APRUEBAN TEXTO NICO ORDENADO DE LA LEY DE TRIBUTACIN MUNICIPAL DECRETO SUPREMO N 156-2004-EF

CONCORDANCIAS: DIRECTIVA N 005-2005-EF-76.01 R. N 091-2005-SUNAT DIRECTIVA N 013-2005-EF-76.01(Directiva para

programacin, formulacin y aprobacin del Presupuesto

la

de los Gobiernos Locales para el Ao Fiscal 2006) DIRECTIVA N 013-2005-EF-76.01, Art. 23, inc. c) ALEJANDRO TOLEDO Presidente Constitucional de la Repblica PEDRO PABLO KUCZYNSKI Ministro de Economa y Finanzas TEXTO NICO ORDENADO DE LA LEY DE TRIBUTACIN MUNICIPAL TTULO I DISPOSICIONES GENERALES Artculo 1.- Declrese de inters nacional la racionalizacin del sistema
tributario municipal, a fin de simplificar la administracin de los tributos que

constituyan renta de los Gobiernos Locales y optimizar su recaudacin.

Artculo 2.- Cuando en el presente Decreto Legislativo se establezca

plazos en das, se entendern referidos a das calendario.

Cuando se haga referencia a artculos sin especificar a qu norma legal

pertenecen, se entendern referidos al presente Decreto Legislativo. Artculo 3.- Las Municipalidades perciben ingresos tributarios por las siguientes fuentes:
a) Los impuestos municipales creados y regulados por las disposiciones

del Ttulo Il.

b) Las contribuciones y tasas que determinen los Concejos Municipales,

en el marco de los lmites establecidos por el Ttulo Ill. c) Los impuestos nacionales creados en favor de las Municipalidades y
recaudados por el Gobierno Central, conforme a las normas establecidas en el

Ttulo IV.
d) Los contemplados en las normas que rigen el Fondo de

Compensacin Municipal.
Artculo 4.- Las Municipalidades podrn celebrar convenios con una o

ms entidades del sistema financiero para la recaudacin de sus tributos.

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TTULO II DE LOS IMPUESTOS MUNICIPALES Artculo 5.- Los impuestos municipales son los tributos mencionados por el presente Ttulo en favor de los Gobiernos Locales, cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa de la Municipalidad al contribuyente. La recaudacin y fiscalizacin de su cumplimiento corresponde a los Gobiernos Locales. Artculo 6.- Los impuestos municipales son, exclusivamente, los siguientes: a) Impuesto Predial. b) Impuesto de Alcabala. (1) c) Impuesto al Patrimonio Vehicular. (1) Inciso sustituido por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 952, publicado el 3 de febrero de 2004. d) Impuesto a las Apuestas. e) Impuesto a los Juegos. (2) f) Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos. CAPTULO I DEL IMPUESTO PREDIAL (4) Artculo 8.- El Impuesto Predial es de periodicidad anual y grava el valor de los predios urbanos y rsticos.
Para efectos del Impuesto se considera predios a los terrenos,

incluyendo los terrenos ganados al mar, a los ros y a otros espejos de agua, as como las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes integrantes de dichos predios, que no pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir la edificacin. La recaudacin, administracin y fiscalizacin del impuesto corresponde a la Municipalidad Distrital donde se encuentre ubicado el predio. (5) Artculo 9.- Son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes, las
personas naturales o jurdicas propietarias de los predios, cualquiera sea su

naturaleza. Artculo 12.- Cuando en determinado ejercicio no se publique los

aranceles de terrenos o los precios unitarios oficiales de construccin, por

Decreto Supremo se actualizar el valor de la base imponible del ao anterior

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como mximo en el mismo porcentaje en que se incremente la Unidad Impositiva Tributaria (UIT). Artculo 13.- El impuesto se calcula aplicando a la base imponible la escala progresiva acumulativa siguiente: Alcuota Tramo de autoavalo 0.2% Hasta 15 UIT 0.6% Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT 1.0% Ms de 60 UIT

Las Municipalidades estn facultadas para establecer un monto mnimo

a pagar por concepto del impuesto equivalente a 0.6% de la UIT vigente al 1 de

enero del ao al que corresponde el impuesto.

Artculo 14.- Los contribuyentes estn obligados a presentar

declaracin jurada: a) Anualmente, el ltimo da hbil del mes de febrero, salvo que el Municipio establezca una prrroga. (7) b) Cuando se efecta cualquier transferencia de dominio de un predio o se transfieran a un concesionario la posesin de los predios integrantes de
una concesin efectuada al amparo del Decreto Supremo N 059-96-PCM,

Texto nico Ordenado de las normas con rango de Ley que regulan la entrega en concesin al sector privado de las obras pblicas de infraestructura y de servicios pblicos, sus normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, o cuando la posesin de stos revierta al Estado, as como cuando el predio sufra modificaciones en sus caractersticas que sobrepasen al valor de cinco (5) UIT. En estos casos, la declaracin jurada debe presentarse hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producidos los hechos. (7) Inciso modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27305, publicada el 14 de julio de 2000. c) Cuando as lo determine la administracin tributaria para la generalidad de contribuyentes y dentro del plazo que determine para tal fin. La actualizacin de los valores de predios por las Municipalidades,
sustituye la obligacin contemplada por el inciso a) del presente artculo, y se entender como vlida en caso que el contribuyente no la objete dentro del

plazo establecido para el pago al contado del impuesto.

Artculo 15.- El impuesto podr cancelarse de acuerdo a las

siguientes alternativas: a) Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao. b) En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la primera cuota ser equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deber pagarse hasta el ltimo da hbil del mes de febrero. Las cuotas restantes sern pagadas hasta el ltimo da hbil de los meses de mayo, agosto y noviembre, debiendo ser reajustadas de acuerdo a la variacin acumulada del ndice de Precios al Por Mayor (IPM) que publica el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica (INEI), por el perodo comprendido desde
el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes precedente al

pago. Artculo 16.- Tratndose de las transferencias a que se refiere el inciso b) del artculo 14, el transferente deber cancelar el ntegro del impuesto adeudado hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producida la transferencia. (8) Artculo 17.- Estn inafectos al pago del impuesto los predios de

propiedad de: a) El gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos locales; excepto los predios que hayan sido entregados en concesin al amparo del Decreto Supremo N 059-96-PCM, Texto nico Ordenado de las normas con rango de ley que regulan la entrega en concesin al sector privado de las obras pblicas de infraestructura y de servicios pblicos, sus normas modificatorias,
ampliatorias y reglamentarias, incluyendo las construcciones efectuadas por los

concesionarios sobre los mismos, durante el tiempo de vigencia del contrato. b) Los gobiernos extranjeros, en condicin de reciprocidad, siempre que
el predio se destine a residencia de sus representantes diplomticos o al

funcionamiento de oficinas dependientes de sus embajadas, legaciones o consulados, as como los predios de propiedad de los organismos internacionales reconocidos por el Gobierno que les sirvan de sede.
c) Las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus fines

especficos y no se efecte actividad comercial en ellos. d) Las entidades religiosas, siempre que se destinen a templos, conventos, monasterios y museos. e) Las entidades pblicas destinadas a prestar servicios mdicos asistenciales.
f) El Cuerpo General de Bomberos, siempre que el predio se destine a

sus fines especficos.

g) Las Comunidades Campesinas y Nativas de la sierra y selva, con excepcin de las extensiones cedidas a terceros para su explotacin

econmica.
h) Las universidades y centros educativos, debidamente reconocidos, respecto de sus predios destinados a sus finalidades educativas y culturales,

conforme a la Constitucin.
i) Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al

aprovechamiento forestal y de fauna silvestre y en las plantaciones forestales.

j) Los predios cuya titularidad correspondan a organizaciones polticas como: partidos, movimientos o alianzas polticas, reconocidos por el rgano

electoral correspondiente.
k) Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de

personas con discapacidad reconocidas por el CONADIS.

I) Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales, debidamente reconocidas por el Ministerio de Trabajo y Promocin Social, siempre y cuando los predios se destinen a los fines especficos de la

organizacin.
Asimismo, se encuentran inafectos al impuesto los predios que hayan sido declarados monumentos integrantes del patrimonio cultural de la Nacin por el Instituto Nacional de Cultura, siempre que sean dedicados a casa habitacin o sean dedicados a sedes de instituciones sin fines de lucro,

debidamente inscritas o sean declarados inhabitables por la Municipalidad

respectiva. CAPTULO II DEL IMPUESTO DE ALCABALA

(13) Artculo 21.- El Impuesto de Alcabala es de realizacin inmediata y grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las

ventas con reserva de dominio; de acuerdo a lo que establezca el reglamento.

(13) Artculo sustituido por el Artculo 8 del Decreto Legislativo N 952,

publicado el 3 de febrero de 2004.

Artculo 22.- La primera venta de inmuebles que realizan las empresas

constructoras no se encuentra afecta al impuesto, salvo en la parte correspondiente al valor del terreno. Artculo 23.- Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente, el comprador o adquirente del inmueble. (14) Artculo 24.- La base imponible del impuesto es el valor de
transferencia, el cual no podr ser menor al valor de autovalo del predio

correspondiente al ejercicio en que se produce la transferencia ajustado por el ndice de Precios al por Mayor (IPM) para Lima Metropolitana que determina el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica. (14) Prrafo sustituido por el Artculo 9 del Decreto Legislativo N 952, publicado el 3 de febrero de 2004. El ajuste es aplicable a las transferencias que se realicen a partir del 1 de febrero de cada ao y para su determinacin, se tomar en cuenta el ndice acumulado del ejercicio, hasta el mes precedente a la fecha que se produzca la transferencia. (15) Artculo 25.- La tasa del impuesto es de 3%, siendo de cargo exclusivo del comprador, sin admitir pacto en contrario.
No est afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las

primeras 10 UIT del valor del inmueble, calculado conforme a lo dispuesto en el artculo precedente.
Artculo 28.- Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la

adquisicin de propiedad inmobiliaria que efecte las siguientes entidades: a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades. b) Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales. c) Entidades religiosas. d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per. e) Universidades y centros educativos, conforme a la Constitucin.

CAPTULO III DEL IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR (18) Artculo 30.- El Impuesto al Patrimonio Vehicular, de periodicidad
anual, grava la propiedad de los vehculos, automviles, camionetas, station

wagons, camiones, buses y mnibuses, con una antigedad no mayor de tres (3) aos. Dicho plazo se computar a partir de la primera inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular. Artculo 37.- Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la propiedad vehicular de las siguientes entidades: a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades. b) Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales. c) Entidades religiosas. d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per. e) Universidades y centros educativos, conforme a la Constitucin. f) Los vehculos de propiedad de las personas jurdicas que no formen parte de su activo fijo.
(22) g) Los vehculos nuevos de pasajeros con antigedad no mayor de tres (3) aos de propiedad de las personas jurdicas o naturales, debidamente autorizados por la autoridad competente para prestar servicio de transporte pblico masivo. La inafectacin permanecer vigente por el tiempo de duracin

de la autorizacin correspondiente.
(22) Inciso incluido por el Artculo 1 de la Ley N 27616, publicada el 29

de diciembre de 2001. CAPTULO IV DEL IMPUESTO A LAS APUESTAS

Artculo 38.- El Impuesto a las Apuestas grava los ingresos de las

entidades organizadoras de eventos hpicos y similares, en las que se realice apuestas. (El segundo prrafo fue derogado por la Tercera Disposicin Complementaria y Final de la Ley N 27153, publicada el 9 de julio de 1999.) Artculo 39.- Los entes organizadores determinarn libremente el monto de los premios por cada tipo de apuesta, as como las sumas que destinarn a la organizacin del espectculo y a su funcionamiento como persona jurdica. Artculo 40.- El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institucin que realiza las actividades gravadas. (23) Artculo 41.- El Impuesto es de periodicidad mensual. Se calcula sobre la diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes por concepto de apuestas y el monto total de los premios otorgados el mismo mes. (23) Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27675, publicada el 21 de febrero de 2002.

(24) Artculo 42.- La Tasa Porcentual del Impuesto a las Apuestas es de 20%. La Tasa Porcentual del Impuesto a las Apuestas Hpicas es de 12%. (24) Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27924, publicada el 31 de enero de 2003.

Artculo 43.- La administracin y recaudacin del impuesto corresponde

a la Municipalidad Provincial en donde se encuentre ubicada la sede de la

entidad organizadora.
(25) Artculo 44.- El monto que resulte de la aplicacin del impuesto se

distribuir conforme a los siguientes criterios: a) 60% se destinar a la Municipalidad Provincial.

b) 40% se destinar a la Municipalidad Distrital donde se desarrolle el

evento.
(25) Artculo sustituido por el Artculo 14 del Decreto Legislativo N 952,

publicado el 3 de febrero de 2004.

Artculo 45.- Los contribuyentes presentarn mensualmente ante la Municipalidad Provincial respectiva, una declaracin jurada en la que consignar el monto total de los ingresos percibidos en el mes por cada tipo de apuesta, y el total de los premios otorgados el mismo mes, segn el formato

que para tal fin apruebe la Municipalidad Provincial.

Artculo 46.- El contribuyente deber presentar la declaracin a que alude el artculo precedente, as como cancelar el impuesto, dentro de los

plazos previstos en el Cdigo Tributario. Artculo 47.- Las apuestas constarn en tickets o boletos cuyas
caractersticas sern aprobadas por la entidad promotora del espectculo, la que deber ponerlas en conocimiento del pblico, por una nica vez, a travs del diario de mayor circulacin de la circunscripcin dentro de los quince (15)

das siguientes a su aprobacin o modificacin. La emisin de tickets o boletos, ser puesta en conocimiento de la Municipalidad Provincial respectiva. CAPTULO V DEL IMPUESTO A LOS JUEGOS Artculo 48.- El Impuesto a los Juegos grava la realizacin de actividades relacionadas con los juegos, tales como loteras, bingos y rifas, as como la obtencin de premios en juegos de azar. El Impuesto no se aplica a los eventos a que alude el Captulo precedente. (28) Artculo 51.- El Impuesto se determina aplicando las siguientes tasas: a) Bingos, Rifas y Sorteos: 10%. b) Pimball, juegos de video y dems juegos electrnicos: 10%. c) Loteras y otros juegos de azar: 10%. (28) Artculo sustituido por el Artculo 17 del Decreto Legislativo N 952,

publicado el 3 de febrero de 2004. CAPTULO VI DEL IMPUESTO A LOS ESPECTCULOS PBLICOS NO DEPORTIVOS
(31) Artculo 54.- (32) El Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos grava el monto que se abona por concepto de ingreso a espectculos pblicos no deportivos en locales y parques cerrados con excepcin de los espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de

msica clsica, pera, opereta, ballet, circo y folclore nacional, calificados como espectculos pblicos culturales por el Instituto Nacional de Cultura. (32) Prrafo sustituido por el Artculo 20 del Decreto Legislativo N 952, publicado el 3 de febrero de 2004.
La obligacin tributaria se origina al momento del pago del derecho a

presenciar el espectculo. (31) Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27616, publicada el 29 de diciembre del 2004. Artculo 55.- Son sujetos pasivos del impuesto las personas que
adquieran entradas para asistir a los espectculos. Son responsables

tributarios, en calidad de agentes perceptores del impuesto, las personas que organicen el espectculo, siendo responsable solidario al pago del mismo el conductor del local donde se realice el espectculo afecto. Artculo 56.- La base imponible del impuesto est constituida por el valor de entrada para presenciar o participar en los espectculos. En caso que el valor que se cobra por la entrada, asistencia o participacin en los espectculos se incluya servicios de juego, alimentos o bebidas, u otros, la base imponible, en ningn caso, ser inferior al 50% de dicho valor total. (33) Artculo 57.- El impuesto se aplicar con las siguientes tasas: a) Espectculos Taurinos: 15% b) Carreras de caballos: 15% c) Espectculos cinematogrficos: 10% d) Otros espectculos: 15% (33) Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27616, publicada el 29 de diciembre de 2001. TTULO III
MARCO NORMATIVO PARA LAS CONTRIBUCIONES Y TASAS

MUNICIPALES (35) Artculo 60.- Conforme a lo establecido por el numeral 4 del Artculo 195 y por el Artculo 74 de la Constitucin Poltica del Per, las

Municipalidades crean, modifican y suprimen contribuciones o tasas, y otorgan exoneraciones, dentro de los lmites que fije la ley. En aplicacin de lo dispuesto por la Constitucin, se establece las siguientes normas generales: a) La creacin y modificacin de tasas y contribuciones se aprueban por
Ordenanza, con los lmites dispuestos por el presente Ttulo; as como por lo

dispuesto por la Ley Orgnica de Municipalidades. b) Para la supresin de tasas y contribuciones las Municipalidades no tienen ninguna limitacin legal.
(35) Artculo sustituido por el Artculo 22 del Decreto Legislativo N 952,

publicado el 3 de febrero de 2004. CAPTULO I De la Contribucin Especial de Obras Pblicas Artculo 62.- La Contribucin Especial de Obras Pblicas grava los beneficios derivados de la ejecucin de obras pblicas por la Municipalidad. Las Municipalidades emitirn las normas procesales recaudacin, fiscalizacin y administracin de las contribuciones. para la

Artculo 63.- En la determinacin de la contribucin especial por obras pblicas, las Municipalidades calcularn el monto teniendo en consideracin el mayor valor que adquiera la propiedad beneficiada por efecto de la obra municipal. Artculo 64.- En ningn caso las Municipalidades podrn establecer cobros por contribucin especial por obras pblicas cuyo destino sea ajeno a cubrir el costo de inversin total o un porcentaje de dicho costo, segn lo determine el Concejo Municipal. Para efectos de la valorizacin de las obras y del costo de mantenimiento, las Municipalidades contemplarn en sus normas reglamentarias, mecanismos que garanticen la publicidad y la idoneidad tcnica de los procedimientos de valorizacin, as como la participacin de la poblacin.
Artculo 65.- El cobro por contribucin especial por obras pblicas

proceder exclusivamente cuando la Municipalidad haya comunicado a los beneficiarios, previamente a la contratacin y ejecucin de la obra, el monto aproximado al que ascender la contribucin. CAPTULO II DE LAS TASAS (37) Artculo 66.- Las tasas municipales son los tributos creados por los Concejos Municipales cuya obligacin tiene como hecho generador la

prestacin efectiva por la Municipalidad de un servicio pblico o administrativo,

reservado a las Municipalidades de acuerdo con la Ley Orgnica de

Municipalidades. TTULO IV DE LOS TRIBUTOS NACIONALES CREADOS EN FAVOR DE LAS MUNICIPALIDADES CAPTULO I DEL IMPUESTO DE PROMOCIN MUNICIPAL Artculo 76.- El Impuesto de Promocin Municipal grava con una tasa
del 2% las operaciones afectas al rgimen del Impuesto General a las Ventas y

se rige por sus mismas normas. (49) La devolucin de los pagos efectuados en exceso o indebidamente,
se efectuarn de acuerdo a las normas que regulan al Impuesto General a las

Ventas. Tratndose de devoluciones del Impuesto de Promocin Municipal que hayan sido ordenadas por mandato administrativo o jurisdiccional que tenga la calidad de cosa juzgada, autorzase al Ministerio de Economa y Finanzas a detraer del FONCOMUN, el monto correspondiente a la devolucin, la cual se efectuar de acuerdo a las normas que regulan al Impuesto General a las Ventas. Mediante Decreto Supremo se establecer, entre otros, el monto a detraer, plazos as como los requisitos y procedimientos para efectuar dicha detraccin. (49) Segundo y Tercer prrafos incluidos por el Artculo 27 del Decreto Legislativo N 952, publicado el 3 de febrero de 2004. Artculo 77.- El rendimiento del Impuesto se destinar al Fondo de Compensacin Municipal. CAPTULO II DEL IMPUESTO AL RODAJE Artculo 78.- El Impuesto al Rodaje se rige por el Decreto Legislativo N
8, el Decreto Supremo N 009-92-EF y dems dispositivos legales y

reglamentarios, con las modificaciones establecidas en el presente Decreto Legislativo.

Artculo 79.- El rendimiento del Impuesto al Rodaje se destinar al

Fondo de Compensacin Municipal. (50) CAPTULO III DE LA PARTICIPACIN EN RENTA DE ADUANAS (50) Captulo derogado por la Ley N 27613, publicada el 29 de diciembre de 2001. CAPTULO IV

DEL IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE RECREO

(*) De conformidad con el Artculo 1 del Decreto Supremo N 035-2005-EF,

publicado el 16 Marzo 2005, ser de aplicacin al Impuesto a las Embarcaciones de Recreo, a que se refiere el Captulo IV del Ttulo IV del
Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal, aprobado por el

presente Decreto Supremo, las disposiciones contenidas en el Decreto Supremo N 001-96-EF, mediante el cual se dictan las normas reglamentarias del Impuesto a las Embarcaciones de Recreo, en lo que resulten aplicables, as como lo dispuesto en el citado Decreto Supremo.