impuesto seguramente se hubieran dirigido al comercio internacional. Por lo tanto hay una transferencia de ingresos de productores de bienes transables internacionalmente a consumidores locales de estos bienes. c) Efecto relacin real de intercambio: Entendiendo por RTI al cociente entre un indice de precios de las Exportaciones en el numerador y un indice de precios de las importaciones en el denominador se concuerda entre los economistas que la instrumentacin de un impuesto a la exportacin reduce los precios de las exportaciones por los efectos comentados anteriormente. Esto en el marco de un anlisis de corto plazo. Alguna otra estrategia pero de ms largo plazo puede pensar en mejorar la relacin de intercambio en ese tiempo aumentando los precios de exportacin internacionales reduciendo la oferta mediante la imposicin a la exportacin en el corto plazo. El economista sueco Lerner demostr con un modelo de equilibrio esttico que a largo plazo, el efecto sobre la RTI de un impuesto a la exportacin es el mismo de un impuesto proporcionalmente equivalente sobre las importaciones. 52) TEMA:. IMPUESTOS DE FRONTERA (20 puntos) Enuncie los principales efectos que tiene sobre la actividad econmica la instauracin de un Impuesto a la Importacin de Mercaderas y explique brevemente 3 de ellos. La instrumentacin de un impuesto a la importacin (en un pas que antes no los tena y en el marco de un anlisis de equilibrio parcial, prescindiendo de la interaccin de efectos y obviando las repercusiones y posibles reacciones por parte de 3os. Pases ) produce entonces los siguientes efectos mencionables: (proteccin, consumo, recaudacin, ,distribucin, ingreso nacional y empleo, balanza de pagos, y sobre la relacin real de intercambio). La explicacin de los efectos puede basarse en las ilustraciones grficas contenidas en el libro del Prof. Martn o prescindiendo de ellas. El alumno elegir aquellos efectos que ms conozca. No obstante aqu a modo de ejemplo se desarrollan 3 sin graficar : a) Proteccin: El efecto proteccin puede definirse en marco especificado como el aumento de la produccin local del bien objeto de competencia internacional debido a la instauracin en el mercado del producto de un impuesto aduanero a la importacin. b) Consumo: El efecto consumo puede definirse tambin en el marco terico especificado como la reduccin del consumo local de un bien importado ante el aumento de precio que implica la instauracin de un impuesto a la importacin y su traslacin debido a suponerse demanda con elasticidad precio menor que la unidad. Cuanto menor sea la elasticidad menor ser el impacto en el consumo y consiguientemente su efecto. c) Recaudacin: Dentro del mismo marco terico se define al efecto recaudacin de un arancel a la recaudacin tributaria sobreviniente de aplicar el importe unitario del arancel de importacin a la cantidad de importaciones que se mantienen an despus de aplicado el mismo. La recaudacin ser mayor cuanto ms inelstica sea la demanda del producto importado. d) Efecto relacin real de intercambio (teorema de Lerner). Puede demostrarse que la intromisin de aranceles a la importacin (en ciertas condiciones) promueve el mismo efecto que si se introdujesen impuesto a la exportacin de productos. Por ejemplo la instauracin de un arancel de importacin del 25 % produce el mismo efecto sobre la relacin de intercambio que si se introdujese un impuesto a la exportacin del producto de un 20 %. Teniendo entonces en cuenta que RRI = IPX / I P M donde IPX = ndice de precios de las exportaciones. IPM= ndice de precios de las importaciones. Sea la relacin real de intercambio (RR0) igual a 1 = 100/100 antes de incorporar cualquier impuesto. Si ponemos el 25 % de impuesto a la importacin tenemos ahora (RR1) la relacin real de intercambio despus del arancel de importacin RR1 = 100 / 125 = 0,80 Si en cambio abandonamos el impuesto a la importacin y consignamos un impuesto a la exportacin (RR2) la relacin real de intercambio despus del impuesto a la exporta- cin sera RR2 = (100-0,20) / 100 = 0,80 cumplindose entonces que RR1 = RR2

e)
Martn.

Para ms ejemplos vanse las explicaciones contenidas en el libro del prof. Julio

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53) TEMA: IMPUESTO AL VALOR AGREGADO : Mtodos de determinacin del Impuesto al Valor Agregado. Principales caractersticas de cada uno especifique el utilizado en la Argentina (20 puntos) El IVA puede concebirse desde la perspectiva de la Adicin o de la Sustraccin. Calcular el impuesto desde el ngulo de la Adicin significa que en cada proceso productivo deben sumarse lo retribudo a los factores de la produccin (trabajo, capital, empresa, naturaleza) dado que econmicamente la suma de dichas retribuciones (salario, inters, beneficio y renta) constituyen tambin el concepto de Valor Agregado desde la perspectiva de la distribucin. Entonces se producira en cada unidad econmica la suma de las retribuciones premencionadas arribndose al concepto de Valor Agregado sobre el cual se aplicara la alcuota del impuesto. Ahora, tambin el valor agregado econmicamente puede calcularse mediante la sustraccin de los insumos al valor bruto de la produccin. Por lo tanto el impuesto podra calcularse aplicando la alcuota del gravamen al resultado de la operacin de deducir el valor de los insumos aplicados al valor bruto de la produccin obtenida. Tanto una como otra variante constituyen concepciones vlidas para abordar la tributacin sobre el valor aadido pero resultan de dificultosa instrumentacin prctica y particularmente de dificultosa fiscalizacin por parte de los organismos recaudadores. En general la formulacin del impuesto desde la perspectiva de la produccin es preferida por la mayor abundancia de datos a la que descansa sobre el ingreso de los factores productivos. Del modo presentado el clculo del IVA se presentara como de Base Real. (produccin obtenida menos insumos aplicados). Se prefiere por fines fiscales asimilar esta Base Real al giro financiero de las unidades econmicas y tornar a un sistema de Base Financiera (Ventas efectuadas menos Compras efectuadas) de ms fcil fiscalizacin. Dentro de este ltimo esquema se prefiere la variedad IMPUESTO contra IMPUESTO (Iva ventas menos Iva compras, lo que es lo mismo Debito Fiscal menos Crdito Fiscal ) para determinar el gravamen a ingresar por las unidades econmicas. UNIDAD N10 54) TEMA:. FEDERALISMO FISCAL. (20 puntos). Enumere todas las que conozca y explique brevemente 2 de las soluciones tcnicas aplicables para resolver los problemas de coordinacin financiera en una forma federal de gobierno analizando ventajas y desventajas de las mismas. Los mtodos de coordinacin financiera que se utilizan a los fines de evitar la doble imposicin interna (superposicin fiscal) en la hacienda multijurisdiccional que deben mencionarse son los siguientes: a) Separacin de fuentes b)Concurrencia de fuentes c) Asignaciones. d)Cuotas suplementarias e) Coparticipacin. El mtodo de cuotas adicionales o suplementarias es una variante del mtodo de concurrencia de fuentes en el sentido de cada nivel de gobierno tiene poder tributario sobre todos los recursos. En este caso el nivel inferior de gobierno ejerce el suyo a travs de la fijacin de alcuotas suplementarias al tributo legislado y recaudado por el nivel nacional. El gobierno local nicamente puede variar las alcuotas adicionales de cada tributo. La ventaja de esta mtodo es el establecimiento de un mayor grado de autonoma de las jurisdicciones subnacionales, otorgando asimismo una mayor responsabilidad en el uso presupuestario a las mismas. Las desventajas se operan por el lado de la prdida de una poltica fiscal conjunta (p. Ej. Para la estabilizacin) y por reducirse las posibilidades del logro de una equidad territorial en todo el pas. Coparticipacin es el mtodo utilizado en nuestro pas aqu se unifica la recaudacin de un tributo ( o de un grupo de tributos) en cabeza del gobierno central con participacin de la recaudacin obtenida a los gobiernos locales o subnacionales. Luego esta participacin puede ser distribuida con el criterio de devolucin (en cuyo caso el mtodo se asemeja al de cuotas adicionales) o redistributivo (procurando un mayor equilibrio territorial) o mediante una mezcla

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de ambos criterios como es el caso argentino. La ventaja deviene de la posibilidad de producir una poltica estabilizadora as como de generar una mayor equidad territorial. Las desventajas se derivan de una menor autonoma fiscal lo que muchas veces se resuelve en una mayor irresponsabilidad fiscal por parte de los gobiernos subnacionales. 55) Analice y comente brevemente los mtodos de coordinacin financiera denominados "separacin de fuentes" y de "alcuotas diferenciales o suplementarias" . Explique sus ventajas e indique en uno de ellos alguna experiencia de aplicacin (30 puntos) La separacin de fuentes consiste en establecer una divisin de los impuestos que corresponden a cada nivel de gobierno y asignarlos a el en forma exclusiva. Esta asignacin vertical de tributos en forma exclusiva debe realizarse en base a criterios econmicos acerca de la delimitacin de la base de los distintos impuestos en las respectivas reas y de la factibilidad administrativa para implementarlos. Tiene la ventaja de garantizar, en cierta medida, la autonoma financiera de las provincias o estados y evitar el problema de la superposicin vertical. Tiene el inconveniente de la rigidez ya que los recursos se asignan exclusivamente a diferentes ordenes gubernamentales con lo que puede ocurrir que algn nivel de gobierno carezca de facultades respecto de los recursos mejores y que otras tengan en sus manos recursos ms amplios y elsticos. Estos problemas de la separacin de fuentes hace que no pueda aplicarse en forma estricta y que la tendencia de los pases sea hacia la reduccin de la separacin mediante la aplicacin simultnea o conjunta de otro sistema de coordinacin (ej. separacin para unos impuestos y concurrencia para otros). Las cuotas suplementarias es el sistema en que cada provincia o Estado aplica tasas y exenciones sobre la base tributaria determinada por la unidad poltica que acta como recaudadora (gobierno central). As! sobre la base determinada de manera nica se aplica la tasa correspondiente al impuesto nacional y la tasa adicional o suplementaria para el nivel provincial. Se contempla as! un grado aceptable de autonoma fiscal (se permite fijar la alcuota aunque no elegir la base) con costos administrativos bajos por eliminar duplicaciones en tareas de control que se ven sumamente facilitadas. Ahora como desventaja podemos enunciar que la discrecionalidad en el establecimiento de la cuota puede generar competencia entre las provincias (guerras tributarias) para atraer inversiones provocando localizaciones distorsionadas por el factor tributario. Por otra parte pueden ciertas alcuotas entrar en colisin con polticas nacionales en cuanto a presin tributaria, desarrollo regional, etc. Ejemplo de aplicacin para el sistema de separacin de fuentes fue la previsin efectuada por nuestra Constitucin Nacional de 1853 en cuanto a reservar para la jurisdiccin provincial exclusividad en la base de imposicin directa (en sentido jurdico financiero) y para la jurisdiccin nacional exclusividad en los impuestos de aduana. Ejemplo de aplicacin de alcuotas diferenciales puede encontrarse en Brasil en el denominado Impuesto a la Circulacin de Mercaderas y Servicios que comparten los Estados y el gobierno federal. . 56) TEMA : RELACIONES TRIBUTARIAS ENTRE ESTADOS NACIONALES. (20 puntos) Conteste las siguientes preguntas: a) Qu criterios de atribucin de las facultades tributarias han utilizado los pases exportadores de capital histricamente? Explicar por qu? b)En qu consiste el mecanismo tcnico denominado tax credit? c)Evale los efectos econmicos y tributarios generados con motivo de la aplicacin de dicho mecanismo d) El mecanismo referido en los puntos b y c debe clasificarse como mtodo unilateral o como mtodo bilateral de correccin del problema de la doble imposicin internacional? Por qu? Para asignar potestades fiscales el punto medular es el aspecto espacial del HECHO IMPONIBLE, conocer adnde se tiene por configurado el hecho imponible? , La ley lo debe decir . Anteriormente se juzgaba este problema entonces como eminentemente jurdico y

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dependa de cmo se conceba la atribucin de potestad tributaria ( Problema particularmente importante en el impuesto sobre los beneficios). Para ello hay distintos criterios: Los criterios defendidos por los pases exportadores de capitales son aquellos fundados en la sujecin personal i) nacionalidad: Es el ms antiguo . Asigna la potestad tributaria al gobierno de la nacionalidad del contribuyente o sujeto pasivo del tributo (ciudadana fiscal). ii) Residencia: Simple habitacin del lugar sin intencin de permanecer iii) Domicilio: es el lugar donde tiene la radicacin permanente o estable. Esta lnea de pensamiento en general es defendida por los pases exportadores de capital en especial EEUU, la UE, etc se funda en la naturaleza del impuesto conocido como eminentemente personal y progresivo. Para responder al mismo hay que individualizar la persona, determinar su situacin particular y acumularle todas las rentas que percibe, cualquiera sea el pas de origen, aplicndole las alcuotas progresivas resultando esto slo posible hacerlo en el pas donde reside o se domicilia la persona. El sistema de Tax Credit (o de crdito por impuesto pagado) es cuando el gobierno del pas de domicilio , residencia o nacionalidad del inversor pas de origen del capital- permite deducir del impuesto que corresponda pagar en dicho pas el impuesto realmente abonado en el pas de destino de la inversin. Este mecanismo es muy utilizado en la actualidad cuando la actividad de las empresas tiende a internacionalizarse y la mayora de los pases utilizan la variedad de imposicin a la renta asentada en el principio de la renta mundial. Es como pagar en el pas de destino el impuesto a cuenta del que corresponda abonar en el pas de origen. Puede inclusive darse la situacin que una vez determinadas la base imponible, las deducciones permitidas y aplicadas las alcuotas pertinentes en base a la ley local el monto de impuesto a abonar en el pas de origen de la inversin sea menor que el abonado en el exterior por aplicacin de la ley del pas de destino. Es claramente una forma unilateral de resolver la problemtica de la doble imposicin internacional y constituye un avance hacia la neutralidad del tratamiento de las inversiones o de la asignacin de capital. Pero en este caso debe tenerse en cuenta que el descuento o crdito a otorgar est sujeto a las disposiciones del pas que lo otorga: no se efecta en base a la ley del pas de la fuente (donde se produce el hecho imponible) sino conforme la legislacin del pas inversor. 56) TEMA: FEDERALISMO FISCAL. (20 puntos). Enumere todas las que conozca y explique

brevemente 2 de las soluciones tcnicas aplicables para resolver los problemas de coordinacin financiera en una forma federal de gobierno analizando ventajas y desventajas de las mismas. Los mtodos de coordinacin financiera que se utilizan a los fines de evitar la doble imposicin interna (superposicin fiscal) en la hacienda multijurisdiccional que deben mencionarse son los siguientes: A) Separacin de fuentes B) Concurrencia de fuentes C) Asignaciones. D) Cuotas suplementarias E) Coparticipacin.

El mtodo de cuotas adicionales o suplementarias es una variante del mtodo de concurrencia de fuentes en el sentido de cada nivel de gobierno tiene poder tributario sobre todos los recursos. En este caso el nivel inferior de gobierno ejerce el suyo a travs de la fijacin de alcuotas suplementarias al tributo legislado y recaudado por el nivel nacional. El gobierno local nicamente puede variar las alcuotas adicionales de cada tributo. La ventaja de esta mtodo es el establecimiento de un mayor grado de autonoma de las jurisdicciones subnacionales, otorgando asimismo una mayor responsabilidad en el uso presupuestario a las mismas. Las desventajas se operan por el lado de la prdida de una poltica fiscal conjunta (p.

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Ej. Para la estabilizacin) y por reducirse las posibilidades del logro de una equidad territorial en todo el pas. Coparticipacin es el mtodo utilizado en nuestro pas aqu se unifica la recaudacin de un tributo ( o de un grupo de tributos) en cabeza del gobierno central con participacin de la recaudacin obtenida a los gobiernos locales o subnacionales. Luego esta participacin puede ser distribuida con el criterio de devolucin (en cuyo caso el mtodo se asemeja al de cuotas adicionales) o redistributivo (procurando un mayor equilibrio territorial) o mediante una mezcla de ambos criterios como es el caso argentino. La ventaja deviene de la posibilidad de producir una poltica estabilizadora as como de generar una mayor equidad territorial. Las desventajas se derivan de una menor autonoma fiscal lo que muchas veces se resuelve en una mayor irresponsabilidad fiscal por parte de los gobiernos subnacionales.

UNIDAD N11 57) TEMA EMPRSTITOS: Analice la naturaleza econmica y financiera de los emprstitos a travs de la discusin surgida entre las doctrinas tradicional y moderna a partir del s.XIX - sobre si al crdito pblico se lo puede considerar un recurso pblico genuino y en qu casos corresponde su utilizacin racional. (30 puntos) Naturaleza Financiera y Econmica del emprstito: Al generalizarse el uso de esta forma de procurarse ingresos (s. XIX), apareci la discusin doctrinal de si al crdito pblico se lo puede considerar realmente como un recurso pblico y en qu casos corresponde su utilizacin racional. As tenemos entonces: La doctrina tradicional: donde los hacendistas clsicos distinguan los recursos pblicos propiamente dichos como, por ej., los impuestos, del crdito pblico. Decan que el crdito pblico deba ser utilizado en forma excepcional y restringida y slo para cubrir gastos extraordinarios, como guerras, inundaciones, terremotos, etc. En estos casos, como el importe adeudado, no podra ser cubierto durante la vigencia de un solo ejercicio presupuestario, por medio del emprstito se reparta la carga financiera durante varios presupuestos. Agregaban que el emprstito haca recaer sobre las generaciones futuras la carga financiera ya que, debera ser devuelto posteriormente junto con sus intereses y, esa devolucin, sera solventada con nuevos impuestos que deberan pagar las generaciones venideras. La doctrina moderna: entre cuyos seguidores estaba Giuliani Fonrouge considera que el crdito pblico es un recurso ordinario y genuino del Estado y que no puede estar limitado por circunstancias extraordinarias o excepcionales porque puede tener otros objetivos como por ej. la iniciacin de obras pblicas para combatir la desocupacin, la intencin de regular el mercado de capitales o el volumen de la circulacin monetaria, etc. Sostiene que la carga financiera la soportan las generaciones actuales porque son quienes hoy se privan de consumir e invertir para prestarles sus ahorros al Estado y que el emprstito significa una reduccin de la renta nacional actual, al disminuir el poder de compra de los particulares dado que el dinero es empleado para financiar gastos pblicos en vez de ser destinado a fines privados. Y que, si bien es cierto, que los contribuyentes futuros vern aumentados sus impuestos para hacer frente al pago de la deuda con sus intereses, esa carga estar compensada con la correlativa ventaja de los prestamistas que son quienes recibirn el reembolso del capital y de los intereses. Hctor Villegas, hace una evaluacin crtica de las nuevas doctrinas opinando que la cuestin de si la carga del emprstito recae sobre las generaciones presentes o futuras es ms que discutible y basa su anlisis en la clasificacin de la deuda en interna y externa desde el punto de vista econmico, llegando a las siguientes conclusiones: Si el emprstito es interno, e.d. que ha sido suscripto con capital nacional, no presenta una carga para la generacin futura considerada en su conjunto, pero s significar una redistribucin de riqueza porque los contribuyentes del futuro sern privados de una parte de sus bienes en beneficio de los poseedores de los ttulos.

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Si el emprstito es externo, e.d. si ha sido otorgado por capital extranjero, la carga de la deuda recae sobre las generaciones futuras porque en este caso deudor y acreedor pertenecen a economas diferentes. Por lo tanto, las generaciones futuras debern hacerse cargo de la deuda afrontando nuevos impuestos sin beneficio compensatorio alguno ya que los poseedores de los ttulos pertenecen a una economa fornea. 58)TEMA: POSICIONES DOCTRINARIAS SOBRE LA DEUDA PUBLICA: Explique las siguientes clasificaciones: a) Deuda Interna y Externa, b) Deuda Administrativa y Financiera. (30 puntos) a) DEUDA INTERNA Y EXTERNA Vamos a considerar la diferencia entre ambas, desde dos puntos de vista: econmico y jurdico. * Desde el punto de vista econmico: La deuda es interna cuando el dinero obtenido por el Estado en prstamo, surge de la propia economa nacional. Aqu corresponde la frase de debernos a nosotros mismos En cambio, la deuda es externa si el dinero prestado proviene del exterior. Desde este punto de vista (econmico), la diferencia es significativa por dos circunstancias o momentos: uno, es el momento de la emisin y negociacin de los ttulos. Otro, el momento del rescate. I) En el momento de la emisin y negociacin, la deuda interna significar una transferencia del poder de compra privado hacia el sector pblico, lo cul no ocurre en el caso de la deuda externa ya que, en este caso, si bien el Estado ve incrementadas sus disponibilidades, como el dinero proviene del exterior, ello no significa una disminucin en las disponibilidades monetarias de las economas privadas nacionales. II) En el momento del reembolso y pago de intereses, la diferencia es que, si la deuda es interna, esas riquezas permanecen en el pas, mientras que si la deuda es externa, se traspasan al exterior. Desde el punto de vista jurdico: Deuda interna, es aqulla que se emite y se paga dentro del pas, siendo aplicables las leyes nacionales y teniendo jurisdiccin los tribunales nacionales. Es indiferente que los prestamistas sean nacionales o extranjeros y que los fondos amortizados queden en el pas o vayan al exterior, es decir, no tiene nada que ver con la nacionalidad de los acreedores. En lo que respecta a la caracterizacin jurdica de lo que debe considerarse deuda externa, no hay coincidencia o acuerdo doctrinal y los autores han aplicado diversos criterios: lugar de emisin de los ttulos, moneda elegida, lugar del pago de la deuda, etc. Para Villegas, la deuda es externa cuando el pago debe hacerse en el exterior, mediante la transferencia de valores y especialmente cuando no es aplicable la ley nacional sino la extranjera. * DEUDA ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA Esta antigua clasificacin es originaria de Wagner, quien dijo que las deudas son administrativas si provienen del funcionamiento de las distintas ramas administrativas del Estado. Es la que contrae el Estado para pagar sus gastos de administracin durante el ejercicio financiero. En general no se encuentra instrumentadas a travs de una ley como el caso de los emprstitos ni tampoco a travs de un ttulo representativo de la misma, no devenga inters y financieramente es de poca importancia porque es de muy corto plazo. Por ejemplo la compra de materiales o sea, las deudas con los proveedores, que pueden ser pagadas con facturas a 30 y 60 das o cuando a fin de ao el gobierno les debe el sueldo o el S.A.C. a sus empleados. 59) TEMA CREDITO PBLICO. FORMAS DE MATERIALIZACIN a) FORMAS PROVISORIAS: Definicin, finalidad. Explquelas brevemente. b) LETRAS DE TESORERIA: Segn la Ley de Administracin Financiera quin las emite y hasta qu lmite? Cundo constituyen deuda pblica y cuando no? c) Cul fue la situacin de estas formas provisorias durante la vigencia de la Ley de Convertibilidad? (30 puntos) a)FORMAS PROVISORIAS: Son los recursos de Tesorera propiamente dichos. El sistema de Tesorera est a cargo de la Tesorera General de la Nacin que es el ente recaudador y pagador del Estado.

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Se utilizan para cubrir los dficits circunstanciales de caja del Tesoro Pblico, cuando aparece una insuficiencia monetaria para atender los gastos presupuestados o imprevistos o cuando se produce una cada circunstancial en la recaudacin de impuestos, pero, hasta el lmite fijado anualmente en la ley de Presupuesto. En estos casos, la Tesorera General de la Nacin, suele recurrir al Banco Central o al mercado monetario a travs de: Operaciones crediticias de corto plazo. Estas pueden consistir en: 1.-Emisin y colocacin de letras o bonos de Tesorera en los Bancos del sistema o, entre el pblico mediante suscripcin pblica directa, o bien, mediante 2.-el descto. de dichos valores en el mismo Banco Central, el que, al acreditar los importes en la cuenta del Tesoro, estara efectuando creacin de dinero. Otra forma provisoria est constituida por los 3.-anticipos o adelantos de fondos, sujetos a reembolso, que el Banco Central est autorizado a efectuar, segn lo establezcan las leyes respectivas, a la hacienda del Estado. Cada vez que el Bco. Central concede estos prstamos al Tesoro Pblico, est realizando creacin primaria de dinero (ampliacin de la base monetaria) Consiste en la emisin del importe que se entrega al Tesoro, contra un documento que ste le otorga al Banco. En n/pas, cuando la Carta Orgnica del Banco Central los autoriza, lo hace con la condicin de su reembolso, dentro de los 12 meses de efectuados. b) LEY 24.156: ART.82: La Tesorera General de la Nacin podr emitir letras del Tesoro para cubrir deficiencias estacionales de caja hasta el monto que fije anualmente la ley de presupuesto general. Estas letras deben ser reembolsadas dentro del mismo ejercicio en que se emiten. De superarse ese lapso sin ser reembolsadas se transformarn en deuda pblica y deben cumplirse para ello con los requisitos que al respecto se establece en el ttulo III de esta ley (Del Sistema de Crdito Pblico) No se considera deuda pblica la deuda del Tesoro al emitir Letras de Tesorera para cubrir deficiencias estacionales de caja, reembolsables en el mismo ejercicio financiero en que se emiten. S lo son las Letras de Tesorera pendientes de pago al 31/12, fecha de cierre del balance del ejercicio fiscal. c)En nuestro pas, durante la vigencia de la Ley de Convertibilidad, estuvo prohibida la emisin monetaria por esta causa. Se modific la Carta Orgnica del Banco Central y, debido a esta modificacin, la Tesorera Pblica tena que autofinanciarse porque el Banco Central no poda emitir dinero y envirselo. Durante los 10 aos que rigi la ley de Convertibilidad, quedaron eliminadas como formas provisorias: a) Los anticipos o adelantos transitorios de fondos del Bco. Central a Tesorera del Estado y, b) Los descuentos de Letras de Tesorera. Slo tuvieron vigencia como formas provisorias del crdito pblico: Las Letras de Tesorera. La deuda pblica cul era ? Las L. de Tesorera pendientes de pago al 31/12. En la actualidad, derogada dicha ley vuelve a modificarse la Ley Orgnica del Banco Central.

60) TEMA DEUDA PUBLICA: Analice la denominada presin relativa de la Deuda Pblica y Comente el examen que puede realizarse de la misma a travs de los indicadores stock-flujo. (30 puntos) La presin o carga real de la Deuda Pblica significa el grado de peso o sacrificio que la misma comporta para la sociedad presente o futura. El hecho de si dicha presin es excesiva o no y se le debe imponer lmites depende de la evaluacin que se practique poer parte de la sociedad de los efectos econmicos que la creacin, utilizacin, amortizacin y financiamiento de la deuda provoquen sobre el ingreso nacional. Desde el punto de vista econmico el punto central de importancia del progblema es el de la eficiencia en trminos sociales en la gestin de la deuda pblica por parte del gobierno o mejor an por parte del sector pblico de un pas determinado. El monto absoluto de DP , reducido o elevado no expresa bastante acerca de su gravitacin en la economa social; para poder apreciar con mayor propiedad el grado de su peso o carga se debe relacionar su volumen absoluto con ciertas variables globales significativas como el producto interno, las X, el monto del presupuesto pblico anual. Aqu! surgirn indicadores que servirn para expresar en forma ms o menos fehaciente

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aproximada y tendencial el grado de presin relativa del endeudamiento del Estado. Analizaremos de esos indicadores los que se componen de stock y flujo. a) DP INTERNA Y/O EXTERNA / PBI (o Renta Nacional) Este indicador es apto para ilustrar sobre la evolucin del endeudamiento - sobre todo externo - con relacin al resultado anual de la actividad econmica domstica, construyendo una serie cronolgica al efecto. Podra ser tambin vlido el cociente incremental. Para ver la eficiencia en el empleo de los recursos financieros obtenidos mediante endeudamiento. b) DP INTERNA Y/O EXTERNA / Monto del presupuesto Pblico Anual. En el denominador se podra tomar el presupuesto total (incluso el consolidado nacin, provincias, municipios) o bien el mismo depurado del pago de servicios de la DP (gasto primario) u otras variables elegidas segn la finalidad propuesta. c) DP EXTERNA / Volumen de X de bienes y Servicios. Provee una idea parcial de la capacidad de endeudamiento pblico externo, expresada en el n' de perodos de exportaciones que se requerira para cancelar la deuda. 61) EMPRESTITOS: a) Definicin. b) Cuando los posibles prestamistas poseedores de capitales o, ahorristas en general no suscriben voluntariamente los emprstitos emitidos por el Estado, ste, si existiera urgencia en la recaudacin de fondos, podra verse obligado a recurrir a procedimientos compulsivos: cules son y qu caractersticas tienen? c) Indique si se han dado casos de estos ltimos procedimientos en nuestro pas y en qu circunstancias. (30 puntos). A)Definicin: ( hay varias) El emprstito es la operacin mediante la cual el Estado, basado en el crdito que inspira, recurre al mercado de capitales interno o externo en demanda de fondos, con la promesa de reembolsar el capital en diferentes formas y trminos, y de pagar determinado inters. El nombre de emprstito pblico, se atribuye a los prstamos de dinero en los que la deuda y el crdito respectivo estn fragmentados en TTULOS - VALORES con un valor fraccionado. B) Estos procedimientos pueden consistir en una coaccin jurdica (emprstito forzoso) o en una coaccin moral (emprstito patritico). PATRIOTICOS: El emprstito patritico es aquel que se ofrece en condiciones ms beneficiosas para el Estado que en el caso anterior y no se puede decir que sean totalmente voluntarios porque se configura una especie de coaccin. Es decir, se monta una importante propaganda tendiente a demostrar la existencia de un deber moral en suscribirlo y se apela a los sentimientos patriticos de la comunidad. Los casos ms frecuentes de su utilizacin son las guerras como por ej. en 1898, cuando nuestro pas recurre a estos emprstitos porque consideraba que era inminente una guerra con Chile, y en 1932 como consecuencia de una catica situacin econmica. Pero, en ambos casos, no produjo los resultados esperados. Otro ej. fue el emprstito 9 de Julio del ao 1959. FORZOSOS: En los emprstitos forzosos, el ciudadano es obligado a suscribir los ttulos en una suma proporcional a la renta o al capital que poseen. Es por eso que la doctrina discute si esta forma tan particular de obtener fondos puede considerarse realmente un emprstito, porque no existe la voluntad del suscriptor. Algunos lo ven como una figura intermedia entre el impuesto y el emprstito. Otros autores opinan que tiene carcter tributario porque nace como consecuencia del poder de imperio del Estado. C) En Argentina la tradicin de nuestro pas de no recurrir a los mismos, se ve interrumpida por el surgimiento de dos leyes: - En el ao 1969, por una ley provincial, se autoriz a la Municipalidad de Rosario a contraer un emprstito con los propietarios de inmuebles ubicados dentro del municipio, fijndose una contribucin obligatoria con carcter de prstamo, durante cuatro aos, cuyos importes se les reintegrara a cada propietario, en cinco anualidades consecutivas. - Otro caso de emprstito forzoso fue en el ao 1970, implementado mediante una ley que crea el Fondo de Ahorro para la Participacin en el Desarrollo Nacional . La misma ley aclaraba que esos fondos se recaudaban a ttulo de inversin y no de contribucin definitiva. - Otro de los casos de estos emprstitos, fue el implementado por la Ley de Ahorro Obligatorio que con el fin de captar el ahorro de los particulares, dispuso en forma compulsiva lo que llam un ahorro obligatorio a ingresar durante los perodos 1985, 1986 y 1988 -89 que

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iba a ser reintegrado a los ahorristas con intereses. Pero, debido a la inflacin y a la ausencia de un adecuado ajuste, sufrieron la depreciacin de su valor. 62) TEMA: DEUDA PUBLICA: En que consiste el efecto "crowding out" de la deuda pblica, comente su naturaleza y explique en cual situacin de la coyuntura econmica y por qu resulta ms desfavorable a la actividad econmica privada? (20 puntos) Este efecto se da cuando el Estado o alguna de sus corporaciones recurren al mercado crediticio en procura de financiamiento para cubrir sus dficit corrientes o de inversin, ya sea demandando prstamos o colocando valores pblicos, absorbiendo fondos prestables que , de otro modo, podran haber sido destinados a la iniciativa privada. Esto resulta particularmente desfavorable a la actividad econmica privada cuando existe escasa liquidez en plaza por la existencia de una alta demanda de crdito por parte de estos agentes econmicos. En esa circunstancia la concurrencia de los entes pblicos al mercado financiero produce un alza del tipo de inters provocando el llamado crowding out financiero o efecto expulsin que consiste en un desplazamiento del sector privado por el sector pblico en el acceso a las fuentes de financiamiento con el posible efecto indeseable del alza de las tasas de inters con sus consecuencias restrictivas sobre la demanda de crdito. 63) TEMA: DEUDA PUBLICA. I) a) Concepto. b) En qu momento se constituye y por qu. c) Qu tipo de obligaciones dinerarias conforman su saldo: anlisis, ejemplos concretos. II) EFECTOS ECONOMICOS DE LA DEUDA PUBLICA: Defina el denominado efecto de expulsin (Crowding out) y analice su funcionamiento tanto en el endeudamiento externo como en el caso de la deuda interna. Identifique y explique las diferencias entre ambas situaciones. (30 puntos) EFECTOS ECONOMICOS DE LA DEUDA PUBLICA: Defina el denominado efecto de expulsin (Crowding out) y analice su funcionamiento tanto en el endeudamiento externo como en el caso de la deuda interna. Identifique y explique las diferencias entre ambas situaciones. (30 puntos) Ia) LA DEUDA PUBLICA. Concepto. La deuda pblica consiste en la obligacin que contrae el Estado con los prestamistas como consecuencia del emprstito. I b) Una vez que la obligacin se ha constituido, debido a que el Estado ha recibido el dinero, la operacin asume la forma de deuda porque en ese momento ha nacido para el Estado la obligacin de devolver las sumas recibidas, en los tiempos establecidos y, adems, la obligacin de pagar los intereses pactados en la forma y plazos determinados. Ic) Pero el Estado tambin tiene otras obligaciones dinerarias aparte de stas, que llamaramos formales (deuda administrativa). Son obligaciones de pago por el uso de dinero de 3ros. y que a veces no se encuentran instrumentadas a travs de una ley ni tampoco a travs de un ttulo representativo, sino que corresponden a simples obligaciones de pagar como por ejemplo cuando el gobierno, a fin de ao, les debe a sus empleados el S.A.C. O bien las deudas en cuenta corriente a 30, 60, 90 das, con los proveedores. En estos casos, no hay operacin de crdito pero, esos montos, representan una deuda pblica porque es una demora de los pagos propios de la gestin financiera del Estado. II) EFECTOS ECONOMICOS DE LA DEUDA PUBLICA. EFECTO DE EXPULSION (Crowding out): El efecto crowding out de la deuda pblica surge en el mercado financiero en coyunturas caracterizadas por inexistencia o escasez de ahorros ociosos. En esa instancia la aparicin del Estado como tomador de fondos promueve alza de los costos para el sector privado que ante una muy probable alza del tipo de inters promovera su expulsin total o parcial del crdito. No obstante el impacto es muy diferente si el sector pblico se endeuda en el mercado interno de capitales o acude al crdito internacional. A.- Deuda Interna. Es el caso tpico en momentos en que escasea la oferta de fondos prestables por el sistema financiero por insuficiencia de los mismos o por regulaciones restrictivas de la autoridad monetaria o bien por una gran demanda de crdito por parte del sector privado, en una coyuntura expansiva. De ah que un aumento de la participacin del Sector Pblico como demandante en el mercado de crdito local , dar lugar al llamado efecto

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expulsin, esto es que el sector pblico estara desplazando al sector privado, en alguna medida, del acceso al crdito. Dicha presin de demanda sobre el crdito disponible podr, adems, provocar un alza de la tasa de inters del mercado con el correlativo efecto contractivo sobre la inversin real del sector privado. Por otro lado la suba de los intereses bancarios puede constituirse, en un contexto inflacionario, en un factor adicional de alzas de precios por empuje de costos empresarios, si resulta factible la traslacin de los mismos al mercado. B.- Deuda Externa. Como la oferta de fondos proviene del exterior, la demanda del SP no desplaza al sector privado del acceso al crdito interno ya que se trata de recursos financieros adicionales. No se produce efecto de expulsin. Por otra parte, la ocasional abundancia de fondos disponibles, puede provocar un descenso de la tasa de inters con efectos estimulantes sobre la inversin privada. 64) TEMA: EMPRESTITOS: Qu incentivos (ventajas) y garantas suele ofrecer el Estado para lograr la mayor cantidad de suscriptores de ttulos de la deuda pblica y en qu consisten? (30 puntos) Se suelen brindar ciertos alicientes o estmulos para que los futuros prestamistas se decidan a suscribir los ttulos de manera que se les asegure el pago de los mismos y los protejan de la desvalorizacin monetaria, como as tambin ventajas econmicas, fiscales o jurdicas que tornen ms interesantes las operaciones. Las garantas pueden ser: - Reales: con afectacin especial de bienes determinados mediante prenda o hipoteca. Nuestro pas afect la tierra pblica en el primer emprstito externo en 1824 con la firma Baring Brothers. - Personales: compromiso adoptado por un 3ro. que acta como garante, fiador, de pagar la deuda en caso de no hacerlo el deudor. - Especiales: con afectacin de determinados recursos estatales como p. Ej. la recaudacin de derechos aduaneros. - Contra fluctuaciones monetarias: tiende a proteger al prestamista contra la depreciacin monetaria. Tipos: garanta de cambio, clusula oro, clusula de opcin. Los incentivos o ventajas son las siguientes: * Tipo de emisin: Colocacin de los ttulos: a) a la par en condiciones normales; b) bajo la par cuando hay dificultad en la colocacin * Prima de reembolso: se colocan a la par y se reembolsan a un mayor valor. * Premios: por sorteo * Efecto cancelatorio: facultad de pagar impuestos y otras deudas con el Estado con los ttulos a su valor nominal. * Privilegios fiscales (exenciones tributarias) y jurdicos (por ej. que los ttulos sean inembargables) 65) TEMA: DEUDA PUBLICA: Defina a la conversin y a la consolidacin como formas de extincin de la deuda pblica, y explique cada una de las modalidades o formas que puede asumir la primera. (30 puntos) CONVERSION: Para algunos autores, la conversin no es una forma de extincin de la deuda porque en estos casos el Estado no cumple con su obligacin de pagar los ttulos. Se trata, en general, de una transformacin de la deuda inicial en otra nueva. Jurdicamente, la conversin se asemeja a la novacin en las obligaciones privadas (blanqueos). Entonces, podemos entender a la tcnica de la conversin de la deuda como la modificacin de cualquiera de las condiciones del emprstito que se haga con posterioridad a la emisin del mismo. Por ej., transformar una deuda de corto plazo en otra de mediano o largo plazo o cuando se modificara el tipo de inters. La conversin puede ser: a) VOLUNTARIA O FACULTATIVA: el tenedor de los ttulos pblicos puede optar libremente por conservar los ttulos originarios o bien convertirlos a los nuevos que le ofrece el Estado, es

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decir, acepta o no la conversin segn su conveniencia. Para que acepte, es necesario que el nuevo ttulo le brinde ventajas de algn tipo. Si acepta, favorece al Estado. Por lo general, en este tipo de tcnicas, el Estado le ofrece al tenedor de los ttulos, la alternativa a cambiarlo por uno nuevo modificndole el plazo para el reembolso, siendo casi siempre un plazo mayor pero, ofrecindole a cambio de ello, un inters ms alto. Se trata de un mtodo aceptable porque se respeta el carcter contractual del emprstito. b)CONVERSIN OBLIGATORIA: En este caso, se le da al inversionista la alternativa de optar por el nuevo ttulo o, se le reembolsan los ttulos que tiene en su poder, a su valor nominal. Este procedimiento de conversin obligatoria es el ms utilizado y se realiza ejerciendo cierta presin sobre el inversionista en una de las clusulas del ttulo donde se establece que la falta de expresin de su voluntad en un determinado plazo, supone la aceptacin tcita del nuevo ttulo. La CSJN que, reiteradamente, ha sostenido la tesis de la naturaleza contractual del emprstito, ha resuelto que es ilegal obligar al tenedor de los mismos a admitir la conversin o ser reembolsado. c) CONVERSIN FORZOSA: Se da cuando el Estado, en un acto unilateral, impone al inversor el cambio de sus ttulos de deuda, caso contrario dichos ttulos pierden su valor. Es decir, el tenedor de los mismos debe aceptar la conversin s o s, no tiene alternativas. Se trata de un procedimiento arbitrario que est en contra de la naturaleza jurdica del emprstito (contrato). d)CONVERSIN ENMASCARADA O DISFRAZADA: En este caso el Estado reduce el rendimiento de los ttulos aplicando un impuesto a su valor o a su renta que, es una manera de reducir la tasa de inters. CONSOLIDACIN: La consolidacin de la deuda pblica es otro procedimiento del Estado por el cual altera y modifica las condiciones originarias del emprstito, existiendo adems, un canje de ttulos. 66) TECNICA DEL EMPRESTITO: a) Explique los distintos procedimientos o formas de negociacin (colocacin) de los ttulos pblicos por parte del Estado. b) A travs de qu garantas estimula el Estado a los futuros prestamistas para que suscriban ttulos pblicos? (30 puntos) Formas de negociacin: la negociacin, venta o colocacin de los ttulos, por parte del Estado, puede efectuarse mediante distintos procedimientos: a) El mtodo de la emisin directa por suscripcin pblica, es el ms conveniente y eficaz. Consiste en el lanzamiento de toda la emisin o de series sucesivas que se ofrecen al pblico, previa campaa de publicidad que anuncia las condiciones generales del emprstito. El pblico puede adquirir los ttulos directamente o en las instituciones bancarias. En este ltimo caso los Bancos actan como simples colaboradores del Estado pero no toman participacin en la operacin como sucede en el mtodo que vamos a ver a continuacin. b)En el mtodo de colocacin por banqueros, el Estado conviene con una o con varias entidades bancarias la colocacin de los ttulos en el mercado. Esto puede hacerse de dos maneras distintas: 1.- Que el Banco se haga cargo de la gestin de colocacin mediante el cobro de una comisin o bien, 2.- Que el Banco tome en firme la emisin entregando el importe total del ttulo y corriendo con el riesgo de la colocacin. Pero, si bien este procedimiento asegura la colocacin rpida e integral del emprstito, los banqueros exigen ganancias superiores. c) Por el mtodo de venta en Bolsas el Estado vende los ttulos en la Bolsa o en el Mercado de Valores a medida que las necesidades lo exigen. No es para casos de urgencia. Se colocan en forma gradual. d)El mtodo de licitacin es empleado para colocar las letras de Tesorera. Los ttulos se ofrecen en licitacin generalmente a las instituciones bancarias y Corredores de Bolsa, adjudicndose segn las ofertas ms convenientes para el Estado.

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Incentivos y garantas de los emprstitos Se suelen brindar estmulos para que los futuros prestamistas se decidan a suscribir los ttulos de manera que se les asegure el pago de los mismos y los protejan de la desvalorizacin monetaria, como as tambin ventajas econmicas, fiscales o jurdicas. Las garantas pueden ser: - Reales: con afectacin de los bienes mediante prenda o hipoteca. - Personales: con 3ros. que actan como garantes, fiadores. - Especiales: con afectacin de determinados recursos estatales como p. Ej. la recaudacin de derechos aduaneros. - Contra fluctuaciones monetarias: para prever la depreciacin monetaria.

UNIDAD N 12 67) TEMA: TEMA PRINCIPIOS PRESUPUESTARIOS. (20 puntos) -Explique los principios denominados de UNIDAD y de ACUCIOSIDAD y su observancia en la formulacin del presupuesto del Estado en la Argentina (20 puntos). El principio de UNIDAD se refiere a la obligacin impuesta a todas las instituciones del sector pblico para que sus presupuestos sean elaborados, aprobados, ejecutados y evaluados con plena sujecin a la poltica presupuestaria. Esta debe ser nica, definida y adoptadas por la autoridad competente de acuerdo con la ley, basarse en un solo mtodo y expresarse uniformemente. En consecuencia, en un nico documento deben preveerse los gastos pblicos autorizados y los recursos financieros calculados de todas las entidades, organismos o haciendas que componen el sector pblico, sean haciendas centrales, anexas y hasta conexas. Por todo lo apuntado el respecto de este principio permite obtener una visin de conjunto de la situacin presupuestaria y de los movimientos financieros de la hacienda pblica en su integridad. En la Argentina este principio result vulnerado repetidamente cuando existan empresas pblicas que constituan verdaderos apndices de la actividad financiera pblica (a veces en la accin promotora del desarrollo, a veces en la estabilizacin econmica) y recurran frecuentemente a auxilios de Tesorera. Sin embargo a pesar de todas estas consideraciones los balances de las empresas no formaban parte del Presupuesto sino que slo figuraban en el mismo los diferentes auxilios que la Tesorera provea. Hoy da el principio se ve vulnerado por la constitucin de amplios fondos fiduciarios derivados de recursos asignados a ese fin especfico y que figuran slo como anexos del presupuesto. Todos estos fondos , sin embargo, proveen financiamiento a muchos gastos de obra e infraestructura promotores del desarrollo y en otros casos han servido a polticas de estabilizacin. El principio de ACUCIOSIDAD debe interpretarse como la exigencia de sinceridad o veracidad en las cifras estimadas para los distintos rubros que componen tanto los gastos autorizados como los recursos calculados. Se debe pretender que las cifras insertas en el presupuestos reflejen cabal y fielmente el futuro desenvolvimiento de la gestin financiera y por ende del plan de accin en poltica econmica a ejecutar por el sector pblico en un perodo proximo. Debe evitarse la sobreestimacin o la subestimacin involuntaria o deliberada de erogaciones y recursos futuros. En la Argentina este principio ha sido relativamente vulnerado. En algunos momentos por las dificultades de estimacin en los recursos y los gastos provenientes de la existencia de un intenso proceso inflacionario. Esta dificultad generalmente redundaba en dficits de magnitud inesperada. En los ltimos aos , sin embargo, la situacin se ha invertido. Se ha criticado al gobierno del presidente Kirchner por haber subestimado los recursos y haber producido inesperados supervits que luego ha utilizado discrecionalmente sin atender a las obligaciones de coparticipacin. 68) TEMA: TEMA PRINCIPIOS PRESUPUESTARIOS. ( 20 puntos) -Explique los principios denominados de UNIDAD y de ACUCIOSIDAD y su observancia en la formulacin del presupuesto del Estado en la Argentina ( 20 puntos). El principio de UNIDAD se refiere a la obligacin impuesta a todas las instituciones del sector pblico para que sus presupuestos sean elaborados, aprobados, ejecutados y evaluados con plena sujecin a la poltica presupuestaria. Esta debe ser nica, definida y adoptadas por la

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autoridad competente de acuerdo con la ley, basarse en un solo mtodo y expresarse uniformemente. En consecuencia, en un nico documento deben preveerse los gastos pblicos autorizados y los recursos financieros calculados de todas las entidades, organismos o haciendas que componen el sector pblico, sean haciendas centrales, anexas y hasta conexas. Por todo lo apuntado el respecto de este principio permite obtener una visin de conjunto de la situacin presupuestaria y de los movimientos financieros de la hacienda pblica en su integridad. En la Argentina este principio result vulnerado repetidamente cuando existan empresas pblicas que constituan verdaderos apndices de la actividad financiera pblica (a veces en la accin promotora del desarrollo, a veces en la estabilizacin econmica) y recurran frecuentemente a auxilios de Tesorera. Sin embargo a pesar de todas estas consideraciones los balances de las empresas no formaban parte del Presupuesto sino que slo figuraban en el mismo los diferentes auxilios que la Tesorera provea. Hoy da el principio se ve vulnerado por la constitucin de amplios fondos fiduciarios derivados de recursos asignados a ese fin especfico y que figuran slo como anexos del presupuesto. Todos estos fondos , sin embargo, proveen financiamiento a muchos gastos de obra e infraestructura promotores del desarrollo y en otros casos han servido a polticas de estabilizacin. El principio de ACUCIOSIDAD debe interpretarse como la exigencia de sinceridad o veracidad en las cifras estimadas para los distintos rubros que componen tanto los gastos autorizados como los recursos calculados. Se debe pretender que las cifras insertas en el presupuestos reflejen cabal y fielmente el futuro desenvolvimiento de la gestin financiera y por ende del plan de accin en poltica econmica a ejecutar por el sector pblico en un perodo proximo. Debe evitarse la sobreestimacin o la subestimacin involuntaria o deliberada de erogaciones y recursos futuros. En la Argentina este principio ha sido relativamente vulnerado. En algunos momentos por las dificultades de estimacin en los recursos y los gastos provenientes de la existencia de un intenso proceso inflacionario. Esta dificultad generalmente redundaba en dficits de magnitud inesperada. En los ltimos aos , sin embargo, la situacin se ha invertido. Se ha criticado al gobierno del presidente Kirchner por haber subestimado los recursos y haber producido inesperados supervits que luego ha utilizado discrecionalmente sin atender a las obligaciones de coparticipacin. 68) TEMA: PRINCIPIOS PRESUPUESTARIOS: a) Analice la importancia de la aplicacin del principio de periodicidad indicando a qu etapa del ciclo presupuestario se refiere. b) Cules son las ventajas que supone la aplicacin de presupuestos anuales?; c) Ventajas derivadas de presupuestos con perodos plurianuales. (30 puntos) a) Este principio responde a la necesidad tcnico-poltica de que la ejecucin efectiva del Presupuesto se materialice en un perodo determinado y acotado. No podra concebirse un presupuesto que rija por tiempo indeterminado ni por perodos excesivamente prolongados dado que, an en pases con estabilidad de precios en el largo plazo, perdera eficacia, aplicabilidad y validez por razones de tcnica de programacin, eficiencia administrativa y legislativa en la formulacin, ejecucin y control del mismo. Esta regla est ntimamente relacionada con los principios de antelacin, acuciosidad, especificacin y equilibrio presupuestario. b) Se discute si el presupuesto debe ser anual o plurianual: EL PERODO ANUAL tiene las ventajas propias de la inmediatez: mayor precisin en el clculo de los gastos y recursos, conexin entre las polticas monetaria y fiscal de corto plazo, ajuste de los movimientos financieros y la evolucin de la deuda pblica al programa anual de Gobierno, insercin directa del Presupuesto financiero en el Presupuesto econmico anual nacional, control de legalidad y de mrito en la gestin, etc. c) Las ventajas que se sealan para un PERODO PRESUPUESTARIO PLURIANUAL (2, 3, 5 aos) son; - la adecuacin presupuestaria a un plan de Gobierno a realizar en el mediano plazo, - se podran formular y ejecutar planes de desarrollo trienales o de mayor lapso de tiempo cuya expresin financiera sera el Presupuesto del sector pblico, - especialmente idneo como complemento de la planificacin econmica y social si, particularmente, se lo instrumenta conforme a la tcnica del presupuesto por programas.

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Este presupuesto es indicado para la ejecucin de programas o planes de obras pblicas de mediana o larga duracin. 70) TEMA: PRESUPUESTO. CUENTA DE INVERSION (CONTROL PARLAMENTARIO).(20 PUNTOS) Gua para su desarrollo: (20 PUNTOS): a) Quin confecciona la cuenta de inversin, ante quin la presenta, en qu fecha y para qu? b) Qu dice al respecto la Constitucin Nacional? a) El rgano encargado de confeccionar la cuenta de inversin para que la examine el Congreso, es la Contadura General de la Nacin. La L. 24156 de Administracin Financiera dice que la cuenta de inversin debe ser presentada anualmente al Congreso Nacional antes del 30 de junio del ao siguiente al que corresponda tal documento. El Congreso, es el encargado de ejercer el control ulterior de la gestin econmico-financiera desarrollada por el poder administrador. Esto le permite al Poder Legislativo comparar las previsiones presupuestarias para gastar con los gastos hechos por el Poder Ejecutivo y, sobre la base de la experiencia del pasado, poder apreciar las necesidades del futuro. b) S/la CN corresponde al Congreso aprobar o desechar la cuenta de inversin. Para llegar a una de esas conclusiones sus actuaciones (trmites parlamentarios) se desarrollarn en el seno de una Comisin Tcnica Mixta de ambas cmaras cuyo propsito principal es producir la revisin del documento de rendicin de cuentas a que estamos aludiendo elaborando los despachos correspondientes que luego sern tratados en el recinto.

71) TEMA: PRESUPUESTO (20 puntos) A qu proceso la doctrina ha denominado ciclo presupuestario ? . Describa sucintamente el mismo y analice la etapa reconocida como ...de preparacin . Refiera en su anlisis los organismos y estamentos involucrados en la misma. En el desarrollo del presupuesto existe un proceso que los autores denominan ciclo presupuestario. Este proceso se compone de diferentes momentos o etapas que son las siguientes: PREPARACION DEL PROYECTO, SANCION LEGISLATIVA, EJECUCION Y CONTROL. La etapa de PREPARACION est contemplada en los arts. 17 g) y 25 de la LAF. Consiste en una tarea de ndole netamente tcnica que se puede dividir en 2 instancias: a) Estructuracin del Presupuesto: Sirve para presentar correctamente los cuadros de ingresos y egresos. Esta tarea se encuentra a cargo del PE a travs de oficinas especializadas. El motivo por el cual el PE debe encargarse de preparar el presupuesto es slo de orden tcnico porque la administracin pblica es quien conoce las necesidades de sus departamentos y quien tiene el conocimiento sobre los requerimientos financieros de las oficinas pblicas. Dentro de la organizacin de este Poder administrador la formulacin del presupuesto debe corresponder al departamento que abarque las Finanzas y el Patrimonio pblicos obviamente con la consulta y asesoramiento de todas las oficinas de la administracin nacional. La actual de Ley de Ministerios establece la competencia del Ministerio de Economa para la elaboracin y control de ejecucin del presupuesto nacional. Dentro del Ministerio nombrado por resolucin del mismo es la Secretara de Hacienda y la Subsecretara del Presupuesto la que se encarga de esta funcin. En esa Subsecretara funciona la Oficina Nacional de Presupuesto. Las Cmaras Legislativas tienen comisiones especializadas que reciben el proyecto de presupuesto, lo estudian y aconsejan la sancin a la respectiva Cmara. En cada comisin existen tcnicos para asesorar a los legisladores en materia de presupuesto. b) Clculo de las previsiones presupuestarias: De acuerdo a la informacin recogida de las distintas reas de la Administracin Nacional y compatibilizando sus aspiraciones con los lineamientos generales de la poltica econmica la Oficina Nacional de Presupuesto incluir los montos a acreditar a los distintos rubros componentes del mismo. Los mismos sern objeto de revisin

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72) TEMA: SISTEMAS IMPOSICION A LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS . SISTEMAS DE APROPIACION AL EJERCICIO PRESUPUESTARIO DE GASTOS Y RECURSOS: a) Analice los sistemas que pueden utilizarse para la inclusin de los gastos y los recursos en el presupuesto pblico. b) Cul es el rgimen establecido por la Ley de Administracin Financiera que se utiliza en el presupuesto nacional argentino durante la etapa de ejecucin? (30 PUNTOS) I.- SISTEMA DE PRESUPUESTO DE CAJA O DE GESTIN (Sistema ingls) Se imputan: gastos y recursos efectivamente realizados Mtodo: por lo percibido Cuentas: Cierran al finalizar el ao financiero Lo no pagado o no cobrado al 31/12: pasa al ejercicio siguiente Ejercicio financiero: coincide con el ao financiero CRITICAS: NO REVELA LA SITUACION JURDICA DEL ESTADO II.- SISTEMA DE PRESUPUESTO DE COMPETENCIA O DE COMPETENCIA JURDICA (Sistema francs) Se imputan los gastos y recursos: en el momento en que nace la obligacin de pagar o de cobrar Mtodo: de lo devengado Cuentas: no cierran al finalizar el ao financiero Lo no pagado o no cobrado al 31/12: No pasa al ejercicio sigte Ejercicio financiero: no coincide con ao financiero VENTAJAS: REGISTRA EL ESTADO JURDICO DE LA HACIENDA PBLICA III.- REGIMEN DEL PRESUPUESTO NACIONAL ARGENTINO establecido por la Ley 24.156: MIXTO: De Caja para los recursos porque se contabilizan cuando se perciben De Competencia para los gastos porque se imputan por lo devengado TODO ESTO EST TRATADO EN LOS ARTS. 41 AL 43 DE LA LEY 24.156 73) ENFOQUES FRENTE AL DFICIT FISCAL: Qu plantean las disposiciones doctrinales surgidas de las escuelas: clsica, keynesiana, estructuralista y socialista frente al dficit presupuestario? (30 puntos) Clsicos: conceban la accin del Estado como perturbadora. Eran partidarios de limitarla a su mnimo. As surge el concepto de Estado Gendarme que slo se ocupaba de las funciones de administracin, polica, justicia, relaciones exteriores y defensa nacional. Para A. Smith el Estado creaba privilegios comerciales y monopolios y era derrochador; el dinero que quitaba a los industriales y comerciantes lo despilfarraba, perjudicando a la produccin. La consecuencia era el dficit presupuestario que deba ser financiado con prstamos internos que eran sustrados al comercio y la industria, los cuales vean as mermada su capacidad de inversin en sus propias empresas. El Estado eluda el pago de estas deudas, desvalorizando la moneda. J.B.Say se pronunciaba contra el dficit fiscal presupuestario y las deudas. Deca que la deuda era improductiva porque el capital era consumido, quedando la Nacin obligada a pagar intereses. David Ricardo comparta este pensamiento. Los clsicos procuran alcanzar el equilibrio fiscal, reduciendo al mnimo la accin del Estado. Escuela keynesiana: puso en duda el equilibrio fiscal. Consideran til el dficit deliberado para enfrentar situaciones depresivas en pases capitalistas maduros. Keynes sostena que si hay recursos productivos desocupados en el sector privado, el Gobierno debe movilizarlos con gastos pblicos, sin aumentar la tasa tributaria, generando el dficit si es necesario. Escuela estructuralista: corresponde a concepciones sobre la materia en los pases en vas de desarrollo. Sostiene que el dficit fiscal es una consecuencia de presiones estructurales bsicas. En los pases de Amrica Latina, los factores estructurales (gran cantidad de recursos humanos y materiales desocupados, sistema tributario interno inelstico frente al crecimiento del ingreso nacional, etc.) provocan una presin hacia el desfinanciamiento. Explican las causas del dficit inducido como consecuencia de fenmenos estructurales. Escuela socialista: Seala la inconveniencia de situaciones deficitarias. Postula polticas de equilibrio presupuestario, basadas principalmente en los rendimientos adicionales que derivan para el Estado de las utilidades de las empresas nacionalizadas.

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(Ver: Apunte Prof. A.M.Flores Fotocopia libro de Gonzalo Martner) 74) TEMA: PRESUPUESTO. TIPOS DE CONTROL. ORGANISMOS ACTUANTES: a) Cmo est estructurado el control del Sector Pblico Nacional en la Ley de Administracin Financiera No. 24156? b) Explique las caractersticas y funciones del Sistema de Control Interno (30 puntos) En la Ley de Administracin Financiera, este tema del Control del Sector Pblico Nacional est estructurado mediante dos Ttulos: TITULO VI: Del Sistema de Control Interno TITULO VII: Del Control Externo Captulo I: Auditora General de la Nacin Captulo II: Comisin Parlamentaria Mixta Revisora de Cuentas Captulo III: De la Responsabilidad El art. 3) de la ley expresa: Los sistemas de control comprenden las estructuras de control interno y externo del sector pblico nacional y el rgimen de responsabilidad que estipula y est asentado en la obligacin de los funcionarios de rendir cuentas de su gestin .. La Ley 24.156 establece que el sistema de: CONTROL INTERNO queda conformado por: 1.-La Sindicatura General de la Nacin, (SIGEN). Fue creada por la L.A.F. como rgano de control interno del PEN. Es una entidad con personera jurdica propia y autarqua administrativa y financiera, dependiente del Presidente de la Nacin, siendo materia de su competencia el control interno de las jurisdicciones que componen el PEN (Presidencia de la Nacin, Ministerios y Secretaras del PEN) y los organismos descentralizados y empresas y sociedades del Estado que dependan del mismo. Debe dictar y aplicar normas de control interno, las cuales debern ser coordinadas con la Auditora General de la Nacin (que es el rgano de control externo). Est a cargo de un Sindico General de la Nacin, asistido por tres sndicos generales adjuntos. El Sndico General es designado por el PEN y depende directamente del Presidente de la Nacin, con rango de Secretario de la Presidencia de la Nacin. Deber poseer ttulo universitario en ciencias econmicas o Derecho y una experiencia en administracin financiera y auditora no inferior a 8 aos. A su vez, los sndicos adjuntos debern contar con ttulo universitario y similar experiencia a la del sndico general y sern designados por el PEN a propuesta del Sndico General. El control efectuado por la Sindicatura General de la Nacin, debe abarcar los aspectos presupuestarios, econmicos, financieros, patrimoniales, normativos y de gestin, como as tambin la evaluacin de programas, proyectos y operaciones y debe estar fundado en criterios de economa, eficiencia y eficacia. Ejerce un control concomitante. 2.- Unidades de Auditora Interna: (UAI). Junto con la SIGEN, conforman el sistema de control interno. Sern creadas en cada jurisdiccin y en las entidades que dependan del PEN. La auditora interna, es un servicio a toda la organizacin y consiste en un examen posterior de las actividades financieras y administrativas de las entidades a que hace referencia la L.A.F. en su artculo 9 (toda organizacin pblica con personalidad jurdica y patrimonio propio) y es realizada por los auditores integrantes de las Unidades de Auditora Interna. 75) TEMA: PRESUPUESTO PUBLICO: Desarrolle el concepto de presupuesto y explique qu importancia reviste en sus diversos aspectos (poltico, econmico y social). (30 puntos) El Estado, para realizar sus fines, necesita efectuar gastos y obtener recursos. Por tal motivo, necesita manejar importantes sumas de dinero las cuales deben ser calculadas y autorizadas con anticipacin y de acuerdo a un plan financiero. En principio, entonces, ningn gasto puede ser efectuado ni ningn ingreso puede ser percibido fuera de ese plan hecho por adelantado. Dicho plan o programa financiero anual del Estado, es lo que se denomina presupuesto, e.d., el medio del que el Estado se vale para ordenar el mecanismo de sus gastos y de sus ingresos o, dicho en otras palabras: es el programa que dirige la actividad del gobierno en materia de gastos y de recursos pblicos.

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Para Hctor Villegas, el presupuesto es un acto de gobierno mediante el cual se prevn los recursos y los gastos estatales y se autorizan estos ltimos, para un perodo futuro determinado que, generalmente, es de un ao. Manuel de Juano, dice que un presupuesto en sentido financiero, debe ser un plan de accin, debe proporcionar a un pas orientaciones gubernamentales efectivas y, debe posibilitar el cumplimiento de los programas de gobierno luego que estos hayan sido trazados y lo define de la siguiente manera: presupuesto es el clculo legal de recursos del ente pblico y la autorizacin legtima para su empleo en la satisfaccin de los gastos que dicho ente ocasiona, correspondiente a un perodo de tiempo de su normal actividad financiera y que ha de cumplirse segn el plan econmico trazado por la autoridad respectiva. LA IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO: es de orden poltico, econmico y social. El presupuesto refleja los postulados ms o menos intervencionistas que prevalecen en su elaboracin. Tiene una importante trascendencia poltica porque todas las actividades del Estado estn subordinadas a la existencia de los recursos de los cuales puede disponer y porque a travs del anlisis presupuestario se pueden apreciar las decisiones del Estado con respecto a las necesidades pblicas. Como todo plan poltico est dirigido al ordenamiento de una determinada sociedad y al grado de satisfaccin posible o deseado de sus necesidades pblicas, esto se manifestar, forzosamente, en la orientacin que se le d al presupuesto. En el orden econmico hay que tener en cuenta la influencia o los efectos que producen tanto los gastos e inversiones pblicas como los recursos pblicos sobre: la inversin, el consumo, los ingresos y, en general, sobre toda la actividad econmica. El presupuesto debe atender a la estructura econmica del pas y a la coyuntura que se prev para el perodo de su aplicacin. Esto quiere decir que debe estar coordinado con la poltica econmica aplicada en el pas. Su importancia en el aspecto social se puede verificar en las distintas partidas de gastos pblicos de acuerdo a su destino: salud, defensa, educacin, etc. 76) FORMAS DE DETERMINACION DEL DEFICIT (O SUPERAVIT) PRESUPUESTARIO.: Explique la metodologa del dficit fiscal (formas de determinacin) (30 puntos) La determinacin del dficit o supervit fiscal supone 3 tipos de cuestiones a considerar: a) Derivadas del mbito del sector pblico a considerar. b) Derivadas del momento o perodo de imputacin de gastos y recursos. a) Derivadas de cuales rubros se incluyen y cules no. a)Hay que considerar que la Hacienda Pblica puede manifestarse atendiendo a la existencia de una Administracin Central (que comprendera las administraciones federales, provinciales y municipales) y tambin la existencia de Organismos Descentralizados y Empresas Pblicas. Depende de si se computan los desequilibrios de estos ltimos entes dentro del concepto de desequilibrio fiscal o no, la variabilidad que pueda haber en la exhibicin de guarismos de brechas fiscales en distintos pases. Lo usual es que visto que tanto los organismos descentralizados como las empresas pblicas financian sus desequilibrios acudiendo a la Tesorera se computen entonces los mismos como dficit fiscal. b)Tambin tiene importancia considerar el sistema de imputacin de gastos y recursos que se utilice. Si se usa el sistema de competencia (ingresos x lo devengado y gastos x lo comprometido) o el sistema de caja o gestin (ingresos y gastos por efectivo ingreso y egreso de fondos). Puede haber sistemas combinados o mixtos. Las disposiciones relativas a ello tendrn que analizarse examinando el ordenamiento jurdico que en materia de contabilidad pblica establezcan las autoridades nacionales (legislativas y ejecutivas). c)Rubros incluidos y excluidos . Una forma esquemtica de ver el clculo del desequilibrio fiscal es el siguiente: CONCEPTO Gastos pblicos corrientes Menos Recursos corrientes Ahorro Pblico si (b) > (a) o Desahorro pblico si (b) < (a) IMPORTE (a) (b) (c)

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Inversin Real Inversin Financiera Ingresos de capital Necesidad de Financiamiento (endeudamiento)

(d) (e) (f) (g) *

Financiamiento x Ahorro Externo o Interno Crdito Neto a corto plazo Crdito Neto a largo plazo Financiacin a travs del BCRA Necesidad de Financiamiento

(h) (i) (j) (k) (g)

* Si el valor de Necesidad de Financiamiento fuese negativo porque los recursos (corrientes y de capital) superasen a las erogaciones (corrientes y de Inversin) habra una capacidad de financiamiento o lo que es lo mismo endeudamiento con signo contrario (hoy da desendeudamiento como hemos visto). Veamos formas de definir el Dficit Fiscal muy vinculadas al mecanismo utilizado para su financiamiento. Mtodo 1 Dficit Fiscal = Desahorro Pblico ; ( c ) = (a) (b) Mtodo 2 (cuando se recurre al financiamiento interno o exterior) Necesidad de Financiamiento = (g) = ( c ) + (d) + (e) ( f ) = (h) + (k) 77) TEMA: PRESUPUESTO PUBLICO: Uno de los elementos bsicos para iniciar la preparacin del Presupuesto General de la Nacin es el Programa Monetario: a) Defnalo y explique los distintos factores de creacin y absorcin de dinero en sus tres vertientes o sectores. b) A los efectos de la iniciacin de la 1ra. etapa del ciclo presupuestario, a quin debe ser remitido dicho Prog. Monetario y con qu finalidad? c) Ctas. Sociales: a qu se refieren y cual es su utilidad? (30 puntos)

a) Tiene que ver con planificar la creacin y la absorcin de dinero para un perodo determinado. El programa monetario indicar cunto se crear, cunto se absorber, qu efectos tendr esto en la economa. En perodos de inflacin convendr que haya ms absorcin que creacin de dinero. En pocas de depresin sera al revs. El presupuesto es el que condensa todo esto. Hay factores de colocacin o de creacin de dinero que se manifiestan en 3 vertientes: a.- Sector privado: redescuentos que el BC hace a los Bancos que a su vez descontaron a sus clientes. Depsitos a favor de los clientes cuando les conceden prstamos. b.- Sector pblico: creacin de moneda para el pago de emprstitos. c.- Sector externo: Cuando el BC compra las divisas de los exportadores u otro ingreso de divisas. Entran las divisas, salen los pesos emitidos. Factores de absorcin: son a la inversa: 1.- Sector privado: Cuando se cobran los redescuentos, e.d., cuando el BC recupera los prstamos. 2.- Sector pblico: Cuando entra dinero al BC proveniente de las LT, de los emprstitos. 3.- Sector externo: Cuando el Banco vende divisas (a los importadores p.ej.), entra dinero, o cuando hace operaciones de mercado abierto (flotacin sucia) para estabilizar el mercado de divisas. Cuando hay mercado libre de divisas, si sube el dlar, el Bco. vende para que baje. Si el mercado determina el valor de las divisas: flotacin limpia. b) El programa monetario y el presupuesto de divisas formulados para el ejercicio que ser objeto de programacin - sern remitidos al Congreso Nacional, a ttulo informativo, como soporte para el anlisis del proyecto de ley de presupuesto general. c) CUENTAS SOCIALES.

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Cuentas Sociales = Cuentas Nacionales = Contabilidad Social = Contabilidad Nacional. La Contabilidad Nacional es un procedimiento tcnico utilizado por la ciencia econmica para realizar estudios cuantitativos en torno de algunas cuestiones de macroeconoma. Basndose en tcnicas propias de la econometra y de la estadstica, la Cont. Nacional trata de determinar las relaciones cuantitativas existentes en el concepto de la economa del pas entre las unidades individuales (personas y empresas) y la economa nacional. Mide, adems, las magnitudes de ciertos hechos econmicos generales como el total del consumo, de la inversin o del producto. Abarca la Contabilidad Pblica y, as como la rama preventiva de la Cont. Pblica se ocupa de la formulacin del presupuesto financiero, la Cont. Nacional pretende pre-determinar la produccin y consumo de bienes y servicios econmicos durante uno o ms ejercicios. De este modo han resultado los presupuestos econmicos nacionales que son planes de la actividad econmica a desarrollar por el conjunto social que es la Nacin. Se refiere a sistemas contables que se fundamentan en herramientas estadsticas que pretenden mostrar: la evolucin de las variables macroeconmicas y tambin: poder efectuar: pronsticos de poltica econmica coyuntural o estructural. Las cuentas sociales se proponen principalmente obtener un registro estadstico descriptivo de lo que ha acontecido en un sistema econmico durante cierto perodo. UNIDAD N13 80) Enuncie dos de los denominados ESTABILIZADORES AUTOMATICOS explicando su funcionamiento y ventajas en relacin a los denominados ESTABILIZADORES DISCRECIONALES. (20 puntos). Para estabilizar la actividad econmica puede descansarse en la utilizacin de 2 tipos de estabilizadores : discrecionales o automticos. Las medidas discrecionales son las que se derivan del ejercicio de la accin compensatoria por parte de la poltica fiscal tomada en forma explcita por el gobierno. Mientras que en los estabilizadores automticos el diseo del sistema fiscal tiene la propiedad de que sin tener que tomar medidas determinadas cuando la economa se aparta del Pleno Empleo comienza a funcionar algn mecanismo que tiende a equilibrarla y moverla nuevamente hacia esa posicin. Dentro de estos ltimos estabilizadores encontramos como ejemplos tpicos : la imposicin progresiva a la renta, y el seguro de desempleo. En el primer ejemplo al elevarse la alcuota del impuesto en mayor proporcin que la materia gravada se impedira un recalentamiento de la actividad econmica al contraer el gasto privado con este tratamiento fiscal cuando el ingreso est en ascenso. Por el contrario cuando se contrae la actividad econmica el gasto privado se recuperara por ser desgravado al resultar la alcuota del gravamen reducida ms velozmente que la contraccin del ingreso por el carcter progresivo de la escala impositiva aplicada. En el segundo ejemplo cuando la actividad econmica est en ascenso se producira una reduccin de la desocupacin y por lo tanto una reduccin del gasto pblico en esta materia comprimindose entonces la demanda global. En el caso de estar cayendo la actividad econmica aumentara la desocupacin y se producira un ascenso del Gasto Pblico por el aumento que el subsidio por desempleo supondra expandiendo por tanto la demanda global y neutralizando en parte la tendencia descendente de la actividad econmica. Las ventajas de los automticos con respecto a los discrecionales surgen cuando se observan los considerables rezagos que pueden tener estos ltimos. P. ej. reconocimiento del problema, y luego instrumentacin o implementacin de la solucin. 81) POLITICA FISCAL. Dados los recursos financieros pblicos que seguidamente se enunciarn, ordenar por la capacidad de cada de ellos de contraer la actividad econmico de menor a mayor, fundamentando cada caso (20 puntos): EMPRESTITOS COLOCADOS EN EL SISTEMA BANCARIO (LETRAS DE TESORO), IMPUESTO A LA RENTA, IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, DERECHOS DE EXPORTACION, TASAS. 1) EMPRESTITOS COLOCADOS EN EL SISTEMA BANCARIO (LETRAS DE TESORO). El financiamiento del tesoro mediante este instrumento implica algn grado de expansin monetaria visto que el sistema financiero har uso de su capacidad de expansin de la base monetaria a travs del multiplicador de los depsitos. Por lo que podra asimilarse este

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financiamiento a un expediente relativamente expansivo de la actividad econmica y no contractivo. 2) TASAS, porque su percepcin involucra la prestacin de un servicio por parte del ente pblico. En general ese servicio debe ser equivalente al monto percibido por este tributo. 3) DERECHOS DE EXPORTACION: Son impuestos que gravan el destino exterior de ciertos artculos producidos localmente. Como no incluyen en su base a la totalidad de las exportaciones y la propensin a exportar es menor a la propensin a ahorrar la colocamos en este orden. 4) IMPUESTO AL VALOR AGREGADO: El sujeto de facto de este gravamen es el consumidor por lo que si bien el objeto del mismo es el valor Agregado en el conjunto de la actividad econmica su peso se hace notar en el Consumo. Por lo tanto el impacto del impuesto tendr lugar sobre la PMGC que es mayor que la PMGS. 5) IMPUESTO A LA RENTA: Grava la totalidad de los ingresos de los perceptores, es decir la Renta Nacional o ms bien el Ingreso disponible, es decir la base involucra el Ahorro y el Consumo sumados, por lo tanto el impuesto se desarrolla sobre un quantum superior a las variantes fiscales anteriores 82) TEMA: POLITICA FISCAL Explique qu entiende Ud. por un conflicto de objetivos en materia de poltica fiscal y cmo puede resolverse. Enuncie 3 conflictos de objetivos que se dan habitualmente en la poltica fiscal y explique brevemente cada uno de ellos (30 puntos) Es fundamental el papel del economista para advertir acerca de resguardar una coherencia en la potica econmica y evitar los denominados conflictos de objetivos. Constituye un problema frecuente en el diseo de la poltica econmica y el papel del financista o economista del sector pblico es como ya dijimos posibilitar una compatibilizacin de objetivos eligiendo los instrumentos ms idneos para conseguirlos. Los conflictos de objetivos frecuentemente derivan a dilemas de poltica econmica. Estos constituyen situaciones que son descriptas bajo la denominacin de trade-off entre un objetivo y otro. Significa que puedo conseguir ms de un objetivo simplemente a travs de resignar algo de otro objetivo. Ejemplificaremos algunos casos donde esta situacin se ver ms explcitamente: a) Curva de Phillips. Encontrada por el economista britnico Phillips mide la relacin entre los porcentajes de desempleo y las tasas de crecimiento de los salarios monetarios (surgida de medir esta relacin en Gran Bretaa entre 1861 y 1913). Se enuncia como sigue: ..cuanto ms bajo es en un perodo el porcentaje de paro existente en un pas mayor es el porcentaje anual de crecimiento de los salarios. Por derivacin tambin se sostiene que .. en una economa el crecimiento del nivel general de precios depende fundamentalmente en este esquema del crecimiento que experimenten los salarios nominales". Nos encontraramos aqu ante un tradeoff entre tasa de inflacin y nivel general de empleo. Examinar el caso de la tasa natural de desempleo y Friedman-Phelps. La existencia de este dilema de poltica econmica puede solucionarse analizando el problema conforme a la curva que tenga la curva de Phillips y los costos de inflacin que habr que pagar ante una expansin de la actividad econmica con la que se pretenda bajar la tasa de desocupacin (problema de Okun). b) Problema de la prdida de peso muerto o exceso de carga (eficiencia asignativa vs. equidad distributiva) Aplicable tanto a la imposicin de tarifas aduaneras como a la instauracin de cualquier impuesto indirecto a las ventas (sobre el consumo). Para minimizar el triangulito de Haberger debe imponerse a los bienes con demanda ms inelstica, ej. Combustibles o medicamentos o alimentos. Todos estos gravmenes generan una mayor inequidad tributaria es decir que sacrificamos equidad para conseguir mayor eficiencia (menor triangulito de Haberger). c) Crecimiento econmico vs. distribucin equitativa del Y Normalmente se plantea que para sostener un proceso de crecimiento debe posibilitarse una tasa de inversin considerable (en el caso de la economa argentina para sostener una tasa de crecimiento del 5 % anual se necesita una tasa de inversin del 21 % del PBI). Para financiar esa inversin es necesario disponer de una alta tasa de ahorro similar a la tasa de inversin requerida (hablamos de inversin bruta, es decir inversin neta + inversin de reposicin). En caso de no disponer de una tasa de ahorro de esta magnitud debe recurrirse al

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endeudamiento. En cualquier caso la distribucin del Y a favor de los sectores populares dispondr de una menor tasa de ahorro por el principio de funcionamiento de la funcin Consumo que registra menor propensin media a consumir en los sectores de menores ingresos corrientes. Por tanto los procesos concentradores del ingreso propondran una mayor tasa de ahorro y un financiamiento autnomo mayor al proceso inversor. (la experiencia de economa abierta de nuestro pas deja la duda acerca de si se podra conducir el ahorro en tal sentido y no el proceso de fuga del mismo que se ha dado invariablemente). d) Satisfaccin de necesidades preferentes o meritorias vs. Equilibrio Fiscal. Es el caso del plan de Jefes y Jefas de Hogar. La necesidad de dotar a las familias de un ingreso mnimo ante una elevada tasa de desocupacin promueve el financiamiento de un plan asistencial como el del ttulo enunciado. En principio para mantener el equilibrio fiscal se financia con retenciones a la X. Pero si no alcanzara los otros impuestos para mantener un relativo equilibrio se podra desfinanciar aunque sea parcialmente este programa?. e) Crecimiento econmico vs. equilibrio Externo. La tasa de crecimiento que requiere la estructura social argentina no es posible sustentarla sino con un desequilibrio creciente en la cuenta corriente del balance de pagos. La tasa de crecimiento compatible con el equilibrio externo es sensiblemente menor. f) Crecimiento econmico vs. inflacin. Puede ser identificado el dilema por mucho tiempo en la economa argentina. Se verifica ante la problemtica de expandir fuertemente la demanda agregada para posibilitar alguna reactivacin productiva que se resolva finalmente en un proceso de intensa inflacin, sin llegar a producir una elevacin del nivel de actividad econmica. Aqu podemos advertir el extremo de la conjuncin de la poltica fiscal con la monetaria. El extremo sealado oportunamente por Dornbusch de que una reactivacin necesitaba una poltica fiscal restrictiva y una poltica monetaria laxa.

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