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CONCOURS GNRAL SNGALAIS

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05 T CGS 11 01 Dure : 6 heures Srie : G CLASSES TERMINALES

SESSION 2005

TECHNIQUE COMPTABLE
DOSSIER I COTS COMPLETS

La ZIGAO S.A fabrique deux produits finis PF1 et PF2 partir de lacier et du caoutchouc. Elle a mis en place un systme de comptabilit analytique charg de calculer les cots et prix de revient. Le processus de fabrication-vente est le suivant : lacier est trait dans latelier A la sortie duquel on obtient des produits intermdiaires 1 Pl1 et Pl2, et un dchet dont le poids est gal du poids de la matire premire ; 5 3 2 les du poids du dchet se rapportent Pl1 et les Pl2 ; le restant du poids de lacier 5 5 se trouve en intgralit dans la composition des produits intermdiaires ; le dchet passe ensuite directement dans latelier de traitement D avant dtre vendu au prix du march, soit 200 F par kg ; pour faciliter les calculs, on conviendra que le cot de production du dchet sera dtermin partir de son prix de vente compte tenu dune 1 reprsentant les frais de distribution ; dcote forfaitaire de 10 les produits intermdiaires sont stocks avant dtre achemins dans latelier B o on leur adjoint le caoutchouc ; celui-ci passe dabord par latelier de dcoupage C dans 1 lequel il perd par unit en dchets, le cot dvacuation des dchets est considr 5 comme nul. A la sortie de latelier B, on obtient les produits finis PF1 et PF2 dont 4 % de la production totale constituent des rebuts rpartir proportionnellement aux nombre 1 et 3 respectivement pour PF1 et PF2 ; on estime le cot de destruction des rebuts 92 320 F dont 36 256 F pour PF1. Les produits finis sont emballs au moment de leur livraison, dans des botes (emballages perdus) de 40 units chacune. Toutes les sorties de stocks sont values au cot unitaire moyen pondr (CUMP) avec cumul du stock initial.

DONNEES DE LA COMPTABILITE ANALYTIQUE POUR MARS 2003


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Une unit de Pl1 exige :


0,05 kg dacier des fournitures diverses 10 minutes dheures-machine de charges indirectes.

Une unit de Pl2 exige :


0,02 kg dacier des fournitures diverses 5 minutes dheures-machine de charges indirectes.


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Il a t fabriqu 19 800 units de Pl1 et 15 000 units de Pl2. Une unit de PF1 ncessite :

Une unit de Pl1 1 de bande de caoutchouc 4 2 minutes de main duvre directe (MOD)

des frais indirects

Une unit de PF2 ncessite :

Une unit de Pl2 1 de bande de caoutchouc 8 2 minutes de MOD

des frais indirects.

Le nombre de produits finis fabriqus est de 19 200 units pour PF1 et 14 400 units pour PF2 compte tenu des produits impropres lutilisation prvue.
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Main duvre directe : La socit utilise des magasiniers et des ouvriers.

Les magasiniers consacrent 200 heures de travail lapprovisionnement en matires premires dont 60 % pour lacier, et 50 heures la distribution rparties dans les mmes proportions que prcdemment respectivement pour PF1 et PF2. Lhoraire de travail des ouvriers dans les diffrents ateliers est : Atelier A : 560 heures dont 310 heures pour Pl1 Atelier B : A dterminer Atelier D : 10 heures de travail

Le taux horaire de la MOD est : - 350 F pour les magasiniers - 450 F pour les ouvriers

Fournitures intervenant latelier A :


750 000 F pour Pl1 600 000 F pour Pl2

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ANNEXE 1 : ETATS DES STOCKS DE LA PERIODE Stocks initiaux Qts P.U Montants 500 kg 299 7500 b 142 3000 u 706 350 9000 u 1 235 880 3036 u 1 169 304 1608 u 471 696 600 u 53 000 u : unit ; Achats mars Qts P.U Montants 1500 kg 250 2500 b 100 250 000 Stocks finals 322,5 kg 950 bandes 400 units 9600 units 1900 units 1125 units

Elments Acier Caoutchouc Pl1 Pl2 PF1 PF2 Boites vides

1400 u

105

(b : bande ;

kg : kilogramme)

N.B : il nest pas constat de diffrences dinventaire pour les produits finis et pour les botes vides.

Latelier C na pas enregistr de frais Ventes du mois

PF1.. 20 500 F la bote PF2.. 14 800 F la bote

ANNEXE 2 : TABLEAU DE REPARTITION DES CHARGES INDIRECTES Elments Total aprs rpartition secondaire Nature de lunit duvre Approvision- Atelier A nement 9 675 000 562 500 4 550 000 Total Atelier B Atelier D Distribution 642 500

3 920 000 40 000

100 F dachat de matires

lheure de travail machine

lheure de lheure de MOD MOD

cot de productions des produits finis et vendus

TRAVAIL A FAIRE 1) Etablir un schma technique quantifi. 2) Achever le tableau de rpartition des charges indirectes. 3) Calculer les cots, cots de revient et rsultats analytiques en prsentant au fur et mesure les fiches dinventaire permanent. 4) Faire le rapprochement entre le rsultat de la comptabilit analytique dexploitation et le rsultat de la comptabilit gnrale sachant que les charges non incorporables sont de 400 000 F et les charges suppltives de 700 000 F.
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DOSSIER II : AUGMENTATION DU CAPITAL


Lextrait du bilan au 31.12. 2002 de la ZIGAO S.A aprs affectation du rsultat se prsente ainsi :

Passif 101 111 112 118

Montants

Capital social150 000 000 Rserve lgale 15 100 400 rserve statutaire.. 49 079 600 Autres rserves. 50 000 000

En dbut dexercice, lAGE tenue le 05.01. 2003 dcide dune double augmentation simultane du capital de la socit : par incorporation de la rserve statutaire et dune fraction de autres rserves avec distribution dactions gratuites ; par mission dactions nouvelles souscrire en numraire.

Lopration est ralise en mettant 1 action nouvelle gratuite pour 4 actions anciennes et par mission de 2 actions nouvelles 12 000 F lune pour 5 actions anciennes, contre la remise des coupons respectifs n 21 et n 22 . La valeur nominale des actions est fixe 10 000 F et leur valeur relle avant augmentation reprsente par la valeur mathmatique coupon dtach. Le procs verbal de lAGE de la socit indique que les actions mises en numraire doivent tre libres de moiti. Un actionnaire dtenteur de 2000 actions en numraire sest libr 75 %. Le 30.06, la suite de laccentuation des commandes, le conseil dadministration appelle les deux quarts restants. Tous les actionnaires ont rpondu lappel lexception de DIAGNE qui avait souscrit pour 800 actions nouvelles en numraire. Le 31.08.2003, aprs avoir utilis tous les moyens, le conseil dadministration considre DIAGNE comme dfaillant et procde la vente de ses actions aux enchres publiques 8 800 000 F verss en banque. Les frais de liquidation se sont levs 20 000 F et les intrts de retard 15 000 F. Le 30.09.2003 la socit dsintresse DIAGNE par chque bancaire.

TRAVAIL A FAIRE
1) Dterminer le nombre dactions nouvelles mises et le nombre dactions nouvelles gratuites.

2) Calculer la valeur relle des actions : a) b) Avant augmentation du capital. Aprs la double augmentation du capital.

3) Calculer les valeurs thoriques (ds et da) des coupons puis vrifier les rsultats obtenus. 4) Calculer le rsultat dgag par lactionnaire DIAGNE ; 5) Enregistrer les critures ncessaires du 05. 01. 2003 au 03. 09. 2003. N.B : Les calculs doivent figurer sur la copie.
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DOSSIER III : COMPTABILITE GENERALE


On extrait de la balance avant inventaire au 31.12. 2003 de lentreprise ZIGAO les soldes suivants :

24 284

Matriel.. 11 600 000 Amortissement matriel10 420 000

Le poste Matriel comprend : une photocopieuse acquise 1 200 000 F hors TVA et amortie sur 5 ans suivant le systme linaire ; sa valeur nette comptable en 2001 aprs inventaire est de 320 000 F. un vhicule acquis en 1998 et amortie de faon acclre sur 6 ans.

Le vhicule a t vendu et le comptable a seulement enregistr : / / 2003 521 24 Banque Matriel Chque bancaire n 007 312 B pour cession vhicule Tout le matriel a fait lobjet dune dduction de TVA au taux de 18 %, lors de lacquisition. TRAVAIL A FAIRE 1) Trouver : a) La date de mise en service de la photocopieuse ; b) La valeur dorigine du vhicule ; c) Le mois dacquisition du vhicule ; d) La date de cession du vhicule sachant que le rsultat sur cession est une plus value de 178 000 F. 2) Enregistrer au journal de ZIGAO les critures de rgularisation au 31.12.2003. 400 000 400 000

DOSSIER IV : SEUIL DE RENTABILITE Lentreprise ZIGAO vous donne les lments tirs de son budget chelle variable : Units 2 000 4 400 7 000 N.B. : 8 750 units ont t vendues durant la priode.
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Cot total 800 000 1 160 000 1 550 000

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TRAVAIL A FAIRE 1) Dterminer les frais fixes et les cots variables si la tendance est une droite. 2) Dterminer le seuil de rentabilit en units et en valeur, sachant que le prix de vente unitaire est de 310 F. 3) Dterminer le seuil de rentabilit en valeur en envisageant une rduction de 35 f sur le 1 prix de vente unitaire afin dlever de les units vendues. 10 4) La rduction de prix est-elle avantageuse tant donne llasticit de la demande.