Aporte N. 3 Administracin de salarios. David Florez Mejia Trabajo investigativo sobre la retencin en la fuente para un asalariado en Colombia.

QUIENES DEBEN ACTUAR COMO AGENTES DE RETENCION SOBRE PAGOS DE SALARIOS?

Segn el Artculo 383 del Estatuto Tributario, la Retencin en la Fuente sobre pagos laborales debe ser efectuada por toda persona natural, sucesiones ilquidas, personas jurdicas, sociedades de hecho y comunidad organizadas que llegue a efectuar dicha clase de pagos. De igual forma lo deben hacer las CTAs sobre las compensaciones de sus asociados. LA RETENCION SOBRE PAGOS LABORALES SE APLICA EN EL MOMENTO DEL PAGO Y NO DE SU CAUSACIN.

A diferencia de los dems pagos a terceros que se realicen en las empresas del sector privado; los que se realizan por concepto de salarios son erogaciones en los cuales la retencin en la fuente a titulo del impuesto de renta se debe practicar solamente en el momento de su pago y no en el momento de su causacin. Cuando en una empresa se hayan acumulado varias mensualidades de los salarios de un trabajar y llegue el momento de hacer los pagos de esos salarios acumulados (o por ejemplo cuando se haba despedido injustamente a un trabajar y tiempo despus un juez ordena reintegro y cancelarle los sueldos atrasados), la Retencin en la Fuente no se practica sobre el monto total de los salarios acumulados sino sobre el valor del salario mensual promedio que se calculen sobre esos pagos acumulados SE PRACTICA SOBRE TODO TIPO DE PAGO LABORAL Y TAMBIEN A LOS APRENDICES DEL SENA

De acuerdo con el Art.87-1 del ET todo pago laboral (sea o no constitutivo de salario) debe quedar sometido a retencin en la fuente para que pueda ser aceptado como un pago deducible. As mismo y segn lo indicado por la DIAN en su concepto 39644 de julio 9 de 2003, los pagos de Apoyo de sostenimiento que se realizan a los aprendices del Sena (Art.30 de la ley 789 de 2002) tambin quedan sometidos a retencin en la fuente por el concepto de pagos laborales.

LAS OBLIGACIONES DE LOS GENTES DE RETENCION.

Las obligaciones del agente de retencin consisten en practicar la retencin, declarar las retenciones practicadas o aquellas que de conformidad con la ley debieron practicarse, consignar o pagar lo retenido y expedir certificados de las retenciones efectuadas. PRACTICAR LA RETENCION Los agente de retencin deben practicar la retencin en la fuente, sobre todos los pagos o abonos en cuenta que realicen, con excepcin de aquellos casos que se trate de pagos o abonos en cuenta que realicen, con excepcin de aquellos casos que se trate de pagos o abonos en cuenta de ingresos no constitutivos de renta o de ganancia ocasional, o exentos del impuesto sobre la renta y complementarios, o que n constituye ingreso fiscal para el beneficiario. Retener implica, que el agente de retencin identifique el concepto del pago o abono en cuenta, determine la parte del mismo que es base para la retencin y aplique a dicho base el porcentaje correspondiente. A los pagos o abonos en cuenta que se realicen a extranjeros residentes a domiciliarios en Colombia, se har la retencin en las mismas condiciones aplicadas para los colombianos residentes en el pas. En caso de que esta no se efectu deber asumirla el agente de retencin. CONSIGNAR LO RETENIDO Los agentes de retencin consignaran a favor de la administracin tributaria los valores retenidos dentro de los plazos sealados por el gobierno nacional, en las entidades autorizadas para su recepcin. La consignacin extempornea genera intereses moratorios a la tasa vigente, los cuales se liquidaran por cada mes o fraccin de mes calendario. Si el agente de retencin tiene ms de 100 sucursales, puede consignar en un plazo mas amplio que el sealado para los dems agentes de retencin, hasta el vencimiento del plazo sealado para la presentacin de la declaracin del periodo siguiente, previa autorizacin del periodo siguiente, previa autorizacin de la subdireccin de recaudacin de la DIAN. PRESENTAR DECLARACIONES Los agentes de retencin deben presentar mensualmente declaraciones de retenciones en la fuente en los formatos prescritos por la administracin tributaria, en las cuales indicaran los montos acumulados de las retenciones practicadas por los diferentes conceptos durante el respectivo periodo. Los agentes de retencin que tenga una o ms sucursales en el pas, deben presentar una sola declaracin, en forma consolidada, el pago puede hacerlo en cualquier de las entidades autorizadas para recaudar, sin importar el lugar.

 EXPEDIR CERTIFICADOS Los agentes de retencin deben expedir una certificacin sobre el concepto y monto de las retenciones que hayan practicado, para que los sujetos pasivos puedan efectuar el descuento de las retenciones practicadas en su impuesto determinado en las declaraciones de renta y complementarios. Para los no obligados a declarar el certificado constituyente la prueba del pago del impuesto de renta y complementarios.

BIBLIOGRAFIA: actualcese.com