Auditora Moderna Kell Walter y Ziegler Richard Fundamentos Bsicos de Auditora PRINCIPIO DE AUDITORA 1.

- Datos informativos Integrantes: Espn Riofrio Pamela Espn Riofrio Marianela Oa Oa Ana Lucia Rocha Hoyos Vernica Isabel Fecha: 25-04-2013 Valoracin: 3 puntos 2.- Introduccin.

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En el presente informe se desarrollar con el propsito de conocer que clases de normas de generalmente aceptadas (NAGA) existen para enmarcar los requisitos que debe cumplir un auditor, en cuanto a las normas generales, de ejecucin del trabajo y normas de informacin para medir la responsabilidad, la calidad de trabajo que ejecuta y la informacin que entre. Por medio de estas normas se controlaran, evaluaran, el trabajo que ejercen los auditores en diferentes reas como: administrativos, financieros, econmicos y operativos ya que sirve como herramienta para detectar errores y fraudes en la empresa. Definindole a las MAGAS como aquellas normas de auditoria que se han aceptado a nivel general en todo el mundo.

3.- Objetivos 3.1 Objetivo General. Conocer cules son las NAGA as travs de una investigacin clara y concisa para determinar las normas que debe cumplir el auditor al momento de ejecutar su trabajo y el juicio profesional.

Auditora Moderna Kell Walter y Ziegler Richard Fundamentos Bsicos de Auditora 3.2 Objetivo especfico

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*Comprender cul es el propsito primordial de las NAGA mediante un resumen de tal manera que permita saber a qu procedimientos est sujeto el auditor. *Analizar cada una de las normas realizando una lectura comprensiva para posteriormente emitir un propio juicio ya que es una herramienta para medir el nivel de comprensin de la temtica. 4. Contenido TEMA: normas de auditoria generalmente aceptadas (NAGA) La existencia de estas normas prueba que la profesin quiere mantener una calidad uniformemente alta en el trabajo de los contadores pblicos independientes, con habilidades, meticulosidad y juicio profesional. Las diez normas establecidas por el AMERICAN instituto of certified public accountants incluye trminos subjetivos de medicin como los siguientes: planeacin adecuada suficiente conocimiento del control interno evidencia suficiente y competente y relacin adecuada.- para decidir en cada trabajo de auditoria que es adecuado, suficiente y competente ejercer el juicio profesional. NORMAS GENERALES: capacidades del auditor y calidad de trabajo. Las normas generales son de ndole personal porque se refiere a la formacin del auditor y a su competencia.- se aplica todas las partes de la auditoria, entre ellas a la ejecucin del trabajo y a la preparacin de informes. FORMAS Y COMPETENCIA.- se requiere formacin universitaria en contabilidad y auditora, participar en programas de capacitacin continua y bastante experiencia en auditoria publica, un despacho contable no debe aceptar un trabajo de auditoria sin determinar antes cuales miembros de su personal tienen la competencia necesaria para dar un rendimiento satisfactorio en una industria particular.

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RESPONSABILIDAD DE LOS AUDITORES PARA DETECTAR OMISIONES. Los auditores tienen la responsabilidad de planear y efectuar la auditoria para lograr una seguridad razonable de que los estados financieros no contengan errores materiales. Los estados financieros pueden incluir omisiones por varias causas errores, fraude y actos ilegales. ERRORES Y FRAUDES ERRORES.- se define como fallas u omisiones no intencionales de montos o de revelaciones en los estados financieros.- pueden referirse a equivocaciones en la obtencin o procesamiento de datos a estimaciones contables o poco razonables. FRAUDE.- se relaciona con los altos intencionales que causa una falsificacin en los estados financieros. Las distorsiones atribuibles al fraude pueden ocurrir por 1) Informes financieros fraudulentos o 2) malversacin de activos (llamada tambin DESFALCO). En la planeacin de una auditoria, los auditores estn obligados a evaluar el riesgo de distorsiones materiales de vidas a error o a fraude.- basndose en esta estimacin, disean y realizan la auditoria para lograr una seguridad razonable de detectarlas. La auditora ofrece seguridad razonable pero no absoluta de detectar las distorsiones materiales en los estados financieros. ACTOS ILEGALES DE LOS CLIENTES.- la responsabilidad del auditor de descubrir las violaciones de esas leyes es mayor que la de detectar los actos ilegales respecto a las leyes que solo indirectamente influyen en los estados financieros del cliente. Los medios y el pblico a veces tienden a culpar a los auditores cunado los catos ilegales de una compaa no salen a la luz durante una auditoria. Sin embargo, no es posible detectar todo tipo de actos ilegales, sobre todo .los que influyen indirectamente en los estados financieros. Si los auditores concluyen que probablemente haya ocurrido un acto ilegal (tenga o no un efecto directo en los estados financieros). Debern evaluar el impacto de sus acciones en

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los estados financieros. Para ello generalmente debe acudir a un abogado o a otro especialista. NORMAS GENERALES 1.- ENTRENAMIENTO Y HABILIDAD El examen debe ser realizado por una persona o personas que tengan un entrenamiento tcnico y habilidad adecuada como auditores. (SAN N.- CODIFICACION DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA1, AU210.01) El adecuado entrenamiento tcnico y la habilidad como auditor se refiere a la competencia del mismo. El auditor debe ser tcnicamente competente como cualquiera que pueda trabajar con otro profesional en bases similares. La competencia requerida se obtiene por la educacin tanto formal como informal, y por la experiencia. En las reas de auditoria interna y gubernamental, el certificado tampoco es requerido pero puede ser considerada importante y evaluada como evidencia objetiva de habilidad auditora. El ttulo de auditor interno (CIA) puede obtenerse pasando un examen en el instituto de auditores internos. En 1969 un comit del AICPA decidi que cinco aos de estudios es el requisito adecuado para la obtencin del ttulo de CPA. El montaje de entrenamiento tcnico y habilidad requerida por esta norma es tambin contable. Se requiere ms experiencia para el auditor que expresa una opinin sobre los estados financieros, que lo que se requiere para el regular y rutinario trabajo. Se exige ms entrenamiento y habilidad a un apersona que es responsable del encargo que la requerida para aquellas que trabajan bajo su supervisin. Rango de conocimiento. 1. Conocimiento Completo a.- Las funciones de contabilidad b.- La comunicacin de la informacin contable.

Auditora Moderna Kell Walter y Ziegler Richard Fundamentos Bsicos de Auditora c.- Estructura de doble partida d.- Normas de auditoria e.- Control Interno f.- tica Profesional. 2. Buen Conocimiento a.- Clasificacin y comportamiento del coste b.- Categora de recursos ms importantes c.- Impuestos sobre sociedades. 3. Conocimiento Adecuado. a.- Tcnicas Cuantitativas b.- Tipos de Organizaciones c.- Diseo de la Organizacin d.- Impuestos 2.- Independencia en el informe.

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1.- Libertad de cualquier sentimiento de lealtad u obligacin de modificar el espacio de hechos informados. 2.-Prohibicion de la prctica de excluir asuntos significantes del informe formal en favor de su inclusin en un informe no formal. 3.- Evitar el uso intencional o no intencional de lenguaje ambiguo. 4: Libertad de cualquier intento de dominio del juicio del auditor. 3.- Debido Cuidado Profesional.

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Debe ser ejercida en la realizacin del examen y en la preparacin del informe (sas N.-. Au230.01). Esta norma requiere que el auditor ejercite todo el cuidado que un auditor prudente y razonable ejercita en la misma o similar circunstancia, ejercido en relacin con la cual dichos procedimientos son llevados a cabo. Debido Cuidado incluye la consideracin de la conclusin de los papeles de trabajo, la suficiencia de la evidencia de la auditoria y la adecuacidad del informe de auditora. El debido cuidado debe tambin ejercerse en la asignacin del personal para el trabajo y debe ser ejercido en la revisin del control interno del cliente. Independencia. Es de vital importancia para la profesin que el pblico en general mantenga la confianza en la independencia del auditor externo. Para ser independiente, el auditor tendr en gran estima su honestidad e intelecto, para ser reconocido como independiente, debe estar libre de cualquier obligacin hacia o en inters con su cliente, la direccin de este a los accionistas. Los auditores independientes no deben serlo solamente de hecho: deben evitar situaciones que pueda hacer duda a terceros de su independencia. Independencia en la Programacin. 1. Intencin de eliminar o modificar alguna parte del a auditoria. 2. Libertad de cualquier intento externo para modificar el trabajo de auditoria haciendo revisar otra cosa. Independencia Investigativa. 1. Libre acceso a todos los libros de la compaa, registros, directores y empleados. 2. Libertad de cualquier intento de la direccin de asignar o especificar las actividades a ser examinadas o establecer de la evidencia. Normas de Ejecucin de Trabajo.

Auditora Moderna Kell Walter y Ziegler Richard Fundamentos Bsicos de Auditora 4.- Planificacin y Supervisin.

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El trabajo debe estar adecuadamente planificado y las asistencias, si hubiese alguno, debe estar propiamente supervisadas. Planificacin de la auditoria.- Envuelve una estrategia general para conducir la auditoria: Planifica su examen. 1. Asuntos relativos a los negocios de la entidad. 2. Polticas contables de la entidad. 3. Confianza anticipada en los controles internos contables. 4. Partidas de los estados financieros que podran requerir ajustes. El auditor debe considerar ms adelante en la ejecucin como parte de la planificacin. 1. Revisar archivos de correspondencia. 2. Comentar los asuntos que puedan afectar el examen. 3. Preguntar acerca de los desarrollos actuales del negocio. El auditor est obligado a preparar un programa escrito de auditoria. Supervisin.- tiene por objeto dirigir los esfuerzos de los asistentes quienes estn involucrados en completar los objetivos del examen y determinar si estos objetivos se han cumplido, incluye tambin la revisin de su trabajo 5.- Evaluacin del control interno. Debe existir como una base para la confianza en l y para la determinacin de la extensin resultante de las pruebas a las cuales los procedimientos de auditoria van hacer restringidos. Debe basar su programa de auditoria en los resultados del estudio y evaluacin los controles pueden ser contables o administrativos.

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Controles contables.- abarca el plan de organizacin, los procedimientos y registros que conciernen a las salvaguardias de activos de la fiabilidad de los registros financieros y consecuentemente son designados para proporcionar una seguridad razonable. Controles administrativos.- incluyen pero no estn limitados a, el plan de organizacin, procedimientos y registros que conciernen a la decisin principal de autorizacin de las transacciones por parte de la direccin. 6.- Evidencias suficiente y competente. Deben tener mediante la inspiracin, la observacin, indagacin y confirmacin para promover una base razonable que permita la expresin de una opinin sobre los estados financieros sujetos a la auditoria. La evidencia es un conjunto de hechos comprobados, suficientes, competentes y pertinentes para sustentar una conclusin. La evidencia ser suficiente, cuando los resultados de una o varias pruebas aseguran la certeza moral de que los hechos a probar o los criterios cuya correccin se estn juzgando han quedado razonablemente comprobados. Existen diferentes clases las cuales son: Evidencia sobre el control interno y el sistema de contabilidad, porque ambos influyen en los saldos de estados financieros. Evidencia fsica. Libros diarios y mayores. Evidencias circunstancial Normas de preparacin del informe. Estas normas regulan la ltima fase del proceso de auditora, es decir la elaboracin del informe, por lo cual, el auditor habr acumulado en grado suficiente las evidencias debidamente respaldadas en sus papeles de trabajo.

Auditora Moderna Kell Walter y Ziegler Richard Fundamentos Bsicos de Auditora 7.- Aplicacin de principios de contabilidad generalmente aceptadas. (PCGA)

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el dictamen debe expresar si los estados financieros estn presentados de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados son reglas, generales, adoptada. 8.- Consistencia El informe especificara las circunstancias en que los principios no se observaron constantemente en el periodo actual respecto al periodo anterior. 9.- Revelacin suficiente Las revelaciones informativas de los estados financieros se consideran razonablemente adecuadas salvo que se especifique lo contrario en el informe. 10.- Opinin del auditor. La emisin de un informe corto u opinin es usual mente el objetivo del examen del auditor esencialmente, el auditor rinde una opinin profesional en cuanto a la adecuacidad con la cual los estados presentan su condicin financiera y los resultados operativos de la empresa. Para expresar una opinin, el auditor debe primero realizar un examen satisfactorio de los estados y de los registros fundamentales e informacin y su objetivo ser estar satisfecho como materia de juicio profesional practico, de que la informacin financiera bajo examen preparada y sometida por el cliente, resulta en adecuada presentacin, limpia de inadecuaciones serias.

Auditora Moderna Kell Walter y Ziegler Richard Fundamentos Bsicos de Auditora 5.- Resumen

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NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGA)

Normas que prueba la profesin que pretende mantener una calidad uniformen te alta en el trabajo de los contadores pblicos con habilidad, meticulosidad y juicio profesional.

1.- Entrenamiento y habilidades: Competencia del mismo. NORMAS GENERALES 2.- Independencia en el informe: Libertad y lealtad. 3.- Debido cuidado profesional: Ejercer cuidado profesional.

4.- Planeacin y ejecucin: Conjunto de procedimientos. NORMAS DE EJECUCIN DEL TRABAJO 5.- Evaluacin control interno: Basar en programas de auditoria, para el control contable y administrativo. 6.- Evidencia suficiente y competente: Conjunto de hechos comprobados, competentes y pertinentes.

7.- PCGA: Los estados financieros tienen que presentarse de acuerdo a estas normas. NORMAS DE INFORMACIN 8.- Consistencia: Especificar la circunstancia que al principio no se observaron. 9.- Revelacin suficiente: Informacin de los estados financieros de las deudas. 10.- Opinin: Emitir un juicio profesional.

Auditora Moderna Kell Walter y Ziegler Richard Fundamentos Bsicos de Auditora 6.- Criterio Personal. Las NAGA son normas

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que un auditor debe cumplir a cabalidad, que prueba el

profesionalismo de un auditor aunque creo que es imposible encontrar una persona que cumpla con todas las caractersticas y cualidades. Por eso es importante buscar una persona totalmente independiente que no se dejen influenciar por entes ni externos ni internos ya que su labor es ejercer su profesin correctamente sin ser cmplices de cualquier tipo de fraude, siempre conservando su tica profesional y lealtad ante todo, para dar opiniones precisas y realistas en beneficio de la empresa, es decir si determina que existe errores en cualquier tipo de reas l debe informar a las autoridad para que ellos tomen decisiones con respecto a lo que est sucediendo en la empresa. En cuanto a las normas de ejecucin de trabajo es muy importante que el encargado de ejecutar o llevar a cabo la auditoria conozca cuales son las opiniones, procedimientos, sistemas, programas tiene la empresa que va a ser auditada, este le permite planear , organizar, ejecutar el trabajo y saber de qu modo har evaluaciones, supervisiones a las personas que estn colaborando, adems facilitara el trabajo que por ende se realizara de forma ms rpida y eficaz, ya que la confiabilidad de estos procesos depende la eficiencia y eficacia del trabajo del auditor. Otro de los aspectos importantes son las evidencias encontradas o detectadas en el proceso de la auditoria como forma de revisin. Tambin un auditor debe cuidar su profesin, es decir, en cualquier empresa que est prestando sus servicios debe mostrar confiabilidad y evitar de tener conflictos con personas aledaas a la empresa porque si no l tiene el riesgo de no volver a ejercer su profesin y por ltimo la opinin debe ser objetiva y prctica. 7.- Conclusiones. Las NAGA son normas que ayudan a mantener la calidad de un trabajo con habilidad, responsabilidad, independencia para emitir un juicio profesional. Existen tres clases de normas como es normas generales, normas de ejecucin de trabajo y normas de informacin dentro de ella estn establecidas 10 normas que un auditor debe cumplir.

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Un auditor siempre debe tener un entrenamiento tcnico es decir experiencia y habilidad con el objeto de ejercer su trabajo de forma independiente. 7.1 Recomendaciones. Un auditor antes de ejercer sus labores profesionales primero debe revisar cuales son las NAGA y que establecen cada una de ellas para realizar el trabajo de forma correcta y objetiva. Un profesional con tica profesional debe de cumplir con las 10 normas con el objeto de que su trabajo sea razonable y confiable. Al ejercer su profesin debe mostrar seguridad y lealtad porque si l se deja influenciar por cuestiones que no son correctas para la empresa tiene el riesgo de no ejercer nunca ms su profesin. 8.- Bibliografa. Consultada PANY Whittington PRINCIPIOS DE AUDITORIA DCIMA EDICIN, Mxico 2005, Pg. 40-51