Vous êtes sur la page 1sur 90

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

AULA 03. Oi meus amigos, Tudo bem com vocs? Na nossa ltima aula, estudamos as contribuies devidas pelos segurados do RGPS. Hoje, trouxe questes sobre as contribuies devidas pelas empresas, tambm conhecidas como contribuies patronais, sobre o salrio de contribuio e sobre a arrecadao e recolhimento das contribuies previdencirias. O meu e-mail: flaviano@pontodosconcursos.com.br. Facebook: Flaviano Lima. Se tiver dvida, entre em contato! Ento, vamos em frente, dar mais um passo na direo da aprovao no concurso de AFRF!!!! QUESTES: 01.(CEPERJ Rio Previdncia 2010) Os bancos comerciais contribuem com alquotas diferenciadas para o custeio da Previdncia Social, devendo incidir uma contribuio adicional de: a) 1,5% (um e meio por cento) b) 2,5% (dois e meio por cento) c) 5% (cinco por cento) d) 3,5% (trs e meio por cento) e) 4,5% (quatro e meio por cento) 02.(CESPE Procurador Federal 2010) O STF decidiu que a cobrana da contribuio ao Seguro de Acidente do Trabalho (SAT) incidente sobre o total das remuneraes pagas tanto aos empregados quanto aos trabalhadores avulsos ilegtima. 03.(CESPE Procurador Federal 2010) No que concerne jurisprudncia dos tribunais superiores, a alquota da contribuio para o SAT deve corresponder ao grau de risco da atividade desenvolvida em cada estabelecimento da empresa, individualizado por seu CNPJ. Possuindo esta um nico CNPJ, a alquota da referida exao deve corresponder atividade preponderante por ela desempenhada. 04.(CESPE Analista Judicirio TRT 21 regio 2010) Apesar de serem pessoas jurdicas de direito pblico, os estados que no tiverem regimes prprios de previdncia social devem contribuir para o RGPS. 05.(CESPE DPE/CE 2008) A criao e a utilizao de cooperativas de trabalhadores so alternativas eficientes para diminuir a carga tributria tanto dos prestadores de servio quanto das empresas que os contratam, j que as cooperativas no precisam arrecadar nem recolher qualquer contribuio previdenciria.

1 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

06.(TRT 24 regio 2007) O Ministrio do Trabalho e da Previdncia Social poder alterar, com base nas estatsticas de acidente de trabalho, apuradas em inspeo, o enquadramento das empresas para efeito de contribuio destinada ao financiamento da aposentadoria especial e benefcio por incapacidade, a fim de estimular investimentos em preveno de acidentes. 07.Uma empresa que desenvolve atividade cujo grau de risco de acidente do trabalho mdio e que tem FAP de 1,5000, teve, ao longo do ms, as seguintes despesas: R$ 5.000,00 (Pagamento de salrio a um empregado). R$ 10.000,00 (Pagamento de Pr-labore ao seu scio gerente). R$ 1.000,00 (Pagamento de fatura de Cooperativa de trabalho, que lhe disponibilizou cooperado para a realizao de servios nos quais o cooperado encontrava-se exposto a agentes nocivos de modo habitual e permanente, o que lhe garantia o direito aposentadoria especial aps 25 anos).

A partir dos dados acima, indique a alternativa correta (nos clculos, desconsidere as contribuies devidas a terceiros): a) Sobre a remunerao paga ao funcionrio incide a contribuio patronal destinada ao financiamento da aposentadoria especial e dos benefcios concedidos em razo do grau de incidncia de incapacidade laborativa decorrente dos riscos ambientais do trabalho, cuja alquota de 3%. b) A empresa dever efetuar o desconto da contribuio previdenciria devida pelo sciogerente, a qual ter por base de clculo o valor total do pr-labore a ele pago. c) A soma das alquotas das contribuies previdencirias patronais incidentes sobre o valor total do pr-labore pago ao scio-gerente alcana o percentual de 23%. d) Sobre o valor bruto da fatura emitida pela cooperativa de trabalho para a cobrana dos servios prestados pelo cooperado incidir a contribuio patronal de 15%, devida pela empresa tomadora, alm do adicional de SAT/RAT, com alquota de 6%. e) O recolhimento das contribuies incidentes sobre a fatura da cooperativa de trabalho dever ser efetuado pela empresa at o dia quinze do ms seguinte, antecipando-se o vencimento caso no haja expediente bancrio no dia 15. 08.Um cooperado associado a cooperativa de trabalho prestou servios para uma pessoa fsica e para uma empresa, sempre com a intermediao da cooperativa. De posse destas informaes, avalie as afirmativas abaixo e em seguida assinale a alternativa que contm a exata sequncia: ( ) Quando a cooperativa emitir a nota fiscal para a cobrana dos servios prestados pelo cooperado, caber empresa o recolhimento da contribuio previdenciria com alquota de 15% incidente sobre o valor bruto da nota. ( ) A contribuio incidente sobre a nota fiscal, recolhida pela empresa tomadora, dever ser descontada do valor a ser pago cooperativa quando da quitao da nota fiscal, pois se trata de reteno exigida pela legislao. ( ) Quando repassar ao cooperado a remunerao decorrente da prestao de servios empresa e pessoa fsica, a cooperativa dever efetuar o desconto da contribuio previdenciria devida por Joo, com alquota de 20%.

2 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

a) V V F b) V V V c) F F V d) F V F e) V F F 09.Uma empresa contratou um transportador rodovirio autnomo para transportar uma mercadoria, pagando-lhe o valor de R$ 10.000,00 a ttulo de frete. De posse destas informaes, avalie as afirmativas abaixo e em seguida assinale a alternativa que contm a exata sequncia: ( ) De acordo com a legislao previdenciria, a remunerao ser de R$ 2.000,00.

( ) A contribuio previdenciria patronal incidir sobre os R$ 10.000,00 pagos ao caminhoneiro. ( ) A contribuio devida pelo segurado incidir sobre R$ 2.000,00 e ter alquota de 11%. a) V V F b) V F V c) F F V d) F V F e) V F F 10.Sobre a contribuio da empresa, destinada ao financiamento da aposentadoria especial e dos benefcios concedidos em razo do grau de incidncia de incapacidade laborativa decorrente dos riscos ambientais do trabalho, assinale a alternativa incorreta: a) A alquota da referida contribuio ser definida em razo do grau de risco de acidente de trabalho associado atividade preponderante da empresa e ser multiplicada pelo FAP. b) Segundo a legislao previdenciria, considera-se preponderante a atividade que ocupa, na empresa, o maior nmero de segurados empregados, trabalhadores avulsos e contribuintes individuais. c) De acordo com o STJ, a alquota de contribuio para o Seguro de Acidente do Trabalho (SAT) aferida pelo grau de risco desenvolvido em cada empresa, individualizada pelo seu CNPJ, ou pelo grau de risco da atividade preponderante quando houver apenas um registro. d) As alquotas desta contribuio sero reduzidas em at cinquenta por cento ou aumentadas em at cem por cento, em razo do desempenho da empresa em relao sua respectiva atividade, aferido pelo Fator Acidentrio de Preveno FAP. e) O FAP produzir efeitos tributrios a partir do primeiro dia do quarto ms subsequente ao de sua divulgao. 11. (TCM RJ 2008 - FGV) Com relao aos contribuintes da Previdncia Social, analise as afirmativas a seguir:

3 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

I. Os rgos e entidades da administrao direta, indireta e fundacional so considerados empresa, para efeitos da legislao previdenciria. Dessa forma, os empregados pblicos e os servidores ocupantes, exclusivamente, de cargo em comisso, de livre nomeao e exonerao, so segurados obrigatrios do Regime Geral de Previdncia Social, cabendo queles rgos e entidades as mesmas obrigaes das empresas em geral. II. O Municpio que contratar cooperativa de trabalho ou de mo de obra deve contribuir para o Regime Geral de Previdncia Social com 15%, incidentes sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao de servios, relativamente a servios que lhe so prestados por cooperados. III. O servidor contratado pela Unio, Estado, Distrito Federal ou Municpio, bem como pelas respectivas autarquias e fundaes, por tempo determinado, para atender a necessidade temporria de excepcional interesse pblico, segurado obrigatrio do Regime Geral de Previdncia Social na qualidade de empregado. IV. Os Municpios que institurem Regime Prprio de Previdncia Social para os seus servidores titulares de cargos efetivos no so contribuintes obrigatrios do Regime Geral de Previdncia Social em relao a esses. Entretanto, o Regime Prprio de Previdncia Social deve assegurar, pelo menos, aposentadorias e penso por morte previstas no art. 40 da Constituio Federal. V. O servidor titular de cargo efetivo do Municpio, amparado por Regime Prprio de Previdncia Social, no poder se filiar ao Regime Geral de Previdncia Social, na qualidade de segurado facultativo. Assinale: a) b) c) d) e) se se se se se nenhuma afirmativa estiver correta. somente as afirmativas I e II estiverem corretas. somente as afirmativas III e V estiverem corretas. somente as afirmativas II e IV estiverem corretas. todas as afirmativas estiverem corretas.

12) Sobre as contribuies previdencirias devidas pela cooperativa de produo, avalie as afirmativas abaixo e, em seguida, assinale a alternativa que contenha a exata sequncia: ( ) Se a cooperativa de produo contratar um cooperado a ela associado para prestar-lhe servios, dever recolher contribuio patronal incidente sobre a remunerao paga a este segurado, com alquota de 15%. ) Se o cooperado contratado pela cooperativa de produo desenvolver as suas atividades com exposio a agentes nocivos, de modo que tenha direito aposentadoria especial, a cooperativa dever recolher contribuio adicional ao GIILRAT, com alquotas de 7%, 9% ou 11%, a depender do tempo necessrio para que o cooperado obtenha a aposentadoria especial.

4 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

) A cooperativa dever descontar a contribuio devida pelo cooperado que lhe presta servios com alquota de 20%. a) F V F b) V F V c) F F F d) F V V e) V F F

13. (ESAF AFRF 2005) Constituem contribuies sociais, de acordo com a lei n 8.212/1991, exceto: a) As das empresas, incidentes sobre a remunerao paga ou creditada aos segurados a seu servio. b) As dos empregados domsticos. c) As dos trabalhadores, incidentes sobre o seu salrio de contribuio. d) As das empresas, incidentes sobre o faturamento e o lucro. e) As dos proprietrios rurais, incidentes sobre o seu faturamento. 14. (ESAF ATA 2009) A respeito da base de clculo e contribuintes das contribuies sociais, analise as assertivas abaixo, assinalando a incorreta. a) Remunerao paga, devida ou creditada aos segurados e demais pessoas fsicas a seu servio, mesmo sem vnculo empregatcio EMPRESA. b) Salrio de contribuio dos empregados domsticos a seu servio EMPREGADORES DOMSTICOS. c) Receita bruta decorrente dos espetculos desportivos de que participem em todo territrio nacional PRODUTOR RURAL PESSOA JURDICA. d) Incidentes sobre a receita bruta proveniente da comercializao da produo rural SEGURADO ESPECIAL. e) Incidentes sobre seu salrio de contribuio TRABALHADORES.

15. Alberto, reconhecido agrnomo, especialista no controle de pragas nas lavouras de uva, foi contratado para prestar servios sem vnculo empregatcio a Murilo, um produtor rural pessoa fsica, em Petrolina. Foi acordado que pela sua consultoria ele receberia R$ 5.000,00. Analise as assertivas abaixo e marque a correta.

5 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

a) Alberto como contribuinte individual prestando servio a equiparado a empresa sofrer desconto de 11%, que ser recolhido por Murilo. b) Alberto no sofrer desconto e tambm no precisar recolher nada previdncia. c) A legislao previdenciria tem um tratamento diferenciado aos consultores, permitindo que os mesmos contribuam com um valor fixo de R$ 100,00 por ms. d) A contribuio patronal de Murilo, relativa contratao mencionada, ter alquota de 2,1% e incidir sobre a Receita Bruta da Comercializao da Produo. e) Murilo deve recolher, atravs de GPS, 20% sobre os R$ 5.000,00 pagos a Alberto.

16) (ESAF 2009 AFRF) Alm das contribuies sociais, a seguridade social conta com outras receitas. No constituem outras receitas da seguridade social:
a) as multas. b) receitas patrimoniais. c) doaes. d) juros moratrios. e) sessenta por cento do resultado dos leiles dos bens apreendidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil. Uma associao desportiva que mantm equipe de futebol profissional realizou, ao longo do ms de maro de 2012, as seguintes operaes: Pagou a folha de pagamento de seus atletas no valor de R$ 5.000.000,00, tendo descontado desta remunerao o valor de R$ 50.000,00, relativo contribuio previdenciria devida pelos segurados. Pagou a folha de pagamento de seus funcionrios administrativos com valor de R$ 1.000.000,00 (Desconto de contribuio dos empregados no valor de R$ 75.000,00). Obteve Receita bruta de R$ 2.000.000,00, correspondente renda de um jogo internacional de que participou na sexta-feira 31/03/2012, realizado no Maracan. Obteve receita decorrente de patrocnio no valor de R$ 10.000.000,00. Pagou R$ 10.000,00 a um arquiteto que lhe prestou servios sem vnculo empregatcio, mas no efetuou o desconto a contribuio previdenciria devida pelo segurado.

Diante dos fatos acima, indique se verdadeira ou falsa cada uma das assertivas abaixo: 17) A entidade promotora do jogo do qual participou a associao acima citada ter at o dia 04/04/2012 para recolher o valor de R$ 100.000,00 relativo contribuio previdenciria incidente sobre a renda do espetculo. 18) A empresa patrocinadora dever recolher Previdncia o valor de R$ 500.000,00, no dia 20/04. Esta contribuio ser descontada do valor a ser repassado associao desportiva. 19) A prpria associao desportiva dever recolher Previdncia Social apenas os valores das contribuies devidas pelos segurados que lhe prestarem servios.

6 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

20) Se esta associao participar de um evento esportivo de natao realizado no Brasil, a receita decorrente deste evento no servir como base de clculo de contribuio para a seguridade social. 21) Se participar de um jogo na Argentina, a contribuio incidente sobre a receita decorrente deste jogo dever ser recolhida pela prpria associao desportiva.

22) (Procurador do Municpio de Aracaju 2008 CESPE) Considere que Maria Jos presta servios habituais e contnuos para Cludia, no ambiente residencial desta, sendo certo que as atividades desenvolvidas no tm fins lucrativos. Nessa situao hipottica, Maria Jos empregada domstica e responsvel pelo recolhimento de sua prpria contribuio para a previdncia social.
23) (ESAF 2009 ATA) Qual das parcelas abaixo no integra o salrio de contribuio? a) Salrio b) Gorjetas c) Despesas de viagem d) Abonos e) Ganhos habituais. 24 - (ESAF 2007 - Procurador TCM- GO) Em relao ao custeio da seguridade social, cada uma das opes abaixo apresenta uma situao hipottica, seguida de uma assertiva a ser julgada. Assinale a opo cuja assertiva esteja correta: a) A empresa Campineira Ltda. concede aos empregados que trabalham na rea comercial, a ttulo de utilidades, assistncia mdica, hospitalar e odontolgica prestada mediante convnio com o plano de sade. Nessa situao, as referidas rubricas no integram a base de clculo da contribuio previdenciria. b) Paulo feirante, trabalha por conta prpria sem relao de trabalho com empresa ou equiparado. segurado da previdncia na qualidade de contribuinte individual e optou pela excluso do direito ao benefcio de aposentadoria por tempo de contribuio. Nessa situao, a contribuio de Paulo correspondente a 11% sobre o valor correspondente ao limite mnimo mensal do salrio de contribuio. c) Juarez somente pde gozar suas frias aps o trmino do perodo concessivo, razo por que teve direito ao recebimento das frias em dobro. Nessa situao, sobre tal rubrica

7 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

incide contribuio previdenciria, tendo em vista que a manuteno do contrato de trabalho exclui a natureza indenizatria de tal rubrica. d) Ana trabalha na empresa Lua Azul Ltda. e teve seu primeiro filho, passando a receber o benefcio do salrio-maternidade. Nessa situao, pelo fato de o referido benefcio estar includo no rol de benefcios previdencirios, os valores recebidos a esse ttulo no integram a base de clculo das contribuies previdencirias. e) nenhuma das anteriores. 25 - (ESAF 2007 - Procurador TCM- GO) A base de clculo das contribuies previdencirias no inclui o: a) Dcimo terceiro salrio b) Vale-transporte pago em dinheiro c) Tero constitucional recebido por ocasio das frias d) Aviso prvio indenizado e) Os valores recebidos em decorrncia da cesso de direitos autorais 26 (CESPE 2010 Adv. CEF) Considerando que o limite mximo do salrio de contribuio, a partir de 01/01/2012, de R$ 3.916,20, assinale a opo correta de acordo com a legislao previdenciria de regncia. a) Se um trabalhador segurado tiver recebido, no ms de dezembro de 2009, o valor de R$ 1.220,00 a ttulo de dcimo terceiro salrio (gratificao natalina), ento esse valor integrar o salrio de contribuio desse segurado, em seu valor bruto, sem compensao de eventuais adiantamentos pagos. b) Considere que Roberto seja titular de firma individual que atua na rea de

desenvolvimento de websites corporativos e que, nessa condio, preste servios a diversas pessoas jurdicas, recebendo, por cada trabalho, o valor de R$ 1.500,00. Considere, ainda, que, no ms de janeiro de 2010, Roberto tenha prestado servios a 4 empresas e que tenha recebido vista por tais servios. Nessa situao hipottica, ser considerado salrio de contribuio a totalidade dos rendimentos auferidos por Roberto durante o ms de janeiro.

8 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

c) Se uma empregada domstica que recebe R$ 600,00 de remunerao mensal faltar ao seu trabalho, injustificadamente, por quatro dias durante determinado ms, apesar de o empregador poder descontar os valores referentes s faltas injustificadas de sua remunerao, o valor do salrio de contribuio dessa empregada permanecer inalterado. d) A indenizao compensatria, correspondente a 40% do montante depositado em sua conta vinculada do FGTS, recebida por trabalhador demitido sem justa causa integra o salrio de contribuio desse trabalhador, observado o limite mximo legalmente previsto. e) A parcela paga, anualmente, aos empregados de pessoa jurdica a ttulo de participao nos lucros e resultados da empresa integra o salrio de contribuio dos empregados, se for paga ou creditada em consonncia com lei especfica. 27 - (ESAF 2005 - AFRF) Para os segurados empregados e trabalhadores avulsos, entende-se por salrio de contribuio: a) a remunerao auferida, sem dependncia da fonte pagadora, em uma ou mais empresas ou pelo exerccio de sua atividade por conta prpria, durante o ms, observados os limites mnimo e mximo do salrio de contribuio. b) o valor recebido pelo cooperado, ou a ele creditado, resultante da prestao de servios a terceiros, pessoas fsicas ou jurdicas, por intermdio da cooperativa. c) o valor por eles declarado, observados os limites mnimo e mximo do salrio de contribuio. d) vinte por cento do valor bruto auferido pelo frete, carreto, transporte, no se admitindo a deduo de qualquer valor relativo aos dispndios com combustvel e manuteno do veculo, ainda que parcelas a este ttulo figurem discriminadas no documento. e) a remunerao auferida em uma ou mais empresas, assim entendida a totalidade dos rendimentos que lhe so pagos, devidos ou creditados a qualquer ttulo, durante o ms. 28 - (ESAF 2002 - AFRF) Constituem parcelas integrantes do salrio de contribuio, exceto:

a) b) c) d)

o salrio-maternidade. gratificao natalina para todos os fins. a remunerao paga. o salrio-base para o contribuinte individual. 9 www.pontodosconcursos.com.br

Prof. Flaviano Lima

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

e) a remunerao registrada na Carteira de Trabalho para o empregado domstico.


29 - (CESPE 2008 - ANALISTA INSS) Pedro trabalha em empresa que, anualmente, paga a seus empregados participao nos lucros, de acordo com lei especfica. Em fevereiro de 2008, Pedro recebeu, por participao nos lucros de sua empresa referentes ao ano que passou, o equivalente a 10% de sua remunerao no ms de dezembro de 2007, incluindo 13 salrio e frias. Nessa situao, o montante recebido a ttulo de participao nos lucros integrar a base de clculo do salrio de contribuio de Pedro, deduzidos os valores referentes a 13 salrio e frias. 30 - (CESPE 2008 - TCNICO INSS) Rodrigo trabalha na gerncia comercial de uma grande rede de supermercados e visita regularmente cada uma das lojas da rede. Para atendimento a necessidades do trabalho que faz durante as viagens, Rodrigo recebe dirias que excedem, todos os meses, 50% de sua remunerao normal. Nessa situao, no incide contribuio previdenciria sobre os valores recebidos por Rodrigo a ttulo dessas dirias. 31 - (CESPE 2008 - TCNICO INSS) Maria, segurada empregada da previdncia social, encontra-se afastada de suas atividades profissionais devido ao nascimento de seu filho, mas recebe salrio-maternidade. Nessa situao, apesar de ser um benefcio previdencirio, o salrio-maternidade que Maria recebe considerado salrio de contribuio para efeito de incidncia. 32 - (CESPE 2008 - TCNICO INSS) Lus vendedor em uma grande empresa que comercializa eletrodomsticos. A ttulo de incentivo, essa empresa oferece aos empregados do setor de vendas um plano de previdncia privada. Nessa situao, incide contribuio previdenciria sobre os valores pagos, pela empresa, a ttulo de contribuio para a previdncia privada, a Lus. 33 - (CESPE 2008 - TCNICO INSS) Tendo sido demitido sem justa causa da empresa em que trabalhava, Vagner recebeu o aviso prvio indenizado, entre outras rubricas. Nessa situao, no incide contribuio previdenciria sobre o valor da indenizao paga, pela empresa, a Vagner.

10 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

34 - (CESPE 2008 - TCNICO INSS) Claudionor recebe da empresa onde trabalha alguns valores a ttulo de dcimo terceiro salrio. Nessa situao, os valores recebidos por Claudionor no so considerados para efeito do clculo do salrio de benefcio, integrando apenas o clculo do salrio de contribuio. 35 - (CESPE 2008 - TCNICO INSS) A empresa em que Maurcio trabalha paga a ele, a cada ms, um valor referente participao nos lucros, que apurado mensalmente. Nessa situao, incide contribuio previdenciria sobre o valor recebido mensalmente por Maurcio a ttulo de participao nos lucros. 36. (AGU 2010 CESPE) Se, no exame da escriturao contbil e de qualquer outro documento da empresa, a fiscalizao constatar que a contabilidade no registra o movimento real de remunerao dos segurados a seu servio, do faturamento e do lucro, sero apuradas, por aferio indireta, as contribuies efetivamente devidas, cabendo, no entanto, ao Instituto Nacional do Seguro Social a prova da irregularidade, sob pena de violao do postulado do devido processo legal. 37. (PROCURADOR ESPECIAL TCE ES 2009 CESPE) Considere que, em fiscalizao acerca da regularidade fiscal de determinada empresa em liquidao judicial, o liquidante tenha deixado de exibir, sem justificativa plausvel, s autoridades do fisco alguns livros relacionados s contribuies previdencirias. Nessa situao: a) o ordenamento jurdico protege com o sigilo os livros comerciais, devendo a autoridade fiscal buscar outros meios probatrios para embasar o lanamento. b) dever a autoridade fiscal buscar autorizao judicial para efetuar a busca e apreenso da documentao que entenda pertinentes ao ato. c) cabe ao juiz que estiver conduzindo o processo de liquidao deferir ou no o acesso das autoridades fiscais aos livros comerciais. d) no poder ocorrer o lanamento fiscal dos valores relacionados s contribuies previdencirias enquanto no for finalizado o procedimento de liquidao judicial. e) a Secretaria da Receita Federal do Brasil poder lanar de ofcio a importncia devida. 38) (ATRF 2009 ESAF) Alm do pagamento das contribuies sociais, as empresas tm outras obrigaes para com o fisco. Antnio Jos, empresrio contribuinte individual, desejando

11 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

cumprir com todas as suas obrigaes fiscais, pede ao contador que seja elaborada a folha de pagamento das remuneraes pagas ou creditadas por sua empresa.De acordo com a situaoproblema apresentada acima e das obrigaes acessrias da empresa, correto afirmar que: a) a referida folha de pagamento pode ser feita com qualquer padro. b) a referida folha de pagamento deve incluir s os empregados da empresa. c) no h necessidade de elaborao de folha de pagamento, sendo necessrio somente os depsitos bancrios realizados no Livro de Caixa da empresa. d) a referida folha de pagamento deve incluir s os scios da empresa. e) a referida folha de pagamento deve incluir todas as remuneraes pagas ou creditadas a todos os segurados a servio da empresa. 39) (ATA 2009 ESAF) Assinale a assertiva que no contm uma obrigao acessria das contribuies destinadas Seguridade Social: a) Dever de prestar informaes. b) Pagamento de contribuio social. c) Lanamento dos fatos geradores das contribuies. d) Elaborao da folha de pagamento. e) Dever do Cartrio comunicar bitos. 40) (Adv. Inst. Prev. ES 2010 CESPE) No que respeita contagem recproca, correto afirmar que o tempo de servio anterior ou posterior obrigatoriedade de filiao previdncia social ser contado mediante indenizao da contribuio correspondente ao perodo respectivo, desde que com acrscimo de juros moratrios de:
a) 0,5% ao ms, capitalizados anualmente, e multa de 10%.

b) 0,5% ao ms, capitalizados anualmente, independentemente do pagamento de multa. c) 1,0% ao ms, capitalizados anualmente, e multa de 5%. d) 1,0% ao ms, capitalizados anualmente, e multa de 10%. e) 1,0% ao ms e multa de 5%, no sendo legtima a aplicao de qualquer espcie de
capitalizao.

41) (ATRF 2009 ESAF) Obra de construo civil realizada em grande shopping da cidade no contm prova regular e formalizada do montante dos salrios pagos durante a sua execuo. Assim, pode-se concluir que: a) o montante dos salrios pagos pela execuo de obra de construo civil pode ser obtido mediante clculo da mo-de-obra empregada, proporcional rea construda. b) poder haver cobrana de contribuio social s sobre os salrios pagos aos dirigentes da construtora.

12 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

c) poder haver cobrana sobre o valor total de emprstimos bancrios usados na obra. d) no poder haver cobrana de contribuio social pela Secretaria da Receita Federal do Brasil. e) poder haver a cobrana de uma sobretaxa de imposto de renda sobre o lucro da construtora. 42) (ATRF 2009 ESAF) Nos termos da legislao de custeio, quem no obrigado a exibir todos os documentos e livros relacionados com as contribuies previstas na Lei n 8.212/91: a) o sndico. b) o liquidante de empresa em liquidao judicial. c) o segurado da Previdncia Social. d) o dependente da Previdncia Social. e) o liquidante de empresa em liquidao extrajudicial. 43) Sobre a GFIP, assinale a alternativa correta: a) A GFIP documento adequado para a empresa realizar o recolhimento de suas contribuies previdencirias. b) A GFIP no alimenta com informaes o CNIS Cadastro Nacional de Informaes Sociais, mas to-somente os sistemas de cobrana da Receita Federal do Brasil. c) A GFIP tem carter declaratrio, ou seja, a empresa assume como devidas as contribuies declaradas neste documento, no caso de no recolhimento. d) A certido negativa de dbito CND, s ser concedida caso a empresa tenha efetuado a entrega de todas as GFIP devidas, salvo se comprovar o recolhimento das contribuies sociais. e) Somente a Receita Federal do Brasil poder estabelecer normas para disciplinar a entrega da Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de Servio e Informaes Previdncia Social. 44) (ATRF 2009 ESAF Adaptada) A arrecadao e recolhimento das contribuies destinadas Seguridade Social devem ser feitos com a cooperao dos entes e pessoas envolvidos com o fato gerador da contribuio social. A respeito dessa cooperao imposta pela lei, assinale a assertiva incorreta, nos termos da legislao de custeio previdencirio em vigor. a) A empresa obrigada a arrecadar as contribuies dos segurados empregados e trabalhadores avulsos a seu servio, descontando-as da respectiva remunerao. b) A empresa obrigada a recolher os valores arrecadados dos segurados empregados at o dia 20 (vinte) do ms subsequente ao da competncia. c) Se no houver expediente bancrio nas datas legais de recolhimento da contribuio, o recolhimento dever ser efetuado no dia til imediatamente posterior.

13 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

d) O empregador domstico est obrigado a arrecadar a contribuio do segurado empregado domstico a seu servio e a recolh-la, assim como a parcela a seu cargo. e) O segurado contribuinte individual que preste servios a pessoa fsica est obrigado a recolher sua contribuio por iniciativa prpria, at o dia 15 (quinze) do ms seguinte ao da competncia. 45) (ATRF 2005 ESAF) Assinale abaixo o item que contenha uma informao errnea, sobre a obrigao acessria da empresa relativamente Previdncia Social. obrigao da empresa a) inscrever, no Regime Geral de Previdncia Social, os segurados empregados, mas no os trabalhadores avulsos a seu servio. b) inscrever, quando pessoa jurdica, como contribuintes individuais no Regime Geral de Previdncia Social, mas s a partir de 1 de abril de 2003, as pessoas fsicas contratadas sem vnculo empregatcio. c) elaborar folha de pagamento mensal da remunerao paga, devida ou creditada a todos os segurados a seu servio, de forma coletiva por estabelecimento, mas dever faz-lo por obra de construo civil e por tomador de servios, com a correspondente totalizao e resumo geral. d) lanar mensalmente em ttulos prprios de sua contabilidade, de forma discriminada, os fatos geradores de todas as contribuies sociais a cargo da empresa. e) fornecer ao contribuinte individual que lhes presta servios, comprovante do pagamento de remunerao. 46) (AFRF ESAF 2009) A arrecadao e o recolhimento das contribuies destinadas seguridade social constituem uma das principais tarefas de gesto tributria. Sobre elas o tempo decorrido mostra-se importante, considerando a jurisprudncia dos Tribunais Superiores sobre a legislao previdenciria de custeio. Entre as assertivas a seguir indicadas, assinale a correta. a) Prazos de prescrio e decadncia podem ser definidos em lei ordinria. b) O prazo decadencial das contribuies da seguridade social de 5 anos. c) A arrecadao e o recolhimento das contribuies podem ser feitos em qualquer momento. d) Valores recolhidos pelo fisco antes do julgamento de recursos extraordinrios que discutiam o prazo de prescrio devero ser devolvidos se forem superiores ao prazo de 5 anos do lanamento. e) A ao de cobrana do crdito tributrio oriundo de contribuio social pode ser impetrada em qualquer momento. 47) Assinale a assertiva incorreta: a) Os documentos comprobatrios do cumprimento das obrigaes acessrias devem ficar arquivados na empresa at que ocorra a prescrio relativa aos crditos tributrios decorrentes das operaes a que se refiram.

14 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

b) A folha de pagamento deve indicar o nmero de quotas de salrio famlia atribudas a cada segurado empregado, trabalhador avulso ou segurado especial. c) Examinando a contabilidade de determinada empresa, o AFRFB identificou um lanamento contbil efetuado na conta despesas c/ impostos e taxas, no valor de R$ 500,00. Ao indagar o contador da empresa sobre o lanamento, verificou que o mesmo se referia ao pagamento do salrio do empregado responsvel pelo clculo do montante dos impostos devidos. Nesta situao, deve o auditor lavrar Auto de Infrao para a aplicao de penalidade, por ter a empresa lanado o valor do salrio em ttulo imprprio da sua contabilidade. d) Os lanamentos contbeis, devidamente escriturados nos livros Dirio e razo, podero ser exigidos pela fiscalizao aps noventa dias contados a partir da ocorrncia dos fatos geradores.
e) A pessoa jurdica tributada com base no lucro presumido, de acordo com a

legislao tributria federal, ser desobrigada de apresentao da escriturao contbil, desde que mantenha a escriturao do livro caixa e do livro registro de inventrio. 48) Avalie as assertivas abaixo e assinale a alternativa que corresponde exata sequncia: ( ) O desconto de contribuio e de consignao legalmente autorizadas sempre se presume feito oportuna e regularmente pela empresa a isso obrigada, no lhe sendo lcito alegar omisso para se eximir do recolhimento, ficando diretamente responsvel pela importncia que deixou de receber ou arrecadou em desacordo com o disposto na Lei. ( ) O crdito da seguridade social constitudo por meio de notificao de lanamento, de auto de infrao e de confisso de valores devidos e no recolhidos pelo contribuinte. ( ) Lanar mensalmente em ttulos prprios de sua contabilidade, de forma discriminada, os fatos geradores de todas as contribuies, o montante das quantias descontadas, as contribuies da empresa e os totais recolhidos. a) V, V, V. b) V, F, V. c) F, F, V. d) V, V, F. e) V, F, F.
49) Avalie as assertivas abaixo e assinale a alternativa que corresponde exata sequncia:

( ) A empresa, o segurado da Previdncia Social, o serventurio da Justia, o sndico ou seu representante, o comissrio e o liquidante de empresa em liquidao judicial ou extrajudicial so obrigados a exibir todos os documentos e livros relacionados com as contribuies previstas nesta Lei. ( ) A matrcula de obra de construo civil dever ser efetuada mediante comunicao obrigatria do responsvel por sua execuo, no prazo de 60 (sessenta dias) dias, contado do incio de suas atividades, quando obter nmero cadastral bsico, de carter permanente.

15 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

( ) A empresa obrigada a manter arquivados os documentos comprobatrios do cumprimento das obrigaes acessrias durante o perodo de dez anos. a) V, V, V. b) V, F, V. c) F, F, V. d) V, V, F. e) V, F, F. 50) (AGU CESPE 2007) Considere que um auditor fiscal constate que determinado segurado, contratado como trabalhador avulso, preenche as condies da relao de emprego. Nessa situao, o auditor dever ingressar, na procuradoria do INSS, com uma ao judicial visando desconsiderar o vnculo pactuado e, consequentemente, efetuar, por deciso judicial, o enquadramento como segurado. 51) (ATRFB 2009 ESAF) A empresa contratante de servios executados mediante cesso ou empreitada de mo de obra, inclusive em regime de trabalho temporrio, dever reter determinado valor e recolher a importncia retida. Assinale a assertiva correta com relao a qual o valor a ser retido e em nome de quem ser recolhido. a) Onze por cento do valor lquido da nota scal ou fatura de prestao de servio; em nome da empresa cedente da mo de obra. b) Onze por cento do valor bruto dos salrios pagos aos autnomos ou fatura de prestao de servio; em nome do INSS. c) Onze por cento do valor lquido da nota scal ou fatura de prestao de servio; em nome da empresa contratada. d) Onze por cento do valor bruto dos salrios pagos aos autnomos ou fatura de prestao de servio; em nome da empresa contratante. e) Onze por cento do valor bruto da nota scal ou fatura de prestao de servio; em nome da empresa cedente da mo de obra. 52) (ATRFB 2009 ESAF) Na busca da efetiva arrecadao da contribuio social, a legislao previdenciria de custeio dispe sobre a responsabilidade solidria. Sabendo que a solidariedade nunca presumida, resultando da lei ou da vontade das partes, assinale a assertiva incorreta com relao s pessoas solidrias pelo cumprimento das obrigaes para com a Seguridade Social decorrentes de obra. a) O proprietrio. b) O incorporador. c) O scal de obras da prefeitura. d) A empresa de comercializao de imveis. e) O construtor.

16 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

53)

(AFRF 2009 ESAF) Nos termos do Regulamento da Previdncia Social, analise as

assertivas a respeito das obrigaes acessrias de reteno e responsabilidade solidria da contribuio social, assinalando a incorreta. a) As empresas que integram grupo econmico cuja matriz tem sede em Braslia respondem entre si, solidariamente, pelas obrigaes decorrentes do disposto no Regulamento da Previdncia Social. b) A empresa contratante de servios executados mediante cesso ou empreitada de mode-obra dever reter onze por cento do valor bruto da nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios e recolher a importncia retida em nome da empresa contratada. c) Considera-se construtor, para os efeitos do Regulamento da Previdncia Social, a pessoa fsica ou jurdica que executa obra sob sua responsabilidade, no todo ou em parte. d) O proprietrio, o incorporador definido na Lei n. 4.591, de 1964, o dono da obra ou condmino da unidade imobiliria cuja contratao da construo, reforma ou acrscimo no envolva cesso de mo-de-obra, so solidrios com o construtor. e) Exclui-se da responsabilidade solidria perante a seguridade social o adquirente de prdio ou unidade imobiliria que realize a operao com empresa de comercializao.

54) Uma empresa que presta servios de limpeza tem filiais em vrios estados Brasileiros. A filial de Aracaj sofreu reteno dos 11% em maro de 2012, em decorrncia dos servios prestados a um contratante. A filial efetuou a compensao dos valores retidos, entretanto, aps a compensao restou um saldo credor. Em relao a este saldo credor, escolha a afirmativa correta. a) O saldo somente pode ser utilizado na competncia seguinte. b) O saldo pode ser utilizado para abater o valor devido a terceiros. c) A empresa somente poder solicitar restituio, observando o prazo de 5 anos. d) O saldo poder ser utilizado pela filial de Salvador. e) Nenhuma das anteriores. 55) Aps fevereiro de 1999 com a sistemtica da antecipao do recolhimento (Reteno 11%), restaram poucos casos de solidariedade na Legislao Previdenciria. Marque abaixo a situao que no envolve solidariedade.

a) b) c) d)

Empresas que integram grupo econmico. Produtores rurais integrantes de consrcio simplificado. Operador porturio e rgo gestor de mo-de-obra. Administradores de autarquias, fundaes pblicas, empresas pblicas e sociedades de

17 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

economia mista, que se encontrem em mora por mais de trinta dias. e) Construo Civil quando h cesso de mo de obra. 56) Marque a alternativa correta a respeito dos crimes contra a Seguridade Social: a) Consuma-se o crime de apropriao indbita previdenciria quando o agente, dolosamente, deixa de recolher, no prazo legal, contribuio ou outra importncia devida Previdncia pelo segurado empregado, ainda que esta contribuio no tenha sido efetivamente descontada do segurado, uma vez que este desconto presumido pela legislao previdenciria. b) Consuma-se o crime de apropriao indbita previdenciria quando o agente, dolosamente, deixar de pagar benefcio devido a segurado, quando as respectivas cotas ou valores j tiverem sido reembolsados empresa pela previdncia social. c) Para que seja extinta a punibilidade pela prtica do crime de sonegao de contribuies previdencirias, o agente deve, espontaneamente, declarar, confessar e efetuar o pagamento das contribuies, importncias ou valores, alm de prestar as informaes devidas previdncia social, na forma definida em lei ou regulamento, antes do incio da ao fiscal. d) No crime de apropriao indbita previdenciria, facultado ao juiz deixar de aplicar a pena ou aplicar somente a de multa se o agente for primrio e de bons antecedentes, desde que tenha promovido, aps o incio da ao fiscal e antes da sentena penal, o pagamento da contribuio social previdenciria, inclusive acessrios. e) Ao revogar a alnea d do art. 95 da Lei n 8.212, de 1991, a Lei n 9.983 promoveu a abolitio criminis quanto s condutas praticadas enquanto se encontrava vigente a lei revogada.

18 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

GABARITO: 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 B E C C E C A E B B 11 E 12 C 13 E 14 C 15 E 16 E 17 C 18 C 19 E 20 E 21 E 22 E 23 C 24 B 25 E 26 A 27 E 28 B 29 E 30 E 31 C 32 C 33 E 34 C 35 C 36 E 37 E 38 E 39 E 40 E 41 B 42 A 43 A 44 D 45 C 46 C 47 A 48 B 49 B 50 A 51 E 52 C 53 A 54 D 55 E 56 B

COMENTRIOS AO GABARITO. 01. (CEPERJ Rio Previdncia 2010) Os bancos comerciais contribuem com alquotas diferenciadas para o custeio da Previdncia Social, devendo incidir uma contribuio adicional de: a) 1,5% (um e meio por cento) b) 2,5% (dois e meio por cento) c) 5% (cinco por cento) d) 3,5% (trs e meio por cento) e) 4,5% (quatro e meio por cento) O gabarito da questo a alternativa B.

19 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

A contribuio a cargo da empresa, destinada Seguridade Social, incidente sobre o total das remuneraes pagas, devidas ou creditadas, a qualquer ttulo, no decorrer do ms, aos segurados empregado, trabalhador avulso e contribuinte individual tem alquota de 20% (Lei n 8.212/1991, art. 22, incisos I e III). Para as instituies financeiras, a alquota da contribuio previdenciria patronal ser de 22,5% (art. 22, 1 da Lei n 8.212/1991). Vejamos dois exemplos: Exemplo 1: Letcia empregada da empresa X Ltda., recebendo remunerao mensal de R$ 5.000,00. A contribuio patronal devida pela empresa X ser de R$ 1.000,00 (R$ 5.000,00 x 20%). Exemplo 2: Ivana empregada do Banco Juros Altos S/A, recebendo remunerao mensal de R$ 5.000,00. Logo, a contribuio previdenciria patronal devida pelo banco ser de R$ 1.250,00 (R$ 5.000,00 x 22,5%). 02. (CESPE Procurador Federal 2010) O STF decidiu que a cobrana da contribuio ao Seguro de Acidente do Trabalho (SAT) incidente sobre o total das remuneraes pagas tanto aos empregados quanto aos trabalhadores avulsos ilegtima. A questo est errada. A contribuio da empresa destinada ao financiamento da aposentadoria especial e dos benefcios concedidos em razo do grau de incidncia de incapacidade laborativa decorrente dos riscos ambientais do trabalho, prevista no inciso II do art. 22 da Lei n 8.212/1991, tradicionalmente conhecida como a contribuio da empresa para o SAT/RAT Seguro de Acidentes do Trabalho, ou contribuio da empresa para o GIILRAT. Trata-se de contribuio devida pela empresa e que tem dupla finalidade: o financiamento da aposentadoria especial e o financiamento dos benefcios decorrentes de acidentes do trabalho, conhecidos como benefcios acidentrios. Esta contribuio tem por base a remunerao paga, devida ou creditada ao longo do ms aos segurados empregados e trabalhadores avulsos a servio da empresa. As alquotas sero de 1, 2 ou 3%, a depender do grau de risco associado atividade preponderante da empresa, nos termos da tabela abaixo: GRAU DE RISCO DE ACIDENTE DO TRABALHO ASSOCIADO ALQUOTA

20 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

ATIVIDADE PREPONDERANTE DA EMPRESA LEVE MDIO GRAVE 1% 2% 3%

O Anexo V do Regulamento da Previdncia contm a relao das atividades preponderantes e seus correspondentes graus de risco. A referida tabela contempla todas as atividades econmicas. Assim, possvel afirmar que toda empresa que remunerar empregados ou trabalhadores avulsos ser obrigada a recolher contribuies para o SAT/RAT. So intensos os questionamentos acerca da constitucionalidade desta contribuio. Muitos argumentam que o fato de as alquotas serem definidas com base no enquadramento da empresa na tabela de atividades preponderantes e correspondentes graus de risco, constante do Regulamento da Previdncia Social, aprovado pelo Decreto n 3.048/1999, implica ofensa ao princpio da legalidade. Para os defensores desta tese, em ltima anlise, a alquota estaria sendo definida por Decreto. O STF, entretanto, no acolheu os argumentos e afirmou que o fato de a lei deixar para o regulamento a complementao dos conceitos de atividade preponderante e grau de risco leve, mdio e grave no implica ofensa ao princpio da legalidade genrica (RE 343.446). 03. (CESPE Procurador Federal 2010) No que concerne jurisprudncia dos tribunais superiores, a alquota da contribuio para o SAT deve corresponder ao grau de risco da atividade desenvolvida em cada estabelecimento da empresa, individualizado por seu CNPJ. Possuindo esta um nico CNPJ, a alquota da referida exao deve corresponder atividade preponderante por ela desempenhada. A questo est correta. De acordo com o 3 do art. 202 do Decreto n 3.048/1999, o grau de risco de acidente do trabalho calculado em funo da atividade preponderante da empresa, que aquela que ocupa em toda a empresa o maior nmero de segurados empregados e trabalhadores avulsos. O enquadramento na tabela de atividades preponderantes responsabilidade da empresa. Cabe a ela identificar a sua atividade preponderante, verificar na tabela qual o grau de risco associado

21 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

a esta atividade e, em consequncia, identificar a alquota da contribuio por ela devida ao SAT/RAT. Tratando-se a contribuio previdenciria de tributo sujeito a lanamento por homologao, a fiscalizao pode rever o enquadramento efetuado pela empresa e, se for o caso, lanar de ofcio a diferena de contribuio. Um exemplo ajudar na compreenso: Suponha que uma empresa possui dois estabelecimentos: uma matriz e uma filial. Em cada um destes estabelecimentos, a empresa desenvolve a atividade A e a atividade B, nos termos da tabela abaixo: Atividade 1 Grau de risco grave 30 empregados 40 empregados 70 empregados Atividade 2 Grau de risco leve 20 empregados 45 empregados 65 empregados

Estabelecimento Matriz Filial Total

Observe que o regulamento determina que ser preponderante a atividade que ocupe, na empresa, o maior nmero de empregados e trabalhadores avulsos. A verificao deve ser feita, portanto, considerando a totalidade dos estabelecimentos da empresa. Assim, no exemplo anterior, a atividade 1 ser considerada preponderante, pois ocupa setenta empregados na empresa, enquanto a atividade 2 ocupa sessenta e cinco empregados. Logo, como a atividade preponderante tem grau de risco de acidente do trabalho grave, a empresa pagar a contribuio para o SAT/RAT com alquota de 3%. Esta alquota incidir sobre a remunerao paga pela empresa a todos os seus empregados e trabalhadores avulsos, de todos os seus estabelecimentos. importante ressaltar que esta contribuio para o SAT/RAT uma contribuio patronal, incidente sobre a totalidade da remunerao paga, devida ou creditada aos segurados empregados e trabalhadores avulsos a seu servio e ser devida adicionalmente contribuio de 20%.

22 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

O STJ, entretanto, apresenta entendimento contrrio aplicao de uma alquota de SAT/RAT nica para toda a empresa. Neste sentido, editou a Smula no 351, que assim dispe: Smula STJ no 351 A alquota de contribuio para o Seguro de Acidente do Trabalho (SAT) aferida pelo grau de risco desenvolvido em cada empresa, individualizada pelo seu CNPJ, ou pelo grau de risco da atividade preponderante quando houver apenas um registro. Portanto, para o STJ, a contribuio devida pela empresa ao SAT/RAT deve ser calculada estabelecimento por estabelecimento, e no de forma nica para toda a empresa. 04. (CESPE Analista Judicirio TRT 21 regio 2010) Apesar de serem pessoas jurdicas de direito pblico, os estados que no tiverem regimes prprios de previdncia social devem contribuir para o RGPS. A questo est correta. De acordo com o inc. I do art. 15 da Lei n 8.212, de 1991, e com o inciso I do art. 12 do RPS, considera-se empresa a firma individual ou a sociedade que assume o risco de atividade econmica urbana ou rural, com fins lucrativos ou no, bem como os rgos e as entidades da Administrao Pblica direta, indireta e fundacional. Considera-se empresa, portanto, a pessoa que desenvolve atividade econmica, ainda que sem fins lucrativos. O conceito amplo e se torna ainda mais amplo devido equiparao de diversas entidades e pessoas condio de empresa. O objetivo que nele esteja inserida toda e qualquer pessoa ou entidade que contrate trabalhadores para o desenvolvimento de atividade econmica. Como a gente j viu, todo aquele que desenvolve atividade remunerada encontra-se filiado ao RGPS na condio de segurado obrigatrio (exceo feita aos servidores efetivos vinculados a regimes prprios). De modo simtrico, podemos entender que todo aquele responsvel pela contratao de um segurado obrigatrio do RGPS enquadra-se no conceito de empresa (exceo feita ao empregador domstico). Uma observao importante que a pessoa jurdica de direito pblico ser equiparada a empresa ainda que possua regime prprio de previdncia social, uma vez que somente estaro includos no regime prprio os servidores efetivos. Todos os demais servidores estaro vinculados ao regime geral e, portanto, a administrao pblica ser considerada empresa. 05. (CESPE DPE/CE 2008) A criao e a utilizao de cooperativas de trabalhadores so alternativas eficientes para diminuir a carga tributria tanto dos prestadores de servio quanto das empresas que os contratam, j que as cooperativas no precisam arrecadar nem recolher qualquer contribuio previdenciria.

23 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

A questo est errada. A cooperativa de trabalho consiste numa reunio de trabalhadores autnomos, que se associam para obter vantagens s quais dificilmente teriam acesso se desenvolvessem a sua atividade individualmente. Tome-se, por exemplo, uma cooperativa de motoristas de txi. A associao em cooperativa possibilita a instituio de sistema de teletaxi e, com isso, o aumento da clientela, bem como possibilita a obteno de preos mais baixos na aquisio de combustveis e peas de manuteno, dentre muitas outras vantagens. O mesmo pode ser dito acerca de uma cooperativa de mdicos ou de qualquer outro tipo de profissional: a associao em cooperativas amplia a possibilidade de trabalho daqueles que dela fazem parte. Cooperativa de trabalho , portanto, a sociedade formada por operrios, artfices, ou pessoas da mesma profisso ou ofcio ou de vrios ofcios de uma mesma classe, que, na qualidade de associados, prestam servios a terceiros por seu intermdio. Assim, a cooperativa de trabalho faz a intermediao da prestao de servios de seus cooperados com os seus contratantes, pessoas fsicas ou jurdicas, no produzindo bens ou servios prprios. A contratao de cooperativas de trabalho recebe um tratamento diferenciado da legislao previdenciria. O cooperado associado a uma cooperativa de trabalho que, nessa qualidade, presta servios a terceiros, enquadra-se na Previdncia Social como segurado contribuinte individual. A empresa tomadora de servios deve recolher Previdncia Social quinze por cento sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao de servios, relativamente a servios que lhes so prestados por cooperados por intermdio de cooperativas de trabalho. Primeiramente, vamos entender bem como acontece a situao: a empresa necessita de servios que lhe sejam prestados sem vnculo empregatcio. Ao invs de contratar diretamente o trabalhador (contribuinte individual), efetua a contratao com uma cooperativa de trabalho. A cooperativa, ento, designa cooperados para realizar os servios de que a empresa necessita. Os servios so, ento, prestados pelos cooperados empresa. O cooperado, entretanto, no recebe a remunerao diretamente da empresa, pois a empresa efetua o pagamento pelos servios que lhe foram prestados pelo cooperado diretamente cooperativa. Caber cooperativa, portanto, repassar ao cooperado o valor que lhe devido em razo dos servios que prestou empresa.

24 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

Agora vamos entender a contribuio previdenciria: no momento em que a cooperativa emite a nota fiscal para cobrar da empresa tomadora o valor referente aos servios que foram a ela prestados pelo cooperado, incide a contribuio previdenciria, com alquota de 15%, sobre o valor bruto da nota fiscal emitida pela cooperativa. O nus desta contribuio da empresa tomadora dos servios do cooperado. No h desconto ou reteno desta contribuio. A empresa tomadora pagar cooperativa o valor bruto da nota fiscal e, alm disso, recolher Previdncia a contribuio de 15%. A cooperativa de trabalho, por sua vez, ser obrigada a descontar a contribuio previdenciria devida pelo cooperado quando efetuar o pagamento da remunerao decorrente dos servios por ele prestados a terceiros. 06. (TRT 24 regio 2007) O Ministrio do Trabalho e da Previdncia Social poder alterar, com base nas estatsticas de acidente de trabalho, apuradas em inspeo, o enquadramento das empresas para efeito de contribuio destinada ao financiamento da aposentadoria especial e benefcio por incapacidade, a fim de estimular investimentos em preveno de acidentes. A questo est correta. O enunciado reproduz o 3 do art. 22 da Lei n 8.212/1991. A fim de estimular investimentos destinados a diminuir os riscos ambientais no trabalho, o Ministrio da Previdncia Social poder alterar o enquadramento de empresa que demonstre a melhoria das condies do trabalho, com reduo dos agravos sade do trabalhador, obtida atravs de investimentos em preveno e em sistemas gerenciais de risco. A alterao do enquadramento estar condicionada inexistncia de dbitos em relao s contribuies previdencirias e aos demais requisitos estabelecidos pelo Ministrio da Previdncia Social. Verificado o descumprimento por parte da empresa dos requisitos fixados pelo Ministrio da Previdncia Social, para fins de modificao do enquadramento, a Secretaria da Receita Federal do Brasil proceder notificao dos valores devidos. Temos aqui uma espcie de incentivo para que as empresas invistam na melhoria das condies de trabalho. Se este investimento tiver sucesso e trouxer como conseqncia uma reduo nos agravos sade do trabalhador, ela poder ser beneficiada com a alterao do seu enquadramento na tabela de graus de risco, resultando numa alquota menor de SAT/RAT. 07. Uma empresa que desenvolve atividade cujo grau de risco de acidente do trabalho mdio e que tem FAP de 1,5000, teve, ao longo do ms, as seguintes despesas: R$ 5.000,00 (Pagamento de salrio a um empregado).

25 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

R$ 10.000,00 (Pagamento de Pr-labore ao seu scio gerente). R$ 1.000,00 (Pagamento de fatura de Cooperativa de trabalho, que lhe disponibilizou cooperado para a realizao de servios nos quais o cooperado encontrava-se exposto a agentes nocivos de modo habitual e permanente, o que lhe garantia o direito aposentadoria especial aps 25 anos).

A partir dos dados acima, indique a alternativa correta (nos clculos, desconsidere as contribuies devidas a terceiros): a) Sobre a remunerao paga ao funcionrio incide a contribuio patronal destinada ao financiamento da aposentadoria especial e dos benefcios concedidos em razo do grau de incidncia de incapacidade laborativa decorrente dos riscos ambientais do trabalho, cuja alquota de 3%. b) A empresa dever efetuar o desconto da contribuio previdenciria devida pelo scio-gerente, a qual ter por base de clculo o valor total do pr-labore a ele pago. c) A soma das alquotas das contribuies previdencirias patronais incidentes sobre o valor total do pr-labore pago ao scio-gerente alcana o percentual de 23%. d) Sobre o valor bruto da fatura emitida pela cooperativa de trabalho para a cobrana dos servios prestados pelo cooperado incidir a contribuio patronal de 15%, devida pela empresa tomadora, alm do adicional de SAT/RAT, com alquota de 6%. e) O recolhimento das contribuies incidentes sobre a fatura da cooperativa de trabalho dever ser efetuado pela empresa at o dia quinze do ms seguinte, antecipando-se o vencimento caso no haja expediente bancrio no dia 15. O gabarito desta questo a alternativa A. Como a gente j viu, a alquota da contribuio da empresa para o financiamento da aposentadoria especial e dos benefcios decorrentes do grau de incidncia de incapacidade laborativa decorrente dos riscos ambientais do trabalho (SAT/RAT) definida pelo grau de risco associado atividade preponderante da empresa. No caso especfico, a questo menciona que este grau de risco mdio, logo, a alquota aplicvel seria de 2%. De acordo com o art. 10 da Lei n 10.666/2003 e com o art. 202-A do Decreto n 3.048/1999, as alquotas da contribuio da empresa para o SAT/RAT sero reduzidas em at cinquenta por cento ou aumentadas em at cem por cento, em razo do desempenho da empresa em relao sua respectiva atividade, aferido pelo Fator Acidentrio de Preveno FAP. O Fator Acidentrio de Preveno FAP foi criado com a inteno de estimular as empresas a investir em segurana do trabalho e preveno de acidentes. Com a implementao do FAP,

26 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

as empresas que tiverem uma taxa de acidentes de trabalho menor do que aquela verificada em seu seguimento econmico tero uma reduo da contribuio para o SAT/RAT de at 50%, enquanto as empresas que estiverem na situao oposta, ou seja, que apresentem um ndice de acidentes de trabalho maior do que a mdia do seu seguimento econmico, tero a contribuio para o SAT/RAT elevada em at cem por cento. O FAP consiste num multiplicador varivel num intervalo contnuo de cinquenta centsimos (0,5000) a dois inteiros (2,0000), desprezando-se as demais casas decimais, a ser aplicado sobre a alquota de SAT/RAT devida pela empresa. O FAP ser calculado com base nos ndices de frequncia, gravidade e custo de acidentes de trabalho. O clculo feito pela Previdncia Social, pois ela possui os dados relativos aos acidentes de trabalho ocorridos com os funcionrios de todas as empresas do pas. Aps o clculo, o FAP de cada empresa ser disponibilizado anualmente pela Previdncia na Internet e produzir efeitos tributrios a partir do primeiro dia do quarto ms subsequente ao de sua divulgao. O enunciado da questo menciona que o FAP da empresa 1,5000. Logo, a alquota de SAT/RAT por ela devida ser de 3% (2% em decorrncia do grau de risco mdio, multiplicado por 1,5000 do FAP). O scio gerente que recebe remunerao decorrente do trabalho (pro-labore) enquadra-se no RGPS como segurado obrigatrio na categoria de contribuinte individual. Assim, no momento em que a empresa efetua o pagamento do pro-labore, trata-se de uma empresa remunerando um contribuinte individual que lhe prestou servios. Nesta hiptese, a empresa deve descontar a contribuio devida pelo segurado contribuinte individual, utilizando-se da alquota de 11%, e recolher o valor descontado juntamente com as demais contribuies a seu cargo, no dia 20 do ms seguinte, antecipando-se o vencimento caso no haja expediente bancrio no dia 20. A base de clculo da contribuio devida pelo contribuinte individual corresponde ao seu salrio de contribuio. Para o contribuinte individual, o salrio de contribuio corresponde remunerao auferida ao longo do ms em razo da prestao de servios, submetida aos limites mnimo e mximo. Logo, o desconto efetuado ter como base no o valor total recebido a ttulo de pro-labore (R$ 10.000,00), mas sim o limite mximo do salrio de

27 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

contribuio (R$ 3.916,20). O desconto efetuado, portanto, ser de R$ 430,78 (R$ 3.916,20 x 11%). Sobre a remunerao paga ao scio gerente (contribuinte individual) incide contribuio patronal com alquota de 20%. Note que a base de clculo da contribuio patronal a remunerao, logo ela incidir sobre o total do pro-labore pago, e no sobre o limite mximo do salrio de contribuio. A contribuio patronal ser de R$ 2.000,00 (R$ 10.000,00 x 20%). Sobre a remunerao paga ao scio-gerente (contribuinte individual) no incide a contribuio devida ao SAT/RAT. Lembre-se que esta contribuio incide exclusivamente sobre a remunerao paga aos segurados empregados e trabalhadores avulsos. Portanto, a contribuio patronal incidente sobre a remunerao paga pela empresa ao contribuinte individual de 20%. A empresa tomadora de servios deve recolher Previdncia Social quinze por cento sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao de servios, relativamente a servios que lhes so prestados por cooperados por intermdio de cooperativas de trabalho. Assim, no momento em que a cooperativa emite a nota fiscal para cobrar da empresa tomadora o valor referente aos servios que foram a ela prestados pelo cooperado, incide a contribuio previdenciria, com alquota de 15%, sobre o valor bruto da nota fiscal emitida pela cooperativa. O nus desta contribuio da empresa tomadora dos servios do cooperado. No h desconto ou reteno desta contribuio. A empresa tomadora pagar cooperativa o valor bruto da nota fiscal e, alm disso, recolher Previdncia a contribuio de 15%. O cooperado associado cooperativa de trabalho um dos beneficirios da aposentadoria especial. Assim, se este segurado trabalhar durante quinze, vinte ou vinte e cinco anos, conforme o caso, sujeito a condies especiais que prejudiquem a sade ou a integridade fsica, far jus aposentadoria especial. Exatamente por esta razo, quando o cooperado associado a uma cooperativa de trabalho prestar servios a uma empresa, com exposio permanente a agentes nocivos, a empresa tomadora dos servios dever recolher, alm da contribuio de 15% sobre o valor bruto da nota fiscal, a contribuio adicional de SAT/RAT com alquota de 9%, 7% ou 5%, conforme a

28 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

atividade exercida pelo cooperado permita a concesso de aposentadoria especial aps quinze, vinte ou vinte e cinco anos de contribuio, respectivamente. No caso citado na questo, portanto, como o cooperado desenvolvia atividade especial que lhe conferia o direito a aposentadoria especial aps vinte e cinco anos, o adicional devido pela empresa tomadora dos servios da cooperativa ser de 5%. O prazo para a empresa tomadora efetuar o recolhimento da contribuio incidente sobre a fatura emitida pela cooperativa de trabalho o dia vinte do ms seguinte emisso da nota, antecipando-se o vencimento caso no haja expediente bancrio neste dia. 08. Um cooperado associado a cooperativa de trabalho prestou servios para uma pessoa fsica e para uma empresa, sempre com a intermediao da cooperativa. De posse destas informaes, avalie as afirmativas abaixo e em seguida assinale a alternativa que contm a exata sequncia: ( ) Quando a cooperativa emitir a nota fiscal para a cobrana dos servios prestados pelo cooperado, caber empresa o recolhimento da contribuio previdenciria com alquota de 15% incidente sobre o valor bruto da nota. ( ) A contribuio incidente sobre a nota fiscal, recolhida pela empresa tomadora, dever ser descontada do valor a ser pago cooperativa quando da quitao da nota fiscal, pois se trata de reteno exigida pela legislao. ( ) Quando repassar ao cooperado a remunerao decorrente da prestao de servios empresa e pessoa fsica, a cooperativa dever efetuar o desconto da contribuio previdenciria devida por Joo, com alquota de 20%. a) V V F b) V V V c) F F V d) F V F e) V F F O gabarito desta questo a alternativa E. Como ns j vimos em comentrios anteriores, a empresa tomadora de servios deve recolher Previdncia Social quinze por cento sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao de servios, relativamente a servios que lhes so prestados por cooperados por intermdio de cooperativas de trabalho. Assim, no momento em que a cooperativa emite a nota fiscal para cobrar da empresa tomadora o valor referente aos servios que foram a ela prestados pelo cooperado, incide a contribuio previdenciria, com alquota de 15%, sobre o valor bruto da nota fiscal emitida pela cooperativa.

29 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

O nus desta contribuio da empresa tomadora dos servios do cooperado. No h desconto ou reteno desta contribuio. A empresa tomadora pagar cooperativa o valor bruto da nota fiscal e, alm disso, recolher Previdncia a contribuio de 15%. Pelo que a gente j viu, possvel compreender que o tomador dos servios efetua o pagamento dos servios cooperativa de trabalho e esta repassa aos cooperados o valor a eles devido em decorrncia da prestao dos servios. No momento em que a cooperativa de trabalho repassa ao cooperado a remunerao a que ele tem direito em razo da prestao dos servios, no incide contribuio patronal. E no difcil entender o porqu. A contribuio patronal j incidiu em momento anterior, quando a cooperativa de trabalho emitiu a nota fiscal e a empresa tomadora teve que recolher a contribuio de 15% sobre o valor bruto desta nota. A prpria cooperativa de trabalho dever apenas descontar e recolher a contribuio devida pelos cooperados. O prazo para que a cooperativa efetue o recolhimento desta contribuio o dia vinte do ms seguinte, antecipando-se para o dia til imediatamente anterior se no houver expediente bancrio neste dia. Mas qual a alquota da contribuio devida pelo cooperado? Em primeiro lugar, lembre-se que o cooperado associado a uma cooperativa de trabalho um contribuinte individual. Assim, a alquota da contribuio a ser descontada pela cooperativa ser de 11%, se o cooperado tiver prestado servios por intermdio da cooperativa a pessoa jurdica, e ser de 20%, se os tomadores dos servios prestados pelos cooperados forem pessoas fsicas ou entidades beneficentes de assistncia social que tenham iseno da contribuio patronal. Vamos a um exemplo: O hotel Bahia Maravilhosa necessita dos servios de um eletricista. Contrata, ento, a cooperativa dos eletricistas, a fim de que ela encaminhe o trabalhador para a prestao dos servios. A cooperativa encaminha o cooperado Pedro para a prestao dos servios solicitados. Aps a prestao dos servios, a cooperativa emite nota fiscal no valor de R$ 500,00. O hotel dever efetuar o pagamento do valor de R$ 500,00 devidos cooperativa e, alm disso, recolher a contribuio previdenciria no valor de R$ 75,00 (R$ 500,00 x 15%), no dia vinte do ms seguinte emisso da nota. Vamos supor que a cooperativa repasse ao cooperado Pedro a quantia de R$ 400,00, a ttulo de remunerao pelos servios prestados

30 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

ao hotel. Neste momento, a cooperativa dever descontar a contribuio devida por ele Previdncia, no valor de R$ 44,00 (R$ 400,00 x 11%).

Uma observao: A cooperativa de trabalho equiparada a empresa. Logo, quando a cooperativa contrata um empregado, um trabalhador avulso ou um contribuinte individual, dever efetuar o desconto das contribuies devidas pelos segurados e recolh-las juntamente com as contribuies patronais, aplicando-se a ela as mesmas regras aplicveis s empresas em geral.
09. Uma empresa contratou um transportador rodovirio autnomo para transportar uma mercadoria, pagando-lhe o valor de R$ 10.000,00 a ttulo de frete. De posse destas informaes, avalie as afirmativas abaixo e em seguida assinale a alternativa que contm a exata sequncia: ( ) De acordo com a legislao previdenciria, a remunerao ser de R$ 2.000,00.

( ) A contribuio previdenciria patronal incidir sobre os R$ 10.000,00 pagos ao caminhoneiro. ( ) A contribuio devida pelo segurado incidir sobre R$ 2.000,00 e ter alquota de 11%. a) V V F b) V F V c) F F V d) F V F e) V F F O gabarito desta questo a alternativa B. Para o Direito Previdencirio, entende-se como remunerao o valor devido ao trabalhador como retribuio pelo seu trabalho. Com esse conceito em mente, vamos pensar na seguinte situao: uma empresa contratou um caminhoneiro autnomo para que ele realizasse o transporte de uma mercadoria, pagando a ele um frete no valor de R$ 5.000,00. Diante disso, pergunto a voc: podemos afirmar que a remunerao do caminhoneiro por conta deste servio foi de R$ 5.000,00? Obviamente, no!! O valor bruto do frete retribui no apenas o trabalho do caminhoneiro, mas todas as despesas necessrias prestao dos servios, como, por exemplo, o combustvel, a manuteno do veculo, a depreciao...

31 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

Exatamente por isso, o 4 do art. 201 do Regulamento da Previdncia Social afirma que remunerao paga ou creditada a condutor autnomo de veculo rodovirio, ou ao auxiliar de condutor autnomo de veculo rodovirio, em automvel cedido em regime de colaborao, pelo frete, carreto ou transporte de passageiros, realizado por conta prpria, corresponde a vinte por cento do rendimento bruto. Em outras palavras, de todo o valor recebido pelo transportador autnomo (valor bruto ou valor do frete), a remunerao corresponder apenas a 20%. No exemplo da questo, a empresa contratou o transportador para a realizao de um transporte, pagando-lhe a quantia de R$ 10.000,00 pelo frete. Como vimos, para encontrar a remunerao, devemos aplicar o percentual de 20% sobre o valor do frete. Logo, o montante da remunerao contida no pagamento efetuado ao transportador de R$ 2.000,00 (R$ 10.000,00 x 20%). A contribuio da empresa incide sobre a remunerao, logo, ser de R$ 400,00 (R$ 2.000,00 x 20%). O transportador rodovirio autnomo segurado contribuinte individual. Como prestou servio a empresa, ela deve efetuar o desconto da contribuio previdenciria devida por ele, utilizando a alquota de 11%. A contribuio descontada do segurado, portanto, ser de R$ 220,00 (R$ 2.000,00 x 11%). Ambas as contribuies sero recolhidas pela empresa no dia 20 do ms seguinte. Os exemplos mais comuns de transportadores rodovirios autnomos so o caminhoneiro e o taxista. 10. Sobre a contribuio da empresa, destinada ao financiamento da aposentadoria especial e dos benefcios concedidos em razo do grau de incidncia de incapacidade laborativa decorrente dos riscos ambientais do trabalho, assinale a alternativa incorreta: a) A alquota da referida contribuio ser definida em razo do grau de risco de acidente de trabalho associado atividade preponderante da empresa e ser multiplicada pelo FAP.

32 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

b) Segundo a legislao previdenciria, considera-se preponderante a atividade que ocupa, na empresa, o maior nmero de segurados empregados, trabalhadores avulsos e contribuintes individuais. c) De acordo com o STJ, a alquota de contribuio para o Seguro de Acidente do Trabalho (SAT) aferida pelo grau de risco desenvolvido em cada empresa, individualizada pelo seu CNPJ, ou pelo grau de risco da atividade preponderante quando houver apenas um registro. d) As alquotas desta contribuio sero reduzidas em at cinquenta por cento ou aumentadas em at cem por cento, em razo do desempenho da empresa em relao sua respectiva atividade, aferido pelo Fator Acidentrio de Preveno FAP. e) O FAP produzir efeitos tributrios a partir do primeiro dia do quarto ms subsequente ao de sua divulgao. O gabarito da questo a alternativa B. Vou fazer um pequeno resumo das regras aplicveis contribuio da empresa, destinada ao financiamento da aposentadoria especial e dos benefcios concedidos em razo do grau de incidncia de incapacidade laborativa decorrente dos riscos ambientais do trabalho, tambm conhecida como contribuio para o SAT/RAT ou GIILRAT: A contribuio para o SAT/RAT uma contribuio patronal incidente sobre a remunerao paga, devida ou creditada pela empresa aos empregados e

trabalhadores avulsos; As alquotas da contribuio para o SAT/RAT podem ser de 1, 2 ou 3%. O prazo para a empresa recolher a contribuio o dia vinte do ms seguinte; A alquota ser determinada em razo da atividade preponderante da empresa, conforme relao de atividades preponderantes e correspondentes graus de risco, inserida no anexo V do Regulamento da Previdncia; Segundo o Regulamento da Previdncia, atividade preponderante aquela que ocupa, na empresa, o maior nmero de empregados e trabalhadores avulsos. O STJ, entretanto, editou a Smula 351, definindo que a atividade preponderante deve ser identificada por estabelecimento; A alquota da contribuio devida pela empresa ao SAT/RAT ser reduzida em at

33 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

50% ou aumentada em at 100% devido aplicao do Fator Acidentrio de Preveno FAP. A Ministrio da Previdncia pode alterar o enquadramento da empresa que demonstre a melhoria das condies do trabalho, com reduo dos agravos sade do trabalhador. De acordo com o 3 do art. 202 do Decreto n 3.048/1999, o grau de risco de acidente do trabalho calculado em funo da atividade preponderante da empresa, que aquela que ocupa em toda a empresa o maior nmero de segurados empregados e trabalhadores avulsos. A alternativa B, portanto, est incorreta, uma vez que inclui indevidamente os contribuintes individuais. Observe que o regulamento determina que ser preponderante a atividade que ocupe, na empresa, o maior nmero de empregados e trabalhadores avulsos. A verificao deve ser feita, portanto, considerando a totalidade dos estabelecimentos da empresa. O STJ, entretanto, apresenta entendimento contrrio aplicao de uma alquota de SAT/RAT nica para toda a empresa. Neste sentido, editou a Smula no 351, que assim dispe: Smula STJ no 351 A alquota de contribuio para o Seguro de Acidente do Trabalho (SAT) aferida pelo grau de risco desenvolvido em cada empresa, individualizada pelo seu CNPJ, ou pelo grau de risco da atividade preponderante quando houver apenas um registro. Portanto, para o STJ, a contribuio devida pela empresa ao SAT/RAT deve ser calculada estabelecimento por estabelecimento, e no de forma nica para toda a empresa. O Fator Acidentrio de Preveno FAP produzir efeitos tributrios a partir do primeiro dia do quarto ms subsequente ao de sua divulgao. Esta regra se deve ao princpio da anterioridade nonagesimal. 11. (TCM RJ 2008 - FGV) Com relao aos contribuintes da Previdncia Social, analise as afirmativas a seguir: I. Os rgos e entidades da administrao direta, indireta e fundacional so considerados empresa, para efeitos da legislao previdenciria. Dessa forma, os empregados pblicos e os servidores ocupantes, exclusivamente, de cargo em comisso, de livre nomeao e exonerao, so segurados obrigatrios do Regime Geral de Previdncia Social, cabendo queles rgos e entidades as mesmas obrigaes das empresas em geral.

34 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

II. O Municpio que contratar cooperativa de trabalho ou de mo de obra deve contribuir para o Regime Geral de Previdncia Social com 15%, incidentes sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao de servios, relativamente a servios que lhe so prestados por cooperados. III. O servidor contratado pela Unio, Estado, Distrito Federal ou Municpio, bem como pelas respectivas autarquias e fundaes, por tempo determinado, para atender a necessidade temporria de excepcional interesse pblico, segurado obrigatrio do Regime Geral de Previdncia Social na qualidade de empregado. IV. Os Municpios que institurem Regime Prprio de Previdncia Social para os seus servidores titulares de cargos efetivos no so contribuintes obrigatrios do Regime Geral de Previdncia Social em relao a esses. Entretanto, o Regime Prprio de Previdncia Social deve assegurar, pelo menos, aposentadorias e penso por morte previstas no art. 40 da Constituio Federal. V. O servidor titular de cargo efetivo do Municpio, amparado por Regime Prprio de Previdncia Social, no poder se filiar ao Regime Geral de Previdncia Social, na qualidade de segurado facultativo. Assinale: a) se b) se c) se d) se e) se nenhuma afirmativa estiver correta. somente as afirmativas I e II estiverem corretas. somente as afirmativas III e V estiverem corretas. somente as afirmativas II e IV estiverem corretas. todas as afirmativas estiverem corretas.

O gabarito a alternativa E. De acordo com o inc. I do art. 15 da Lei n 8.212, de 1991, e com o inciso I do art. 12 do RPS, considera-se empresa a firma individual ou a sociedade que assume o risco de atividade econmica urbana ou rural, com fins lucrativos ou no, bem como os rgos e as entidades da Administrao Pblica direta, indireta e fundacional. Como se v, os rgos e entidades da administrao pblica esto includos no conceito de empresa. Logo, quando contratarem cooperativas de trabalho, eles estaro obrigados a recolher a contribuio de 15% incidente sobre o valor bruto da nota fiscal emitida pela cooperativa. O art. 40 da Constituio assegura o regime prprio de previdncia social apenas aos servidores titulares de cargos efetivos. Todos os demais agentes pblicos, que no sejam titulares de cargo

35 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

efetivo, vinculam-se ao RGPS. Deste modo, por exemplo, o servidor que ocupa exclusivamente um cargo em comisso, o titular de cargo eletivo, o ocupante de emprego pblico, todos eles encontram-se vinculados ao Regime Geral de Previdncia Social RGPS na categoria de segurados empregados. Assim, o servidor pblico ocupante de cargo efetivo est excludo do RGPS, desde que vinculado a Regime Prprio de Previdncia Social RPPS. De acordo com o 5 do art. 201 da Constituio, vedada a filiao ao Regime Geral de Previdncia Social RGPS, na qualidade de segurado facultativo, de pessoa participante de regime prprio de previdncia. Acho importante uma observao: se o servidor efetivo vinculado a regime prprio, alm das atividades inerentes ao seu cargo pblico, exercer outra atividade que o vincule ao RGPS, ser segurado obrigatrio em relao a esta atividade. A vedao constitucional diz respeito apenas filiao do servidor ao RGPS na condio de segurado facultativo. De acordo com o 3 do art. 10 do Decreto n 3.048/1999, entende-se por regime prprio de previdncia social o que assegura pelo menos as aposentadorias e penso por morte previstas no art. 40 da Constituio Federal. 12) Sobre as contribuies previdencirias devidas pela cooperativa de produo, avalie as afirmativas abaixo e, em seguida, assinale a alternativa que contenha a exata sequncia: ( ) Se a cooperativa de produo contratar um cooperado a ela associado para prestar-lhe servios, dever recolher contribuio patronal incidente sobre a remunerao paga a este segurado, com alquota de 15%. ) Se o cooperado contratado pela cooperativa de produo desenvolver as suas atividades com exposio a agentes nocivos, de modo que tenha direito aposentadoria especial, a cooperativa dever recolher contribuio adicional ao GIILRAT, com alquotas de 7%, 9% ou 11%, a depender do tempo necessrio para que o cooperado obtenha a aposentadoria especial. ) A cooperativa dever descontar a contribuio devida pelo cooperado que lhe presta servios com alquota de 20%. a) F V F b) V F V c) F F F d) F V V e) V F F

36 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

O gabarito desta questo a alternativa C. Nesta questo, cobra-se o entendimento das contribuies previdencirias devidas pelas cooperativas de produo. A cooperativa de produo uma espcie de cooperativa que detm os meios de produo e seus associados contribuem com o seu trabalho para a produo em comum de bens ou servios. Vamos entender a diferena existente entre uma cooperativa de trabalho e uma cooperativa de produo. Na primeira, o objetivo a intermediao do trabalho do cooperado. Logo, teremos sempre presentes na relao jurdica o cooperado associado cooperativa de trabalho, a prpria cooperativa de trabalho e o tomador dos servios do cooperados. Numa cooperativa de produo, o objetivo a produo de bens com os meios de produo (equipamentos, mquinas) da cooperativa. Logo, os cooperados associados a uma cooperativa de produo podem prestar servios remunerados prpria cooperativa. No h aqui a figura da empresa ou da pessoa fsica tomadora dos servios. Feita a distino, basta lembrarmos que o cooperado associado a uma cooperativa de produo segurado contribuinte individual e a cooperativa de produo equiparada a empresa. Incidir, portanto, a regra geral. Deste modo, quando a cooperativa de produo remunera um cooperado a ela associado em decorrncia da prestao de servios, dever descontar e recolher a contribuio devida pelo cooperado, com alquota de 11%, e recolher a contribuio patronal de 20% incidente sobre a remunerao paga ao cooperado. Esto incorretas, portanto, as assertivas I e III. O detalhe importante que o cooperado associado cooperativa de produo tambm um dos beneficirios da aposentadoria especial. Assim, se este segurado trabalhar durante quinze, vinte ou vinte e cinco anos, conforme o caso, sujeito a condies especiais que prejudiquem a sade ou a integridade fsica, far jus aposentadoria especial. Exatamente por esta razo, quando o cooperado associado a uma cooperativa de produo prestar servios cooperativa com exposio permanente a agentes nocivos, ele tem direito a receber aposentadoria especial. Logo, a cooperativa dever recolher, alm da contribuio patronal de 20% sobre a remunerao do cooperado, a contribuio adicional de SAT/RAT. Nestes casos, as alquotas da contribuio adicional de SAT/RAT sero de 12%, 9% ou 6%, conforme a atividade exercida pelo cooperado permita a concesso de aposentadoria especial

37 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

aps quinze, vinte ou vinte e cinco anos de contribuio, respectivamente. A contribuio adicional tambm ser recolhida pela cooperativa no dia vinte do ms seguinte, antecipando-se o vencimento para o dia til anterior se no houver expediente bancrio neste dia. Observe que a cooperativa obrigada a recolher o adicional de SAT/RAT, com alquotas de 6%, 9% ou 12%, incidente sobre a remunerao do cooperado exposto a agente nocivo, embora no seja devida a parcela bsica de SAT/RAT (1%, 2% ou 3%). A exigncia do adicional justifica-se, pois o cooperado associado a cooperativa de produo tem direito a aposentadoria especial. A parcela bsica do SAT/RAT no devida, porque o cooperado enquadrado na categoria de contribuinte individual, e a contribuio devida ao SAT/RAT incide apenas sobre a remunerao de empregados e de trabalhadores avulsos. 13. (ESAF AFRF 2005) Constituem contribuies sociais, de acordo com a lei n 8.212/1991, exceto: a) As das empresas, incidentes sobre a remunerao paga ou creditada aos segurados a seu servio. b) As dos empregados domsticos. c) As dos trabalhadores, incidentes sobre o seu salrio de contribuio. d) As das empresas, incidentes sobre o faturamento e o lucro. e) As dos proprietrios rurais, incidentes sobre o seu faturamento. O gabarito desta questo a letra E. A Lei n 8.212/1991 instituiu o plano de custeio da Seguridade Social. No pargrafo nico do art. 10, a referida lei relaciona as contribuies de Seguridade Social: Art. 10... Pargrafo nico. Constituem contribuies sociais: a) as das empresas, incidentes sobre a remunerao paga ou creditada aos segurados a seu servio; b) as dos empregadores domsticos; c) as dos trabalhadores, incidentes sobre o seu salrio-de-contribuio; d) as das empresas, incidentes sobre faturamento e lucro; e) as incidentes sobre a receita de concursos de prognsticos.

38 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

Como se v, as alternativas A, C e D esto expressamente previstas na lei. Na alternativa B, a questo menciona a contribuio dos empregados domsticos. Esta contribuio no est expressamente prevista no pargrafo nico do citado artigo. Entretanto, a alnea c do dispositivo fala em contribuio devida pelo trabalhador e o empregado domstico um trabalhador. Alm disso, o art. 20 da Lei n 8.212/1991 expressamente prev a contribuio devida pelo segurado empregado domstico. A alternativa E menciona uma contribuio devida pelos proprietrios rurais incidentes sobre o seu faturamento. Porm, a lei 8.212/1991 no contempla esta contribuio. As contribuies previdencirias patronais devidas pelo produtores rurais (pessoas fsicas ou jurdicas) no tm por base a remunerao paga, devida ou creditada aos empregados e trabalhadores avulsos a seu servio, como ocorre para as demais empresas. Elas so substitudas por uma contribuio que incide sobre a receita bruta de comercializao da produo rural. Observe que este um conceito diferente de faturamento, pois alcana apenas a parcela da receita obtida em razo da comercializao de produtos rurais. Portanto, no h na Lei n 8.212/1991 a previso de uma contribuio devida pelos proprietrios rurais que tenha como base o seu faturamento. 14. (ESAF ATA 2009) A respeito da base de clculo e contribuintes das contribuies sociais, analise as assertivas abaixo, assinalando a incorreta. a) Remunerao paga, devida ou creditada aos segurados e demais pessoas fsicas a seu servio, mesmo sem vnculo empregatcio EMPRESA. b) Salrio de contribuio dos empregados domsticos a seu servio EMPREGADORES DOMSTICOS. c) Receita bruta decorrente dos espetculos desportivos de que participem em todo territrio nacional PRODUTOR RURAL PESSOA JURDICA. d) Incidentes sobre a receita bruta proveniente da comercializao da produo rural SEGURADO ESPECIAL. e) Incidentes sobre seu salrio de contribuio TRABALHADORES.

O gabarito desta questo a alternativa C.

39 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

A contribuio a cargo da empresa, destinada Seguridade Social, de vinte por cento sobre o total das remuneraes pagas, devidas ou creditadas, a qualquer ttulo, no decorrer do ms, aos segurados empregado e trabalhador avulso que lhe prestarem servios. Esta contribuio encontra-se prevista no inciso I do art. 22 da Lei n 8.212/1991. Alm disso, de acordo com o inciso III do art. 22 da Lei n 8.212/1991, sempre que remunerar um segurado contribuinte individual em decorrncia da prestao de servios, a empresa dever efetuar o recolhimento da contribuio patronal de 20% sobre o total da remunerao paga ou creditada no decorrer do ms a este segurado. De acordo com o art. 24 da Lei n 8.212/1991, a contribuio devida pelo empregador domstico de 12% sobre o salrio de contribuio do empregado domstico a seu servio. Neste ponto, esteja atento ao seguinte detalhe: a base de clculo da contribuio do empregador domstico, diferentemente do que ocorre com a das empresas, est sujeita ao limite mximo do RGPS. Se, por exemplo, uma famlia contratar uma bab e pagar a ela um salrio mensal de R$ 5.000,00, a contribuio do empregador domstico ser de R$ 469,94 (R$ 3.916,20 x 12%). Alm disso, o empregador domstico deve descontar a contribuio devida pelo empregado domstico a seu servio, com alquotas de 8, 9 ou 11%, a depender do salrio de contribuio do empregado domstico. No exemplo dado, o empregador domstico deve descontar R$ 430,78 (R$ 3.916,20 x 11%). Ambas as contribuies devem ser recolhidas pelo empregador domstico at o dia quinze do ms seguinte, prorrogando-se o vencimento para o dia til seguinte caso no haja expediente bancrio no dia 15. As contribuies previdencirias patronais devidas pelo produtor rural pessoa jurdica no tm por base a remunerao paga, devida ou creditada aos empregados e trabalhadores avulsos a seu servio, como ocorre para as demais empresas. As contribuies previdencirias das empresas rurais, segundo o art. 25 da Lei n 8.870/1994, tm alquotas e bases de clculo diferenciadas, na forma abaixo descrita: ALQUOTA 2,5% 0,1% BASE DE CLCULO Receita bruta proveniente produo rural. Receita bruta proveniente produo rural (SAT/RAT). da da comercializao comercializao da da

40 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

A contribuio de 2,5% incidente sobre a receita bruta da comercializao da produo rural substitui a contribuio patronal de 20% incidente sobre a remunerao dos empregados e avulsos. As contribuies devidas pelos prprios empregados e trabalhadores avulsos que prestam servios a estas empresas no sofrem modificao, continuando a incidir sobre o salrio de contribuio, com alquota de 8%, 9% ou 11%. A contribuio de 0,1% substitui a contribuio devida pela empresa para o SAT/RAT (1%, 2% ou 3%), inclusive os acrscimos decorrentes da exposio de segurados a agentes nocivos que dem ensejo aposentadoria especial (6%, 9% ou 12%). Esta contribuio ter sempre a alquota de 0,1%, independentemente do enquadramento da atividade da empresa na tabela de atividades preponderantes e correspondentes graus de risco. As contribuies previdencirias patronais devidas pela associao desportiva que mantm equipe de futebol profissional tambm no tm por base a remunerao paga, devida ou creditada aos empregados e trabalhadores avulsos a seu servio. Do mesmo modo que ocorre com as empresas rurais, as contribuies patronais devidas por estas associaes so substitudas. De acordo com os 6 a 9 do art. 22 da Lei n 8.212/1991, as alquotas e bases de clculo das referidas contribuies so diferenciadas, na forma abaixo: ALQUOTA 5% BASE DE INCIDNCIA RECEITA BRUTA DOS ESPETCULOS DESPORTIVOS DE QUE PARTICIPE EM TODO O TERRITRIO NACIONAL, DE QUALQUER MODALIDADE DESPORTIVA, INCLUSIVE JOGOS INTERNACIONAIS. RECEITA DE PATROCNIO, LICENCIAMENTO DE USO DE MARCAS, SMBOLOS, PUBLICIDADE, PROPAGANDA E TRANSMISSO DE ESPETCULOS DESPORTIVOS.

5%

Como se v, a alternativa C menciona a base de clculo da contribuio devida pelas associaes desportivas que mantm equipe de futebol profissional, mas afirma que elas so devidas pelos produtores rurais. O segurado especial o nico segurado cuja contribuio no tem por base o salrio de contribuio. De acordo com o art. 200 do Regulamento da Previdncia Social RPS, as

41 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

contribuies previdencirias devidas pelo segurado especial incidem sobre a receita bruta da comercializao da produo rural. As alquotas so de: 2% para a Seguridade Social; 0,1% para o financiamento dos benefcios concedidos em razo do grau de incidncia de incapacidade laborativa decorrente dos riscos ambientais do trabalho (tambm conhecida como contribuio para o SAT ou GIILRAT). Portanto, toda vez que o segurado especial comercializar a sua produo, haver a incidncia de contribuio previdenciria com alquota de 2,1% sobre a receita bruta obtida com esta comercializao. 15. Alberto, reconhecido agrnomo, especialista no controle de pragas nas lavouras de uva, foi contratado para prestar servios sem vnculo empregatcio a Murilo, um produtor rural pessoa fsica, em Petrolina. Foi acordado que pela sua consultoria ele receberia R$ 5.000,00. Analise as assertivas abaixo e marque a correta. a) Alberto como contribuinte individual prestando servio a equiparado a empresa sofrer desconto de 11%, que ser recolhido por Murilo. b) Alberto no sofrer desconto e tambm no precisar recolher nada previdncia. c) A legislao previdenciria tem um tratamento diferenciado aos consultores, permitindo que os mesmos contribuam com um valor fixo de R$ 100,00 por ms. d) A contribuio patronal de Murilo, relativa contratao mencionada, ter alquota de 2,1% e incidir sobre a Receita Bruta da Comercializao da Produo. e) Murilo deve recolher, atravs de GPS, 20% sobre os R$ 5.000,00 pagos a Alberto.

O gabarito desta questo a alternativa E. Esta questo trata de uma situao onde um contribuinte individual (Alberto) foi contratado por um produtor rural pessoa fsica para lhe prestar servios. O produtor rural pessoa fsica enquadra-se na previdncia social como segurado contribuinte individual. Alm disso, em relao aos segurados que contratar, o produtor rural pessoa fsica ser equiparado a empresa.

42 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

De acordo com o 32 do art. 220 do Regulamento da Previdncia, quando o segurado contribuinte individual prestar servio para outro contribuinte individual equiparado empresa, para produtor rural pessoa fsica, para misso diplomtica e repartio consular de carreira estrangeira, no sofrer o desconto das contribuies previdencirias. Estas pessoas (contribuinte individual que contrata segurado para lhe prestar servios, produtor rural pessoa fsica, misso diplomtica e repartio consular de carreira estrangeira) so equiparadas a empresa. Entretanto, a legislao previdenciria expressamente as dispensa da obrigao de efetuar o desconto das contribuies devidas pelo segurado contribuinte individual que lhes presta servios. No exemplo da questo, portanto, o produtor rural Murilo, quando efetuar o pagamento da remunerao devida ao segurado Alberto, no descontar a contribuio previdenciria devida por este ltimo. Entretanto, Murilo, enquanto produtor rural pessoa fsica (equiparado a empresa), deve recolher contribuio patronal de 20% incidente sobre o montante da remunerao paga ao contribuinte individual que lhe prestou servios (Alberto). As contribuies previdencirias patronais devidas pelos produtores rurais pessoas fsicas tm alquotas e bases de clculo diferenciadas, previstas no art. 25 da Lei n 8.212/1991, na forma abaixo descrita: ALQUOTA 2,0% 0,1% BASE DE CLCULO Receita bruta proveniente da comercializao da produo rural. Receita bruta proveniente da comercializao da produo rural (SAT/RAT).

importante lembrar que estamos aqui tratando da contribuio patronal devida pelo produtor rural pessoa fsica com empregados. Trata-se de uma contribuio substitutiva, pois o referido produtor, ao invs de recolher contribuies com base na remunerao paga aos empregados e trabalhadores avulsos a seu servio, recolhe contribuies sobre a receita bruta de

comercializao da produo. A substituio funciona da seguinte forma: a contribuio de 2,0% incidente sobre a receita bruta da comercializao da produo rural substitui a contribuio patronal de 20% incidente

43 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

sobre a remunerao dos empregados e avulsos. As contribuies devidas pelos prprios empregados e trabalhadores avulsos que prestam servios ao produtor rural pessoa fsica no sofrem modificao, continuando a incidir sobre o salrio de contribuio, com alquota de 8%, 9% ou 11%. A contribuio de 0,1% substitui a contribuio devida pela empresa para o SAT/RAT (1%, 2% ou 3%), inclusive os acrscimos decorrentes da exposio de segurados a agentes nocivos que dem ensejo a aposentadoria especial (6%, 9% ou 12%). Esta contribuio ter sempre a alquota de 0,1%, independentemente do enquadramento da atividade do produtor rural pessoa fsica na tabela de atividades preponderantes e correspondentes graus de risco. As contribuies acima citadas (2,0% + 0,1%), incidentes sobre a receita bruta da comercializao da produo rural, no substituem a contribuio patronal incidente sobre a remunerao paga pelo produtor pessoa fsica a contribuintes individuais. Logo, quando remunerar um segurado contribuinte individual, o produtor pessoa fsica deve recolher a contribuio patronal incidente sobre a remunerao deste segurado, cuja alquota de 20%. Caber ao prprio contribuinte individual que prestou servio ao produtor rural pessoa fsica (Alberto) efetuar o recolhimento da sua contribuio, com alquota de 20%, podendo deduzir at 45% da contribuio recolhida ou declarada pela empresa (produtor rural pessoa fsica), desde que limitados a 9% do seu salrio de contribuio.

16) (ESAF 2009 AFRF) Alm das contribuies sociais, a seguridade social conta
com outras receitas. No constituem outras receitas da seguridade social: a)as multas. b)receitas patrimoniais. c) doaes. d)juros moratrios. e)sessenta por cento do resultado dos leiles dos bens apreendidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil. O gabarito desta questo a alternativa E. De acordo com o art. 195 da Constituio, a Seguridade Social ser financiada por toda a sociedade, mediante recursos dos oramentos dos entes federativos e pelo recolhimento de

44 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

contribuies sociais. Entretanto, alm destas fontes, o art. 27 da Lei n 8.212/1991 indica outras fontes de receita: Multas, atualizao monetria e juros.

As contribuies sociais que sejam recolhidas fora do prazo previsto pela legislao, devem ser acrescidas de juros e multas. A atualizao monetria no mais devida desde a competncia janeiro de 1995. Os juros e as multas decorrentes do recolhimento fora do prazo constituem outras fontes de receita da Seguridade Social. Remunerao recebida pela arrecadao e cobrana para terceiros.

J conversamos aqui sobre as contribuies previdencirias devidas para terceiros, tambm conhecidos como outras entidades e fundos. Vimos que elas esto includas entre as chamadas contribuies sociais gerais. Assim so chamadas, pois se destinam ao financiamento de atividades que tm um cunho social, mas no se encaixam no rol de atribuies da Seguridade Social. As principais contribuies para outras entidades e fundos so as seguintes: contribuio denominada salrio-educao, destinada ao Fundo Nacional de Desenvolvimento da Educao FNDE; contribuies para financiamento dos servios sociais autnomos, tambm conhecidos como sistema S, do qual fazem parte entidades como SESI, SENAI, SESC, SENAC, SEST, SENAT, SENAR, SESCOOP, SEBRAE, DPC e tambm a contribuio devida ao INCRA. Estas contribuies no se destinam Previdncia Social, mas so recolhidas juntamente com as contribuies previdencirias, no mesmo documento de arrecadao (Guia da Previdncia SOCIAL GPS). A arrecadao, fiscalizao e cobrana destas contribuies , de acordo com o art. 3 da Lei n 11.457/2007, uma atribuio da Secretaria da Receita Federal do Brasil. De acordo com o 1, pela prestao dos servios de arrecadao, fiscalizao e cobrana destas contribuies, a Secretaria da Receita Federal do Brasil recebe uma remunerao correspondente a 3,5% do montante arrecadado. Em relao ao salrio-educao, a

remunerao de 1%. Esta remunerao recebida pela RFB tambm receita da Seguridade Social.

45 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

So tambm receitas da Seguridade Social: Receitas de prestao de servios ou fornecimento de bens; As demais receitas patrimoniais, industriais e financeiras; As doaes, legados, subvenes e outras receitas eventuais; 50% da receita obtida na forma do pargrafo nico do art. 243 da Constituio Federal, repassados pela Receita Federal do Brasil aos rgos responsveis pelas aes de proteo sade e a ser aplicada no tratamento e recuperao de viciados em entorpecentes e drogas afins. O pargrafo nico do art. 243 da Constituio dispe que todo e qualquer bem de valor econmico apreendido em decorrncia do trfico ilcito de entorpecentes e drogas afins ser confiscado e reverter em benefcio de instituies e pessoal especializados no tratamento e recuperao de viciados e no aparelhamento e custeio de atividades de fiscalizao, controle, preveno e represso do crime de trfico dessas substncias. Preste bastante ateno, pois esta uma receita da Seguridade Social com destino especfico: a sade. So comuns as questes de provas que tentam confundir o candidato, afirmando que esta uma receita da Previdncia Social. receita da Seguridade Social (pois a sade est inserida na Seguridade Social). No receita da Previdncia Social. 40% da receita de leiles de bens apreendidos pela Receita Federal do Brasil.

A alternativa E, portanto, est errada. Pois menciona o percentual de 60%, ao invs do percentual correto de 40%. As companhias seguradoras que mantm seguro obrigatrio de danos pessoais causados por veculos automotores de vias terrestres, devero repassar Seguridade Social 50% do valor total do prmio recolhido, destinados ao Sistema nico de Sade, para custeio da assistncia mdico-hospitalar dos segurados vitimados em acidentes de trnsito;

46 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

Tambm aqui temos uma receita da Seguridade Social destinada especificamente Sade. No esquea! Uma associao desportiva que mantm equipe de futebol profissional realizou, ao longo do ms de maro de 2012, as seguintes operaes: Pagou a folha de pagamento de seus atletas no valor de R$ 5.000.000,00, tendo descontado desta remunerao o valor de R$ 50.000,00, relativo contribuio previdenciria devida pelos segurados. Pagou a folha de pagamento de seus funcionrios administrativos com valor de R$ 1.000.000,00 (Desconto de contribuio dos empregados no valor de R$ 75.000,00). Obteve Receita bruta de R$ 2.000.000,00, correspondente renda de um jogo internacional de que participou na sexta-feira 31/03/2012, realizado no Maracan. Obteve receita decorrente de patrocnio no valor de R$ 10.000.000,00. Pagou R$ 10.000,00 a um arquiteto que lhe prestou servios sem vnculo empregatcio, mas no efetuou o desconto a contribuio previdenciria devida pelo segurado.

Diante dos fatos acima, indique se verdadeira ou falsa cada uma das assertivas abaixo: 17) A entidade promotora do jogo do qual participou a associao acima citada ter at o dia 04/04/2012 para recolher o valor de R$ 100.000,00 relativo contribuio previdenciria incidente sobre a renda do espetculo. A questo est CORRETA. A contribuio devida pela associao desportiva que mantm equipe de futebol profissional incide sobre a receita bruta dos espetculos desportivos de que a referida associao participe em todo o territrio nacional, de qualquer modalidade esportiva, inclusive os jogos internacionais. Em relao a esta contribuio, cabe entidade promotora do

espetculo a responsabilidade de efetuar o desconto de cinco por cento da receita bruta decorrente dos espetculos desportivos e o respectivo recolhimento Secretaria da Receita Federal do Brasil, no prazo de at dois dias teis aps a realizao do evento. Se o jogo ocorreu na sexta-feira 31/03/2012, a contribuio deve ser recolhida at o segundo dia til seguinte, tera-feira 04/04/2012. 18) A empresa patrocinadora dever recolher Previdncia o valor de R$ 500.000,00, no dia 20/04. Esta contribuio ser descontada do valor a ser repassado associao desportiva. A questo est CORRETA. Cabe empresa ou entidade que repassar recursos associao desportiva que mantm equipe de futebol profissional, a ttulo de patrocnio, licenciamento de uso de marcas e smbolos, publicidade, propaganda e transmisso de espetculos, a

47 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

responsabilidade de reter e recolher a contribuio de 5% incidente sobre a receita bruta obtida pela associao desportiva que mantm equipe de futebol nacional, inadmitida qualquer deduo. A contribuio deve ser recolhida pela empresa no dia vinte do ms seguinte, antecipando-se o recolhimento para o dia til imediatamente anterior se no houver expediente bancrio neste dia. 19) A prpria associao desportiva dever recolher Previdncia Social apenas os valores das contribuies devidas pelos segurados que lhe prestarem servios. A questo est ERRADA. A prpria associao desportiva dever recolher diretamente Receita Federal do Brasil as contribuies descontadas dos segurados empregados que lhe prestaram servios (atletas e demais empregados). Alm disso, dever recolher a contribuio descontada do contribuinte individual, no valor de R$ 430,78 (R$ 3.916,20 x 11%), bem como a contribuio patronal incidente sobre a remunerao deste segurado, no valor de R$ 2.000,00 (R$ 10.000,00 x 20%). 20) Se esta associao participar de um evento esportivo de natao realizado no Brasil, a receita decorrente deste evento no servir como base de clculo de contribuio para a seguridade social. A questo est ERRADA. A contribuio incide sobre a receita bruta dos espetculos desportivos de que a associao desportiva que mantm equipe de futebol profissional participe em todo o territrio nacional, de qualquer modalidade esportiva, inclusive os jogos internacionais. Preste bastante ateno: seja qual for a modalidade do espetculo esportivo, se dele participar no mnimo uma associao desportiva que mantm equipe de futebol profissional, haver a incidncia da contribuio previdenciria com alquota de 5% sobre a receita bruta do espetculo. Exemplo: suponha a realizao de torneio de Basquete organizado pela Federao Baiana de Basquete, nas dependncias da Associao Atltica Banco do Brasil, em Salvador BA. Deste torneio participam as equipes de basquete do Esporte Clube Bahia e do Esporte Clube Vitria, alm das equipes da prpria AABB e de outros clubes sociais da cidade. Pelo fato de duas associaes desportivas que mantm equipes de futebol profissional participarem do evento, incide a contribuio previdenciria com alquota de 5% sobre a

48 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

receita bruta do espetculo desportivo. A responsabilidade pelo recolhimento da contribuio da entidade promotora, o prazo o segundo dia til seguinte ao evento. Neste exemplo, se a renda decorrente do espetculo (venda de ingressos) for de R$ 200.000,00, a Federao Baiana de Basquete deve recolher R$ 10.000,00 (R$ 200.000,00 x 5%) Previdncia Social. Observe que o desconto da contribuio previdenciria deve ser feito sobre o valor bruto da renda, antes de qualquer deduo ou destinao de valores s associaes participantes do espetculo. 21) Se participar de um jogo na Argentina, a contribuio incidente sobre a receita decorrente deste jogo dever ser recolhida pela prpria associao desportiva. A questo est ERRADA. A contribuio incide apenas sobre a receita dos espetculos desportivos ocorridos em territrio nacional. A renda obtida com os espetculos esportivos realizados no exterior no sofre a incidncia da contribuio.

22) (Procurador do Municpio de Aracaju 2008 CESPE) Considere que Maria Jos presta servios habituais e contnuos para Cludia, no ambiente residencial desta, sendo certo que as atividades desenvolvidas no tm fins lucrativos. Nessa situao hipottica, Maria Jos empregada domstica e responsvel pelo recolhimento de sua prpria contribuio para a previdncia social. A questo est ERRADA. O empregado domstico presta servios de natureza contnua a pessoa ou famlia, no mbito residencial desta, em atividade sem fins lucrativos. O empregador domstico deve descontar a contribuio previdenciria devida pelo empregado domstico a seu servio, quando do pagamento da remunerao, e recolher o valor descontado at o dia 15 do ms seguinte, prorrogando-se o vencimento para o dia til imediatamente posterior.
23) (ESAF 2009 ATA) Qual das parcelas abaixo no integra o salrio de contribuio? a) Salrio b) Gorjetas c) Despesas de viagem

49 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

d) Abonos e) Ganhos habituais. O gabarito desta questo a alternativa C. Para o empregado e o trabalhador avulso, o salrio de contribuio assim definido pelo inciso I do art. 28 da Lei n 8.212/1991: A remunerao auferida em uma ou mais empresas, assim entendida a totalidade dos rendimentos pagos, devidos ou creditados a qualquer ttulo, durante o ms, destinados a retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua forma, inclusive as gorjetas, os ganhos habituais sob a forma de utilidades e os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, quer pelos servios

efetivamente prestados, quer pelo tempo disposio do empregador ou tomador de servios, nos termos da lei ou do contrato ou, ainda, de conveno ou acordo coletivo de trabalho ou sentena normativa. O salrio, a gorjeta e os ganhos habituais esto expressamente mencionados na lei como parcelas integrantes do salrio de contribuio. De acordo com a alnea i do 9 do art. 214 do Regulamento da Previdncia Social afirma que no integram o salrio de contribuio os ganhos eventuais e abonos expressamente desvinculados do salrio por fora de lei. A expresso abono denomina antecipaes salariais concedidas pelo empregador ao empregado, na maioria das vezes por fora de lei. Atualmente no tem sido muito utilizado, mas foi muito comum nos perodos inflacionrios vividos na dcada de oitenta e comeo da dcada de noventa. Como adiantamento salarial, o abono est compreendido na prpria definio de remunerao contida na legislao previdenciria. Logo, somente no integrar a remunerao se tiver sido expressamente desvinculado do salrio pela lei que o criou. A Smula STF no 241, da dcada de sessenta, j dispunha que a contribuio previdenciria incide sobre o abono incorporado ao salrio. Portanto, no esquea: o abono somente no sofrer a incidncia da contribuio

previdenciria, se for expressamente desvinculado do salrio pela lei.

50 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

Por fim, a questo fala em despesas de viagem. Esta alternativa trouxe muita polmica poca, pois muitos candidatos entenderam que ela se referia s dirias para viagem. Dirias so valores pagos pela empresa ao trabalhador quando ele obrigado a deslocar-se temporariamente do local em que reside, por fora do trabalho. Como se v, trata-se de uma parcela sem natureza remuneratria, pois visa a ressarcir as despesas que o empregado tem em razo da viagem. A legislao previdenciria, entretanto, seguindo o regramento previsto no 2o do art. 457 da CLT, dispe que as dirias para viagens sofrem a incidncia da contribuio previdenciria, pelo seu valor total, quando excederem a 50% da remunerao mensal do empregado. Trata-se de norma que se destina a evitar fraudes, que se caracterizariam pelo pagamento de parcelas salariais sob o rtulo de dirias para viagens, com o objetivo de evitar a repercusso do pagamento no clculo de outras parcelas trabalhistas, bem como para reduzir a base de clculo das contribuies previdencirias. Para verificar se as dirias integram ou no o salrio de contribuio, preciso somar todas as parcelas de natureza remuneratria recebidas pelo trabalhador ao longo do ms, multiplicar por cinquenta por cento e comparar o resultado com o valor das dirias. Se as dirias excederem a 50% do somatrio das parcelas remuneratrias, integraro o salrio de contribuio. Exemplo: suponha que determinado segurado tenha recebido ao longo do ms as seguintes parcelas: Salrio Hora extra Adicional noturno Comisso de vendas Dirias para viagens TOTAL 1.000,00 300,00 200,00 200,00 800,00 2.500,00

Somando-se as parcelas de natureza remuneratria recebidas pelo empregado ao longo do ms, encontramos o montante de R$ 1.700,00 (salrio + hora extra + adicional noturno + comisso

51 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

de vendas). Multiplicando-se este valor por 50%, encontramos o montante de R$ 850,00. Logo, as dirias pagas, no valor de R$ 800,00, por serem inferiores a 50% da remunerao, no integram o salrio de contribuio, que teria o valor de R$ 1.700,00. No esquea: se excederem a 50% da remunerao, as dirias para viagem integram o salrio de contribuio pelo valor total, e no apenas pela parcela excedente a 50%. Entretanto, a questo no fala em Dirias para viagem, mas sim em despesas de viagem. So conceitos diferentes. Na diria, a empresa paga ao trabalhador um valor fixo, para cada um dos dias em que ele estiver fora do seu domiclio habitual. Muitas empresas, entretanto, adiantam para os seus funcionrios os valores correspondentes s despesas que eles tero durante a viagem. No retorno, eles apresentam as notas fiscais comprobatrias dos gastos efetivamente realizados e procede ao acerto de contas. Ou ento, simplesmente pedem que os empregados tragam as notas fiscais de despesas efetuadas durante a viagem e reembolsam os valores gastos. Perceba que, nesta ltima hiptese, no h acrscimo patrimonial para o trabalhador. Logo, no h que se falar em incidncia de contribuies previdencirias sobre o ressarcimento de despesas de viagem. Obviamente, estas despesas precisam ser comprovadas. 24 - (ESAF 2007 - Procurador TCM- GO) Em relao ao custeio da seguridade social, cada uma das opes abaixo apresenta uma situao hipottica, seguida de uma assertiva a ser julgada. Assinale a opo cuja assertiva esteja correta: a) A empresa Campineira Ltda. concede aos empregados que trabalham na rea comercial, a ttulo de utilidades, assistncia mdica, hospitalar e odontolgica prestada mediante convnio com o plano de sade. Nessa situao, as referidas rubricas no integram a base de clculo da contribuio previdenciria. b) Paulo feirante, trabalha por conta prpria sem relao de trabalho com empresa ou equiparado. segurado da previdncia na qualidade de contribuinte individual e optou pela excluso do direito ao benefcio de aposentadoria por tempo de contribuio. Nessa situao, a contribuio de Paulo correspondente a 11% sobre o valor correspondente ao limite mnimo mensal do salrio de contribuio.

52 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

c) Juarez somente pde gozar suas frias aps o trmino do perodo concessivo, razo por que teve direito ao recebimento das frias em dobro. Nessa situao, sobre tal rubrica incide contribuio

previdenciria, tendo em vista que a manuteno do contrato de trabalho exclui a natureza indenizatria de tal rubrica. d) Ana trabalha na empresa Lua Azul Ltda. e teve seu primeiro filho, passando a receber o benefcio do salrio-maternidade. Nessa situao, pelo fato de o referido benefcio estar includo no rol de benefcios previdencirios, os valores recebidos a esse ttulo no integram a base de clculo das contribuies previdencirias. e) nenhuma das anteriores. O gabarito desta questo a alternativa B. O valor relativo assistncia prestada por servio mdico ou odontolgico, prprio da empresa ou com ela conveniado, inclusive o reembolso de despesas com medicamentos, culos, aparelhos ortopdicos, despesas mdico-hospitalares e outras similares, no integra o salrio de contribuio, desde que a cobertura abranja a totalidade dos empregados e dirigentes da empresa. No caso narrado na assertiva A, a assistncia mdica era concedida apenas aos empregados da rea comercial. Logo, sofre a incidncia da contribuio. De acordo com o 12 do art. 201 da Constituio, a lei dispor sobre sistema especial de incluso previdenciria para atender a trabalhadores de baixa renda e queles sem renda prpria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domstico no mbito de sua residncia, desde que pertencentes a famlias de baixa renda, garantindo-lhes acesso a benefcios de valor igual a um salrio-mnimo. Previsto na Constituio, este sistema encontra-se disciplinado no 2 do art. 21 da Lei n 8.212, de 1991. Segundo este artigo, para participar do sistema especial de incluso previdenciria, o segurado deve abrir mo do direito aposentadoria por tempo de contribuio. Em contrapartida, o segurado contribuir mensalmente para a previdncia com um valor menor do que aquele que seria normalmente devido. De acordo com o 2 do art. 21 da Lei n 8.212/91, os seguintes segurados podem optar pela excluso do direito aposentadoria por tempo de contribuio:

53 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

segurado contribuinte individual, que trabalhe por conta prpria, sem relao de trabalho com empresa ou equiparado;

segurado facultativo; o microempreendedor individual MEI, previsto nos arts. 18-A e 18-C da Lei Complementar no 123.

O segurado contribuinte individual, que trabalha por conta prpria, sem vnculo relao de trabalho com empresa ou equiparado e o segurado facultativo, se optarem pela excluso do direito aposentadoria por tempo de contribuio, recolhero contribuio previdenciria de 11% sobre o salrio-mnimo. A alternativa B afirma que a contribuio de Paulo ser de 11% sobre o limite mnimo do salrio de contribuio. Lembre-se que, para o segurado contribuinte individual, o limite mnimo do salrio de contribuio corresponde ao salrio-mnimo. Logo, a alternativa est correta. De acordo com a legislao trabalhista, o trabalhador adquire o direito a frias aps um ano de trabalho, o que se denomina perodo aquisitivo. Findo o perodo aquisitivo, inicia-se o chamado perodo concessivo, correspondente ao lapso de tempo de um ano, dentro do qual deve o empregador conceder as frias ao trabalhador. Se o empregador no as concede dentro deste prazo, o art. 137 da CLT determina que sejam pagas em dobro. Esta dobra uma parcela de natureza indenizatria e sobre ela no h incidncia de contribuio previdenciria. O fato de a dobra ser paga ao segurado na vigncia do contrato de trabalho (ou seja, sem que o empregado tenha sido despedido) no modifica a sua natureza de parcela remuneratria. Os benefcios da Previdncia Social no integram o salrio de contribuio. A exceo a esta regra o salrio-maternidade, que integra o salrio de contribuio, devendo sobre ele incidir a contribuio previdenciria. Lembre-se disto, pois esta uma regra muito comumente questionada em provas: o salriomaternidade o nico dos benefcios devidos pelo RGPS que integra o salrio de contribuio. 25 - (ESAF 2007 - Procurador TCM- GO) A base de clculo das contribuies previdencirias no inclui o:

54 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

a) Dcimo terceiro salrio b) Vale-transporte pago em dinheiro c) Tero constitucional recebido por ocasio das frias d) Aviso prvio indenizado e) Os valores recebidos em decorrncia da cesso de direitos autorais O gabarito desta questo a alternativa E. A gratificao natalina ou dcimo terceiro salrio, como mais conhecida, integra o salrio de contribuio, exceto para o clculo do salrio de benefcio, sendo devida a contribuio quando do pagamento ou crdito da ltima parcela ou na resciso do contrato de trabalho. De acordo com a alnea f do 9 do art. 28 da Lei n 8.212/1991, a parcela recebida a ttulo de vale-transporte, na forma da legislao prpria, no integra o salrio de contribuio. A Lei n 7.418/1985 disciplina a concesso do vale-transporte ao trabalhador. Com base no dispositivo acima mencionado da Lei n 8.212/1991, a RFB sempre entendeu que o vale-transporte pago em dinheiro ao trabalhador sofria a incidncia da contribuio

previdenciria, pois a Lei n 7.418/1985, que disciplina a concesso do vale-transporte, veda ao empregador substituir o vale-transporte por antecipao em dinheiro ou qualquer outra forma de pagamento, exceto no caso de falta ou insuficincia de estoque de vale-transporte. Este foi o entendimento adotado pela ESAF nesta questo, aplicada no ano de 2007. O STF, entretanto, ao analisar o tema, posicionou-se no sentido de que no h incidncia de contribuio previdenciria sobre o vale-transporte ainda que ele seja pago em dinheiro. Desde ento, o STJ passou a decidir no mesmo sentido. Reconhecendo a jurisprudncia pacfica, a Advocacia Geral da Unio emitiu a Smula n 60, em dezembro de 2011, na qual afirma a no incidncia da contribuio previdenciria sobre o vale transporte pago em dinheiro. Alm disso, a Procuradoria Geral da Fazenda Nacional PGFN editou a Portaria n 294 em maro de 2010 incluindo a no incidncia de contribuies sobre o vale transporte pago em dinheiro no rol de matrias em relao s quais ela no apresentar mais contestao nem recursos. Temos, portanto, no que toca ao vale transporte pago em dinheiro, a seguinte situao:

55 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

De acordo com a Lei n 8.212/1991, incide contribuio. De acordo com a jurisprudncia do STF e do STJ, bem como de acordo com a Smula n 60 da AGU e Portaria n 294 da PGFN, no incide contribuio.

Na questo que estamos resolvendo, a ESAF considerou como uma parcela que sofre a incidncia. Mas a questo do ano de 2007 e a modificao na jurisprudncia ocorreu no ano de 2010. Desde ento, no houve cobrana deste tema em provas realizadas pela ESAF. O CESPE, em questo realizada no ano de 2010 para o concurso da PREVIC, considerou que no h incidncia sobre o vale transporte pago em dinheiro. Este um tema bastante polmico. Embora toda a jurisprudncia (STF, STJ e TST) afirmem que no incide contribuio sobre o vale transporte pago em dinheiro e as representaes judiciais da Unio (AGU e PGFN) j tenham aceitado este posicionamento, ainda no foi editado nenhum Ato Normativo da Receita que adote este entendimento. Por conta disso, acho improvvel a cobrana deste ponto no concurso da RFB. A Constituio assegura aos empregados e trabalhadores avulsos o gozo de frias anuais remuneradas com pelo menos um tero a mais do que o salrio normal. A Lei no 11.324/2006 estendeu este direito tambm aos empregados domsticos. Durante o perodo de frias, o trabalhador afasta-se das suas atividades para descansar e recebe a remunerao com o acrscimo de 1/3. Estas so as chamadas frias gozadas. Sobre os valores devidos ao trabalhador a ttulo de frias gozadas, assim como sobre o adicional de 1/3 da remunerao, incide contribuio previdenciria. Portanto, as frias gozadas e o respectivo adicional de 1/3 integram o salrio de contribuio. Frias indenizadas so aquelas que no chegaram a ser gozadas pelo trabalhador, em razo do trmino do contrato de trabalho. So convertidas em dinheiro e pagas ao trabalhador quando da resciso do contrato de trabalho. So as denominadas frias integrais e frias proporcionais. Portanto, sobre as frias no gozadas, pagas ao trabalhador quando da resciso do contrato de trabalho, no incide contribuio previdenciria. Logo, o adicional de 1/3 sofrer a incidncia se as frias forem gozadas e no sofrer a incidncia se as frias forem indenizadas.

56 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

A Constituio assegura ao trabalhador o direito ao aviso prvio proporcional ao tempo de servio, sendo de, no mnimo, trinta dias, nos termos da lei. Ou seja, o empregador tem obrigao de avisar o empregado, com no mnimo trinta dias de antecedncia, da sua inteno de despedi-lo. Caso contrrio, dever converter este perodo de aviso prvio em indenizao correspondente ao valor da remunerao que seria devida ao trabalhador. Como o prprio nome j indica, o aviso prvio indenizado uma parcela de natureza indenizatria. O Decreto n 6.727/2009, entretanto, retirou o aviso prvio indenizado do rol de parcelas no integrantes do salrio de contribuio expressamente previstas no 9 do art. 214 do Regulamento da Previdncia Social. Deste modo, a partir da publicao do referido Decreto, em 13 de janeiro de 2009, a RFB passou a entender que h incidncia de contribuio previdenciria sobre o aviso prvio indenizado. O STJ, entretanto, tem reiteradamente decidido pela no incidncia de contribuio sobre o aviso prvio indenizado. Neste caso, tratando-se de concurso para a RFB, entendo que voc deve responder eventual questionamento a respeito deste tema afirmando que incide contribuio previdenciria sobre o aviso prvio indenizado. Ou seja, deve responder adotando o posicionamento da RFB, a no ser que a questo se refira de modo expresso ao entendimento jurisprudencial. Os valores recebidos em decorrncia da cesso de direitos autorais no integram o salrio de contribuio, pois no so parcelas remuneratrias. Como vimos, a remunerao, do ponto de vista previdencirio, o valor recebido pelo segurado como contraprestao pelos servios prestados. No caso em questo, o direito autoral no uma retribuio pelo trabalho, mas sim um valor pago ao autor para que ele ceda o direito de exclusividade na explorao da sua obra intelectual. Tanto assim, que os direitos autorais continuam sendo devidos aos herdeiros do autor, mesmo aps a sua morte, uma vez que a explorao da obra no cessa com o falecimento do seu autor. 26 (CESPE 2010 Adv. CEF) Considerando que o limite mximo do salrio de contribuio, a partir de 01/01/2012, de R$ 3.916,20, assinale a opo correta de acordo com a legislao previdenciria de regncia.

57 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

a) Se um trabalhador segurado tiver recebido, no ms de dezembro de 2009, o valor de R$ 1.220,00 a ttulo de dcimo terceiro salrio (gratificao natalina), ento esse valor integrar o salrio de contribuio desse

segurado, em seu valor bruto, sem compensao de eventuais adiantamentos pagos. b) Considere que Roberto seja titular de firma individual que atua na rea de desenvolvimento de websites corporativos e que, nessa condio, preste servios a diversas pessoas jurdicas, recebendo, por cada trabalho, o valor de R$ 1.500,00. Considere, ainda, que, no ms de janeiro de 2010, Roberto tenha prestado servios a 4 empresas e que tenha recebido vista por tais servios. Nessa situao hipottica, ser considerado salrio de contribuio a

totalidade dos rendimentos auferidos por Roberto durante o ms de janeiro. c) Se uma empregada domstica que recebe R$ 600,00 de remunerao mensal faltar ao seu trabalho, injustificadamente, por quatro dias durante

determinado ms, apesar de o empregador poder descontar os valores referentes s faltas injustificadas de sua remunerao, o valor do salrio de contribuio dessa empregada permanecer inalterado. d) A indenizao compensatria, correspondente a 40% do montante depositado em sua conta vinculada do FGTS, recebida por trabalhador demitido sem justa causa integra o salrio de contribuio desse trabalhador, observado o limite mximo legalmente previsto. e) A parcela paga, anualmente, aos empregados de pessoa jurdica a ttulo de participao nos lucros e resultados da empresa integra o salrio de contribuio dos empregados, se for paga ou creditada em consonncia com lei especfica. O gabarito da questo a alternativa A. A contribuio sobre o dcimo terceiro incide no momento do pagamento da ltima parcela, sobre o valor bruto, sem compensao dos adiantamentos pagos. A legislao trabalhista determina o adiantamento de 50% do dcimo terceiro entre os meses de fevereiro e novembro.

58 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

A segunda metade do dcimo terceiro salrio dever ser paga ao trabalhador at o dia vinte de dezembro do ano. Exemplo: empregado recebe um salrio mensal de R$ 1.220,00. Em 30/11, recebeu o adiantamento de 13o no montante de R$ 610,00. Sobre este valor no h incidncia de contribuio previdenciria. Em 20/12, recebeu a segunda parcela, com valor bruto de R$ 1.220,00, da qual foi descontado o valor do adiantamento. A incidncia da contribuio ocorre apenas quando do pagamento da segunda parcela, sobre o valor bruto de R$ 1.220,00. Na alternativa B, Roberto segurado contribuinte individual. A contribuio devida pelo segurado contribuinte individual incide sobre o salrio de contribuio, que corresponde remunerao auferida ao longo do ms pela prestao de servios observado os limites mnimo e mximo. No caso, embora tenha recebido R$ 6.000,00 (R$ 1.500,00 x 4), o salrio de contribuio de Roberto ser de R$ 3.916,20, devido aplicao do limite mximo. Quando a admisso, a dispensa, o afastamento ou a falta do empregado, inclusive o domstico, ocorrer no curso do ms, o salrio de contribuio ser proporcional ao nmero de dias efetivamente trabalhados, observadas as normas estabelecidas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil. Logo, as faltas devem ser abatidas no clculo do salrio de contribuio. A indenizao de quarenta por cento do montante dos depsitos realizados na conta de FGTS do trabalhador, devida nas hipteses de despedida sem justa causa, no integra o salrio de contribuio. Como o prprio nome indica, trata-se de parcela de natureza indenizatria, devida no em razo do trabalho, mas sim pelo rompimento da expectativa de continuidade do vnculo. O inc. XI do art. 7 da Constituio afirma ser um direito do empregado a participao nos lucros, ou resultados, desvinculada da remunerao. A alnea j do 9 do art. 28 da Lei n 8.212/1991, por sua vez, dispe que a participao dos empregados nos lucros ou resultados da empresa, quando paga ou creditada de acordo com lei especfica, no integra o salrio de contribuio. 27 - (ESAF 2005 - AFRF) Para os segurados empregados e trabalhadores avulsos, entende-se por salrio de contribuio:

59 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

a) a remunerao auferida, sem dependncia da fonte pagadora, em uma ou mais empresas ou pelo exerccio de sua atividade por conta prpria, durante o ms, observados os limites mnimo e mximo do salrio de contribuio. b) o valor recebido pelo cooperado, ou a ele creditado, resultante da prestao de servios a terceiros, pessoas fsicas ou jurdicas, por intermdio da cooperativa. c) o valor por eles declarado, observados os limites mnimo e mximo do salrio de contribuio. d) vinte por cento do valor bruto auferido pelo frete, carreto, transporte, no se admitindo a deduo de qualquer valor relativo aos dispndios com

combustvel e manuteno do veculo, ainda que parcelas a este ttulo figurem discriminadas no documento. e) a remunerao auferida em uma ou mais empresas, assim entendida a totalidade dos rendimentos que lhe so pagos, devidos ou creditados a qualquer ttulo, durante o ms. O gabarito desta questo a alternativa E. Segundo o inciso I do art. 28 da Lei n 8.212/1991: Art. 28. Entende-se por salrio de contribuio: I - para o empregado e trabalhador avulso: a remunerao auferida em uma ou mais empresas, assim entendida a totalidade dos rendimentos pagos, devidos ou creditados a qualquer ttulo, durante o ms, destinados a retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua forma, inclusive as gorjetas, os ganhos habituais sob a forma de utilidades e os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, quer pelos servios efetivamente prestados, quer pelo tempo disposio do empregador ou tomador de servios nos termos da lei ou do contrato ou, ainda, de conveno ou acordo coletivo de trabalho ou sentena normativa; Como se v, a definio de salrio de contribuio para o segurado empregado e para o trabalhador avulso aquela prevista na alternativa E.

60 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

A alternativa A fala em remunerao recebida sem remunerao da fonte pagadora e em servios prestados por conta prpria, conceitos que no se aplicam ao empregado, uma vez que ele presta servios mediante subordinao, remunerao e no eventualidade. Os conceitos da alternativa seriam aplicveis aos contribuintes individuais. O cooperado associado cooperativa de trabalho, mencionado na alternativa B, segurado contribuinte individual. De acordo com o inciso IV do art. 28 da Lei n 8.212/1991, o salrio de contribuio para o segurado facultativo corresponde ao valor por ele declarado. Como j vimos ao longo desta aula, a remunerao do transportador autnomo rodovirio corresponde a vinte por cento do rendimento bruto por ele auferido. O transportador rodovirio autnomo segurado obrigatrio na categoria de contribuinte individual. 28 - (ESAF 2002 - AFRF) Constituem parcelas integrantes do salrio de contribuio, exceto:

a) b) c) d) e)

o salrio-maternidade. gratificao natalina para todos os fins. a remunerao paga. o salrio-base para o contribuinte individual. a remunerao registrada na Carteira de Trabalho para o empregado domstico.

O gabarito desta questo a alternativa B. O 13 salrio, tambm conhecido como gratificao natalina, integra o salrio de contribuio. Logo, sofre a incidncia da contribuio previdenciria. Entretanto, no entra no clculo do salrio de benefcio. Logo, no possvel afirmar que ela integra o salrio de contribuio para todos os fins. primeira vista, parece uma injustia, mas no . Lembre-se que aqueles que recebem benefcios previdencirios tambm recebem o abono anual, correspondente ao 13 salrio. Pense, por exemplo, em um segurado empregado que tenha dois anos de contribuio e se torne invlido. Somente entraro no clculo da mdia, para efeito de definio do salrio de benefcio da aposentadoria por invalidez, as contribuies relativas aos meses de janeiro a dezembro de cada ano. O 13 salrio no ser computado para este fim. Porm, uma vez aposentado, este segurado ir receber todos os anos o abono anual.

61 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

O salrio maternidade o nico benefcio pago pelo Regime Geral de Previdncia Social RGPS que sofre a incidncia do salrio de contribuio. A alternativa D menciona o salrio-base. H algum tempo atrs, os segurados contribuintes individuais contribuam com base numa escala de salrios, denominada escala de salrio-base. A escala era composta por dez classes, dispostas em ordem crescente, tendo a primeira o valor de um salrio-mnimo e a dcima o valor correspondente ao limite mximo do salrio de contribuio. A escala de salrio-base deixou de ser o salrio de contribuio dos segurados contribuintes individuais desde novembro de 1999, pois foi revogada pela Lei n 9.876/1999. Desde ento, o salrio de contribuio do contribuinte individual corresponde remunerao auferida ao longo do ms pela prestao de servios. Para o empregado domstico, o salrio de contribuio corresponde remunerao registrada em sua CTPS. 29 - (CESPE 2008 - ANALISTA INSS) Pedro trabalha em empresa que, anualmente, paga a seus empregados participao nos lucros, de acordo com lei especfica. Em fevereiro de 2008, Pedro recebeu, por participao nos lucros de sua empresa referentes ao ano que passou, o equivalente a 10% de sua remunerao no ms de dezembro de 2007, incluindo 13 salrio e frias. Nessa situao, o montante recebido a ttulo de participao nos lucros integrar a base de clculo do salrio de contribuio de Pedro, deduzidos os valores referentes a 13 salrio e frias. A questo est ERRADA. O inc. XI do art. 7 da Constituio afirma ser um direito do empregado a participao nos lucros, ou resultados, desvinculada da remunerao. A alnea j do 9 do art. 28 da Lei n 8.212/1991, por sua vez, dispe que a participao dos empregados nos lucros ou resultados da empresa, quando paga ou creditada de acordo com lei especfica, no integra o salrio de contribuio. 30 - (CESPE 2008 - TCNICO INSS) Rodrigo trabalha na gerncia comercial de uma grande rede de supermercados e visita regularmente cada uma das lojas da rede. Para atendimento a necessidades do trabalho que faz durante as viagens, Rodrigo recebe dirias que excedem, todos os meses, 50% de sua remunerao normal. Nessa

62 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

situao, no incide contribuio previdenciria sobre os valores recebidos por Rodrigo a ttulo dessas dirias. A questo est ERRADA. Dirias so valores pagos pela empresa ao trabalhador quando ele obrigado a deslocar-se temporariamente do local em que reside, por fora do trabalho. Como se v, trata-se de uma parcela sem natureza remuneratria, pois visa a ressarcir as despesas que o empregado tem em razo da viagem. A legislao previdenciria, entretanto, seguindo o regramento previsto no 2o do art. 457 da CLT, dispe que as dirias para viagens sofrem a incidncia da contribuio previdenciria, pelo seu valor total, quando excederem a 50% da remunerao mensal do empregado. No esquea: se a diria exceder a cinquenta por cento da remunerao, integrar o salrio de contribuio pelo valor total, e no apenas pela parcela que exceder aos cinquenta por cento. 31 - (CESPE 2008 - TCNICO INSS) Maria, segurada empregada da previdncia social, encontra-se afastada de suas atividades profissionais devido ao nascimento de seu filho, mas recebe salrio-maternidade. Nessa situao, apesar de ser um benefcio previdencirio, o salrio-maternidade que Maria recebe considerado salrio de contribuio para efeito de incidncia. A questo est CORRETA. Os benefcios da Previdncia Social no integram o salrio de contribuio. A exceo a esta regra o salrio-maternidade, que integra o salrio de contribuio, devendo sobre ele incidir a contribuio previdenciria. Repetindo para que voc no esquea: o salrio-maternidade o nico dos benefcios devidos pelo RGPS que integra o salrio de contribuio. Esse a voc vai lembrar nem que seja por osmose!!! 32 - (CESPE 2008 - TCNICO INSS) Lus vendedor em uma grande empresa que comercializa eletrodomsticos. A ttulo de incentivo, essa empresa oferece aos empregados do setor de vendas um plano de previdncia privada. Nessa situao, incide contribuio previdenciria sobre os valores pagos, pela empresa, a ttulo de contribuio para a previdncia privada, a Lus.

63 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

A questo est CORRETA. O valor das contribuies efetivamente pagas pela pessoa jurdica relativas a programa de previdncia complementar privada, aberta ou fechada, desde que disponvel totalidade de seus empregados e dirigentes, no integra o salrio de contribuio. Como se v, para que no haja incidncia de contribuio previdenciria sobre a parcela paga ela empresa aos seus funcionrios a ttulo de Previdncia Complementar, ela deve estar disponvel para todos os empregados. No exemplo da questo, ela foi disponibilizada apenas aos empregados do setor de vendas. Logo, a referida parcela integra o salrio de contribuio. 33 - (CESPE 2008 - TCNICO INSS) Tendo sido demitido sem justa causa da empresa em que trabalhava, Vagner recebeu o aviso prvio indenizado, entre outras rubricas. Nessa situao, no incide contribuio previdenciria sobre o valor da indenizao paga, pela empresa, a Vagner. A questo est ERRADA. A Constituio assegura ao trabalhador o direito ao aviso prvio proporcional ao tempo de servio, sendo de, no mnimo, trinta dias, nos termos da lei. Ou seja, o empregador tem obrigao de avisar o empregado, com no mnimo trinta dias de antecedncia, da sua inteno de despedi-lo. Caso contrrio, dever converter este perodo de aviso prvio em indenizao correspondente ao valor da remunerao que seria devida ao trabalhador. Como o prprio nome j indica, o aviso prvio indenizado uma parcela de natureza indenizatria. O Decreto n 6.727/2009, entretanto, retirou o aviso prvio indenizado do rol de parcelas no integrantes do salrio de contribuio expressamente previstas no 9 do art. 214 do Regulamento da Previdncia Social. Deste modo, a partir da publicao do referido Decreto, em 13 de janeiro de 2009, a RFB passou a entender que h incidncia de contribuio previdenciria sobre o aviso prvio indenizado. 34 - (CESPE 2008 - TCNICO INSS) Claudionor recebe da empresa onde trabalha alguns valores a ttulo de dcimo terceiro salrio. Nessa situao, os valores recebidos por Claudionor no so considerados para efeito do clculo do salrio de benefcio, integrando apenas o clculo do salrio de contribuio.

64 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

A questo est correta. Como ns j vimos aqui nesta aula, o dcimo terceiro salrio integra o salrio de contribuio, exceto para o clculo de benefcios. 35 - (CESPE 2008 - TCNICO INSS) A empresa em que Maurcio trabalha paga a ele, a cada ms, um valor referente participao nos lucros, que apurado mensalmente. Nessa situao, incide contribuio previdenciria sobre o valor recebido mensalmente por Maurcio a ttulo de participao nos lucros. A questo est CORRETA. O inc. XI do art. 7 da Constituio afirma ser um direito do empregado a participao nos lucros, ou resultados, desvinculada da remunerao. A alnea j do 9 do art. 28 da Lei n 8.212/1991, por sua vez, dispe que a participao dos empregados nos lucros ou resultados da empresa, quando paga ou creditada de acordo com lei especfica, no integra o salrio de contribuio. A participao dos trabalhadores nos lucros ou resultados da empresa regulada pela Lei no 10.101/2000, e ser objeto de negociao entre a empresa e seus empregados, por meio de comisso escolhida pelas partes ou por meio de conveno ou acordo coletivo. De acordo com a referida lei, vedado o pagamento de qualquer antecipao ou distribuio de valores a ttulo de participao nos lucros ou resultados da empresa em periodicidade inferior a um semestre civil, ou mais de duas vezes no mesmo ano civil. No caso narrado na questo, a participao era paga mensalmente, logo, em desacordo com o previsto na lei. Por esta razo, sobre ela incide a contribuio previdenciria. 36. (AGU 2010 CESPE) Se, no exame da escriturao contbil e de qualquer outro documento da empresa, a fiscalizao constatar que a contabilidade no registra o movimento real de remunerao dos segurados a seu servio, do faturamento e do lucro, sero apuradas, por aferio indireta, as contribuies efetivamente devidas, cabendo, no entanto, ao Instituto Nacional do Seguro Social a prova da irregularidade, sob pena de violao do postulado do devido processo legal. A questo est ERRADA.

65 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

De acordo com o 6 da Lei n 8.212/1991, se, no exame da escriturao contbil e de qualquer outro documento da empresa, a fiscalizao constatar que a contabilidade no registra o movimento real de remunerao dos segurados a seu servio, do faturamento e do lucro, sero apuradas, por aferio indireta, as contribuies efetivamente devidas, cabendo empresa o nus da prova em contrrio. A aferio indireta, tambm conhecida como arbitramento, uma tcnica de estimativa da base de clculo das contribuies previdencirias que tem por fundamento o art. 148 do CTN. Dever ser utilizada sempre que o contribuinte deixar de apresentar algum documento ou apresent-lo de modo deficiente. Lembre-se que a elaborao dos livros e documentos previstos na legislao, bem como a sua apresentao fiscalizao, quando solicitados, constituem obrigaes acessrias das empresas. A aferio indireta inverte o nus da prova para o contribuinte. Assim, caso entenda que o valor das contribuies aferidas no corresponde ao montante das contribuies efetivamente devidas, caber ao contribuinte apresentar elementos que comprovem este fato. irregularidade na constituio do crdito, portanto, caber ao contribuinte. Apenas para relembrar, desde 2007 o INSS no mais detm a capacidade tributria ativa em relao s contribuies previdencirias, que passaram a ser arrecadadas, fiscalizadas e cobradas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil RFB. 37. (PROCURADOR ESPECIAL TCE ES 2009 CESPE) Considere que, em fiscalizao acerca da regularidade fiscal de determinada empresa em liquidao judicial, o liquidante tenha deixado de exibir, sem justificativa plausvel, s autoridades do fisco alguns livros relacionados s contribuies previdencirias. Nessa situao: a) o ordenamento jurdico protege com o sigilo os livros comerciais, devendo a autoridade fiscal buscar outros meios probatrios para embasar o lanamento. b) dever a autoridade fiscal buscar autorizao judicial para efetuar a busca e apreenso da documentao que entenda pertinentes ao ato. c) cabe ao juiz que estiver conduzindo o processo de liquidao deferir ou no o acesso das autoridades fiscais aos livros comerciais. A prova de

66 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

d) no poder ocorrer o lanamento fiscal dos valores relacionados s contribuies previdencirias enquanto no for finalizado o procedimento de liquidao judicial. e) a Secretaria da Receita Federal do Brasil poder lanar de ofcio a importncia devida. O gabarito da questo a alternativa E. De acordo com o 2 do art. 33 da Lei n 8.212/1991, a empresa, o segurado da Previdncia Social, o serventurio da Justia, o sndico ou seu representante, o comissrio e o liquidante de empresa em liquidao judicial ou extrajudicial so obrigados a exibir todos os documentos e livros relacionados com as contribuies previstas nesta Lei. O 3 do mesmo artigo afirma que, ocorrendo recusa ou sonegao de qualquer documento ou informao, ou sua apresentao deficiente, a Secretaria da Receita Federal do Brasil pode, sem prejuzo da penalidade cabvel, lanar de ofcio a importncia devida. Assim, caso no sejam apresentados RFB todos os documentos necessrios para que se verifique o exato montante das contribuies previdencirias devidas, a RFB proceder ao lanamento da importncia que reputar devida. Tambm aqui, haver a inverso do nus da prova, ou seja, se o contribuinte no concordar com os valores lanados, caber a ele demonstrar que o valor das contribuies lanadas no corresponde ao montante das contribuies efetivamente devidas.

38) (ATRF 2009 ESAF) Alm do pagamento das contribuies sociais, as empresas tm outras obrigaes para com o fisco. Antnio Jos, empresrio contribuinte individual, desejando cumprir com todas as suas obrigaes fiscais, pede ao contador que seja elaborada a folha de pagamento das remuneraes pagas ou creditadas por sua empresa.De acordo com a situaoproblema apresentada acima e das obrigaes acessrias da empresa, correto afirmar que:
a) a referida folha de pagamento pode ser feita com qualquer padro. b)a referida folha de pagamento deve incluir s os empregados da empresa. c) no h necessidade de elaborao de folha de pagamento, sendo necessrio somente os depsitos bancrios realizados no Livro de Caixa da empresa. d)a referida folha de pagamento deve incluir s os scios da empresa.

67 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

e) a referida folha de pagamento deve incluir todas as remuneraes pagas ou creditadas a todos os segurados a servio da empresa. O gabarito da questo a alternativa E. De acordo com o art. 32, inciso I da Lei n 8.212/1991, a empresa obrigada a: I - preparar folhas de pagamento das remuneraes pagas ou creditadas a todos os segurados a seu servio, de acordo com os padres e normas estabelecidos pelo rgo competente da Seguridade Social; Como se v, a folha de pagamento deve incluir a remunerao paga ou creditada a todos os segurados a servio da empresa. Alm disso, deve ser elaborada de acordo com os padres e normas estabelecidos pela Receita Federal do Brasil. 39) (ATA 2009 ESAF) Assinale a assertiva que no contm uma obrigao acessria das contribuies destinadas Seguridade Social: a) Dever de prestar informaes. b) Pagamento de contribuio social. c) Lanamento dos fatos geradores das contribuies. d) Elaborao da folha de pagamento. e) Dever do Cartrio comunicar bitos. O gabarito desta questo a alternativa B. A obrigao tributria pode ser principal ou acessria. A obrigao principal tem por objeto o pagamento do tributo devido. Logo, quando o contribuinte efetua o pagamento da contribuio social, como afirmado na alternativa B, est cumprindo a obrigao principal. A obrigao acessria, nos termos do 2o do art. 113 do CTN, decorre da legislao tributria e tem por objeto as prestaes positivas ou negativas, nela previstas no interesse da arrecadao ou da fiscalizao dos tributos. As obrigaes acessrias consistem, portanto, em obrigaes de fazer ou deixar de fazer alguma coisa no interesse da fiscalizao. So tambm conhecidas como deveres instrumentais, pois objetivam fornecer administrao tributria instrumentos de controle e verificao do correto recolhimento dos tributos. Na maioria das vezes, as obrigaes acessrias obrigam o

68 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

contribuinte a elaborar documentos e escriturar livros, nos quais estejam descritas as operaes realizadas. Estes documentos e livros permanecero disposio da fiscalizao, a fim de que possam ser posteriormente verificados, com a finalidade de identificar o montante dos tributos devidos e os valores recolhidos. A alternativa C refere-se ao lanamento dos fatos geradores das contribuies previdencirias. Certamente, o examinador no se referia ao ato administrativo de lanamento, que, segundo o CTN, competncia privativa da autoridade administrativa. Talvez tenha se referido obrigao acessria da empresa de lanar mensalmente em ttulos prprios de sua contabilidade, de forma discriminada, os fatos geradores de todas as contribuies, o montante das quantias descontadas, as contribuies da empresa e os totais recolhidos, prevista no inciso II do art. 32 da Lei n 8.212/1991. 40) (Adv. Inst. Prev. ES 2010 CESPE) No que respeita contagem recproca, correto afirmar que o tempo de servio anterior ou posterior obrigatoriedade de filiao previdncia social ser contado mediante indenizao da contribuio correspondente ao perodo respectivo, desde que com acrscimo de juros moratrios de:
a) 0,5% ao ms, capitalizados anualmente, e multa de 10%. b) 0,5% ao ms, capitalizados anualmente, independentemente do pagamento de multa. c) 1,0% ao ms, capitalizados anualmente, e multa de 5%. d) 1,0% ao ms, capitalizados anualmente, e multa de 10%. e) 1,0% ao ms e multa de 5%, no sendo legtima a aplicao de qualquer espcie de capitalizao.

O gabarito da questo a alternativa A. De acordo com o art. 45-A da Lei n 8.212/1991, o contribuinte individual que pretenda contar como tempo de contribuio, para fins de obteno de benefcio no Regime Geral de Previdncia Social ou de contagem recproca do tempo de contribuio, perodo de atividade remunerada alcanada pela decadncia, dever indenizar o INSS. O segurado pode, a qualquer tempo, ter reconhecido o tempo de exerccio de atividade abrangida pela Previdncia Social. Para tanto, o requisito bsico a comprovao do exerccio da atividade neste perodo. Para os segurados empregados e trabalhadores avulsos, o

69 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

recolhimento das contribuies presumido. Ou seja, a partir do momento que comprovam o exerccio da atividade, o perodo em que essa atividade foi comprovada automaticamente ser computado como tempo de contribuio. Para os contribuintes individuais, entretanto, uma vez comprovado o exerccio de atividade, o cmputo do perodo em que a atividade foi comprovada somente possvel se houver o recolhimento das contribuies previdencirias devidas. Este recolhimento denominado pela legislao indenizao de tempo de contribuio. Como nesta hiptese o recolhimento das contribuies feito fora do prazo, elas devem ser recolhidas com o acrscimo de juros e de multa. Observe que estas contribuies sero exigidas do contribuinte individual a qualquer tempo. Suponha, por exemplo, que determinado segurado tenha exercido a atividade de advogado, por conta prpria, durante o perodo de janeiro de 1990 a dezembro de 1991. Neste perodo, embora estivesse exercendo atividade que obrigatoriamente o filiava Previdncia Social, no efetuou o recolhimento das contribuies previdencirias. Hoje, o segurado procura uma agncia do INSS, desejando aposentar-se por tempo de contribuio. Feitas as contas, o segurado percebe que tem trinta e trs anos de contribuio, mas so necessrios trinta e cinco anos de contribuio para a obteno da aposentadoria. Neste momento, o segurado lembra-se dos dois anos em que exerceu a atividade de advogado e durante os quais no efetuou o recolhimento de contribuies. Numa situao como esta, uma vez comprovado o exerccio de atividade, o cmputo do perodo de dois anos em que o contribuinte exerceu a advocacia para fins de obteno de benefcio estaria condicionado ao recolhimento das contribuies devidas De acordo com o 1 do art. 348 do Decreto n 3.048/1999, nestes casos de indenizao de tempo de contribuio, incidiro juros moratrios de cinco dcimos por cento ao ms, capitalizados anualmente, limitados ao percentual mximo de cinquenta por cento, e multa de dez por cento. 41) (ATRF 2009 ESAF) Obra de construo civil realizada em grande shopping da cidade no contm prova regular e formalizada do montante dos salrios pagos durante a sua execuo. Assim, pode-se concluir que:

70 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

a) o montante dos salrios pagos pela execuo de obra de construo civil pode ser obtido mediante clculo da mo-de-obra empregada, proporcional rea construda. b) poder haver cobrana de contribuio social s sobre os salrios pagos aos dirigentes da construtora. c) poder haver cobrana sobre o valor total de emprstimos bancrios usados na obra. d) no poder haver cobrana de contribuio social pela Secretaria da Receita Federal do Brasil. e) poder haver a cobrana de uma sobretaxa de imposto de renda sobre o lucro da construtora. O gabarito desta questo a alternativa A. De acordo com o 4 do art. 33 da Lei n 8.212/1991, na falta de prova regular e formalizada pelo sujeito passivo, o montante dos salrios pagos pela execuo de obra de construo civil pode ser obtido mediante clculo da mo de obra empregada, proporcional rea construda, de acordo com critrios estabelecidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, cabendo ao proprietrio, dono da obra, condmino da unidade imobiliria ou empresa corresponsvel o nus da prova em contrrio. O dispositivo em questo tambm trata de anteriormente mencionados apenas por aferio um indireta. Difere dos dispositivos especfico de aferio

prever

mecanismo

(arbitramento ou estimativa) das contribuies devidas, no qual a mo de obra empregada ser calculada de modo proporcional rea construda. 42. (ATRF 2009 ESAF) Nos termos da legislao de custeio, quem no obrigado a exibir todos os documentos e livros relacionados com as contribuies previstas na Lei n 8.212/91: a) o sndico. b) o liquidante de empresa em liquidao judicial. c) o segurado da Previdncia Social. d) o dependente da Previdncia Social. e) o liquidante de empresa em liquidao extrajudicial. O gabarito da questo a alternativa D.

71 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

De acordo com o 2 do art. 33 da Lei n 8.212/1991, a empresa, o segurado da Previdncia Social, o serventurio da Justia, o sndico ou seu representante, o comissrio e o liquidante de empresa em liquidao judicial ou extrajudicial so obrigados a exibir todos os documentos e livros relacionados com as contribuies previstas nesta Lei. Portanto, dentre as pessoas mencionadas nas alternativas, o dependente do segurado o nico que no est obrigado a apresentar documentos relacionados s contribuies previdencirias. 43. Sobre a GFIP, assinale a alternativa correta: a) A GFIP documento adequado para a empresa realizar o recolhimento de suas contribuies previdencirias. b) A GFIP no alimenta com informaes o CNIS Cadastro Nacional de Informaes Sociais, mas to-somente os sistemas de cobrana da Receita Federal do Brasil. c) A GFIP tem carter declaratrio, ou seja, a empresa assume como devidas as contribuies declaradas neste documento, no caso de no recolhimento. d) A certido negativa de dbito CND, s ser concedida caso a empresa tenha efetuado a entrega de todas as GFIP devidas, salvo se comprovar o recolhimento das contribuies sociais. e) Somente a Receita Federal do Brasil poder estabelecer normas para disciplinar a entrega da Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de Servio e Informaes Previdncia Social. O gabarito desta questo a alternativa C. O documento utilizado para o recolhimento das contribuies previdencirias a GPS Guia da Previdncia Social. De acordo com o 2 do art. 32 da Lei n 8.212/1991, as informaes prestadas em GFIP pelas empresas comporo a base de dados para fins de clculo e concesso dos benefcios previdencirios. Em outras palavras, estas informaes alimentam o CNIS cadastro Nacional de Informaes Sociais CNIS, banco de dados utilizado pela Previdncia Social para a concesso de benefcios. O inciso II do art. 32 da Lei n 8.212/1991 obriga a empresa a declarar Secretaria da Receita Federal do Brasil e ao Conselho Curador do Fundo de Garantia do Tempo de Servio FGTS, na

72 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

forma, prazo e condies estabelecidos por esses rgos, dados relacionados a fatos geradores, base de clculo e valores devidos da contribuio previdenciria e outras informaes de interesse do INSS ou do Conselho Curador do FGTS. De acordo com o 2 do art. 32 da Lei n 8.212/1991, a declarao em GFIP constitui instrumento hbil e suficiente exigncia do crdito tributrio. Como se v, as informaes prestadas em GFIP tm carter declaratrio. Caso a empresa no efetue o recolhimento das contribuies que declarou em GFIP como devidas, no ser necessria a lavratura de Auto de Infrao ou notificao de lanamento, uma vez que a declarao em GFIP constitui o crdito tributrio. De acordo com o 10 do art. 32 da Lei n 8.212/1991, o descumprimento da obrigao de entrega da GFIP impede a expedio da certido de prova de regularidade fiscal perante a Fazenda Nacional. Em outras palavras, se a empresa no apresentar GFIP, no ter direito a receber CND. Isto ocorrer ainda que a empresa tenha efetuado o recolhimento das contribuies devidas. O descumprimento da obrigao acessria de entrega da GFIP tem fora, por si s, para impedir o fornecimento da CND. A Secretaria da Receita Federal do Brasil e o Conselho Curador do Fundo de Garantia do Tempo de Servio FGTS estabelecero a forma, o prazo e as condies para entrega da GFIP. 44. (ATRF 2009 ESAF Adaptada) A arrecadao e recolhimento das contribuies destinadas Seguridade Social devem ser feitos com a cooperao dos entes e pessoas envolvidos com o fato gerador da contribuio social. A respeito dessa cooperao imposta pela lei, assinale a assertiva incorreta, nos termos da legislao de custeio previdencirio em vigor. a) A empresa obrigada a arrecadar as contribuies dos segurados empregados e trabalhadores avulsos a seu servio, descontando-as da respectiva remunerao. b) A empresa obrigada a recolher os valores arrecadados dos segurados empregados at o dia 20 (vinte) do ms subsequente ao da competncia. c) Se no houver expediente bancrio nas datas legais de recolhimento da contribuio, o recolhimento dever ser efetuado no dia til imediatamente posterior.

73 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

d) O empregador domstico est obrigado a arrecadar a contribuio do segurado empregado domstico a seu servio e a recolh-la, assim como a parcela a seu cargo. e) O segurado contribuinte individual que preste servios a pessoa fsica est obrigado a recolher sua contribuio por iniciativa prpria, at o dia 15 (quinze) do ms seguinte ao da competncia. O gabarito desta questo a alternativa C. De acordo com as alneas a e b do art. 30 da Lei n 8.212/1991, a empresa obrigada a descontar a contribuio devida pelos segurados empregados e trabalhadores avulsos a seu servio e recolher o valor arrecadado, juntamente com as demais contribuies a seu cargo, at o dia vinte do ms subsequente competncia. Caso no haja expediente bancrio no dia vinte do ms subsequente, o recolhimento deve ser feito no dia til imediatamente anterior. Por esta razo, est incorreta a alternativa C. O empregador domstico tambm obrigado a descontar e a recolher a contribuio previdenciria devida pelo empregado domstico a seu servio, com alquota de 8%, 9% ou 11%, a depender do salrio de contribuio do segurado. O prazo para o recolhimento das contribuies devidas pelo empregador domstico o dia quinze do ms seguinte, postergandose para o dia til seguinte se no houver expediente bancrio neste dia. O contribuinte individual que presta servios por conta prpria ou a pessoas fsicas est obrigado a efetuar o recolhimento da sua contribuio previdenciria. A contribuio ser calculada pela aplicao da alquota de vinte por cento sobre o seu salrio de contribuio e deve ser recolhida at o dia quinze do ms seguinte, postergando-se para o dia til seguinte se no houver expediente bancrio neste dia.

45. (ATRF 2005 ESAF) Assinale abaixo o item que contenha uma informao errnea, sobre a obrigao acessria da empresa relativamente Previdncia Social. obrigao da empresa
a) inscrever, no Regime Geral de Previdncia Social, os empregados, mas no os trabalhadores avulsos a seu servio. segurados

b) inscrever, quando pessoa jurdica, como contribuintes individuais no Regime Geral de Previdncia Social, mas s a partir de 1 de abril de 2003, as pessoas fsicas contratadas sem vnculo empregatcio.

74 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

c) elaborar folha de pagamento mensal da remunerao paga, devida ou creditada a todos os segurados a seu servio, de forma coletiva por estabelecimento, mas dever faz-lo por obra de construo civil e por tomador de servios, com a correspondente totalizao e resumo geral. d) lanar mensalmente em ttulos prprios de sua contabilidade, de forma discriminada, os fatos geradores de todas as contribuies sociais a cargo da empresa. e) fornecer ao contribuinte individual que lhes presta servios, comprovante do pagamento de remunerao. O gabarito desta questo a alternativa A. De acordo com o inciso I do art. 18 do Regulamento da Previdncia Social RPS, a inscrio do empregado e do trabalhador avulso se d pelo preenchimento dos documentos que os habilitem ao exerccio da atividade, formalizado pelo contrato de trabalho, no caso de empregado e pelo cadastramento e registro no sindicato ou rgo gestor de mo de obra, no caso de trabalhador avulso. Como se v, a inscrio do empregado de responsabilidade da empresa, pois a ela compete o registro do contrato de trabalho na CTPS do empregado, assim como a do avulso, uma vez que a sua inscrio deve ser efetuada pelo sindicato ou pelo rgo gestor de mo de obra, ambos equiparados a empresa pela legislao previdenciria. Portanto, a alternativa A est incorreta. De acordo com o 23 do art. 225 do Regulamento da Previdncia Social, a cooperativa de trabalho e a pessoa jurdica so obrigadas a efetuar a inscrio no Instituto Nacional do Seguro Social dos seus cooperados e contratados, respectivamente, como contribuintes individuais, se ainda no inscritos. Esta obrigao existe desde 04/2003, pois a partir desta competncia a empresa passou a estar obrigada a efetuar o desconto da contribuio devida pelo segurado contribuinte individual a seu servio. Por fim, de acordo com os incisos I e II do art. 32 da Lei n 8.212/1991, a empresa obrigada a: Art. 32. A empresa tambm obrigada a: I - preparar folhas de pagamento das remuneraes pagas ou creditadas a todos os segurados a seu servio, de acordo com os padres e normas estabelecidos pelo rgo competente da Seguridade Social;

75 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

II - lanar mensalmente em ttulos prprios de sua contabilidade, de forma discriminada, os fatos geradores de todas as contribuies, o montante das quantias descontadas, as contribuies da empresa e os totais recolhidos; 46. (AFRF ESAF 2009) A arrecadao e o recolhimento das contribuies destinadas seguridade social constituem uma das principais tarefas de gesto tributria. Sobre elas o tempo decorrido mostra-se importante, considerando a jurisprudncia dos Tribunais Superiores sobre a legislao previdenciria de custeio. Entre as assertivas a seguir indicadas, assinale a correta. a) Prazos de prescrio e decadncia podem ser definidos em lei ordinria. b) O prazo decadencial das contribuies da seguridade social de 5 anos. c) A arrecadao e o recolhimento das contribuies podem ser feitos em qualquer momento. d) Valores recolhidos pelo fisco antes do julgamento de recursos extraordinrios que discutiam o prazo de prescrio devero ser devolvidos se forem superiores ao prazo de 5 anos do lanamento. e) A ao de cobrana do crdito tributrio oriundo de contribuio social pode ser impetrada em qualquer momento. O gabarito desta questo a alternativa B. De acordo com o inc. V do art. 156 do Cdigo Tributrio Nacional CTN, a decadncia e a prescrio extinguem o crdito tributrio. A distino entre decadncia e prescrio bastante controversa na doutrina, mas, de um modo simples, podemos dizer que, no Direito Tributrio, a decadncia extingue o direito do Estado de efetuar o ato administrativo de lanamento, cuja finalidade a constituio do crdito tributrio. A prescrio, por sua vez, extingue o direito do Estado de ajuizar a ao de execuo fiscal, a fim de obter a satisfao do seu crdito. Os prazos de decadncia e prescrio aplicveis s contribuies previdencirias eram de dez anos e estavam previstos, respectivamente, nos arts. 45 e 46 da Lei no 8.212/1991. Estes artigos sempre foram objeto de muitos questionamentos, pois, segundo a alnea b do inc. III do art. 146 da Constituio, compete lei complementar estabelecer normas gerais em matria tributria, especialmente sobre prescrio e decadncia. Seguindo-se este raciocnio, os arts. 45 e 46 da Lei no 8.212/1991, que uma lei ordinria, trataram de matria reservada pela Constituio lei complementar.

76 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

Pronunciando-se sobre a matria, o STF acolheu o entendimento acima e declarou a inconstitucionalidade dos referidos artigos, editando a Smula Vinculante no 08, cujo contedo transcrevo abaixo: Smula Vinculante STF no 08 So inconstitucionais o pargrafo nico do art. 5o do Decreto-Lei no 1.569/1977 e os arts. 45 e 46 da Lei no 8.212/1991, que tratam de prescrio e decadncia de crdito tributrio. Uma vez declarada a inconstitucionalidade dos arts. 45 e 46 da Lei no 8.212/1991, passou-se a aplicar decadncia e prescrio das contribuies previdencirias o prazo de cinco anos, conforme previsto nos arts. 173 e 174 do CTN. Portanto, no esquea: os prazos de decadncia e prescrio das contribuies previdencirias so de cinco anos, conforme previsto nos arts. 173 e 174 do CTN. A deciso do STF que reconheceu a inconstitucionalidade dos art. 45 e 46 da Lei n 8.212/1991 teve os seus efeitos modulados. O objetivo da modulao foi evitar uma srie de aes judiciais cobrando do fisco a devoluo de contribuies que j haviam sido recolhidas tendo como base os prazos de decadncia e prescrio anteriormente vigentes (dez anos). MODULAO DOS EFEITOS DA DECISO. SEGURANA JURDICA. So legtimos os recolhimentos efetuados nos prazos previstos nos art. 45 e 46 da Lei 8.212/91 e no impugnados antes da data de concluso deste julgamento (RE n 556.664). Em decorrncia disso, os valores que j haviam sido recolhidos pelos contribuintes, mesmo que tivessem sido lanados mais de cinco anos aps o fato gerador ou que tivessem a execuo fiscal iniciada mais de cinco anos depois da constituio definitiva do crdito, foram considerados legtimos. Por esta razo, impede-se o pedido de restituio destes valores. 47. Assinale a assertiva incorreta: a) Os documentos comprobatrios do cumprimento das obrigaes acessrias devem ficar arquivados na empresa at que ocorra a prescrio relativa aos crditos tributrios decorrentes das operaes a que se refiram.

77 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

b) A folha de pagamento deve indicar o nmero de quotas de salrio famlia atribudas a cada segurado empregado, trabalhador avulso ou segurado especial. c) Examinando a contabilidade de determinada empresa, o AFRFB identificou um lanamento contbil efetuado na conta despesas c/ impostos e taxas, no valor de R$ 500,00. Ao indagar o contador da empresa sobre o lanamento, verificou que o mesmo se referia ao pagamento do salrio do empregado responsvel pelo clculo do montante dos impostos devidos. Nesta situao, deve o auditor lavrar Auto de Infrao para a aplicao de penalidade, por ter a empresa lanado o valor do salrio em ttulo imprprio da sua contabilidade. d) Os lanamentos contbeis, devidamente escriturados nos livros Dirio e razo, podero ser exigidos pela fiscalizao aps noventa dias contados a partir da ocorrncia dos fatos geradores. e) A pessoa jurdica tributada com base no lucro presumido, de acordo com a legislao tributria federal, ser desobrigada de apresentao da escriturao contbil, desde que mantenha a escriturao do livro caixa e do livro registro de inventrio. O gabarito desta questo a alternativa B. De acordo com o 11 do art. 32 da Lei n 8.212/1991, em relao aos crditos tributrios, os documentos comprobatrios do cumprimento das obrigaes de que trata aquele artigo (obrigaes acessrias) devem ficar arquivados na empresa at que ocorra a prescrio relativa aos crditos decorrentes das operaes a que se refiram. A folha de pagamento deve indicar o nmero de cotas de salrio-famlia atribudas a cada segurado empregado e trabalhador avulso. O segurado especial no constar da folha de pagamento, pois em regra no presta servios a empresa. Alm disso, o benefcio salrio-famlia devido apenas aos empregados e aos trabalhadores avulsos. A empresa obrigada a lanar mensalmente em ttulos prprios de sua contabilidade, de forma discriminada, os fatos geradores de todas as contribuies, o montante das quantias descontadas, as contribuies da empresa e os totais recolhidos. Isso implica registrar, em contas individualizadas, todos os fatos geradores de contribuies previdencirias. Logo, a conduta descrita na alternativa C implica descumprimento de obrigao acessria e sujeita a empresa aplicao de penalidades.

78 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

De acordo com o 13 do art. 225 do Regulamento da Previdncia Social, os lanamentos contbeis devidamente escriturados nos livros Dirio e Razo sero exigidos pela fiscalizao aps noventa dias contados da ocorrncia dos fatos geradores das contribuies. Isso significa que a empresa dispe do prazo de noventa dias contados a partir da ocorrncia dos fatos geradores para registr-los na sua escriturao contbil. Vencido este prazo, a fiscalizao j pode exigir da empresa a apresentao dos livros contbeis e, caso a empresa no os apresente, poder ser autuada pelo descumprimento da obrigao acessria. Segundo o 16 do art. 225 do Regulamento da Previdncia Social: 16. So desobrigadas de apresentao de escriturao contbil: I - o pequeno comerciante, nas condies estabelecidas pelo Decreto-lei n 486, de 3 de maro de 1969, e seu Regulamento; II - a pessoa jurdica tributada com base no lucro presumido, de acordo com a legislao tributria federal, desde que mantenha a escriturao do Livro Caixa e Livro de Registro de Inventrio; e III - a pessoa jurdica que optar pela inscrio no Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuies das Microempresas e Empresas de Pequeno Porte, desde que mantenha escriturao do Livro Caixa e Livro de Registro de Inventrio. Como se v, a empresa optante pelo SIMPLES e a empresa optante pelo Lucro Presumido esto dispensadas da obrigao de apresentar os livros Dirio e Razo, desde que escriturem o livro Caixa e o Livro Registro de Inventrio. 48. Avalie as assertivas abaixo e assinale a alternativa que corresponde exata sequncia: ( ) O desconto de contribuio e de consignao legalmente autorizadas sempre se presume feito oportuna e regularmente pela empresa a isso obrigada, no lhe sendo lcito alegar omisso para se eximir do recolhimento, ficando diretamente responsvel pela importncia que deixou de receber ou arrecadou em desacordo com o disposto na Lei. ( ) O crdito da seguridade social constitudo por meio de notificao de lanamento, de auto de infrao e de confisso de valores devidos e no recolhidos pelo contribuinte.

79 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

( ) Lanar mensalmente em ttulos prprios de sua contabilidade, de forma discriminada, os fatos geradores de todas as contribuies, o montante das quantias descontadas, as contribuies da empresa e os totais recolhidos. a) V, V, V. b) V, F, V. c) F, F, V. d) V, V, F. e) V, F, F. O gabarito desta questo a alternativa A. De acordo com o 5 do art. 33 da Lei n 8.212/1991, o desconto de contribuio e de consignao legalmente autorizadas sempre se presume feito oportuna e regularmente pela empresa a isso obrigada, no lhe sendo lcito alegar omisso para se eximir do recolhimento, ficando diretamente responsvel pela importncia que deixou de receber ou arrecadou em desacordo com o disposto na lei. Como visto, a legislao estabelece uma presuno absoluta de que o desconto foi efetuado, de modo que a responsabilidade pelas contribuies devidas pelos segurados empregados e trabalhadores avulsos ser sempre da empresa. Assim, se uma empresa remunera um empregado com R$ 1.000,00, deve efetuar o desconto da contribuio por ele devida, no valor de R$ 80,00 (R$ 1.000,00 x 8%), pagando ao prprio segurado o valor lquido de R$ 920,00, e recolher os R$ 80,00 descontados at o dia 20 do ms seguinte. Ainda que a empresa no tenha efetuado o desconto da contribuio quando da remunerao do segurado, responder pela contribuio por ele devida Previdncia. De acordo com o 7 do art. 33 da Lei n 8.212/1991, o crdito da Seguridade Social constitudo por meio de notificao de lanamento, de auto de infrao e de confisso de valores devidos e no recolhidos pelo contribuinte. Segundo o inciso II do art. 32 da Lei n 8.212/1991, a empresa obrigada a lanar mensalmente em ttulos prprios de sua contabilidade, de forma discriminada, os fatos geradores de todas as contribuies, o montante das quantias descontadas, as contribuies da empresa e os totais recolhidos.

80 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

49. Avalie as assertivas abaixo e assinale a alternativa que corresponde exata sequncia:

( ) A empresa, o segurado da Previdncia Social, o serventurio da Justia, o sndico ou seu representante, o comissrio e o liquidante de empresa em liquidao judicial ou extrajudicial so obrigados a exibir todos os documentos e livros relacionados com as contribuies previstas nesta Lei. ( ) A matrcula de obra de construo civil dever ser efetuada mediante comunicao obrigatria do responsvel por sua execuo, no prazo de 60 (sessenta dias) dias, contado do incio de suas atividades, quando obter nmero cadastral bsico, de carter permanente. ( ) A empresa obrigada a manter arquivados os documentos comprobatrios do cumprimento das obrigaes acessrias durante o perodo de dez anos. a) V, V, V. b) V, F, V. c) F, F, V. d) V, V, F. e) V, F, F.

O gabarito desta questo a alternativa E. Como ns j vimos, de acordo com o 2 do art. 33 da Lei n 8.212/1991, a empresa, o

segurado da Previdncia Social, o serventurio da Justia, o sndico ou seu representante, o comissrio e o liquidante de empresa em liquidao judicial ou extrajudicial so obrigados a exibir todos os documentos e livros relacionados com as contribuies previstas nesta Lei.
A matrcula da obra de construo civil na Receita Federal do Brasil RFB dever ser efetuada

mediante comunicao obrigatria do responsvel por sua execuo, no prazo de 30 (trinta) dias, contado do incio de suas atividades, quando obter nmero cadastral bsico, de carter permanente. O prazo para a realizao da matrcula, portanto, de trinta dias, e no de sessenta, como afirmado na segunda assertiva. O 11 do art. 32 da Lei n 8.212/1991 exige que os documentos comprobatrios do cumprimento das obrigaes acessrias fiquem arquivados na empresa at que ocorra a prescrio dos crditos tributrios a eles relativos. Portanto, a terceira assertiva est errada ao afirmar que estes documentos devem ser arquivados pelo prazo de dez anos.

81 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

50. (AGU CESPE 2007) Considere que um auditor fiscal constate que determinado segurado, contratado como trabalhador avulso, preenche as condies da relao de emprego. Nessa situao, o auditor dever ingressar, na procuradoria do INSS, com uma ao judicial visando desconsiderar o vnculo pactuado e, consequentemente, efetuar, por deciso judicial, o enquadramento como segurado. A questo est ERRADA. Como determina o 2 do art. 229 do Regulamento da Previdncia Social, se o Auditor Fiscal da Previdncia Social constatar que o segurado contratado como contribuinte individual, trabalhador avulso, ou sob qualquer outra denominao, preenche as condies referidas no inciso I do caput do art. 9 (subordinao, remunerao e no eventualidade), dever desconsiderar o vnculo pactuado e efetuar o enquadramento do trabalhador como segurado empregado. 51. (ATRFB 2009 ESAF) A empresa contratante de servios executados mediante cesso ou empreitada de mo de obra, inclusive em regime de trabalho temporrio, dever reter determinado valor e recolher a importncia retida. Assinale a assertiva correta com relao a qual o valor a ser retido e em nome de quem ser recolhido. a) Onze por cento do valor lquido da nota scal ou fatura de prestao de servio; em nome da empresa cedente da mo de obra. b) Onze por cento do valor bruto dos salrios pagos aos autnomos ou fatura de prestao de servio; em nome do INSS. c) Onze por cento do valor lquido da nota scal ou fatura de prestao de servio; em nome da empresa contratada. d) Onze por cento do valor bruto dos salrios pagos aos autnomos ou fatura de prestao de servio; em nome da empresa contratante. e) Onze por cento do valor bruto da nota scal ou fatura de prestao de servio; em nome da empresa cedente da mo de obra.

O gabarito da questo a alternativa E. O art. 31 da Lei n 8.212/1991 obriga a empresa a contratante de servios executados mediante

cesso de mo de obra, inclusive em regime de trabalho temporrio, a reter 11% (onze por cento) do valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao de servios e recolher, em nome da empresa cedente da mo de obra, a importncia retida at o dia 20 (vinte) do ms subsequente ao da emisso da respectiva nota fiscal ou fatura, ou at o dia til imediatamente anterior se no houver expediente bancrio naquele dia.

52. (ATRFB 2009 ESAF) Na busca da efetiva arrecadao da contribuio social, a

82 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

legislao previdenciria de custeio dispe sobre a responsabilidade solidria. Sabendo que a solidariedade nunca presumida, resultando da lei ou da vontade das partes, assinale a assertiva incorreta com relao s pessoas solidrias pelo cumprimento das obrigaes para com a Seguridade Social decorrentes de obra. a) O proprietrio. b) O incorporador. c) O scal de obras da prefeitura. d) A empresa de comercializao de imveis. e) O construtor. O gabarito desta questo a alternativa C. O inciso VI do art. 30 da Lei n 8.212/1991 afirma que o proprietrio, o incorporador, o dono da obra ou condmino da unidade imobiliria, qualquer que seja a forma de contratao da construo, reforma ou acrscimo, so solidrios com o construtor, e estes com a

subempreiteira, pelo cumprimento das obrigaes para com a Seguridade Social, ressalvado o seu direito regressivo contra o executor ou contratante da obra e admitida a reteno de importncia a este devida para garantia do cumprimento dessas obrigaes, no se aplicando, em qualquer hiptese, o benefcio de ordem. O inciso VII do mesmo artigo institui responsabilidade solidria entre a empresa de comercializao de imveis e o construtor. Como se v, dentre as pessoas mencionadas na questo, o nico em relao ao qual no h aplicao de responsabilidade solidria o fiscal de obras da prefeitura. 53. (AFRF 2009 ESAF) Nos termos do Regulamento da Previdncia Social, analise as assertivas a respeito das obrigaes acessrias de reteno e responsabilidade solidria da contribuio social, assinalando a incorreta. a) As empresas que integram grupo econmico cuja matriz tem sede em Braslia respondem entre si, solidariamente, pelas obrigaes decorrentes do disposto no Regulamento da Previdncia Social. b) A empresa contratante de servios executados mediante cesso ou empreitada de mo-de-obra dever reter onze por cento do valor bruto da nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios e recolher a importncia retida em nome da empresa contratada. c) Considera-se construtor, para os efeitos do Regulamento da Previdncia Social, a pessoa fsica ou jurdica que executa obra sob sua responsabilidade, no todo ou em parte.

83 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

d) O proprietrio, o incorporador definido na Lei n. 4.591, de 1964, o dono da obra ou condmino da unidade imobiliria cuja contratao da construo, reforma ou acrscimo no envolva cesso de mo-de-obra, so solidrios com o construtor. e) Exclui-se da responsabilidade solidria perante a seguridade social o adquirente de prdio ou unidade imobiliria que realize a operao com empresa de comercializao.

O gabarito desta questo a alternativa A. Esta questo foi objeto de inmeros questionamentos poca. De acordo com o inciso IX do art. 32 da Lei n 8.212/1991, as empresas que integram grupo econmico de qualquer natureza respondem entre si, solidariamente, pelas obrigaes decorrentes desta lei. O fato de o grupo econmico ter sede em Braslia absolutamente indiferente para definio da responsabilidade solidria entre as empresas que o compem. Qualquer que seja a cidade do Brasil no qual tenha sede o grupo econmico, haver responsabilidade solidria entre as empresas que o compem. Logo, as empresas que integram grupo econmico com sede em Braslia respondem solidariamente em relao s contribuies previdencirias. Ainda assim, a alternativa A foi considerada incorreta. Certamente, a ESAF apegou-se letra do texto legal, considerando a alternativa incorreta pelo fato de inexistir na lei qualquer meno ao local em que tero sede as empresas componentes do grupo econmico. A alternativa B reproduz o texto do art. 31 da Lei n 8.212/1991, segundo o qual a empresa contratante de servios executados mediante cesso de mo de obra, inclusive em regime de trabalho temporrio, dever reter 11% (onze por cento) do valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao de servios e recolher, em nome da empresa cedente da mo de obra, a importncia retida at o dia 20 (vinte) do ms subsequente ao da emisso da respectiva nota fiscal ou fatura, ou at o dia til imediatamente anterior se no houver expediente bancrio naquele dia. O art. 220 do Regulamento da Previdncia Social RPS estabelece que o proprietrio, o incorporador, o dono da obra ou condmino da unidade imobiliria cuja contratao da construo, reforma ou acrscimo no envolva cesso de mo de obra, so solidrios com o construtor, e este e aqueles com a subempreiteira, pelo cumprimento das obrigaes para com a

84 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

seguridade social. De acordo com o 4 do referido artigo, considera-se construtor, para os efeitos do regulamento, a pessoa fsica ou jurdica que executa obra sob sua responsabilidade, no todo ou em parte. O art. 221 do Regulamento exclui da responsabilidade solidria perante a seguridade social o adquirente de prdio ou unidade imobiliria que realize a operao com empresa de comercializao ou com incorporador de imveis. 54. Uma empresa que presta servios de limpeza tem filiais em vrios estados Brasileiros. A filial de Aracaj sofreu reteno dos 11% em maro de 2012, em decorrncia dos servios prestados a um contratante. A filial efetuou a compensao dos valores retidos, entretanto, aps a compensao restou um saldo credor. Em relao a este saldo credor, escolha a afirmativa correta. a) O saldo somente pode ser utilizado na competncia seguinte. b) O saldo pode ser utilizado para abater o valor devido a terceiros. c) A empresa somente poder solicitar restituio, observando o prazo de 5 anos. d) O saldo poder ser utilizado pela filial de Salvador. e) Nenhuma das anteriores. O gabarito desta questo a alternativa D. A empresa tomadora de servios realizados mediante cesso ou empreitada de mo de obra obrigada a reter 11% do valor bruto da nota fiscal emitida pela empresa prestadora, recolhendo este valor Receita Federal do Brasil, em nome da empresa prestadora. Esta apura o montante das contribuies previdencirias efetivamente devidas, compensa com o valor das retenes sofridas na competncia e efetua o recolhimento, se houver saldo de contribuies

previdencirias a pagar. Caso as retenes efetuadas tenham sido superiores s contribuies devidas, a empresa pode compensar o saldo credor em competncias seguintes, ou pedir restituio. O 1 do art. 31 da Lei n 8.212/1991 afirma de modo expresso que o valor retido pela empresa tomadora dos servios poder ser compensado por qualquer estabelecimento da empresa cedente da mo de obra, por ocasio do recolhimento das contribuies destinadas

85 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

Seguridade Social incidentes sobre a folha de pagamento dos seus segurados. Correta, portanto, a alternativa D. Se no for possvel para a empresa contratada compensar integralmente o valor retido na prpria competncia, o saldo remanescente poder ser compensado nas competncias subsequentes, inclusive na contribuio relativa gratificao natalina, ou ento ser objeto de pedido de restituio. Esta situao ocorre quando o montante da reteno sofrida em um ms supera o valor das contribuies previdencirias devidas pela empresa naquele ms. A compensao da reteno, entretanto, no pode ser efetuada com as contribuies devidas a terceiros (outras entidades e fundos). 55. Aps fevereiro de 1999 com a sistemtica da antecipao do recolhimento (Reteno 11%), restaram poucos casos de solidariedade na Legislao

Previdenciria. Marque abaixo a situao que no envolve solidariedade.

a) Empresas que integram grupo econmico. b) Produtores rurais integrantes de consrcio simplificado. c) Operador porturio e rgo gestor de mo-de-obra. d) Administradores de autarquias, fundaes pblicas, empresas pblicas e sociedades de economia mista, que se encontrem em mora por mais de trinta dias. e) Construo Civil quando h cesso de mo de obra. O gabarito desta questo a alternativa E. A legislao previdenciria determina que, se o construtor no recolher integralmente as contribuies previdencirias devidas em razo da realizao da obra, incidentes sobre a remunerao dos trabalhadores que edificaram a obra, a Unio poder cobrar estas contribuies tanto do construtor, quanto das pessoas que contrataram com ele a execuo da obra (proprietrio, dono da obra, condmino, incorporador). Entretanto, a solidariedade entre as pessoas acima e o construtor somente ocorrer se a contratao da obra no envolver cesso de mo de obra. Isto porque, a construo civil um dos servios previstos no 2 do art. 219 do Regulamento, de modo que se houver a contratao de servios de construo civil mediante cesso de mo de obra, o tomador dos

86 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

servios dever efetuar a reteno de 11% quando da emisso da nota fiscal pela empresa prestadora. Alm da solidariedade na contratao de obra de construo civil que no envolva cesso de mo de obra, a legislao previdenciria dispe que so solidariamente responsveis pelo recolhimento das contribuies previdencirias: as empresas que integram grupo econmico; os produtores rurais integrantes de consrcio simplificado; o operador porturio e rgo gestor de mo de obra OGMO. Nesta hiptese, a responsabilidade solidria estende-se ao cumprimento das obrigaes acessrias. Lembre-se que o operador porturio a empresa que desenvolve a atividade de carregamento e descarregamento de navios, bem como de armazenagem e

movimentao de mercadorias nas instalaes porturias, enquanto o OGMO a entidade que faz a intermediao da mo de obra dos trabalhadores avulsos. os administradores de autarquias, fundaes pblicas, empresas pblicas e sociedades de economia mista que se encontrem em mora por mais de trinta dias. Assim, as pessoas fsicas que administram as entidades da Administrao Pblica indireta acima mencionadas tornam-se solidariamente responsveis pelas contribuies

previdencirias devidas pelas pessoas jurdicas que administram, quando elas estiverem em mora por mais de trinta dias.

56. Marque a alternativa correta a respeito dos crimes contra a Seguridade Social: a) Consuma-se o crime de apropriao indbita previdenciria quando o agente, dolosamente, deixa de recolher, no prazo legal, contribuio ou outra importncia devida Previdncia pelo segurado empregado, ainda que esta contribuio no tenha sido efetivamente descontada do segurado, uma vez que este desconto presumido pela legislao previdenciria. b) Consuma-se o crime de apropriao indbita previdenciria quando o agente, dolosamente, deixar de pagar benefcio devido a segurado, quando as respectivas cotas ou valores j tiverem sido reembolsados empresa pela previdncia social.

87 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

c) Para que seja extinta a punibilidade pela prtica do crime de sonegao de contribuies previdencirias, o agente deve, espontaneamente, declarar, confessar e efetuar o pagamento das contribuies, importncias ou valores, alm de prestar as informaes devidas previdncia social, na forma definida em lei ou regulamento, antes do incio da ao fiscal. d) No crime de apropriao indbita previdenciria, facultado ao juiz deixar de aplicar a pena ou aplicar somente a de multa se o agente for primrio e de bons antecedentes, desde que tenha promovido, aps o incio da ao fiscal e antes da sentena penal, o pagamento da contribuio social previdenciria, inclusive acessrios. e) Ao revogar a alnea d do art. 95 da Lei n 8.212, de 1991, a Lei n 9.983 promoveu a aboli tio Ximenes quanto s condutas praticadas enquanto se encontrava vigente a lei revogada. O gabarito da questo a alternativa B. O crime de apropriao indbita caracteriza-se pelo no recolhimento aos cofres pblicos das contribuies que tenham sido descontadas dos segurados, de terceiros ou do pblico em geral. Observe que o desconto da contribuio uma exigncia da legislao previdenciria. Assim, quando uma empresa remunera um empregado, a lei previdenciria exige que efetue o desconto da contribuio previdenciria por ele devida. O crime somente ocorre quando a empresa deixa de repassar aos cofres pblicos a contribuio que descontou, caracterizando-se, portanto, como crime omissivo. Para a consumao do crime de apropriao indbita previdenciria, portanto, a efetiva ocorrncia do desconto essencial, uma vez que a conduta tipificada o no recolhimento de contribuies anteriormente descontadas. Uma das condutas que caracterizam o crime de apropriao indbita previdenciria a empresa deixar de pagar benefcio devido a segurado, quando as respectivas cotas ou valores j tiverem sido reembolsados empresa pela previdncia social. Os benefcios salrio-famlia e salriomaternidade so pagos aos segurados diretamente pelas empresas. No momento em que efetuam o recolhimento das contribuies previdencirias devidas, as empresas abatem os valores dos benefcios pagos, reembolsando-se perante a Previdncia social. O crime ocorre justamente quando no so pagos aos segurados benefcios dos quais a empresa j houver sido reembolsada pela Previdncia Social.

88 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

O art. 337-A prev a extino da punibilidade se o agente, espontaneamente, declara e confessa as contribuies, importncias ou valores e presta as informaes devidas Previdncia Social, na forma definida em lei ou regulamento, antes do incio da ao fiscal. Observe que no necessrio o pagamento para a configurao desta hiptese de extino da punibilidade, mas apenas a declarao, confisso e prestao de informaes relativas s contribuies devidas, desde que isso ocorra antes do incio da ao fiscal. Lembre-se que o crime no est na ausncia de recolhimento, mas sim na ocultao do fato gerador ao Fisco. Logo, a partir do momento em que leva o fato gerador ao conhecimento do Fisco antes da ao fiscal, o agente transforma-se em mero inadimplente fiscal, extinguindo a possibilidade de aplicao da pena. O art. 168-A do Cdigo Penal dispe que facultado ao juiz deixar de aplicar a pena ou aplicar somente a de multa se o agente for primrio e de bons antecedentes, desde que tenha promovido, aps o incio da ao fiscal e antes de oferecida a denncia, o pagamento da contribuio social previdenciria, inclusive acessrios. As condutas previstas no art. 168-A do Cdigo Penal (apropriao indbita previdenciria) estavam anteriormente tipificadas na alnea d do art. 95 da Lei n 8.212/1991. A lei n 9.983/2000 transferiu ao Cdigo Penal a previso das condutas, sem retirar-lhe a tipicidade. Em outras palavras: o que era considerado crime antes da Lei n 9.983/2000 continuou sendo considerado crime depois da referida lei, de modo que a revogao do art. 95 da Lei n 8.212/1991 no implicou abolitio criminis, a qual somente ocorreria se o fato deixasse de ser considerado crime. CONCLUSO: Meu amigo, minha amiga, Espero que vocs tenham gostado das nossas aulas e que elas possam contribuir para a sua aprovao!! Um grande abrao e fico aqui na torcida por voc!! Flaviano

89 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

DIREITO PREVIDENCIRIO PARA AFRFB EXERCCIOS COMENTADOS.

90 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br

Vous aimerez peut-être aussi