TEORIA DPF/2012

CONTEDO:
NOES DE CONTABILIDADE
15/03/12 Edital n 1 - Abertura

So bens que possuem corpo, matria. MARQUE O CONTEDO MINISTRADO Bens mveis: Podem ser removidos do seu lugar: mesas, veculos, computadores, dinheiro, mercadorias etc. Bens Imveis: No podem ser deslocados de seu lugar: terrenos, edifcios etc. BENS IMATERIAS o inverso dos Bens Matrias. No h muita variedade. Os mais comuns so: Benfeitorias em Bens de Terceiros: So gastos que no so feitos em imveis da propriedade da empresa, pode ser alugado ou emprestado. Gastos de Organizao: So toso os gastos que a empresa faz na fase de sua constituio. DIREITOS Constituem Direitos para empresa todos os valores que ela tem a receber de terceiros. Exemplos: Duplicatas, Promissrias, Aluguis, Clientes etc OBRIGAES Constituem Obrigaes para empresa todos os valores que ela tem a pagar para terceiros. Exemplos: Fornecedores, Duplicatas, Promissrias, Emprstimos, Aluguis, Salrios, Impostos etc. EXERCCIO

1 Conceitos, objetivos e finalidades da contabilidade. 2 Patrimnio: componentes, equao fundamental do patrimnio, situao lquida, representao grfica. 3 Atos e fatos administrativos: conceitos, fatos permutativos, modificativos e mistos. 4 Contas: conceitos, contas de dbitos, contas de crditos e saldos. 5 Plano de contas: conceitos, elenco de contas, funo e funcionamento das contas. 6 Escriturao: conceitos, lanamentos contbeis, elementos essenciais, frmulas de lanamentos, livros de escriturao, mtodos e processos, regime de competncia e regime de caixa. 7 Contabilizao de operaes contbeis diversas: juros, descontos, tributos, aluguis, variao monetria/ cambial, folha de pagamento, compras, vendas e provises, depreciaes e baixa de bens. 8 Balancete de verificao: conceitos, modelos e tcnicas de elaborao. 9 Balano patrimonial: conceitos, objetivo, composio. 10 Demonstrao de resultado de exerccio: conceito, objetivo, composio. 11 Lei n 6.404/1976: alteraes posteriores, legislao complementar e pronunciamentos do Comit de Pronunciamentos Contbeis (CPC). 12 Princpios fundamentais de contabilidade (aprovados pelo Conselho Federal de Contabilidade, por meio das Resolues do CFC n 750/1993 e n 774/1994).

INTRODUO CONCEITO A Contabilidade uma cincia que possibilita, por meio de suas tcnicas, o controle permanente do Patrimnio das empresas. APLICAO E USURIOS DA CONTABILIDADE O campo de aplicao da Contabilidade abrange todas as entidades econmicoadministrativas, at mesmo as pessoas de direito pblico, como a Unio, os Estados, os Municpios, as Autarquias etc. PATRIMNIO CONCEITO E DEFINIO O Patrimnio um conjunto de Bens, Direitos e Obrigao de uma pessoa, avaliado em moeda. BENS So as coisas capazes de satisfazer as necessidades humanas e suscetveis de avaliao econmica. Exemplos: BENS DE USO balco prateleira veculos espelho BENS DE TROCA calados p/ venda dinheiro BENS DE CONSUMO papel p/ embalar material p/ limpeza p de caf

Classifique as contas abaixo em Bens, Direitos e Obrigaes. CONTAS CAIXA DUPLICATAS A PAGAR TTULOS A RECEBER BANCOS SALRIOS A PAGAR CLIENTES FORNECEDORES EMPRSTIMOS A PAGAR ESTOQUE DE MERCADORIAS CLASSIFICAO

ASPECTOS QUALITATIVO E QUANTITATIVO DO PATRIMNIO ASPECTO QUALITATIVO Consiste em especificar, segundo a natureza de cada um, os bens, os Direitos e as obrigaes. Exemplo: BENS Dinheiro Veculos Mquinas PATRIMNIO DIREITOS Duplicatas a Rec. Clientes Promissrias Rec. OBRIGAES Duplicatas a Pg. Salrios Emprstimos

BENS MATERIAS

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ASPECTO QUANTITATIVO Esse aspecto consiste em dar valores a esses Bens, Diretos e Obrigaes. Exemplo: PATRIMNIO BENS Dinheiro Veculos Mquinas DIREITOS Duplicatas a Receber Clientes Promissrias a Receber OBRIGAES Duplicatas a Pagar Salrios Emprstimos R$ 20.000,00 R$ 25.000,00 R$ 30.000,00 R$ 58.000,00 R$ 36.000,00 R$ 80.000,00 R$ 150.000,00 R$ 110.000,00 R$ 100.000,00

ATIVO So os Elementos Positivos do Patrimnio. PASSIVO So os Elementos Negativos do Patrimnio. Ento o nosso grfico comea a ter a forma de um Balano Patrimonial. PATRIMNIO ATIVO Bens Direitos Caixa (dinheiro) Estoques de Mercadorias Mveis e Utenslios PASSIVO Obrigaes Duplicatas a Pagar Aluguis a Pagar Impostos a Pagar Salrios a Pagar Emprstimos Fornecedores

EXERCCIO Com a relao abaixo, responda o que se pede: CONTAS CAIXA DUPLICATAS A PAGAR TTULOS A RECEBER BANCOS SALRIOS A PAGAR CLIENTES FORNECEDORES EMPRSTIMOS A PAGAR ESTOQUE DE MERCADORIAS IMPOSTOS A PAGAR IMVEIS VECULOS Responda: VALORES R$ 100.000,00 50.000,00 20.000,00 100.000,00 25.000,00 60.000,00 80.000,00 30.000,00 90.000,00 25.000,00 200.000,00 100.000,00

Duplicatas a Receber Clientes Promissrias a Receber

Exerccio Prtico Separe no grfico abaixo, os Bens e Direitos do lado do ATIVO e as Obrigaes do lado do Passivo.

Caixa, Veculos, Duplicatas a Pagar, Clientes, Fornecedores, Duplicatas a Receber, Mveis e Utenslios, Promissrias a Pagar, Impostos a Pagar, Terrenos, Emprstimos a pagar.

PATRIMNIO ATIVO BENS OBRIGAES PASSIVO

Qual o valor total dos Bens? Qual o valor total dos Direitos? Qual o valor total das Obrigaes? REPRESENTAO GRFICA DO PATRIMNIO

DIREITOS

PATRIMNIO ELEMENTOS POSITIVOS Bens Caixa (dinheiro) Estoques de Mercadorias Mveis e Utenslios ELEMENTOS NEGATIVO Obrigaes Duplicatas a Pagar Aluguis a Pagar Impostos a Pagar Salrios a Pagar Emprstimos Fornecedores SITUAES LQUIDAS PATRIMONIAS Situao Lquida Patrimonial a diferena entre o Ativo (Bens e Direitos) e o Passivo (Obrigaes). Frmula: A = P + PL Essa diferena conhecida como Patrimnio Lquido. Exemplos de Contas do Patrimnio Lquido: Capital, Lucro ou Prejuzo e Reservas.

Direitos

Duplicatas a Receber Clientes Promissrias a Receber

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Exemplo: ATIVO Bens Caixa Mveis Veculos Soma dos Bens Direitos Duplicatas a Receber Promissrias a Receber Soma dos Direitos Obrigaes Duplicatas a Pagar Salrios a Pagar Impostos a Pagar Soma das Obrigaes Logo; Ativo (Bens + Direitos) Obrigaes Patrimnio Lquido R$ 150 (R$ 80) R$ 70 Bens R$ 30 R$ 50 R$ 20 R$ 100

PATRIMNIO PASSIVO Obrigaes

R$ 40 R$ 10 R$ 50

Direitos

Patrimnio Lquido

R$ 35 R$ 15 R$ 30 R$ 80 TOTAL TOTAL

FORMAO DO PATRIMNIO. Para se constituir uma empresa preciso que se tenha, inicialmente, um Capital. Capital o valor em Bens que a empresa tem para iniciar seu negcio. PASSIVO Obrigaes 80 Duplicatas a Pagar.......................35 Salrios a Pagar...........................15 Impostos a Pagar.........................30 Patrimnio Lquido 70 ATIVO Bens Caixa................................50.000,00 TOTAL 150 Total.................................50.000,00 Total...................................50.000 Exemplo: A Empresa Teixeira iniciou sua atividade com capital inicial de R$ 50.000,00 em dinheiro.

PATRIMNIO ATIVO Bens 100 Caixa........................................ 30 Mveis...................................... 50 Veculos.................................... 20 Direitos 50 Duplicatas e Rec.......................40 Promissrias a Rec...................10 TOTAL 150

BALANO PATRIMONIAL PASSIVO Patrimnio Lquido Capital................................50.000

Com a incluso do Patrimnio Lquido, agora podemos chamar nosso Patrimnio de Balano Patrimonial. Exerccio prtico: Faa um Balano Patrimonial conforme modelo acima com os dados abaixo: Contas Patrimoniais Caixa Duplicatas a Pagar Salrios a Pagar Clientes Emprstimos Aluguis a Receber Mquinas Equipamentos Fornecedores Valores 200 50 20 30 60 30 50 30 Contas Patrimoniais Mveis e Utenslios Veculos Duplicatas a Receber Estoques de Mercadorias Impostos a Pagar Aluguis a Pagar Bancos Conta Movimentos Contas a Receber Valores 100 30 50 20 30 40 60 80

A empresa utiliza R$ 10.000 do caixa para compra um Veculo, como ficaria o BP. BALANO PATRIMONIAL ATIVO Bens Caixa................................40.000 Veculos........................... 10.000 Total.................................50.000 PASSIVO Patrimnio Lquido Capital................................50.000

Total...................................50.000

A empresa comprou um Imvel para pagar a prazo com promissrias no valor de R$ 80.000. BALANO PATRIMONIAL ATIVO Bens Caixa................................40.000 Veculos........................... 10.000 Imveis.............................80.000 PASSIVO Obrigaes Promissrias a Pagar........80.000 Patrimnio Lquido Capital................................50.000 Total.................................130.000

Total................................130.000

A empresa comprou mercadorias para seu estoque a prazo (Fornecedores) no valor de R$ 70.000.

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BALANO PATRIMONIAL ATIVO Bens Caixa......................................40.000 Veculos.................................10.000 Imveis...................................80.000 Estoques de Mercadorias.......70.000 PASSIVO Obrigaes Promissrias a Pagar........80.000 Fornecedores....................70.000 Patrimnio Lquido Capital................................50.000 Total.................................200.000

FUNES DAS CONTAS PATRIMONIAIS Caixa: Representa dinheiro em espcie (notas, moedas). Bancos: Valor que est depositado em conta corrente. Duplicatas a Receber: Direitos a receber - at 12 meses dos clientes por vendas a prazo. Sero classificadas no ARLP as Duplicatas a Receber aps 12 meses. Proviso para Devedores Duvidosos: De clculo estimado, uma proviso para suprir as possveis perdas com clientes. conta redutora (ou retificadora) do ativo circulante. Duplicatas Descontadas: As empresas, com a finalidade de conseguir disponvel, entregam suas duplicatas em troca de dinheiro que ser depositada em conta bancria descontados os juros e as despesas bancrias. conta redutora (ou retificadora) do ativo circulante. Adiantamento de Salrios: Adiantamentos concedidos aos funcionrios por conta do salrio. Adiantamento a Fornecedores: Adiantamentos feitos a fornecedores por conta de entrega futura de uma encomenda. Emprstimos a Receber: Direitos a Receber at 12 meses representados pelos emprstimos concedidos. Sero classificados no ARLP os emprstimos a receber aps 12 meses. Impostos a Recuperar: So impostos de possvel recuperao. Por exemplo: ICMS, IPI, CONFINS. (sempre cai uma questo sobre esse assunto!!!) Exemplo 1: Aquisio de R$ 110.000,00 de materiais para a produo, sendo recuperveis R$ 10.000,00 de IPI e R$ 12.000,00 de ICMS: D - Estoque de Matrias-primas (Ativo Circulante) R$ 88.000,00 D - IPI a Recuperar (Ativo Circulante) R$ 10.000,00 D - ICMS a Recuperar (Ativo Circulante) R$ 12.000,00 C - Fornecedores (Passivo Circulante) R$ 110.000,00 Lanamento por ocasio do trmino do perodo de apurao do IPI e do ICMS, transferindo-se o saldo das contas respectivas para a conta do passivo: D - ICMS a Recolher (Passivo Circulante) C - ICMS a Recuperar (Ativo Circulante)R$ 12.000,00 D - IPI a Recolher (Passivo Circulante) C - IPI a Recuperar (Ativo Circulante)R$ 10.000,00 Exemplo 2: Empresa recolheu, indevidamente, R$ 1.000,00 de COFINS sobre receita de vendas, em meses anteriores. Calculado o valor atualizado pelos juros SELIC, estes representam acrscimo de R$ 200,00. 1) Pelo registro dos valores recolhidos indevidamente, cuja parcela tenha sido registrada anteriormente a dbito de conta de resultado: D - COFINS a Compensar (Ativo Circulante) C - COFINS sobre Vendas (Conta de Resultado)R$ 1.000,00 2) Pelo reconhecimento dos juros sobre o valor a compensar: D - COFINS a Compensar (Ativo Circulante) C - Juros Ativos (Conta de Resultado) R$ 200,00 3) Por ocasio da compensao efetivada: D - COFINS a Recolher (Passivo Circulante) C - COFINS a Compensar (Ativo Circulante) R$ 1.200,00

Total......................................200.000

Exerccio Prtico

Faa um Balano Patrimonial com os dados abaixo. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. A Empresa Jfaliu iniciou suas atividades com Capital inicial de R$ 300.000 em dinheiro. Comprou a vista (dinheiro) um Imvel por R$ 20.000, um Automvel por R$ 15.000 e Mercadorias para seu estoque por R$ 10.000. Comprou Mercadorias a prazo para pagamento a Fornecedores no total de R$ 30.000. Compra de uma casa a prazo para pagamento com Nota Promissria no valor de R$ 200.000. Vendeu R$ 10.000 de Mercadorias em dinheiro. Vendeu R$ 10.000 de Mercadorias a prazo para receber de Clientes. Pagou 20% do saldo da conta de Fornecedores em dinheiro. Pagou 10% do saldo da conta de Notas promissrias em dinheiro. PATRIMNIO ATIVO Bens Obrigaes PASSIVO

Direitos

Patrimnio Lquido

TOTAL

TOTAL

CONTAS CONCEITO Conta o nome dado aos componentes patrimoniais (Bens, Direitos, Obrigaes e Patrimnio Lquido) e aos elementos de Resultado (Despesas e Receitas). CLASSIFICAO DAS CONTAS Contas Patrimoniais So as contas que representam os Bens, Direitos, Obrigaes e Patrimnio Lquido, ou seja, as contas que figuram no Balano Patrimonial.

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Aplicaes Financeiras: Valor aplicado em produtos bancrios. Estoque: A conta estoques pode significar mercadorias (para empresa comercial), matria-prima e produtos em elaborao (para empresa industrial). Despesas Antecipadas: So despesas pagas antecipadamente. Exemplos: Seguros a Vencer. Imveis para Renda: No so utilizados pela empresa. So investimentos feitos com o objetivo de obter rendimentos. Mveis, Utenslios, Mquinas e outros bens: Classificados no Imobilizado da empresa, destinam-se manuteno da atividade da empresa. Por exemplo: uma empresa industrial Utiliza suas mquinas para produzir os produtos que ir vender e consequentemente obter receita. Depreciaes Acumuladas: Desgastes dos bens pelo uso ou pela ao do tempo. A cada perodo, a empresa calcula o valor da depreciao que ir se acumulando no balano. conta redutora (ou retificadora) do Ativo Permanente. Duplicatas a Pagar: Deve registrar as obrigaes assumidas com a compra de mercadorias para revender e, na empresa industrial, a matria-prima necessria ao processo produtivo. Financiamentos e Emprstimos: So dvidas assumidas para financiar a compra de um ativo ou para obter capital de giro. Dependendo do prazo podem ser classificados no PELP. Salrios a Pagar: Com base na contabilizao da folha de pagamento, devem ser calculados os salrios que sero pagos no ms seguinte. Adiantamento de Clientes: Valores recebidos de clientes por conta da entrega futura de uma encomenda. Provises Passivas: So obrigaes cujos valores podem ser alterados. Inclumos nas provises passivas: Frias, 13 Salrios, Contingncias. Essas provises so utilizadas, pois muitas vezes a empresa tem certeza da obrigao, mas no o valor exato, ou no tem certeza quanto a data. Por exemplo, frias dos empregados sero pagas apenas quando do perodo aquisitivo. Um outro exemplo o das reclamaes trabalhistas na Justia por ex-empregados, cujos valores podem ser apenas estimados e classificados no passivo circulante como Provises para Contingncias. Obrigaes Fiscais: Os principais itens que compem as obrigaes fiscais so: ICMS, ISS, Imposto de Renda, IPI e etc. Capital Social: Valor que os acionistas se comprometem a investir na empresa. O comprometimento inicial denomina-se subscrio. Capital a Integralizar: Parte do capital social subscrito ainda no integralizado. conta redutora (ou retificadora) do PL. Prejuzos Acumulados: a conta que resulta dos prejuzos da empresa. Os prejuzos acumulados diminuem o PL. Reservas de Lucros: a conta que resulta dos lucros da empresa. Os lucros acumulados aumentam o PL. Contas de Resultado

Exemplos: GUA E ESGOTO CAF E LANCHE CONTRIB. DE PREVID. PRMIOS DE SEGURO Receitas As Receitas decorrem da venda de bens e da prestao de servios. Exemplos: ALUGUIS ATIVO RECEITAS DE SERV. DESCONTOS OBTIDOS VENDA DE MERCADOR. JUROS ATIVO RECEITAS DIVERSAS FRETES E CARRETOS IMPOSTOS MATERIAL DE EXPED. ENERGIA ELTRICA ALUGUIS PASSIVOS JUROS PASSIVOS DESC. CONCEDIDOS SALRIOS

PLANO DE CONTAS O Plano de Contas um conjunto de Contas, diretrizes e normas que disciplina as tarefas do Setor de Contabilidade, objetivando a uniformizao dos registros contbeis. 1.1. ATIVO CIRCULANTE 1.1.1. Disponibilidades 1.1.1.1. Caixa 1.1.1.2. Bancos c/ Movimento 1.1.1.3. Aplicaes Financeiras 1.1.2. Crditos de atividades sociais/lazer 1.1.2.1. Mensalidades 1.1.2.2. Promoes 1.1.2.3. Jogos

1.2. ATIVO NO CIRCULANTE 1.2.1. Ttulos a Receber 1.2.1.1. Crditos c/ Associados 1.2.1.2. Crditos c/ Diretores 1.2.2. Depsitos Judiciais 1.3. INVESTIMENTOS 1.3.1. Participaes Societrias 1.4. ATIVO IMOBILIZADO 1.4.1. Imveis 1.4.2. Mveis e Utenslios 1.4.3. Veculos 1.4.4. Mquinas e Equipamentos 1.4.6. Marcas, Direitos e Patentes 1.4.7. (-) Depreciao, Amortizao e Exausto Acumuladas

1.5. ATIVO INTANGVEL As Contas de Resultado so as contas que no figuram no Balano Patrimonial, pois so encerradas no final do exerccio social. Despesas As Despesas decorrem do consumo de bens e da utilizao de servios. 2.1. PASSIVO CIRCULANTE 1.5.1. Gastos Pr-Operacionais

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2.1.1. Emprstimos e Financiamentos 2.1.2. Fornecedores 2.1.3. Impostos e Contribuies a Recolher 2.1.4. Contas a Pagar 2.1.4.5. Aluguis 2.1.4.6. Energia Eltrica 2.1.4.7. Telefone 2.1.4.8. gua e Esgoto 2.1.4.9. Seguros 2.1.5. Provises

TOTAL

TOTAL ATOS E FATOS ADMINISTRATIVOS

ATOS ADMINISTRATIVOS Atos Administrativos so acontecimentos que ocorrem na empresa e que no provocam alteraes no Patrimnio. Exemplos: Admisso de empregados; assinatura de contratos de compras, de vendas e de seguros etc. FATOS ADMINISTRATIVOS Fatos Administrativos so acontecimentos que provocam variaes nos valores patrimoniais, podendo ou no alterar o patrimnio Lquido. Os Fatos Administrativos podem ser classificados em trs grupos: Fatos Permutativos; Fatos Modificativos; Fatos Mistos.

2.2. PASSIVO NO CIRCULANTE 2.2.1. Obrigaes com Terceiros 2.2.2. Tributos parcelados 2.3.1. Receitas patrimoniais 2.3.2. Arrendamentos 2.3.3. Promoes 2.4. PATRIMNIO LIQUIDO 2.4.1. Fundo patrimonial 2.4.2. Ajuste a Valores de Mercado* 2.4.4. Resultados sociais 2.4.6.1. Supervits Acumulados 2.4.6.2. Dficits Acumulados 2.4.6.3. Supervit/dficit do exerccio

FATOS PERMUTATIVOS Os Fatos Permutativos so aqueles que provocam permutaes entre os elementos do Ativo e/ou do Passivo, sem modificar o valor do Patrimnio Lquido. Exemplo: 1. 2. Venda de mercadorias a vista em dinheiro no valor de R$ 500,00. Venda de mercadorias a prazo (Fornecedores) no valor de R$ 300.00.

EXERCCIO Faa um Balano Patrimonial com os lanamentos abaixo: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Incio com Capital de R$ 300.000,00 em dinheiro. Compra de R$ 100.000,00 em Mercadorias para pagamento a prazo (Fornecedores). Compra de um veculo no valor de R$ 50.000,00 para pagamento a prazo (Duplicatas). Emprstimo junto ao Banco no valor de R$ 100.000,00 para crdito em conta corrente. Aumento de Capital no valor de R$ 200.000,00 com um Imvel. Venda de metade dos Estoques de Mercadorias para recebimento a prazo (Clientes) Compra de Computadores no valor de R$ 20.000,00 com pagamento efetuado em Dinheiro. PATRIMNIO ATIVO Bens Obrigaes PASSIVO

FATOS MODIFICATIVOS Os Fatos Modificativos so aqueles que acarretam alteraes, para mais ou para menos, no patrimnio Lquido. Exemplos: 1. 2. Pagamento de despesa de gua/esgoto em dinheiro no valor de R$ 10,00. Recebimento de aluguis em dinheiro no valor de R$ 120,00.

FATOS MISTOS O fato Misto envolve, ao mesmo tempo, Um Fato Permutativo e um fato Modificativo. Exemplos: 1. 2. Venda de um Imvel a vista em dinheiro por R$ 800,00, sendo comprado por R$ 700,00. Pagamento de uma Duplicata no valor de R$ 50,00, sendo pago R$ R$ 7,00 de juros por atraso no pagamento. EXERCCIOS 1. Coloque V se a afirmativa for verdadeira ou F se for falsa: ( ) Atos Administrativos so os acontecimentos que modificam o Patrimnio Lquido. 6

Direitos

Patrimnio Lquido

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( ) Fatos Mistos so aqueles que envolvem, ao mesmo tempo, um Fato Modificativo e um Fato Permutativo. ( ) Os Fatos Permutativos envolvem somente Contas Patrimoniais. ( ) Os Fatos Modificativos envolvem apenas uma Conta Patrimonial e uma ou mais Contas de Resultado ou do Patrimnio Lquido. 2. Relacione os itens da primeira lista com os da segunda: a) b) c) Fato Permutativo Fato Modificativo Fato Misto CONCEITO Escriturao uma tcnica contbil que consiste em registrar nos livros prprios todos os acontecimentos que ocorrem na empresa e que provocam modificaes no Patrimnio. LIVROS UTILIZADOS NA ESCRITURAO a) Vendas de mveis, em dinheiro, pelo preo de custo. b) Recebimento de juros de mora, em dinheiro. c) Recebimento de uma Duplicata, em dinheiro, com desconto. d) Pagamento de uma Duplicata. e) Compra de mercadorias a prazo. f) Recebimento, em dinheiro, de Receitas de Aluguis. g) Compra de mercadorias, sendo 50% vista e o restante a prazo. h) Recebimento de uma Duplicata, em dinheiro, com juros. i) Venda de um veculo com lucro. j) Pagamento de Despesas de Aluguis. k) Classifique os Atos ou os Fatos ocorridos nos lanamentos a seguir: Os principais livros utilizados pela Contabilidade so: Livro Dirio Livro Razo Livro Contas-Correntes Livro Caixa CAPTULO 8 ESCRITURAO

3.

( ) Compra de veculos vista ( ) Venda de mercadorias a prazo ( ) Pagamento de Duplicatas com desconto ( ) Pagamento de Despesas de Juros Indique o tipo de Fato Administrativo que corresponde a cada um dos acontecimentos a seguir:

LIVRO DIRIO O Livro Dirio um livro obrigatrio. Nele so lanadas, com individualizao, clareza e indicao do documento comprobatrio, dia a dia. MODELO 1

4.

Lanamentos Compra de um veculo a vista Aumento de capital em dinheiro Pagamento de conta de telefone Contratao de um funcionrio com salrio de R$ 1.000 Pagamento de duplicatas em dinheiro com juros de 10% Recebimento de ttulos com juros de 10% em cheque Recebimento de ttulos em cheque Pagamento de ttulos em dinheiro no valor de R$ 2.000 Proviso de salrios a pagar no valor de R$ 2.000 Contratao de um seguro para empresa no valor de R$ 2.000 Compra de um veculo com 50% de entrada em dinheiro e o restante a pagar fornecedores Venda de um Imvel pelo preo de compra em dinheiro Venda de um Imvel comprado por R$ 100.000 e vendido por R$ 120.000 a vista em dinheiro.

Ato ou Fato (qual fato?) Livro Dirio Empresa Exemplo Ltda. CNPJ:01.234.567/0001-89 Data Conta a Debito Conta a Crdito Capital Social Capital Social Histrico Integralizao do capital referente ao Scio 1 Integralizao do capital referente ao Scio 2 Integralizao de parte do capital com um computador, modelo X, do scio 2 Integralizao de parte do capital do scio 2, com mveis para o escritrio Valor

12/05/2005

Caixa

5.000,00

12/05/2005

Caixa

1.000,00

12/05/2005

Computadores

Capital Social

3.000,00

12/05/2005

Caixa

Capital Social

1.000,00

MODELO 2

12/05/2005

Caixa a Capital Social Integralizao do capital referente ao Scio 1 5.000,00

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12/05/2005

Caixa a Capital Social Integralizao do capital referente ao Scio 2 1.000,00

10/01/00 11/01/00 12/01/00 13/01/00 Integralizao de parte do capital com um computador, modelo X, do 3.000,00 scio 2

XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX R$ 150,00 R$ 100,00

R$ 200,00 R$ 100,00

C C D D

12/05/2005

Caixa a Capital Social

R$ 200,00 R$ 300,00 R$ 150,00 R$ 50,00

LIVRO CAIXA O Livro Caixa tambm auxiliar. Nele so registrados todos os Fatos Administrativos que envolvam entradas e sadas de dinheiro. obrigatrio pela Legislao Tributria. obrigatrio tambm para as microempresas e para as empresas de pequeno porte optantes pelo simples, bem como as empresas que optarem pelo lucro presumido. MODELO

12/05/2005

Caixa a Capital Social Integralizao de parte do capital do 1.000,00 scio 2, com mveis para o escritrio

LIVRO RAZO O Razo um livro de grande utilidade para a Contabilidade porque registra o movimento individualizado de todas as contas. A escriturao do livro Razo passou a ser obrigatrio a partir de 1991 (artigo 14 da Lei n 8.218 de 29/08/1991).

DATA 10/01/00 11/01/00 12/01/00 13/01/00

HISTORICO XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX

DBITO

CRDITO R$ 200,00 R$ 100,00

D/C C C D D

R$ 150,00 R$ 100,00

MODELO Livro Razo Empresa Exemplo Ltda. CNPJ:01.234.567/0001-89 Conta - Capital Social Data Histrico da Dbito Crdito Operao Saldo Inicial Integralizao do 12/05/2005 capital referente ao 5.000.00 scio 1. Integralizao de parte do capital 12/05/2005 1.000.00 social em dinheiro, do scio 2 Integralizao de parte do capital com um 12/05/2005 3.000.00 computador, modelo X, do scio 2 Integralizao de parte do capital do 12/05/2005 Scio 2, com 1.000.00 moveis para o escritrio. MTODO DE ESCRITURAO

SALDO R$ 200,00 R$ 300,00 R$ 150,00 R$ 50,00

Saldo 0,00 5.000,00

Mtodo de escriturao a forma de registro dos Fatos Administrativos, bem como dos Atos Administrativos relevantes. Mtodo das Partidas Dobradas Esse mtodo, que de uso universal e foi divulgado no sculo XV (1494) na cidade de Veneza, na Itlia, por Luca Pacioli, consiste no seguinte: No h devedor sem que haja credor e no h credor sem que haja devedor, sendo que a cada dbito corresponde um crdito de igual valor. LANAMENTO CONCEITO

6.000,00

9.000,00

Lanamento o meio pelo qual se processa a Escriturao. Elementos Essenciais Local e data da ocorrncia do Fato; Conta a ser Debitada; Conta a ser Creditada; Histrico; Valor. Exemplo: Braslia-DF, 10/01/2000

10.000,00

LIVRO CONTAS-CORRENTES O Livro Contas-Correntes um livro auxiliar do Livro razo. usado para controlar a movimentao das Contas que representam Direitos e Obrigaes. MODELO DATA HISTORICO DBITO CRDITO D/C SALDO

D - Caixa C Estoque de Mercadorias Histrico: Valor referente a venda de mercadorias com recebimento a vista. Valor: R$ 100.000,00

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DBITO E CRDITO DBITO de uma conta Situao de dvida de responsabilidade da conta. As contas que representam bens, direitos, despesas e custos tm saldo devedor. CRDITO de uma conta Situao de direito de haver da conta. As contas que representam obrigaes, Patrimnio Lquido e receitas tm saldo credor. Exemplo: 1. A empresa Teixeira iniciou suas atividades com capital inicial de R$ 200.000,00 em dinheiro; Lanamento: D Caixa C- Capital Vlr. R$ 200.000,00 BALANO PATRIMONIAL ATIVO Bens Caixa................................200.000 Total.................................200.000 2. PASSIVO Patrimnio Lquido Capital................................200.000 Total...................................200.000

Lanamento: D Clientes C Estoques de Mercadorias Vlr. R$ 20.000,00 BALANO PATRIMONIAL ATIVO Bens Caixa................................170.000 Mercadorias...................... 60.000 Direitos Clientes............................. 20.000 Total.................................250.000 PASSIVO Obrigaes Fornecedores..................... 50.000 Patrimnio Lquido Capital................................200.000 Total...................................250.000

5.

Compra de um automvel no valor de R$ 60.000,00, 40% pago a vista (dinheiro) e o restante a prazo (Duplicatas a pagar).

Lanamento: D Veculo C Caixa C Duplicatas a Pagar R$ 60.000,00 R$ 24.000,00 R$ 36.000,00 BALANO PATRIMONIAL ATIVO Bens Caixa................................146.000 Mercadorias...................... 60.000 Direitos Clientes............................. 20.000 Veculo.............................. 60.000 Total.................................286.000 PASSIVO Obrigaes Fornecedores..................... 50.000 Duplicatas a pagar............. 36.000 Patrimnio Lquido Capital................................200.000 Total...................................286.000

Compra de mercadorias as vista em dinheiro no valor de R$ 30.000,00;

Lanamento: D Estoques de Mercadorias C Caixa Vlr. R$ 30.000,00 BALANO PATRIMONIAL ATIVO Bens Caixa................................170.000 Mercadorias...................... 30.000 Total.................................200.000 PASSIVO Patrimnio Lquido Capital................................200.000 Total...................................200.000

RAZONETE E BALANCETE RAZONETE

3.

Compra de mercadorias para pagamento a prazo (Fornecedores) no valor de R$ 50.000,00.

Tambm denominado Grfico em T ou Conta em T, o Razonete nada mais do que uma verso simplificada do Livro Razo.

Lanamento: BALANCETE D Estoques de Mercadorias C Fornecedores Vlr. R$ 50.000,00 BALANO PATRIMONIAL ATIVO Bens Caixa................................170.000 Mercadorias...................... 80.000 PASSIVO Obrigaes Fornecedores..................... 50.000 Patrimnio Lquido Capital................................200.000 Total.................................250.000 4. Total...................................250.000 N 1 2 3 4 5 6 BALANCETE DE VERIFICAO CONTAS DEVEDOR CAIXA 20.000 BANCOS 2.000 VECULOS 3.000 CAPITAL EMPRSTIMOS FORNECEDORES TOTAIS 25.000 CREDOR Balancete uma relao de Contas extradas do livro razo (ou de Razonetes), com seus saldos devedores ou credores. MODELO

Venda de mercadorias para recebimento a prazo (Clientes) no valor de R$ 20.000,00.

20.000 2.000 3.000 25.000

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Exerccios 1. Faa os lanamentos de Dbito e Crdito, os Razonetes, o Balancete de Verificao e o Balano Patrimonial com os lanamentos abaixo;

BALANO PATRIMONIAL EM 31 DE MARO DE 2012 ATIVO

ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE 5.800 4.000 6.400 5.000 Duplicatas a Pagar 7.700

PASSIVO

1. 2. 3. 4. 5. 6.

A empresa iniciou suas atividade com capital de R$ 200.000,00, sendo 50% em dinheiro, 30% com veculos e 20% em mercadorias; Compra de mercadorias no valor de R$ 80.000,00, sendo metade em dinheiro e a outra metade a prazo (Fornecedores); Venda de 30% do estoque de mercadorias recebendo metade a vista (em cheque) e a outra metade parte a prazo (Clientes); Solicitao de emprstimo junto ao Banco JLucrei no valor de R$ 100.000,00, creditado na conta corrente da empresa; Compra de um veculo no valor de R$ 30.000,00 a serem pagas com duplicatas; Compra de uma casa no valor de R$ 50.000,00 a serem pagas com notas promissrias;

Caixa Bancos Mercadorias Duplicatas a Rec. ATIVO PERMANENTE Instalaes Veculos Mveis. e Utenslios

21.200 PATRIMNIO LQUIDO Capital 6.500 27.700 27.700

2.200 3.000 1.300

20.000

2. vista das informaes constantes do balancete de verificao que se levanta o Balano Patrimonial. As contas patrimoniais com saldos devedores representam os componentes patrimoniais ativos e as contas com saldos credores representam os componentes patrimoniais passivos. Assim, com os dados do Balancete de Verificao levantado em 31 de maro, pode-se montar o Balano Patrimonial, classificando cada conta no respectivo grupo, assim:

Os dados do Balano sero sempre obtidos a partir do Balancete de Verificao, pois os elementos so tirados de suas colunas. Se o Balano no bater, as causas podero ser as seguintes: a) erro nas somas parciais dos grupos do balano; b) erro nas somas gerais do balano; c) erro na transcrio de importncias do Balancete para o Balano.

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BALANCETE DE VERIFICAO EM 30 DE ABRIL DE 2012 MOVIMENTO DO MS DBITO CRDITO DEVEDOR SALDOS CREDOR

CONTAS

BALANO PATRIMONIAL EM 30 DE ABRIL DE 2012 ATIVO PASSIVO

3. O Balancete de Verificao da Transportadora Freitas em 31.12.11 apresentava os saldos das seguintes contas: Bancos 10; Duplicatas a Receber 20; Capital a Realizar 50; Capital 100; Salrios a Pagar 10; Caixa 15; Mercadoria s (Estoque) 40; Emprstimos a Pagar 40; Prejuzos Acumulados 20; Duplicatas a Pagar Indicar o total do: a) Balancete de Verificao = b) Ativo = c) Passivo = d) Patrimnio Lquido = CAPTULO 11 APURAO DE RESULTADO Apurar o Resultado do Exerccio consiste em verificar, por meio das Contas de resultado (Despesas e Receitas), se a movimentao do Patrimnio da empresa apresenta lucro ou prejuzo durante o exerccio social. EXERCCIO SOCIAL Compreende o perodo em que a empresa opera geralmente equivale a um ano. Exerccios Contas Prestao de Servios Juros Ativos Descontos obtidos Receitas eventuais Ordenados Aluguis passivos Previdncia Social Seguro Acidente Trabalho Impostos Despesas diversas Saldos em R$ 18.000 150 650 200 950 1.200 120 230 300 100

2. Das contas a seguir, estruture o Balano Patrimonial e a Demonstrao do Resultado no Exerccio, considerando que o Lucro do Exerccio no foi distribudo aos acionistas, mas retido na empresa na conta Lucros Acumulados. Bancos Fornecedores Capital Receita Estoques Despesa Imveis Duplicatas a Receber 8.200.000 4.600.000 10.000.000 8.250.000 1.900.000 5.650.000 4.700.000 2.400.000

1.

Vamos supor a seguinte relao de saldos de contas no final do exerccio, quando se deseja apurar o resultado do perodo:

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Em primeiro lugar deveremos apurar o Lucro para adicion-lo ao Patrimnio Lquido

descobriu-se que a mesma estava vencida e que no foi renovada por uma falha nos controles. A empresa havia comprado esse veculo a prazo e ainda devia $ 18.000 relativos a essa aquisio. O efeito desse evento no Balano da empresa : No Ativo: Aumento/reduo de No Passivo: Aumento/reduo de $ ______________ $ ______________

DRE Receita (-) Despesa Lucro BALANO PATRIMONIAL ATIVO BENS PASSIVO e PL OBRIGAES

No Patrimnio Lquido: Aumento/reduo de $ ______________

PLANO DE CONTAS CONCEITO O Plano de Contas um conjunto de Contas, diretrizes e normas que disciplinam as tarefas do setor de Contabilidade, objetivando a uniformizao dos registros contbeis. DIREITOS PL INFORMAES SOBRE O ELENCO DE CONTAS ATIVO CIRCULANTE Composto basicamente de itens que circulam rapidamente e facilmente e transformam em dinheiro, o ativo de maior liquidez. O Ativo Circulante contm: Disponvel: base da movimentao do ativo circulante. Representa dinheiro em caixa e bancos; Direitos de curto prazo: valores a receber decorrentes das vendas a prazo; Investimentos Temporrios: aplicaes financeiras por um curto perodo; Estoques: mercadorias para venda (empresa comercial) ou matria-prima e produtos acabados (empresa industrial); Despesas Antecipadas: despesas pagas mais ainda no consumidas no resultado. ATIVO NO CIRCULANTE REALIZVEL A LONGO PRAZO: Neste grupo, devem ser classificados todos os direitos que se transformaro em dinheiro aps um ano e os valores a receber de acionistas, diretores, sociedades controladas ou coligadas. ativo que atendem ao objetivo da empresa e raramente sero vendidos. No apresenta liquidez e tem como componentes principais os bens de uso. O Ativo Permanente contm: Investimentos: no se destina ao uso e sim para renda; (participaes em outras empresas e imveis para renda) Imobilizado: se destinam ao uso ou manuteno da atividade da empresa; (imveis, veculos e depreciaes) Intangvel: So bens intangveis, como por exemplo, marcas e etc. PASSIVO CIRCULANTE Classificamos as obrigaes que sero pagas rapidamente. So dvidas assumidas com fornecedores, fisco, bancos, acionistas etc. PASSIVO NO CIRCULANTE So classificadas as obrigaes que receberam um prazo maior para pagamento. Classificadas as receitas recebidas antecipadamente que iro afetar exerccios futuros. 12

Total 2.

Total O Balancete levantado em 31/12 apresenta a seguinte posio: Receitas de Servios $ 1.400; Despesas de Salrios $ 200; Despesas de Impostos $ 200; Despesas de Material para Escritrio $ 200; Despesas de Energia $ 100; Despesas Diversas $ 300; Receitas Financeiras $ 100; Descontos Concedidos $ 100.

3.

O encerramento das contas de Receita e Despesa informar que houve: a) 100 de lucro lquido. b) 300 de lucro lquido. c) 400 de lucro lquido. d) 900 de lucro lquido. e) 100 de prejuzo.

4. Faa os lanamentos de Dbito e Crdito, os Razonetes, o Balancete de Verificao, apure o Resultado do Exerccio e o Balano Patrimonial com os lanamentos abaixo; 1. A Empresa XLHJ iniciou suas atividades com capital inicial de R$ 500.000,00, sendo, 50% em dinheiro, metade em caixa e a outra metade depositada no banco, 30% em mercadorias e 20% em veculos; Compra de mercadorias por R$ 200.000,00, sendo pago 70% a prazo (Fornecedores) e 30% com cheque; Solicitao de Emprstimo junto ao banco no valor de R$ 100.000,00, sendo creditado em conta corrente e debitado o juro de 5% no mesmo dia da transao; Venda de R$ 10.000,00 de mercadorias por R$ 15.000,00 a vista (dinheiro); Pagamento de aluguel da loja com cheque no valor de R$ 5.000,00; Recebimento de R$ 3.000,00 por servios prestados; Pagamento de conta de telefone da empresa em dinheiro no valor de R$ 2.000,00.

2. 3.

4. 5. 6. 7.

5. . A empresa Calamares Ltda. Possua entre seus ativos um veculo cujo valor contbil era de $ 50.000. Referido veculo foi roubado e, ao se pegar a aplice de seguro nos arquivos para solicitar indenizao Seguradora,

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PRAZO PATRIMNIO LQUIDO Contm basicamente o primeiro investimentos feito pelos proprietrios, os lucros prejuzos acumulados durante a existncia da empresa e, tambm, as Reservas.

PERMANENTE

PATRIMNIO LQUIDO

ESTRUTURA DO BALANO PATRIMONIAL ATIVO TOTAL Ativo Circulante Disponvel (dinheiro em caixa e bancos) Direitos a Receber (at 12 meses) Estoques Despesas Diferidas (despesas pagas antecipadamente) Ativo No Circulante Direitos a Receber aps 12 meses Investimentos (para rendimento) Imobilizado (para uso) Intangvel (no palpvel) PASSIVO TOTAL Passivo Circulante Obrigaes (at 12 meses) Passivo No Circulante Obrigaes (aps 12 meses) Receitas recebidas antecipadamente Patrimnio Lquido Capital Social Prejuzos Acumulados Reservas MODELO DE UM BALANO PATRIMONIAL ATIVO ATIVO CIRCULANTE PASSIVO PASSIVO CIRCULANTE TOTAL .................................... TOTAL ........................................

DEPRECIAO E AMORTIZAO DEPRECIAO Depreciao a diminuio parcelada de valor que sofrem os Bens de Uso da empresa, em decorrncia do desgaste pelo uso, da ao da natureza e da obsolescncia. Os prazos usualmente admitidos, bem como as respectivas Depreciao dos Bens mais comuns, so: CONTAS VIDA TIL ESTIMADA COMPUTADORES 5 ANOS IMVEIS, EXCETO TERRENOS 25 ANOS INSTALAES 10 ANOS MVEIS E UTENSLIOS 10 ANOS VECULOS 5 ANOS AMORTIZAO Amortizao a diminuio do valor dos Bens Imateriais (Benfeitorias em Bens de Terceiros, Gastos de Organizao etc) em razo do tempo. Geralmente as empresas utilizam a taxa de 10% a.a.. Exemplo: Suponhamos que a Conta de Benfeitorias em Bens de Terceiros apresente o saldo de R$ 4.000,00, o qual deve ser amortizado taxa de 10% .. taxa x valor do Bem Frmula: ----------------------------- = quota de Amortizao 100 taxas de TAXA 20% .. 4% .. 10% .. 10% .. 20% ..

ATIVO NO CIRCULANTE Realizvel a Longo Prazo Investimentos Imobilizados Intangveis

PASSIVO NO CIRCULANTE

PATRIMNIO LQUIDO Veja o clculo: 10 x 40.000 ---------------- = 4.000 100 DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO (DRE) FINALIDADE Tem como finalidade demonstrar o resultado da empresa no exerccio (lucro ou prejuzo).

Estruturar o balano patrimonial.

Disponvel 400,00 ; Fornecedores 160,00 ; Financiamentos 2000,00 ; Estoque 1000,00 ; Mquinas e equipamentos 3000,00 ; Aes de outras Cias. 4000,00; Capital 10000,00 ; Lucros acumulados 5700,00 ; Duplicatas a receber 600,00 ; Impostos a recolher 160,00 ; Contas a receber longo prazo 5120,00 ; Marcas e Patentes 5000,00 ; Conta a pagar 100,00 ; Ttulos a pagar longo prazo 1000,00 .

ATIVO CIRCULANTE

PASSIVO CIRCULANTE

REALIZVEL A LONGO

EXIGVEL A LONGO PRAZO

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MODELO DE UMA DRE DESPESAS E RECEITAS NO-OPERACIONAIS: Ocorrem eventualmente e no so derivadas da atividade da empresa. Um exemplo o resultado obtido na venda de bens do imobilizado. LUCRO ANTES DO IMPOSTO DE RENDA E CONTRIBUIO SOCIAL: Lucro operacional mais ou menos despesas e receitas no-operacionais. IMPOSTO DE RENDA E CONTRIBUIO SOCIAL SOBRE O LUCRO: O imposto de renda junto com a contribuio social representa uma obrigao tributria. Nesse momento deve ser calculado o imposto com base no Lucro Real. Seu clculo deve ser calculado parte em um livro destinado a esse fim. LUCRO ANTES DAS PARTICIPAES: Lucro antes do IR menos a parcela do imposto calculada em termos legais. PARTICIPAES: Do lucro que remanescer aps o imposto de renda, sero calculadas as participaes estaturias (previstas em estatuto da empresa). A base de clculo das participaes ser reduzida pelos prejuzos acumulados. As participaes devem ser calculadas sucessivamente e por deduo da anteriormente calculada. So participaes estatutrias: Debntures, Empregados, Administradores e Partes Beneficirias, nessa ordem. LUCRO LQUIDO DO EXERCCIO: Lucro aps o imposto de renda menos as participaes. LUCRO LQUIDO POR AO: De acordo com a Lei, a demonstrao do resultado deve indicar o lucro lquido por ao que representa um indicador de anlise e ser calculado da seguinte forma: Exemplo:

RECEITA BRUTA DE VENDAS ( - ) Dedues de Vendas RECEITA LQUIDA DE VENDAS ( - ) Custos das Vendas LUCRO BRUTO ( - ) Despesas Operacionais + Receitas Operacionais LUCRO OPERACIONAL ( - ) Despesas no-operacionais + Receitas no-operacionais LUCRO ANTES DO IR E CSSL ( - ) IR e CSSL LUCRO ANTES DAS PARTICIPAES ( - ) Participaes LUCRO LQUIDO DO EXERCCIO LUCRO LQUIDO POR AO

RECEITA BRUTA DE VENDAS: Valor total das vendas realizadas ( vista e a prazo). A empresa industrial vende produtos fabricados, as comerciais vendem mercadorias e as empresas prestadoras de servios declaram a Receita Bruta de Servios. DEDUES DE VENDAS: Valores que sero deduzidos da receita bruta que no representam despesas. So dedues: devolues de vendas, abatimentos sobre vendas e impostos sobre vendas (ICMS, ISS, PIS, COFINS). Para incluir IPI nos impostos sobre vendas preciso que seu valor tambm seja includo na receita bruta de vendas de produtos. RECEITA LIQUIDA DE VENDAS: Receita bruta menos as dedues.

Estruture a Demonstrao do Resultado do Exerccio abaixo. Exemplo: CUSTO DAS VENDAS: Valor que ser deduzido da receita lquida que no representa despesa. Calculado conforme critrios legais, pode assumir nomenclatura diferente conforme a atividade da empresa. As empresas comerciais calculam o custo das mercadorias vendidas, as industriais os custos dos produtos vendidos e as prestadoras de servios o custo dos servios prestados. Nas empresas comerciais o clculo do custo simples, pois a empresa apenas revendedora. Nas empresas industriais o clculo mais complexo, pois ao produzir so consumidos custos: direto e indiretos. preciso calcular o custo dos produtos vendidos. So custos de produo, por exemplo: matria-prima consumida, mo-de-obra direta e indireta e outros custos indiretos (aluguel, transporte, depreciaes e etc). LUCRO BRUTO: Receita lquida menos custo das vendas. DESPESAS E RECEITAS OPERACIONAIS: Despesas e receitas so sacrifcios necessrios obteno de um produto ou servio e que no representam dedues de vendas. So despesas operacionais: de vendas, administrativas e financeiras. Receitas so ganhos que normalmente ocorrem na atividade da empresa, mo no incluem a receita de vendas. LUCRO OPERACIONAL: Lucro bruto menos despesas e mais receitas. Estruture a Demonstrao do Resultado do Exerccio abaixo. A empresa Teixeira S.A. teve uma Receita Bruta de $ 100.000, sendo que o ICMS (18%) est incluso. Sobre este valor ($ 100.000) ser acrescentado o IPI a base de 30%. Os gastos de fbrica totalizaram $ 41.000. Em termos de Despesas Operacionais constatou-se: - Desp. de Vendas $ 11.000 - Desp. Administrativas $ 10.000 - Desp. Financeiras $ 16.400

As aplicaes no Mercado Financeiro mostraram juros ganhos no valor de $ 4.400. As perdas extraordinrias totalizaram $ 1.640. Para fins de clculo do Imposto de Renda, as perdas acima so consideradas indedutveis (Incluso) no clculo do Lucro Real. A taxa do Imposto de Renda de 15% e a empresa no paga Contribuio Social. A participao para os administradores foi de $ 1.360, sendo que, neste caso, ela no dedutvel para fins de Imposto de Renda.

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DRE Receita Bruta ( - ) IPI ( - ) ICMS Receita Lquida ( - ) CPV Lucro Bruto ( - ) Despesas Operacionais De Vendas Administrativas Financeiras Lucro Operacional ( - ) Perdas Lucro Antes do Imposto de Renda ( - ) Imposto de Renda Lucro Depois do Imposto de Renda ( - ) Participao dos Administradores Lucro Lquido 130.000 (30.000) (18.000) 82.000 (41.000) 41.000 11.000 10.000 12.000

(33.000) 8.000 (1.640) 6.360 (1.200) 5.160 (1.360) 3.800

VER EM SALA DE AULA: 11 Lei n 6.404/1976: alteraes posteriores, legislao complementar e pronunciamentos do Comit de Pronunciamentos Contbeis (CPC). LEI N 11.638, DE 28 DE DEZEMBRO DE 2007.

IV) o do REGISTRO PELO VALOR ORIGINAL; V) o da ATUALIZAO MONETRIA; (Revogado pela Resoluo CFC n. 1282/10) VI) o da COMPETNCIA; e VII) o da PRUDNCIA. SEO I O PRINCPIO DA ENTIDADE Art. 4. O Princpio da ENTIDADE reconhece o Patrimnio como objeto da Contabilidade e afirma a autonomia patrimonial, a necessidade da diferenciao de um Patrimnio particular no universo dos patrimnios existentes, independentemente de pertencer a uma pessoa, um conjunto de pessoas, uma sociedade ou instituio de qualquer natureza ou finalidade, com ou sem fins lucrativos. Por conseqncia, nesta acepo, o Patrimnio no se confunde com aqueles dos seus scios ou proprietrios, no caso de sociedade ou instituio. Pargrafo nico O PATRIMNIO pertence ENTIDADE, mas a recproca no verdadeira. A soma ou agregao contbil de patrimnios autnomos no resulta em nova ENTIDADE, mas numa unidade de natureza econmico-contbil. SEO II O PRINCPIO DA CONTINUIDADE Art. 5. O Princpio da Continuidade pressupe que a Entidade continuar em operao no futuro e, portanto, a mensurao e a apresentao dos componentes do patrimnio levam em conta esta circunstncia. (Redao dada pela Resoluo CFC n. 1282/10) SEO III O PRINCPIO DA OPORTUNIDADE Art. 6 O Princpio da Oportunidade refere-se ao processo de mensurao e apresentao dos componentes patrimoniais para produzir informaes ntegras e tempestivas.

RESOLUO CFC N 750/93 e 774/94 DISPE SOBRE OS PRINCPIOS DE CONTABILIDADE

DA CONCEITUAO, DA AMPLITUDE E DA ENUMERAO Art. 2. Os Princpios de Contabilidade representam a essncia das doutrinas e teorias relativas Cincia da Contabilidade, consoante o entendimento predominante nos universos cientfico e profissional de nosso Pas. Concernem, pois, Contabilidade no seu sentido mais amplo de cincia social, cujo objeto o patrimnio das entidades. (Redao dada pela Resoluo CFC n. 1282/10) Art. 3 So Princpios de Contabilidade: (Redao dada pela Resoluo CFC n. 1282/10) I) o da ENTIDADE; II) o da CONTINUIDADE; III) o da OPORTUNIDADE;

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TEORIA DPF/2012

Pargrafo nico. A falta de integridade e tempestividade na produo e na divulgao da informao contbil pode ocasionar a perda de sua relevncia, por isso necessrio ponderar a relao entre a oportunidade e a confiabilidade da informao. (Redao dada pela Resoluo CFC n. 1282/10) SEO IV O PRINCPIO DO REGISTRO PELO VALOR ORIGINAL Art. 7. O Princpio do Registro pelo Valor Original determina que os componentes do patrimnio devem ser inicialmente registrados pelos valores originais das transaes, expressos em moeda nacional. 1. As seguintes bases de mensurao devem ser utilizadas em graus distintos e combinadas, ao longo do tempo, de diferentes formas: I Custo histrico. Os ativos so registrados pelos valores pagos ou a serem pagos em caixa ou equivalentes de caixa ou pelo valor justo dos recursos que so entregues para adquiri-los na data da aquisio. Os passivos so registrados pelos valores dos recursos que foram recebidos em troca da obrigao ou, em algumas circunstncias, pelos valores em caixa ou equivalentes de caixa, os quais sero necessrios para liquidar o passivo no curso normal das operaes; e II Variao do custo histrico. Uma vez integrado ao patrimnio, os componentes patrimoniais, ativos e passivos, podem sofrer variaes decorrentes dos seguintes fatores: a) Custo corrente. Os ativos so reconhecidos pelos valores em caixa ou equivalentes de caixa, os quais teriam de ser pagos se esses ativos ou ativos equivalentes fossem adquiridos na data ou no perodo das demonstraes contbeis. Os passivos so reconhecidos pelos valores em caixa ou equivalentes de caixa, no descontados, que seriam necessrios para liquidar a obrigao na data ou no perodo das demonstraes contbeis; b) Valor realizvel. Os ativos so mantidos pelos valores em caixa ou equivalentes de caixa, os quais poderiam ser obtidos pela venda em uma forma ordenada. Os passivos so mantidos pelos valores em caixa e equivalentes de caixa, no descontados, que se espera seriam pagos para liquidar as correspondentes obrigaes no curso normal das operaes da Entidade; c) Valor presente. Os ativos so mantidos pelo valor presente, descontado do fluxo futuro de entrada lquida de caixa que se espera seja gerado pelo item no curso normal das operaes da Entidade. Os passivos so mantidos pelo valor presente, descontado do fluxo futuro de sada lquida de caixa que se espera seja necessrio para liquidar o passivo no curso normal das operaes da Entidade; d) Valor justo. o valor pelo qual um ativo pode ser trocado, ou um passivo liquidado, entre partes conhecedoras, dispostas a isso, em uma transao sem favorecimentos; e e) Atualizao monetria. Os efeitos da alterao do poder aquisitivo da moeda nacional devem ser reconhecidos nos registros contbeis mediante o ajustamento da expresso formal dos valores dos componentes patrimoniais. 2. So resultantes da adoo da atualizao monetria: I a moeda, embora aceita universalmente como medida de valor, no representa unidade constante em termos do poder aquisitivo; II para que a avaliao do patrimnio possa manter os valores das transaes originais, necessrio atualizar sua expresso formal em moeda nacional, a fim de que permaneam substantivamente corretos os valores dos componentes patrimoniais e, por consequncia, o do Patrimnio Lquido; e III a atualizao monetria no representa nova avaliao, mas to somente o ajustamento dos valores originais para determinada data, mediante a aplicao

de indexadores ou outros elementos aptos a traduzir a variao do poder aquisitivo da moeda nacional em um dado perodo. (Redao dada pela Resoluo CFC n. 1282/10) Nota: o artigo 8, seu nico, e os incisos I, II e III, que tratavam do Princpio da Atualizao Monetria foram revogados pela Resoluo CFC n. 1282/10. SEO VI O PRINCPIO DA COMPETNCIA Art. 9. O Princpio da Competncia determina que os efeitos das transaes e outros eventos sejam reconhecidos nos perodos a que se referem, independentemente do recebimento ou pagamento. Pargrafo nico. O Princpio da Competncia pressupe a simultaneidade da confrontao de receitas e de despesas correlatas. (Redao dada pela Resoluo CFC n. 1282/10). SEO VII O PRINCPIO DA PRUDNCIA Art. 10. O Princpio da PRUDNCIA determina a adoo do menor valor para os componentes do ATIVO e do maior para os do PASSIVO, sempre que se apresentem alternativas igualmente vlidas para a quantificao das mutaes patrimoniais que alterem o patrimnio lquido. Pargrafo nico. O Princpio da Prudncia pressupe o emprego de certo grau de precauo no exerccio dos julgamentos necessrios s estimativas em certas condies de incerteza, no sentido de que ativos e receitas no sejam superestimados e que passivos e despesas no sejam subestimados, atribuindo maior confiabilidade ao processo de mensurao e apresentao dos componentes patrimoniais. (Redao dada pela Resoluo CFC n. 1282/10)

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