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CASO PRCTICO N 1. El Sr Juan De la Cruz Sotelo es propietario de una camioneta. Cuyas caractersticas son las siguientes: Marca: Peugeot Fecha de adquisicin: 09.07.07 Modelo: partner Xr D 1.9 Fecha de inscripcin en registro: 15.07.07 Valor original del automvil: US$ 10350 Centmetros cbicos: 2200 Ao de fabricacin: 2006 Solucin: Como sabemos la afectacin del impuesto al patrimonio vehicular se computara a partir de la primera inscripcin del vehculo en el registro de propiedad vehicular, por lo que para el presente caso, el ejercicio 2008 se imputara como el primer ao de antigedad, sin importar ao de fabricacin del vehculo. En lo que respecta al valor de adquisicin del vehculo en dlares, este deber expresarse en nuevos soles, para lo cual se multiplica el precio de compra por el tipo de cambio promedio ponderado venta vigente al ltimo da publicado del mes en que se produce la adquisicin o el ultimo publicado, en caso el ultimo da sea un da feriado o no laborable. Para el caso prctico, el valor original del vehculo asciende a: $ 10350 * s/. 3160 = 32706.00 El monto obtenido se compara con el valor asignado al indicado automvil, segn tabla de valoraciones referenciales, el mismo que asciende a s/: 47680 nuevos soles. Consecuentemente, al ser menor el valor de adquisicin, la base imponible sobre lo cual se liquidara el impuesto ser de s/. 47680; aplicando la alcuota respectiva del 1%, resultando un monto a pagar por impuesto equivalente a s/. 476.80 nuevos soles. (*) Base legal: Ley 776 ley de tributacin municipal, caso prctico del manual tributario de Caballero Bustamante 2008. CASO PRCTICO N 2. La empresa ABC SAC a pagado por el impuesto al patrimonio vehicular del ejercicio gravable del 2007 de los vehculos de su propiedad como sigue: Que figura en el activo fijo, con un valor de S/. 113,250.00 Activo realizable, con un valor de S/. 173250.00 El pago realizado por esos valores ascendi a S/. 2865.00

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Los valores que figuran en el balance general son mayores de los valores de las tablas especficas del MEF. Hacer los clculos y dar su opinin como auditor tributario. SOLUCION: Empresa Activo fijo S/. 113250.00 Activo circulante S/. 173250.00 Total S/. 286500.00 1% de 286500.00 = S/. 2865.00 Auditoria. 1% 113250.00 impuesto a pagar: 1132.50

Observacin: la empresa ABC SAC pago de mas el impuesto al patrimonio vehicular en soles S/. 1732.00 nuevos soles, ya que no est afecto los vehculos de propiedad de las personas jurdicas que no forman parte de su activo fijo. (*) Articulo 36 incisos (F), del TUO de la ley de tributacin municipal CASO PRCTICO N 3. Actualizacin de la deuda del impuesto al patrimonio vehicular ao 2004. El presente caso prctico corresponde al procedimiento que se empleara para la actualizacin de la deuda de un contribuyente, detectado por la administracin tributaria como omiso al pago del impuesto al patrimonio vehicular del ao 2004 y notificado el 31/03/06. MEDIANTE RESOLUCION DE DETERMINACION: Vehculo adquirido segn contrato de compra 26/03/2003 venta Valor de adquisicin $ 5,000.00 dlares americanos Vehculo usado Marca Toyota modelo Starlet Mec. 5p. Cilindraje 1,500 c.c. Ao de fabricacin 2001 Categora A2(1,050 a 1500 c.c.) tabla III de S/. 30,420.00 valor referencial ao 2004 Ao de fabricacin 2002 Fecha de vencimiento de la presentacin de la 27/02/04 declaracin jurada Fecha de presentacin de la declaracin jurada 31/03/05 Impuesto total a pagar S/. 416.15 Para desarrollar esta prctica, utilizar la tabla de valores referenciales de vehculos vigentes para el ao 2005 aprobado por resolucin ministerial N 006-2004 EF/15 publicada en el diario oficial el peruano el 11 de enero del 2004.

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Ha fin de valorizar el vehculo y establecer la base imponible se aplicara el siguiente procedimiento: 1. El valor de adquisicin del vehculo es de $ 5,000.00, importe que debe multiplicarse por el tipo de cambio S/. 3.48 por dlar segn la fecha de transaccin, obtenindose como valor de adquisicin del vehculo el importe de S/. 17,400.00 nuevos soles. 2. A fin de comparar el valor del vehculo se deber usar la tabla de valores referenciales de vehculos del ao 2004 tabla III categora A2 segn la marca y modelo del vehculo, la misma que establece como valor referencial S/. 30,420.00 nuevos soles para la Marca: TOYOTA, modelo Starlet Mec. 5p, ao de fabricacin 2001. 3. Comparar el valor de adquisicin ( S/. 17,400.00 Nuevos soles) con el valor referencial (S/. 30420.00 Nuevos Soles). 4. Para determinar la base imponible se tomara en cuenta el de mayor valor, es decir, el importe de (S/. 30,420.00 nuevos soles). Habindose determinado el valor del vehculo para el ao 2004 en S/. 30,420.00, el impuesto anual resulta S/. 304.20 y las cuotas asciende a S/. 76.05 cada una, por consiguiente el monto de la deuda establecida por resolucin de determinacin es la siguiente: Base imponible S/. 30,420.00 X tasa de 1% = Impuesto Anual Ajuste en inters moratorio acumulado al 31/03/06 Total deuda acumulada al 31/03/2006 Las fechas de vencimiento fueron: Primera cuota: 27/02/04 Segunda cuota: 31/05/04 Tercera cuota: 31/08/04 Cuarta cuota: 30/11/04 La regularizacin del pago se realiza el 31/03/06. Procedimiento para actualizar la primera cuota 2004 Importe del impuesto del primer trimestre Aplicacin de inters acumulados 2004 Inters diario desde 28/02/04 al 31/12/04 Procedemos aplicar estos inters al impuesto: 15.400% 76.05 * 15.400%=S/. 11.712 Deuda actualizada al 31/12/04 Aplicacin de inters acumulados 2005 Inters diario desde 01/01/05 al 31/12/05 Procedemos a aplicar estos intereses al impuesto 18.250% actualizado: S/. 87.76 * 18.250% = S/. 16.016 Deuda actualizada: 31/12/05 Aplicacin de inters aculado 2006 S/. 76.05 S/. 304.20 S/. 111.95 S/. 416.15

S/. 16.02 S/. 87.76

S/. 16.02 S/. 103.78

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Inters diario desde 01/01/06 al 31/03/06 Procedemos a aplicar estos intereses al impuesto 4.500% actualizado: S/. 103.78 * 4.500% = S/. 4.670 Deuda actualizada al 31/03/06

S/. 4.67 S/. 108.45

Para obtener los intereses acumulados durante el ao 2004 que alcanza la suma de 15.400% se ha aplicado el cuadro de inters moratorio N 06, correspondiente al ao 2004( impuesto predial) Para obtener los intereses acumulados durante el ao 2005 que alcanza la suma de 18.250% se ha aplicado el contenido del cuadro de intereses moratorios N 06, correspondiente al ao 2005(impuesto predial) La tasa de inters acumulado del ao 2006 alcanza la suma de 4.500%, obtenida de las sumas de la columna total mensual a partir del 01/01/06 hasta el 31/03/06(impuesto predial).

Calculo de la segunda cuota ao 2004. Importe del impuesto del primer trimestre IPM = mayo/febrero = 163.993424/160.383658 Factor= 1.0225 Procedemos a aplicar este factor al impuesto: S/. 76.05 * 1.023 = S/. 77.799 Aplicacin de inters acumulados 2004 Inters diario desde 28/02/04 al 31/12/04 Procedemos aplicar estos inters al adeudo: 10.400% 77...80 * 10.700%=S/. 8.325 Deuda actualizada al 31/12/04 Aplicacin de inters acumulados 2005 Inters diario desde 01/01/05 al 31/12/05 Procedemos a aplicar estos intereses al impuesto 18.250% actualizado: S/. 86.12 * 18.250% = S/. 15.716 Deuda actualizada: 31/12/05 Aplicacin de inters aculado 2006 Inters diario desde 01/01/06 al 31/03/06 Procedemos a aplicar estos intereses al impuesto 4.500% actualizado: S/. 101.84 * 4.500% = S/. 4.583 Deuda actualizada al 31/03/06 S/. 77.80 S/. 76.05

S/. 8.32 S/. 86.12

S/. 15.72 S/. 101.84

S/. 4.58 S/. 106.42

El factor hallado de 1.023 se ha obtenido de dividir los ndices de precios al por mayor de mayo entre febrero del ao 2004.

Importe del impuesto del primer trimestre

S/. 76.05

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IPM = agosto/febrero = 165.072105/160.383658 Factor= 1.029 Procedemos a aplicar este factor al impuesto: S/. 76.05 * 1.029 = S/. 78.255 Aplicacin de inters acumulados 2004 Inters diario desde 28/02/04 al 31/12/04 Procedemos aplicar estos inters al adeudo: 6.100% 78.26*6.100% = S/. 4.774 Deuda actualizada al 31/12/04 Aplicacin de inters acumulados 2005 Inters diario desde 01/01/05 al 31/12/05 Procedemos a aplicar estos intereses al impuesto 18.250% actualizado: S/. 83.03 * 18.250% = S/. 15.153 Deuda actualizada: 31/12/05 Aplicacin de inters aculado 2006 Inters diario desde 01/01/06 al 31/03/06 Procedemos a aplicar estos intereses al impuesto 4.500% actualizado: S/. 98.18 * 4.500% = S/. 4.418 Deuda actualizada al 31/03/06 S/. 78.26

S/. 4.77 S/. 83.03

S/. 15.15 S/. 98.18

S/. 4.42 S/. 102.60

El factor hallado de 1.029 se ha obtenido de dividir los ndices de precios al por mayor de agosto entre febrero del ao 2004. Calculo de la cuarta cuota 2004 Importe del impuesto del primer trimestre IPM = noviembre/febrero = 165.781568/160.383658 Factor= 1.034 Procedemos a aplicar este factor al impuesto: S/. 76.05 * 1.034 = S/. 78.635 Aplicacin de inters acumulados 2004 Inters diario desde 28/02/04 al 31/12/04 Procedemos aplicar estos inters al adeudo: 10.400% 78.64 * 1.550%=S/. 1.219 Deuda actualizada al 31/12/04 Aplicacin de inters acumulados 2005 Inters diario desde 01/01/05 al 31/12/05 Procedemos a aplicar estos intereses al impuesto 18.250% actualizado: S/. 79.86 * 18.250% = S/. 14.574 Deuda actualizada: 31/12/05 Aplicacin de inters aculado 2006 Inters diario desde 01/01/06 al 31/03/06 Procedemos a aplicar estos intereses al impuesto 4.500% S/. 78.64 S/. 76.05

S/. 1.22 S/. 79.86

S/. 14.57 S/. 94.43

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actualizado: S/. 94.43 * 4.500% = S/. 4.249 Deuda actualizada al 31/03/06 S/. 4.25 S/. 98.68

El factor hallado de 1.034 se ha obtenido de dividir los ndices de precios al por mayor de noviembre entre febrero del ao 2004. RESUMEN DE LAS CUATRO CUOTAS DEL AO 2004. En el presente resumen se muestra que el contribuyente adeudaba por concepto de pago del impuesto al patrimonio vehicular correspondiente al ao 2004 la suma de S/. 304.20, la misma que se ha actualizado hasta el 31/03/06, incrementndose a S/. 416.15 producto del factor de ajuste IPM y la aplicacin del inters moratorios, segn se detalla a continuacin: Cuotas 2004 1 cuota 2 cuota 3 cuota 4 cuota Totales Importe del tributo S/. 76.05 S/. 76.05 S/. 76.05 S/. 76.05 S/. 304.20 Importe de ajuste ( IPM) ----S/. 1.75 S/. 2.21 S/. 2.59 S/. 6.55 Importe de intereses (TIM) S/. 32.40 S/. 28.62 S/. 24.34 S/. 20.04 S/. 105.40 Total deuda S/. 108.45 S/. 106.42 S/. 102.60 S/. 98.68 S/. 416.15

Caso prctico del libro del Sistema Tributario Nacional en el Per de ACTUALIDAD EMPRESARIAL, pagina 348. CASO PRCTICO N 04 La empresa San Antonio SAC desea, Actualizar al 13 de abril del 2007, la deuda de la multa de S/. 60.00, por no presentar la declaracin jurada cuyo plazo venci el viernes 27 de febrero 2004. Seguir los pasos siguientes: A. Ubicar en la columna N 01 el periodo de infraccin mensual febrero ao 2004, el cual se relaciona con el factor de ajuste y los intereses moratorios que se usaran para actualizar la multa. B. En la columna N 02 se ubica el factor de ajuste y efecta la siguiente sumatoria: Columna N 02, factor de ajuste diario, (P) das de febrero 2004. Sbado 28 y domingo 29 (dos das por factor diario 0.0006 = 0.0012)

Factor Ms columna N 02, factor de ajuste acumulado factor

= 0.001 1.363

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Total factor de ajuste C. Sumar los intereses moratorios de las siguientes columnas: Columna N 04 (intereses del 01 de enero hasta el 31 de diciembre (2006) ...18.250% Columna N 06 (intereses del 01 de enero al 31 de marzo 2007) 4.500% Columna N 07 (N) das de abril 2007 (13 das X 0.05% = 0.650%) 0.650% Total intereses = 23.400% D. Para actualizar la multa tributaria, efectuar las siguientes operaciones: Respuesta: Multa insoluta S/. 60.00 por factor de ajuste 1.364 = Multa ajustada S/. 81.84 X intereses moratorio 23.400% = Importe de S/. 19.15 + S/. 81.84 = S/. 100.99 Total multa actualizada. Fecha de Plazo de Presentac. Sancin de Multa Factor de Ajuste Multa Ajustada Intereses Moratorio % 27-02-04 S/. 60.00 1.364 S/. 81.84 importe S/. 100.99 Total Multa Actualizada = 1.364.

23.400 S/. 19.15

CASO PRCTICO N 05 La empresa Los Gallitos SAC desea, Actualizar al 27 de abril del 2007, la deuda de la multa de s/. 110.00 por no presentar la declaracin jurada cuyo plazo venci el 28 de abril del 2006. Seguir los pasos siguientes: A.- ubicar en la columna 01 el periodo de infraccin mensual abril ao 2006, donde se encontrara el factor de ajuste y los interese moratorios que se usaran para actualizar la multa. B.- en la columna N 02 no se ubica el factor de ajuste por no corresponderle (los interese no se capitalizan desde 01/01/06, de acuerdo a los dispuesto a los decreto N 969) C.- sumar los intereses moratorios de las siguientes columnas. Columna 03, ubicar el inters ms el inicial (el plazo para la presentacin de la declaracin jurada venci el 28/04/06, ante penltimo da de dicho mes.) Intereses diarios mes inicial, (p) das de abril de 2006, sbado 29 y domingo 30. (Dos das por interese diario 0.05%=0.100%) 0.100%

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Columna 0.4 (intereses del 1 de mayo hasta el 31 de diciembre de 2006.)12.250% Columna 0.6 (interese del 01 de enero al 31 de marzo del 2007), 4.500% Columna 07(N) das de abril de 2007(27 das por 0.05%=1.350%) 1.350% Total intereses =18.200%. D.-para actualizar la multa tributaria efectuar las siguientes operaciones: Respuesta: Multa insoluta s/. 100.00 por factor de ajuste (no se aplica)= multa ajustada s/. 110.00 por inters moratorio 18.200% =importe de s/. 20.02 ms s/.110.00= s/. 130.02 total multa actualizada Intereses Moratorio Fecha de Sancin de Factor Plazo de Multa Ajuste Presentac. 28-04-06 S/.110.00 -------de Multa Ajustada % importe Total Multa Actualizada

S/. 110.00

18.200 S/.20.02 S/. 130.02

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