Code Des Impots

DJIBOUTI - CODE GENERAL DES IMPOTS 2011
A jour des dispositions de la loi de finance pour 2011
Sommaire LIVRE 1 - LES IMPOTS DIRECTS ET IMPOTS SUR LE CHIFFRE DAFFAIRES ..................................... 5 Titre 1 - Impt gnral de solidarit sur les revenus et les bnfices ........................................ 5 Chapitre 1 - Impt sur les traitements et salaires ............................................................................. 5 Section 1 - Principe .......................................................................................................................... 5 Section 2 - Champ dapplication de limpt .................................................................................... 5 Section 3 - Dtermination du revenu imposable .............................................................................. 6 Section 4 - Barme et taux ............................................................................................................... 7 Chapitre 2 - Impt sur les bnfices professionnels ......................................................................... 8 Section 1 - Principe .......................................................................................................................... 8 Section 2 - Champ dapplication ...................................................................................................... 8 Section 3 - Dtermination du bnfice imposable ........................................................................... 9 Section 4 - Rgimes dimposition .................................................................................................. 15 Section 5 - Taux ............................................................................................................................. 20 Chapitre 3 - Impt minimum forfaitaire ......................................................................................... 20 Section 1 - Principe ........................................................................................................................ 20 Section 2 - Champ dapplication .................................................................................................... 20 Section 3 - Modalits dimposition ................................................................................................ 20 Section 4 - Dispositions particulires ............................................................................................. 21 Chapitre 4 - Impt sur la plus-value immobilire .......................................................................... 21 Section 1 - Principe ........................................................................................................................ 21 Section 2 - Champ dapplication .................................................................................................... 21 Section 3 - Exonration .................................................................................................................. 21 Section 4 - Calcul de limpt.......................................................................................................... 22 Section 5 - Assiette de limpt ....................................................................................................... 22 Section 6 - Obligations des contribuables ...................................................................................... 22 Chapitre 5 - Impt sur les rmunrations verses des personnes non domicilies ...................... 23 Section 1 - Principe ........................................................................................................................ 23 Section 2 - Champ dapplication .................................................................................................... 23 Section 3 - Modalits dimposition ................................................................................................ 24 Section 4 - Obligations des redevables .......................................................................................... 24 Section 5 - Sanctions ...................................................................................................................... 24
Djibouti-Code gnral des impts 2011
Chapitre 6 - Impt dincitation sociale ........................................................................................... 24 Section 1 - Personnes assujetties .................................................................................................... 24 Section 2 - Produits imposables et exonrs .................................................................................. 25 Section 3 - Taux, paiement, dclaration et contrle ....................................................................... 26 Chapitre 7 - Dispositions communes ............................................................................................. 26 Titre 2 - Taxes diverses .............................................................................................................. 27 Chapitre 1 - Contribution des patentes ........................................................................................... 27 Section 1 - Champ dapplication .................................................................................................... 27 Section 2 - Exemptions .................................................................................................................. 29 Section 3 - Base et taux de la contribution ..................................................................................... 30 Section 4 - Obligations des patentables.......................................................................................... 43 Section 5 - Commission de classement .......................................................................................... 45 Chapitre 2 - Centimes additionnels ................................................................................................ 45 Chapitre 3 - Contribution des licences ........................................................................................... 45 Section 1 - Champ dapplication .................................................................................................... 45 Section 2 - Base et taux de la contribution ..................................................................................... 46 Section 3 - Obligations des fabricants et commerants de boissons .............................................. 46 Section 4 - Titre de licence ............................................................................................................. 46 Chapitre 4 - Contribution foncire sur les proprits bties........................................................... 47 Section 1 - Champ dapplication .................................................................................................... 47 Section 2 - Exemptions .................................................................................................................. 48 Section 3 - Base et taux de la contribution ..................................................................................... 49 Section 4 - Obligation des propritaires et principaux locataires dimmeubles btis .................... 49 Section 5 - Dtermination de la valeur locative ............................................................................. 50 Section 6 - Mutation de cote .......................................................................................................... 50 Chapitre 5 - Contribution foncire sur les proprits non bties.................................................... 51 Section 1 - Champ dapplication .................................................................................................... 51 Section 2 - Exemptions .................................................................................................................. 51 Section 3 - Base et taux de la contribution ..................................................................................... 51 Section 4 - Dtermination de la valeur locative ............................................................................. 52 Chapitre 6 - Taxe diffrentielle sur les vhicules automobiles ...................................................... 52 Titre 3 - Taxes sur le chiffre daffaires .................................................................................... 53 Chapitre 1 - Taxe sur la valeur ajoute (TVA)............................................................................... 53 Section 1 - Champ dapplication .................................................................................................... 53 Section 2 - Territorialit ................................................................................................................. 65 Section 3 - Fait gnrateur et exigibilit ........................................................................................ 67 Section 4 - Base dimposition et taux............................................................................................. 68 Section 5 - Rgime des dductions ................................................................................................ 70 Section 6 - Obligations des entreprises .......................................................................................... 75 Chapitre 2 - Taxe sur les prestations de services ........................................................................... 77 Section 1 - Principe ........................................................................................................................ 77 Section 2 - Champ dapplication .................................................................................................... 77 Section 3 - Modalits dimposition ................................................................................................ 77 Section 4 - Pnalits et sanctions ................................................................................................... 77
Djibouti - Code gnral des impts 2011
Titre 4 - Dispositions communes............................................................................................... 77 Chapitre 1 - Dclarations relatives lactivit - NIF ..................................................................... 77 Chapitre 2 - Contrles et redressements ......................................................................................... 78 Section 1 - Redressements et compensations ................................................................................. 78 Section 2 - Procdures dintervention dans les entreprises ............................................................ 80 Chapitre 3 - Pnalits et sanctions.................................................................................................. 83 Section 1 - Pnalits gnrales ....................................................................................................... 83 Section 2 - Pnalits pouvant frapper les propritaires et principaux locataires ............................ 84 Section 3 - Pnalits pouvant frapper les patentables .................................................................... 84 Section 4 - Pnalits pouvant frapper les fabricants et commerants de boissons ......................... 85 Section 5 - Pnalits spcifiques en matire de TVA .................................................................... 86 Section 6 - Primes sur pnalits ..................................................................................................... 86 Section 7 - Infractions pouvant faire lobjet de sanctions pnales ................................................. 86 Chapitre 4 - Recouvrement de limpt ........................................................................................... 87 Section 1 - Modalits de recouvrement .......................................................................................... 87 Section 2 - Laction en recouvrement du comptable des impts ................................................... 96 Chapitre 5 - Contentieux .............................................................................................................. 105 Section 1 - Juridiction contentieuse ............................................................................................. 105 Section 2 - Juridiction gracieuse .................................................................................................. 108 Section 3 - Notifications aux rclamants...................................................................................... 109 Section 4 - Cotes indment imposes ou irrcouvrables.............................................................. 109 LIVRE 2 - DROITS DENREGISTREMENT ET DE TIMBRE .............................................................. 110 Partie 1 - Enregistrement ........................................................................................................ 110 Titre 1 - Registres denregistre-ment et exigibilit des droits ...................................................... 110 Chapitre 1 - Dispositions gnrales .............................................................................................. 110 Chapitre 2 - Exigibilit des droits ................................................................................................ 112 Titre 2 - Assiette du droit ............................................................................................................. 116 Chapitre 1 - Dispositions gnrales .............................................................................................. 116 Chapitre 2 - Rgles spciales aux mutations par dcs ................................................................ 118 Titre 3 - Paiement des droits - Obligations - Prescriptions .......................................................... 119 Chapitre 1 - Paiement des droits et obligations ............................................................................ 119 Chapitre 2 - Droits acquis et prescriptions ................................................................................... 125 Chapitre 3 - Dlais denregistrement des actes et dclarations .................................................... 126 Titre 4 - Pnalits, poursuites et instances, contrles et redressements ....................................... 128 Chapitre 1 - Peines ....................................................................................................................... 128 Chapitre 2 - Contrles et redressements ....................................................................................... 130 Chapitre 3 - Poursuites et instances....131 Titre 5 - Tarification gnrale ...................................................................................................... 131 Chapitre 1 - Droits fixes ............................................................................................................... 131 Chapitre 2 - Droits proportionnels ............................................................................................... 134 Partie 2 - Contribution du timbre ........................................................................................... 139 Titre 1 - Assiette, tarif et exemptions ........................................................................................... 139
Chapitre 1 - Rgles gnrales ....................................................................................................... 139 Chapitre 2 - Rgles particulires .................................................................................................. 140 Chapitre 3 - Exemptions.143 Titre 2 -Mode de perception des droits de timbre145 Chapitre 1 - Dbite du timbre.145 Chapitre 2 - Obligations et peines ................................................................................................ 145 Titre 3 - Instances - Prescription - Restitution - Contrles et redressements..147 Chapitre 1 - Instances..147 Chapitre 2 - Prescription .............................................................................................................. 147 Chapitre 3 - Restitution...148 Chapitre 4 - Contrles et redressements.148 Partie 3 - Taxe sur les conventions dassurance .................................................................... 148 LIVRE 3 - OBLIGATIONS ET SAUVEGARDES DES AGENTS DE LA DIRECTION DES IMPOTS.......... 151 Section 1 - Obligations des agents de la Direction des impts .................................................... 151 Section 2 - Sauvegarde des agents de la Direction des impts .................................................... 151 DISPOSITIONS FINALES ................................................................................................................ 152 FISCALITE DU PERSONNEL FRANAIS DASSISTANCE TECHNIQUE ............................................ 153 SITUATION FISCALE DES FORCES FRANAISES STATIONNEES A DJIBOUTI .............................. 154 CODE DES INVESTISSEMENTS ...................................................................................................... 158 CODE DES ZONES FRANCHES ....................................................................................................... 168 DISPOSITIONS FISCALES DU CODE PETROLIER ........................................................................... 175 DISPOSITIONS FISCALES DU CODE MINIER.................................................................................. 178 LOI PORTANT REFORME DES SERVICES DE LETAT CHARGES DE LA FISCALITE ....................... 181 TABLEAU DE CONCORDANCE ....................................................................................................... 183 1. Correspondance de lancien Code vers le nouveau .................................................................. 184 2. Correspondance du nouveau Code vers lancien ..................................................................... 191 INDEX ........................................................................................................................................... 197
Livre 1 - Les impts directs et impts sur le chiffre daffaires

Titre 1 - Impt gnral de solidarit sur les revenus et les bnfices
Chapitre 1 - Impt sur les traitements et salaires
Section 1 - Principe Art.1.- Il est tabli un impt sur les traitements, indemnits, moluments, salaires, verss des personnes physiques. Art.2.- Cet impt est dsign sous le nom dimpt sur les traitements et salaires. Section 2 - Champ dapplication de limpt Sous-section 1 - Personnes et revenus imposables Art.3.- Sont imposables limpt sur les traitements et salaires toutes les rmunrations verses des personnes physiques loccasion dune activit professionnelle ralise sous la direction et lautorit dune autre personne physique ou morale, publique ou prive. Entrent notamment dans cette catgorie. les traitements, indemnits, primes, gratifications et salaires de cong, perus loccasion dune activit professionnelle ralise sur le territoire de la Rpublique de Djibouti ; les allocations et indemnits forfaitaires pour frais professionnels ; les pourboires pour les salaris rmunrs au pourboire ; les avantages en nature et en espces. Sous-section 2 - Personnes et revenus exonrs Art.4.- Sont exonrs de limpt sur les traitements et salaires les rmunrations perues par : les personnels titulaires de la carrire diplomatique en poste dans la Rpublique de Djibouti ; Les pensions de retraite. Art.5.- 1) Sont affranchis de limpt sur les traitements et salaires les accessoires mensuels de rmunrations suivants : toutes les indemnits et allocations calcules en fonction de la situation de famille du contribuable ;
les restitutions de retenues pour constitution de droits pension ; les remboursements, sur pices justificatives, de frais professionnels.
2) Sont affranchies de cet impt les pensions et allocations viagres qui ne sont pas alloues en contrepartie dune priode de travail, notamment les pensions alimentaires et les pensions dinvalidit. 3) Sont galement exonrs les revenus rinvestis dans les conditions prvues aux articles 25 29 du Code des investissements. Art.6.- Sont dductibles de la rmunration mensuelle imposable, les retenues mensuelles caractres obligatoires suivantes : les retenues pour constitution de droits pensions ; les retenues de la Caisse Nationale de Scurit Sociale. Sous-section 3 - Territorialit Art.7.- Sont soumises limpt sur les traitements et salaires les rmunrations perues par les personnes physiques loccasion dun travail exerc dans le territoire de la Rpublique de Djibouti. Sous-section 4 - Lieu dimposition Art.8.- Limpt sur les traitements et salaires est tabli au sige du service des contributions directes de la Rpublique de Djibouti. Section 3 - Dtermination du revenu imposable Art.9.- Limpt sur les traitements et salaires est tabli mensuellement au titre des rmunrations verses au cours du mme mois. Pour les rmunrations affrentes aux congs qui ne sont pas perues mensuellement, limpt est tabli en fonction de la priode de versement mais reste calcul sur la base dune rmunration mensuelle. Limpt sur les traitements et salaires donne lieu lapplication dune retenue prleve par lemployeur. Art.10.- Les rappels oprs sur les traitements et salaires et relatifs des priodes de travail effectues dans le territoire de la Rpublique, sont incorpors dans la rmunration mensuelle perue au cours de mme mois, pour la dtermination de la base imposable et le calcul de limpt. Lorsque, au cours dun mme mois, un employeur a vers des rappels dont le montant dpasse la moiti du revenu mensuel imposable, lintress peut demander lincorporation rtroactive
de ces rappels dans les rmunrations mensuelles correspondantes ; limpt exigible est alors calcul sur ces nouvelles bases. Art.11.- Les avances consenties aux salaris ne constituent pas une rmunration imposable et sont exclure de la base soumise la retenue la source. De mme les retenues opres sur les traitements et salaires pour le remboursement de ces avances doivent tre rintgres dans le revenu imposable des contribuables. Art.12.- La base imposable est dtermine pour chaque contribuable vis larticle 3, quelle que soit sa situation de famille et quelles que soient les charges qui grvent son revenu, sous rserve des exceptions prvues larticle 6. Art.13.- Ladministration fiscale se rserve le droit de se rfrer la grille salariale tablie par la convention collective du commerce, du btiment et ateliers pour tablir limposition des salaris de lemployeur en cas de doutes sur lexactitude des donnes fournies par lemployeur. Section 4 - Barme et taux Art.14.- Pour le calcul de limpt toute fraction de revenu infrieur 5.000 FD est nglige. Art.15.- Il est appliqu aux rmunrations mensuelles imposables, qui comprennent la valeur des avantages en nature accords en contrepartie du travail fourni, les taux progressifs ciaprs : pour la fraction de revenu infrieure 30.000 FD : 2 % pour la fraction de revenu comprise entre 30.000 FD et 50.000 FD : 15 % pour la fraction de revenu comprise entre 50.000 FD et 150.000 FD : 18 % pour la fraction de revenu comprise entre 150.000 FD et 600.000 FD : 20 % au-del de 600.000 FD : 30 % Art.16.- Limpt sur les traitements et salaires affrent aux rmunrations verses des personnes employes pour une dure infrieure un mois civil est dtermin daprs un taux forfaitaire minimal de 15 % applicable sur la totalit de la rmunration verse au cours du mois. Art.17.- Lvaluation de la rmunration en nature accorde en contrepartie du travail fourni, doit tre faite en tenant compte de la valeur relle des lments concds au bnficiaire. 1) Les logements de fonction. Le montant de lavantage en nature reprsent par la disposition gratuite dun logement est rput gal la valeur locative qui sert de base limpt foncier : si les logements sont pris en location par les employeurs, la valeur retenir sera la valeur locative relle (les loyers verss au propritaire) diminue, le cas chant, de la part des loyers pays par les salaris ; si les logements appartiennent aux employeurs, la valeur retenir sera la valeur locative cadastrale diminue, le cas chant, de la somme retenue sur le salaire. 2) Les avantages rsultant de la prise en charge par lemployeur des frais personnels du salari (tlphone, lectricit, eau, etc.) seront valus leur montant rel.
3) Pour les vhicules de fonctions, un forfait de 40.000 FD par mois sera retenu par vhicule et par bnficiaire. 4) Pour les frais domestiques (gardien, femme de mnage) la valeur retenir est gale, par employ, au salaire rellement vers ou au SMIC lgal.
Chapitre 2 - Impt sur les bnfices professionnels

Section 1 - Principe Art.18.- Il est tabli un impt annuel sur lensemble des bnfices raliss par les personnes physiques ou morales qui exercent titre habituel une activit professionnelle non salarie. Cet impt est dsign sous le nom dImpt sur les bnfices professionnels. Il frappe le bnfice net du contribuable dtermin conformment aux dispositions des articles 27 35. Section 2 - Champ dapplication I. Personnes et bnfices imposables Art.19.- Sont considrs comme bnfices professionnels pour lapplication de limpt, les bnfices raliss par les personnes physiques et provenant de lexercice dune profession commerciale, industrielle, artisanale ou librale. Il en est de mme, dans les mmes conditions, des bnfices raliss par les titulaires de charges et offices et es bnfices de toutes occupations et exploitations lucratives nentrant pas dans le champ dapplication de limpt sur les traitements et salaires en application des dispositions de larticle 3 du prsent Code. Art.20.- Prsentent galement un caractre de bnfices professionnels, pour lapplication de limpt, les bnfices raliss par les personnes physiques dsignes ci-aprs : 1 personnes qui, habituellement, achtent en leur nom, en vue de les revendre, les immeubles, des fonds de commerce, des actions ou parts de socits immobilires ; 2 personnes se livrant des oprations dintermdiaires pour lachat, la souscription ou la vente des biens viss au 1 ; 3 personnes qui procdent au lotissement et la vente de terrains leur appartenant, dans les conditions prvues par la lgislation et la rglementation applicables en matire de lotissements ; 4 personnes qui donnent en location un tablissement commercial ou industriel muni du mobilier ou du matriel ncessaire son exploitation. Art.21.- Sont galement passibles de limpt sur les bnfices professionnels, lensemble des personnes morales se livrant une activit lucrative. A ce titre, sont notamment soumises limposition toutes les socits, quelles soient prives ou publiques.
II. Personnes et bnfices exonrs Art.22.- Sont affranchies de limpt sur les bnfices professionnels : 1 les entreprises dexploitation de salles de projections cinmatographiques ; 2 les socits coopratives agricoles et leurs unions ; 3 les socits ayant uniquement pour objet le commerce de titres ; 4 les bnfices rinvestis dans les conditions vises aux articles 25 29 du Code des investissements. Art.23.- Les revenus mobiliers perus par lentreprise ne sont pas compris dans le bnfice soumis limpt sur les bnfices professionnels. Art.24.- Les revenus fonciers tirs de la location dimmeubles, sont exclus des recettes dexploitation de lentreprise, ds lors que ces immeubles sont imposs aux contributions foncires sur les proprits bties ou non bties. III. Territorialit Art.25.- Sont imposables, les bnfices raliss par les personnes physiques ou morales qui exercent une activit vise aux articles 19 21 dans le territoire de la Rpublique de Djibouti. Limpt sur les bnfices professionnels ne frappe que les bnfices raliss dans la Rpublique de Djibouti. IV. Lieu dimposition Art.26.- Limpt sur les bnfices professionnels est assis, liquid, contrl et recouvr par la Direction des impts. Section 3 - Dtermination du bnfice imposable Art.27.- Limpt est tabli chaque anne, au titre de lanne prcdente, daprs les bnfices raliss par le contribuable au cours de cette dernire anne. Lexercice fiscal correspond lanne civile. Art.28.- Toutefois, les entreprises qui commencent leur activit au cours des six derniers mois de lanne peuvent arrter leur premier bilan la fin de lexercice suivant celui au cours duquel a commenc leur activit. Lorsquil est dress des bilans successifs au cours dune mme anne, les rsultats en sont totaliss pour lassiette de limpt d au titre de lanne suivante. Art.29.- 1) Le bnfice imposable est le bnfice net, dtermin daprs les rsultats densemble des oprations de toute nature effectues par les entreprises, y compris notamment les cessions dlments quelconques de lactif, soit en cours soit en fin dexploitation.
2) Le bnfice net est constitu par la diffrence entre les valeurs dactif net la clture et louverture de la priode dont les rsultats doivent servir de base limpt, diminus des supplments dapport et augment des prlvements effectus au cours de cette priode par lexploitant ou par les associs. Lactif net sentend de lexcdent des valeurs dactif sur le total form au passif par les crances des tiers, les amortissements et les provisions justifis. 3) Pour lapplication des paragraphes 1 et 2, les stocks sont valus au prix de revient ou au cours du jour de la clture de lexercice, si ce cours est infrieur au prix de revient. Les travaux en cours sont valus au prix de revient. 4) Lorsque les revenus ou bnfices passibles de limpt gnral de solidarit ont t encaisss en monnaie trangre, ils doivent tre dclars pour leur contre valeur en FD, calcule sur la base du taux de change en vigueur la date de lencaissement. Art.30.- Le bnfice net est tabli sous dduction de toutes charges, celles-ci comprenant notamment : 1) Les frais gnraux de toute nature, les dpenses de personnel et de main-duvre, le loyer des immeubles dont lentreprise est locataire. Toutefois les rmunrations ne sont admises en dduction des rsultats que dans la mesure o : elles correspondent un travail effectif et ne sont pas excessives eu gard limportance du service rendu ; elles ont rgulirement t portes sur les dclarations des traitements et salaires prvues larticle 289 du prsent Code ; elles ont rgulirement t portes sur les dclarations trimestrielles de la Caisse Nationale de Scurit Sociale. Ces dispositions sappliquent toutes les rmunrations directes ou indirectes, y compris les indemnits, allocations, avantages en nature et remboursements de frais. Lindemnit pour congs pays revt, du point de vue fiscal, le caractre dun salaire de substitution qui constitue une charge normale de lexercice au cours duquel le salari prend le cong correspondant. 2) Lamortissement fiscalement admis est lamortissement linaire en fonction de la dure dutilisation du bien la date de lachat. La dure dutilisation du bien, ainsi que le taux damortissement qui lui correspond, sont fixs par le barme ci-dessous : a) Plantations : 5 % b) Constructions : btiments commerciaux, industriels, garages, ateliers, hangars : 5 % cabines de transformation : 5 % installations de chute deau, barrage : 5 % fours chaux, pltre : 10 % usines : 5 % fours lectriques : 10 % maisons dhabitation : 5 %
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btiments dmontables ou provisoires : 20 % quais portuaires : 5 %
c) Matriel et outillage fixe : chaudires vapeur : 10 % cuves en ciment : 5 % lignes de transport dnergie lectrique en matriaux dfinitifs : 15 % lignes de transport dnergie lectrique en matriaux provisoires : 20 % machines papier et carton : 10 % matriel de raffinage de ptrole (reforming, visbreking, matriel de distillation) : 10 % presses hydrauliques : 10 % autres presses et compresseurs : 10 % machines de coupage thermique 10 % moteurs huile lourde : 10 % rservoirs, bacs et cuves de dpt de carburant : 10 % rservoirs et cuves enterrs pour carburant : 20 % sphres pour gaz liquide : 10 % groupes de pompage de dpt de carburant : 15 % distributeurs station-service : 15 % quipements divers station-service : 10 % pipes dpt de carburant : 15 % vannes de pipes dpt ptrolier : 10 % transformateurs lourds de forte puissance : 10 % turbines et machines vapeur : 10 % groupes lectrognes lourds (usines) 15 % cabines de peintures : 15 % cuves de dgraissage, tuves : 10 % canalisations : 10 % matriel publicitaires, enseignes : 10 % d) Matriel mobile : ptrins mcaniques, malaxeurs : 15 % excavateurs : 15 % foudres, cuves de distillation ou de vrification : 10 % appareil dcouper le bois : 20 % appareil dpuration, de tirage : 10 % appareil de laminage, dessorage : 10 % machines-outils lgres, tours, mortaiseuses, raboteuses, perceuses : 20 % matriel dusine y compris machines-outils : 20 % marteaux pneumatiques, meuleuses : 20 % perforatrices : 20 % compresseurs mobiles : 20 % groupes lectrognes mobiles : 20 % pompes, trononneuses : 20 % postes souder, petits chariots lvateurs : 25 % chariots lvateurs lourds : 20 % grosses grues : 10 % grues automotrices : 10 %
Djibouti - Code gnral des impts 2011 11
ponts roulant, portiques : 20 % cuves de carburant pour chantier : 20 % matriels dincendie : 20 % bouteilles de gaz 12,5 et 25 kg : 15 % petit outillage dune valeur unitaire de comptabilisation lactif infrieure 100.000 FD : 100 %
e) Matriel de transport : armement la pche : 15 % navire de pche : 15 % remorques bateaux, remorques ateliers : 25 % autre matriel naval : 20 % matriel arien : 20 % fts de transport : 20 % charrettes et remorques : 25 % camions-citernes de livraison : 20 % tracteurs : 20 % containers : 25 % f) Matriel automobile : lger utilis en ville : 25 % lger de location sans chauffeur ou auto cole : 33,33 % lourd ou utilis en brousse : 33,33 % tracteurs : 20 % g) Matriel de transport ferroviaire : voies de chemin de fer : - rail : 5 % - traverses bois : 6,67 % - traverses bi block : 5 % - traverses aciers : 5 % - ballast : 10 % - plateforme : 5 % wagons de transport : 5 % locomotives : - acquisitions neuves ou de moins 10 ans : 5 % - corps de la locomotive : 5 % - moteurs diesel : 5 % - moteurs de traction : 5 % - rvision gnrale locomotives CC : 8,33 % - rvision gnrale locomotives BB : 12,50 % - rvision limite locomotives CC : 16,67 % - rvision limite locomotives BB : 25 % ouvrages dart : - buses, dalots, talus, ouvrages dart en terre : 6,67 % - ponts, tunnels, viaducs : 5 % - passages niveaux : 5 % autorails doccasion : 10 % engins de voie : 5 %
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autres matriels utiliss dans le cadre de lactivit ferroviaire : - voiture de transport de voyageurs : 5 % - wagons de transport de marchandises : 5 % - radios et modems : 15 % - antennes, faisceaux et signalisation, passages niveau : 20 %
h) Mobiliers, agencements et installations : agencements, amnagements, installations : 10 % mobilier de bureau ou autre : 10 % matriel reprographique : 33,33 % matriel informatique (ordinateurs et priphriques, matriels lectroniques, autres systmes informatiques) : 33,33 % alimentation et cblage pour matriel informatique : 25 % i) Htels, cafs, restaurants : verrerie, vaisselle, ustensiles de cuisine : 50 % lingerie : 33,33 % argenterie : 20 % amnagements dcoratifs : 20 % tapis, rideaux, teintures : 25 % rfrigrateurs, climatiseurs : 25 % fourneaux de cuisine : 20 % j) Matires plastiques (moulage) : moules : 33,33 % prchauffeurs ou tuves : 20 % pastilleuses : 20 % presses injection : 20 % machines fermer par le vide : 20 % machines mtalliser : 20 % machines souder et dcouper : 20 % presses compression : 10 % machines glifier, boudiner : 20 % presses transfert : 10 % k) Matriel soumis laction des produits chimiques : lessiveuses, diffuseurs : 20 % appareils de rcupration des produits : 20 % appareils de blanchissement : 20 % appareils de cuisson : 20 % Lentreprise peut droger aux taux lgaux condition de justifier de caractristiques ou de conditions particulires dutilisation. Dans ce cas le taux damortissement retenu par lentreprise ne scartera pas de plus de 20 % de celui arrt par le barme lgal. Lamortissement des constructions et amnagements difis sur le sol dautrui doit tre rparti sur la dure normale dutilisation de chaque lment.
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Nest pas admis dans les charges dductibles, lamortissement des immeubles viss larticle 24. 3) Les intrts servis aux associs raison des sommes quils laissent ou mettent la disposition de la socit, en sus de leur part du capital quelle que soit la forme de la socit, dans la limite de ceux calculs un taux gal la moyenne annuelle des taux des placements extrieurs de la Banque Nationale de Djibouti majors dun point. Toutefois, dans les socits anonymes et les socits responsabilit limite, la dduction nest admise, en ce qui concerne les associs ou actionnaires possdant en droit ou en fait, la direction de lentreprise, que dans la mesure ou ces sommes nexcdent pas, pour lensemble desdits associs ou actionnaires, le montant du capital social. Cette dduction est subordonne en outre la condition que le capital ait t entirement libr. 4) Les impts et taxes la charge de lentreprise, mis en recouvrement au cours de lexercice, lexception de limpt sur les bnfices et des contributions foncires sur les proprits bties et non bties lorsque les revenus correspondants ont t exclus des recettes dexploitation. 5) Les provisions constitues en vue de faire face des pertes ou charges nettement prcises et que des vnements en cours rendent probables, condition quelles aient t effectivement constates dans les critures de lexercice et figurent au relev des provisions prvu larticle 50. Les provisions qui, en tout ou en partie, reoivent un emploi non conforme leur destination ou deviennent sans objet au cours dun exercice ultrieur sont rapportes aux rsultats dudit exercice. Lorsque le rapport na pas t effectu par lentreprise elle-mme, ladministration peut procder aux redressements ncessaires ds quelle constate que les provisions sont devenues sans objet. Dans ce cas, les provisions sont, sil y a lieu, rapportes aux rsultats du plus ancien des exercices non prescrits. Ne sont pas admises dans les charges dductibles, les provisions pour dprciation du portefeuille titres dont les revenus sont viss larticle 23. Art.31.- En cas de dficit subi pendant un exercice, ce dficit est considr comme une charge de lexercice suivant et dduit du bnfice ralis pendant ledit exercice. Si ce bnfice nest pas suffisant pour que la dduction puisse tre intgralement opre, lexcdent du dficit est report successivement sur les exercices suivants jusquau troisime exercice qui suit lexercice dficitaire. Art.32.- Les transactions, amendes, confiscations, pnalits de toute nature mises la charge des contrevenants aux dispositions lgales rgissant les prix, le ravitaillement, et lassiette des impts, contributions et taxes, ne sont pas admises en dduction des bnfices soumis limpt.
Art.33.- Les allocations forfaitaires quune socit attribue ses dirigeants ou aux cadres de son entreprises pour frais de reprsentation et de dplacement sont exclues de ses charges
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dductibles pour lassiette de limpt lorsque, parmi ces charges, figurent dj les frais habituels de cette nature rembourss aux intresss. Pour lapplication de cette disposition les dirigeants sentendent : dans les socits de personnes et les socits en participation : des associs en nom et des membres de ces socits ; dans les socits responsabilit limit et les socits en commandite par actions : des grants ; et, dans les socits anonymes : du prsident du conseil dadministration, du directeur gnral, de ladministrateur provisoirement dlgu, des membres du directoire et de tout administrateur membre du conseil de surveillance, charg de fonctions spciales. Ces allocations forfaitaires nen constituent pas moins des supplments de rmunrations imposables entre les mains de leurs bnficiaires limpt sur les traitements et salaires. Art.34.- Quelles soient supportes directement par lentreprise ou sous forme dallocations forfaitaires ou de remboursements de frais, sont exclues des charges dductibles pour ltablissement de limpt : les dpenses et charges de toute nature ayant trait la pratique de la chasse et de la pche, lexception des dpenses engages par les professionnels de ces secteurs ; les charges rsultant de lachat, de la location ou de toute autre opration faite en vue dobtenir la disposition de rsidences de plaisance ou dagrment, ainsi que lentretien de ces rsidences. Art.35.- Les charges sociales verses pour le compte de salaris de nationalit trangre dans leur pays dorigine et y prsentant un caractre obligatoire sont considres comme dductibles. Section 4 - Rgimes dimposition Sous-section 1 - Rgime du forfait Art.36.- 1) Le bnfice imposable est fix forfaitairement pour les personnes physiques ou morales qui nont pas opt pour le rgime dimposition daprs le bnfice rel et dont le chiffre daffaires annuel est infrieur la limite suivante : 20.000.000 FD pour les entreprises qui ralisent des livraisons de biens, des ventes consommer sur place assorties ou non de prestations htelires. Les entreprises du btiment qui, outre la main duvre, fournissent des matriaux, relvent de la limite de 20.000.000 FD ; 10.000.000 FD pour les autres activits (prestations de service, professions non commerciales, activits htelires sans vente consommer sur place). Lorsque le contribuable personne physique exploite plusieurs tablissements, il est fait masse de lensemble des recettes pour la dtermination de la limite de chiffre daffaires ne pas dpasser pour tre impos au rgime forfaitaire.
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2) Pour lapplication du rgime dimposition forfaitaire aux entreprises nouvelles et aux entreprises qui cessent leur activit en-cours danne, le chiffre annuel prvu au paragraphe 1 ci-dessus est ajust au prorata du temps dexploitation de lentreprise pendant ladite anne. 3) En cas de dpassement du seuil dimposition en cours danne (anne N), le contribuable nest soumis au rgime rel de bnfice que lanne suivante (anne N+l), et cela quelque soit le chiffre daffaires ralis au titre de lanne N+1. Lassujettissement de lentreprise la TVA sur option ou par dpassement des seuils de chiffre daffaires prvus en matire de TVA entrane lapplication du rgime rel dimposition du bnfice. Dans le cas ou lassujettissement la TVA intervient en cours danne, la situation est la suivante pour limposition du rsultat : pour la priode allant du 1er janvier au moins prcdent lassujettissement la TVA, imposition du rsultat sur la dernire base impose au forfait ajuste au nombre de mois dactivit (reconduction obligatoire du forfait antrieur au prorata de lactivit) ; pour la priode allant du mois de dpassement au 31 dcembre de lanne suivante, lentreprise est impose selon le rgime du bnfice rel. Le dpt dun bilan provisoire ou dfinitif au 31 dcembre de lanne de dpassement est obligatoire durant le mois de janvier. En cas dabaissement du chiffre daffaires en de de la limite de 20.000.000 FD ou de 10.000.000 FD, le contribuable retrouve obligatoirement le rgime du forfait lanne suivant celle de labaissement. Lentreprise peut toutefois exercer loption prvue larticle 45 avant le 1er fvrier de lanne suivant celle de labaissement si elle souhaite rester au rgime rel dimposition. Lorsquune entreprise ralise des oprations relevant des deux limites (activits mixtes), le rgime rel dimposition sapplique si le chiffre daffaires global excde 20.000.000 FD ou si celui des prestations de service excde 10.000.000 FD. Les seuils de chiffre daffaires sont apprcis par anne civile ; en cas de cessation ou de cration dune entreprise en cours danne, le chiffre daffaires doit tre ajust au prorata du temps dexploitation. Art.37.- Le forfait de bnfice est tabli par anne civile et peut faire lobjet dune reconduction tacite pour une dure dun an renouvelable. Art.38.- Le forfait peut tre dnonc : par lentreprise, avant le 1er fvrier de lanne au cours de laquelle le forfait doit tre rvis ; par le service de la Direction des impts avant le 1er mars de la mme anne. Art.39.- Lorsque la dtermination du forfait est la consquence dune inexactitude constate dans les renseignements ou documents dont la production est exige, ce forfait devient caduc ; il est procd ltablissement dun nouveau forfait, dans la mesure ou lentreprise remplit encore les conditions prvues larticle 36 pour bnficier du rgime forfaitaire. Art.40.- Pour les entreprises nouvelles, le forfait couvre la priode allant du premier jour de lexploitation jusquau 31 dcembre de la mme anne.
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Art.41.- Pour les entreprises soumises au rgime du forfait et qui cessent leur activit, le forfait de bnfice est obligatoirement fix au montant du forfait tabli pour lanne prcdente, ajust au prorata du temps coul du 1er janvier jusquau jour ou la cessation est devenue effective. Art.42.- Les entreprises dont le bnfice imposable est fix forfaitairement sont tenues de souscrire, auprs de la Direction des impts avant le 1er fvrier de chaque anne, au titre de lanne prcdente une dclaration en double exemplaire contenant les renseignements ncessaires la fixation de leur forfait de bnfice, notamment le montant des recettes, des achats, des salaires et du stock au 31 dcembre de lanne prcdente. Art.43.- Les contribuables soumis au rgime du forfait doivent tenir et prsenter toute rquisition de la Direction des impts un registre rcapitul par anne, prsentant le dtail de leurs achats appuys des factures et de toutes autres pices justificatives. Les prestataires de service sont tenus, en outre, de servir au jour le jour un livre journal rcapitulant leurs recettes professionnelles. Art.44.- Le montant du bnfice forfaitaire est valu par la Direction des impts ; il doit correspondre au bnfice que lentreprise peut produire normalement. Lvaluation est notifie au contribuable qui dispose dun dlai de vingt jours partir la rception de cette notification pour faire parvenir son acceptation ou formuler ses observations en indiquant le chiffre quil serait dispos accepter. En cas de dsaccord, lvaluation du bnfice forfaitaire est arrte en dernier ressort par le Directeur des Impts. Toutefois, le contribuable peut demander, par voie contentieuse, aprs date dexigibilit, une rduction de la base qui lui a t assigne, en fournissant tous lments, comptables et autres, de nature permettre dapprcier limportance du bnfice que son entreprise peut produire normalement compte tenu de sa situation propre. Sous-section 2 - Rgime de limposition daprs le bnfice rel Art.45.- 1) Les contribuables dont le chiffre daffaires annuel excde le seuil du forfait sont obligatoirement soumis au rgime dimposition daprs le bnfice rel. 2) Peuvent galement se placer sous ce rgime, les contribuables dont le chiffre daffaires annuel est infrieur au seuil du forfait lorsquils sont en mesure de dclarer exactement le montant de leur bnfice net et de fournir toutes les dclarations prvues pour ce rgime dimposition. 3) Lexercice de loption sexerce dans les conditions suivantes : a) loption doit tre exerce avant le 1er fvrier de lanne au titre de laquelle limposition est tablie. Elle est valable pour ladite anne et lanne suivante ; elle se reconduit tacitement par priode de deux ans ; b) le contribuable qui dsire se replacer sous le rgime du forfait doit renoncer expressment son option avant le 1er fvrier de lanne suivant la priode couverte par loption ;
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c) loption exerce pour lassujettissement la TVA entrane automatiquement lassujettissement au rgime rel dimposition en matire de rsultat ds le mois de sa formulation et pour une priode identique celle de lassujettissement la TVA.
Art.46.- Le bnfice des socits vises larticle 21 est dtermin dans tous les cas, dans les conditions et suivant les modalits prvues pour les exploitants individuels soumis au rgime du bnfice rel. Art.47.- 1) Les contribuables soumis limpt sur les bnfices professionnels sous le rgime du rel doivent tenir une comptabilit conforme comportant, notamment : un journal de ventes ; un journal dachat ; un journal des oprations diverses ; un livre-journal cot et paraph ; un grand-livre des comptes. La comptabilit doit tre appuye de toutes les pices justificatives, en originaux de recettes, de dpenses et de linventaire des stocks. 2) La comptabilit tenue en langue franaise ou traduite en langue franaise ainsi que les pices justificatives doivent tre disponibles Djibouti. Art.48.- Les documents comptables ainsi que les pices justificatives des oprations effectues par le redevable, notamment les factures dachat et de vente, doivent tre conservs pendant un dlai de dix ans suivant lanne au cours de laquelle les oprations ont t constates dans les critures comptables. Art.49.- Les contribuables soumis limpt sur les bnfices professionnels sont tenus de produire avant le 1er mars de chaque anne une dclaration comportant pour lanne ou lexercice prcdent, les lments dinformation relatifs aux points suivants : -identification de lentreprise et de son comptable ; -informations sur la situation juridique du fonds ; -le nom du comptable de lentreprise ; -le montant du bnfice imposable ou du dficit ; -laffectation des vhicules de tourisme ; -le relev des immeubles pris en location ; la rpartition du bnfice des socits de personnes entre les associs ; -les importations ; -les rmunrations des personnes les mieux rmunres ; -les prlvements et les apports financiers pour les entreprises individuelles et les socits de personnes. La dclaration vise au prsent article doit tre remise en double exemplaire la Direction des impts. Art.50.- 1) Les entreprises sont tenues de fournir en mme temps que la dclaration vise larticle 49 : le bilan des valeurs actives et passives ; le compte de rsultat comptable avec les corrections fiscales ; le relev des immobilisations, amortissements et plus ou moins values ; le relev des provisions et le suivi des dficits reportables. 2) Le dclarant est tenu de prsenter toute rquisition des agents de la Direction des impts tous les documents comptables, inventaires, copies de lettre, pices de recettes et dpenses de nature justifier lexactitude des rsultats indiqus dans sa dclaration.
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Ces livres, registres ou pices doivent tre conservs pendant un dlai de dix ans compter de la date de la dernire opration mentionne sur ces documents. Art.51.- Si la comptabilit est tenue en langue trangre, une traduction certifie par un traducteur asserment doit tre prsente toute rquisition de la Direction des impts. Sous-section 3 - Dispositions particulires Art.52.- En cas de cession ou cessation dentreprise, ou de dcs de lexploitant, limpt affrent aux bnfices non encore imposs est immdiatement tabli. Les dclarations vises aux articles 49 et 50 doivent tre dposes la Direction des impts : dans les dix jours de la cession ou de la cessation ; dans les six mois du dcs par les hritiers. Art.53.- Les entreprises bnficiant dun rgime dexonration drogatoire du droit commun, sont tenues aux mmes obligations dclaratives que celles qui nen bnficient pas ; elles doivent donc dposer notamment les dclarations de rsultats et les tableaux annexes prvus aux articles 42, 49 et 50. A dfaut elles encourent la remise en cause du rgime de faveur dont elles bnficient et limposition doffice de leur rsultat. Art.54.- Pour la dtermination de limpt sur le bnfice professionnel des personnes physiques ou des personnes morales, les bnfices indirectement transfrs des entreprises bnficiant dun rgime dexonration drogatoire du droit commun, par voie de majoration ou de diminution des prix dachat ou de vente, ou par tout autre moyen (redevances excessives ou sans contrepartie, prts sans intrts ou taux rduit, abandons de crances, etc.), sont rapports au bnfice imposable de lentit assujettie limpt de droit commun. Art.55.- Pour la dtermination de limpt sur les bnfices professionnels, un abattement de 20 % est accord aux adhrents des centres de gestion instaurs par la loi n193/AN/02 du 29 dcembre 2002 portant loi de finances rectificative pour lexercice 2002. Labattement est appliqu au rsultat fiscal dclar dans le dlai lgal. Il est rserv aux entreprises adhrentes qui remplissent les conditions suivantes : raliser un chiffre daffaires infrieur 80.000.000 FD hors TVA au titre de lexercice dapplication de labattement ; tenue dune comptabilit conforme aux dispositions du prsent Code relatives aux obligations comptables des entreprises au rgime rel dimposition ; avoir dpos dans les dlais lgaux, toutes les dclarations fiscales chues la date de dpt de la dclaration objet de labattement ; adjonction leur dclaration de rsultat de lattestation dadhsion tablie par le Centre de Gestion Agr, au titre de lexercice en cause. Labattement sapplique au bnfice dclar ; il ne concerne pas les redressements effectus par la Direction des impts.
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Section 5 - Taux Art.56.- 1) Pour le calcul de limpt, toute fraction de bnfice infrieur 1.000 FD est nglige. 2) Le taux de limpt sur les bnfices professionnels est fix 25 % du bnfice net imposable.
Chapitre 3 - Impt minimum forfaitaire

Section 1 - Principe Art.57.- Il est institu un Impt Minimum Forfaitaire annuel (IMF) sur le chiffre daffaire. Limpt minimum forfaitaire nest pas dductible du bnfice imposable. Section 2 - Champ dapplication Art.58.- Limpt est d par les personnes physiques ou morales exerant une activit artisanale, commerciale, industrielle ou une profession librale. Est imposable le chiffre daffaire ralis par les personnes physiques ou morales sur le territoire de la Rpublique de Djibouti. Section 3 - Modalits dimposition Art.59.- I. La base imposable est constitue par : 1 le chiffre daffaire hors TVA de lexercice prcdent ; 2 si aucun bilan nest dress au cours dune anne quelconque, limpt d au titre de la mme anne est tabli sur le chiffre daffaire hors TVA de la priode coule depuis la fin de la dernire priode impose ou dans le cas dentreprise nouvelle depuis le commencement des oprations jusquau 31 dcembre de lanne considre. II. Sont toutefois exclus de la base imposable les revenus mobiliers autres que ceux perus par les socits qui ont pour objet le commerce des titres et les revenus fonciers tirs de la location dimmeubles inscrits lactif du bilan, ds lors que ces immeubles sont imposs la contribution foncire sur les proprits bties ou non bties. Art.60.- Le taux dimposition applicable est fix 1 % du chiffre daffaire ralis hors TVA. En aucun cas le montant de limpt ne peut tre infrieur 120.000 FD. Art.61.- 1) Limpt minimum forfaitaire est d sil est suprieur au montant de limpt sur les bnfices ou dans lhypothse dun rsultat dficitaire. 2) Dans ces deux hypothses, le montant d au titre de limpt minimum forfaitaire sera pris en compte pour le calcul des acomptes provisionnels.
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Section 4 - Dispositions particulires Art.62.- 1) Les entreprises agres au Code des investissements, et celles agres dans le cadre des marchs financs par lextrieur ou exonres de limpt sur les bnfices professionnels sont redevables de limpt minimum forfaitaire. 2) Par drogation aux dispositions de larticle 60, limpt minimum forfaitaire d par les redevables dont la contribution des patentes est infrieure 120.000 FD est gal au montant d en matire de la contribution des patentes.
Chapitre 4 - Impt sur la plus-value immobilire

Section 1 - Principe Art.63.- Il est institu un impt qui sapplique la plus-value immobilire ralises par des personnes physiques ou morales sauf si ladite plus-value a dj t prise en compte pour limposition des bnfices professionnels. Art.64.- La plus-value nette ralise loccasion de la cession dimmeubles quelles ont acquis, construits ou fait construire ou des droits immobiliers y affrents est soumise limpt gnral de solidarit dans la catgorie dimpt sur la plus-value immobilire. Cet impt est obligatoirement la charge du cdant nonobstant toute disposition contraire. Section 2 - Champ dapplication Art.65.- Sont passibles de limpt sur la plus-value immobilire : les plus-values rsultant des oprations de transaction immobilire portant sur des immeubles ou droits immobiliers tel que : les proprits bties avec leurs dpendances immdiates et indispensable quel que soit leur mode de construction, quelles soient fixes ou non au sol perptuelle demeure ; les proprits non bties ; les oprations dchange, dapport en socit ou dexpropriation portant sur des immeubles ou droits immobiliers sont assimiles une cession titre onreux. Section 3 - Exonration Art.66.- Sont exonrs de limpt sur la plus-value immobilire : 1 toute plus-value ralise lors de la cession dune rsidence principale. Sont considrs comme rsidence principale, les immeubles ou parties dimmeubles constituant la rsidence habituelle du propritaire depuis son acquisition ou lachvement de la construction depuis au moins 5 ans. Aucune condition de dure nest requise lorsque la cession est motive par des impratifs dordre familial ou encore par le changement de rsidence pour des raisons professionnelles lintrieur de la frontire nationale ;
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2 les plus-values rsultant de lencaissement dune indemnit dassurance conscutive au sinistre dun bien personnel immobilier ; 3 les plus-values rsultant de la cession de biens immobiliers inscrits lactif du bilan dune entreprise commerciale ou professionnelle, lesquelles sont imposables dans le cadre de limpt sur les bnfices professionnels ; 4 les partages de succession ou de communaut conjugale ; 5 les personnes dont la plus-value nette imposable ne dpasse pas 100.000 FD par an. Section 4 - Calcul de limpt
Art.67.- a) Pour le calcul de limpt, toute fraction de la plus-value infrieure 1.000 FD est nglige. b) Le taux de limpt est fix 5 % de la plus-value nette. Section 5 - Assiette de limpt Art.68.- La plus-value imposable est constitue par la diffrence entre le prix de cession diminu des frais de vente et le prix dacquisition par le cdant. En cas dacquisition titre gratuit par voie de succession ou de donation, le second terme est constitu par la valeur vnale figurant sur le titre foncier. Section 6 - Obligations des contribuables Art.69.- Les cdants doivent adresser la Direction des impts dans le mois de la cession un exemplaire de lacte de vente et une dclaration en double exemplaire indiquant dune part : les noms, profession et adresse du cdant (personnes physiques) ; la raison sociale, la forme juridique, le montant du capital social et le nom du directeur ou du grant (personne morale vendant des immeubles non inscrits lactif du bilan). Dautre part : les noms, profession et adresse de lacqureur ; la date et le prix de vente de limmeuble ; la nature et montant des frais de vente ; la date et le prix dachat de limmeuble objet de la cession ; le montant de la plus-value nette imposable. La Direction des impts dlivre rcpiss de cette dclaration.
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Chapitre 5 - Impt sur les rmunrations verses des personnes non domicilies Djibouti
Section 1 - Principe Art.70.- Il est institu un impt peru par la voie de retenue la source, sur les rmunrations verses des personnes physiques ou morales non domicilies Djibouti. Section 2 - Champ dapplication Art.71.- Sont imposables les rmunrations verses par un dbiteur tabli Djibouti un bnficiaire rsidant ltranger. Par dbiteur tabli Djibouti, lon entend toute personne physique domicilie en Rpublique de Djibouti ou toute personne morale y disposant dun sige ou dun tablissement. Par bnficiaire rsidant ltranger, lon entend toute personne physique ou morale, dont lactivit relverait de limpt gnral de solidarit, non domicilie en Rpublique de Djibouti ou ny disposant pas dinstallation professionnelle permanente. Art.72.- 1) Les rmunrations imposables sont constitues par : les sommes verses en rmunration de prestations de service de toute nature fournies ou utilises sur le territoire de la Rpublique de Djibouti ; les sommes perues titre de droit dauteur, les produits tirs de la proprit industrielle, commerciale ou assimile. 2) Sont notamment imposables : les frais de sige verss par les succursales leur sige sis ltranger ; les sommes verses en contrepartie de lexercice sur le territoire dune activit de nature non commerciale ; les divers frais de ralisation dtudes, dassistance technique et de prospection commerciale. 3) Ne sont pas imposables en particulier : les oprations de transport en provenance ou destination de ltranger ainsi que les diverses prestations de service qui y sont directement rattaches ; les locations ou rparations de navires, aronefs ou matriels utiliss dans la ralisation de transports internationaux ; les frais dinstallation de matriel neuf si ceux-ci sont inclus dans le prix de vente. Art.73.- Sont affranchis de limpt : les dividendes verss par les socits domicilies sur le territoire de la Rpublique de Djibouti ; les rmunrations correspondant des dpenses de formation ; les rmunrations verses par les socits anonymes de la zone franche et par les entreprises bnficiant des dispositions du Code des investissements ;
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les rmunrations portant sur les oprations financires ou dassurance verses par les tablissements spcialiss de la place. Section 3 - Modalits dimposition
Art.74.- La base dimposition est constitue par le montant brut hors TVA des rmunrations verses. Art.75.- 1) Pour le calcul de limpt, toute fraction de revenus infrieurs 1.000 FD est nglige. 2) Le taux dimposition applicable sur la base ci-dessus est fix 10 %. Section 4 - Obligations des redevables Art.76.- 1) La partie versante doit procder au paiement spontan de limpt au vu dun bordereau de versement tabli en double exemplaire. 2) Le versement doit tre effectu auprs des services du Trsor national dans les quinze jours du mois suivant le paiement ou dans les 15 jours qui suivent la date de dpt de la dclaration de rsultat en ce qui concerne les frais de sige. 3) Le service des Contributions directes tablira trimestriellement les rles de rgularisation correspondants. Section 5 - Sanctions Art.77.- Linobservation des dispositions de larticle 76 entrane lencontre de la partie versante lapplication des pnalits prvues larticle 249 du prsent Code.
Chapitre 6 - Impt dincitation sociale

Art.78.- Il est cre un impt dincitation sociale visant orienter les disponibilits financires des institutions parapubliques non-commerciales vers le dveloppement de laction sociale et conomique dans le pays. Section 1 - Personnes assujetties Art.79.- Sont soumises limpt dincitation sociale toutes les institutions parapubliques dont lobjet principal nest pas lexploitation dune activit industrielle ou commerciale, mme lorsquelles commercialisent en partie leurs services, et qui sont de ce fait exclues du champ dapplication de limpt gnral de solidarit.
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Ces institutions sont de deux types : les tablissements publics administratifs ; les tablissements publics vocation sociale ou de dveloppement conomique. Le caractre social ou la notion de dveloppement conomique par opposition au caractre commercial pour les entreprises publiques, le caractre administratif par opposition au caractre industriel et commercial, est dtermin par les statuts de linstitution. Section 2 - Produits imposables et exonrs Art.80.- Entrent dans lassiette de limpt, les produits de placements revenu fixe, les produits de placements revenu variable et les produits assimils, lorsque ces placements sont destins la ralisation dun revenu financier. Sont notamment considrs comme de tels placements : 1) Parmi les placements revenu fixe : les revenus des certificats de dpt du Trsor ; les produits des obligations, fonds communs de placement obligatoire, bons de capitalisation et produits assimils ; les produits des bons de caisse, comptes fiduciaires, comptes bloqus, comptes courants, dpts, cautionnements et tous revenus dorigine bancaire ou assimils ; les produits des titres de crances ngociables, descompte ou de rescompte, et, gnralement, tous les produits financiers revenu fixe non explicitement exclus du champ dapplication de limpt. 2) Parmi les placements revenu variable : tous les dividendes, les jetons de prsence ou les plus values sur la revente dactions de socits trangres, de socits dinvestissement capital variable (SICAV) ou de fonds communs de placements dorigine trangre ; tous les dividendes, les jetons de prsence ou les plus values sur la revente dactions gres par une banque de la place, quelle que soit la nationalit de la socit distributrice ou la forme du placement. Dans les alinas ci-dessus sont taxs les seuls jetons de prsence verss linstitution soumise limpt et non les jetons de prsence verss titre personnel son reprsentant au conseil dadministration. Art.81.- Nentrent pas dans lassiette de limpt, les produits des prts ou des prises de participation dont lobjet est le dveloppement social ou conomique du pays. Sont considrs comme tels, limitativement : 1) Parmi les placements revenu fixe : les intrts des prts consentis un client ou assujetti dans le cadre de lactivit normale de linstitution ; les intrts des prts consentis une autre institution soumise limpt dincitation sociale ;
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les intrts des prts consentis de gr gr ltat pour le dveloppement dun projet dintrt national, lorsque lobjet de ce projet est explicitement mentionn dans le contrat de prt ; les intrts des prts consentis des tablissements ou entreprises publiques lorsque lobjet du prt est explicitement mentionn dans le contrat de prt, sous rserve en ce cas que lEtat confirme le principe dexonration par arrt pris en Conseil des Ministres.
2) Parmi les placements revenu variable : tous les dividendes, les jetons de prsence ou les plus values rsultant dune prise de participation directe dans une socit de droit djiboutien. Section 3 - Taux, paiement, dclaration et contrle Art.82.- Le taux dimposition est fix 20 % des revenus financiers dfinis larticle 80. Art.83.- Limpt est payable chaque anne sur la base des revenus financiers de lanne prcdente, tels que dclars par le contribuable. Art.84.- Les contribuables sont soumis au mme systme de dclaration, de paiement et de vrification que les contribuables assujettis limpt gnral de solidarit. Art.85.- Les contribuables viss par les dispositions qui prcdent sont exonrs de tout autre impt au titre des bnfices ou des placements financiers. En particulier, les tablissements et socits entreprises entrant dans le champ dfini larticle 2 sont exonres de limpt gnral de solidarit. Art.86.- Toute entreprise publique disposant de lautonomie administrative et financire et de la personnalit morale est soumis limpt, soit au titre de limpt dincitation sociale, soit au titre de limpt gnral de solidarit.
Chapitre 7 - Dispositions communes

Rsidence Art.87.- Les contribuables qui nont pas de rsidence dans le territoire sont tenus, dans les trente jours de leur arrive de dsigner auprs de la Direction des impts, un reprsentant dans la Rpublique de Djibouti, autoris recevoir les communications relatives lassiette, au recouvrement et au contentieux de limpt. Ces reprsentants sont tenus solidairement avec les contribuables au paiement de limpt gnral de solidarit sur les revenus et les bnfices. Art.88.- Les contribuables qui quittent dfinitivement la Rpublique de Djibouti doivent tre en situation fiscale rgulire. Ils sont tenus de justifier toute rquisition, de leur imposition limpt gnral de solidarit sur les revenus et les bnfices.
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Obligation de dclaration des ouvertures de comptes Art.89.- Toute personne physique ou morale recevant en dpt des valeurs mobilires, titres ou espces, est tenue de dclarer la Direction des impts, louverture, la clture et les modifications de tout compte de dpt de titres, valeurs ou espces, compte courant ou autre. La dclaration doit tre adresse dans le mois suivant les ouvertures et cltures de comptes ; le dfaut de dclaration ainsi que les omissions ou inexactitudes releves dans la dclaration entranent lapplication dune amende fiscale de 500.000 FD. Obligation de paiement par chque, virement ou carte de paiement Art.90.- Les entreprises ainsi que les particuliers non commerants doivent effectuer par chque barr, virement ou carte de paiement, les rglements excdant 500.000 FD. Les infractions ces rgles sont punies dune amende de 1.000.000 FD ; cette amende incombe pour moiti au dbiteur et au crancier, mais chacun deux est solidairement tenu den assurer le rglement total.
Titre 2 - Taxes diverses

Chapitre 1 - Contribution des patentes
Section 1 - Champ dapplication Sous-section 1 - Principe Art.91.- La contribution des patentes est due par toute personne djiboutienne ou trangre qui exerce dans la Rpublique de Djibouti un commerce, une industrie, une profession non comprise dans les exceptions dtermines par le prsent Code. Art.92.- Toute personne de passage dans la Rpublique de Djibouti ne peut y vendre des marchandises sans tre munie dune patente personnelle pour un trimestre au moins. Cette patente est fixe par assimilation aux commerces locaux de mme nature. Dans le cas o le sjour dpasse un trimestre, la patente devient exigible pour lanne entire quelle que soit la date laquelle la profession aura t entreprise. Art.93.- Les socits coopratives de consommation et les conomats sont passibles de droit de patente au mme titre que les socits ou particuliers possdant des tablissements, boutiques ou magasins similaires. Sous-section 2 - Annualit de la patente
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Art.94.- La contribution des patentes est due pour lanne entire par toutes les personnes exerant, au mois de janvier, une profession imposable, sauf le cas vis larticle 92 cidessus. Art.95.- Ceux qui entreprennent dans le cours de lanne une profession sujette patente ne doivent la contribution qu partir du premier jour du mois dans lequel ils ont commenc dexercer, moins quil ne sagisse dexploitation saisonnire, auquel cas la patente est due pour toute lanne, quelle que soit lpoque laquelle la profession aura t entreprise. Les patents qui, dans le cours de lanne, entreprennent une profession comportant un droit fixe plus lev, sont tenus de payer le supplment de droit. Il est galement d un supplment de droit proportionnel par les patentables qui prennent des locaux dune valeur locative suprieure celle des locaux pour lesquels ils ont t primitivement imposs et par ceux qui entreprennent une profession passible dun droit proportionnel plus lev. Les supplments sont dus compter du premier mois dans lequel les changements prvus par les deux derniers paragraphes ont t oprs. Art.96.- 1) En cas de cession dtablissement, la patente est, sur la demande du cdant ou du cessionnaire, transfre ce dernier. La demande est recevable dans le dlai de trois mois partir, soit de la cession de ltablissement, soit de la mise en recouvrement du rle supplmentaire dans lequel le cessionnaire a t personnellement impos pour ltablissement cd. Elle est prsente, instruite et juge daprs les rgles prvues aux articles 369 et suivants du prsent Code. 2) Dans l'hypothse d'une fermeture dfinitive des tablissements boutiques et ateliers et quelle qu'en soit la cause, les droits ne sont dus que pour le pass et le mois courant. Sur la rclamation des parties intresses et aprs rgularisation effective de sa situation fiscale antrieure, il est accord une dcharge du surplus de la taxe. 3) Dans lhypothse dune rduction dactivit ou dune fermeture dtablissement intervenant pour une raison autre que celles qui sont dfinies ci-dessus, il pourra tre donn dcharge dune partie de la taxe, proportionnellement au temps restant courir jusqu la fin de lanne et compts partir du premier jour du mois suivant la fermeture ou la rduction dactivit, sous rserve que : la cessation ou la rduction dactivit, passible de la contribution des patentes, intervienne effectivement avant le 1er juillet de lanne considre ; la demande de dgrvement ait t adresse, avant cette mme date du 1er juillet, au chef du Service. Sous-section 3 - Personnalit de la patente Art.97.- Les patentes sont personnelles et ne peuvent servir qu ceux qui elles sont dlivres. Art.98.- Les maris et femmes, mme spars de biens, ne doivent quune patente moins quils nexercent dans des tablissements distincts.
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Art.99.- Les socits anonymes, les socits responsabilit limite, les socits en commandite simple ou par actions et les socits en nom collectif ayant pour but une entreprise industrielle ou commerciale sont imposes pour chacun de leurs tablissements un seul droit fixe sous la dsignation de lobjet de lentreprise, sans prjudice du droit proportionnel. La patente assigne ces socits ne dispense aucun des socitaires ou actionnaires du paiement des droits auxquels ils pourraient tre personnellement assujettis pour lexercice dune industrie ou commerce particulier. Section 2 - Exemptions Art.100.- Ne sont pas assujettis la patente : a) lEtat, les collectivits publiques et les entreprises publiques exerant une mission de service public administratif, culturel ou social ; b) les fonctionnaires et employs salaris par les entits vises ci-dessus en a) en ce qui concerne seulement lexercice de leurs fonctions ; c) les matres ouvriers des corps de troupe, sous la mme rserve ; d) les peintres, sculpteurs, dessinateurs, graveurs, ainsi que les comdiens et les artistes lyriques et dramatiques ou autres ; e) les professeurs de belles-lettres, sciences et arts dagrment, les instituteurs moins quils ne tiennent une institution (pension, cole, cours, etc.) ; f) les sages-femmes et les gardes-malades ; g) les leveurs et cultivateurs seulement pour la vente et la manipulation des productions marachres et fruitires provenant des terrains qui leur appartiennent ou par eux exploits et pour la vente du btail quils y lvent, quils y entretiennent et quils y engraissent ; h) les socits de prvoyance et de secours mutuels, les socits sportives et militaires administres gratuitement et rgulirement autorises ; i) les pcheurs, alors mme que la barque quils montent leur appartient ; j) les ouvriers manuels de toute profession, travaillant chez eux ou chez des particuliers sans compagnon, ni apprenti, la condition quils naient ni boutique, ni enseigne. Ne sont pas considrs comme apprenti ou compagnon la femme travaillant avec son mari, ainsi que les enfants mineurs travaillant avec leur pre ; k) les propritaires ou locataires louant accidentellement une partie de leur habitation personnelle, lorsque cette location ne prsente aucun caractre priodique ; l) les capitaines de navires de commerce ne navigant pas pour leur compte ; m) les commis et toutes personnes travaillant gages, faon et la journe dans les maisons, ateliers et boutiques des personnes de leur profession ; n) les tablissements publics ou privs ayant pour but de recueillir les enfants pauvres et de leur donner lenseignement gratuit ; o) les entreprises dexploitation de salles de projections cinmatographiques. Art.101.- Sont exemptes de la contribution des patentes, pour la dure et dans les conditions prvues par larrt dagrment, les entreprises agres en application des dispositions du Code des investissements. Art.102.- Sont exclues du champ dapplication de la patente dimportateur les oprations de transbordement, davitaillement et de rexportation.
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Section 3 - Base et taux de la contribution Sous-section 1 - Principe Art.103.- La contribution des patentes se compose dun droit fixe. Les entreprises figurant dans les classes 1 5 du tarif gnral vis larticle 104 sont galement redevables dun droit proportionnel. Art.104.- Ces droits sont tablis conformment au tableau et au tarif gnral des patentes annex au prsent Code. Le tableau fait apparatre le montant des droits fixes et proportionnels, soit directement, soit par rfrence une classe du tarif gnral des patentes. Art.105.- Les commerces, industries ou professions non-dnomms dans ce tableau nen sont pas moins assujettis la patente. Les droits auxquels ils doivent tre soumis sont rgls daprs lanalogie des oprations ou des objets de commerce par dcision du Directeur des Impts. Sous-section 2 - Droit fixe Art.106.- Le droit fixe est tabli raison de chaque tablissement o une activit patentable est exerce. Par drogation aux articles prcdents la patente due par les entreprises suivantes est gale 1 % du dernier chiffre daffaires connu : entreprises publiques telles que dfinies par la loi n12/AN/98 du 11 mars 1998 portant rforme des socits dEtat ; magasins de vente au dtail en libre service dune superficie de vente suprieure 700 m ; tablissements dassurances. Art.107.- Sont considrs comme formant un tablissement les magasins, boutiques et, en gnral, toutes les installations faisant corps et relies entre elles. Sont considrs comme formant des tablissements distincts ceux qui prsentent les caractres viss ci-aprs : a) avoir un prpos spcial traitant avec le public, mme sil na pas la procuration du chef ou de lagent de la maison ; b) tre dans des localits diffrentes ou dans la mme localit dans des locaux distincts, alors mme que ceux-ci seraient juxtaposs dans le mme immeuble dautres tablissements du mme patent. Art.108.- 1) Est galement patentable pour un tablissement distinct, celui qui fait vendre sur le trottoir, sous lauvent ou sous la vranda non ferme de son tablissement commercial ou qui y fait travailler des artisans pour son compte.
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2) De mme les patentables qui exercent en dehors de lagglomration de Djibouti - Ambouli une activit non-cumulable ou ne figurant pas au tarif des patentes bnficient de la rduction de moiti du droit fixe. Art.109.- Enfin, toute entreprise ou groupe dentreprises, placs sous la direction dun chef de chantier habilit remplacer lentrepreneur auprs de ladministration ou des particuliers qui font faire des travaux, sont considrs comme des tablissements distincts donnant lieu chacun une patente dentrepreneur, quel que soit le mode de comptabilit adopt. Art.110.- Les patentables qui exercent plusieurs activits dans le mme tablissement sont soumis au seul droit fixe correspondant la profession la plus impose. Toutefois, en ce qui concerne les professions dfinies comme non-cumulables et figurant au tableau des patentes avec la mention N. C. , le droit fixe est toujours dcompt en entier. Sous-section 3 - Droit proportionnel Art.111.- En matire de patente, le droit proportionnel est tabli sur la valeur locative des magasins, boutiques, usines, ateliers, hangars, remises, chantiers et autres locaux servant lexercice des professions imposables, y compris les installations de toute nature passibles de limpt foncier des proprits bties. Il est d alors mme que les locaux occups sont concds titre gratuit. La valeur locative est dtermine soit au moyen de baux authentiques ou de dclarations de locations verbales dment enregistres, soit par comparaison avec dautres locaux dont le loyer aura t rgulirement constat ou sera notoirement connu et, dfaut de ces bases, par voie dapprciation. Le droit proportionnel pour les usines et tablissements industriels est calcul sur la valeur locative de ces tablissements pris dans leur ensemble et munis de tous leurs moyens matriels de production. Art.112.- Le droit proportionnel est pay dans toutes les localits o sont situs les locaux servant lexercice des professions imposables. Art.113.- Le patentable qui exerce dans un mme local ou dans les locaux non distincts plusieurs industries ou professions passibles dun droit proportionnel diffrent, paye le droit daprs le taux le plus lev. Dans le cas o les locaux sont distincts, il paye pour chaque local le droit proportionnel attribu lindustrie ou la profession qui y est spcialement exerce. Art.114.- En aucun cas le droit proportionnel ne peut tre infrieur au cinquime du droit fixe pour les patents des cinq premires classes du tarif gnral des patentes et pour ceux qui ne sont pas imposs par rfrence ce tarif. Les patents de la sixime la dixime classe du tarif gnral des patentes sont exempts du droit proportionnel.
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Sous-section 4 - Patente sur les importations ou fabrication de kath Art.115.- 1) Il est peru au profit du budget de lEtat et pour le compte de la Direction des impts, une contribution des patentes sur le kath import ou produit sur le territoire et destin y tre consomm. 2) La contribution des patentes est due au taux de 8,40 FD le kilogramme brut. 3) La contribution des patentes vise aux alinas 1 et 2 ci-dessus est majore de 7 % dus au titre des centimes additionnels et perus au profit de la Chambre de Commerce et dIndustrie de Djibouti.
Annexe 1 - Tarif gnral des patentes
Montant du droit fixe Classe Agglomration de Djibouti 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 16.000.000 3.000.000 1.300.000 800.000 400.000 240.000 144.000 84.000 36.000 15.000 Reste du territoire 8.000.000 1.500.000 650.000 400.000 200.000 120.000 72.000 42.000 18.000 7.500
Taux du droit proportionnel Locaux commerciaux et professionnels 60 % 60 % 50 % 30 % 25 % exempt exempt exempt exempt exempt Locaux industriels 20 % 20 % 15 % 10 % 10 % exempt exempt exempt exempt exempt
Entrepts 40 % 40 % 30 % 20 % 15 % exempt exempt exempt exempt exempt
Annexe 2 - Tableau des patentes
Droit fixe Cumul Taxes dtermines Classe Activits patentables Taxes variables
Droit proportionnel Locaux commerciaux Locaux industriels

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Acheminement et transport de courriers Agence de domiciliation ou professionnelle Agence immobilire (tenant une tude d) Agence de publicit (tenant une)
NC NC NC NC
4 7 5 5
Entrepts
Agence de voyage et de tourisme Agence daffaires Agence ou conseiller financier pour le placement de titres de capitalisation ou autre pour la ralisation doprations dpargne, autre que les tablissements bancaires agrs Agence dintermdiation mdicale Alimentation gnrale (marchand d) - importations suprieures 300 MF/an - importations entre 100 300 MF/an - importations entre 50 100 MF/an - importations infrieures 50 MF/an Alimentation au petit dtail Animaux sauvages (marchands d) Appareils lectriques et lectroniques, bureautique - marchands - rparateurs - revendeur Architecte - exerant depuis moins de deux ans - exerant depuis plus de deux ans Armateur pour la pche - par tonneau de jauge nette Armurier Article dargenterie, de cristallerie ou orfvrerie (marchand d) Articles de cadeaux ou de souvenirs (marchand d) Articles darts martiaux (tenant une cole) Articles de fumeurs (marchand d) Articles de puriculteurs (marchand d) Articles de sports et de camping (1) Assurances (agent d) Assureur Attractions ou amusements (dpts dappareils) - par appareil Attractions ou amusements (exploitation dun tablissement) - par appareil Aubergiste Auto-cole (tenant une) - par vhicule Automobile (marchand d) - dont le nombre annuel des vhicules vendus est suprieur 20 - est gal ou infrieur 20 Avocat (tenant une tude d)
NC NC NC
6 6 5 5.000.000 30 %
NC NC NC NC NC NC
4 5 6 7 10 10
NC NC NC
5 7 6 4 5 6 5 6 8 7 7 5 6 3 10.000 1.000 50.000 500 6 80.000 20.000 30 % 4 5 15 % 20 % 10 % 20 %
NC
400.000 500
20 % 10 %
NC NC NC NC
NC NC NC
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- existant depuis 2 ans et plus - existant depuis moins de 2 ans Avion-taxi - par avion Banquiers - tablissement principal sur le territoire - succursale de ltablissement principal Bar ou Bar dancing Bateau-cole (tenant une) - par bateau Bateaux - marchands - rparateur Bazar (exploitant de) Bazardier Bestiaux (marchand de) - expditeur - revendeur sur place Bijoutier Blanchisseur par procds mcaniques ou teinturier dgraisseur Blanchisseur par procds manuels Boissons alcooliques emporter (marchand de) Boissons alcooliques consommer sur place (dbitant de) Boissons alcooliques (importateur) Boissons non alcooliques et cigarettes au petit dtail (marchand de) Boissons non alcooliques (prparateur ou distributeur) - par appareil Boucher ou charcutier - vendant principalement dautres bouchers 50 tonnes et plus de viandes importes ou abattues - moins de 50 tonnes de viandes importes ou abattues Boucher ou charcutier - vendant exclusivement au consommateur plus de 40 tonnes de viandes importes ou achetes ou abattues - entre 20 et 40 tonnes de viandes importes ou achetes ou abattues - entre 10 et 20 tonnes de viandes importes ou achetes ou abattues - moins de 10 tonnes de viandes importes ou achetes ou abattues Boulangerie par procds mcaniques
NC NC NC
4 5 100.000 20.000 20 % 10 %
NC NC NC NC
1 5 5
16.000.000
80.000 20.000
20 % 10 %
NC NC NC
5 6 7 9 6 9 6 6 9 4 7
NC
3 10
NC
30.000 1.000
15 % 10 %
NC NC
5 6
NC NC NC NC
4 6 7 10 6
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Brocanteur Bureau dtude ou consultant dont le montant annuel des honoraires encaisss est : - suprieur 5.000.000 FD - infrieur 5.000.000 FD Boutre pour le transport des personnes ou des marchandises (patron de) - par embarcation Boutre pour le transport marchandises exclusivement - par boutre Bowling (exploitant de) Cabaret dancing (exploitant de) Cabine tlphonique (tenant une) Cachets et timbres gravs ou en caoutchouc et autres matires premires plastiques (fabricants de) Cabinet mdical existant depuis 2 ans et moins - par mdecin Cabinet mdical existant depuis plus de 2 ans - par mdecin Caf ou th (marchand de) Caftria (exploitant de) Casino (exploitant de) Cassettes audio (marchand de) Cassettes vido (marchand de) Cramique, verrerie pour ameublement ou ornement (marchand de) Cercles ou maisons de jeux de hasard (exploitant de) Changeur de monnaie - sans tablissement fixe Charbon de bois en dtail (marchand de) Chaussures (marchand de) Chaux, sables et graviers (fournisseur de) Chemin de fer (exploitant de) Cinma (exploitant de salle de) Clinique mdicale (exploitant de) - par lit Coiffeur pour hommes Coiffeur pour hommes (tenant un salon de) Coiffeur pour dames (tenant un salon de) - par fauteuil Commissaires aux comptes dont le montant annuel des honoraires - est suprieur 10 millions
5 6 50.000 25.000 25.000 10.000 NC NC NC NC 6 5 9 7 5 100.000 NC 4 150.000 10 7 5 8 8 7 6 NC 5 8 10 7 9 2 6 200.000 10.000 NC NC NC 20.000 50.000 100.000 5.000 20 % 20 % 20 % 20 % 15 % 10 % 20 % 10 % 10 %
NC NC
NC
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- est infrieur 10 millions Commissaire davaries Commissionnaire en douanes Commissionnaire en marchandises Compagnie de navigation arienne ou maritime - agence principale dans le territoire - sous agence Comptable agre (tenant un cabinet) Conseiller fiscal ou juridique Consignataire de navires Constructions mtalliques (entrepreneur de) (2) Convoyeur de voiture Cordonnier (ne faisant que des rparations) Courtier en bestiaux Courtier en marchandises Courtier en publicit Cuir et peaux (marchand expditeur de) Cuir et peaux (revendeur sur place) Cycles (marchand de) Cycles (rparateur de) Dactylographe ambulant Dchets et vieilles matires (marchand de) - expditeur - revendeur sur place Dcorateur Dentiste (tenant un cabinet) - existant depuis 2 ans et plus - existant depuis moins de 2 ans Dpt de boissons hyginiques - vendant plus de 500 caisses par mois - vendant moins de 500 caisses par mois Dpt de pain (tenant dun) Dsinfection (entrepreneur de) Dirih (marchand de voile en gros) Disques (marchand de) Douche et bain public (exploitant de) Droguerie et produits de nettoyage et dentretien (marchand de) Eau distille (marchand d) Eaux gazeuses, limonades, glaces industrielles (fabricant de) Eau minrale (marchand en gros) Eaux minrales (exploitation en vue de la mise en bouteille et de lexpdition) Echoppe (tenant une) Ecole denseignement commercial (exploitant dune)
NC
5 5 5 200.000 30 % 20 %
NC
NC
4 7 5 6 4
NC
NC
7 10 8 7 7 7 9 8 10 10 7 9 7 4 5 7 8 9 7 5 6 9 7 7
NC NC NC
NC NC
NC
4 7
NC NC NC
4 7 7
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Ecole de danse (tenant une) Ecole de natation (tenant une) Ecrivain public Electricien Emballage (marchand en gros articles d) Epicier Escrime (tenant un cours d) Esthticien Enregistrement de laudiovisuel (entrepreneur d) Enregistrement de cassettes Entreprises publiques Etablissement dassurance Expert en automobiles Expert comptable (tenant un cabinet) Exposition-vente Ferblantier Ferronnerie dart Fleurs naturelles ou artificielles (marchand de) Fonds de commerce (loueur de) - par centaines de milliers de francs sur le montant de la redevance annuelle Formation en Informatique Fourniture et accessoires lectriques (marchand de) Free shop (exploitant de) Friperie Friperie en dtail Fruits et lgumes, volailles vivantes (marchand de) - importations suprieures 10 MFD - importations entre 3 et 10 MFD - importations infrieures 3 MFD - au petit dtail Garagiste - rparateur en mcanique - rparateur en carrosserie Garderie denfants (tenant une) Gargotier Gaz en bouteilles (marchand en gros) Gaz en bouteilles (marchand en dtail) Gaz (marchand au dtail) Gaz (marchand en gros) Gomtre-topographe Gte touristique Glaces industrielles et boissons hyginiques en gros (dbitant de, marchand en gros) Glaces et sorbets (marchand ou fabricant)
NC NC NC NC NC
7 8 7 10 7 9 100.000 7 6 8 1 % du CA 1 % du CA 20 %
NC NC
7 4 7 10 7 7
NC
50.000 3% 8 6 5 7 10
20 % 20 % 20 %
6 7 8 10 NC NC NC NC NC NC NC NC 7 7 7 7 6 9 8 7 9 8 7 8
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Glaces et sorbets (marchand ambulant de) Grillades, sandwich, crpes (Md de) Htel pouvant fournir la nourriture des clients (exploitant de) - par chambre climatise - par chambre non climatise Huissier Hydrocarbures (procd manuel, dbitant) - par appareil Hydrocarbures (par procd mcanique) - par appareil Hydrocarbures en gros (marchand d) - par tonne de produits dclars sous un rgime diffrent de celui du transit Importateur - jusqu 10.000.000 FD - de 10 25 MFD - de 25 50 MFD - de 50 100 MFD - de 100 300 MFD - de 300 500 MFD - de 500 MFD 1.000 MFD - au dessus de 1.000 MFD - par centaine de milliers de francs sur le prix des marchandises importes aprs paiement des droits de ports, taxes et surtaxes indirectes Imprimeur Imprimerie (tenant une) Industries de transformations non dtermines Infirmier Ingnieur conseil Installations dlments prfabriqus (entrepreneur d) (2) Installations lectriques (entrepreneur de) (2) Jouets (marchand de) Jus de fruits Kath (importateur) - par kilogramme de kath import Kath (revendeur de) Kath (marchand) - par kilogramme vendu un marchand revendeur Kath (marchand au petit dtail) Kiosque (exploitant de) Laboratoire danalyses mdicales Librairie
NC
10 9 70.000 12.000 8.000 6 20 % 15 %
NC
50.000 5.000 60.000 10.000
20 % 20 % 20 % 20 % 20 % 20 % 15 % 20
NC
500.000
NC NC NC NC NC NC NC NC
150.000 250.000 450.000 650.000 850.000 1.200.000 1.300.000 1.500.000 1.200
NC NC NC NC NC
7 5 300.000 8 6
NC NC NC NC
7 8 100.000 7 8 10.000 1 20 % 20 %
NC
10 6 5
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- vendant des articles de papeterie - importateur - ne vendant pas des articles de papeteries Librairie coranique Limonadier (pas procds manuels) Liquidateur de socit Location audiovisuel (exploitant dun tablissement de) Loueur de bateau - par bateau Loueur dengin ou de matriel industriel ou dentrepreneur - par engin ou matriel Loueur de fonds de commerce Loueur de machines ou de matriel de bureau - par machine ou matriel Loueur de voitures - par voiture Machines sous (exploitation hors casino) - par appareil Maon Machines jouer (exploitant de) Magasin (tenant un grand) - par activit cumulable ou non figurant au tableau des patentes (50 % du droit fixe) Magasins gnraux (exploitant de) Matre duvre en btiment Main duvre (prestataire de) Manutentionnaire pouvant galement excuter les oprations bord des navires Marchand ambulant Marchand de bien Marchand au dtail Marchand dappareils et de matriels mdicaux Marchandises gnrales (marchand de) Maroquinerie ou articles de voyages (marchand de) Matriaux de constructions (fabricant de) - par procds mcaniques - par procds manuels Matriaux de construction (marchand de) Matriel logiciel et accessoires informatiques (3) - marchand de - rparation de Matriel de rception satellite (vente, installation)
NC NC NC NC NC
5 7 8 9 7 5 6
NC NC NC NC NC NC 9 7 NC
100.000 20.000 50.000 30.000
20 % 20 % 20 %
3% 50.000 20.000 100.000 20.000 1.000.000 50.000 20 % 15 % 20 % 20 % 20 % 20 %
1.000.000 50 % DF
30 % 20 %
NC
3 6 7 5 10 6 10
1 % du CA
NC
5 1.000.000 6 6 7 6 30 % 20 % 15 %
NC NC
5 7 6
39
Mdecin (tenant un cabinet) - existant depuis 2 ans et plus - existant depuis moins de 2 ans Menuiserie - par procds industriels - par procds mcaniques - par procds manuels Menus comestibles (marchand de) Mercerie et bonneterie Meubles ou biens doccasions (marchand de) Mtreur vrificateur du btiment Meubles et articles dameublement (marchand de) Montres et articles dhorlogerie (marchand de) Montres et articles dhorlogerie (rparateur de) Motocycles (marchand de) Motocycles (rparateur de) Mouleur de grain Musculation (exploitation de salle de) Notaire (tenant une tude de) - existant depuis 2 ans et plus - existant depuis moins de 2 ans Objets darts dantiquits ou articles de fantaisie (marchand d) Objets artisanaux et assimils (marchand) Objets et tapis dOrient et Extrme-Orient (marchand) Organisation vnementielle Opticien lunetier Ophtalmologiste - exerant depuis plus de 2 ans - exerant depuis moins de 2 ans Orthophoniste Oxygne et actylne dissous (fabricant d) Pacotilleur Papeterie (tenant une) Parfumerie, alcooliques, produits et articles de beaut Ptissier Ptissier avec un salon de th Paysagiste Pche (entrepreneur de) Peinture (entrepreneur de) (2) Perruquier Pharmacien Photographe
4 5 NC 5 7 10 10 8 7 7 6 7 9 6 8 9 7 4 5 6 NC 7 5 NC 6 5 4 5 7 6 9 6 6 6 7 7 7 10 3 8
NC
NC
NC NC NC
50 % 30 %
40
Photographe dart (exploitant un studio de) Travaux photographiques (exploitation dun atelier) Photographe ambulant Pices dtaches et fournitures pour automobiles, cycles et motocycles (marchand de) Pices dtaches et fournitures pour laccastillage de bateau (marchand de) Plombier Plomberie et installations sanitaires (entrepreneur de) (2) Poissons (marchand de) Poissons et crustacs (importateur de) Poterie commune (marchand de) Produits bitumeux (fabricant de) Produits pharmaceutiques (tenant un dpt de) Projection audiovisuelle (exploitant de) Professions mdicales et paramdicales (sauf mdecins) - exerant plus de deux ans - exerant moins de deux ans Quincaillerie (dont le montant annuel des importations est) : - suprieur 100 MFD - compris entre 50 et 100 MFD - compris entre 10 et 50 MFD - infrieur 10 MFD Ravitailleur de navires Ravitailleur davions Reprsentant des compagnies de navigations ariennes ou maritimes Rparateur de pneus Restaurant ouvrier Restaurant vendant boissons alcoolises Restaurant ne servant pas de boissons alcoolises Restaurant en plein air Saline (exploitant de) Salle de culture physique (tenant une) Sel en gros (marchand de) Serrurier Sertisseur de pierres fines Snack-bar (exploitant de) Socits financires relevant de la juridiction fiscale de droit commun - par tranche de 1000 de capital social de rserves ou de provisions non justifies
7 7 9 6 6 9
10 7 10 6 9 NC 8
4 5
3 4 5 6 5 5 5 NC 10 7 6 7 NC 8 5 8 6 8 4 7 20.000 5 20 % 10 %
NC
NC NC
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Soudeur Spectacle (exploitant un tablissement de) Station service pouvant assurer uniquement lentretien courant des vhicules ou engins motoriss - par appareil distributeur Station dmission de rception des programmes radiophoniques ou de tlvision Station de rediffusion des missions par satellite Supports de publicit (exploitant de) Suprette (exploitant de) - vendant des boissons alcoolises - ne vendant pas de boissons alcoolises Supermarch, ayant plus de 700 m de superficie Tabacs et cigarettes en gros (marchand de) Tabacs et cigarettes (marchand de) Tailleur faon - par machine Tailleur ayant un assortiment dtoffes - par machine Tailleur faon (plein air) Tailleur de pierres Tapissier Taxi (exploitant de) - par vhicule Teinturier dgraisseur (4) Tlcommunications internationales (exploitant un systme de) Tennis (tenant une cole de) Terminal conteneur Th (marchand de) Tissus communs ou confectionns Tissus communs (importateur) Topographe Traiteur (ventes exclusivement emporter) Traducteur Transfert dargent Transitaire (pour le compte dautrui) Transitaire (pour ses propres marchandises exclusivement) Transport par air - par place Transport de marchandises (par air) Transport par bus et minibus - par place Transport par camion
8 7 NC 80.000 10.000 NC NC 4 6 7 NC NC 5 6 1 % du CA NC NC NC NC 10 5 7 15.000 NC NC NC NC NC NC NC 2 8 5 10 7 6 7 7 7 5 5 7 NC 5 NC NC 6.000 2.000 10.000 20 % 100.000 8.000 30 % 20 % 20 % 4 8 5.000 5.000 25.000 5.000 20 % 10 % 10 % 20 % 10 % 10 % 20 % 15 % 10 %
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- par vhicule - par tonne de charge utile (CU) Transport de marchandises pour compte dorganisations internationales (voie terrestre) - par avion Transport par bateau de marchandises - par tonne de jauge nette de bateau : -- de 1 100 tonnes -- de 101 500 tonnes -- de 501 2500 tonnes -- de 2.501 7.000 tonnes -- suprieur 7.000 tonnes Transport par bateau de personnes - par place Travaux publics et privs (entrepreneur de) dont montant annuel de travaux facturs : - jusqu 25 millions - de 25 50 millions - de 50 100 millions - de 100 200 millions - de 200 300 millions - de 300 500 millions - de 500 700 millions - au dessus de 700 millions - par centaine de milliers de FD sur le montant annuel des travaux facturs
3.000 3.000 100.000 3.000 NC 300 200 100 50 25 NC 50.000 300 20 % 20 % 20 % 100.000 20 % 20 % 20 % 20 % 15 % 15 %
NC NC NC NC NC NC NC NC
120.000 150.000 250.000 350.000 450.000 500.000 600.000 800.000 1% 10.000 7 5 6 7 6 8 20 % 20 %
Travaux sous marin (entrepreneur de) NC Ustensiles mnagers (marchands d) Vtrinaire - exerant depuis plus de 2 ans - exerant depuis 2 ans et moins Vidange (entrepreneur de) NC Vin et spiritueux (marchand de) NC Voile ou planche voile (tenant une cole NC de)
(1) Cumulable avec marchand parfumerie, alcool produits de beaut (2) Voir Travaux publics et privs (entrepreneur de) (3) Cumul avec appareil lectrique ou bureautique (4) Voir Blanchiment par procd mcanique
Section 4 - Obligations des patentables Sous-section 1 - Obligations gnrales
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Art.116.- Les personnes qui entreprennent une profession sujette la patente ou dont la situation subit un changement passible dun supplment de droits, doivent en faire la dclaration dans les dix jours la Direction des impts. Il est remis aux intresss un certificat dimposition qui tient lieu de titre de patente jusqu rception de lavertissement. Art.117.- 1) Est tenue dafficher dans son tablissement sa carte de patente tablie pour lanne en cours, toute personne physique ou morale exerant une activit patentable dans un tablissement fixe. 2) Est tenue de prsenter sa carte de patente toute rquisition des agents de ladministration ou de la police : toute personne morale exerant une activit patentable dans un tablissement fixe ; tout patentable exerant une activit sans tablissement fixe ; toute personne physique ou morale exerant lactivit dentrepreneur ou dimportateur. Art.118.- Les patents qui cessent leurs activits dans le courant dune anne doivent en faire la dclaration la Direction des impts au plus tard le 31 dcembre de lanne en cause. Cette dclaration doit tre accompagne du certificat de radiation du registre du commerce. Art.119.- Le patent qui aura gar sa patente ou qui ne sera dans le cas pas en mesure den justifier hors de son domicile, devra se faire dlivrer un certificat par la Direction des impts. Ce certificat aura fera mention des motifs qui obligent le patent le rclamer et devra tre tabli sur papier timbr. Art.120.- Les patentables sont tenus de prsenter toute rquisition des agents de la Direction des impts, les documents et pices comptables de nature justifier lexactitude des lments servant de base de calcul de la contribution des patentes. Sous-section 2 - Obligations spciales certaines professions Art.121.- Les pacotilleurs, marchands ambulants et les contribuables viss larticle 92 cidessus sont tenus de justifier toute rquisition, de leur imposition la patente ou du versement dune caution suffisante effectue dans les conditions dfinies larticle 313 du prsent Code. Art.122.- Les commerants imposs la contribution des patentes en qualit dimportateurs, sont tenus de dposer avant le 31 janvier de chaque anne, au service de la Direction des impts, la dclaration du montant des importations ralises au cours de lanne prcdente. Art.123.- Les contribuables imposs la contribution des patentes en qualit dentrepreneurs de travaux publics et privs, sont tenus de dposer au 31 janvier de chaque anne, auprs de la Direction des impts, la dclaration du montant des travaux effectus au cours de lanne prcdente. Art.124.- Les transporteurs de personnes ou de marchandises sont tenus de disposer dune carte de patente attache chaque vhicule. Celle-ci leur sera dlivre au vu de la carte grise, aprs paiement des droits, par les services de la Direction des impts.
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Section 5 - Commission de classement Art.125.- Le classement des patentables est fait chaque anne par une commission compose ainsi quil suit : Prsident : le secrtaire gnral du gouvernement ; Membres : - le commissaire de la Rpublique du district de Djibouti ; - les commissaires de la Rpublique des districts de lintrieur ; - le directeur des Travaux publics ; - le directeur des Finances ; - le chef du service des Affaires conomiques ; - le Directeur des Domaines ; - le Directeur des Impts ; - les agents spciaux des districts de lintrieur ; - cinq membres dsigns par la Chambre de Commerce. Le Directeur des Impts remplit les fonctions de secrtaire. Les dcisions de la commission sont prises la majorit des voix. En cas de partage, la voix du prsident est prpondrante.
Chapitre 2 - Centimes additionnels

Art.126.- Les impositions primitives et supplmentaires de la contribution des patentes sont majores des centimes additionnels au profit de la Chambre de Commerce et dindustrie. Art.127.- Sont exempts des centimes additionnels au profit de la Chambre de Commerce et dindustrie, les patents classs aux 9e et 10e classes du tarif gnral des patentes. Art.128.- Sont galement exempts de ces centimes additionnels, les patents exerant une profession librale. Art.129.- Le maximum des centimes additionnels est fix 7 centimes par franc de la contribution des patentes.
Chapitre 3 - Contribution des licences

Section 1 - Champ dapplication Art.130.- Toute personne physique ou morale ayant obtenu lautorisation administrative de se livrer au commerce des boissons y compris tout mess, club, communaut ou association qui ne vend des boissons qu ses adhrents, est, de ce fait, assujettie une contribution spciale dite licence .
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Art.131.- La contribution des licences est due pour lanne civile entire quelle que soit la date de dlivrance, du retrait ou de labandon de la licence, que le commerce des boissons soit exerc en fait ou non. Section 2 - Base et taux de la contribution Art.132.- Les tarifs des licences sont fixs en fonction de la nature des oprations effectues et du lieu dexploitation du commerce. Ils font lobjet des tableaux annexs sous larticle 136 du prsent Code. Section 3 - Obligations des fabricants et commerants de boissons Art.133.- Le titre de licence, valable pour lanne en cours, doit tre affich, bien en vue, lintrieur de ltablissement. Est admis, jusquau 31 janvier de chaque anne, laffichage du titre de licence dlivr pour lanne prcdente. Art.134.- Lorsquune autorisation administrative dexercer est dlivre en cours danne, le titre de licence doit tre retir par le contribuable avant louverture de ltablissement. Section 4 - Titre de licence Art.135.- Il est dlivr annuellement chaque intress un titre de licence sur prsentation de la quittance du Trsor. Art.136.- Le titre de licence est personnel, comme lautorisation administrative. En cas de vente ou de mise en grance libre du fonds de commerce, un nouveau titre de licence est tabli aprs octroi de la nouvelle autorisation administrative.
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Annexe - Tarif des licences
I. Vente consommer sur place 1re classe A 700.000 FD 1re classe B 580.000 FD 2e classe A 400.000 FD 2e classe B 350.000 FD 3e classe 250.000 FD 4e classe 200.000 FD 5e classe 150.000 FD Dbitants, cafetiers, restaurateurs vendant toutes boissons consommer sur place ou emporter et autoriss rester ouvert au del de 1 heure du matin Autres dbitants, cafetiers ou restaurateurs vendant toutes boissons consommer sur place ou emporter Dbitants, cafetiers ou restaurateurs vendant toutes boissons alcoolises ou fermentes consommer sur place dans un tablissement ouvert au public partir de 18 heures et autoris rester ouvert au-del de 1 heure du matin Dbitants, cafetiers ou restaurateurs vendant toutes boissons alcoolises ou fermentes consommer sur place et nouvrant qu partir de 18 heures Hteliers, restaurateurs, aubergistes vendant des boissons alcoolises ou fermentes loccasion des principaux repas et comme accessoire de nourriture dans un tablissement Bars lintrieur dun arodrome vendant consommer sur place ou emporter. Bar lintrieur dun cinma, cercle, club, des associations culturelles ou sportives vendant des boissons alcoolises leurs adhrents Dbitants, cafetiers, restaurateurs et aubergistes vendant des boissons fermentes ne titrant pas plus de 13, consommer sur place ou emporter II. Vente emporter 6e classe 20.000 FD 7e classe 3.000 FD 8e classe 240.000 FD Dbitants de boissons hyginiques consommer sur place dans un local amnag cet effet ou vendant emporter par lintermdiaire dun distributeur automatique Licences temporaires dlivres aux tenanciers de comptoir de vente de boissons ouverts temporairement loccasion de manifestations charitables, sportives ou culturelles sur prsentation dune autorisation administrative Marchands en gros ou au dtail de boissons alcoolises ou fermentes vendant exclusivement emporter, fabricants ou marchands en gros de boissons hyginiques
Chapitre 4 - Contribution foncire sur les proprits bties

Section 1 - Champ dapplication Art.137.- Il est tabli une contribution annuelle sur les proprits bties, construites en maonnerie, fer ou bois telles que maisons, fabriques, boutiques, hangars et usines, fixes au sol demeure et situes dans les centres urbains du territoire, lexception de celles qui en sont expressment exonres par les dispositions du prsent Code.
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Art.138.- Sont galement soumis la contribution foncire sur les proprits bties : a) les terrains non cultivs employs usage commercial ou industriel, tels que chantiers, lieux de dpts de marchandises et autres emplacements de mme nature, soit que le propritaire les occupe, soit quil les fasse occuper par dautres titre gracieux ou onreux ; b) loutillage des tablissements industriels attach au fonds perptuelle demeure, dans les conditions indiques au premier paragraphe de larticle 525 du Code civil ou reposant sur des fondations spciales faisant corps avec limmeuble ainsi que toutes les installations commerciales ou industrielles assimilables des constructions ; c) les sols des btiments de toute nature et les terrains formant une dpendance indispensable et immdiate de ces constructions. La superficie des terrains considrs comme dpendance indispensable et immdiate des constructions ne peut dpasser le triple de la surface couverte, le surplus tant considr comme terrain btir et impos la contribution foncire sur les proprits non bties dans les conditions fixes larticle 153 ci-aprs. Art.139.- Limposition est tablie au nom du propritaire, sauf le cas prvu larticle 148 du prsent Code. Dans le cas des immeubles donns en location-vente, limpt est d par le locataire. Section 2 - Exemptions Art.140.- Sont exempts titre permanent de la contribution foncire sur les proprits bties : 1 les immeubles appartenant lEtat aux collectivits publiques et aux tablissements publics exerant une mission de service public administratif, culturel ou social. ; 2 les immeubles affects lexercice des cultes, lenseignement public ; 3 les abris contre les bombardements ariens tablis en excution des lois et des rglements sur la dfense passive ; 4 les immeubles ou parties dimmeubles affects au fonctionnement dun service public ou appartenant aux organismes internationaux, aux ambassades ou consulats des pays accrdits en Rpublique de Djibouti. Art.141.- Les constructions nouvelles, les reconstructions et les additions de construction rgulirement autorises ne sont soumises la contribution foncire qu compter du 1er janvier de la sixime anne qui suit celle de leur achvement. Cette exemption est accorde sous rserve du dpt de la dclaration annuelle prvue par les dispositions de larticle 145 ci-aprs. Celle-ci doit tre appuye, au titre de la premire anne dexemption, de pices justifiant lachvement de la construction (titre foncier dfinitif, certificat de conformit, etc.).
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Section 3 - Base et taux de la contribution Art.142.- La base imposable de la contribution foncire sur les proprits bties est constitue : pour les biens lous, par le montant des loyers annuels ; pour les biens non lous, par la valeur locative, dtermine conformment aux dispositions de la section 5 ci-dessous ; pour les biens lous temps partiel, par le montant le plus lev rsultant de lune ou lautre de ces valuations. Il est appliqu un abattement de 20 % sur cette base imposable en considration des frais de gestion, dassurance, damortissement, dentretien et de rparation. Art.143.- Les btiments de toute nature et les terrains formant une dpendance indispensable et immdiate des constructions imposables sont compris dans la base dimposition de la contribution affrente aux constructions. Art.144.- Pour le calcul de la contribution foncire sur les proprits bties, il est fait application des taux suivants en fonction de la base imposable : de 0 1.120.000 FD : 10 % de 1.120.001 3.840.000 FD : 18 % au del de 3.840.000 FD : 25 % Section 4 - Obligation des propritaires et principaux locataires dimmeubles btis Sous-section 1 - Dclarations annuelles Art.145.- En vue de ltablissement des rles des impts directs, les propritaires dimmeubles btis destins en tout ou en partie lhabitation, au commerce ou lindustrie, situs dans le territoire, et, leur place, les principaux locataires, sont tenus de remettre chaque anne, entre le 1er et le 31 janvier la Direction des impts une dclaration indiquant au jour de sa production : a) la consistance des locaux lous, les noms, prnoms usuels de chaque locataire et le montant mensuel du loyer peru lanne prcdente ; b) la consistance des locaux lous vides ou devenus vides au cours de lanne prcdente ainsi que le montant du loyer mensuel peru lors de leur location ainsi que les noms et les prnoms usuels des occupants ; c) la consistance des locaux occups par le dclarant lui-mme, ses descendants ou ascendants directs. Sous-section 2 - Mutation de proprit Art.146.- Les changements conscutifs aux mutations de proprit sont faits la diligence des propritaires intresss.
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Art.147.- Lorsquun immeuble est impos au nom dun contribuable autre que celui qui en tait le propritaire au 1er janvier de lanne de limposition, la mutation de cote peut tre prononce sur la rclamation soit du propritaire, soit de celui au nom duquel la proprit a t impose tort. Les rclamations sont prsentes, instruites et juges comme les demandes en dcharge ou en rduction de la contribution foncire. Sil y a contestation sur le droit la proprit, les parties sont renvoyes devant le Tribunal civil et la dcision sur la demande en mutation de cote est ajourne jusquaprs jugement dfinitif sur leur droit la proprit. Art.148.- Tant que la mutation na pas t faite, lancien propritaire continue tre impos au rle, et lui ou ses hritiers naturels peuvent tre contraints au payement de la contribution foncire, sauf leur recours contre le nouveau propritaire. Section 5 - Dtermination de la valeur locative Art.149.- La valeur locative est dtermine par le Directeur des Impts assist de la commission de contrle des valuations immobilires. Art.150.- Cette commission est compose de : Prsident : le commissaire de la Rpublique du district concern. Membres : - le Directeur des domaines ; - le Directeur des travaux publics ou son reprsentant ; - le Directeur des Impts ou son reprsentant ; - deux propritaires fonciers dsigns par le Prsident de la Rpublique ; - deux membres de la Chambre de Commerce dsigns par cet organisme. Art.151.- La valeur locative des immeubles est dtermine soit au moyen de baux authentiques ou de dclarations de locations verbales, soit par comparaison avec dautres locaux dont le loyer aura t rgulirement constat ou sera notoirement connu, soit dfaut, de ces bases, par voie dapprciation directe. Pour les immeubles vacants ou occups par leur propritaire ainsi que leurs descendants ou ascendants directs, il est appliqu la valeur locative dfinie lalina prcdent, un abattement de 3/5. Section 6 - Mutation de cote Art.152.- Lorsquun immeuble est impos au nom dun contribuable autre que celui qui en tait propritaire au 1er janvier de lanne de limposition, la mutation de cote peut, toute poque, tre propose par le Directeur des Impts. Les personnes intresses sont invites produire leurs observations dans un dlai de dix jours. Pass ce dlai, le Prsident de la Rpublique statue. Toutefois, il ny a pas lieu de statuer sil existe un dsaccord entre les propositions de ladministration et les observations prsentes par les intresss.
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Les dcisions, rendues par le Prsident de la Rpublique en conformit des dispositions qui prcdent, peuvent tre attaques devant le conseil du contentieux dans le dlai dun mois partir de leur notification.
Chapitre 5 - Contribution foncire sur les proprits non bties

Section 1 - Champ dapplication Art.153.- Il est tabli une contribution annuelle sur les proprits non bties, lexception de celles qui en sont expressment exonres par les dispositions du prsent Code. Sont galement soumis la contribution foncire sur les proprits non bties : a) les sols des constructions temporairement exemptes de la contribution foncire sur les proprits bties, pendant la dure de cette exemption ; b) les terrains formant une dpendance indispensable et immdiate dune construction, pour la partie qui excde le triple de la surface couverte. Art.154.- Limposition est tablie au nom du propritaire ou du concessionnaire au 1er janvier de lanne dimposition. Dans le cas dusufruit ou de bail emphytotique, les impositions sont rgles conformment aux dispositions de larticle 139 ci-dessus. Section 2 - Exemptions Art.155.- Sont exempts titre permanent de la contribution foncire sur les proprits non bties : 1 les proprits de lEtat et des tablissements publics ; 2 les sols des btiments de toute nature et les terrains formant une dpendance immdiate et indispensable de ces constructions dans la limite prvue par larticle 138 qui prcde, ainsi que les terrains et emplacements employs un usage commercial ou industriel viss au premier alina du mme article 138 ; 3 les terrains affects des buts scolaires, sportifs, humanitaires ou sociaux appartenant des missions ou groupements rgulirement autoriss et lorsquils sont improductifs de revenus ; 4 les terrains agricoles situs en dehors de centres urbains du territoire lorsquils sont effectivement mis en valeur ; 5 les proprits des organismes internationaux, des ambassades et des consulats des pays accrdits en Rpublique de Djibouti. Section 3 - Base et taux de la contribution Art.156.- La base imposable de la contribution foncire sur les proprits non bties est constitue par : pour les biens lous, par le montant des loyers annuels ;
pour les biens non lous, par la valeur locative, dtermine conformment aux dispositions de la section 4 ci-dessous ; pour les biens lous temps partiel, par le montant le plus lev rsultant de lune ou lautre de ces valuations.
Art.157.- Pour le calcul de la contribution foncire sur les proprits non bties, il est fait application la base dimposition du taux de 25 %. Section 4 - Dtermination de la valeur locative Art.158.- La valeur locative des immeubles imposables est dtermine par la commission de contrle des valuations immobilires prvue larticle 150 du prsent Code. Il est procd tous les trois ans la rvision de la valeur locative des immeubles imposables. Art.159.- En ce qui concerne les immeubles urbains, il est appliqu la superficie des immeubles un tarif dress, eu gard la situation topographique et comportant au maximum trois classes. Ce tarif est tabli par application la valeur vnale telle quelle rsulte soit des actes translatifs de proprit, soit des inscriptions au livre foncier du taux dintrt moyen des placements immobiliers dans la rgion. Art.160.- En ce qui concerne les immeubles ruraux, la valeur locative est rgle raison de la superficie et de la nature de culture quils comportent, daprs un tarif unique comprenant au maximum trois catgories. Art.161.- En outre, un tarif spcial unique est prvu pour les terrains usage de salines.
Chapitre 6 - Taxe diffrentielle sur les vhicules automobiles

Art.162.- La taxe diffrentielle sur les vhicules automobiles, dite vignette automobile est due pour tous les vhicules moteur destins au transport de personnes ou de marchandises circulant sur le territoire de la Rpublique de Djibouti, lexception des deux roues. Art.163.- Sont exonrs du droit : 1 les vhicules dont les propritaires bnficient du privilge diplomatique ou consulaire ; 2 les vhicules appartenant lEtat et aux Communes ; Art.164.- Le droit est annuel et la priode dimposition stend du 1er janvier de chaque anne au 31 dcembre de lanne suivante. Art.165.- Le droit est exigible au premier jour de la priode dimposition, de la mise en circulation en Rpublique de Djibouti ou de la cessation dune exonration. Art.166.- Le paiement de la taxe incombe la personne physique ou morale propritaire du vhicule.
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Art.167.- Le paiement du droit est constat au moyen de la dlivrance dune vignette dont le modle et les modalits de dlivrance et dutilisation sont dfinis par arrt du ministre des finances. Art.168.- Le tarif de la taxe diffrentielle sur les vhicules moteur est fix annuellement comme suit : Srie A B C D Puissance administrative 1 4 CV 5 9 CV 10 20 CV au dessus de 20 CV Tarif 15.000 FD 20.000 FD 25.000 FD 30.000 FD
Art.169.- Le contrle de lachat de la vignette est assur par les agents verbalisateurs de la police de la circulation routire. Ceux-ci reoivent une quote-part gale 10 % du montant des amendes quils ont constates et recouvres. Art.170.- Le dfaut dapposition du timbre adhsif sur le pare-brise ou la non prsentation du reu entranent lapplication dune amende forfaitaire gale 50 % du montant de la vignette pour un retard infrieur ou gal cinq mois et 100 % au del de cinq mois de retard.
Titre 3 - Taxes sur le chiffre daffaires

Chapitre 1 - Taxe sur la valeur ajoute (TVA)
Section 1 - Champ dapplication Sous-section 1 - Oprations imposables Art.171.- Sont soumises la taxe sur la valeur ajoute (TVA) les oprations faites Djibouti par des personnes physiques ou morales, relevant dune activit conomique autre que salarie. Aucune disposition particulire autre que celles prvues par le prsent Code, ne permet de droger lapplication de la TVA sur le territoire de la rpublique de Djibouti. Le rgime de TVA applicable aux entreprises bnficiant du Code des investissements ou implantes en zone franche, est prvu par les seules dispositions du prsent Code. Art.172.- Par activits conomiques il faut entendre les activits industrielles, commerciales, agricoles, extractives, artisanales ou non commerciales exerces titre indpendant, et notamment : 1) Les importations
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Par importation, il faut retenir le franchissement du cordon douanier Djibouti pour la mise la consommation de marchandises provenant de lextrieur. Par exception au principe de taxation des importations par la douane, sont effectues en franchise de TVA, les importations par un oprateur assujetti la TVA et dont les oprations relvent du commerce international au sens des dispositions de larticle 187-2 ; une attestation annuelle dachats en franchise est tablie par la Direction des impts. Lintroduction de marchandises en zone franche en provenance dun pays tranger ne constitue pas une importation taxable ; cette opration est effectue en suspension de TVA. La sortie dun bien de la zone franche destination du march intrieur constitue une mise la consommation taxable. Lintroduction de marchandises en zone franche en provenance de Djibouti constitue une opration taxable. 2) Les livraisons de biens La livraison dun bien consiste en un transfert du pouvoir de disposer de ce bien comme un propritaire, mme si ce transfert est opr en vertu dune rquisition de lautorit publique. Lchange, lapport en socit, la vente temprament, sont assimils des livraisons de biens. 3) Les prestations de services Par prestation de service, il faut entendre toutes les activits qui relvent du louage dindustrie ou du contrat dentreprise par lequel une personne soblige excuter un travail quelconque moyennant rmunration. Sont notamment considrs comme des prestations de services : les locations de biens meubles ; les locations de locaux amnags pour lexercice dune activit spcifique ; les oprations portant sur des biens meubles incorporels ; les oprations de leasing et de crdit-bail, avec ou sans option dachat ; le transport de personnes et de marchandises ; la fourniture deau, dlectricit, de tlphone et dnergie thermique ; les oprations ralises dans le cadre dune activit librale ; les ventes consommer sur place ; les rparations et le travail faon ; les travaux immobiliers excuts par les diffrents corps de mtiers participant la construction, lentretien et la rparation de btiments et douvrages immobiliers : les travaux publics, les travaux de construction mtallique, de dmolition, les travaux accessoires ou prliminaires aux travaux immobiliers ; 4) Les livraisons soi-mme de biens ou de prestations de services : les livraisons soi-mme de biens sentendent des oprations par lesquelles un assujetti fabrique un bien constituant une immobilisation en utilisant les moyens de lentreprise ; les livraisons soi-mme de services imposables sentendent des prestations ralises par un assujetti pour des besoins autres que ceux de lentreprise, partir dlments de lentreprise ayant donn lieu une dduction de TVA.
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5) Les subventions caractre commercial quelles quen soit la nature, perues par les assujettis raison de leur activit imposable. 6) Les abandons de crances caractre commercial. 7) La mise la consommation et la distribution des produits ptroliers non concerns par une exonration, lexception de la revente au dtail de ces produits ptroliers notamment par les stations-service. 8) Dune manire gnrale, toutes oprations qui ne seraient pas expressment exclues du champ dapplication par le prsent Code.
Sous-section 2 - Personnes assujetties Art.173.- Sont assujetties la TVA, les personnes physiques et morales, y compris les entreprises de la zone franche et celles bnficiant du Code des investissements, les collectivits publiques et les organismes de droit public, qui ralisent titre habituel ou occasionnel, et dune manire indpendante, une opration imposable entrant dans le champ dapplication de la taxe et accomplie dans le cadre dune activit conomique ralise titre onreux. Les personnes ci-dessus dfinies sont assujetties la TVA quel que soit leur statut juridique et leur situation au regard des autres impts, la forme ou la nature de leurs interventions.
Art.174.- Sont assujetties la TVA les personnes physiques ou morales qui ralisent des livraisons de biens ou des prestations de service, ds lors que leur chiffre daffaires annuel est suprieur ou gal 80.000.000 FD. En de de cette limite, leurs oprations ne sont pas assujetties la TVA. En cas de dpassement du seuil dimposition en cours danne (anne N), le contribuable ne devient imposable la TVA que lanne suivante (anne N+1) et cela quelque soit le chiffre daffaires ralis au titre de lanne N+1. Lorsque le chiffre daffaires dpasse 120.000.000 FD en cours danne N, lassujettissement la TVA intervient ds le mois du franchissement de la limite de 120.000.000 FD, pour lensemble des oprations ralises compter de ce mois. Labaissement du chiffre daffaires en de de la limite de 80.000.000 FD durant trois annes conscutives, provoque le retour automatique au rgime de non assujettissement la TVA ds la quatrime anne suivante. Lentreprise peut toutefois exercer loption prvue larticle 177 dans le but de maintenir son assujettissement la TVA. Dans ce cas loption doit tre exerce au plus tard avant le 1er fvrier de la quatrime anne suivant celle de labaissement en dessous de la limite dfinie lalina prcdent.
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Le retour au rgime de non assujettissement seffectue quelque soit le chiffre daffaires ralis durant lanne au cours de laquelle lentreprise perd sa qualit dassujetti la TVA ; mais le dpassement en cours de cette anne l du seuil de 120.000.000 FD entrane lassujettissement la TVA dans les conditions mentionnes lalina 3 du prsent article.
Art.175.- Le seuil de chiffre daffaires est apprci par anne civile. En cas de cessation ou de cration dune entreprise en cour danne, le chiffre daffaires doit tre ajust au prorata du temps dexploitation. Sous-section 3 - Les exonrations Art.176.- Sont exonrs de la TVA : 1) Les ventes effectues directement aux consommateurs par les agriculteurs, les leveurs ou les pcheurs de produits non transforms de leur culture, de leur levage ou de leur pche. 2) Les oprations suivantes : les oprations bancaires ; les oprations lies aux contrats dassurance et de rassurance ralises par les compagnies dassurance et de rassurance dans le cadre normal de leur activit, ainsi que les prestations de services affrentes ces oprations effectues par les courtiers et les autres intermdiaires dassurances ; les oprations ayant pour objet la transmission de biens immobiliers et de biens meubles incorporels passibles des droits denregistrement, lexclusion des ventes effectues par les marchands de biens ou celles de crdit-bail, et des oprations de vente dun immeuble par lentreprise de travaux qui la construit. 3) Les oprations dimportation et de vente de journaux et priodiques lexclusion des recettes de publicit. La nomenclature douanire des produits exonrs est la suivante : Journaux et publications priodiques imprims, mme illustrs - Paraissant au moins quatre fois par semaine - Autres : --- Paraissant une fois par semaine --- Paraissant une fois par mois --- Autres
49.02 49.02.10.00
49.02.90.10 49.02.90.20 49.02.90.90
4) Les services ou oprations caractre social, sanitaire, ducatif, sportif, culturel, philanthropique ou religieux rendus par les organismes sans but lucratif dont la gestion est bnvole et dsintresse, et lorsque ces oprations se rattachent directement la dfense collective des intrts moraux ou matriels de leurs membres.
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Toutefois, les oprations ralises par ces organismes sont taxables lorsquelles se situent dans un secteur concurrentiel. 5) Les sommes verses la banque centrale charge du privilge de lmission, ainsi que les produits des oprations de cette banque gnratrice de lmission des billets. 6) Les oprations relatives aux locations de terrains non amnags et de locaux nus ; une option est toutefois possible selon les dispositions du paragraphe 3 de larticle 177. 7) Les loyers destins lusage dhabitation. 8) Les traitements, les analyses et les frais dhospitalisation des hpitaux publics et des tablissement de sant privs exerant dans le cadre dun agrment dlivr par le Ministre de la Sant, ainsi que les prestations de soins et la fourniture de biens en constituant le prolongement direct par les praticiens titulaires dun diplme requis par la rglementation ou dont les professions sont rglementes par une disposition lgislative ou rglementaire. 9) Les tablissements denseignement exerant dans le cadre dun agrment dlivr par le Ministre de lEducation Nationale et pratiquant un prix homologu. 10) Les ventes ralises par les peintres, sculpteurs, graveurs, lorsquelles ne concernent que les produits de leur art. 11) Les ventes, cessions ou prestations ralises par lEtat, les collectivits territoriales et les entreprises publiques nexerant pas une activit caractre industriel ou commercial. 12) Les catgories de biens suivants : 1 les produits alimentaires de premire ncessit : riz, farine de froment, lait en poudre, sucre en poudre et huile alimentaire. La nomenclature douanire de ces produits est la suivante : 04.02 Lait et crme de lait, concentrs ou additionns de sucre ou dautres dulcorants : 04.02.10.00 - En poudre, en granuls ou sous dautres formes solides, dune teneur en poids de matires grasses nexcdant pas 1,5 % - En poudre, en granuls ou sous dautres formes solides, dune teneur en poids de matires grasses excdant 1,5 % : 04.02.21.00 -- Sans addition de sucre ou dautres dulcorants : -- Autres : 04.02.29.10 --- Laits pour nourrissons, en rcipients hermtiquement ferms dun contenu net nexcdant pas 500 g, dune teneur en poids de matires grasses excdant 10 % 10.06 Riz : 10.06.40.00 - Riz en brisures 11.01 Farines de froment (bl) ou de mteil 15.11 Huile de palme et ses fractions, mme raffines, mais non chimiquement modifies. 15.11.10.00 - Huile brute 15.11.90.00 - Autres 17.01 Sucres de canne ou de betterave et saccharose chimiquement pur, ltat solide : - Sucres bruts sans addition daromatisants ou de colorants :
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17.01.11.00
-- De canne
2 les mdicaments et produits pharmaceutiques dont la nomenclature douanire est la suivante : 29.36 - Provitamines, non mlanges Provitamines et vitamines, naturelles ou reproduites par synthse (y compris les concentrats naturels), ainsi que leurs drivs utiliss principalement en tant que vitamines, mlangs ou non entre eux, mme en solutions quelconques : 29.36.21.00 -- Vitamines A et leurs drivs 29.36.22.00 -- Vitamine B1 et ses drivs 29.36.23.00 -- Vitamine B2 et ses drivs 29.36.24.00 -- Acide D- ou DL- pantothnique (vitamine B3 ou vitamine B5) et ses drivs 29.36.25.00 -- Vitamine B6 et ses drivs 29.36.26.00 -- Vitamine B12 et ses drivs 29.36.27.00 -- Vitamine C et ses drivs 29.36.28.00 -- Vitamine E et ses drivs 29.36.90.00 - Autres, y compris les concentrats naturels 29.37 Hormones, prostaglandines, thromboxanes et leucotrines, naturels ou reproduits par synthse ; leurs drivs et analogues structurels, y compris les polypeptides chanes modifie, utiliss principalement comme hormones : - Hormones polypeptidiques, hormones protiques et hormones glucoprotiques, leurs drivs et analogues similaires : 29.37.11.00 -- Somatotropine, ses drivs et analogues structurels 29.37.12.00 -- Insuline et ses sels 29.37.19.00 -- Autres - Hormones strodes, leurs drivs et analogues structurels : 29.37.21.00 -- Cortisone, hydrocortisone, prednisone (dhydrocortisone) et prednisolone (dhydrohydrocortisone) 29.37.22.00 -- Drivs halogns des hormones corticosurrnales 29.37.23.00 -- Oestrognes et progestognes 29.37.29.00 -- Autres 29.38 Htrosides, naturels ou reproduits par synthse, leurs sels, leurs thers, leurs esters et autres drivs : 29.38.10.00 - Rutoside (rutine) et ses drivs 29.38.90.00 - Autres 29.39 Alcalodes vgtaux, naturels ou reproduits par synthse, leurs sels, leurs thers, leurs esters et autres drivs : - Alcalodes de lopium et leurs drivs ; sels de ces produits : 29.39.11.00 -- Concentrs de paille de pavot ; buprnorphine (DCI), codine (DCI), dihydrocodine (DCI), tylmorphine (DCI), torphine (DCI), hrone, hydrocodone (DCI), hydromorphone (DCI), morphine (DCI), nicomorphine (DCI), oxycodone (DCI), 29.39.19.00 -- Autres - Alcalodes du quinquina et leurs drivs ; sels de ces produits : -- Quinine et ses sels : 29.39.21.10 --- Quinine et sulphate de quinine 29.39.21.90 --- Autres
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29.39.29.00 29.39.30.00 29.39.41.00 29.39.42.00 29.39.43.00 29.39.49.00
29.39.51.00 39.39.59.00 29.39.61.00 29.39.62.00 29.39.63.00 29.39.69.00 29.39.91.00 29.39.91.10 29.39.91.90 29.39.99.10 29.39.99.90 29.40.00.00
29.40
29.41
29.41.10.10 29.41.10.20 29.41.10.90 29.41.20.10 29.41.20.90 29.41.30.00 29.41.40.00 29.41.50.00 29.41.90.00 29.42.00.00
29.42 30.01
30.01.10.00 30.01.20.00 30.01.90.00
-- Autres - Cafine et ses sels - Ephdrines et leurs sels : -- Ephdrine et ses sels -- Pseudophdrine (DCI) et ses sels -- Cathine (DCI) et ses sels -- Autres - Thophylline et aminophylline (thophylline-thylnediamine) et leurs drivs ; sels de ces produits : -- Fntyline (DCI) et ses sels -- Autres - Alcalodes de lergot de seigle et leurs drivs ; sels de ces produits : -- Ergomtrine (DCI) et ses sels -- Ergotamine (DCI) et ses sels -- Acide lysergique et ses sels -- Autres - Autres : -- Cocane, ecgonine, lvomtamftamine, mtamftamine (DCI), racamate de mtamftamine ; sels, esters et autres drivs de ces produits : --- Cocane et ses sels --- Autres -- Autres : --- Emtine et ses sels --- Autres Sucres chimiquement purs, lexception du saccharose, du lactose, du maltose, du glucose et du fructose (lvulose) ; thers et esters de sucres et leurs sels, autres que les produits des n29.37, 29.38 ou 29.39 Antibiotiques : - Pnicillines et leurs drivs, structure dacide pnicillanique ; sels de ces produits : --- Amoxicilline et ses sels --- Ampicilline (DCI), mtampicilline (DCI), pivampicilline (DCI) et leurs sels --- Autres - Streptomycines et leurs drivs ; sels de ces produits : --- Dihydrostreptomycine, ses sels, esters et hydrates --- Autres - Ttracyclines et leurs drivs ; sels de ces produits - Chloramphnicol et ses drivs ; sels de ces produits - Erythromycine et ses drivs ; sels de ces produits - Autres Autres composs organiques. Glandes et autres organes usages opothrapiques, ltat dessch, mme pulvriss ; extraits, usages opothrapiques, de glandes ou dautres organes ou de leurs scrtions ; hparine et ses sels ; autres substances humaines ou animales prpares - Glandes et autres organes, ltat dessch, mme pulvriss -- Extraits de glandes ou dautres organes ou de leurs scrtions -- Autres
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30.02
30.03
30.04
30.05
Sang humain ; sang animal prpar en vue dusages thrapeutiques, prophylactiques ou de diagnostic ; antisrums, autres fractions du sang, produits immunologiques modifis, mme obtenus par voie biotechnologique ; vaccins, toxines, cultures de micro-organ 30.02.10.00 - Antisrums, autres fractions du sang, produits immunologiques modifis, mme obtenus par voie biotechnologique 30.02.20.00 - Vaccins pour la mdecine humaine 30.02. 30.00 - Vaccins pour la mdecine humaine 30.02.90.00 - Autres Mdicaments ( lexclusion des produits des n30.02, 30.05 ou 30.06) constitus par des produits mlangs entre eux, prpars des fins thrapeutiques ou prophylactiques, mais ni prsents sous forme de doses, ni conditionns pour la vente au dtail : 30.03.10.00 - Contenant des pnicillines ou des drivs de ces produits, structure dacide pnicillanique, ou des streptomycines ou des drivs de ces produits 30.03.20.00 - Contenant dautres antibiotiques - Contenant des hormones ou dautres produits du n29.37, mais ne contenant pas dantibiotiques : 30.03.31.00 -- Contenant de linsuline 30.03.39.00 -- Autres 30.03.40.00 - Contenant des alcalodes ou leurs drivs, mais ne contenant ni hormones, ni autres produits du n29.37, ni antibiotiques 30.03.90.00 - Autres Mdicaments ( lexclusion des produits des n30.02, 30.05 ou 30.06) constitus par des produits mlangs ou non mlangs, prpars des fins thrapeutiques ou prophylactiques, prsents sous forme de doses ou conditionns pour la vente au dtail : 30.04.10.00 - Contenant des pnicillines ou des drivs de ces produits, structure dacide pnicillanique, ou des streptomycines ou des drivs de ces produits 30.04.20.00 - Contenant dautres antibiotiques - Contenant des hormones ou dautres produits du n29.37, mais ne contenant pas dantibiotiques : 30.04.31.00 -- Contenant de linsuline 30.04.32.00 -- Contenant des hormones corticostrodes, leurs drivs et analogues structurels 30.04.39.00 -- Autres 30.04.40.00 - Contenant des alcalodes ou leurs drivs, mais ne contenant ni hormones, ni autres produits du n29.37, ni antibiotiques 30.04.50.00 - Autres mdicaments contenant des vitamines ou dautres produits du n29.36 30.04.90.00 - Autres Ouates, gazes, bandes et articles analogues (pansements, sparadraps, sinapismes, par exemple), imprgns ou recouverts de substances pharmaceutiques ou conditionns pour la vente au dtail des fins mdicales, chirurgicales, dentaires ou vtrinaires : 30.05.10.00 - Pansements adhsifs et autres articles ayant une couche adhsive 30.05.90.00 - Autres
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30.06 30.06.10.00
30.06.20.00 30.06.30.00 30.06.40.00 30.06.50.00 30.06.60.00 30.06.70.00
30.06.80.00 40.14 40.14.10.00 40.14.90.00 90.18 90.18.31.00 90.18.32.00 90.18.39.00
Prparations et articles pharmaceutiques viss la Note 4 du prsent Chapitre : - Catguts striles, ligatures striles similaires pour sutures chirurgicales et adhsifs striles pour tissus organiques utiliss en chirurgie pour refermer les plaies ; laminaires striles ; hmostatiques rsorbables striles pour la chirurgie ou lart den - Ractifs destins la dtermination des groupes ou des facteurs sanguins - Prparations opacifiantes pour examens radiographiques ; ractifs de diagnostic conus pour tre employs sur le patient - Ciments et autres produits dobturation dentaire ; ciments pour la rfection osseuse - Trousses et botes de pharmacie garnies, pour soins de premire urgence - Prparations chimiques contraceptives base dhormones, dautres produits du n29.37 ou spermicides ou de spermicides - Prparations prsentes sous forme de gel conues pour tre utilises en mdecine humaine ou vtrinaire comme lubrifiant pour certaines parties du corps lors des oprations chirurgicales ou des examens mdicaux ou comme agent de couplage entre le - Dchets pharmaceutiques Articles dhygine ou de pharmacie (y compris les ttines), en caoutchouc vulcanis non durci, mme avec parties en caoutchouc durci : - Prservatifs - Autres - Seringues, aiguilles, cathters, canules et instruments similaires : -- Seringues, avec ou sans aiguilles -- Aiguilles tubulaires en mtal et aiguilles sutures -- Autres
3 les produits et les biens utiliss par les secteurs de lagriculture et de la pche imports ou produits localement faisant lobjet dune rduction de TIC au taux de 2 ou 5 % selon la loi de finances pour 2008 ; la nomenclature douanire de ces produits est la suivante : 31.01 31.01.00.00 Engrais dorigine animale ou vgtale, mme mlangs entre eux ou traits chimiquement ; engrais rsultant du mlange ou du traitement chimique de produits dorigine animale ou vgtale 31.02 Engrais minraux ou chimiques azots : 31.02.10.00 - Ure, mme en solution aqueuse - Sulfate dammonium ; sels doubles et mlanges de sulfate dammonium et de nitrate dammonium : 31.02.21.00 -- Sulfate dammonium 31.02.29.00 -- Autres 31.02.30.00 - Nitrate dammonium, mme en solution aqueuse 31.02.40.00 - Mlanges de nitrate dammonium et de carbonate de calcium ou dautres matires inorganiques dpourvues de pouvoir fertilisant 31.02.50.00 - Nitrate de sodium 31.02.60.00 - Sels doubles et mlanges de nitrate de calcium et de nitrate dammonium 31.02.70.00 - Cyanamide calcique 31.02.80.00 - Mlanges dure et de nitrate dammonium en solutions aqueuses ou ammoniacales
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31.02.90.00 31.03 31.03.10.00 31.03.20.00 31.03.30.00 31.04 31.04.10.00 31.04.20.00 31.04.30.00 31.04.90.00 31.05
31.05.10.00 31.05.20.00 31.05.30.00 31.05.40.00
31.05.51.00 31.05.59.00 31.05.60.00 31.05.90.00 56.08
- Autres, y compris les mlanges non viss dans les sous-positions prcdentes Engrais minraux ou chimiques phosphats : - Superphosphates - Scories de dphosphoration - Autres Engrais minraux ou chimiques potassiques : - Carnallite, sylvinite et autres sels de potassium naturels bruts - Chlorure de potassium - Sulfate de potassium - Autres Engrais minraux ou chimiques contenant deux ou trois des lments fertilisants : azote, phosphore et potassium ; autres engrais ; produits du prsent Chapitre prsents soit en tablettes ou formes similaires, soit en emballages. - Produits du prsent Chapitre prsents soit en tablettes ou formes similaires, soit en emballages dun poids brut nexcdant pas 10 kg - Engrais minraux ou chimiques contenant les trois lments fertilisants : azote, phosphore et potassium - Hydrognoorthophosphate de diammonium (phosphate diammonique) Dihydrognoorthophosphate dammonium (phosphate monoammonique), mme en mlange avec lhydrognoorthophosphate de diammonium (phosphate diammonique) - Autres engrais minraux ou chimiques contenant les deux lments fertilisants : azote et phosphore : -- Contenant des nitrates et des phosphates -- Autres - Engrais minraux ou chimiques contenant les deux lments fertilisants : phosphore et potassium - Autres Filets mailles noues, en nappes ou en pices, obtenus partir de ficelles, cordes ou cordages ; filets confectionns pour la pche et autres filets confectionns, en matires textiles : - En matires textiles synthtiques ou artificielles : -- Filets confectionns pour la pche Machines, appareils et engins agricoles, horticoles ou sylvicoles pour la prparation ou le travail du sol ou pour la culture ; rouleaux pour pelouses ou terrains de sport : - Charrues - Herses, scarificateurs, cultivateurs, extirpateurs, houes, sarcleuses et bineuses : - Herses disques (pulvriseurs) -- Autres - Semoirs, plantoirs et repiqueurs - Epandeurs de fumier et distributeurs dengrais - Autres machines, appareils et engins - Parties de ces machines, appareils et engins
56.08.11.00 84.32
84.32.10.00
84.32.21.00 84.32.29.00 84.32.30.00 84.32.40.00 84.32.80.00 84.32.90.00
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84.33
84.33.20.00 84.33.30.00 84.33.40.00
84.33.51.00 84.33.52.00 84.33.53.00 84.33.59.00 84.33.60.00 84.33.90.00 84.34 84.34.10.00 84.34.20.00 84.34.90.00 84.36
84.36.21.00 84.36.29.00 84.36.80.00 84.36.91.00 84.36.99.00 84.37
84.37.10.00 84.37.80.00 84.37.90.00 84.38
84.38.10.00 87.01
Machines, appareils et engins pour la rcolte ou le battage des produits agricoles, y compris les presses paille ou fourrage ; tondeuses gazon et faucheuses ; machines pour le nettoyage ou le triage des ufs, fruits ou autres produits agricoles, - Tondeuses gazon : - Faucheuses, y compris les barres de coupe monter sur tracteur - Autres machines et appareils de fenaison - Presses paille ou fourrage, y compris les presses ramasseuses - Autres machines et appareils pour la rcolte ; machines et appareils pour le battage : -- Moissonneuses-batteuses -- Autres machines et appareils pour le battage -- Machines pour la rcolte des racines ou tubercules -- Autres - Machines pour le nettoyage ou le triage des ufs, fruits ou autres produits agricoles - Parties Machines traire et machines et appareils de laiterie : - Machines traire - Machines et appareils de laiterie - Parties de : machines traire et machines et appareils de laiterie Autres machines et appareils pour lagriculture, lhorticulture, la sylviculture, laviculture ou lapiculture, y compris les germoirs comportant des dispositifs mcaniques ou thermiques et les couveuses et leveuses pour laviculture : - Machines et appareils pour laviculture, y compris les couveuses et leveuses : -- Couveuses et leveuses -- Autres - Autres machines et appareils - Parties : -- De machines ou appareils daviculture -- Autres Machines pour le nettoyage, le triage ou le criblage des grains ou des lgumes secs ; machines et appareils pour la minoterie ou le traitement des crales ou lgumes secs, autres que les machines et appareils du type fermier : - Machines pour le nettoyage, le triage ou le criblage des grains ou des lgumes secs - Autres machines et appareils - Parties de ces machines et appareils Machines et appareils, non dnomms ni compris ailleurs dans le prsent Chapitre, pour la prparation ou la fabrication industrielles daliments ou de boissons, autres que les machines et appareils pour lextraction ou la prparation des huiles ou graisse - Machines et appareils pour la boulangerie, la ptisserie, la biscuiterie ou pour la fabrication des ptes alimentaires Tracteurs ( lexclusion des chariots-tracteurs du n87.09) : - Autres tracteurs :
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87.01.90.10 87.01.90.90 89.03 89.03.99.90 95.07
95.07.20.00
--- Tracteurs agricoles et tracteurs forestiers ( lexclusion des motoculteurs), roues : --- Autres Yachts et autres bateaux et embarcations de plaisance ou de sport ; bateaux rames et canos : --Embarcations pour la pche artisanale Cannes pche, hameons et autres articles pour la pche la ligne ; puisettes pour tous usages ; leurres (autres que ceux des n92.08 ou 97.05) et articles de chasse similaires : - Hameons, mme monts sur avanon
4 les livres scolaires rfrencs aux rubriques suivantes par la nomenclature douanire : 49.01 Livres, brochures et imprims similaires mme sur feuillets isols : 49.01.10.00 - En feuillets isols, mme plis - Autres : 49.01.91.00 -- Dictionnaires et encyclopdies, mme en fascicules 49.01.99.00 -- Autres 13) Les trente premiers mtres cubes de consommation deau lexclusion de tout autre frais. 14) La tranche domestique sociale de consommation dlectricit lexclusion de tout autre frais. 15) Le ptrole lampant tous les stades du circuit de distribution, ainsi que les ventes de carburants par les stations-services : gasoil, supercarburants, essences. 16) Les importations ralises par les institutions exonres de fiscalit indirecte en vertu dun accord international sign par lEtat Djiboutien et sous rserves de quotas fixs par les autorits comptentes. 17) Les importations ralises par les entreprises titulaires dun march public financement extrieur conclu pour un montant hors taxe ne sont pas imposes. Sous-section 4 - Les oprations imposables sur option Art.177.- 1) Loption pour lassujettissement la TVA ne peut intervenir que pour des oprations limitativement mentionnes aux paragraphes 2 et 3 du prsent article. Pour tre valable, loption doit faire lobjet dune demande expresse au service des impts qui dlivrera une attestation dassujetti aprs stre assur que le demandeur tient une comptabilit dans les conditions requises larticle 47 du prsent Code. 2) Par drogation aux dispositions de larticle 174 relatif au seuil dimposition la TVA, les contribuables qui sont en mesure de satisfaire aux prescriptions des articles 48, 210 et 211, et dont le chiffre daffaires natteint pas les seuils ci-dessus, peuvent opter pour la TVA condition que leur activit nentre pas dans un des cas dexonration de larticle 176.
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3) Par drogation aux dispositions de larticle 176 relatif aux exonrations, les locations de terrains non amnags et de locaux nus peuvent tre assujetties la TVA sur option, condition que le locataire soit une entreprise assujettie la TVA. 4) Loption prend effet le premier jour du mois suivant celui de la date de dlivrance de lattestation ; elle couvre une priode de trois annes, y compris celle au cours de laquelle elle est dclare. Pendant cette priode, elle est irrvocable. Elle est renouvelable par tacite reconduction pour la mme dure de trois ans, sauf dnonciation formule lexpiration de chaque priode triennale au plus tard avant le 1er fvrier suivant. Section 2 - Territorialit Art.178.- Sous rserve des cas particuliers numrs au prsent chapitre, sont soumises la TVA toutes les affaires ralises Djibouti, non comprises dans la liste des exonrations, alors mme que le domicile de la personne physique ou le sige social de la personne morale dbitrice serait situ en dehors des limites territoriales de Djibouti. Une affaire est rpute faite Djibouti, sil sagit dune vente lorsque celle-ci est ralise aux conditions de livraison de la marchandise Djibouti selon larticle 179 ci-dessous, ou lorsque lobjet lou, le service rendu, le droit cd, sont utiliss ou exploits Djibouti. Le terme Djibouti dsigne le territoire national, lespace arien et les autres zones sur lesquelles, en conformit avec le droit international, la Rpublique de Djibouti a des droits souverains aux fins de lexploration et de lexploitation des ressources naturelles de ses sols, sous-sols et eaux. Livraisons de biens Art.179.- a) Pour les biens livrs en ltat, le lieu dimposition de la livraison est Djibouti lorsque : Le lieu de dpart est situ Djibouti quelles que soient les conditions du transport (sauf exportations) Le lieu de dpart est situ dans un pays tiers et la livraison effectue Djibouti En labsence de transport, la livraison est imposable Djibouti ds la mise la disposition de lacqureur. Les ventes de biens opres entre entits implantes lintrieur dune zone place sous rgime douanier suspensif, sont imposables au taux normal prvu au paragraphe 1 de larticle 187 sous rserve des exonrations prvues par le prsent Code. Pour les biens livrs aprs montage ou installation effectu Djibouti, la TVA doit tre acquitte lors de limportation des matriaux, puis lors de la livraison du produit mont sous dduction de la taxe paye limportation.
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Si lentreprise qui ralise ces oprations nest pas tablie Djibouti, elle doit y dsigner un reprsentant dans les conditions nonces larticle 181. b) La TVA limportation est perue par la douane, sauf les cas dexonrations noncs cidessus ; elle est acquitte par le destinataire rel des biens ; elle est solidairement due par le dclarant agissant dans le cadre dun mandat de reprsentation. c) Un dispositif de suspension du paiement de la TVA est instaur pour les oprations portant sur des biens placs sous un rgime douanier et pour les acquisitions en zone franche. d) La sortie du bien dun rgime douanier suspensif ou de la zone franche, entrane la taxation au taux normal des biens mis la consommation sur le territoire de la Rpublique de Djibouti, ou au taux zro lorsque le bien est destination dun autre pays. Prestations de service Art.180.- a) Les transports internationaux ariens, maritimes, terrestres, ou ferroviaires, de voyageurs, effectus en provenance ou destination dun Etat tiers et les prestations des agences de voyage qui les concernent sont taxables au taux zro b) Pour les locations de moyens de transport routier, ferroviaire, maritime, arien, fluvial : la TVA est due Djibouti dans les deux cas suivant : le loueur est tabli Djibouti et le bien est utilis par le locataire Djibouti ; le loueur est tabli en dehors de Djibouti et le bien est utilis Djibouti par le locataire c) Les prestations se rattachant un immeuble sont imposables Djibouti lorsque limmeuble est situ Djibouti Pour les prestations immatrielles dont la dsignation suit, la TVA est due dans le pays o le client dispose de son domicile ou de son sige social ou dune succursale disposant dune comptabilit autonome. La TVA est due Djibouti dans les deux cas suivants : le prestataire et son client sont implants Djibouti le prestataire est tabli dans un pays tiers et son client a son domicile ou son sige social ou une succursale Djibouti ; si le client Djiboutien est lui-mme assujetti, la TVA est auto-liquide par le client. Dans le cas contraire, le prestataire doit dsigner un reprsentant dans les conditions nonces larticle 181. d) Les prestations immatrielles concernes sont les suivantes : cessions et concessions de droits dauteur, de brevets, de droits de licence, de marques de fabrique et autres droits similaires ; locations de biens meubles corporels (autres que les locations de moyens de transport) ; prestations de publicit ; prestations des conseillers, experts-comptables, ingnieurs, bureaux dtudes (sauf celles se rapportant aux immeubles) ; mises disposition de personnel ; prestations dintermdiaires intervenant dans la fourniture de prestations immatrielles dfinies au prsent article ; obligation de ne pas exercer mme partiellement une activit professionnelle ou un droit ; prestations de tlcommunications ; services de radiodiffusion et de tlvision ; services fournis par voie lectronique cest--dire services fournis par internet ne correspondant ni des livraisons de biens meubles corporels, ni des prestations de services traditionnelles accessibles par dautres procds de communication (tels que services financiers) ; sont notamment concerns la fourniture et lhbergement de sites informatiques, la fourniture en ligne de logiciels,
la mise disposition de bases de donnes, la fourniture de musique, de films, denseignement distance, etc. ; accs aux rseaux de transport et de distribution dlectricit ou de gaz naturel, acheminement par ces rseaux et tous les autres services qui lui sont directement lis. e) Les prestations des commissionnaires, courtiers et autres intermdiaires qui sentremettent dans les oprations dachat ou de vente ou dans tout autre opration dont le rgime dimposition na pas t prvu par une disposition particulire, sont imposables Djibouti dans les deux cas suivants : lintermdiaire - prestataire dispose Djibouti dune implantation juridiquement autonome ou dune succursale dote dune comptabilit propre le client de lintermdiaire prestataire dispose Djibouti dune implantation juridiquement autonome ou dune succursale dote dune comptabilit propre f) Les prestations de service excutes par une entreprise implante en zone de rgime douanier suspensif ou en zone franche, sont taxables : au taux normal prvu au paragraphe 1 de larticle 187, ds lors que le service est rendu au profit dune entreprise implante Djibouti ou en zone franche ; au taux zro lorsquil sagit de services lis au commerce international ; Elles sont hors champ dapplication territorial pour tout autre service rendu une entreprise implante ltranger. Art.181.- La TVA est tablie en principe au lieu de la production, de la mise la consommation ou de la ralisation des prestations de services, ou en vertu des dispositions particulires nonces ci-dessus. Le redevable de TVA Djibouti en application des principes gnraux ou des dispositions particulires nonces supra, lorsquil est non-rsident, est tenu de dsigner ladministration fiscale, un reprsentant solvable accrdit, rsident Djibouti et assujetti lui-mme la TVA, qui est solidairement responsable avec lui du paiement de la TVA. En cas de dfaut de dsignation dun reprsentant, la TVA et les pnalits ventuellement appliques, doivent tre payes par la personne cliente du redevable nayant pas dtablissement Djibouti. Section 3 - Fait gnrateur et exigibilit Sous-section 1 - Fait gnrateur Art.182.- Le fait gnrateur de la TVA se dfinit comme tant lvnement qui donne naissance la crance de lEtat. Le fait gnrateur est constitu par : 1 la livraison pour les ventes, les biens issus de travaux faon, et les changes de biens ; 2 la mise la consommation des biens et marchandises sur le territoire djiboutien, telle que dfinie dans le Code des douanes, pour les importations ; 3 lexcution des services et travaux en ce qui concerne les prestations de services, les livraisons soi-mme de services et les travaux immobiliers ;
4 la premire utilisation du bien pour les livraisons soi-mme de biens.
Sous-section 2 - Exigibilit Art.183.- Lexigibilit de la TVA se dfinit comme la date compter de laquelle les services chargs du recouvrement de la taxe peuvent faire valoir leur droit pour en obtenir le paiement auprs du redevable. Lexigibilit de la TVA intervient pour : 1 les importations, lors de lenregistrement de la dclaration de mise la consommation des biens ; 2 les ventes, les biens issus de travaux faon, et les changes de biens, lors de la survenance du fait gnrateur ; 3 pour les prestations de services et les travaux immobiliers, lors de lencaissement du prix ou des acomptes. En cas descompte dun effet de commerce, la TVA est exigible la date de lchance de leffet. Les prestataires de services et les entrepreneurs de travaux immobiliers ou les entreprises qui ont des activits mixtes livraisons de biens et prestations de services, peuvent tre autoriss acquitter la TVA daprs les dbits. En cas de perception dacompte avant la note de dbit, la taxe est exigible lors de lencaissement. Section 4 - Base dimposition et taux Sous-section 1 - Base dimposition Art.184.- La base dimposition est constitue : 1) Pour les importations, par la valeur des marchandises telle que dfinie par le Code des douanes de Djibouti majore des droits de douane, des taxes et droits daccises ventuels, lexception de la TVA elle-mme et de lacompte liquid par les personnes physiques et morales. 2) Pour les livraisons et autres changes de biens effectus Djibouti, par le prix de vente rclam au client ou par toutes les sommes, valeurs, biens ou services reus ou recevoir en contrepartie. 3) Pour les travaux immobiliers, par le montant des mmoires, marchs, factures ou acomptes, y compris les travaux confis des sous-traitants. 4) Pour les prestations de services, par le prix des services ou par toutes les sommes, valeurs, biens ou services reus ou recevoir en contrepartie. 5) Pour les livraisons soi-mme la base dimposition est constitue par : le prix dachat hors TVA des biens achets et utiliss en ltat ;
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le cot de revient des biens extraits, fabriqus ou transforms ou des services, incluant une quote-part des frais gnraux et de sige.
6) Le prix de vente total hors taxes en ce qui concerne les ventes de biens mobiliers dinvestissements, faites par les personnes qui les ont utiliss pour les besoins de leur exploitation, si ces biens ont donn lieu rcupration totale ou partielle. 7) Pour les oprations ralises par les assujettis-revendeurs, qui achtent en vue de les revendre des biens doccasion, la TVA sapplique sur la marge, cest--dire sur la diffrence entre le prix de vente et le prix dachat. Le rgime de taxation sur la marge nest pas applicable si le bien revendu a donn lieu rcupration lors de son acquisition par lassujetti-revendeur ; ainsi lorsque le bien revendu a t achet auprs dun assujetti qui a factur la TVA sur le prix total, ou en cas dimportation du bien revendu, lassujetti-revendeur autoris rcuprer la TVA, doit taxer la vente sur le prix de vente total et non pas sur la marge. 8) Les oprations de revente dimmeubles ralises par les marchands de biens sont imposables sur la marge, dfinie comme la diffrence entre le prix dacquisition de limmeuble et son prix de vente. 9) Les agences de voyages, les agences maritimes, sont imposes sur la marge, dfinie comme la diffrence entre les montants des encaissements perus et les dpenses constitues par les facturations des prestataires qui excutent matriellement les services rendus aux clients de lagence. Les bases dfinies ci-dessus sentendent tous frais et taxes compris, lexception de la TVA elle-mme et de lacompte liquid par les personnes physiques et morales. Art.185.- Sont inclus dans la base imposition : les impts, taxes, droits et prlvements de toute nature lexception de la TVA et de lacompte sur les BIC, lexception des droits de timbre ; les frais accessoires aux livraisons de biens et services facturs aux clients ; les indemnits nayant pas le caractre de dommages-intrts ; les subventions qui reprsentent lunique contrepartie dune opration imposable ou qui constituent un complment du prix dune telle opration ou sont destines compenser globalement linsuffisance des recettes dexploitation dune entreprise ; les remboursements de frais engags par un fournisseur pour le compte de son client, moins quils ne soient refacturs pour leur montant exact (dbours), et la condition expresse que la facture soit accompagne des pices originales. Art.186.- Sont exclus de la base dimposition les lments suivants : les escomptes, remises, rabais, ristournes et autres rductions de prix consentis directement aux clients et dans les normes habituelles de lactivit concerne ; les sommes perues titre de consignation lors de la livraison demballages identifiables, rcuprables et rutilisables. Lorsque ces emballages ne sont pas restitus au terme des dlais en usage dans la profession, la TVA est due sur le prix de cession.
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Sous-section 2 - Taux Art.187.- Les taux de la TVA sont les suivants : 1) Le taux normal de 7 % est applicable toutes les oprations taxables. 2) Le taux de 0 % est applicable aux oprations suivantes : a) Exportations : livraisons de biens meubles corporels expdis ou transports en dehors de Djibouti par le vendeur ou pour son compte par lentremise dun intermdiaire agissant en son nom. Le taux de 0 % sapplique aux exportations ayant fait lobjet dune dclaration vise par les services des douanes. b) Services directement lis aux exportations ainsi quaux services lis au transit sur le territoire national de marchandises destination de ltranger, comme le transport, les prestations accessoires au transport, les prestations des commissionnaires en douane, le chargement et le dchargement des moyens de transport, le gardiennage, le magasinage et lemballage des marchandises exportes. c) Prestations et oprations diverses : transports internationaux de voyageurs vises au paragraphe a de larticle 180 ci-dessus ; avitaillement des navires et des aronefs destination de ltranger ; ventes des fournisseurs locaux directs aux entreprises assujetties la TVA qui relvent du commerce extrieur vises au paragraphe 2 de larticle 187. Le fournisseur conserve lappui de lexonration, un exemplaire de lattestation remise par son client et tablie par la Direction des impts. d) Paiements reus par les entreprises titulaires dun march public financement extrieur conclu pour un montant hors taxe. Les fournitures vendues par le fournisseur direct de lentreprise titulaire du march sont galement taxes au taux zro. La facture tablie par le fournisseur devra tre pralablement vise par le service des impts. La nature des produits facturs devra correspondre ceux rfrencs dans le march ; leur quantit sera galement mentionne sur la facture. e) Les oprateurs dont lactivit relve du taux zro conservent leurs droits dduction. Section 5 - Rgime des dductions Sous-section 1 - Principes gnraux et rgularisations Art.188.- Pour les assujettis immatriculs la TVA ayant grev les lments du prix dune opration imposable est dductible de la TVA applicable cette opration ; par consquent, les biens et services affrents aux activits exonres ne donnent pas lieu dduction. Les activits taxes au taux zro ne sont pas exclues du droit dduction.
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Cette TVA nest dductible que si les biens et services auxquels elle se rapporte sont ncessaires lexploitation. Le droit dduction prend naissance lorsque la taxe devient exigible chez le fournisseur. Pour les assujettis, la TVA qui a grev les lments du prix dune opration imposable est dductible le mme mois que celui de la ralisation des oprations imposables. La TVA dont les entreprises peuvent oprer la dduction est celle qui figure sur : les factures dlivres par les fournisseurs lgalement autoriss la mentionner ; les documents douaniers dimportation mentionnant le NIF de lentreprise attestant du montant de cette TVA et de la date de son versement ; les dclarations souscrites par le redevable en cas de livraison soi mme. La TVA affrente aux biens, ne constituant pas des immobilisations, dtenus en stock la date laquelle lentreprise devient redevable est dductible si ces biens sont destins exclusivement la ralisation doprations ouvrant droit dduction et condition que les stocks fassent lobjet dune dclaration dtaille. La taxe ayant grev les immobilisations dtenues par les entreprises qui entrent nouvellement dans le champ dapplication de la TVA nouvre pas droit dduction. En cas domission sur la dclaration, lentreprise conserve le droit de rectifier ses droits dduction sur les dclarations ultrieures, jusqu la dclaration du mois de juin (oprations de juin dclarer en juillet) de lanne qui suit celle de lomission condition de faire apparatre distinctement le montant de la rectification opre la ligne TVA dductible complmentaire de la dclaration mensuelle de TVA. Art.189.- En application de lalina 1 de larticle 188, est dductible la TVA qui a grev les investissements, achats, prestations ou charges de toutes sortes, supports par lentreprise pour les besoins de son exploitation, lexception des exclusions retenues par larticle 190 cidessous. Art.190.- Est exclue du droit dduction la taxe ayant grev : a) les dpenses de logement, hbergement, restauration, rception, spectacles, location de vhicules, transports de personnes ; b) les services se rattachant des biens exclus du droit dduction ; c) les biens cds sans rmunration ou moyennant une rmunration trs infrieure leur prix normal, notamment titre de commission, salaire, gratification, cadeau, quelle que soit la qualit du bnficiaire ou la forme de la distribution ; d) les biens ou services imposs sur la marge ; e) les produits ptroliers, lexception des carburants achets pour la revente par les importateurs ou achets pour la production dlectricit. Art.191.- Est galement exclue du droit dduction la taxe ayant grev les vhicules ou engins, quelle quen soit la nature, conus ou amnags pour le transport des personnes ou pour des usages mixtes, constituant une immobilisation ou lorsque ne constituant pas une immobilisation, ils ne sont pas destins tre revendus ltat neuf. Il en est de mme pour les pices de rechange, accessoires et frais dentretien et/ou rparation desdits vhicules ou engins. Toutefois lexclusion ci-dessus ne concerne pas :
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les vhicules routiers comportant, outre le sige du conducteur, plus de huit places assises et utilises par les entreprises pour le transport exclusif de leurs personnels ; les immobilisations des entreprises de location de vhicules ou de transport public de personnes.
Art.192.- Limitation du droit dduction : 1) Les entreprises qui ne ralisent pas exclusivement des oprations ouvrant droit dduction doivent constituer des secteurs distincts dactivit ; la comptabilit doit suivre distinctement pour chaque secteur, les acquisitions de biens ou de services, le montant des oprations ralises, les cessions dimmobilisations ou leur transfert un autre secteur ; lappui de sa dclaration de TVA, lentreprise fournit une annexe sur papier libre, faisant apparatre la rpartition par secteur du chiffre daffaires et des droits dduction. 2) Par mesure de simplification, les entreprises vises au paragraphe prcdent, sont autorises dduire la TVA qui a grev les biens et services quelles acquirent par application dun prorata de dduction. Ce prorata est calcul partir de la fraction de chiffre daffaires affrent aux oprations qui ouvrent droit dduction. Cette fraction est le rapport entre : au numrateur, le montant hors taxes des recettes affrentes des oprations soumises la TVA, augmente du montant des exportations ; au dnominateur, le montant total hors taxes des recettes de toutes natures, ralises par lassujetti, y compris le montant des exportations. Pour la dtermination des recettes affrentes aux oprations soumises la TVA, sont exclues : les livraisons soi mme et les subventions dquipement non taxables ; les cessions dlments dactif ; les indemnits ne constituant pas la contrepartie dune opration soumise la TVA ; les remboursements de dbours. Le prorata ainsi obtenu, est dtermin provisoirement en fonction des recettes et produits de lanne prcdente ou, pour les nouveaux assujettis, des recettes et produits prvisionnels de lanne en cours. Le montant du prorata dfinitif est arrt au plus tard le 31 dcembre de lanne. Les dductions opres sont rgularises sur la dclaration dpose au titre du mois de janvier de lanne suivante. Les redevables sont tenus de dposer un document annex la dclaration faisant ressortir le dtail du calcul du prorata dfinitif applicable aux activits de lanne prcdente. Par mesure de simplification le prorata, provisoire ou dfinitif, est arrondi au pour cent le plus proche. Art.193.- Rgularisations de la TVA initialement dduite I. Rgularisations concernant les immobilisations a) Les vnements entranant une rgularisation sont les suivants : 1 cession ou apport en socit titre onreux ou gratuit de biens immobiliers ayant donn lieu dduction antrieure de TVA ;
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2 disparition dun bien mobilier ; la destruction ou le vol justifis ne donnent pas lieu rgularisation ; 3 cessation dactivit ; 4 cessation des oprations ouvrant droit dduction (abaissement du chiffre daffaires sous le seuil dimposition, dnonciation de loption pour la TVA) ; 5 changement de rglementation affectant la situation du bien ; 6 transfert du bien dun secteur taxable un secteur non taxable ; 7 diminution du prorata de plus de 30 points dans le dlai mentionn lalina cidessous.
b) La rgularisation nintervient que si lvnement qui la motive intervient avant la fin de la dix-neuvime anne (pour les immeubles) ou de la quatrime anne (pour les biens mobiliers) qui suit celle de leur achvement ou acquisition. c) La rgularisation consiste en un reversement dune fraction de la TVA dduite. Dans les situations 1 6 vises supra, cette fraction est gale au montant de la TVA dduite diminue dun vingtime (immeubles) ou dun cinquime (biens meubles) par anne ou fraction danne coule depuis lacquisition du bien. Dans le cas 7 (diminution du prorata dans le temps), le reversement oprer est gal au cinquime (biens meuble) ou au vingtime (biens immeubles) de la diffrence entre la TVA initialement dduite et celle dductible en fonction du nouveau prorata. d) En cas de cession, si le bien cd constitue une immobilisation pour lacqureur, ce dernier peut oprer une dduction de la TVA correspondant au montant revers par le vendeur au titre de la rgularisation. Cette dduction est subordonne la dlivrance par le vendeur au bnficiaire dune attestation mentionnant le montant de la TVA dductible. Cette disposition ne concerne pas les acquisitions dimmeubles par les marchands de biens, quelle que soit laffectation donne limmeuble par le marchand de bien (stock ou immobilisation). II. Rgularisations concernant les biens autres que les immobilisations a) Disparition des marchandises La TVA dduite doit tre intgralement reverse, sauf apporter la preuve de leur destruction accidentelle ou de leur vol. b) Utilisation des biens pour une opration nouvrant pas droit dduction. Doit tre reverse la TVA dduite sur les marchandises en stock lorsque lactivit sort du champ dapplication de la TVA par suite notamment dun changement de lgislation, dun abaissement du chiffre daffaire sous le seuil de taxation, dune dnonciation de loption pour la TVA. Doit tre reverse, la TVA dduite affrente aux prlvements oprs pour les besoins du chef dentreprise ou de son personnel.
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Art.194.- La TVA perue loccasion de ventes ou de services qui sont par la suite rsilis, annuls ou impays, peut tre impute sur la taxe due au titre des affaires ralises ultrieurement. Pour les oprations annules ou rsilies, la rcupration de la taxe acquitte raison de ces oprations est subordonne ltablissement et lenvoi au client dune facture nouvelle annulant et remplaant la facture initiale. Pour les oprations impayes, lorsque la crance est rellement et dfinitivement irrcouvrable, la rectification de la facture consiste dans lenvoi dun duplicata de la facture initiale, avec les indications rglementaires, surcharge de la mention facture demeure impaye pour la somme de prix hors TVA et pour la somme de TVA correspondante qui ne peut faire lobjet dune dduction . Sous-section 2 - Modalits de rcupration de la TVA dductible Art.195.- La rcupration de la TVA ayant grev les biens ou services ouvrant droit dduction sopre normalement chaque mois par voie dimputation sur la taxe due au titre des oprations imposables du mois. Lexcdent de TVA dductible sur la taxe due constitue un crdit dimpt imputable jusqu puisement sur la taxe exigible le(s) mois suivant(s). Art.196.- 1) Sur demande du contribuable, le crdit de TVA dont limputation na pu tre opre est rembours au terme de chaque anne civile, condition que le montant du crdit remboursable aprs application des dispositifs de plafonnement prvus ci-aprs, soit au moins gal 50.000 FD. 2) Ce remboursement peut intervenir au terme de lun des trois premiers trimestres civils, si le montant du crdit remboursable aprs application des dispositifs de plafonnement prvus ciaprs, est au moins gal 200.000 FD la fin du trimestre et condition que chacun des mois du trimestre soit en situation de crdit. 3) Le remboursement vis aux paragraphes 1 et 2 nest autoris que dans lune des trois situations suivantes : a) le crdit de TVA a pour origine lacquisition dun lment dactif immobilis ; le montant du crdit remboursable est plafonn au montant de la TVA dductible sur linvestissement effectu ; b) la situation de crdit est conscutive lexercice dune activit dexportation ; le montant du crdit remboursable est plafonn la TVA thorique calcule sur les exportations du trimestre considr ; pour la dtermination du plafond de crdit remboursable, la TVA thorique des priodes prcdentes nayant pu servir de base une restitution de taxe, est ajoute la TVA thorique de la priode au titre de laquelle la demande de remboursement est effectue ; c) la situation de crdit est conscutive lexercice dune activit de prestataire de services directement lis aux exportations au sens du paragraphe 2 de larticle 187 cidessus. Art.197.- La demande de remboursement doit tre dpose sur limprim fourni par ladministration au cours du mois suivant le trimestre considr (avril, juillet, octobre ou janvier), en mme temps que la dclaration du mois de mars, juin, septembre ou dcembre.
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Art.198.- Pour tre recevable la demande de remboursement doit tre effectue par une entreprise jour de ses obligations dclaratives en toute matire fiscale ; elle doit en outre tre accompagne des documents suivants : relev didentit bancaire de lentreprise ; copie de la dclaration de TVA au titre de laquelle la demande de remboursement est dpose ; relev des factures dachat lintrieur ou limportation ; original des factures fournisseurs pour les entreprises de moins dun an dexistence. Art.199.- La demande de remboursement de crdit de TVA constitue une rclamation contentieuse ; dans le cadre de son instruction, le service des impts peut : demander des informations (copies de factures, documents douaniers, etc.) se dplacer dans lentreprise afin de vrifier le bien fond de la demande, sans que son intervention constitue une vrification de comptabilit avec les garanties qui sattachent aux oprations de vrification sur place. Il fera alors prcder son intervention dun simple avis de passage informant lentreprise de la date et du motif de sa venue. Ladministration dispose dun dlai de 20 jours pour faire connatre sa dcision. Art.200.- La dcision de rejet total ou partiel de la demande de remboursement par le service des impts peut faire lobjet dun recours contentieux selon la procdure de droit commun. En cas de rejet total pour une question de forme, la demande pourra tre renouvele au titre du trimestre suivant dans le respect du formalisme entourant le dpt dune demande de remboursement de crdit de TVA. Art.201.- Tout redevable qui demande un remboursement de crdit peut, la demande de ladministration, tre tenu de prsenter une caution solvable qui sengage solidairement avec lui, reverser les sommes dont il aurait obtenu indment le remboursement. Art.202.- Ds le dpt de la demande de remboursement, lentreprise doit rduire son crdit reportable du montant du remboursement demand. Art.203.- Le remboursement est effectu partir dun compte spcial TVA ouvert dans les livres de la Banque Centrale au moyen dun chque tir lordre du contribuable et sign par le directeur des impts. Art.204.- Lorsquun redevable ayant opt pour limposition la TVA obtient au cours dune priode doption un remboursement de crdit de TVA, loption est reconduite de plein droit pour une nouvelle priode de trois ans partir de lobtention du remboursement. Section 6 - Obligations des entreprises Art.205.- 1) Toute TVA facture est due par celui qui la facture, que lmetteur de la facture soit ou non assujetti la TVA.
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2) En outre dans les cas suivants o lmetteur de la facture nest pas autoris facturer la TVA, la taxe reste due par la personne qui la facture, mais elle ne peut faire lobjet daucune dduction par le client qui reoit la facture : TVA facture par une personne non assujettie la TVA ; facture ne correspondant pas la livraison dune marchandise ou lexcution dune prestation de service ; facture mentionnant un prix nayant pas tre acquitt effectivement par le client. Art.206.- La TVA est un impt dclaratif liquid chaque mois par le redevable sur une dclaration indiquant pour le mois prcdant le montant des oprations ralises, des oprations taxables et la TVA dductible imputable sur la TVA collecte. La dclaration de TVA, selon le modle fourni par ladministration, est souscrire en deux exemplaires, signs et dats par le redevable ou son mandataire autoris. Lune de ces dclarations doit tre dpose auprs du service des Grandes Entreprises, lautre reste entre les mains de lassujetti. La dclaration doit tre accompagne du paiement de la TVA qui est ainsi reverse spontanment. Si au cours dun mois aucune opration imposable na t ralise, une dclaration comportant la mention nant doit tre dpose au service des Grandes Entreprises. Art.207.- La dclaration vise larticle ci-dessus doit tre dpose au plus tard le 20 de chaque mois ou le jour ouvrable suivant si la journe du 20 est un jour fri. Tout montant de TVA mentionn sur la dclaration doit tre arrondi au franc le plus proche. Art.208.- Tout redevable de la TVA est tenu de dlivrer une facture pour les oprations effectues avec dautres professionnels assujettis ou non la TVA. En outre les prestataires de services redevables de TVA ont lobligation de dlivrer une facture tous leurs clients. Cette facture doit obligatoirement mentionner : ses nom et adresse exacts ainsi que son numro didentification fiscale (NIF) ; le numro didentification fiscale (NIF) du client ; la date et numro de srie de la facture ; les nom et adresse du client ; la dsignation et la quantit des biens ou prestations ; le montant hors taxes des oprations ; le taux de TVA appliqu et le montant de la TVA ; le montant toutes taxes comprises. Art.209.- Les factures relatives aux activits imposes sur la marge ne doivent pas mentionner dindication de taux ni de montant de TVA. Art.210.- Les documents comptables doivent tre prsents toute requte des agents de ladministration fiscale sous peine de la perte du droit dduction.
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Art.211.- Les pices justificatives relatives des oprations ouvrant droit dduction doivent tre les documents originaux.
Chapitre 2 - Taxe sur les prestations de services

Section 1 - Principe Art.212.- Il est cr, au profit du budget de lEtat, une taxe sur les prestations de services (TPS) Section 2 - Champ dapplication Art.213.- Sont soumises la taxe sur les prestations de service, les prestations dhtellerie non assujetties la TVA. Section 3 - Modalits dimposition Art.214.- La base dimposition est constitue par toutes les sommes et tous les avantages reus et, le cas chant, la valeur des biens incorpors dans lexcution du service. Art.215.- Le taux de la taxe sur les prestations de services est fix 7 %. Art.216.- La taxe est reverse spontanment chaque mois. Les redevables sont tenus de souscrire une dclaration mensuelle accompagne du paiement. La dclaration affrente un mois doit tre dpose au plus tard le 15 du mois suivant. Section 4 - Pnalits et sanctions Art.217.- Les pnalits et sanctions applicables la taxe sur les prestations de service sont celles prvues aux articles 246 248, 250 et 251 du prsent Code.
Titre 4 - Dispositions communes

Chapitre 1 - Dclarations relatives lactivit - NIF
Art.218.- 1) Toute entreprise qui dbute une activit conomique doit, dans les douze jours qui suivent le dbut de son activit, souscrire auprs de la Direction des impts une dclaration dexistence assortie dune demande dimmatriculation.
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La Direction des impts dlivre une attestation dimmatriculation et attribue au redevable un Numro dIdentification Fiscale, en abrg NIF. Aucun rgime particulier ne permet de droger lattribution du NIF. 2) Il ne peut tre dlivr quun seul NIF par personne. Il est strictement personnel et ne peut tre utilis par une autre personne que son titulaire. 3) Les entreprises doivent fournir le NIF lappui : de leurs dclarations ou paiements dimpts de toutes natures ; de leurs oprations dimportation ou dexportation ; de toute soumission un march public. En outre, tout mandatement dune dpense de lEtat, lexception de la rmunration des employs de lEtat, doit indiquer le NIF du bnficiaire. 4) Aucune exonration dimpt, droit ou taxe ne peut tre accorde une personne ou entreprise nayant pas communiqu, lappui de sa demande, son NIF. 5) Par drogation lalina 1 du prsent article sont dispenss de la fourniture du NIF : les trangers venant stablir en Rpublique de Djibouti ou les nationaux rentrant dfinitivement de ltranger nimportant que des effets et objets en cours dusage composant leur mobilier personnel ; les personnes physiques important des objets destins leur usage personnel dont la valeur nexcde pas 250.000 FD ; les personnes vises par larticle 28.13.01 du Code des douanes bnficiant de ladmission en franchise. 6) Sans prjudice des dispositions qui prcdent, toute entreprise ne respectant pas les dispositions relatives au NIF est passible des sanctions prvues larticle 245 du prsent Code sans prjudice, en cas dutilisation irrgulire ou frauduleuse des peines encourues en cas de faux et usage de faux. Art.219.- Une dclaration de cession, cessation ou modification dactivit ou ouverture dun tablissement secondaire doit tre souscrite auprs de la Direction des impts dans le dlai de douze jours suivant lvnement qui la motive.
Chapitre 2 - Contrles et redressements

Section 1 - Redressements et compensations Art.220.- La Direction des impts vrifie les dclarations dans le cadre des procdures vises aux articles 221 et 229 ci-dessous. Elle entend les intresss lorsque leur audition lui parat utile ou lorsquils demandent fournir des explications orales. Art.221.- 1) La Direction des impts vrifie les dclarations et sous rserve des dispositions particulires prvues au prsent Code, peut demander au contribuable des renseignements, justifications et claircissements sur tous les lments ayant servi de base la dtermination des impts, droits, taxes et contributions dus en vertu du prsent Code.
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A moins quune dure plus longue ne soit prvue, le dlai accord au contribuable pour prsenter sa rponse est fix vingt jours compter de la rception de la demande. Si le contribuable donne son accord dans le dlai prescrit, ou si des observations prsentes dans ce dlai sont reconnues fondes, ladministration procde ltablissement dun rle ou dun avis de mise en recouvrement sur la base accepte par lintress. A dfaut de rponse ou daccord dans le dlai prescrit ou lorsque celle-ci est juge insuffisante, ladministration fixe la base de limposition et calcule le montant de limpt exigible, sous rserve du droit de rclamation du redevable, aprs ltablissement du rle ou de lavis de mise en recouvrement. 2) Les dispositions du prsent article ne sont pas applicables dans les cas de taxation, rectification ou valuation doffice des bases. Art.222.- 1) La Direction des impts peut effectuer toutes compensations entre les divers impts, contributions et taxes viss dans le prsent Code tablis au titre des exercices non couverts par la prescription. 2) Les compensations de droits prvus au paragraphe 1 sont opres dans les mmes conditions au profit du contribuable lencontre duquel ladministration effectue un redressement lorsque lintress invoque une surtaxe commise son prjudice ou lorsque le redressement fait apparatre une double imposition. Art.223.- Lorsquun contribuable demande la dcharge ou la rduction dune imposition quelconque, ladministration peut, tout moment de la procdure, et mme si le dlai de rptition est expir, opposer toutes compensations entre les dgrvements reconnus justifis et les insuffisances ou omissions de toute nature, constates au cours de linstruction dans lassiette et le calcul de limposition conteste. Art.224.- Il ne sera procd aucun rehaussement dimposition antrieure si la cause du rehaussement poursuivi par ladministration est un diffrend sur linterprtation, par le redevable de bonne foi, du texte fiscal et sil est dmontr que linterprtation sur laquelle est fonde la premire dcision rsulte dune Instruction ou circulaire signe lpoque par le Ministre des finances ou le Directeur des Impts. Art.225.- La notification de redressements est tablie selon la procdure de taxation doffice en cas de dfaut ou de retard de production de la dclaration servant directement la liquidation de limpt. Sont passibles de la procdure de taxation doffice : les redevables qui nont pas dpos ou qui ont dpos aprs une mise en demeure, les dclarations servant directement la liquidation de limpt ; les redevables de plein droit nayant pas dpos de dclaration dexistence. Lorsque la procdure de taxation doffice est mise en uvre, le service est simplement tenu dindiquer au redevable les lments daprs lesquels il dtermine le montant de limpt notifi. En cas de recours contentieux, il appartient au redevable de prouver que les lments arrts doffice par le service, ne sont pas conformes ceux effectivement raliss.
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Art.226.- La procdure de redressement contradictoire constitue la procdure normale de rparation des insuffisances ou omissions constates dans les impositions ; elle se droule comme suit : le service des impts adresse par un courrier recommand au contribuable ou son reprsentant lgal une notification de redressement motive, mentionnant que le contribuable peut se faire assister dun conseil de son choix, portant la signature et le grade de lagent qui la rdig et le montant des droits et pnalits en rsultant ; le contribuable dispose dun dlai de 20 jours pour faire parvenir ses observations ; si tout ou partie des observations sont reconnues fondes, le service informe le redevable des redressements abandonns ; dans le cas contraire, la totalit des redressements est mise en recouvrement ; le redevable conserve le droit de contester le rappel dimpt aprs sa mise en recouvrement dans le cadre du recours contentieux. En cas de recours contentieux lencontre de redressements notifis en procdure contradictoire, la charge de la preuve incombe ladministration. Art.227.- Les agents des impts ayant au moins le grade de contrleur dont la comptence stend, sur le territoire de la Rpublique de Djibouti, lensemble des impts, droits et taxes, peuvent rparer les omissions, erreurs ou insuffisances commises dans ltablissement de limpt, jusqu la fin de la troisime anne suivant celle au titre de laquelle limposition est due. La prescription de laction de ladministration est interrompue par lintervention des vnements suivants avant lexpiration du dlai de reprise : la notification de redressements, les dclarations ou notification de procs verbaux, tout acte comportant reconnaissance de sa dette par le redevable. Ladministration dispose dun nouveau dlai que celui interrompu compter du 1er janvier suivant pour tablir limposition. Art.228.- Les notifications de redressement sont tablies par le service des impts dans le cadre du contrle sur pices du dossier effectu depuis le bureau ou la suite dune vrification de comptabilit opre sur place dans les locaux de lentreprise. Art.229.- Peuvent faire lobjet dune procdure de rectification doffice, les rsultats dclars par les entreprises qui nont pas fourni lappui de leur dclaration les renseignements prvus larticle 50, ou lorsque ceux-ci ou la comptabilit prsente comportent des lacunes importantes comme le dfaut de pices justificatives de recettes ou de dpenses ou la non comptabilisation doprations. La mise en uvre de la procdure de rectification doffice permet au service de reconstituer le rsultat imposable en fonction de tous les lments en sa possession ; la charge de la preuve de lexagration du rsultat imposable incombe au contribuable. Section 2 - Procdures dintervention dans les entreprises Sous-section 1 - Vrification de comptabilit
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Art.230.- Les agents de la Direction des impts ayant au moins le grade de contrleur sont seuls autoriss effectuer des vrifications de comptabilit. Cette disposition sapplique pour la vrification de tout impt. Art.231.- Les contribuables peuvent se faire assister au cours des vrifications de comptabilit dun conseil de leur choix et doivent tre avertis de cette facult sous peine de nullit de la procdure. Art.232.- Lorsque des redressements sont envisags lissue dune vrification de comptabilit, ladministration doit indiquer aux contribuables qui en font la demande, les consquences de leur acceptation ventuelle sur lensemble des droits, taxes et pnalits dont ils sont ou pourraient devenir dbiteurs. Art.233.- Lorsque la vrification de la comptabilit, pour une priode dtermine, au regard dun impt ou contribution est acheve, ladministration ne peut procder une nouvelle vrification de ces critures au regard des mmes impts ou contributions et pour la mme priode. Toutefois, il est fait exception cette rgle lorsquil sagit dune vrification ponctuelle, limite des oprations dtermines. Art.234.- Si le contrle fiscal entrepris par ladministration ne peut avoir lieu du fait du contribuable ou de tiers, il est procd lvaluation doffice de bases dimposition. Les dispositions des articles 544 546 du prsent Code trouvent galement sappliquer dans ce cas. Art.235.- Sous peine de la nullit de limposition, la vrification sur place des livres et documents comptables ne peut stendre sur une dure suprieure trois mois en ce qui concerne les entreprises dont le chiffre daffaires nexcde pas le double des limites fixes larticle 36 du prsent Code, pour lapplication du rgime du forfait. Toutefois, lexpiration de ce dlai nest pas opposable ladministration pour linstruction des observations ou des requtes prsentes par le contribuable aprs lachvement des oprations de vrification. Art.236.- Un avis de vrification doit tre adress au contribuable au moins 48 heures avant le dbut de lintervention sur place. Cet avis prcise les annes et les impts soumis vrification et mentionne que le redevable peut se faire assister par un conseil de son choix. Lavis de vrification mentionne le nom du suprieur hirarchique du vrificateur auquel le contribuable peut sadresser en cas de difficults. Sous-section 2 - Droit de communication 1) Droit de communication auprs des administrations publiques Art.237.- Les administrations de lEtat, des districts et des municipalits, les entreprises concdes ou contrles par lEtat, les districts et les municipalits, tous les tablissements ou organismes quelconques soumis au contrle de lautorit administrative ne peuvent opposer le secret professionnel aux agents de la Direction des impts ou aux agents du Trsor National qui leur demandent communication des documents de service quils dtiennent.
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Art.238.- Les dpositaires des registres de ltat civil, ceux des rles des Contributions et tous autres chargs des archives et dpts de titres publics sont tenus de les communiquer sur place, aux agents de la Direction des impts ainsi quaux agents du Trsor National, toute rquisition, et de laisser prendre, sans frais, les renseignements, extraits et copies qui leur sont ncessaires pour les intrts du Trsor. Ces dispositions sappliquent aussi aux notaires, huissiers et greffiers pour les actes dont ils sont dpositaires. Art.239.- Lautorit judiciaire doit porter la connaissance de la Direction des impts ainsi quaux services du Trsor National, toute information quelle peut recueillir, de nature faire prsumer une fraude commise en matire fiscale ou au prjudice des droits du Trsor, quil sagisse dune instance civile ou commerciale ou dune information criminelle ou correctionnelle, mme termine par un non lieu. 2) Droit de communication auprs des entreprises prives Art.240.- Pour permettre lassiette et le contrle des impts figurant au prsent Code, les agents de la Direction des impts ont le droit dobtenir des contribuables ou assujettis, communication des livres et registres dont la tenue est prescrite par le Code de commerce ainsi que tous les livres et documents annexes, pices de recettes et de dpenses, les listes des fournisseurs et des clients assortis des lments didentification et des montants des oprations dachat ou de vente ralises avec ces derniers. Les entreprises prives ne peuvent opposer le secret professionnel aux agents de la Direction des impts dans lexercice de leurs fonctions. Art.241.- Les socits coopratives et leurs unions et les associations sont tenues de produire leur comptabilit et les justifications ncessaires tendant prouver quelles ne se livrent pas une exploitation ou des oprations caractre lucratif. Art.242.- Afin dassurer le contrle de lexcution des actes de poursuites, les agents du cadre A du Trsor National, sur commission expresse du Trsorier Payeur National, ont le droit de consulter et de prendre copie sur place auprs des contribuables ou des tiers dtenteurs, de tout livre et registre dont la tenue est prescrite par le Code de commerce ainsi que tous les livres et documents annexes, pices de recettes et de dpenses. Art.243.- Seuls les agents de la Direction des impts ayant au moins un grade quivalent celui des fonctionnaires du grade B dment mandats par le Directeur des Impts peuvent exercer le droit de communication. Ils peuvent se faire assister par des agents de la Direction des impts de grade infrieur astreints comme eux et sous les mmes sanctions au secret professionnel. Sous-section 3 - Droit denqute Art.244.- Pour rechercher les manquements aux rgles de facturation, les agents des impts ayant au moins le grade de contrleur peuvent intervenir dans toute entreprise ayant tabli des factures ;
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ils peuvent se faire prsenter les factures, la comptabilit matire ainsi que les livres, registres et documents professionnels pouvant se rapporter des oprations ayant donn ou devant donner lieu facturation et procder la constatation matrielle des lments physiques de lexploitation. Ils peuvent se faire assister dans leurs interventions par des agents de grade infrieur. A cette fin les agents des impts peuvent accder pendant les heures dactivit professionnelle de lentreprise aux locaux usage professionnel, ainsi quaux terrains et aux entrepts. Ils peuvent se faire dlivrer copie des pices se rapportant aux oprations devant donner lieu facturation. Ils peuvent recueillir sur place ou sur convocation des renseignements ou justifications. Ces auditions donnent lieu ltablissement de comptes-rendus daudition. Lors de la premire intervention inopine au titre du droit denqute, ladministration remet un avis denqute. Lorsque la premire intervention se droule en labsence du dirigeant de lentreprise ou de son reprsentant, lavis est remis la personne recevant les agents enquteurs. A lissue de lenqute, les agents des impts tablissent un procs verbal consignant les manquements constats ou labsence de tels manquements, ainsi que la liste des documents dont une copie a t dlivre. Le procs verbal peut tre utilis dans le cadre de la procdure de vrification de comptabilit.
Chapitre 3 - Pnalits et sanctions

Section 1 - Pnalits gnrales Art.245.- Toute entreprise qui ne signale pas son dbut ou sa cessation dactivit au service des impts est passible dune amende de 50.000 FD. Toute entreprise qui sabstient de rpondre une demande dimmatriculation dans les 8 jours de la mise en demeure du service, est passible dune astreinte journalire dont le montant est fix par le juge judiciaire en rfr saisi par le Directeur des Impts. Art.246.- En cas de non dpt de dclaration lchance, il est appliqu un intrt de retard de 0,5 % du montant de limpt d par mois de retard. En sus de lintrt de retard, les majorations relatives aux rappels portant sur des priodes au titre desquelles la dclaration a t dpose tardivement ou na pas t dpose, sont les suivantes : la dclaration est dpose dans les 20 jours de la mise en demeure : majoration de 10 % ; la dclaration est dpose plus de 20 jours aprs la mise en demeure ou nest pas dpose : majoration de 40 %. Art.247.- En cas de dfaut ou de retard de paiement, outre lintrt de retard de 0,5 % par mois, il est appliqu une majoration de 5 % du montant des sommes dont le paiement a t diffr. La majoration de 5 % ne sapplique pas aux rappels effectus la suite dun contrle.
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Lintrt de retard de recouvrement est dcompt du mois de la mise en recouvrement ou de la date limite de dpt de la dclaration, jusquau mois du rglement. Art.248.- En cas dinsuffisance de dclaration commise de bonne foi, les rappels dimpts sont assortis de lintrt de retard au taux de 0,5 % par mois. Cet intrt nest pas une pnalit ; il a pour objet de rparer le prjudice subi par le Trsor du fait de la perception diffre de limpt d. Le point de dpart est le mois suivant celui de lchance du dpt de la dclaration, le point darrive est le mois de la notification de redressements. Art.249.- Les redevables nayant pas opr les retenues la source vises aux articles 70, 298 et 301 ou ayant oprs des retenues insuffisantes sont passibles dune amende gale au montant des retenues non effectues. Cette amende est due en sus du montant des retenues. Art.250.- En cas dinsuffisance de dclaration commise de mauvaise foi, outre lintrt de retard, une majoration de 40 % des droits dus est applique ; est considr de mauvaise foi, le redevable qui a lud sciemment limpt. La mauvaise foi peut tre tablie chaque fois que lintress a ncessairement eu connaissance des faits ou des situations qui motivent les redressements. Cette majoration est porte 80 % lorsque des manuvres frauduleuses destines masquer la fraude ont t utilises. La passation dcritures inexactes ou fictives dans les livres, registres et documents professionnels, ou la production de pices fausses constituent notamment des manuvres frauduleuses. Art.251.- Le Ministre des finances peut prononcer linterdiction faite toute personne qui ne sacquitte pas de ses obligations fiscales dans les dlais lgaux de participer aux marchs publics de lEtat. Cette interdiction est temporaire ou dfinitive. Section 2 - Pnalits pouvant frapper les propritaires et principaux locataires Art.252.- Toute infraction aux obligations prvues larticle 145 du prsent Code donne lieu lapplication des pnalits prvues aux articles 246 251. Lamende et lintrt de retard sont constats par le Directeur des Impts et compris dans un rle. Section 3 - Pnalits pouvant frapper les patentables Sous-section 1 - Gnralit des patentables Art.253.- Les patentables de toute catgorie qui ne pourront justifier de leur imposition seront astreints au paiement de la contribution pour lanne entire sans prjudice dun droit gal au montant de la patente qui leur sera impose. Art.254.- La non observation des dispositions de larticle 120 est justiciable de limposition doffice avec application dune majoration de 100 %.
Art.255.- Le dfaut daffichage ou de prsentation de la patente prescrit par larticle 117 cidessus est sanctionn par une amende fiscale fixe 10.000 FD par infraction. Cette amende fait lobjet dun avis de versement par anticipation payable immdiatement. En cas de non paiement, celle-ci sera porte 15.000 FD. Sous-section 2 - Patentables soumis des obligations spciales Art.256.- Les contribuables astreints, en application des paragraphes 1 et 2 de larticle 282 du prsent Code, au paiement dune patente par anticipation, qui nauront pas satisfait leurs obligations dans les dlais impartis sont passibles : 1 dune majoration de 25 % du montant des droits dus en cas de rglement la premire demande de la Direction des impts ; 2 dune majoration de 100 % du montant des droits dus en cas de non paiement aprs mise en demeure notifie par le Directeur des Impts. Section 4 - Pnalits pouvant frapper les fabricants et commerants de boissons Art.257.- Toute personne vendant des boissons sans avoir obtenu lautorisation administrative ou tenant un commerce de boissons diffrent de celui correspondant la licence quelle a paye, doit acquitter immdiatement les droits correspondant au commerce rellement exerc. Le paiement de ces droits ne confre, en aucun cas, autorisation administrative de continuer exercer ledit commerce et nentrane pas dlivrance du titre de licence. En sus, titre damende fiscale, elle devra acquitter sans autre dlai, une pnalit gale aux droits annuels dus pour le commerce rellement exerc. Art.258.- Est assimile une vente toute remise de boissons alcooliques faite loccasion de transactions commerciales, que ce soit titre dchange, de troc ou mme de cadeau. De mme, que la dtention dans ltablissement de boissons dont la vente nest pas autorise par le titre de licence. Art.259.- La non observation des dispositions de larticle 133 du prsent Code entrane la fermeture immdiate de ltablissement jusqu prsentation du titre de licence, sans prjudice, dune pnalit gale 10 % des droits dus. Si le titre de licence na pas t dlivr son titulaire pour cause de non paiement, la pnalit est porte : 25 % des droits dus en cas de rglement immdiat de ces droits ; 100 % des droits dus dfaut du rglement des droits de licence aprs mise en demeure de la Direction des impts. Les pnalits sont recouvres comme en matire de contributions directes.
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Section 5 - Pnalits spcifiques en matire de TVA Art.260.- Lorsque la notification de redressements aboutit diminuer ou supprimer un crdit de TVA dclar, les pnalits sont calcules sur la totalit du rappel brut. Art.261.- Les ventes sans factures par un redevable de la TVA sont passibles dune amende fiscale gale 50 % des droits compromis. En cas de rcidive, lamende encourue sera gale 100 % des droits. Art.262.- Toute dduction de la taxe fonde sur une facture ne correspondant pas en partie ou en totalit, une acquisition de biens ou une prestation de service relle, est sanctionne par une pnalit de 100 % de la dduction opre. Sans prjudice des poursuites pnales pouvant tre engages son encontre, toute personne qui met une fausse facture est tenu au paiement de la taxe facture frauduleusement majore dune pnalit de 100 %. Art.263.- En matire de TVA, la demande de remboursement dun crdit de TVA fictif, constitue un dlit pnal descroquerie qui peut tre rprim au stade de la tentative, quand bien mme le remboursement naurait pas t obtenu. Art.264.- Les infractions concernant les importations sont constates, poursuivies et rprimes selon la rglementation des douanes. Art.265.- 1) En cas de dfaut de dpt de dclaration ou de dpt tardif, il est fait application des intrts de retard et majorations prvus larticle 246 du prsent Code, avec un minimum de 50.000 FD. 2) Les intrts et pnalits prvus aux articles 247, 248 et 250 sappliquent en matire de TVA. Section 6 - Primes sur pnalits Art.266.- Il est allou tout agent de la Direction des impts et tout agent du Trsor national charg du recouvrement, une prime pouvant atteindre 20 % du montant des amendes et pnalits recouvres. Cette prime est rpartie raison de 50 % par service. Section 7 - Infractions pouvant faire lobjet de sanctions pnales Art.267.- Sans prjudice des peines de droit commun et notamment de celles encourues en cas de faux et usage de faux, est passible dune peine de 5e catgorie : 1 quiconque a sciemment omis de passer ou de faire passer des critures ou a pass ou a fait passer des critures inexactes ou fictives au livre-journal et au livre dinventaire, prvus le Code de commerce ; 2 quiconque, en vue de faire chapper limpt tout ou partie de la fortune dautrui, sentremet, soit en favorisant les dpts de titres ltranger, soit en transfrant des coupons ltranger, pour y tre encaisss ou ngocis,
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soit en mettant ou en encaissant des chques ou tous autres instruments crs pour le paiement des dividendes, intrts, arrrages ou produits quelconques de valeurs mobilires. Quiconque dans le mme but a tent deffectuer lune quelconque des oprations vises lalina prcdent est puni des mmes peines ; 3 quiconque sest frauduleusement soustrait ou a tent de se soustraire ltablissement ou au paiement total ou partiel des impts, soit en omettant de faire sa dclaration dans les dlais prescrits, soit en dissimulant volontairement une part des sommes sujettes limpt, soit en organisant son insolvabilit ou en mettant obstacle par dautres manuvres au recouvrement de limpt, soit en agissant de toute autre manire frauduleuse. Il est en notamment ainsi quand les faits ont t raliss ou facilits au moyen, soit dachats ou de ventes sans factures, soit de factures ne se rapportant pas des oprations relles ; 4 quiconque, en matire de Contribution Foncire sur les Proprits Bties ne sacquitte pas des sommes dues dans les dlais impartis et a fait lobjet de poursuites mobilires infructueuses.
Art.268.- Les poursuites diligentes en vertu des dispositions de larticle prcdent sont engages par le ministre public ou sur la plainte du Ministre des finances devant la Chambre correctionnelle de la Cour judiciaire de la Rpublique. Les poursuites suivent les rgles de droit commun en matire de prescription. En cas de condamnation, la juridiction ordonnera la publication du jugement dans le Journal officiel de la Rpublique ainsi que dans les journaux dsigns par elle, et leur affichage pendant trois mois sur les panneaux rservs laffichage des publications officielles du district du contribuable ainsi que sur la porte extrieure de limmeuble et des tablissements professionnels du redevable. Les frais de la publication et de laffichage sont intgralement la charge du condamn. En cas de rcidive dans un dlai de 5 ans, les peines sont portes au double et le condamn pourra se voir priv des droits civiques conformment aux dispositions du Code pnal. Art.269.- Les infractions dictes aux paragraphes 1 et 3 de larticle 267 comme constitutives dun dlit passible de poursuites pnales, sont transposables en matire de TVA.
Chapitre 4 - Recouvrement de limpt

Section 1 - Modalits de recouvrement Sous-section 1 - Rgles communes Art.270.- Les impts sont exigibles ds le dpt de la dclaration ou la mise en recouvrement du rle ou la signature de la mise en recouvrement. Toutefois, le dcs du contribuable inscrit au rle, le dmnagement hors du territoire, la vente volontaire ou force, la cessation dentreprise entranent lexigibilit immdiate et totale et lapplication dune majoration, pour non dclaration, dclaration tardive ou fausse dclaration.
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Art.271.- Les omissions et insuffisances constates dans les impositions peuvent tre rpares par voie de rles supplmentaires ou avis de mise en recouvrement jusqu la fin de la troisime anne civile suivant celle au titre de laquelle limpt est d. Art.272.- En cas de condamnation pour un dlit de droit commun ou prvu par les articles 246 251 commis loccasion de ltablissement ou du paiement des impts directs, le dlai de rptition de trois ans prvu par larticle 271 ci-dessus, est prorog de deux ans. Art.273.- La prescription vise larticle 271 est toutefois interrompue par lenvoi dune notification de redressement dans le dlai de rptition. La prescription peut galement tre interrompue par tous actes interruptifs de droit commun. Ces divers modes dinterruption de la prescription, ouvrent au profit de ladministration, un nouveau dlai de mme dure que celui interrompu, compt du 1er janvier suivant, pour tablir limposition concurrence du montant des redressements notifis. Sous-section 2 - Rles et avertissements concernant les contributions directes Art.274.- Les agents chargs du recouvrement sont tenus de dlivrer sur papier libre, toute personne porte au rle qui en fait la demande, soit un extrait de rle affrent ses impts, soit un certificat de non imposition. Les certificats sont dlivrs gratuitement. Art.275.- Les rles des impts directs prvus au prsent Code sont tablis par le Directeur des Impts en double ou triple exemplaire, selon que le recouvrement en est effectu directement par le Trsor ou par lintermdiaire des payeurs des districts de lintrieur. En ce qui concerne les patentes perues par anticipation vises aux paragraphes 1 et 2 de larticle 282, et les patentes recouvres dans les districts de lintrieur par lintermdiaire de lagent spcial, le Directeur des Impts procde trimestriellement ltablissement de rles de rgularisation. Art.276.- Le rle primitif de la contribution des licences comprend toutes les personnes titulaires dune autorisation dexercer au 1er janvier de lanne dimposition. Les autorisations administratives dexercer le commerce des boissons dlivres en cours danne donnent lieu imposition immdiate. Art.277.- Les cotisations relatives aux impts directs de toute nature sont arrondies la dizaine de francs infrieure. Il est en de mme du montant des droits en sus, majorations, rductions et dgrvements. Les cotisations relatives aux impts fonciers et taxes annexes ne sont pas mises en recouvrement lorsque leur montant par article est infrieur 10.000 FD. Les rles sont arrts par le Directeur des Impts Ces rles sont rendus excutoires sur dlgation du Prsident de la Rpublique par le Ministre des finances.
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Les dgrvements se rapportant ces mmes catgories dimpts feront lobjet de certificats tablis par le Directeur des Impts et seront rendus excutoires par le Ministre des finances. Art.278.- La date de mise en recouvrement des rles est fixe par le Directeur des Impts. Cette date est indique sur le rle ainsi que les avertissements dlivrs aux contribuables. Lorsque des erreurs dexpdition sont constates dans les rles, un tat de ces erreurs est adress par le Directeur des Impts et approuv dans les mmes conditions que ces rles, auxquels il est annex titre de pice justificative. Le service rdige, le cas chant, de nouveaux avertissements et les fait parvenir aux intresss. Art.279.- Un avertissement est transmis tout contribuable inscrit au rle. Il est mentionn, en sus du total par cte des sommes acquitter, les conditions dexigibilit ainsi que la date de mise en recouvrement. Les centimes additionnels au profit de la Chambre de Commerce et dindustrie figurent distinctement sur les rles et les avertissements relatifs la contribution des patentes. Sous-section 3 - Dispositions spcifiques certains impts 1) Taxe sur la valeur ajoute Art.280.- La TVA est liquide par le redevable suivant les modalits dictes par larticle 206 ci-dessus. La TVA limportation est liquide par ladministration des Douanes et son recouvrement assur dans les mmes conditions que les autres droits et taxes recouvrs par le service douanier. Art.281.- Le service des Grandes Entreprises de la Direction des impts recouvre la TVA liquide par le redevable et celle rappele par les services de contrle de cette direction. La TVA est paye spontanment au moment du dpt de la dclaration ou rception dun avis de mise en recouvrement (AMR). 2) Patentes et licences Art.282.- Par exception larticle 270 prcdant : 1 les patents dont la profession nest pas exerce demeure fixe ou comporte un droit de patente de 9e et 10e classe, devront acquitter par anticipation et en une seule fois avant le 1er mars de lanne de limposition, les droits dont ils seront redevables ; 2 les personnes qui entreprendront en cours danne, lexercice dune des professions vises au paragraphe 1 ci-dessus ainsi que les contribuables viss larticle 92 ci-dessus, seront tenus dacquitter immdiatement et par anticipation, le montant des droits dont ils seront redevables ; 3 les patents qui exercent la profession dimportateur ou dentrepreneur sont imposs sur la base de 4/5e des lments variables de la patente de lanne prcdente. Cette patente est rgularise au dbut de lanne suivante en fonction des lments effectivement constats au titre de lanne dimposition ;
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4 les titulaires au 1er janvier de lanne de limposition, dune autorisation administrative dexercer le commerce des boissons, devront acquitter par anticipation et en une seule fois avant le 1er fvrier, les droits de licence dont ils sont redevables ; 5 les personnes auxquelles sera dlivre en cours danne, une autorisation administrative dexercer le commerce des boissons, devront acquitter par anticipation et avant louverture de ltablissement, les droits de licence dont elles sont redevables.
Art.283.- 1) En ce qui concerne les entreprises imposes la contribution patentes en qualit de marchands expditeurs de bestiaux, les acomptes sont fixs : 800 FD par ovin ou caprin export ; 1.000 FD par bovin export. 2) La perception des acomptes est assure dans les mmes conditions quen matire de droits dits indirects par le service des Douanes loccasion du dpt des dclarations dexportations. 3) Les acomptes qui sont dfinitivement acquis au Trsor national font lobjet trimestriellement dun rle de rgularisation et simputent sur le montant de la contribution tablie et mis en recouvrement lanne suivante. Art.284.- 1) Pour les entreprises imposes la contribution des patentes, en qualit dimportateur de kath, la contribution des patentes est payable par anticipation. Cet impt est fix un minimum de 100 FD par kg de kath import. Ce minimum est dfinitivement acquis au Trsor national. 2) La perception de la contribution est assure par la Direction des douanes dans les mmes conditions quen matire de droits dits indirects et fait lobjet trimestriellement dun rle de rgularisation. 3) Les acomptes, qui sont dfinitivement acquis au Trsor national, simputent sur le montant de la contribution des patentes tablie et mise en recouvrement au cours de lexercice suivant. 4) En ce qui concerne les personnes ou entreprises qui nexercent pas leur activit demeure fixe et connues sous le nom de charchari , les acomptes sont calculs sur la base de 25 % de la valeur CAF de la marchandise importe, augments des droits indirects. Les acomptes sont pays auprs de la Direction des douanes dans les conditions vises au paragraphe 2 et rgulariss suivant la procdure indique au paragraphe 3 du prsent article. A leffet de garantir le paiement des droits de patente dimportation, les acomptes seront payables par imputation sur le dpt de garantie de 4.000.000 FD que ces contribuables doivent verser au Trsor au moment de la dlivrance de leur patente dimportateur. Le solde ventuel sera payable ou remboursable au moment du renouvellement de cette patente. 5) En ce qui concerne les entreprises ralisant par voie terrestre des importations de fruits et lgumes frais, les acomptes dimpts sur les bnfices sont fixs 5 FD par kilogramme net de produits imports. La perception des acomptes est assure par la Direction des douanes dans les mmes conditions quen matire de droits indirects et fera lobjet trimestriellement dun rle de rgularisation.
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Ces acomptes simputent sur le montant de limpt sur les bnfices tablis et mis en recouvrement lanne suivante. Si les acomptes verss sont suprieurs au montant de limpt d, le solde pourra faire lobjet dun remboursement. 3) Impt sur les traitements et salaires Art.285.- Limpt sur les traitements et salaires est recouvr sans mission de rle, selon les modalits dfinies ci-dessous. Art.286.- Lemployeur ou dbirentier doit pour chaque bnficiaire dune rmunration imposable, enregistrer sur ses livres, fiches ou autres documents destins lenregistrement des salaires, les renseignements suivants : la date, la nature et le montant des paiements ; le montant des retenues opres. Ces documents doivent tre conservs jusqu lexpiration de la dixime anne suivant celle au titre de laquelle les retenues sont opres. Ils doivent, sous peine des sanctions prvues au prsent Code, tre communiqus sur leur demande aux agents de la Direction des impts. Les employeurs qui, en vertu de la rglementation du Code du travail, dlivrent lors de chaque paiement de salaire une pice justificative aux bnficiaires doivent indiquer sur cette pice le montant des retenues pratiques au titre de limpt. Les retenues effectues au titre de limpt sur les traitements et salaires sont effectues sous la responsabilit de lemployeur. Toute retenue pratique, mme irrgulirement, est due au Trsor. Les salaris sont solidairement responsables avec leur employeur du paiement de lImpt sur les traitements et salaires concurrence de limpt correspondant aux salaires qui leur sont verss. Art.287.- Limpt sur les traitements et salaires affrent un mois dtermin doit tre vers avant le quinze du mois suivant, la caisse du Trsorier Payeur national. Lorsque le total de limpt sur les traitements et salaires d par un employeur nexcde pas 50.000 FD, le versement peut tre effectu avant le quinze du mois suivant chaque trimestre coul. Limpt sur les traitements et salaires non acquitt ou acquitt partiellement dans les dlais rglementaires donne lieu ltablissement dun avis de mise en recouvrement. Art.288.- Dans le cas de cession ou de cessation dentreprise, limpt doit tre immdiatement vers quel quen soit le montant. En cas de dcs de lemployeur ou de dbirentiers, limpt doit tre vers par les hritiers, les ayants droit ou les liquidateurs dans les quinze premiers du mois suivant celui du dcs.
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Art.289.- Chaque versement est accompagn dune dclaration tenant lieu de bordereau de versement en double exemplaire, date et signe par la partie versante et indiquant : la priode concerne ; la dsignation, ladresse et la profession du contribuable ; ltat nominatif des salaris concerns mentionnant pour chacun deux la rmunration brute, le montant des cotisations salariales, la rmunration imposable et le montant de limpt d ; le montant total des rmunrations brutes ; le montant total des cotisations salariales ; le montant total des rmunrations imposables. Le Trsorier-payeur national mentionne sur la dclaration de versement le montant des sommes payes, la date du versement et le numro de la quittance ; Il est restitu un exemplaire la partie versante et transmis le second la Direction des Impts. Art.290.- En ce qui concerne les rmunrations verses par un employeur tabli hors du territoire et notamment les soldes et indemnits de cong, limpt est d par le bnficiaire des rmunrations. Pour les salaris employeurs multiples, il appartient dans un premier temps, chaque employeur, doprer la retenue la source sur les rmunrations quil verse effectivement ; le versement du complment de droits rsultant ultrieurement du calcul de limpt sur le montant cumul des rmunrations perues mensuellement, doit tre effectu directement par les bnficiaires des rmunrations. En vue de procder la liquidation des sommes dues, les redevables sont tenus de se prsenter la Direction des impts munis des documents ncessaires cette liquidation. Au vu de ces documents, le service dlivre un avis de versement en double exemplaire, cet avis devant tre prsent aux guichets du Trsor pour le rglement. Les redevables connus du service seront admis faire procder cette liquidation tous les trimestres. Avant le dpart dfinitif du territoire de la Rpublique, le reliquat des impts exigibles devra tre liquid et vers globalement. Les avis de versement sont annots et ventils par le service du Trsor dans les conditions prvues au dernier alina de larticle 289. Art.291.- Le recouvrement de limpt sur les traitements et salaires d par les personnels assujettis dclaration, seffectue par le versement de deux acomptes et dun solde. Chaque acompte, calcul par le service, est gal 30 % du dernier impt liquid. Ils sont exigibles pour les 15 des mois doctobre et de fvrier et constituent respectivement le premier et le deuxime acompte. Les dates limites de paiement sont fixes respectivement au 15 novembre et au 15 mars. Le solde est exigible compter du 31 mai. La date limite de paiement est fixe au 30 juin. Le recouvrement sopre par voie de rle sauf cas durgence.
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En vue de procder la liquidation des sommes dues, les redevables sont tenus de dposer une dclaration de revenus et dy joindre le bulletin rcapitulatif dlivr par lorganisme payeur. A dfaut, la prsentation des bulletins de paie sera exige. Cette dclaration devra tre dpose au secrtariat de la sous direction des recettes directes pour le 31 mars au plus tard. 4) Impt sur les bnfices professionnels Art.292.- Le recouvrement de limpt sur les bnfices professionnels est effectu conformment aux dispositions prvues ci-dessous. a) Acomptes Art.293.- Limpt sur les bnfices professionnels donne lieu chaque anne, au versement de trois acomptes qui simputeront, sur limpt d au titre des bnfices de lexercice clos au cours de la mme anne. Sont dispenses de verser les acomptes prvus aux alinas ci-dessous, les entreprises pour lesquelles le montant de limpt correspondant au bnfice de rfrence dfini larticle 294 nexcde pas 120.000 FD. Art.294.- Les acomptes sont calculs par lentreprise et exigibles sans mission de rle dans les quinze premiers jours du mois davril, aot et novembre de chaque anne la caisse du Trsorier Payeur National. Chacun des trois acomptes est gal 25 % de limpt tabli au titre des bnfices imposables de lanne prcdente. Toutefois, si, lchance de lacompte, la mise en recouvrement du solde de limpt de rfrence nest pas effectue, cet acompte est calcul sur le dernier impt mis en recouvrement la date de lchance. Son montant est rgularis sur la base de limpt tabli au titre des bnfices de lanne prcdente lors du versement du plus prochain acompte. Le montant des acomptes est arrondi au millier de francs Djibouti infrieur. Art.295.- 1) En ce qui concerne les entreprises nouvelles passibles de limpt sur les bnfices professionnels, chaque versement dacompte effectuer au cours de la premire anne dexploitation est gal au tiers de limpt calcul sur le montant annuel de la contribution des patentes affrente lactivit exerce. 2) En ce qui concerne les socits nouvelles, chaque acompte est gal au tiers de limpt calcul sur le produit valu 5 % du capital social appel pour les socits anonymes et 10 % du mme capital pour les autres socits. Art.296.- 1) Chaque versement est accompagn dun bordereau en double exemplaire, dat et sign par le contribuable et faisant apparatre la nature du versement et lchance laquelle il se rapporte ainsi que le montant qui sert de base au calcul du versement. Le Trsorier Payeur National mentionne sur le bordereau le montant des sommes verses, la date du versement et le numro de la quittance. Il en restitue un exemplaire la partie versante et transmet le second Direction des impts.
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2) Ces versements simputent sur le montant de limpt tabli et mis en recouvrement lanne suivante. Art.297.- Les acomptes prvus larticle 291 qui nont pas t intgralement verss le 15 du mois suivant celui au cours duquel ils sont devenus exigibles, sont recouvrs par voie davis de mise en recouvrement, aprs application des pnalits prvues par le prsent Code. b) Retenues la source Art.298.- Les rmunrations de services rendues par des prestataires tablis Djibouti, lexception de ceux qui exercent des activits de banque ou dtablissements financiers, dassurance, de tlcommunication ou dhtellerie, ainsi que les activits de lEDD, lONEAD, le Port de Djibouti et lAroport de Djibouti sont soumises une retenue la source. La retenue est due ds lors que le bnficiaire du service est une entreprise prive, une socit, une entreprise publique, une administration ou autre entit tatique, une collectivit publique, une entit excutant un projet ou une entit trangre tablie Djibouti. La retenue la source est payable par le bnficiaire du service selon les taux suivants : 10 % pour les rmunrations servies des entreprises ne pouvant prsenter un NIF ; 2,5 % pour les rmunrations servies des entreprises du btiment et travaux publics ou privs ; 5 % dans tous les autres cas. La retenue doit tre opre lors du paiement effectif de la facture de prestation et son montant doit en tre revers dans les caisses du Receveur du Trsor dans les quinze jours du mois suivant. Le bnficiaire du service oprant cette retenue devra adresser au prestataire, dans les 15 jours suivant le paiement de la retenue, la quittance de paiement de la retenue la source. Cette retenue constitue pour le prestataire un acompte valoir sur limpt sur le bnfice professionnel dont il sera redevable au titre de lexercice concern. Le montant de la retenue vient en dduction des acomptes ou du solde viss aux articles 291 et suivants et 299 du prsent Code. c) Solde Art.299.- 1) Le solde de limpt sur les bnfices professionnels des contribuables soumis au rgime du forfait, tel quil rsulte de la liquidation opre par la Direction des impts, est recouvr par voie de rle dans les conditions fixes par les articles 275 et suivants du prsent Code. 2) Le solde de limpt sur les bnficies professionnels des contribuables soumis au rgime rel ou de limpt minimum forfaitaire tel quil rsulte de la liquidation opre par les redevables est vers spontanment, au moment mme ou la dclaration de rsultat est dpose.
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A dfaut de versement spontan le recouvrement sopre par voie davis de mise en recouvrement aprs application des pnalits prvues par le prsent Code. 3) En cas de cession de fonds de commerce, quelle ait lieu titre onreux ou titre gratuit, le cessionnaire peut tre rendu responsable solidairement avec le cdant du paiement de limpt sur les bnfices professionnels. 5) Impt sur la plus value immobilire Art.300.- Sagissant doprations occasionnelles, limpt sur la plus-value immobilire est vers au service de lenregistrement et du timbre au moyen dun avis de versement tabli par le service de limpt foncier de la Direction des impts. Le dit versement fait lobjet de rgularisation par voie de rle. En cas de dpart dfinitif du cdant hors des frontires nationales, le rglement doit tre effectu en numraire ou par chque certifi. En labsence de droits dus, le service de limpt foncier dlivre un certificat de non imposition qui devra tre prsent au service de lenregistrement et du timbre. 6) Contribution foncire sur les proprits bties Art.301.- Les loyers pays par les entreprises prives, socits, entreprises publiques, administrations ou autres entits tatiques, collectivits publiques, entits excutant un projet ou entits trangres tablies Djibouti, aux propritaires dimmeubles btis, et, en cas de sous location, aux locataires, sont soumis une retenue la source de 8 %. Le retenue doit tre opre par le locataire ou sous-locataire lors du paiement effectif du loyer et son montant doit en tre revers dans les caisses du Receveur du Trsor dans les quinze jours du mois suivant. Cette retenue constitue pour le bailleur ou sous bailleur un acompte du montant de la contribution foncire des proprits bties dont il est redevable au titre de lexercice concern. Le locataire oprant cette retenue devra adresser au bailleur ou sous bailleur, sous quinzaine, la quittance de paiement de la retenue la source. Le solde ventuel sera recouvr par voie de rle. Sous-section 4 - Recouvrement par voie davis de mise en recouvrement Art.302.- Les rappels dimpts conscutifs une procdure de redressement ou les impts dont le paiement na pas t effectu la date dexigibilit, donnent lieu la dlivrance dun avis de mise en recouvrement adress tout redevable de sommes, droits, taxes et redevances, de toute nature, dont lassiette incombe la Direction des impts. Lavis de mise en recouvrement constitue un titre excutoire.
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Art.303.- Lavis de mise en recouvrement porte sur le montant de limpt en principal et les pnalits y affrant. Il est sign par le Directeur des impts qui peut dlguer son pouvoir tout agent ayant au moins le grade dinspecteur. Lavis de mise en recouvrement est tabli en double exemplaires : le premier, dit original est conserv au service des impts ; le second, dit ampliation , est destin au redevable. Lavis de mise en recouvrement vaut commandement de payer ; par consquent ds sa rception le redevable doit sacquitter du montant de limpt en principal et des pnalits et intrts de retard ports sur lavis de mise en recouvrement dans les 15 jours suivant la remise du pli par les agents de la Direction des impts ou par la poste. A dfaut le service des impts met en uvre les poursuites permettant le recouvrement forc de la crance. Section 2 - Laction en recouvrement du comptable des impts Art.304.- Les rglements de crances prises en charge effectus par les redevables sont imputs sur limpt le plus ancien, et sur tous les impts restant dus en principal, avant les pnalits. Art.305.- Lorsquun reliquataire obtient le droit au remboursement dun impt acquitt tort la suite de ladmission dune rclamation contentieuse ou dans le cadre dune demande de remboursement de crdit de TVA, le comptable des impts procdera une compensation et ne dcaissera que la diffrence entre le montant de limpt acquitt tort ou le montant du crdit de TVA et les droits et pnalits restant dus, quelque soit limpt restant d. Sous-section 1 - Garanties et privilge du Trsor Art.306.- La prise de garantie du comptable des impts ne peut intervenir que si ce dernier peut faire valoir un titre authentifiant sa crance. Art.307.- Le rle et lavis de mise en recouvrement sont excutoires non seulement contre le contribuable qui y est inscrit, mais contre ses reprsentants ou ayants cause. En cas de grance libre, le propritaire est solidairement responsable avec le grant du paiement de la contribution de licence. En cas de cession de fonds de commerce, quelle ait lieu titre onreux ou titre gratuit, le cessionnaire est solidairement responsable avec le cdant du paiement des impts dus au titre de lanne de la cession. Art.308.- Les propritaires et leur place, les principaux locataires qui nont pas, un mois avant le terme fix par le bail ou par les conventions verbales, donn avis au service du recouvrement du dmnagement de leurs locataires, sont responsables des sommes dues par ceux-ci au titre la contribution des patentes.
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Dans le cas o ce terme est avanc, comme dans le cas de dmnagement furtif, les propritaires et les principaux locataires deviennent responsables de la contribution de leur locataire, sils nont pas, dans les huit jours, donn avis de dmnagement lagent charg du recouvrement. La part des contributions laisse la charge des propritaires ou principaux locataires par les paragraphes prcdents comprend l ou les cotisations dues au titre de lanne de cession en matire de la contribution des patentes. Art.309.- Le privilge du Trsor en matire dimpts sexerce avant tout autre sur les meubles et effets mobiliers appartenant aux redevables en quelque lieu quils se trouvent. Il na dautre limite dans le temps que la prescription de la crance laquelle il est attach. Ce privilge sexercera, lorsquil nexistera pas dhypothque conventionnelle, sur tout le matriel servant lexploitation dun tablissement commercial, mme lorsque ce matriel sera rput immeuble par application des dispositions du paragraphe 1 de larticle 524 du Code civil. Le privilge tabli au paragraphe prcdent sexerce, en outre, pour la contribution foncire, sur les rcoltes, fruits, loyers et revenus de biens immeubles sujets la contribution. Art.310.- Les huissiers, greffiers, commissaires-priseurs, notaires, syndics de faillite, squestres et toutes autres dpositaires publics de deniers ne peuvent permettre aux hritiers, cranciers, et autres personnes ayants droit de toucher les sommes squestres et dposes, quen justifiant du payement des impts dus par les personnes du chef desquelles lesdites sommes seront provenues. Sont mme autorises, en tant que de besoin, lesdits squestres et dpositaires payer directement les contributions qui se trouveraient dues avant de procder la dlivrance des deniers ; les quittances desdites contributions leur sont passes en compte. Art.311.- En ce qui concerne les salaires et traitements, le privilge du Trsor porte sur la portion saisissable de ces rmunrations. Art.312.- Pour le recouvrement des impositions de toutes natures et amendes fiscales confies au Trsorier Payeur National ou au Comptable des Impts, le Trsor a une hypothque lgale sur tous les biens immeubles du redevable. Cette hypothque prend rang la date de son inscription au bureau des hypothques. Elle ne peut tre inscrite qu la date de mise en recouvrement des impositions et pnalits y affrentes lorsque celles-ci rsultent dune procdure de redressement ou dimposition doffice o partir de la date laquelle le contribuable a encouru une majoration ou pnalit pour dfaut de paiement. Art.313.- Les patentables viss larticle 282 peuvent tre tenus de dposer entre les mains du Trsorier Payeur National, une caution suffisante jusquau paiement intgral de la contribution des patentes. Art.314.- Le cautionnement dun tiers peut tre fourni au comptable des impts afin de garantir le paiement dune dette fiscale ; ce cautionnement peut tre tabli par un acte notari (ex : caution bancaire) ou par le comptable des impts lui-mme dans le cas o le dirigeant dune socit de capitaux se porte personnellement caution dune dette fiscale de la socit.
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Art.315.- Lhypothque lgale peut tre prise par le comptable des impts sur les biens immobiliers dont une SCI est propritaire, afin de garantir la dette fiscale personnelle dun associ de la SCI, condition davoir laccord pralable de lassemble gnrale des associs de la SCI. Art.316.- Lors dune vrification de comptabilit, lorsque le service de vrification est confront au risque de lorganisation de son insolvabilit par le redevable, le Directeur des impts peut obtenir du juge judiciaire en rfr, lautorisation de prendre des mesures conservatoires sur les biens du redevable, avant lauthentification de la crance fiscale, condition de pouvoir lvaluer avec une prcision suffisante. Sous-section 2 - Poursuites par le comptable des impts A. Dispositions gnrales sur les poursuites Art.317.- Tout contribuable qui na pas acquitt intgralement, aux dates rglementaires, les termes chus, est susceptible de poursuites portant sur la totalit des sommes dues par lui au titre des impts directs, des taxes sur le chiffre daffaires, des pnalits et des intrts de retard ou majorations sans distinction dexercice. Art.318.- Les poursuites peuvent tre engages ds quune majoration pour retard de paiement est applicable. Art.319.- Le Directeur des Impts et, sur dlgation, les agents de la Direction des impts ayant au moins grade dinspecteur ont seuls qualit pour engager les poursuites et dcerner contraintes contre le contribuable retardataire. Art.320.- Le service des impts dispose dun dlai de 3 ans compter de la date de mise en recouvrement du rle, de rception de lavis de mise en recouvrement ou de sa prsentation, pour obtenir le paiement de la crance. Le dlai mentionn au premier alina par lequel se prescrit laction en recouvrement, est interrompu par tous actes comportant reconnaissance de dette par le contribuable ou par tous actes de poursuites. Art.321.- Dans lexercice de leurs fonctions, les agents de poursuite doivent tre munis de leur commission. Ils en font mention dans leurs actes et la prsentent quand ils en sont requis. Art.322.- Les agents de poursuite ne peuvent, en aucun cas, ni sous aucun prtexte, recevoir aucune somme des contribuables pour leur salaire ou pour les contributions, peine de destitution ; les contribuables qui paieraient entre leurs mains sexposeraient payer deux fois. Art.323.- Les agents de poursuite sont assujettis la tenue dun rpertoire, vis chaque mois par le Directeur des Impts. Ils y inscrivent tous les actes de leur ministre. Art.324.- En cas dinjures ou rbellion de la part des redevables, lagent de poursuites dresse un procs-verbal et le remet au Directeur des Impts. Ce dernier, aprs examen, le transmet avec son avis au Ministre des finances lequel dnonce le fait aux tribunaux sil y a lieu.
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B. Les mesures de poursuites Art.325.- Les dpositaires, dtenteurs ou dbiteurs de sommes appartenant ou devant appartenir aux redevables dimpts, de pnalits, majorations ou de frais accessoires dont le recouvrement est garanti par le privilge du Trsor sont tenus, sur la demande qui leur en est faite sous forme davis tiers dtenteur notifi par le comptable charg du recouvrement, de verser, en lieu et place des redevables, les fonds quils dtiennent, concurrence des impositions dues par ces redevables. Lavis tiers dtenteur a pour effet daffecter, ds rception, les sommes dont le versement est ainsi demand au paiement des impositions privilgies, quelle que soit la date laquelle les crances mme conditionnelles ou terme que le redevable possde lencontre du tiers deviennent effectivement exigibles. Lavis tiers dtenteur transfre immdiatement la proprit de la crance disponible entre les mains du tiers au Trsor. Art.326.- Lavis tiers dtenteur constitue un acte de poursuite interruptif de prescription. Il na pas tre prcd dun commandement. Lagent des impts comptent en matire de poursuites, tablit la mainleve totale ou partielle de lavis tiers dtenteur ds lors que le redevable sest libr de tout ou partie de la dette. Art.327.- Lorsque le recouvrement des impositions de toute nature et des pnalits fiscales dues par une personne morale a t rendu impossible par des manuvres frauduleuses ou linobservation rpte des diverses obligations fiscales, son ou ses dirigeants peuvent tre rendus solidairement responsables du paiement de ces impositions et pnalits. A cette fin, le Trsorier Payeur National ou le comptable des impts assigne le ou les dirigeants devant le Prsident du Tribunal de Premire Instance. Art.328.- Les hritiers ou lgataires peuvent tre poursuivis solidairement et conjointement raison des contributions de toute nature non encore payes par leur auteur, tant que la mutation na pas t opre par leurs soins sur les rles ou les avis de mise en recouvrement. Art.329.- a) Le Directeur des Impts peut, aprs accord du Ministre de lEconomie et des Finances, rendre public par tout moyen le montant dune crance envers le Trsor qui naurait pas t apure intgralement dans un dlai dun mois aprs sa prise en charge. Il est dans ce cas dli du secret professionnel ; cette publication peut prendre la forme dune diffusion dans les mdias des noms des reliquataires. b) Le Directeur des impts peut prononcer la fermeture administrative totale ou partielle des locaux professionnels pour une priode nexcdant pas deux semaines. Pendant lexcution de la fermeture administrative, la Direction des impts est autorise apposer sur la devanture du local ferm un avis mentionnant : Ferm pour cause de non paiement dimpts . Toute fermeture dune dure suprieure quinze jours devra faire lobjet dune autorisation pralable de lautorit judiciaire. c) En cas de rcidive, la contrainte par corps et une peine demprisonnement peuvent tre prononces par lautorit judiciaire.
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d) Huit jours avant la prise des mesures vises aux a) et b) supra, le redevable doit avoir fait lobjet dune information pralable. e) Le Directeur des Impts peut demander la mise en redressement judiciaire de lentreprise reliquataire. Art.330.- Tout propritaire redevable lgard du Trsor darrirs au titre de la Contribution Foncire sur les Proprits Bties est passible, en sus des poursuites prvues par la rglementation, dune sanction spcifique dinterdiction ou de suppression du raccordement aux services publics deau, dlectricit et de tlphone. A dfaut de rglement de toutes sommes dues dans le dlais dun mois aprs la date de majoration, par paiement effectif ou par cession notifie au Trsor et accepte par ce dernier, du produit des loyers ventuellement assis sur ces biens ou de toute autre crance liquide et exigible dun montant quivalent, le directeur de chaque entreprise publique concerne doit procder lapplication des sanctions demandes, sous un dlai de huit jours compter de la rception de la notification adresse par le Trsorier National. Aprs paiement intgral ou acceptation par le Trsor dune cession de crance, le Trsorier National notifie sans dlai une mainleve des sanctions administratives prcdemment requises. Lensemble des frais lis aux oprations de suppression et de rtablissement des raccordements sont la charge des propritaires. Art.331.- Les patentables soumis aux obligations dfinies larticle 121 et 282 du prsent Code et nayant pas rempli ces obligations auront leurs marchandises et matriel professionnel saisis et placs sous squestre leurs frais moins quils ne donnent caution suffisante jusqu la prsentation de la patente dans les conditions prvues larticle 313. Art.332.- Sous rserve de lavis tiers dtenteur rgi par les dispositions de larticle 325, les poursuites comprennent quatre degrs : 1 le commandement ; 2 la confiscation des vhicules de tourisme ; 3 la saisie mobilire ; 4 la vente mobilire ou immobilire. a) Le commandement Art.333.- Le commandement constitue le premier acte des poursuites. Il est signifi par un agent de poursuite de la Direction des impts. b) La confiscation des vhicules de tourisme Art.334.- La confiscation des vhicules est toujours prcde dun commandement. Elle ne peut avoir lieu que quatorze jours francs aprs la signification du commandement. Toutefois, lorsquil y a lieu de craindre la disparition du vhicule, la confiscation peut tre excute ds la signification du commandement.
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Art.335.- La confiscation des vhicules de tourisme porte sur les vhicules appartenant au dbiteur ou au dirigeant de droit ou de fait dune entreprise dbitrice. Les vhicules confisqus deviennent la proprit pleine et entire de lEtat. Le dbiteur est dans ce cas libr de sa dette concurrence des trois quarts de la valeur du vhicule confisqu. c) La saisie mobilire Art.336.- La saisie des meubles et effets (ou saisie mobilire) est toujours prcde dun commandement. Elle ne peut avoir lieu que trois jours francs aprs la signification. Toutefois, lorsquil y a lieu de craindre la disparition du gage apprhender, la saisie peut tre excute ds la signification du commandement. Elle comprend galement la totalit des sommes dues par le contribuable au titre des impts directs et impts sur le chiffre daffaires, des intrts de retard, amendes et majorations et des frais accessoires. Art.337.- La saisie sexcute dans les formes prescrites par le Code de procdure civile par un agent de poursuites avec ou sans lassistance de tmoins. Avant de procder la saisie, lagent de poursuites fait itratif commandement, cest--dire, invite une dernire fois le dbiteur payer. En cas de refus, lagent de poursuites procde linventaire dtaill des objets et tablit un procs-verbal de saisie. Afin de prvenir tout dtournement, les objets saisis sont placs sous la surveillance dun gardien, qui ne peut tre le saisissant, et dont la dsignation figure au procs-verbal. Sagissant dun fonds de commerce, le local o sexerce lactivit fera lobjet dune pose de scells. Dans ce cas, la dsignation dun gardien nest pas ncessaire. Le procs verbal doit relater les divers incidents de la saisie, tre sign par le gardien et ventuellement par les tmoins. Une copie du procs-verbal est remise chaque dbiteur saisi et chaque gardien. La saisie immobilire est soumise aux rgles du droit commun. La saisie brandon ne pourra tre faite que dans les six semaines qui prcderont lpoque ordinaire de la maturit des fruits. Art.338.- La saisie est excute nonobstant toute opposition, sauf, lopposant se pourvoir par devant le reprsentant de lautorit administrative contre le requrant. Art.339.- En cas de revendication de meubles et objets saisis, lopposition nest recevable devant le tribunal quaprs que le revendiquant lait, par un mmoire, soumise au Trsorier Payeur national qui ladresse avec son avis au Prsident de la Rpublique. Laction en revendication ne peut tre porte devant le tribunal comptent quun mois aprs que lautorit administrative aura t saisie. Art.340.- En attendant le prononc du jugement, toutes mesures conservatoires sont prises par lagent de poursuites. Art.341.- Lorsque lagent de poursuites ne peut excuter sa commission parce que les portes sont fermes ou que louverture en a t refuse, il tablit un gardien aux portes et avise sans dlai lautorit administrative qui autorise louverture des locaux. Le reprsentant de ladministration doit assister cette ouverture et la saisie et signer le procs-verbal ou mention est faite de lincident.
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Art.342.- Lagent de poursuites qui, se prsentant pour saisir, trouve une saisie dj faite, se borne procder au rcolement des meubles et effets saisis, et, sil y a lieu, provoque la vente, ainsi quil est prescrit par les articles 611 et 612 du Code de procdure civile. Art.343.- Le procs-verbal de saisie fait mention de la rquisition faite au saisi par lagent de poursuites, de prsenter un gardien volontaire. Lagent de poursuites est tenu dadmettre ce gardien sil est solvable. Art.344.- Si le saisi ne prsente pas de gardien, lagent de poursuites en tablit un doffice en observant les prohibitions prvues larticle 598 du Code de procdure civile. Art.345.- Il ne peut tre tabli quun seul gardien. Dans le cas o la nature des objets saisis en exigerait un plus grand nombre, il y serait pourvu sur lavis du reprsentant de lautorit administrative. Art.346.- En cas de soustraction frauduleuse, les gardiens dobjets saisis, autres que le saisi lui-mme, peuvent tre poursuivis par la voie criminelle. Art.347.- Ne peuvent tre saisis pour rglement de contributions arrirs et frais faits ce sujet : les objets que la loi dclare immeubles par destination ; les denres ncessaires la consommation du saisi et de sa famille pendant un mois ; les lits et vtements ncessaires au contribuable et sa famille ; les livres relatifs la profession du saisi. Art.348.- A dfaut dobjets saisissables et lorsquil est constant quil nexiste aucun moyen dobtenir le paiement de la cote du contribuable, le procs-verbal de saisie est transform en procs-verbal de carence. Art.349.- Linsolvabilit des contribuables est constate de la matire suivante : 1 pour les retardataires qui auraient t primitivement rputs solvables et contre lesquels une saisie prcde de commandement aurait t intente, il sera fait usage des procsverbaux de carence prescrits par larticle 348 ci-dessus ; 2 pour les contribuables dont linsolvabilit serait notoire, les agents de poursuite devront se borner, au moment o ils reconnatront cette insolvabilit, obtenir des reprsentants de lautorit administrative un certificat attestant lindigence desdits contribuables. Ce certificat servira justifier du non recouvrement des ctes et sera produit aux dates rglementaires en soutien des tats de cotes irrcouvrables. Art.350.- A dfaut de paiement des contributions soit par les dpositaires ou dbiteurs indiqus aux articles 310 et 325, soit par tous autres dbiteurs de deniers provenant dun redevable, le Trsorier Payeur National fait entre les mains desdits dpositaires et dbiteurs une saisie-arrt. La saisie-arrt ne doit tre cependant employe que dans les cas o les deniers ne sont pas affects au privilge du Trsor. Dans le cas contraire, il y a lieu de procder par voie davis tiers dtenteur qui a le caractre dune saisie-arrt valide. Art.351.- La saisie-arrt sopre la requte du Trsorier Payeur National suivant les formes prvues par le Code de procdure civile.
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d) La vente mobilire ou immobilire Art.352.- La vente ne peut avoir lieu que huit jours francs aprs lautorisation du le Ministre des finances sur demande expresse du Directeur des Impts. Nanmoins, ce dlai peut tre abrg avec laccord du Ministre des finances, lorsquil y a lieu de craindre le dprissement des objets saisis. Le Ministre des finances peut toutefois dlguer dans certains cas son pouvoir dautorisation de vente au Directeur des Impts. La vente ne peut avoir lieu quaprs la publication de la saisie et quinze jours au moins aprs la date de la saisie mentionne sur le procs verbal de saisie. Art.353.- La vente doit avoir lieu dans la localit ou sopre la saisie. Il ne peut tre drog cette rgle que sur autorisation du reprsentant de lautorit administrative. Dans ce dernier cas, la vente sopre au march le plus voisin ou celui qui est jug le plus avantageux. Les frais de transport des meubles saisis sont imputs sur le produit de la vente. Art.354.- Il est dfendu aux agents de la Direction des impts de sadjuger ou faire adjuger aucun objet vendu en consquence des poursuites faites ou diriges par eux, sous peine de destitution. Art.355.- Un comptable public doit tre prsent la vente pour en recevoir les deniers. Il est responsable desdits deniers. Art.356.- Immdiatement aprs avoir reu le produit de la vente, le comptable public marge les rles, jusqu concurrence des sommes dues par le saisi, et lui en dlivre quittance souche. Il restitue lexcdent du produit de la vente au saisi. Art.357.- En cas de contestation sur la lgalit de la vente et dopposition sur les fonds en provenant, il est procd ainsi quil est prescrit larticle 339. Art.358.- Toute vente faite contrairement aux formalits prescrites par le prsent Code donne lieu des poursuites contre ceux qui y ont procd, et les frais restent leur charge. C. Tarif des frais et actes de poursuites Art.359.- Les actes et pices relatifs aux commandements, saisies et ventes et tous actes ayant pour objet le recouvrement des contributions directes ou impts sur le chiffre daffaires ainsi que les actes et pices relatifs aux poursuites sont assujettis aux frais prvus larticle 361. Art.360.- Chacun des actes de poursuites dlivrs par les porteurs de contrainte doit, sous peine de nullit, relater le prix auquel il est tax. Art.361.- Les frais de poursuite la charge des redevables sont calculs sur le montant des termes chus conformment au tarif suivant : commandement : 3 % du montant des sommes dues
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saisie quelle quelle soit : 5 % du montant des sommes dues rcolement sur saisie : 2,50 % du montant des sommes dues signification de vente : 1,50 % du montant des sommes dues affiches : 1,50 % du montant des sommes dues rcolement avant vente : 1 % du montant des sommes dues procs-verbal de vente : 1 % du montant des sommes dues saisie interrompue par versement immdiat et dans le cas o le contribuable se libre dans le dlai dun jour franc : 1 % du montant des sommes dues
Ces frais comportent un minimum de 100 FD pour le commandement et de 500 FD pour les autres actes de poursuites. Lorsque le dcompte des frais de poursuites en matire de contributions directes et dimpts sur le chiffre daffaires fait ressortir une somme comportant des centimes, le montant est arrondi au franc le plus voisin. Art.362.- Chaque chiffre du tarif comporte un exploit ou un procs-verbal unique avec les copies rglementaires. Cest ainsi que : le commandement comprend : lexploit original et la copie au dbiteur poursuivi ; la saisie-excution comprend : le procs-verbal de saisie et la copie au saisi et au gardien, si le saisi nest pas le gardien ; la signification de vente comprend : lexploit de signification et la copie au saisi ; le rcolement avant la vente, non plus que le procs-verbal de vente, ne comporte pas normalement de copie. Sous la rubrique Affiches , le tarif comprend : le procs-verbal dapposition, lannexe et les quatre affiches exiges par larticle 617 du Code de procdure civile. Toutes les copies ou actes non compris dans lnumration qui prcde constituent des frais accessoires. Art.363.- Sont compris galement comme frais accessoires et la charge des redevables : les frais de tmoins ; les frais douverture des portes ; la notification au saisi en cas de saisie-excution hors de son domicile ou en son absence ; la leve des tats dinscription grevant les fonds de commerce ; le rcolement lorsque le gardien a obtenu dcharge et quun nouveau gardien est tabli ; la sommation au saisissant de faire vendre les objets saisis ; les frais de garde des meubles ou rcoltes des saisis ; les frais de transport des objets saisis ; les salaires des afficheurs ; les frais dinsertion dans les journaux ; lallocation due en dehors du cas de saisie interrompue lorsquaprs dplacement de lagent de poursuite, lacte de poursuite nest pas effectu en raison dun incident provenant du fait de la partie qui doit tre poursuivie. Les accessoires sont compts aux redevables pour leur montant correspondant aux mmoires prsents. Art.364.- Les frais accessoires des poursuites ci-aprs sont fixs un tarif forfaitaire :
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frais de tmoins : 500 FD pour chaque vacation dun maximum de trois heures notification au saisi en cas de saisie-excution hors de son domicile ou en son absence : 300 FD rcolement en cas de changement de gardien : 500 FD frais de gardien : 300 FD par jour sommation au saisissant de faire vendre les objets saisis : 300 FD salaires des afficheurs : 500 FD
Art.365.- Le salaire des porteurs de contraintes est fix 150 FD pour tous les actes de poursuites. Ce salaire est pay lagent de poursuite sur la production des tats rcapitulatifs de poursuites effectues dans les conditions prvues par les rglements de la comptabilit publique. En outre des salaires rsultant de poursuites, les porteurs de contraintes peuvent percevoir une indemnit attribue par dcision du Prsident de la Rpublique. Art.366.- Toutes les fois que le porteur de contraintes doit excuter des poursuites en dehors des deux arrondissements urbains du district de Djibouti, il lui sera accord une indemnit de dplacement fixe 100 FD par voyage. Art.367.- Ltablissement des certificats constatant la remise des commandements par voie postale ou administrative donne lieu au rglement dune indemnit forfaitaire de 100 FD au profit de lagent qui a effectu la remise du pli.
Chapitre 5 - Contentieux
Section 1 - Juridiction contentieuse Sous-section 1 - Demande au service des contributions directes Art.368.- Tout contribuable qui se croit impos tort ou surtax au titre des impts, droits et taxes dont lassiette et le contrle incombe la Direction des impts peut en faire la dclaration ce service dans le mois qui suit la mise en recouvrement. Cette dclaration est reue, sans frais, ni formalits, verbalement ou par crit ; dans ce dernier cas, elle est signe par le rclamant ou son mandataire. Celles de ces dclarations que, aprs examen sommaire, le Directeur des Impts a reconnues fondes, sont inscrites sur un tat spcial. Le Ministre des finances prononce les dgrvements quil estime justifis. Les contribuables dont les dclarations nont pas t portes par le Directeur des Impts sur ltat dont il sagit en sont aviss et ont la facult de prsenter des demandes en dgrvement dans les formes ordinaires dans le dlai dun mois partir de la date de notification sans prjudice des dlais fixs par les articles 370 et suivants du prsent Code. Les contribuables dont les dclarations nont pas t maintenues par le Ministre des finances sur ltat spcial,
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ont la facult de porter le litige devant le conseil du contentieux, dans les conditions fixes par larticle 377 du prsent Code. Sous-section 2 - Rclamations au Prsident de la Rpublique Art.369.- Tout contribuable qui se croit impos tort ou surtax dans les rles des contributions directes ou des taxes et impts faisant lobjet du prsent Code, adresse sa demande en dcharge ou rduction au Ministre des finances sous le timbre de la Direction des impts Ces rclamations peuvent tre rdiges sur papier libre. Il en est dlivr rcpiss si les contribuables le demandent. Art.370.- Les rclamations doivent tre prsentes dans un dlai de trois mois partant du premier jour du mois qui suit la mise en recouvrement, sans prjudice des dlais accords pour des cas spciaux. Art.371.- Dans le cas ou par suite de faux ou double emploi des cotes sont indment imposes, le dlai pour la prsentation des rclamations ne prend fin que trois mois aprs que le contribuable ait eu connaissance officielle des poursuites diriges contre lui par le Trsor pour le recouvrement de la cotisation indment impose. Art.372.- Lorsqu la suite derreurs dexpdition, de nouveaux avertissements ont t adresss par le Directeur des Impts aux contribuables, ceux-ci sont admis, sans prjudice des dlais ordinaires, rclamer dans les trois mois de remise des nouveaux avertissements, contre les cotisations qui en font lobjet. Art.373.- Toute demande mentionne, peine de non recevabilit, la contribution laquelle elle sapplique et dfaut de la production de lavertissement ou de la mise en recouvrement, le cas chant le numro de larticle du rle ou de lavis de mise en recouvrement sous lequel figure cette contribution ; elle contient, indpendamment de lindication de son objet, lexpos sommaire des moyens par lesquels son auteur prtend la justifier. Art.374.- Nul nest admis introduire ou soutenir une rclamation pour autrui sil ne justifie dun mandat rgulier. Le mandat doit tre, peine de nullit, crit sur papier timbr et enregistr moins que la demande laquelle il sapplique nait pour objet une cote infrieure 100 FD ; il doit sous la mme sanction, tre produit en mme temps que la rclamation lorsque celle-ci est introduite par le mandataire. Art.375.- La rclamation est renvoye au Directeur des Impts qui vrifie les faits et donne son avis, aprs avoir, sil y a lieu, pris celui du chef de circonscription intress. En matire de contributions sur les proprits bties, lavis de la commission de contrle des valuations immobilires sera galement recueilli. Le Directeur des Impts dispose dun dlai de trois mois compter du jour de la date de prsentation de la demande, pour produire son rapport. Art.376.- Aprs avis du Directeur des Impts, le Prsident de la Rpublique statue sur les rclamations dans un dlai de six mois aprs la date de leur prsentation.
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Lorsquelles ne font pas droit intgralement aux rclamations, les dcisions du Prsident de la Rpublique indiquent dune faon sommaire les motifs sur lesquels elles sont bases ; ces motifs sont reproduits dans la notification adresse au contribuable. Le Prsident de la Rpublique peut toutefois dlguer dans certains cas son pouvoir de dcision par dcret nominatif. Sous-section 3 - Requtes en conseil du contentieux Art.377.- Dans le cas o la dcision du Prsident de la Rpublique ne donnerait pas entire satisfaction au contribuable, celui-ci a la facult dans le dlai de trois mois partir du jour o il a reu notification de cette dcision, de porter le litige devant le conseil du contentieux. Art.378.- Le contribuable doit faire parvenir dans le dlai fix par larticle prcdent, au secrtaire archiviste du conseil du contentieux une demande accompagne de lavis de notification de la dcision du Prsident de la Rpublique, dont il lui est dlivr rcpiss. La demande doit tre rdige sur papier timbr, elle doit tre signe par le rclamant. Les vices de forme prvus par larticle 373 du prsent Code et qui ont motiv le rejet dune rclamation par le Prsident de la Rpublique peuvent tre utilement couverts dans la demande adresse au conseil du contentieux. Art.379.- Aprs enregistrement au greffe, les demandes sont communiques pour avis au Directeur des Impts qui les renvoie au conseil du contentieux aprs y avoir annex les dossiers des rclamations primitives et aprs avoir fait procder leur instruction suivant les rgles fixes par larticle 375 du prsent Code. Si le Prsident de la Rpublique est davis quil y a lieu dadmettre la demande, il rdige son rapport et le conseil du contentieux statue. Dans le cas contraire, le Prsident de la Rpublique exprime les motifs de son opinion, transmet le dossier au secrtariat archiviste du conseil du contentieux et invite le rclamant en prendre communication et faire connatre dans les dix jours, sil veut fournir de nouvelles observations ou recourir la vrification par vole dexperts. Art.380.- Toute expertise, demande par un contribuable dans sa rclamation, ou ordonne doffice par le conseil du contentieux, est faite par trois experts, moins que les parties ne consentent quil y soit procd par un seul. Il appartient, en outre, au conseil de dcider quil soit prcd par un seul expert, en raison de la nature ou du peu dimportance du litige. Toutefois, si toutes les parties sont daccord pour rclamer la nomination de trois experts, il sera fait droit leur demande. Dans le cas o il ny aurait quun seul expert, celui-ci est nomm par le conseil, moins que les parties ne saccordent pour le dsigner. Si lexpertise est confie trois experts, lun deux est nomm par le conseil et chacune des parties est appele nommer son expert. Art.381.- Le Directeur des Impts charg de la direction de lexpertise, fixe le jour et lheure du dbut des oprations, et les experts, ainsi que le rclamant, en sont prvenus dix jours au moins lavance.
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Les experts se rendent sur les lieux avec le Directeur des Impts et, en prsence du rclamant ou de son fond de pouvoir, vrifient les faits, valuations ou revenus sur lesquels porte le litige. Art.382.- Le Directeur des Impts rdige un procs verbal des dires des experts et y joint son avis. Art.383.- Les frais dexpertise sont supports par la partie qui succombe, ils peuvent, en raison des circonstances de laffaire, tre compenss en tout ou en partie. Art.384.- Lorsque la suite dune rclamation reconnue fonde, il y a lieu de rembourser des contributions, droits et taxes quelconques indment perus, le Trsor rembourse au ptitionnaire, en mme temps que le principal, le montant des droits de timbre auxquels a t assujettie la ptition. En ce concerne les rclamations en dcharge ou en rduction de contributions directes ou taxes sur le chiffre daffaires, les frais de timbre de la demande, sauf le cas dexemption de ces frais prvus par le prsent Code sont compris dans les dpenses de linstance. Les frais de timbre et denregistrement du mandat, sont, comme les frais de timbre de la demande, compris dans les dpenses de linstance ; ils sont liquids ou compenss dans les conditions prvues au paragraphe ci-dessus. Sous-section 4 - Sursis au paiement Art.385.- En matire dimpts directs ou de taxes sur le chiffre daffaires recouvrs par le comptable du Trsor, le contribuable qui, par une rclamation contentieuse introduite dans les conditions fixes par le prsent Code, conteste le bien-fond ou la quotit des impositions mises sa charge, peut surseoir au paiement de la partie conteste desdites impositions, sil en fait la demande dans sa rclamation introductive dinstance, et fixe le montant ou prcise les bases de dgrvement auquel il prtend. Le sursis de paiement est accord par le comptable des impts, aprs constitution par le contribuable des garanties propres assurer le recouvrement des impts contests. Section 2 - Juridiction gracieuse Art.386.- Les contribuables peuvent solliciter le dgrvement, titre purement gracieux, de tout ou partie de leurs cotisations, pour cause dindigence ou de gne les mettant dans limpossibilit de sacquitter envers le Trsor. Ils peuvent galement solliciter la remise ou une modration des majorations dimpt quils ont encourues pour non observation par eux des prescriptions lgales. Toutefois, aucune remise gracieuse ne peut tre accorde sur le montant des droits en matire de TVA ; seules les pnalits sont concernes par la juridiction gracieuse en matire de TVA. Art.387.- Les demandes sont adresses au Prsident de la Rpublique sous le timbre de la Direction des impts. Elles peuvent tre formules sur papier libre.
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Le pouvoir de statuer est dvolu au Prsident de la Rpublique sur proposition du Ministre des finances et de lconomie nationale. Le Prsident de la Rpublique peut toutefois dlguer dans certains cas son pouvoir de dcision par dcret nominatif. Linstruction des demandes est faite par le service charg de lassiette des impts et taxes figurant sur les tats. Section 3 - Notifications aux rclamants Art.388.- A lexception des convocations laudience du conseil du contentieux, les avis destins aux contribuables loccasion de leurs demandes en dgrvements dimpt, ainsi que la notification des dcisions intervenues sur ces demandes, leur sont adresss par la Direction des impts sous enveloppe ferme. Section 4 - Cotes indment imposes ou irrcouvrables Art.389.- Le Directeur des Impts a, en tout temps, la facult dinscrire sur des tats particuliers de dgrvements, les cotes ou portions de cotes qui sont reconnues former surtaxe. Les dgrvements sont prononcs par le Prsident de la Rpublique. Dans les trois mois de la mise en recouvrement, les agents chargs du recouvrement des impts directs tablissent, sil y a lieu, des tats prsentant par nature dimpt, les cotes qui leur paraissent avoir t indment imposes et adressent ces tats au Directeur des Impts. Art.390.- Les sommes qui nauraient pas t comprises dans les tats prvus larticle 389 du prsent Code et dont le non recouvrement serait dailleurs dment constat peuvent tre ports sur des tats de cotes irrcouvrables. Les comptables publics chargs du recouvrement des impts directs peuvent chaque anne partir de celle qui suit la mise en recouvrement et dans les dlais et conditions fixes par des instruments ministriels, demander ladmission en non-valeur des cotes irrcouvrables. Art.391.- Le Directeur des Impts, sur proposition du service de recouvrement, peut dcider dadmettre en non valeur, le montant des droits et pnalits dont le recouvrement savre impossible par suite de la disparition du dbiteur ou de son insolvabilit. Les crances admises en non valeur sont suivies sur un registre particulier ; la dette admise en non valeur bien que non teinte, ne fait plus lobjet de poursuite par le comptable des impts.
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Livre 2 - Droits denregistrement et de timbre

Partie 1 - Enregistrement
Titre 1 - Registres denregistrement et exigibilit des droits
Chapitre 1 - Dispositions gnrales Art.392.- Les droits denregistrement sont perus dans la Rpublique de Djibouti da-prs les bases et suivant les rgles dtermines par le prsent Code. Art.393.- Cette perception est effectue par les soins dun fonctionnaire asserment qui prend le nom de receveur de lenregistrement. Ce fonctionnaire tient cinq registres, cts et paraphs par le Prsident du Tribunal de premire instance de Djibouti, sur lesquels il doit inscrire, jour par jour, sans laisser aucun blanc ni interligne et sans grattage ni surcharge, les actes prsents la formalit. Ces registres doivent tre arrts chaque jour, la clture du bureau, par une mention crite en entier la main du receveur et signe par lui. Le premier de ces registres est affect lenregistrement des actes civils publics, cest--dire : 1 les actes de notaires et autorits administratives ; 2 les actes sous seing priv et ceux passs ltranger, qui sont annexs aux actes notaris. Le second registre est affect lenregistrement : 1 des actes sous seing priv proprement dit, des actes sous seing priv portant baux de meubles ou dimmeubles, cession de fonds de commerce ou de clientle ; 2 la recette des droits pays pour la formalit du visa pour timbre et des amendes de contravention en matire de timbre. Le troisime registre est affect lenregistrement des actes judiciaires et extrajudiciaires. Le quatrime registre est affect la recette des droits de mutation par dcs. Le cinquime registre est affect aux dclarations de mutation verbales de proprits, dusufruit, de jouissance dimmeuble et de fonds de commerce. Si les besoins du service lexigent dautres registres pourront tre crs par simple dcision du Directeur des impts. Art.394.- Lenregistrement dun acte consiste dans lanalyse de cet acte sur le registre ce destin tenu par le receveur de lenregistrement.
La formalit de lenregistrement peut tre donne tout crit quelles quen soient la nature et la forme, mme non sign pourvu quil soit rdig en langue franaise ou accompagn dune traduction sur papier timbr, certifi par un traducteur asserment. Les parties doivent prsenter loriginal de lacte et non une copie. Lenregistrement na en rgle gnrale aucune influence sur la validit des actes ; mais il donne date certaine aux actes sous seing priv. Lenregistrement fait foi de sa date jusqu preuve contraire. Dans les rapports entre ladministration et les particuliers, lenregistrement fait foi jusqu preuve contraire de lexistence et du contenu des actes ; entre particuliers, lenregistrement ne vaut ni comme preuve, ni comme commencement de preuve par crit, mais peut avoir la valeur dune prsomption simple. Art.395.- Les droits denregistrement sont fixes, proportionnels ou progressifs suivant la nature des actes et mutations qui y sont assujettis. Art.396.- Le droit proportionnel sapplique aux actes portant obligations, librations, condamnations, collocations ou liquidations de sommes et valeurs, et pour toute transmission de proprit dusufruit et de jouissance de biens meubles ou immeubles, soit entre vifs, soit par dcs et certains actes dclaratifs de droit sur les biens et valeurs. Toutefois, ne sont pas soumis au droit proportionnel : les actes translatifs dimmeubles sis en dehors du territoire de la Rpublique de Djibouti ; les oprations de ventes de biens immobiliers effectues par les marchands de biens et celles de crdit-bail immobilier ainsi que celles de vente dun immeuble par lentreprise de travaux qui la construit, condition quelles soient soumises la TVA par suite de lassujettissement du vendeur ; les ventes de biens meubles corporels si elles sont assujetties la TVA. Si les actes noncs ci-dessus, portant sur des biens exonrs de droit proportionnel, sont prsents volontairement ou titre obligatoire la formalit de lenregistrement, ils sont passibles du droit fixe. Art.397.- Le droit proportionnel est assis sur les valeurs. La perception suit les sommes de 20 FD en 20 FD inclusivement et sans fraction. Pour les sommes et valeurs en-dessous de 20 FD, le droit est peru sur 20 FD. Toutefois, il ne peut tre peru moins de 1.000 FD pour lenregistrement des actes et mutations dont les sommes et valeurs ne produiraient pas 1.000 FD de droit proportionnel. Ce tarif nest pas applicable aux jugements et arrts et tous autres actes frapps dun droit fixe minimum par le prsent Code. Art.398.- Lorsquun acte quelconque, soit civil, soit judiciaire comporte plusieurs dispositions indpendantes ou ne drivant pas ncessairement les unes des autres, il est d pour chacune delles et selon son espce un droit particulier.
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Toutefois, sont affranchies de la pluralit des droits, dans les actes civils judiciaires ou extrajudiciaires, les dispositions indpendantes non soumises au droit proportionnel. Lorsquun acte contient plusieurs dispositions indpendantes donnant ouverture les unes au droit proportionnel, les autres un droit fixe, il nest rien peru sur ces dernires dispositions sauf application du droit fixe le plus lev comme minimum de perception si le montant des droits proportionnels exigibles est infrieur. En cas de pluralit de droits fixes, seul le droit le plus lev est peru. Art.399.- Les actes civils, administratifs, judiciaires et extrajudiciaires sont soumis lenregistrement sur les minutes ou originaux. Art.400.- Les actes sous signatures prives sont soumis lenregistrement sur les originaux. Art.401.- Il est dpos, au moment de son enregistrement au bureau de lenregistrement, un double de tout acte sous signature prive portant transmission de proprit, dusufruit ou de jouissance dimmeubles. Art.402.- Lorsquun acte translatif de proprit ou dusufruit comprend des meubles et des immeubles, le droit est d sur la totalit du prix au taux rgl pour les immeubles, moins quil ne soit stipul un prix distinctif pour les objets mobiliers avec dsignation et estimation, article par article, dans le contrat. Chapitre 2 - Exigibilit des droits Art.403.- Les actes ou conventions sont immdiatement soumis aux droits par le seul fait de leur existence, ou passibles du droit seulement avant usage soit en justice soit par acte public. I. Actes et mutations soumis obligatoirement lenregistrement Art.404.- Sont soumis obligatoirement lenregistrement : les actes des notaires, greffiers, huissiers, commissaires priseurs et des fonctionnaires chargs de suppler ces officiers ministriels ; les jugements des tribunaux tous les degrs comportant transmission de proprit, dusufruit ou de jouissance de biens immeubles ; les jugements des tribunaux de droit charias portant transmission de proprit dusufruit ou de jouissance de biens immeubles ; les actes administratifs constatant des conventions entre ladministration et les particuliers, portant transmission de proprit, dusufruit ou de jouissance de meubles ou immeubles titre onreux ou gratuit, les adjudications ou marchs de toute nature au rabais ou sur soumission et les cautionnements relatifs ces actes ; les dcisions rendues en matire contentieuse par les tribunaux administratifs ; les procs-verbaux de tous agents administratifs ayant pouvoir de verbaliser ; les procs-verbaux de vente aux enchres publiques par ministre du Directeur des domaines ou du curateur aux successions et biens vacants ; les arrts des concessions provisoires et dfinitives, arrts de location de biens domaniaux, procs-verbaux dadjudication de biens immeubles ;
tous procs-verbaux de contraventions, transactions, certificat dembarquement et de dbarquement, inventaires de marchandises saisies, acquiescements, procs-verbaux de ralisation volontaire, dsistements dresss par ladministration des contributions directes ; les procs-verbaux dresss par les agents des postes constatant lexistence dune fraude ou dune contravention aux lois et rglements de service ; sous rserve des dispositions de larticle 396 ci-dessus, les actes sous signature prive, portant transmission de proprit ou dusufruit de biens immeubles, les baux immobiliers, cessions de fonds de commerce ou de clientle, actes constatant des conventions synallagmatiques, en la forme sous seing priv ; tous autres actes passs comme dessus lorsquil en est fait usage par acte public, en justice ou devant toute autorit constitue ; les lettres de change, billet ordre et autres effets ngociables, en mme temps que les protts qui en seront faits ; dans le cadre d'opration portant acquisition d'un bien immeuble effectu par une socit financire relevant de la Loi du charia pour le compte de son client moyennant un prix payable terme, les droits d'enregistrements ne sont dus que lors de l'acquisition, l'opration de revente est exonr de droit de mutation ; enfin toutes les mutations verbales portant : - 1 mutation par dcs ou par suite dabsence dclare de toutes espces de biens ; - 2 mutation entre vifs de proprit ou dusufruit de biens immeubles ou de valeurs assimiles aux immeubles ; - 3 mutation de jouissance de biens immeubles ; - 4 mutation titre onreux seulement de fonds de commerce et de clientle.
II. Actes enregistrer en dbet Art.405.- Dans les cas dtermins ci-aprs, la formalit peut tre donne en dbet : 1 les actes et procs-verbaux de paix pour fait de police ; 2 ceux faits la requte du Procureur de la Rpublique ; 3 ceux des commissaires de police ; 4 les actes et jugements qui interviennent sur ces actes et procs-verbaux ; 5 les actes auxquels donne lieu la procdure doffice du ministre public en matire dinterdiction, de rectification des actes de ltat de ltat-civil, de contravention aux rglements sur le greffe et le notariat et, en gnral, tout les actes o le ministre public agit dans lintrt de la loi et pour en assurer lexcution ; 6 les actes relatifs aux affaires de simple police ou de police correctionnelle poursuivies la requte de ladministration locale, les jugements, leurs expditions et significations, les actes dappel et les recours en cassation ; 7 les actes et procs-verbaux des huissiers et agents verbalisateurs concernant la police ordinaire qui ont pour objet la poursuite et la rpression des dlits et contraventions aux rglements gnraux de police ou dimpositions, lorsquil ny a pas de partie civile poursuivante ; 8 les rapports des capitaines de navires naufrags ; 9 les procs-verbaux relatifs la police des chemins de fer ;
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10 les actes de procdure faits la requte des personnes admises au bnfice de lassistance judiciaire, les actes et titres produits par lassist pour justifier de ses droits et qualits et, gnralement, tous les actes dexcution oprer en vertu de dcisions obtenues avec le bnfice de lassistance judiciaire ; 11 les procs-verbaux de la gendarmerie toutes les fois quils sont de nature donner lieu des poursuites judiciaires ; 12 les actes faits ou signifis postrieurement larrt de recevabilit, la requte du demandeur, en rvision dun procs criminel ou correctionnel ; 13 les actes, jugements et arrts de la procdure de rhabilitation ; 14 les actes de recours au Conseil dEtat ; 15 les procs-verbaux dresss par la Direction des impts, la Direction des domaines et la Direction des douanes.
Les droits rests en suspens sont acquitts ultrieurement sil y a lieu, par la partie condamne, sil sagit des poursuites en simple police ou en police correctionnelle, et par la partie adverse non assiste, sil sagit dune instance poursuivie la requte des personnes pourvues du bnfice de lassistance judiciaire. Les droits tombent en non-valeur si la partie poursuivie est acquitte ou si lassist judiciaire est condamn aux dpens. Toutefois, dans ce cas, lassist judiciaire est tenu dacquitter les droits des actes produits par lui dont lenregistrement est obligatoire. Le recouvrement des droits denregistrement est poursuivi dans les formes et conditions prvues par le prsent Code. III. Actes enregistrer gratis Art.406.- Sont enregistrs gratis, dans les dlais ordinaires : 1 les acquisitions, changes et baux intressant ladministration et, en gnral tous les actes et crits susceptibles denregistrement dont les droits seraient supports par le budget local ; 2 les actes faits la requte du ministre public et ayant pour objet lexcution de commissions rogatoires manant des tribunaux trangers et transmises par la voie diplomatique ; 3 les actes de procdure et de jugements la requte du ministre public ayant pour objet de rparer les omissions et de faire les rectifications sur les registres de ltat civil, dactes intressant les individus dont lindigence est constate, de remplacer les registres perdus ou incendis ou de suppler aux registres qui nauraient pas t tenus ; 4 tous les actes de jugement concernant la procdure devant les juridictions prvues par le Code du travail ; 5 tous les actes faits en vertu des lois sur lexpropriation pour cause dutilit publique, lorsque la formalit est obligatoire ou requise ; la dispense des droits nest applicable que selon les limites dans lesquelles lexpropriation a t prononce ; 6 les actes, procs-verbaux, jugements concernant la liquidation des successions des fonctionnaires et militaires, ainsi que ceux concernant la liquidation des successions vacantes dune valeur infrieure 1.000 FD ; 7 les certificats de vie, actes de notorit autres et pices relatives la caisse nationale de scurit sociale ;
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8 les avis des parents des mineurs et interdits indigents, ainsi que les actes ncessaires la constitution et la convocation des conseils de famille, lorsque lindigence est constate par un certificat de ladministration locale ; 9 les actes et pices tablis pour le mariage des indigents et la lgitimation de leurs enfants naturels ; 10 les arrts de la Cour criminelle ; 11 les recours contre les arrts rendus en matire de contributions directes et taxes assimiles ; 12 les actes faits ou rendus en matire daccidents de travail ; 13 les actes relatifs lacquisition de terrains mme clos et btis, poursuivis en excution dun plan dalignement rgulirement approuv pour louverture, le redressement et llargissement des rues ou places publiques ; 14 les reconnaissances denfants naturels, lorsquil y a lieu la formalit de lenregistrement ; 15 les actes relatifs la procdure de rhabilitation des faillis ; 16 les contrats de travail et dapprentissage sauf dans le cas de dpt aux minutes dun notaire ; 17 en temps de guerre et jusqu la date de cessation lgale des hostilits, les adjudications au rabais et marchs pour constructions, rparations, entretien, approvisionnement et fourniture dont le prix doit tre pay directement par le budget de lEtat ou le budget demprunt ; 18 les rcpisss et warrants dlivrs par les magasins gnraux aux ngociants, industriels et commerants qui ont dpos les marchandises ; 19 les contrats de bail dont le loyer annuel nexcde pas 300.000 FD.
IV. Actes exempts denregistrement Art.407.- Sont exempts des droits et de la formalit : 1) Les actes administratifs autres que ceux viss larticle 404 du prsent Code. 2) Les actes de ltat-civil. 3) Les actes de lautorit publique ayant le caractre lgislatif tenue pour le fonctionnement des services publics. 4) Les jugements des tribunaux de droit charias ne comportant pas transmission de proprit, dusufruit ou de jouissance de biens immeubles. 5) Les actes de police gnrale et de vindicte publique, les jugements des conseils de guerre. 6) Les livres fonciers, copies de titre, certificats dinscription, tats et pices de divorces dlivrs par le Conservateur de la proprit foncire, les actes de procdure relatifs limmatriculation des immeubles. 7) Les actes rdigs en excution des lois relatives aux faillites et liquidations judiciaires. 8) Les certificats de vie pour rentes et pensions de lEtat.
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9) Les certificats de proprit pour rentes et pensions sur lEtat. 10) Les prestations de serment des fonctionnaires et agents contractuels. 11) Les permissions de voirie, les autorisations de construire et deffectuer de grosses rparations, les permis dextraction de matriaux. 12) Les actes de vente entre lEtat Djiboutien et la Socit Internationale des Hydrocarbures de Djibouti (SIHD), dune part et lElectricit de Djibouti et la SIHD, dautre part. 13) Les actes et pices relatifs aux commandements, saisies et ventes et tous actes ayant pour objet le recouvrement des contributions directes et indirectes ainsi que les actes et pices relatifs aux poursuites. Cette exemption stend aux originaux et copies des actes accessoires et sapplique au timbre des placards exigs par larticle 617 du Code de procdure civile pour prononcer la vente. 14) Tous les actes non dsigns aux articles 404 406 ci-dessus. Art.408.- Les dons et legs consentis lEtat et aux tablissements publics scientifiques, denseignement, dassistance, de bienfaisance sont exonrs des droits denregistrement et de mutation foncire. Les dons et legs faits aux tablissements publics, entreprises, associations ou autres entits quelle que soit leur forme juridique, reconnus dutilit publique et dont les ressources sont affectes des uvres dassistance sont exonrs des droits denregistrement et de mutation foncire.
Titre 2 - Assiette du droit

Chapitre 1 - Dispositions gnrales Art.409.- Le droit proportionnel exigible sur les actes, conventions et mutations est assis sur les bases dfinies aux articles ci-dessous. Art.410.- Pour les baux crits ou verbaux, les reconductions tacites ou lgales des biens meubles ou immeubles, lassiette imposable est constitue par le loyer exprim augment des charges imposes au preneur, ou sur la valeur locative relle des biens lous si cette valeur est suprieure au loyer augment des charges. Le droit est d sur le loyer de toutes les annes ; toutefois le fractionnement par priode triennale est possible pour les locaux et terrains usage commerciaux. Pour les baux dhabitation, les droits sont dus sur les loyers annuels de tous les mois stipuls dans les contrats. Art.411.- Pour les crances terme, ngociables ou non ngociables, leurs cessions et transports, ainsi que tous actes obligatoires, lassiette imposable est constitue par le capital exprim dans lacte.
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Art.412.- Pour les constitutions de rentes ou pensions, leurs cessions, amortissements ou rachats, lassiette imposable est constitue par le prix stipul, ou, dfaut de prix, par un capital form de dix fois le montant des dites rentes ou pensions. Art.413.- Pour les marchs de travaux et de fournitures publics et/ou privs ainsi que toutes conventions assimilables, lassiette imposable est constitue par les sommes, montants ou prix exprims dans le march ou convention assimilable au profit du preneur. Art.414.- Pour les quittances et tous actes libratoires, rachats de rmr, lassiette imposable est constitue par le total des sommes ou capitaux dont le dbiteur se trouve libr. Art.415.- Pour les ventes, adjudications, licitations, cessions, rtrocessions et autres transmissions titre onreux de proprits ou dusufruit, de biens meubles ou immeubles, lassiette imposable est constitue par le prix exprim en y ajoutant les charges en capital ou la valeur vnale si celle-ci est suprieure au prix exprim dans lacte. Pour le cas o la valeur exprime serait infrieure la valeur vnale, il serait fait alors application des dispositions du paragraphe 1 de larticle 475 du prsent Code. Art.416.- Pour les transmissions entre vifs titre gratuit, lassiette imposable est constitue par la dclaration estimative des parties, sans distraction des charges. Art.417.- Pour les constitutions et prorogations de socits, les contrats de mariage, les partages, lassiette imposable est constitue par le total des sommes et valeurs nonces dans les actes. Art.418.- Pour les actes et jugements prononant condamnation, collocation, liquidation de sommes et valeurs ou transmission de biens, lassiette imposable est constitue par le capital des sommes fixes par justice, et les intrts sans addition des dpens liquids. Art.419.- Pour les contrats dassurances, lassiette imposable est constitue par le montant total des sommes verses aux assureurs. Art.420.- Pour les constitutions demphytose, lassiette imposable est constitue par le capital de la valeur transmise. Art.421.- Pour les changes de biens meubles ou immeubles, lassiette imposable est constitue par une estimation dclare dans lacte de la valeur des biens changs au jour de la transmission ; le droit est peru sur la valeur dune des parts lorsquil ny a aucun retour ni plus-value ; sil y a retour ou plus-value, le droit est pay sur la moindre portion et le droit de transmission immobilire ou non immobilire est d sur le retour ou plus-value. Art.422.- Pour les antichrses et autres engagements de biens, lassiette imposable est constitue par : le capital de la crance lorsque lengagement a lieu en garantie du capital et des intrts ; le montant des intrts pendant la priode convenue lorsque lantichrse ne garantit que les intrts ; le capital au denier de dix de la rente si lantichrse garantit une rente viagre ou est consentie vie ; le capital au denier de vingt de la rente si lantichrse garantit une rente perptuelle.
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Art.423.- Le droit proportionnel exigible sur les actes de nantissement est assis sur le capital exprim dans lacte. Les banques qui tablissent ces actes doivent sassurer que les biens nantis sont en rgle vis-vis de limpt sous peine dtre tenu de sacquitter des impts en lieu et place de leurs clients. Art.424.- 1) Si les sommes ou valeurs ne sont pas dtermines dans un acte ou jugement donnant lieu au droit proportionnel, les parties sont tenues dy suppler par une dclaration estimative inscrite au pied de lacte ou remise au greffier pour les jugements. 2) La liquidation des droits de soulte de partage se fait successivement par une imputation sur les biens soumis la moindre perception en finissant par la plus leve, moins que des imputations spciales la soulte ne soient dtermines dans lacte. 3) Lorsquune condamnation est rendue sur une demande non tablie par un titre enregistr et susceptible de ltre, le droit auquel lobjet de la demande aurait donn lieu sil avait t convenu par acte public, est d indpendamment du droit d pour lacte ou le jugement qui a prononc la condamnation. Chapitre 2 - Rgles spciales aux mutations par dcs Art.425.- Les droits de mutation par dcs sont liquids sur la part nette recueillie par chaque ayant droit aprs un abattement gnral de 10.000.000 FD pratiqu sur lensemble de la succession. Art.426.- Pour la liquidation et le paiement de ces droits, sont dduites celles des dettes la charge du dfunt dont lexistence au jour de louverture de la succession est dment justifie par des titres susceptibles de faire preuve en justice contre le dfunt. Sil sagit de dettes commerciales, le receveur peut exiger, sous peine de rejet, la production des livres de commerce du dfunt. Ces livres sont dposs pendant cinq jours au bureau de lenregistrement de Djibouti. Le receveur a le droit de puiser dans les titres ou livres produits, les renseignements permettant de contrler la sincrit de la dclaration et, en cas dinstance, la production de ces livres ou titres ne peut tre refuse. Les frais de dernire maladie du de-cujus sont dduits de lactif de la succession dans la limite dun maximum de 100.000 FD. Art.427.- Les dettes dont la dduction est demande sont dtailles, article par article, dans un inventaire dpos au bureau de lenregistrement lors de la dclaration de succession et certifi par le dposant. A lappui de cette demande en dduction, les hritiers ou leur reprsentant doivent prsenter les titres ou en produire une copie collationne. Toute dette dont les justifications ont t juges insuffisantes, nest pas retranche de lactif de la succession, sauf aux parties se pourvoir dans les formes et dlais de droit.
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Toute dette authentique non chue au jour de la succession ne peut tre carte tant que ladministration na pas fait juger quelle est simule. Le receveur peut exiger galement la production de lattestation du crancier, certifiant lexistence de la dette au dcs. Art.428.- Ne sont pas dductibles : 1 les dettes chues depuis plus de trois mois avant louverture de la succession sauf sil est produit obligatoirement une attestation du crancier en certifiant lexistence cette poque ; 2 les dettes consenties par le dfunt au profit de ses hritiers ou de personnes interposes. Sont rputes personnes interposes celles dsignes dans les articles 911 et 1100 du Code civil. Nanmoins, lorsque la dette a t consentie par une acte authentique au par un acte sous signature prive ayant date certaine avant louverture de la succession ou autrement que par le dcs dune des parties contractantes, les hritiers, donataires et lgataires et les personnes interposes ont le droit de prouver la sincrit de cette dette et son existence au jour de louverture de la succession ; 3 les dettes reconnues par testament ; 4 les dettes hypothcaires originairement garanties par une inscription, lorsque celle-ci est prime depuis plus de trois mois, moins quil ne sagisse dune dette non chue et que lexistence nen soit atteste par les cranciers ; si linscription nest pas prime, mais si le chiffre en a t rduit, lexcdent seul est dduit, sil y a lieu ; 5 les dettes rsultant de titres passs ou de jugements rendus ltranger ; 6 les dettes en capital et intrts pour lesquels le dlai de prescription est accompli, moins quil ne soit justifi que la prescription a t interrompue ; 7 les frais funraires, de scells dinventaire, de partage.
Titre 3 - Paiement des droits - Obligations - Prescriptions

Chapitre 1 - Paiement des droits et obligations Art.429.- Le Bureau de lenregistrement de Djibouti est ouvert au public tous les jours non fris, aux heures douverture lgale des administrations publiques. Art.430.- Le paiement des droits denregistrement est effectu uniquement entre les mains du receveur de lenregistrement, au moment de la prsentation des actes la formalit. Art.431.- Les droits des actes et ceux des mutations par dcs sont pays avant lenregistrement, aux taux et quotits fixs par le prsent Code. Nul ne peut en attnuer ni diffrer le paiement sous prtexte de contestation sur la quotit ni pour quelque autre motif que ce soit, sauf se pourvoir en restitution, sil y a lieu. Art.432.- 1) Un avis de recouvrement est adress par le receveur de lenregistrement ou au moins par un inspecteur tout redevable de droits, redevances et taxes de toute nature dont le recouvrement incombe au service de lenregistrement et du timbre ds lors que le paiement na pas t effectu la date dexigibilit.
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2) A dfaut de paiement de droits mentionns sur lavis de recouvrement la date dexigibilit, le receveur ou linspecteur du service notifie une mise en demeure par pli recommand avec avis de rception avant lengagement des poursuites. 3) Si la mise en demeure na pas t suivie du versement des droits, le receveur de lenregistrement peut lexpiration dun dlai de vingt jour engager des poursuites. Les poursuites sont engages dans les formes prvues par le Code de procdure civile pour le recouvrement des crances et sont opres par lhuissier de justice ou par tout agent habilit au nom du receveur de lenregistrement. 4) Le privilge du Trsor en matire des droits denregistrement sexerce immdiatement aprs celui des impts directs. Le Trsor dispose, en outre, pour le recouvrement des droits de mutation par dcs, dune hypothque lgale sur les immeubles de la succession qui prend rang du jour de son inscription la conservation foncire dans la forme prescrite par la loi. Art.433.- Il est interdit au receveur de sexpliquer sur les droits auxquels peut donner ouverture un acte en projet ou un acte pour lequel la formalit nest pas requise ; cette rgle ne sapplique pas aux actes administratifs, quand les autorits administratives demandent tre renseignes sur les droits percevoir. Art.434.- Les droits denregistrement sont acquitts : par les notaires, les commissaires priseurs, le cadi, les huissiers et autres ayant pouvoir de faire des exploits ou procs-verbaux, pour les actes passs ou dresss par eux ; par les greffiers, pour les actes et jugements soumis la formalit ; par le fonctionnaire charg de notifier lapprobation des marchs administratifs, pour les marchs notifis par ses soins ; par le fonctionnaire charg de passer les actes administratifs, pour les actes dresss par lui ; par les parties, pour les actes sous signature prive et ceux passs hors du territoire de la Rpublique, quelles ont faire enregistrer, pour les ordonnances sur requtes ou mmoires et les certificats qui leur sont immdiatement dlivrs par les juges ; par les hritiers, lgataires et donataires, leurs tuteurs et curateurs et les excuteurs testamentaires, pour les droits de mutation par dcs et les testaments ou autres actes de libralit cause de mort. Art.435.- Les droits affrents aux locations verbales dimmeubles, de meubles y compris les fonds de commerce et de clientle, ainsi que la reconduction tacite ou lgale des mmes biens et perus annuellement, sont payables au vu dune dclaration fournie par ladministration et souscrite par le bailleur. Pour tout type de bail, le dbiteur dfinitif de limpt est le preneur ou le locataire moins quil nen soit stipul autrement entre les parties. Nanmoins, les parties restent solidaires pour le recouvrement du droit simple. Toutefois, pour les logements lous par lEtat, le droit au bail est la charge de lagent ou de toute autre personne bnficiaire.
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Art.436.- Les droits denregistrement et de timbre affrents aux contrats dassurance sont verss par lassureur sur prsentation dun rpertoire pralablement ct et paraph par le Prsident du Tribunal de premire instance, comportant les indications de sommes en francs. La non prsentation dudit rpertoire dans les dix premiers jours du trimestre entranera pour lassureur une amende de 10.000 FD. Toute dissimulation ou fausse dclaration, tout refus de prsentation du rpertoire, du carnet souches ou du duplicata de contrat, constate en la forme ordinaire par le receveur, sont punis dune amende de 100.000 FD, et en cas de rcidive 500.000 FD. Les polices dassurance sont dispenses de lapprobation matrielle du timbre du service. Au cas o la formalit serait requise, elle est donne gratis sur prsentation du rpertoire de lassureur. Toutefois, les contrats doivent porter lindication suivante : Droits de timbre et denregistrement pays sur tat arrt du . Les recettes de cette origine sont prises en compte au registre des actes sous-seing privs suivant leur nature et mention en est porte sur les rpertoires des assureurs la fin de chaque trimestre. Art.437.- Lorsque les parties nont pas consign aux mains du greffier, du cadi ou des fonctionnaires ci-avant nomms, dans les dlais de droit, le montant des droits exigibles, le recouvrement en est poursuivi contre les parties par le receveur et elles supportent la peine du droit en sus. Dans les dix jours qui suivent lexpiration du dlai, le greffier et les fonctionnaires dont sagit fournissent au receveur des extraits par eux certifis des actes et jugements dont leurs droits ne leur ont pas t remis sous peine dune amende de 5.000 FD. Art.438.- Les droits des actes civils et judiciaires comportant obligation, libration, transmission de proprit ou dusufruit sont supports par les dbiteurs et nouveaux possesseurs, et ceux de tous les autres actes le sont par les parties auxquelles les actes profitent, lorsque, dans ces divers cas, il na pas t stipul de dispositions contraires dans les actes. Art.439.- Les parties sont solidaires vis--vis du Trsor pour le paiement des droits simples et en sus exigibles sur les jugements ou arrts. Toutefois le demandeur est seul dbiteur de limpt si le jugement o larrt le dboute entirement de sa demande. Sont galement seules dbitrices des droits, les parties condamnes aux dpens lorsque le jugement ou larrt alloue une indemnit ou des dommages intrts en matire daccident ou une pension ou une rente en toute autre matire. Dans ce dernier cas, les parties non condamnes aux dpens peuvent faire enregistrer les dcisions moyennant le paiement dun droit fixe gal au minimum de perception. A cet effet, le greffier devra certifier, en marge de la minute, que la formalit est requise par la partie non condamne aux dpens. La dcision ainsi enregistre au droit fixe est rpute non enregistre lgard des parties condamnes aux dpens qui ne peuvent lever la dcision sans acquitter le complment des droits. Les obligations et sanctions qui incombent aux greffiers en matire de dlivrance de
grosses ou dexpditions sont applicables. Le droit fixe acquitt conformment aux dispositions de lalina prcdent est imput sur les droits dus par les parties condamnes aux dpens. Art.440.- Il y a solidarit entre les cohritiers pour le paiement des droits de mutation par dcs et entre les parties contractantes pour les actes rdigs dans la forme sous-seing priv.
Art.441.- Les notaires, huissier, greffiers, commissaires priseurs ne peuvent dlivrer en brevet, copie ou expdition, aucun acte soumis lenregistrement sur la minute de loriginal, ni faire aucun acte en consquence, avant quil ait t enregistr, quand bien mme le dlai ne serait pas expir, peine dune amende de 10.000 FD, outre le paiement des droits. Sont excepts, les exploits et autres actes de cette nature qui se signifient partie et les effets ngociables. A lgard des actes que le mme officier aurait reu et dont le dlai denregistrement ne serait pas expir, il peut en noncer la date et les clauses avec la mention que ledit acte est prsent la formalit en mme temps que celui qui contient ladite mention ; en aucun cas, lenregistrement du second acte ne peut tre requis avant celui du premier sous les peines de droit. Art.442.- Les notaires, huissiers, greffiers, secrtaires et autres officiers publics ou ministriels peuvent faire des actes en vertu et par suite dactes sous seing priv non enregistrs ou passs hors du territoire de la Rpublique et les noncer dans leurs actes, mais sous condition : 1 que chacun de ces actes demeure annex celui dans lequel il se trouve mentionn ; 2 quil soit soumis avant lui ou au plus tard en mme temps que lacte o il est mentionn, la formalit denregistrement ; 3 quils soient responsables des droits et amendes auxquels les actes annexs se trouvent assujettis. Art.443.- Il est dfendu, sous peine dune amende de 10.000 FD tout notaire ou greffier, de ne recevoir aucun acte en dpt sans dresser acte de dpt. Sont excepts, les testaments dposs chez le notaire par le testateur. Art.444.- Aucun notaire, greffier, huissier ou secrtaire dadministration ne peut rdiger un acte en vertu dun autre acte pass dans le territoire ou hors du territoire de la Rpublique, lannexer ses minutes ou le recevoir en dpt, ni en dlivrer extrait, copie ou expdition, sil na t pralablement enregistr, peine de 10.000 FD damende et dtre personnellement tenu des droits. Sont excepts : 1 les testaments et les inventaires dans lesquels on peut noncer des actes non enregistrs ; 2 les liquidations et partages dans lesquels on peut noncer des actes non soumis la formalit dans un dlai dtermin. Cependant, si toutes les parties prsentes lacte taient les mmes que celles qui ont figur dans lacte nonc, les droits de ce dernier seraient perus ;
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3 les comptes de tutelle dans lesquels peuvent tre mentionns les actes non enregistrs remis par le tuteur son pupille. Toutefois, dans les cas ci-dessus, le recouvrement des droits soumis lenregistrement dans un dlai dtermin est poursuivi contre les parties par les voies de droit ; 4 les dclarations affirmatives des tiers saisis, les dpts de titres et pices par le dbiteur pour tre admis au bnfice de cession, les vrifications et affirmations de crances en matire de faillites qui peuvent tre faites ou reues sans que les actes y annexs ou noncs aient t enregistrs, sauf la perception du droit exigible sil est rendu un jugement de condamnation et la rclamation des droits contre les parties sil sagit de mutations de proprit, dusufruit ou de jouissance dimmeubles.
Art.445.- Il est fait mention dans toutes les expditions, copies ou extraits des actes publics, civils, judiciaires ou extra judiciaires de la quittance des droits perus par une transcription littrale et entire de cette quittance ; pareille mention est faite dans les minutes des actes publics, civils, judiciaires ou extra judiciaires dresss en vertu dactes sous signatures prive ou passs ailleurs que dans le territoire de la Rpublique et qui sont soumis lenregistrement par le prsent Code. Chaque contravention est passible dune amende de 10.000 FD. Art.446.- Il est dfendu aux juges et arbitres de rendre aucun jugement sur des actes non enregistrs et susceptibles de ltre, peine dtre personnellement responsables des droits. Art.447.- Lorsque aprs une sommation extrajudiciaire ou une demande tendant obtenir un paiement, une livraison ou lexcution de toute convention dont le titre naurait point t indiqu dans lesdits actes ou quon aura simplement nonc comme verbal, il est produit, en cours dinstance des crits, billets, marchs factures acceptes, lettre ou tout autre titre manant du dfendeur et qui nauraient pas t enregistrs avant ladite demande ou sommation, un droit en sus est d et peut tre exig ou peru lors de lenregistrement du jugement intervenu. Art.448.- Pour les actes portant obligation de sommes au dessus de 1.000 FD, ou transmission de proprit, dusufruit ou de jouissance dimmeubles, non enregistrs, et qui sont produits devant la justice des premier et deuxime degrs, les prsidents de ces tribunaux doivent ordonner doffice et avant faire droit, lenregistrement des dits actes. Art.449.- Les notaires, huissiers, commissaires-priseurs, cadi et les chefs des districts de municipalits ainsi que les agents immobiliers autoriss faire des ventes de bien meubles y compris les habitations en matriaux prcaires, et les secrtaires dadministration publique, tiennent des rpertoires colonnes sur lesquels ils inscrivent, jour par jour, sans blancs, interlignes, omissions, intercalations, transpositions, ni grattages et par ordre de numros, tous les actes de leur ministre soumis lenregistrement, savoir : 1 pour les notaires, tous les actes et contrats quils reoivent, mme ceux passs en brevet, testament et autres dispositions cause de mort, soit quils aient t passs devant eux et du vivant des testateurs, soit qutant olographes, ils leur aient t remis en dpt par le juge ; 2 pour les huissiers, commissaires-priseurs et autres officiers publics procdant des ventes mobilires, tous les actes et exploits par eux faits, mme les actes pour lesquels la formalit doit avoir lieu en dbet ou gratis ; 3 pour les greffiers et le cadi, tous les actes et engagements soumis lenregistrement dans les dlais prescrits et les procs-verbaux dordre et de contribution ;
4 pour les secrtaires des administrations publiques, les actes dresss par eux et susceptibles dtre enregistrs dans les dlais prescrits.
Chaque contravention donne lieu une amende de 50.000 FD. Art.450.- Le rpertoire indiquera pour chaque article : 1 le numro dordre ; 2 la date de lacte ; 3 sa nature ; 4 les noms, prnoms et domicile des parties ; 5 lindication des biens leurs situations et le prix, sauf pour les ventes du dtail ; 6 la relation de lenregistrement. A lgard des testaments et donations entre poux, inscrits du vivant des testateurs et donateurs, les indications des numros 5 et 6 ci-dessus ne sont pas obligatoires. Ces rpertoires sont cts et paraphs par le prsident du tribunal de premire instance, sauf celui des secrtaires dadministration qui lest par le fonctionnaire chef de cette administration. Art.451.- Les rpertoires sont prsents tous les trois mois dans les dix premiers jours de janvier, avril, juillet, et octobre, au visa du receveur de lenregistrement, lorsque mme quil naurait t dress ou reu aucun acte pendant le trimestre prcdent. Chaque contravention du prsent article est punie dune amende de 50.000 FD. Art.452.- Indpendamment des prescriptions ci-dessus, les officiers, publics et ministriels sont tenus de communiquer, sans dplacement, au receveur de lenregistrement, tous les actes, crits, rpertoires, pices de dossiers dtenus ou conservs par eux en leur qualit. Les dpositaires des registres de ltat-civil ou des rles des contributions et tous autres fonctionnaires chargs des archives et dpts des titres publics, le dpt des archives du Gouvernement except, sont tenus de les communiquer sans dplacement au receveur de lenregistrement et de lui laisser prendre sans frais, tous renseignements, extraits ou copies qui lui seraient ncessaires raison de ses fonctions. Sont excepts les testaments, mais seulement pendant la vie des testateurs. Les communications ci-dessus autorises ne pourront avoir pour objet, de la part du receveur, que de sassurer, dans un intrt dordre public, de lexcution des lois et rglements. Tout refus de communication est constat par procs-verbal du receveur et passible dune amende de 50.000 FD applicable aprs avis du receveur, non suivi deffet dans les vingtquatre heures. Art.453.- Les officiers de ltat-civil sont tenus de fournir au receveur de lenregistrement, dans les dix premiers jours des mois de janvier, avril, juillet, octobre de chaque anne, des relevs par eux certifis, des actes de dcs inscrits sur leurs registres durant le trimestre, peine dune amende de 10.000 FD.
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Art.454.- Le receveur de lenregistrement ne peut, sous aucun prtexte, diffrer lenregistrement des actes et mutations dont les droits auraient t pays et aprs production des pices et justifications prescrites. Il ne peut non plus retenir les actes ou exploits. Cependant, si un acte dont il ny a pas de minute ou dexploit contient des renseignements dont la trace peut tre utile pour la dcouverte des droits dus, le receveur a la facilit den tirer copie. A cet effet, il peut conserver lacte pendant deux jours ouvrs seulement. Cette disposition est applicable aux actes sous signature prive.
Art.455.- La quittance de lenregistrement est mise sur lacte enregistr ou sur lextrait de la dclaration du nouveau possesseur. Le receveur y exprime la date de lenregistrement, les folios et cases du registre, la somme des droits perus. La date et la somme des droits perus sont mises en toutes lettres. Lorsque lacte renfermera plusieurs dispositions indpendantes, le receveur indiquera sur la quittance la quotit du droit peru. Art.456.- Les doubles, minutes ou duplicata dactes qui sont prsents la formalit en mme temps que les minutes ou primata ne supportent aucun droit supplmentaire. Lorsque le receveur est requis, postrieurement la formalit, de constater la mention de lenregistrement sur les duplicata ou doubles minutes, les droits de recherches ci-aprs fixs sont exigibles. Art.457.- Le receveur ne peut dlivrer dextrait de ses registres que sur ordonnance du juge de premire instance en matire de justice de paix, lorsque ces extraits ne sont pas demands par quelquune des parties contractantes ou leurs ayants cause. Il lui est pay 2.000 FD par recherche de chaque anne et 1.000 FD par rle de chaque extrait. Le rle est de vingt lignes la page et de dix huit syllabes la ligne. Art.458.- Aucune autorit administrative ou judiciaire ne peut accorder ni remise ni modration des droits dtermins par le prsent Code ni suspendre le recouvrement des sommes dues sans en devenir personnellement responsable. Chapitre 2 - Droits acquis et prescriptions Art.459.- Tout droit denregistrement rgulirement peru peut-tre restitu si, par suite dvnements postrieurs la perception, la cause dexigibilit du droit venait tre supprime. Toutefois, sont exclus du bnfice de la restitution les droits rgulirement perus sur les actes ou contrats ultrieurement rvoqus ou rsolus par application des articles ci-aprs du Code civil :
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1 articles 954 958 : rvocation de donations entre vifs pour cause dinexcution des conditions ou pour cause dingratitude ; 2 article 1183 : rvocation de la convention par suite de laccomplissement dune condition rsolutoire ; 3 article 1184 : rsolution dun contrat synallagmatique pour le cas o lune des parties ne satisfait pas son engagement ; 4 article 1654 : rsolution de la vente pour dfaut de paiement du prix ; 5 article 1659 : exercice de la facult de rachat ou de rmr rserve au profit du vendeur.
En cas de rescision dun contrat pour cause de lsion ou dannulation dune vente pour cause de vices cachs, et au surplus dans tous les cas o il y a lieu lannulation, les droits perus sur lacte annul, rsolu ou rescind, ne sont restituables que si lannulation, la rsolution ou la rescision a t prononce par un jugement ou arrt pass en force de chose juge. Art.460.- La restitution des droits indment perus peut toujours tre demande par les parties. La rgularit de la perception peut tre discute. La restitution des droits est ordonne par dcision du Directeur des Impts. Il y a prescription : 1 aprs un an compter du jour de lenregistrement du contrat ou de la dclaration de mutation verbale pour la demande en expertise des fonds de commerce ou de clientle ; 2 aprs trois ans compter du jour de lenregistrement pour toute action en recouvrement des droits et toute demande en expertise dvaluation mobilire ou immobilire. La prescription triennale sapplique gnralement tous les droits dus sur les actes, documents et dclarations qui rvleraient suffisamment lexigibilit des droits sans quil soit besoin de recourir des recherches ultrieures ; 3 aprs dix ans pour laction en recouvrement des droits et amendes exigibles par suite de linexactitude dune attestation ou dclaration de dette partir de la date de dclaration de succession ; 4 aprs vingt ans pour les successions non dclares et les omissions de biens dans les dclarations de mutation par dcs. Art.461.- Aprs le dlai de deux ans du jour de lenregistrement, toute demande par les parties en restitution de droits perus est non recevable. En ce qui concerne les droits devenus restituables par suite dun conclu postrieur, laction en remboursement est prescrite aprs une anne compter du jour o les droits seront devenus restituables et au plus tard, en tout tat de cause, aprs cinq ans compter de la perception. Chapitre 3 - Dlais denregistrement des actes et dclarations Art.462.- Les dlais pour faire enregistrer les actes sont les suivants : 1 pour les actes des huissiers et autres ayant pouvoir de faire des exploits et dresser des procs-verbaux : 30 jours 2 pour les actes des notaires : 30 jours 3 pour les actes judiciaires : 30 jours
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4 pour les actes administratifs assujettis la formalit : 30 jours. Le dlai ne courra que de la date de la notification de lapprobation par lautorit suprieure, lorsque cette approbation est ncessaire. 5 pour les actes de cadi : 30 jours
Art.463.- Les actes civils, judiciaires ou extra judiciaires dresss par vacations distinctes sont enregistrs dans le dlai courant partir de chaque vacation. Si un acte non divis en vacations porte plusieurs dates, le dlai court du jour o lacte peuttre considr comme parfait. Art.464.- Les testaments dposs chez les notaires ou reus par eux sont enregistrs dans le dlai dun mois du dcs des testateurs la diligence des hritiers, donataires, lgataires ou excuteurs testamentaires. Art.465.- Les actes sous seing priv contenant transmission de proprit, dusufruit, de jouissance dimmeubles, les baux ferme et loyer, sous baux, cessions et subrogations de baux, les engagements et antichrses de biens de mme nature, les cessions de fonds de commerce, de clientle, les actes de formation de socit et, gnralement, tous actes contenant des conventions synallagmatiques sont enregistrs dans le dlai dun mois de leur date. Toutefois, le dlai de trois mois court du jour de lentre en jouissance pour les baux immobiliers, si elle est antrieure la date de lacte. Sont dclares dans le mme dlai dun mois, les mutations verbales de proprit dusufruit et de jouissance, les locations verbales dimmeubles et les cessions verbales des fonds de commerce et de clientle titre onreux seulement. Les dclarations des locations verbales doivent tre dposes en un seul exemplaire et pour chaque immeuble en location au bureau du service de lenregistrement et du timbre. Elles doivent tre souscrites entre le 1er janvier et le 28 ou 29 fvrier de chaque anne. La date dexigibilit court compter du 1er mars. A lgard des actes et conventions de mme nature, faits sous signature prive ou autrement hors du territoire de la Rpublique, mais devant y recevoir leur excution, le dlai est de six mois. Art.466.- Il ny a pas de dlai de rigueur pour lenregistrement de tous les actes autres que ceux mentionns dans larticle prcdent et passs sous signature prive ou hors du territoire de la Rpublique, mais il ne peut tre fait aucun usage, soit par un acte public, soit en justice avant quils aient t enregistrs. Art.467.- Les mutations par dcs font lobjet de dclarations dtailles tablies sur des formules imprimes, fournies gratuitement par ladministration. Elles sont signes par les hritiers, donataires ou lgataires, leurs tuteurs ou curateurs. Elles sont crites par le receveur si les parties le requirent. Au moment du dpt des dclarations, le receveur est tenu de dlivrer aux dposants une quittance des droits perus, date et signe, extraite dun registre souches.
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Les dlais pour lenregistrement de ces dclarations sont de six mois compter du dcs de celui dont on recueille la succession. Le dlai de six mois court du jour de lenvoi en possession provisoire en cas dabsence dclare. Les droits sont pays en entier, mais ils sont restitus en cas de retour de labsent. Toutes les dispositions du prsent Code qui concernent quelque titre que ce soit les dclarations des successions sont applicables aux dclarations de biens dun absent. Art.468.- Les hritiers ou lgataires doivent dans un dlai de six mois compter du dcs, dposer et enregistrer les dclarations des biens qui leur sont chus ou transmis par dcs. Le dlai court pour les successions des absents compter de la date du prononc du jugement attestant la disparition. Les hritiers ou lgataires, leur tuteur ou curateur sont tenus de remplir en double exemplaire sur un imprim fourni par ladministration, une dclaration dtaille de tous les biens meubles et immeubles transmis par dcs et dacquitter les droits exigibles au bureau du service de lenregistrement et du timbre. Les droits denregistrement dus sur les successions et les donations sont liquids sur : 1 les biens meubles corporels et les immeubles situs Djibouti quels que soient la nationalit et le domicile du dfunt, des hritiers, du donateur et des donataires ; 2 les biens incorporels lorsque le dbiteur est domicili Djibouti quels que soient la nationalit et le domicile du propritaire ou du crancier ; 3 les biens incorporels trangers dpendant de la succession des personnes de nationalit djiboutienne quel que soit leur domicile au jour du dcs. Art.469.- Dans les dlais ci-avant fixs pour lenregistrement des actes et dclarations, le jour de la date de lacte, de lentre en jouissance, celui de louverture de la succession ou de lenvoi en possession des biens dun absent nest pas compt. Si le dernier jour du dlai se trouve un vendredi, un jour fri ou le dernier jour du mois, le dlai comprend toute la journe du lendemain.
Titre 4 - Pnalits, poursuites et instances, contrles et redressements

Chapitre 1 - Peines Art.470.- 1) Toute personne physique ou morale qui aurait omis de reverser dans le dlai prescrit et aprs une premire notification, les taxes ou droits dont le recouvrement incombe au service de lenregistrement et du timbre ou qui sciemment na revers que partiellement, est passible dune pnalit fiscale de 5 % applicable sur le montant des taxes non reverses ou reverses partiellement outre les droits simples. 2) La pnalit fiscale est porte 10 % lorsque les personnes vises lalina 1 nont pas revers dans les trente jours suivant la rception dune mise en demeure notifie par pli recommand davoir le produire dans ce dlai.
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3) Lorsque la personne tenue de souscrire une dclaration, un tat, un acte ou tout autre document en vue de la perception dun droit ou taxe dont le recouvrement incombe au service de lenregistrement et du timbre, sabstient de souscrire cette dclaration ou omet de prsenter ltat ou tout autre document dans le dlais prescrits, le montant des droits dus ou rsultant de la dclaration ou de ltat dpos tardivement est assorti dune pnalit de retard dont le taux est fix 1 % pour le premier mois et 5 % pour chacun des mois suivants. 4) Le calcul dans le dcompte de lintrt de retard est arrt au dernier jour du mois au cours duquel la dclaration, ltat ou tout autre document ont t dposs. Art.471.- En cas domissions reconnues dans les dclarations de successions, lamende applicable est dun droit en sus de celui qui se trouve d pour les biens omis. Art.472.- Linexactitude des dclarations ou attestations de dettes dduire de lactif dune succession peut tre tablie par tous les moyens de preuve admis par le droit commun, except le serment. Toute dclaration ayant indment entran la dduction dune dette est punie dune amende gale au triple du droit exigible sans que cette amende puisse tre infrieure 100.000 FD. Le prtendu crancier qui en a faussement attest lexistence est tenu, solidairement avec le dclarant, au paiement de lamende. Art.473.- Les socits, agents de change, changeurs, banquiers, escompteurs, officiers publics et ministriels ou agents daffaires qui seraient dpositaires, dtenteurs ou dbiteurs de titres, sommes ou valeurs dpendant dune succession quils auraient ouverte, doivent adresser, soit avant le paiement, la remise ou le transfert, soit dans les quinze jours qui suivent celles des oprations qui se font dans le territoire de la Rpublique et dans les trois mois pour les autres, au receveur de lEnregistrement Djibouti, la liste de ces titres, sommes ou valeurs. Il en est donn rcpiss. Les succursales des socits trangres tablies sur le territoire de la Rpublique ne peuvent se librer des sommes, rentes ou moluments quelconques dues par elles raison du dcs de lassur des bnficiaires autre que le conjoint survivant et les successibles en ligne directe, si ce nest sur la reprsentation dun certificat dlivr sans frais par le receveur de lenregistrement et constatant soit lacquittement soit la non exigibilit de limpt de mutation par dcs. Quiconque a contrevenu aux dispositions du prsent article est personnellement tenu des droits et pnalit exigibles sauf recours contre le redevable, et sera passible en outre dune amende de 100.000 FD. Art.474.- Toute contre lettre, tout acte ou jugement, duquel il rsulterait que les sommes portes dans un acte public ou dans un acte sous seing priv prcdemment enregistr et ayant servi de base la perception, sont infrieures celles qui ont t rellement convenues entre les parties, rendrait exigible, titre damende, une somme triple du droit qui aurait t peru sur les sommes ainsi stipules. Art.475.- 1) En cas de dissimulation du prix stipul dans un contrat de vente dimmeuble et de fonds de commerce, dans la soulte dchange ou de partage et nonobstant lapplication ventuelle des dispositions prvues par le Code pnal, il est d solidairement par tous les
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contractants, outre le droit denregistrement affrent la partie dissimule du prix, une pnalit fiscale gale 50 % de ce droit. 2) Lorsque la dclaration, ltat ou lacte mentionns larticle 470 font apparatre une base inexacte ou des lments servants la liquidation dimpts ou de droits insuffisants, inexacts ou incomplets, le montant des droits mis la charge du contribuable est assorti de la pnalit de retard vise au paragraphe 3 de larticle 470 et dune majoration de 40 % si la mauvaise foi du redevable est tablie par tous moyens de preuve. La majoration est porte 80 % sil est rendu coupable de manuvres frauduleuses en sus des sanctions prvues par le Code pnal. 3) Les dpositaires, dtenteurs ou dbiteurs de sommes ou valeurs appartenant aux redevables dimpts ou de droits dont le recouvrement incombe au service de lenregistrement et du timbre garanti par le privilge du Trsor, sont tenus ds rception de lavis officiel tiers dtenteur, de verser au lieu et place des redevables, les fonds quils dtiennent concurrence des impositions dues par ces redevables. Chapitre 2 - Contrles et redressements Art.476.- Les contrles et les redressements des droits denregistrement, droits de mutation, droits dhypothque, sont effectus dans les mmes conditions et dans les mmes formes que les autres impts directs. Art.477.- La taxation est doffice si le redevable na pas dpos de dclaration ou a omis de dposer lacte ou ltat dans le dlai. Nanmoins la taxation doffice ne devient applicable que si le redevable ne rgularise pas sa situation dans les trente jours de la notification dune mise en demeure. Art.478.- Les droits denregistrement sur les mutations titre gratuit ou onreux de biens immobiliers sont assis sur le prix stipul dans lacte, major des charges augmentatives de prix ou sur la valeur vnale. Si cette dernire est suprieure au prix exprim dans lacte, le service des impts est fond notifier lacqureur titre gratuit ou onreux, un rappel de droits denregistrement calcul sur la diffrence entre la valeur vnale et le prix dclar. Le redressement est notifi selon la procdure contradictoire. Il doit mentionner les modalits de dtermination de la valeur vnale retenue par le service. Le dlai de rptition expire le 31 dcembre de la troisime anne suivant celle de lenregistrement de lacte. Si la mutation na pas t soumise lenregistrement, le dlai de reprise est port 10 ans. Art.479.- Les contrles et redressements effectus par la Direction des domaines en matire de redevances domaniales, sont effectus dans les mmes formes et conditions que pour les impts directs.
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Chapitre 3 - Poursuites et instances Art.480.- La solution des difficults qui peuvent slever relativement la perception des droits denregistrement avant lintroduction des instances appartient au Directeur des impts, sans prjudice du recours des parties devant les tribunaux du droit commun. Art.481.- Le premier acte de poursuite pour le recouvrement des droits denregistrement et le paiement des pnalits et intrts de retard est un commandement. Il est dcern par le receveur de lenregistrement. Lintroduction et linstruction des instances a lieu devant le tribunal civil de Djibouti. La connaissance et la dcision en sont interdites toutes autres autorits constitues ou administratives. Linstruction se fait par simples mmoires respectivement signifis. Il ny a dautres frais supporter pour la partie qui succombe que ceux de significations et des droits denregistrement des jugements. Les jugements sont rendus dans les trois mois au plus tard de linstance sur le rapport du juge, fait en audience publique et sur les conclusions du ministre public.
Titre 5 - Tarification gnrale

Art.482.- Les droits percevoir pour lenregistrement des actes et mutations sont fixs aux taux et quotits dtermins au prsent titre. Chapitre 1 - Droits fixes I. Premire catgorie (Actes civils et administratifs) A. Droits fixes de 1.000 FD Art.483.- Sont soumis au droit fixe de 1.000 FD : les actes de mutation passs par la Socit Immobilire de Djibouti (SID) et concernant les cessions en location vente ; les transactions avant jugement en matire de douanes et de contributions directes ; les soumissions cautionnes en matire de douanes ; les dclarations dimmatriculation au registre du commerce ; les acceptations de transports ou dlgations de crances terme faites par acte spar lorsque le droit proportionnel a dj t acquitt pour le transport ou la dlgation, les acceptations de dlgation de crance terme faites dans lacte mme de dlgation ; les acceptations pures et simples, par acte civil, de successions, legs et communaut. Il est d un droit pour chaque acceptant et pour chaque succession. Toutefois un seul droit est exigible si plusieurs cohritiers acceptent une succession du chef de leur auteur dcd sans avoir pris parti ;
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lacceptation de donation entre vifs par acte spar, lorsque le droit proportionnel a t peru sur la donation elle-mme. Il est d autant de droits fixes quil y a de donataires acceptants ; les certificats de vie dlivrs par les notaires, le cadi et les autres fonctionnaires de lordre administratif ; les donations ventuelles ; les testaments et autres actes de libralit qui ne contiennent que des dispositions soumises lconclu du dcs ; les contrats de mariage sans constatation dapports ; les rsiliations pures et simples par acte authentique, dans les vingt quatre heures de lacte rsili ; lacquiescement pur et simple quand il nest pas fait en justice ; les autorisations pures et simples par acte spar de celui auquel elles ont rapport ; les consentements purs et simples ; les dsistements purs et simples ; les dclarations pures et simples en matire civile et de commerce ; les dcharges pures et simples ; les attestations pures et simples ; les actes de notorit pure et simple ; les ratifications pures et simples dactes en forme. Il est d autant de droit quil y a de ratifiant intress ou dactes distincts ratifis par la mme personne ; les attestations de certificat purs et simples et ceux de rsidence ; ladhsion donne par une personne qui na pas concouru un contrat, aux stipulations et aux engagements quil renferme ; laffectation hypothcaire consentie par acte spare de lobligation et par le dbiteur luimme ; les cahiers des charges rdigs par actes distincts des procs verbaux dadjudication ; les certificats de proprit non exempts par le prsent Code ; les certificats de caution ; les commissions dlivres par des particuliers ou par des socits ; les projets de comptes. Il est d autant de droits fixes quil existe dayants droit ayant des intrts distincts. Il nest d quun seul droit si le compte ne renferme que des recettes et des dpenses communes tous les ayants droit ; les congs donns par actes civils ; les copies collationnes dactes et pices ou des extraits diceux. Il est d un droit par acte, pice ou extrait collationn ; les dpts et consignations de sommes chez les officiers publics lorsquils noprent pas la libration du dposant et les charges donnes aux officiers publics des dpts par eux reus en cette qualit ; les nominations dexperts hors jugements ; les promesses dindemnits non dtermines et non susceptibles destimation ; les inventaires de meubles, objets mobilier, titres et papiers. Il est d un droit pour chaque vacation de quatre heures sauf pour les inventaires aprs faillite ou liquidation judiciaire ; les lettres missives qui ne contiennent aucune convention donnant lieu au droit proportionnel ; les procurations et pouvoirs pour agir ne contenant aucune stipulation donnant lieu au droit proportionnel. Si plusieurs mandataires agissent dans un intrt distinct, il est d autant de droits quil y a de parties intresses ;
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les substitutions de pouvoirs, les rvocations de mandats, les dcharges de mandats ; les mutations titre onreux de navires quand la jauge nette est gale ou infrieure cent tonnes et les marchs de construction de navire ; les rcpisss de pices par acte spar ; les renonciations successions, legs et communauts, lorsquelles sont pures et simples et si elles ne sont pas faites au greffe. Il est d un droit pour chaque renonant et par chaque succession laquelle on renonce ; les rtractions et rvocations ; les actes notaris de constitution dun bien de famille ; les compromis ou nominations darbitres qui ne contiennent aucune obligation de sommes et valeurs donnant lieu au droit proportionnel. Il nest d quun seul droit quel que soit le nombre des arbitres nomms ; les dclarations ou lections de command ou dami, lorsque la facult dlire un command a t rserve dans lacte dadjudication ou de vente et que la dclaration est faite par acte public et notifi dans les vingt quatre heures de ladjudication ou de la vente ; les prestations de serment par acte civil ou dans la forme administrative ; les transactions en quelques matire que ce soit, qui ne contiennent aucune stipulation de sommes et valeurs ni dispositions soumises un plus fort droit denregistrement ; les abandons de biens soit volontaires, soit forcs ; les actes innoms civils et administratifs ; les actes de dissolution de socit purs et simple ; les dissolutions de socit avec liquidation.
B. Droit fixe de 4.000 FD Art.484.- Sont soumis au droit fixe de 4.000 FD : les mainleves et rductions dhypothques ; les quittances et remboursements de crances de toute nature ; les billets ordre, lettres de change et tous effets ngociables ou non ngociables ; les obligations de sommes et valeurs, les arrts de comptes contenant obligation de sommes, les reconnaissances de dettes, billets simples, prts sur gages, nantissements, ouvertures de crdits, transferts, cessions et dlgations de crances terme ; les prts consentis par les socits de crdit foncier en vue de la construction dimmeuble ou de la mise en valeur de terrains agricole. II. Deuxime catgorie (Actes judiciaires) A. Droit fixe de 1.000 FD Art.485.- Sont soumis au droit fixe de 1.000 FD : les procs-verbaux dresss en matire de justice de paix desquels il ne rsulte aucune disposition donnant ouverture du droit proportionnel ou dont le droit proportionnel ne slve pas 1.000 FD ; les jugements en matire de justice de paix ; les certificats par actes judiciaires ; les dpts dactes et de pices au greffe de la justice de paix en matire civile et commerciale ;
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les jugements de la police ordinaire et des tribunaux de police correctionnelle et criminelle ; les ordonnances en matire de justice de paix lorsquelles emportent une dcision sur le fond ; tous les actes judiciaires non dsigns nommment, autres que ceux du greffe.
B. Droit de 2.000 FD Art.486.- Sont soumis au droit fixe de 2.000 FD : les acceptations et renonciations successions, legs ou communauts passs au greffe. Il nest d quun seul droit pour chaque acte distinct dacceptation ou de renonciation, quel que soit le nombre des acceptants, de renonant et celui des successions, legs ou communauts, accepts ou rpudis ; les dpts dactes et de pices au greffe des tribunaux civils et de commerce ; les ordonnances des juges des tribunaux civils et de commerce y compris les ordonnances de rfr lorsquelles emportent une dcision sur le fond ; les jugements dfinitifs des tribunaux civils de premire instance et de commerce ne donnant pas ouverture au droit proportionnel ou sur lesquels lensemble des droits proportionnels est infrieur 2.000 FD ; les ordonnances des magistrats de la cour dappel lorsquelles emportent une dcision sur le fond ; les actes dmancipation. Il est d un droit pour chaque mancip ; les jugements des tribunaux civils et de commerce portant dbout de demande et ne renfermant pas de dispositions donnant ouverture un droit proportionnel suprieur. C. Droit fixe de 4.000 FD Art.487.- Sont soumis au droit fixe de 4.000 FD : les jugements des tribunaux civils de premire instance portant interdiction, sparation de biens ou sparation de corps ; les arrts dfinitifs du tribunal suprieur dappel ; les arrts des tribunaux suprieurs dappel portant dbout de demande qui ne donnent pas lieu un droit proportionnel suprieur ; les arrts des tribunaux suprieurs dappel portant interdiction, sparation de biens ou sparation de corps ; les jugements et arrts dclarant quil y a lieu adoption ou prononant un divorce. III. Troisime catgorie - Actes extra judiciaires Art.488.- Les actes extrajudiciaires sont soumis au droit fixe de 1.000 FD. Chapitre 2 - Droits proportionnels I. Droit de 2 %
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A. Baux Art.489.- Sont enregistrs au taux de 2 %, les contrats des bail crits ou verbaux, les reconductions tacites ou lgales des baux dimmeubles et de meubles y compris les fonds de commerce ou des clientles, lexception des baux dont le loyer annuel nexcde pas 300.000 FD ou des baux assujettis la TVA en vertu dune option rgulire exerce par le propritaire. Sont imposables au droit au bail : les locaux affects usage dhabitation situs dans des zones rsidentielles ou commerciales ; les locaux lous affects usage industriel ou commercial ; les terrains nus, les hangars, les dpts de mme que toutes constructions et leurs dpendances affects usage industriel et commercial ; les baux des biens immeubles et des biens meubles de lEtat ; les contrats dexploitation et de concession de terrains nus, de dpt ou magasins passs par les entreprises publiques ; les baux constitutifs demphytose et les baux construction ; les baux de pturage et de nourriture danimaux ; les baux cheptel, les baux et conventions pour nourriture de personnes, pourvu que la dure de tous ces baux soit limite, les sous-baux, subrogations, cessions de baux, les louages des gens de travail, les cautionnements des baux dure limite. Art.490.- Toutefois, doivent tre enregistrs gratuitement au droit de bail et sur les locations verbales : a) les locaux et dpendances bties ou non bties par les Etats trangers pour les besoins exclusifs de leurs services diplomatiques et consulaires ; b) les locaux diplomatiques et consulaires lous affects lhabitation du chef de mission et ceci tel que stipul larticle 23 de la convention de Vienne ; c) les locaux lous par des organismes internationaux et non gouvernementaux affects usage exclusif de leurs siges, condition quune convention crite soit passe dans ce sens avec lEtat de Djibouti. Ces dispositions sont conditionnes au bnfice de la rciprocit entre lEtat de Djibouti et les Etats trangers. B. Successions et donations Art.491.- Sont enregistrs au taux de 2 %, les donations entre vifs de biens meubles et immeubles et les droits de mutation par dcs des mmes biens. Art.492.- Sont toutefois exonres : 1) Les successions dont lactif global net, cest--dire dfalcation faite du passif admis en dduction pour lapplication de limpt, est gal ou infrieur 1.000 FD. 2) Les successions des militaires, qui, soit sous les drapeaux, soit aprs renvoi dans leurs foyers, seront morts, dans lanne compter de la cessation des hostilits, de blessures reues ou de maladie contractes pendant la guerre.
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Lexemption ne profite, toutefois, quaux parts nettes recueillies par ascendants, les descendants et le conjoint du dfunt. Lexemption de limpt nentrane pas la dispense de la dclaration des successions. Elle est subordonne la condition que cette dclaration soit accompagne dun certificat de lautorit militaire dispos du timbre et constatant que la mort a t cause par une blessure reue ou une maladie contracte pendant la guerre. C. Autres actes et oprations Art.493.- Sont enregistrs au taux de 2 % : les concessions dfinitives de terrains domaniaux ; les concessions temporaires de moins de trente ans de terrains pour inhumation dans les cimetires ; les pensions alimentaires par les enfants leurs ascendants ; les rpartitions aux cranciers en matire de faillite ou liquidation judiciaire ; les partages purs et simples ; les cautionnements de sommes ou dobjets mobiliers, les garanties mobilires, les actes de nantissement et les indemnits de toute nature ; les ventes aux enchres publiques de meubles et de marchandises qui sont faites aprs faillites, et les ventes aux enchres de marchandises neuves avec autorisation de justice, ainsi que les ventes publiques de marchandises en gros, pourvu que le lieu de la vente et la quotit des lots aient t fixs par les tribunaux ; les warrants ou bulletins de gages dlivrs par les administrations de magasins gnraux et endosss sparment des rcpisss avec lesquels ils ont t dlivrs ; les contrats de mariage avec stipulation dapports ; les prorogations de dlais purs et simples ; les dlivrances de legs ; les jugements en matire de justice de paix portant condamnation ou collocation de somme et valeurs et condamnation des dommages-intrts ; les sommes verses aux assurances sauf en matire daccidents du travail ; les avals de garantie, le dpt de sommes chez les particuliers ; les ventes rmres ; les changes de meubles et dimmeubles sans prjudice du droit de soulte et de retour ; les jugements de premire instance, les sentences darbitres et les arrts du tribunal suprieur dappel, les jugements de commerce portant condamnation ou liquidation de sommes et valeurs et condamnation des dommages intrts ; les ventes de marchandises neuves garnissant les fonds de commerce, dtailles et estimes article par article, condition que la vente soit effectue par un non assujetti la TVA ; les antichrses et engagements de biens meubls ; les ventes danimaux et de matriel agricole. II. Droit de 5 %
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A. Cessions de crances Art.494.- Les crances ngociables ou non ngociables, leurs cessions, transports et dlgations sont soumis au droit de 5 %. B. Socits Art.495.- Sont soumis au droit de 5 % : les apports en socit titre pur et simple, loccasion des constitutions et des augmentations de capital des socits, lexclusion du passif affectant ces apports qui est soumis aux droits de mutation titre onreux correspondants ; les actes daugmentation de capital par incorporation ; les actes de prorogation de socits. Les apports en nature doivent tre mentionns de manire claire et prcise et leurs valuations faites par une personne agre. C. Cessions de parts sociales Art.496.- Sont soumis au droit de 5 %, les actes portant cessions dactions, de parts de fondateurs ou de parts dintrts. Lorsquelles interviennent dans les deux ans de la ralisation dfinitive de lapport fait une socit, les cessions de parts sociales ou dactions sont considres au point de vue fiscal avoir pour objet les biens reprsents par ces titres, et il est fait application, pour la perception des droits, des rgles relatives la vente de ces biens. Chaque lment dapport est valu distinctement avec indication de numros de parts et dactions attribus chacun deux. A dfaut, le droit denregistrement est peru au taux applicable aux ventes dimmeubles. Dans le cas o une cession dactions ou de parts a donn lieu lapplication du droit denregistrement, lattribution, la dissolution de la socit, des biens reprsents par ces titres ne donne ouverture au droit denregistrement que si lattribution est faite un autre que le cessionnaire. D. Marchs Art.497.- 1) Les marchs de travaux et de fournitures publics et/ou privs ainsi que toutes conventions assimilables sont assujettis au droit proportionnel de 5 % et au droit de timbre, lexception des march de travaux publics et/ou privs se rapportant aux activits effectues dans la zone franche qui seront assujetties au droit proportionnel au taux de 1 %. Sont assimilables aux conventions dites de marchs , les contrats dentreprise et de soustraitance et gnralement tout louage douvrage public et priv. Les marchs soumis la TVA sont exonrs du droit proportionnel. Art.498.- Par exception, sont enregistrs au droit fixe de 10.000 FD :
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les marchs de travaux et de fournitures publics financs par le budget national et aux forces armes franaises stationnes Djibouti, aux seuls marchs et conventions assimilables passs aux besoins exclusifs de leurs services ; les conventions de marchs passs avec la Rpublique de Djibouti et financs sous formes daides extrieures ou de dons par des Etats trangers, des organismes internationaux, nationaux ou non gouvernementaux.
III. Droit de 10 % A. Mutations immobilires Art.499.- Sont soumises au droit de 10 %, les ventes dimmeubles et de droits immobiliers de toute nature, les licitations entre cohritiers et copropritaires, les soultes de partage et dchange en matire immobilire. Toutefois, le droit fixe est seul exigible sur les adjudications la folle enchre lorsque le prix nest pas suprieur celui de la prcdente adjudication, si elle a t enregistre. Sont assimiles des ventes dimmeubles et de droits immobiliers : les dclarations de remploi des valeurs dotales de la femme qui ont pour objet des immeubles de communaut lorsque la femme y a renonc ; les dclarations ou lections de command, dami ou de prte nom sur adjudication ou contrat de vente dimmeubles lorsque ces dclarations sont faites vingt quatre heures aprs la vente ou sans que la facult dlire un command ait t rserve ; la mme rgle est applicable aux dclarations passes au greffe par les dfenseurs en matire de ventes judiciaires ; les rsolutions et rsiliations de contrats translatifs de proprit ou dusufruit de biens immeubles, lexception de celles prononces par les tribunaux pour cause de nullit radicale, pour lsion dautre moiti dans les formes et dlais prescrits par la loi et pour dfaut de payement de prix lorsque lacqureur na pay aucun acompte et quil nest pas encore entr en jouissance ; en gnral, toutes les mutations rputes immobilires titre onreux. Art.500.- Par exception, est assujetti au taux rduit de 7 % la premire acquisition, par des personnes physiques, dimmeubles ou de fractions dimmeuble usage exclusif dhabitation ainsi que de leurs dpendances dans la limite de 1.000 m. Lacte de vente doit, cet effet, indiquer avec prcision la situation des immeubles acquis et la consistance dtaille des locaux et de leurs dpendances. Il doit contenir obligatoirement la dclaration de lacqureur que les locaux bnficiant du taux rduit de 7 % sont destins exclusivement lhabitation pendant une priode de trois annes conscutives compter de lacte dacquisition. Sil est reconnu ou tabli que le bnfice du rgime privilgi est obtenu frauduleusement, lacqureur est tenu dacquitter le complment des droits simples exigibles liquids au tarif normal de 10 % major dune pnalit gale 100 % de ces droits et de lintrt de retard prvu au paragraphe 3 de larticle 470, calculs lexpiration dun dlai dun mois courant compter de la date de lacte dacquisition.
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Lacte de vente tabli devant un notaire doit prciser en toutes lettres quil sagit effectivement dune premire acquisition. Les premires acquisitions titre onreux de terrains nus ou comportant des constructions destines tre dmolies et rserv la construction dimmeubles usage exclusif dhabitation sont galement passibles du droit rduit denregistrement fix au taux de 7 %. Le bnfice de ce droit est obtenu dans les mmes formes et sous les mmes conditions que cidessus. B. Autres oprations Art.501.- Sont galement soumis au droit de 10 % : les actes administratifs accordant des concessions provisoires de terrains domaniaux, les occupations provisoires du domaine public ; les ventes de proprit ou dusufruit de meubles et les cessions, transports et dlgations de biens ou de droits mobiliers sauf si elles sont soumises un autre droit denregistrement fixe ou proportionnel ou la TVA en vertu dune autre disposition du prsent Code ; les cessions de fonds de commerce et de clientle ; les transports, cessions et dlgations de droits mobiliers, les ouvertures de crdits, remboursables en argent ou en marchandises, les constitutions de rentes titre onreux, les cessions, transports, dlgations de rentes de toute nature ; les soultes et retours de partage et dchances de meubles ; les cessions de droits miniers ou ptroliers ; les concessions trentenaires ou perptuit pour inhumation dans les cimetires ; les retraits de rmr exercs aprs le dlai.
Partie 2 - Contribution du timbre

Titre 1 - Assiette, tarif et exemptions
Chapitre 1 - Rgles gnrales Art.502.- La contribution de timbre est tablie sur tous les documents destins aux actes civils, judiciaires, extrajudiciaires et aux critures qui peuvent tre produits en justice et y faire foi. Il ny pas dautres exceptions que celles nommment exprimes par la loi. Art.503.- Le droit est acquis irrvocablement au budget national par le fait de lexistence ou de la confection de lacte ou de lcrit assujetti au timbre. En aucun cas, il ne peut pas se substituer au droit denregistrement. Art.504.- Sont obligatoirement soumis au droit de timbre tous les actes, crits et formules administratives et notamment ceux indiqus dans le tableau ci-aprs et selon le tarif fix pour chaque catgorie :
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tous les actes et crits soumis au droit denregistrement ainsi que les expditions de ces actes et crits : 500 FD par feuille les rpertoires des notaires, des huissiers et des avocats : 500 FD par feuille les contrats de transport international arien et maritime des marchandises et toutes autres pices en tenant lieu : 500 FD par feuille les certificats et attestations dlivrs par ladministration pour faire valoir ce que de droit : 500 FD par acte les dclarations du dbut dactivit dposes auprs des services fiscaux : 500 FD par acte les demandes, les rclamations gracieuses ou contentieuses dposes auprs de ladministration ou des tablissements publics : 500 FD par acte les actes de soumission dans les marchs publics ou privs : 500 FD les actes et conventions constatant les marchs de travaux et de fournitures publics ou privs quels quils soient : 500 FD par acte les actes authentiques ou sous seing priv constatant la ralisation dun march ou convention assimilable : 500 FD par acte les actes passs lors de la prise bail de locaux : 500 FD par feuille les contrats et les avenants de contrats de toute nature : 500 FD par feuille les dossiers douverture de crdit, les demandes de chquiers et les ordres de virement et de transfert : 500 FD par feuille les actes rdigs en excution des lois de faillite et de liquidation judiciaire : 500 FD par feuille les warrants et les rcpisss dlivrs par les magasins gnraux et les warrants endosss et non accompagns des rcpisss des magasins gnraux : 500 FD par feuille les copies de titre foncier ainsi que les certificats dinscription lors de la remise aux ayants droits : 500 FD par feuille les certificats dorigine dlivrs par la Chambre de Commerce : 1.000 FD par feuille les effets de commerce revtus dune mention de domiciliation dans un tablissement de crdit : 500 FD par feuille les effets de commerce non revtus dune mention de domiciliation dans les tablissements de crdit, effets livrs de ltranger sur ltranger et endosss Djibouti et effets crs ltranger et payables Djibouti : 500 FD par feuille les actes faits sous signature prive constatant dcharge, reu ou quittance de sommes : 500 FD par feuille les arrts, dcisions ou dlibrations portant autorisation douverture ou dexploitation dun commerce : 5.000 FD par acte les dclarations en douane : 500 FD par acte les factures et les devis mis par des entreprises : 500 FD par acte les factures bimestrielles mises par les entreprises publiques non assujetties la TVA : 200 FD par acte Chapitre 2 - Rgles particulires
Les connaissements maritimes Art.505.- Tout transport par mer destination ou en provenance de lextrieur du territoire de la Rpublique doit tre accompagn de connaissement au tarif de 500 FD.
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Entrent dans cette catgorie, les connaissements accompagnant les expditions ltranger et les connaissements accompagnant les marchandises venues de ltranger. Le timbre est appos sur loriginal remis au capitaine. Les autres originaux sont timbrs gratis ; ils sont revtus dune estampille de contrle sans indication de prix. Le service du port sassure du timbrage rgulier des connaissements et appose, sil y a lieu, les timbres ncessaires. Ces tarifs sont rduits de moiti pour les connaissements destins au petit cabotage. Tout connaissement non timbr ou insuffisamment timbr est passible de trois amendes personnelles de 10.000 FD contre le chargeur, le capitaine et larmateur. Les capitaines de navires trangers sont tenus dexhiber aux agents du port, soit lentre, soit la sortie, les connaissements dont ils doivent tre porteurs sous peine dune amende de 50.000 FD. Loblitration du timbre de connaissement est faite immdiatement par la partie au moyen dune griffe lencre grasse noire, faisant connatre la date de loblitration et le nom de la raison sociale du chargeur ou de lexpditeur. Le service du port peut oblitrer ces timbres au moyen de la griffe du bureau dans les deux jours de la rdaction du connaissement. Les connaissements venant de ltranger sont timbrs par le service du port. Laissez passer Art.506.- Les laissez passer pour tout vhicule destination de ltranger sont soumis un timbre de 1.000 FD. Polices dassurance Art.507.- Les contrats dassurance sont exempts de droit de timbre. Passeports, visas, cartes didentit et autorisations demploi Art.508.- Les actes suivants soumis au timbre selon les tarifs suivants : 1) Passeports dlivrs des citoyens djiboutiens : dlivrance et renouvellement, 10.000 FD. 2) Visa des passeports trangers : visas de transit dlivrs aux trangers de passage sur le territoire djiboutien (arrt maximum de 10 jours) : 5.000 FD visas de court sjour dlivrs pour une dure nexcdant pas un mois : dlivrance et renouvellement, 10.000 FD
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visas de long sjour pour une dure dun an : dlivrance et renouvellement, 20.000 FD
3) Carte de sjour temporaire ou carte de rsident pour une dure dun an : Ressortissants des pays : Dlivrance Renouvellement Afrique 25.000 FD 20.000 FD Asie 30.000 FD 25.000 FD Europe et Amrique 40.000 FD 35.000 FD
4) Autorisation demploi dlivre un employeur embauchant des salaris trangers munis dun titre de sjour : 2.000 FD 5) Laissez-passer dlivr par la police nationale pour la sortie du territoire de la Rpublique de Djibouti : 1.500 FD par laissez-passer tabli Art.509.- Les prestations de services suivantes fournies par le dpartement de la population font lobjet du droit de timbre suivant : toute dlivrance de naturalisation doit tre accompagne dun frais de timbres de 20.000 FD ; toute dlivrance dun acte de mariage civil doit tre accompagne dun frais de timbre de 20.000 FD ; toute dlivrance dun extrait dacte de naissance loccasion de la premire naissance doit tre accompagne dun frais de timbres de 500 FD. Art.510.- Les prestations des services suivantes font lobjet du droit de timbre suivant : toute dlivrance de carte didentit nationale ou du duplicata doit tre accompagne dun frais de timbres de 2.000 FD ; toute dlivrance dune dcision de jugement ANSAN doit tre accompagne dun frais de timbres de 2.000 FD ; toute dlivrance des fiches individuelles ou familiales dtat civil doit tre accompagne dun frais de timbres de 1.500 FD ; toute dlivrance dun extrait dacte de naissance doit tre accompagne dun frais de timbres de 1.500 FD partir du deuxime enfant. Timbre sur la publicit par voie daffiches Art.511.- Les droits de timbre sur la publicit par voie daffiches sont fixs comme suit : 1 affiches sur papier : 1.000 FD le m/an 2 affiches peintes sur un support autre que du papier : 10.000 FD le m/an 3 affiches lumineuses : 15.000 FD le m/an Pour les affiches dun format infrieur, le taux de la taxe sera calcul proportionnellement la surface de laffiche. Art.512.- Lagent comptable du district de Djibouti est charg du recouvrement de ces locations.
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Art.513.- Le montant des taxes prvues ci-dessus est payable annuellement et davance dans les caisses au vu dun rle tabli par le Commissaire de la Rpublique, Chef du District, et rendu excutoire par le Ministre de lintrieur, des postes et tlcommunications. Art.514.- Une ristourne de 2 % des recettes recouvres est alloue au personnel du District de Djibouti ayant contribu ltablissement des rles de recouvrement. Chapitre 3 - Exemptions Art.515.- Sont exempts du timbre : 1) Les actes arrts, dcisions et dlibrations de ladministration dans tous les cas o aucun de ces actes nest sujet lenregistrement sur la minute et les extraits, copies et expditions qui se dlivrent par une administration une autre administration, lorsquil y est fait mention de cette destination. 2) Les actes de prestation de serment des fonctionnaires ou assimils au service de la Rpublique. 3) Les registres de toutes les administrations publiques. 4) Tous les comptes-rendus des comptables publics. 5) Tous les comptes de gestion et dadministration du curateur aux successions et biens vacants. 6) Les livres de commerce. 7) Les jugements des tribunaux de droit charias sauf les expditions qui sen dlivrent. 8) Tous les actes intressant ladministration, dans le cas o le droit serait support par le budget de lEtat. 9) Les mandats et pices comptables pour rgularisation doprations de la Trsorerie. 10) Tous les actes crits et imprims relatifs la caisse dpargne, aux retraites pour la vieillesse et institutions similaires. 11) Les tats et mmoires de frais de justice nexcdant pas 500 FD. 12) Les livres fonciers. 13) Les registres dtat-civil, mais non les expditions qui sen dlivrent. 14) Les actes crits et gnralement toutes pices dont le droit incomberait au budget de lEtat. 15) Les billets de banque. 16) Les actes, pices de toute nature, faits ou passs sur le territoire de la Rpublique en matire dexpropriation pour cause dutilit publique.
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17) Les actes de police gnrale et vindicte publique, les jugements de conseil de guerre. 18) Les rquisitions civiles et militaires. 19) En temps de guerre et jusqu la date de cessation lgale des hostilits, les adjudications au rabais et marchs pour constructions, rparations, entretien, approvisionnement et fournitures dont le prix doit tre pay directement soit par le budget de lEtat. 20) Les certificats dindigence, les avis de parents des mineurs et interdits indigents, ainsi que les actes ncessaires la constitution, la convocation des conseils de famille et lhomologation des dlibrations prises par lesdits conseils. 21) Les actes et pices tablis pour le mariage des indigents lorsque lindigence est constate par un certificat administratif. 22) Les actes accomplis en matire criminelle. 23) Les actes de poursuites et de procdures devant les juridictions de simple police et de police correctionnelle : procs-verbaux, citations, pices et jugements, en originaux et en minutes, lorsquil ny a pas de partie civile en cause. 24) Lexemption nest que provisoire et, dans le cas o la partie poursuivante serait condamne, tous les droits deviendraient exigibles et seraient recouvrs comme en matire denregistrement. 25) Les actes, procs-verbaux, jugements, faits en matire civile o le ministre public agit doffice dans lintrt de la loi et pour mesurer son excution, notamment en matire dtatcivil. 26) Tous actes et crits en matire lectorale, la condition quil soit fait mention de cette destination. 27) Les bulletins du casier judiciaire. 28) Les avis de crdit dlivrs par les banques leurs clients. 29) Les avis de crdit dlivrs par le Trsor. 30) Les mandats non-ngociables, quelles que soient leur forme et leur dnomination, servant procurer une remise de fonds de place en place. 31) Les actes et pices relatifs aux commandements, saisies et ventes et tous actes ayant pour objet le recouvrement des contributions directes et indirectes ainsi que les actes et pices relatifs aux poursuites. Cette exemption stend aux originaux et copies des actes accessoires et sapplique au timbre des placards exigs par larticle 617 du Code de procdure civile pour prononcer la vente.
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Titre 2 - Mode de perception des droits de timbre

Chapitre 1 - Dbite du timbre Art.516.- Les timbres sont colls par lofficier ministriel ou public en nombre et quantits suffisants pour reprsenter le montant des droits de timbre sur les exploits et actes signifier. Ils sont oblitrs au moyen dun cachet lencre grasse par le receveur qui emploie le griffe spciale du bureau. Le dfaut doblitration ou loblitration dfectueuse des timbres mobiles est passible dune amende de 5.000 FD par acte au contrevenant. Art.517.- La mise en vente au public des timbres mobiles est effectue par le service de lenregistrement et du timbre Djibouti. En principe la vente est faite au comptant et au prix fix pour chaque timbre mobile. Elle a lieu pour le service de lenregistrement et du timbre aux jours et heures douverture des bureaux. Les timbres ncessaires sont remis par le receveur de lenregistrement contre espces, sur prsentation dun bon de cession du directeur du port. Il est accord celui-ci pour les besoins de son service une avance de timbres mobiles dun montant total de 20.000 FD. Cette avance fait lobjet dun reu qui comporte la quantit, le nombre et la valeur des vignettes dlivres et qui est conserv au service de lenregistrement et du timbre comme pice de comptabilit. Chapitre 2 - Obligations et peines I. Copies dexploits et dactes signifis Art.518.- Les exploits et les actes signifier des officiers ministriels et publics sont assujettis uniquement un droit de timbre de 2.000 FD. Le droit est acquitt au moyen de timbres mobiles apposs sur chaque original de lexploit. Les timbres sont colls par lofficier ministriel ou public en nombre sur les exploits et actes signifier. Les timbres sont oblitrs au moyen dun cachet lencre grasse par le receveur qui emploie la griffe spciale du bureau. Le dfaut doblitration ou loblitration dfectueuse des timbres mobiles est passible dune amende de 5.000 FD par acte du contrevenant. Le timbre de 2.000 FD est appos au bas de loriginal de chaque acte et oblitr au moyen du tampon officiel de la Direction des impts. II. Acte fait en consquence dun acte non timbr
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Art.519.- Les notaires, huissiers, arbitres, experts, juges, administrations, greffiers, officiers publics, peuvent dresser des actes sous seing priv non timbrs et les noncer, mais la condition que chacun de ces actes sous seing priv demeure annex celui dans lequel il se trouve mentionn et quil soit soumis en mme temps que lui la formalit. En outre, ils demeurent responsables des droits et amendes de timbre auxquels ces actes sous seing priv se trouvent assujettis. Lorsquun titre, livre, bordereau, police dassurance ou tout acte sujet au timbre et non enregistr est mentionn dans un acte public, judiciaire ou extra judiciaire, et ne doit pas tre reprsent au receveur, lors de lenregistrement de ce dernier acte, lofficier public ou ministriel est tenu de dclarer expressment dans lacte si le titre est revtu du timbre prescrit et dnoncer le montant du droit de timbre pay. Toute infraction est punie dune amende de 5.000 FD par actes mentionns pour lesquelles la dclaration prescrite na pas t effectue. Cette disposition nest pas applicable aux inventaires et ne vise ni les autorits administratives, ni les juges. III. Obligations et responsabilit du receveur Art.520.- Il est fait dfense au receveur de lenregistrement Djibouti sous peine dune amende de 10.000 FD, denregistrer un acte non timbr. Le receveur est, en outre, responsable du droit quil a nglig de percevoir. IV. Vente frauduleuse ou sans commission de timbres mobiles Art.521.- Aucune personne ne peut vendre ou distribuer des timbres mobiles sans une commission du Directeur Gnral des Impts. Les timbres mobiles saisis dans ce cas sont confisqus au profit de la Direction des impts. Ceux qui, dans une intention frauduleuse, ont altr, employ, vendu ou tent de vendre des timbres mobiles ayant dj servi ou timbres falsifis, sont poursuivis devant le tribunal correctionnel. Il peut tre fait application de larticle 463 du Code pnal. V. Dfaut doblitration dfectueuse des timbres mobiles Art.522.- Le dfaut doblitration ou oblitration dfectueuse des timbres mobile est passible dune amende de 5.000 FD contre le contrevenant.
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Titre 3 - Instances - Prescription - Restitution - Contrles et redressements

Chapitre 1 - Instances Art.523.- Les infractions aux dispositions relatives au Timbre peuvent tre constates par le Directeur des impts dans tous les cas o il exerce lgalement ses fonctions. Le commissaire de police peut constater les contraventions sur le timbre en matire daffichages et de connaissements. Les socits, banques, greffiers et autres dpositaires publics sont tenus de reprsenter, sans dplacement, au receveur de lenregistrement leurs livres, registre, etc. pour que celui-ci sassure de lexcution du prsent arrt. Tout refus est puni dune amende de 50.000 FD. Chaque contravention en matire de timbre est constate par un procs-verbal. Les pices en contravention sont annexes au procs-verbal, moins que les contrevenants ne consentent signer ledit procs-verbal et acquitter sur le champ lamende encourue et le droit de timbre exigible. Le procs-verbal est signifi aux parties dans les trois jours de sa date. Il fait foi de son contenu jusqu preuve contraire. Si le procs-verbal nest pas suivi de paiement, il est dcern au redevable un commandement dans les formes usites en matire denregistrement. Ce commandement est excut, sauf opposition, par la voie de saisie arrt, de saisie excution ou de saisie immobilire. En cas de dcs du contrevenant, elles jouissent dun privilge spcial sur les fruits et revenus des immeubles et effets mobiliers qui peuvent tre saisis. Sont solidaires pour le paiement des droits et amendes de timbre tous les signataires de lcrit synallagmatique ainsi que les officiers ministriels qui auront reu ou rdig des actes nonant des actes ou livres non timbrs. Chapitre 2 - Prescription Art.524.- En matire de timbre, la prescription est de dix ans. Elle commence courir du jour de lacte ou du jour o ladministration a t mise en mesure dagir pour le cas o il ny a pas dacte. Les contribuables ont un dlai de cinq ans pour rclamer les droits indment pays, dans le cas o ce droit est remboursable. Pour les amendes, la prescription est de dix ans ; elle est rduite deux ans partir du jour o le prpos t mis mme de constater la contravention au vu de chaque acte soumis lenregistrement, ou du jour de la prsentation des rpertoires au visa.
Chapitre 3 - Restitution Art.525.- En matire de timbre et damendes sur les droits de timbre, les rclamations caractre gracieux ou contentieux relvent de la comptence du Directeur des impts. Chapitre 4 - Contrles et redressements Art.526.- Les contrles et les redressements des droits de timbre sont effectus dans les mmes conditions et dans les mmes formes que les autres impts directs.
Partie 3 - Taxe sur les conventions dassurance
Art.527.- Toute convention dassurance ou de rente viagre conclue avec une socit ou compagnie dassurances ou avec tout autre assureur est soumise quels que soient le lieu et la date auxquels elle est ou a t conclue une taxe obligatoire. La taxe est perue sur le montant de toutes les sommes stipules au profit de lassureur et de tous accessoires dont celui-ci bnficie directement ou indirectement du fait de lassur. Art.528.- Le tarif de la taxe est fix comme suit : 1 assurances contre lincendie : - a) risques agricoles : 15 % - b) risques dincendie des biens affects une activit commerciale ou industrielle : 15 % - c) autres risques : 15 % 2 assurances des risques de toute nature de la navigation maritime ou arienne : 15 % 3 assurances sur la vie et de rentes viagres : 15 % 4 assurance automobile : 15 % 5 toutes autres assurances : 15 % Art.529.- Sont exonres de la taxe les conventions dassurances passes par les missions diplomatiques et consulaires pour les contrats conclus aux besoins exclusifs de leurs services. Ce bnfice reste nanmoins conditionn aux mesures de rciprocit entre lEtat de Djibouti et les autres Etats. Art.530.- a) Pour les conventions conclues, la taxe est perue, pour le compte du Trsor, par lassureur ou par son reprsentant responsable ou par diffrents assureurs et verse par lui au bureau du service de lenregistrement et du timbre du lieu de son principal tablissement, dans les conditions suivantes :
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La taxe est liquide trimestriellement et dune manire dfinitive sur le montant des primes et accessoires stipules au profit de lassureur qui font lobjet dune mission de quittance, au cours dun trimestre dduction faite des annulations et remboursements constats au cours du mme trimestre. La taxe est verse dans les dix premiers jours du trimestre suivant soit au plus tard les 10 avril, 10 juillet, 10 octobre et 10 janvier de lanne suivante pour les versements affrents aux 1er, 2e, 3e et 4e trimestre de chaque anne. b) Pour les courtiers ou intermdiaires, la taxe due sur les conventions avec des assureurs nayant en Rpublique de Djibouti ni tablissement, agence, ni succursale, ni reprsentant responsable agr, conclues par lintermdiaire dun courtier ou de toute autre personne qui, rsidant Djibouti, prte habituellement ou occasionnellement son entremise pour les oprations et verse par lui au service de lenregistrement et du timbre, dans les mmes conditions que celles des socits dassurances. Art.531.- Les socits, agences courtiers et autre sont soumis lobligation de tenir un rpertoire cot et paraph par le juge du tribunal dinstance, sur lequel ils portent les indications suivantes rparties en colonnes : 1 numro dordre ; 2 date de lassurance (les avenants doivent porter la rfrence la police primitive) ; 3 dure de lassurance (mention faire pour toute clause de reconduction) ; 4 nom de lassureur ; 5 nom et adresse de lassur ; 6 nature des risques ; 7 montant des capitaux assurs ou de rentes constitues ; 8 montant de la prime et accessoire ; 9 chances de prime ; 10 montant de la taxe verse ; 11 observations. Les annulations et remboursements sont ports sur une feuille distincte repartie de la mme manire. Toutefois, des observations sont ncessaires pour motiver les dductions. Art.532.- Les socits, agences, courtiers et autres assurances sont tenus de prsenter, toute rquisition manant de la Direction des impts, les livres dont la tenue est prescrite tant par le Code du commerce que par la lgislation relative au contrle et la surveillance des assurances, les polices ou copies de polices concernant les conventions en cours, y compris celles renouveles par tacite reconduction ou venues expiration depuis moins de six ans, les rpertoire prvu lalina 5 ainsi que tous autres livres ou documents pouvant servir au contrle de la taxe. Le refus de communication ou de prsentation des conventions, livres ou documents dont la tenue est obligatoire, ainsi que leur destruction avant le dlai de prescription, sont punis dune amende de 1.000 FD 100.000 FD. Ces faits sont en outre passibles dune astreinte minimum de 1.000 FD par jour de retard. La destruction des documents viss ci-dessous doit tre constate par procs-verbal.
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Art.533.- Tout retard dans le paiement de la taxe, toute inexactitude, omission ou insuffisance portant prjudice au Trsor donne lieu au paiement dune amende fiscale gale 5 % de la taxe, ou partie de la taxe si la bonne foi de lassureur est admise par ladministration. Lamende est porte 15 % si sa mauvaise foi est tablie. Lamende est de 100 % sil est prouv par tous les moyens quil sagit de manuvres frauduleuses, en sus des autres sanctions prvues cet effet. Art.534.- La taxe sur les conventions dassurances est reverse par lassureur lui mme. Lorsque lassurance est souscrite directement ltranger par lintermdiaire dun courtier ou autres rsidant Djibouti auprs dun assureur tranger nayant pas de reprsentant en Rpublique de Djibouti, le paiement de la taxe seffectue de la mme manire et dans la mme forme que celle dont le paiement incombe lassureur.
Art.535.- Les agences et autres socits dassurances ainsi que les courtiers, les agents gnraux sont soumis lobligation de communiquer, par simple avis de passage de ladministration, les livres, documents, les polices ou copies de polices ainsi que le rpertoire des oprations prvu larticle 531. Lobligation de communication concerne galement les assurs auprs dassureurs trangers nayant aucune reprsentation Djibouti. En outre, ils doivent communiquer, la demande de ladministration, les polices et copies de polices relatives des conventions en cours y compris celles renouveles par tacite reconduction ou sont venues expiration depuis moins de six ans. Art.536.- Laction de ladministration pour le recouvrement de la taxe et des pnalits est prescrite par un dlai de cinq ans compter de la date dexigibilit. Les amendes fiscales sanctionnant les contraventions aux dispositions qui rgissent lassiette et le recouvrement se prescrivent par le mme dlai et dans les mmes conditions que les droits simples et majorations correspondants. Art.537.- La taxe et les pnalits acquittes tort peuvent tre restitues dans les cinq ans du paiement. Art.538.- Toute demande en restitution doit faire lobjet dune rclamation devant le receveur de lenregistrement, la rclamation nest recevable que si elle est prsente jusquau 31 dcembre de lanne suivant celle du versement des droits contests. Art.539.- Le recouvrement de la taxe et des pnalits est assur par le Ministre de lconomie et des finances et les instances sont introduites et juges comme en matire des droits denregistrements. Le Trsor dispose, en outre, pour le recouvrement des droits de mutation par dcs dune hypothque lgale sur les immeubles de la succession qui prend rang du jour de son inscription la conservation foncire dans la forme prescrite par la loi.
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Art.540.- Toute convention titre onreux constate par un acte crit ou verbal ayant pour objet le transfert de portefeuilles dagents dassurances et permettant ainsi lexercice de la profession, la fonction ou lemploi occup par le prcdent titulaire, est soumise aux droits denregistrements et du timbre applicables aux cessions de fonds de commerce et de clientles et de conventions assimiles.
Livre 3 - Obligations et sauvegardes des agents de la Direction des impts

Section 1 - Obligations des agents de la Direction des impts
Art.541.- Les agents de la Direction des impts de tout grade doivent prter serment devant le Tribunal de Premire Instance de Djibouti. La prestation de serment est enregistre au greffe du tribunal et mention en est faite sur les commissions dlivres, le tout sans frais. Art.542.- Les agents de la Direction des impts doivent tre toujours munis de leur commission dans lexercice de leurs fonctions et ils sont tenus de lexhiber la premire rquisition. Art.543.- Les agents commissionns de la Direction des impts sont obligatoirement tenus au secret professionnel dans les conditions dfinies par larticle 9 de la loi n48/AN/83 du 26 juin 1983 portant statut gnral des fonctionnaires.
Section 2 - Sauvegarde des agents de la Direction des impts

Art.544.- Les agents de la Direction des impts sont sous la sauvegarde spciale de la loi. Il est dfendu toute personne de les injurier ou maltraiter, de les troubler dans lexercice de leurs fonctions sous les peines prvues par le Code pnal. Les infractions sont constates par procs-verbaux dresss en la forme ordinaire par les agents asserments du service de contrle et ports devant les tribunaux de simple police. Art.545.- Dans le cas de voies de fait, il est dress procs-verbal qui est transmis au Procureur de la Rpublique pour poursuites des auteurs et application ventuelle des peines prvues par le Code pnal. Art.546.- Il est enjoint toutes les autorits civiles et militaires lorsquelles en sont requises, de prter aide, appui et protection aux agents de la Direction des impts dans lexercice de leurs fonctions.
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Dispositions finales
Art.547.- Les dispositions du prsent Code sont applicables sous rserve de celles des conventions internationales. Art.548.- Le prsent Code abroge toutes dispositions antrieures contraires.
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FISCALITE DU PERSONNEL FRANAIS DASSISTANCE TECHNIQUE
[NB - Convention du 28 avril 1978 relative au concours en personnel apport par la Rpublique franaise au fonctionnement des services publics de la Rpublique de Djibouti. Annexe 5 : fiscalit applicable aux personnels dassistance technique] Art.1.- Les rmunrations du personnel dassistance technique franais ne peuvent tre soumises quau seul impt sur les traitements et salaires au titre de limpt gnral de solidarit sur les revenus, selon les rgles dfinies par la dlibration n74/8e de la Chambre des Dputs du Territoire franais des Afars et des Issas du 23 dcembre 1974 et le barme dimposition fix par larrt n77/CI/FIN du 30 juin 1977 du Gouvernement de la Rpublique de Djibouti. Art.2.- Les taux fixs par cet arrt seront appliqus une base dimposition gale 80 % de la solde globale mensuelle, lexclusion des indemnits spcifiques, des allocations et supplments caractre familial, et sous dduction des versements lgaux pour la retraite et la scurit sociale. Art.3.- Pour la priode de cong hors Djibouti, la base imposable sera gale la solde de cong abonde de lindemnit de rsidence, lexclusion de tout supplment, majoration ou allocation de caractre familial et des dductions vises ci-dessus. Art.4.- Cet impt sera vers par les intresss trimestriellement dans les conditions fixes par larticle 27 de la dlibration n74/8e du 23 dcembre 1974 lorsque lorganisme payeur ne sera pas en mesure doprer un prcompte mensuel. Art.5.- Les agents en cours de sjour la date de la signature de la prsente convention continueront tre soumis aux dispositions fiscales antrieures tant que leur rgime de rmunration naura pas t modifi. Ils pourront toutefois tre soumis au rgime du versement trimestriel dans les conditions dfinies au paragraphe ci-dessus. Art.6.- Les dispositions de la prsente annexe sont valables pour une dure de trois ans renouvelable par tacite reconduction. Toute modification envisage par lune ou lautre des deux parties devra faire lobjet dune notification au moins trois mois avant lexpiration du terme. [NB Convention mixte Franco-Djiboutienne 15-19 mars 1994] Art.7.- Par assimilation aux assistants techniques, les personnels de lAEFE sont imposables Djibouti.
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SITUATION FISCALE DES FORCES FRANAISES STATIONNEES A DJIBOUTI
[NB - Convention entre le Gouvernement de la Rpublique franaise et le Gouvernement de la Rpublique de Djibouti relative la situation financire et fiscale des forces franaises prsentes sur le territoire de la Rpublique de Djibouti Ratifie : par Djibouti : loi n89/AN/05 du 16 janvier 2005 par la France : dcret n2006-30 du 5 janvier 2006] Art.1.- Le Gouvernement de la Rpublique franaise sengage assurer au Gouvernement de la Rpublique de Djibouti, au titre de la prsence des FFDJ sur son territoire, une contribution forfaitaire de trente millions deuros par anne civile. Cette prsence recouvre loccupation par les FFDJ de lensemble des emprises immobilires que met leur disposition le Gouvernement de la Rpublique de Djibouti, lutilisation des terrains de manuvre et des champs de tir, lutilisation du rseau routier, ainsi que la vie courante du personnel civil et militaire relevant du ministre franais de la dfense. Art.2.- Cette contribution annuelle de trente millions deuros comprend : le montant annuel de limpt sur le revenu du personnel des FFDJ, impt prvu par larticle 7 du protocole de 1977 prcit, tel que dfini lannexe 5 de la convention de 1978 prcite ; le montant annuel des taxes intrieures de consommation acquittes par les FFDJ, telles que dfinies au paragraphe C de lannexe 2 laccord de confirmation du 21 janvier 1999 prcit ; le montant annuel de laide fournie au ministre djiboutien de la dfense ; le montant annuel des actions civilo-militaires ralises au profit de la population civile djiboutienne ; pour le solde, la somme libratoire des taxes et des prlvements actuellement acquitts par les FFDj et viss larticle 6 de la prsente convention, y compris ceux viss larticle 3 du protocole de 1977 prcit. Le montant annuel des soins actuellement fournis gratuitement par le CHA Bouffard aux forces armes djiboutiennes (FAD) et la gendarmerie ainsi qu leur famille directe nest pas compris dans la contribution annuelle susvise. Art.3.- Limpt sur le revenu du personnel des FFDJ fait lobjet dun paiement mensuel par le trsorier prs lambassade de France Djibouti. Ce dernier tablit le bilan des versements intervenus au cours de lanne au plus tard le 31 janvier de lanne suivante.
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Les sommes verses annuellement par les FFDJ au titre des taxes intrieures de consommation dfinies larticle 2 sont comptabilises par les FFDJ, qui en tablissent un bilan au plus tard le 31 janvier de lanne suivante. Art.4.- Le montant de laide annuelle fournie au ministre djiboutien de la dfense est de cinq millions deuros. Elle fait lobjet de deux versements de deux millions deuros chacun, les 28 fvrier et 30 juin et dun versement de un million deuros le 31 octobre. Cette aide, notamment destine lacquisition de matriel franais, exclut toute contribution financire ou matrielle des FFDJ au fonctionnement des FAD et de la gendarmerie. Art.5.- Chaque anne, les FFDJ effectuent des actions civilo-militaires au profit de la population djiboutienne, selon un programme pluriannuel valoris et tabli par les FFDJ en relation avec les autorits djiboutiennes, pour un montant de deux cent mille euros annuel. Les FFDj tablissent le bilan financier des actions ralises au cours de lanne, au plus tard le 31 janvier de lanne suivante. Art.6.- 1) En application de larticle 2 de la prsente convention, le Gouvernement de la Rpublique franaise verse au Gouvernement de la Rpublique de Djibouti une somme libratoire de toutes les taxes et leurs accessoires, ainsi que des prlvements, actuellement acquitts par les FFDJ, notamment : taxes daroport ; taxes portuaires ; taxes dexploitation des tlcommunications et redevances des frquences radiolectriques ; indemnit compensatrice du bureau postal militaire ; revenu dusufruit et redevances domaniales sur les logements domaniaux ; taxes sur les produits ptroliers ; taxe denlvement des ordures mnagres ; vignette automobile des vhicules appartenant aux FFDJ ; patentes des PPI (parties prenantes individuelles). 2) De son ct, le Gouvernement de la Rpublique de Djibouti : a) dlivre aux FFDJ tout document attestant des mises en uvre particulires de leffet libratoire de la somme vise larticle 6.1 ; b) ne peut exiger des FFDJ le paiement des taxes et prlvements dfinis ci-dessus ainsi que des taxes accessoires, annexes et surtaxes ; c) sengage maintenir la qualit des prestations objet des taxes ci-dessus ; d) renonce prvoir toute imposition supplmentaire affectant les FFDJ et le personnel civil et militaire relevant du ministre franais de la dfense ; e) sengage faciliter lintroduction des produits imports sur son territoire et les mettre disposition des FFDJ sous deux jours ouvrs, compter du dpt par les FFDJ de la dclaration en douane ; les contentieux ventuels sont rgls a posteriori ; f) sengage faciliter lexcution des formalits administratives relatives aux conditions de sjour du personnel des FFDJ et de leurs familles ;
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g) sengage tudier avant la fin de la premire anne dapplication de la prsente convention, dans le cadre dune commission mixte compose de reprsentants du ministre djiboutien des finances et des FFDJ limpact conomique et social, les modalits, calendrier et programmation, de laugmentation du nombre de logements domaniaux visant une parit avec les logements conventionns.
Art.7.- 1) Le montant de la somme libratoire de taxes et prlvements correspond chaque anne la diffrence entre : dune part, le montant de trente millions deuros de la contribution forfaitaire annuelle prvue larticle 1er de la prsente convention ; et, dautre part, pour lanne considre, le montant cumul : du produit de limpt sur le revenu du personnel des FFDJ vers durant lanne ; du produit des taxes intrieures de consommation, telles que dfinies larticle 2, verses durant lanne par les FFDJ ; de laide totale apporte au ministre djiboutien de la dfense au cours de lanne ; du montant des actions civilo-militaires menes par les FFDJ au cours de lanne. Le montant dfinitif de la somme libratoire est arrt au plus tard la fin du mois de janvier de lanne suivante compte tenu du montant prvu larticle 4 ci-dessus concernant laide annuelle au ministre djiboutien de la dfense et des bilans prvus aux articles 3 et 5 ci-dessus concernant respectivement limpt sur le revenu, les taxes intrieures de consommation et les actions civilo-militaires. 2) Ce montant est diminu des frais occasionns aux FFDJ par le non-respect des obligations contractes par le Gouvernement de la Rpublique de Djibouti larticle 6.2 (e) de la prsente convention. 3) Le paiement de la somme libratoire de taxes et prlvements donne lieu au versement de trois acomptes, le premier dun montant de six millions deuros, vers le 28 fvrier de lanne, les deux suivants dun montant de cinq millions deuros chacun, verss le 30 juin et le 31 octobre de lanne et un ajustement, lanne suivante, sur le montant dfinitif arrt conformment aux dispositions du prsent article. Cet ajustement intervient avec le versement du deuxime acompte de lanne en cours, celui-ci tant major ou rduit selon que le solde rgulariser est positif ou ngatif. Art.8.- Le Gouvernement de la Rpublique franaise sengage au cours de la premire anne dapplication de la prsente convention complter le montant des sommes verses lanne prcdente, au titre du protocole de 1977 prcit et au titre dune aide exceptionnelle, jusqu concurrence dune contribution de trente millions deuros gale aux contributions annuelles prvues par la prsente convention. Le montant de ce complment correspond la diffrence entre : dune part, le montant de trente millions deuros ; et, dautre part, le montant cumul, vers au cours de lanne prcdente : de laide fournie aux FAD et la gendarmerie, en application de larticle 2 du protocole provisoire du 27 juin 1977 prcit ; du montant des actions civilo-militaires ralises au profit de la population civile djiboutienne ;
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du montant de limpt sur le revenu du personnel des FFDJ, impt prvu par larticle 7 du protocole de 1977 prcit, tel que dfini lannexe 5 de la convention du 28 avril 1978 prcite ; du montant des taxes et prlvements verss par les FFDJ ; et du montant de laide exceptionnelle.
Ce complment fait lobjet dun versement trois mois aprs lentre en vigueur de la prsente convention. Art.9.- Les deux Parties renoncent tout litige relatif linterprtation ou lapplication des dispositions fiscales en vigueur antrieurement lentre en vigueur de la prsente convention. Art.10.- Les Parties valuent annuellement et conjointement la mise en uvre de la prsente convention au cours du premier trimestre de chaque anne. A cette occasion, un bilan de lutilisation de laide annuelle verse au ministre djiboutien de la dfense, en application de larticle 2 de la prsente convention, est prsent la partie franaise. Art.11.- Tout diffrend relatif linterprtation ou la mise en uvre des dispositions de la prsente convention est rgl par la voie de ngociations diplomatiques. Art.12.- La prsente convention est conclue pour une dure de neuf ans, reconductible pour une dure convenue entre les Parties. La prsente convention entre en vigueur aprs la rception de la deuxime notification daccomplissement des procdures constitutionnellement requises pour son approbation.
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CODE DES INVESTISSEMENTS

[NB - Loi n88/AN du 13 fvrier 1984 portant Code des investissements. Modifie par : la loi n58/94 du 16 octobre 1994 la loi n143/AN/97 du 3 dcembre 1997 la loi n23/AN/08 du 13 dcembre 2008 portant loi de finances rectificative pour 2008 la loi n41/AN/08 du 28 dcembre 2008 portant loi de finances pour 2009] Titre 1 - Garanties fondamentales Art.1.- Le prsent Code des investissements dfinit les garanties et les avantages fiscaux accords par lEtat aux entreprises de droit priv qui investissent dans le territoire de la Rpublique et les conditions requises pour loctroi de ces avantages. Il nest pas applicable aux personnes morales de droit public. Art.1 bis.- (Loi n58/AN/94) Toute personne est libre dinvestir ou dentreprendre sur le territoire de la Rpublique une activit caractre conomique, dans le respect des lois et rglements. Art.1 ter.- (Loi n58/AN/94) Sous rserve des mmes lois et rglements, toute entreprise rgulirement tablie dans le pays est libre : 1 dimporter tous biens dquipement, matriels et outillages, matires premires ou consommables, produits ouvrs ou semi-ouvrs et plus gnralement tous biens ncessaires son activit ; 2 dexposer ses produits et ses services ; 3 de dterminer et conduire sa politique de production et de commercialisation ; 4 de dterminer sa politique dembauche et de licenciement du personnel ; 5 de choisir ses clients et fournisseurs et de fixer ses prix. Art.2.- Les personnes physiques ou morales, vises larticle 1 ci-dessus, et quelle que soit la forme juridique de ces dernires sont dsignes, dans le prsent Code, par le terme entreprise . Art.3.- Le terme investissement dans le prsent Code dsigne pour une entreprise, la prise de participation dans une socit, la construction de btiments, les acquisitions de matriels ayant le caractre dimmeubles par destination ou autre ou de meubles, y compris les vhicules, navires et aronefs. Ces investissements doivent tre raliss par lentreprise ou pour le compte de celle-ci, quelle que soit lorigine de leur financement.
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Les investissements ouvrant droit aux avantages prvus par le prsent Code sont limitativement fixs par celui-ci. Art.4.- Les investissements sont obligatoirement raliss lintrieur des frontires de la Rpublique de Djibouti, inclus la zone franche. Les vhicules et aronefs doivent tre immatriculs dans la Rpublique de mme que les navires qui doivent y conserver leur port dattache. Art.5.- Les termes emplois permanents dsignent dans le prsent Code un poste de travail occupant effectivement un salari pendant une dure qui ne peut tre infrieure celle prvue par larticle 112 du Code du travail. Le nombre demplois permanents cres est attest par linspecteur du Travail et des Lois sociales au plus tard la fin de lanne qui suit celle de la mise en exploitation de linvestissement. Art.6.- Les avantages fiscaux prvus par le prsent Code comprennent : 1 des exonrations gnrales ; 2 des exonrations particulires, qui font respectivement lobjet des titres 2 et 3 ci-aprs. Art.7.- Loctroi de ces avantages est subordonn un agrment administratif portant sur les investissements envisags, qui doit tre sollicit pralablement toute mise en uvre. Lagrment est propos par la Commission Nationale des Investissements, (approuv et notifi dans les conditions fixes au titre 4 ci-aprs). Titre 2 - Rgime gnral dexonrations I. Rgime A Section 1 - Champ dapplication Art.8.- (Loi n58/AN/94, L.F.2009) En vue de favoriser le dveloppement conomique et social de la Rpublique et la cration demploi nouveaux, les entreprises dont la cration a pour objet lun de ceux dfinis larticle 9 ci-aprs, bnficient des exonrations et allgements fiscaux prvus aux articles 13 et 14 du prsent titre, dit du rgime A. Art.9.- (Loi n58/AN/94) Bnficient des avantages du rgime A, les investissements et les entreprises ayant pour objet : 1 lexploitation, la prparation ou la transformation des produits dorigine vgtale ou animale, quelle quen soit lorigine ; 2 la pche au large et hauturire, la prparation, la conglation, la transformation ou le stockage des produits de la mer ; 3 lexploitation minire, lindustrie de traitement ou de formation des produits miniers ou des mtaux, quils soient ou non extraits du sol du territoire ; 4 la recherche lexploitation ou le stockage de toute source dnergie ainsi que le raffinage des hydrocarbures ;
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5 la cration, lexploitation dtablissements tendant au dveloppement du tourisme et de lartisanat ; 6 la cration, lexploitation lectrique, lectronique, chimique et des industries navales ; 7 les transports terrestres, maritimes ou ariens ; 8 les activits portuaires et aroportuaires ; 9 la construction, la rparation et lentretien des btiments de transports maritimes ou de pche ; 10 la fabrication ou le conditionnement sur place de produits ou de biens de grande consommation ; 11 les activits bancaires ou de crdits de nature promouvoir de nouveaux investissements ainsi que les activits de Warrantage (crdit entreposage) ; 12 les services de conseil, ingnierie, traitement des donnes informatique, centre serveur tlmatique des bases de donnes.
Art.10.- (Loi n58/AN/94) Les entreprises bnficiaires des avantages du rgime A doivent : 1 raliser un investissement dun montant minimum de 5.000.000 FD ; 2 crer un nombre minimum demplois permanents. Un dcret pris en Conseil des Ministres dfinira les conditions dapplication du 2 du prsent article. Section 2 - Exonrations A. Contributions directes Art.11 et 12.- Abrogs (L.F.2009) [NB - Ancienne dispositions : Art.11.- (Loi n58/AN/94) Les entreprises bnficiaires du rgime A sont exonres de la contribution des patentes pendant lanne au cours de laquelle les installations sont mises en exploitation ou lactivit et les cinq annes suivantes. Art.12.- (L.F.R.2008) Les entreprises vises larticle prcdent restent assujetties la patente dimportateur et limpt sur les traitements et salaires (ITS). Toutefois, sont exclues du champ dapplication de cette patente les importations ncessaires aux investissements et exonres de mise en exploitation.]
B. Contributions indirectes - Taxe intrieure de consommation Art.13.- (Loi n58/AN/94, L.F.R.2008) Les entreprises agres en application aux des dispositions du prsent Code :
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a) Entreprises industrielles Peuvent bnficier de lexonration de la taxe intrieure de consommation et autres taxes dimportation pour les matriaux et matriels ncessaires la ralisation de leurs programmes dinvestissement et figurant sur la liste quantitative et qualitative annexe larrt dagrment. Les matires premires importes et utilises effectivement pendant les trois premiers exercices par les entreprises agres en application des dispositions du prsent Code pour la fabrication des produits imports peuvent bnficier de lexonration de la taxe intrieure de consommation lexception des produits ptroliers et ses drivs et des vhicules de tourisme. b) Entreprises commerciales Peuvent bnficier de lexonration de la taxe intrieure de consommation et autres taxes dimportation pour les matriaux et matriels ncessaires la ralisation de leurs programmes dinvestissement et figurant sur la liste quantitative et qualitative annexe larrt dagrment, lexception des produits ptroliers et ses drivs et des vhicules de tourisme. Le programme dinvestissement doit tre ralis conformment au dlai fix par le rgime. Art.14.- Les matriaux et matriels ayant bnfici des exonrations accordes par le prsent Code ne peuvent tre, avant un dlai de cinq ans, ni cds, ni vendus, ni prts, ni affects dautres utilisations que celles prvues, sous peine de reprise des taxes en application des pnalits prvues par le Code Gnral des Impts. II. Rgime B Section 1 - Champ dapplication Art.15.- (Loi n58/AN/94) Les investissements et les entreprises prsentant un intrt conomique ou social particulier bnficient des exonrations et allgements fiscaux dits du rgime B. Sont considrs comme des investissements ou des entreprises prsentant un intrt conomique ou social particulier aux termes de larticle 9, sous reverse de remplir lune ou lautre des conditions suivantes : 1 raliser un investissement dun montant minimum de 50.000.000 FD ; 2 crer un nombre minimum demplois permanents. Un dcret pris en Conseil de Ministres dfinira les conditions dapplication du 2 du prsent article. Art.15 bis.- (Loi n58/AN/94) Sous rserve de satisfaire aux conditions de larticle 10 de la prsente loi, bnficient des avantages du rgime B, les investissements et les entreprises ayant pour objet : 1 la construction dimmeubles usage exclusivement industriel, commercial touristique ; 2 la construction, la cration et lexploitation dtablissements denseignement et de formation.
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Section 2 - Exonrations A. Contributions directes - Patentes Art.16.- Abrog (L.F.2009) [NB - Ancienne rdaction : (Loi n58/AN/94, L.F.R.2008) Pour les entreprises agres en application des dispositions du prsent titre, la dure des exonrations prvues larticle 10, peut tre porte au maximum dix annes. Ces entreprises restent assujetties la patente dimportateur et limpt sur les traitements et salaires dans les conditions prvues larticle 12 dans les conditions prvues larticle 12.] Art.17.- (L.F.2009) Les constructions dimmeubles agres dans le cadre du prsent titre peuvent tre exonres de la contribution foncire sur les proprits bties pour une priode minimum de sept annes non renouvelable compter de lanne suivant celle de lachvement des travaux. A cet effet, les justifications utiles attestant la date dachvement des travaux sont prsentes au service des Contributions Directes. Art.18.- (L.F.2009) Les entreprises agres en application des dispositions du prsent titre peuvent tre exonres de limpt sur les bnfices professionnels rsultant des activits agres, dans la limite dun maximum de sept annes non renouvelable compter de la date de mise en exploitation. Art.19.- Abrog (L.F.2009) [NB - Ancienne rdaction : (Loi n58/AN/94) Les entreprise agres en application des dispositions du prsent titre, peuvent tre exonres de limpt sur les bnfices des personnes morale rsultant des activits agres dans la limite dun maximum de dix annes compter de la date de mise en exploitation.] B. Contributions indirectes Art.20.- (Loi n58/AN/94, L.F.2009) Les matires importes et utilises effectivement pendant les sept premiers exercices par les entreprises bnficiaires du rgime B pour la fabrication des produits imports sont exonres de la Taxe Intrieure de Consommation. Un arrt pris en Conseil des Ministres dfinira les conditions dapplication de lalina 1 du prsent article. Art.20 bis.- (L.F.R.2008, L.F.2009) Les marchandises admises en exonration des droits et taxes dans le cadre du rgime A ou B, sont soumises au prlvement dune contribution budgtaire parafiscale de 3 % limportation sur la valeur en douane dtermine par les articles 21.54.11 et suivants du Code des impts indirects. C. Droits denregistrement, redevances domaniales, taxes sur les permis de construire Art.21.- Les actes constatant la constitution de socits ayant raliser des investissements agrs conformment aux prescriptions de larticle 7 ci-dessus, peuvent tre exonrs au droit proportionnel denregistrement condition que le capital social soit gal ou suprieur 30.000.000 FD.
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La mme exonration peut tre applicable aux augmentations de capital gales ou suprieures 10.000.000 FD et qui interviennent moins de cinq ans aprs lagrment de la socit ou aprs une prcdente augmentation exonre pour le mme motif. Les mmes socits peuvent galement bnficier dune exonration partielle des droits de construction et de mainleve dhypothques. Art.22.- Les droits denregistrement et de conservation foncire peuvent tre rduits de moiti lorsquils sont tablis sur les acquisitions de terrains nus ou recouverts de btiments destins tre dmolis dans un dlai de trois mois en vue de la ralisation des investissements ayant reu lagrment prvu larticle 7 du prsent Code. Art.23.- Les autorisations doccupation temporaire et les concessions provisoires du domaine priv, accordes selon la rglementation en vigueur et destines recevoir les investissements agrs, peuvent tre consenties prix rduits. Art.24.- Les investissements agrs en application des dispositions du prsent titre, peuvent tre exonrs de la taxe sur le permis de construire. Titre 3 - Rgime particulier dexonrations - Investissements financiers Section 1 - Champ dapplication Art.25.- (L.F.2009) Les revenus et les bnfices raliss dans la Rpublique de Djibouti par les personnes physiques et morales passibles de limpt gnral de solidarit sur les revenus et les bnfices peuvent tre affranchis dudit impt, sils sont rinvestis sous forme de souscription dactions ou de parts sociales, dans une entreprise agre dans le cadre des dispositions du titre 2 du rgime 3 du prsent Code. Art.26.- Larrt accordant lagrment administratif la socit mettrice fixe : la quote-part du capital social qui peut tre souscrite en franchise dimpt, dans le cadre du prsent titre ; les montants minimum et maximum de linvestissement financier raliser par chaque souscripteur pour tre admis au bnfice des dispositions du prsent titre. Art.27.- A titre dincitation fiscale supplmentaire, un coefficient multiplicateur fix par larrt accordant lagrment la socit mettrice peut tre affect aux souscriptions vises larticle 25 ci-dessus, pour la dtermination des revenus ou bnficies exonrer. Ce coefficient ne peut en aucun cas tre suprieur trois. Section 2 - Exonration Art.28.- (L.F.2009) Les revenus ou bnfices exonrs en application des dispositions du prsent titre, sont imputs en franchise dimpt, selon le cas : sur les rmunrations mensuelles passibles de limpt sur les traitements et salaires ;
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sur les bnfices annuels des entreprises passibles de limpt sur les bnfices professionnels.
Art.29.- Un arrt dagrment fixe pour chaque souscripteur : le montant des revenus ou bnfices exonrs rsultant de lapplication du coefficient dfini larticle 27 ; la dure dimputation des revenus ou bnfices exonrs dans la limite de trois annes civiles ou exercices comptables ; la date limite de la libration des souscriptions agres. Titre 4 - Commission Nationale des Investissements Art.30.- (Loi n58/AN/94) Il est cr une Commission Nationale des Investissements, charge de veiller lapplication de la prsente loi et, en particulier, de recevoir et de se prononcer. La composition et le fonctionnement de la Commission Nationale des Investissements sont fixs par dcret en Conseil des Ministres. Art.30 bis.- (Loi n58/AN/94) Les investissements et entreprises bnficiaires du rgime A de la prsente loi ne sont pas soumis lagrment prvu larticle 34. Ils font lobjet dune dclaration dinvestissement auprs de la Commission, pralablement la mise en uvre de leur projet. La Commission dispose dun dlai maximum dun mois pour demander davantage de renseignements ou formuler les objections au dclarant, compt partir de la date de dpt de la dclaration ou, le cas chant, de dpt du dernier lment compltant le dossier. Pass ce dlai sans rponse de la Commission, le registre de linvestissement est considr effectu. Art.30 ter.- (Loi n58/AN/94) Les investissements et entreprises bnficiaires du rgime B de la prsente loi, doivent obtenir un agrment auprs de la Commission, pralablement la mise en uvre de leur projet. La Commission dispose dun dlai maximum de deux mois pour demander des renseignements, formuler des objections ou se prononcer sur la demande dagrment, compt partir de la date de dpt de la dclaration. Pass ce dlai sans rponse de la Commission, linvestissement est considr agr. La Commission disposera dun dlai additionnel dun mois pour se prononcer de faon dfinitive, compt partir de la date de dpt du dossier lment compltant le dossier. Art.31.- (Loi n58/AN/94) Toute dclaration dinvestissement ou demande dagrment de projet dinvestissement doit tre prsente par lentreprise selon une formule fournie par le secrtaire de la commission. Cette formule rsume les renseignements ncessaires sur : la formule juridique, lobjet et lactivit de lentreprise ; la nature, le cot et lchancier des investissements ; le nombre, la qualification et lchancier des emplois permanents crer ;
les catgories des mesures fiscales dont le bnfice est sollicit ; une tude de rentabilit des investissements.
Art.32.- (Loi n58/AN/94) La dclaration dinvestissement ou demande dagrment doit tre dpose, pralablement toute mise en uvre dinvestissements auprs du secrtariat de la Commission Nationale dAgrment qui en accuse rception. Art.33.- (Loi n58/AN/94) La commission dispose de tout pouvoir pour examiner la dclaration dinvestissement, dans le cas du rgime A, ou pour instruire la demande de lentreprise, dans le cas du rgime B, dans la limite des dlais fixs aux articles 30 bis et 30 ter. Elle dispose galement de tout pouvoir pour demander dans les mmes limites toutes justifications utiles et apprcier le bien fond de la dclaration ou de la demande dagrment. La Commission procde au registre de la dclaration, dans le cas du rgime A. Elle propose lagrment total ou partiel des investissements prvus et loctroi des avantages fiscaux correspondants lactivit de lentreprise et aux investissements agrs, dans le cas du rgime B le cas chant, elle peut proposer dassortir cette mesure de conditions particulires. Les travaux de la Commission Nationale des Investissements et les documents privs qui lui sont soumis restent secrets. Art.34.- Une fois que la commission a arrt dfinitivement ses propositions, un arrt dagrment est transmis au Conseil des Ministres, appuy au procs-verbal des travaux retraant ces propositions qui peuvent tre approuves en tout ou en partie et dont notification est faite lentreprise. Art.35.- (Loi n58/AN/94) La commission veille lexcution des investissements et leur conformit avec leurs conditions de dclaration et de registre, pour le rgime A, ou leurs conditions dagrment, pour le rgime B. A cette fin, elle doit faire procder, auprs des entreprises bnficiaires, avec lassistance des administrations comptentes ou de tout expert qualifi de son choix, tous les contrles quelle estime ncessaires. En cas dinexcution totale ou partielle des investissements ayant fait lobjet de la dclaration ou de modifications de lactivit prvue des entreprises, dans le cadre du rgime A, elle peut proposer lextinction ou la suspension des avantages accords par la prsente loi. Sil sagit de linexcution totale ou partielle des investissements agrs ou de modifications de lactivit prvue des entreprises, dans le cadre du rgime B, elle peut proposer le retrait dagrment ou la rvision des conditions de celui-ci. Lextinction ou la suspension des avantages, ainsi que le retrait dagrment ou la rvision de ses conditions sont prononcs par arrt pris en Conseil des Ministres, notifi lentreprise en cause.
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Art.36.- (Loi n58/AN/94) En dehors des cas prvus aux articles 13 et 28 ci-dessus, aucune dcision prenant effet une date postrieure celle de la dclaration ou de larrt dagrment dun investissement ne pourra avoir pour effet de restreindre lgard du bnficiaire les exonrations et avantages auxquels il a droit. Art.36 bis.- (L.F.2009) 1) En application des dispositions de larticle 35 ci-dessus, il est cr un Comit National de Contrle et de Suivi des Agrments accords au titre du rgime A et B du Code des investissements. 2) La composition et les modalits de fonctionnement de ce Comit prsid par le Ministre des finances et de lconomie seront prcises par un arrt pris en Conseil des Ministres. Titre 5 - Garanties juridiques gnrales Art.37.- LEtat reconnat la libert dinvestissement toute personne physique ou morale de nationalit djiboutienne ou trangre dans le respect des dispositions lgales et rglementaires rgissant leurs activits. Art.38.- La libert de circulation, de communication et de rsidence est reconnue aux personnes occupant un emploi ncessaire au fonctionnement des entreprises dans le cadre des dispositions dordre public rgissant en particulier la police des trangers. Lgalit devant la loi est reconnue toute entreprise poursuivant une activit de production sur le territoire de la Rpublique. Art.39.- Aucune exonration partielle ou totale, temporaire ou dfinitive, ne peut avoir lieu sans une quitable indemnisation du prjudice subi. Sauf les cas durgence manifeste ou de pril grave, toute expropriation sera prcde dune procdure denqute ayant pour but dtablir sa conformit lintrt gnral et le montant quitable du prjudice subi. Art.40.- Est assimile une expropriation, tout transfert de proprit ou de jouissance, toute emprise de fait ou de droit impos par la puissance publique ou toute collectivit ou organisme exerant des prrogatives de puissance publique. Art.41.- LEtat garantit lquitable rparation des dommages causs par les mouvements populaires, condition que lentreprise ait satisfait aux obligations rsultant pour elle de la lgislation de scurit en vigueur et aux injonctions administratives qui lui auront t galement notifies. Art.42.- Toute servitude impose par la puissance publique une entreprise particulire et pour laquelle il en rsulterait des charges anormales exceptionnelles donnera lieu une quitable contrepartie. Il en sera de mme, sans prjudice du recours contre son auteur, lorsquun dommage sera caus par une voie de fait dun dpositaire quelconque de lautorit publique.
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Art.43.- Les tribunaux djiboutiens comptents connatront de tout litige n de lapplication du prsent Code, sans prjudice toutefois de lapplication des accords ou conventions internationales auxquels lEtat sera partie. Art.44.- Tout jugement sera prcd dune instruction prparatoire pertinente, contradictoire et crite. Art.45.- Abrog (L.F.2009) Disposition finales transitoires Art.46.- (Loi n58/AN/94) Des textes rglementaires fixent, en tant que de besoin, les modalits dapplication de la prsente loi. Art.47.- (Loi n58/AN/94) La prsente loi sera enregistre et publie au Journal Officiel de la Rpublique de Djibouti, ds sa promulgation.
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CODE DES ZONES FRANCHES

[NB - Loi n53/AN/04 du 17 mai 2004 portant Code des zones franches Modifie par la loi n41/AN/08 du 28 dcembre 2008 portant loi de finances pour 2009] Titre 1 - Dispositions gnrales Art.1.- Le prsent Code des zones franches dfinit le rgime juridique applicable lintrieur des zones franches de la rpublique de Djibouti ainsi que les principes de leur fonctionnement. Art.2.- Les dispositions prvues dans le prsent Code sappliquent aux investissements et lactivit des exploitants de zone franche. Art.3.- Pour lapplication du prsent Code, on entend par zone franche une partie du territoire de la rpublique de Djibouti dans laquelle les marchandises sont gnralement considres comme ntant pas sur le territoire douanier au regard des droits et taxes limportation et ne sont pas soumises au contrle habituel de la douane. En outre, toute activit en zone franche demeure rgie par les dispositions du prsent Code et bnfice en toute matire des rgimes juridiques particuliers tels que dfinis par le prsent Code. Art.4.- La cration des zones franches ainsi que les limites gographiques des zones franches seront fixes par dcret pris en conseil des ministres. Art.5.- Les zones franches peuvent inclure dans leur champ un aroport ou un domaine portuaire. Les aires maritimes et autres places alloues par le gestionnaire du port ou de laroport ainsi que les routes utilises pour le transport entre les aires et les zones sont considres comme faisant partie intgrante de la zone franche en termes des dispositions contenues dans le prsent Code. Art.6.- La production autonome dnergie lectrique et linstallation dunit de traitement deau sont admises en zone franche sous la gestion directe ou dlgue de lAutorit des Ports et des zones franches. Art.7.- Toute activit industrielle, commerciale, financire ou de service agre par lAutorit des Ports et des zones franches en vertu de la prsente loi peut tre exerce lintrieur des zones franches.
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Lexercice dactivits pouvant nuire la scurit nationale ou mettre en danger lenvironnement, la sant et la sret publique est interdit. Titre 2 - Rgime dadministration et de contrle des zones franches Art.8.- LAutorit des Ports et des zones franches de Djibouti est seule charge de ladministration et du contrle des zones franches conformment aux dispositions du prsent Code et au regard de la rglementation applicable aux zones franches en Rpublique de Djibouti. Art.9.- LAutorit des Ports et des zones franches lit son sige en zone franche. Elle bnfice au mme titre des oprateurs en zone franche de lexonration dimpts, de droits et taxes pour tout quipement et matriels mobiliers imports. Art.10.- LAutorit des Ports et des zones franches de Djibouti devient le centre des formalits unique des entreprises et oprateurs de la zone franche. Elle constitue linterface travers laquelle toutes les agences des secteurs publics et privs devront agir pour toute question et dans lexercice de tous pouvoirs relatifs aux activits conomiques en zone franche et concernant les entreprises en zone franche. Elle est seule habilite : 1 recevoir et approuver les demandes dagrment des entreprises dsireuses dexercer une ou des activits conomiques en zone franche ; 2 enregistrer et mettre les documents dimmatriculation des socits dsirant oprer en zone franche. Le rglement de la zone franche dfinira les conditions et modalits dobtention du permis doprer en zone franche. Art.11.- LAutorit des Ports et des zones franches de Djibouti est dote dune structure organisationnelle et de gestion en sus de son conseil dadministration. Lorganisation gnrale de lAutorit des Ports et des zones franches sera adopte par dcret pris en conseil des Ministres. Art.12.- LAutorit des Ports et des zones franches est dote du pouvoir de rglementation dans les zones franches, existantes ou futures, en Rpublique de Djibouti. Elle est mandate pour dicter toutes rgles et rglements de zones franches ; elle a la responsabilit de fixer la grille tarifaire des redevances en zones franches ainsi que des amendes et pnalits applicables pour toute violation du rglement de zone franche et autres conditions rattaches la licence. Elle est galement mandate pour la facturation desdites redevances, amendes et pnalits et prendra, pour ce faire, les dispositions de collecte qui simposent. Elle est seule habilite rgir les questions environnementales et/ou relatives la sant, la sret, la scurit, les rgles de spcifications de construction au regard des normes internationales dment transposes dans les rglements de zones franches.
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Art.13.- Dans les conditions prvues par les rglements de zone franche, les socits gestionnaires de zones franches peuvent souscrire des baux pour toute parcelle situe en zone franche aux oprateurs dots dune licence valide pour lexercice dactivits industrielles ou commerciales prives. Art.14.- En vertu des missions et des pouvoirs qui lui sont dvolus, lAutorit des Ports et des zones franches est tenue de veiller aux dispositions de la prsente loi. Titre 3 - Rgime de gestion des zones franches Art.15.- Lapplication de cette loi relative aux zones franches Djibouti est assure par lAutorit des Ports et des zones franches de Djibouti ou pour son compte par Jebel Ali Free Zone International, promoteur. Pour rendre effective cette gestion, une convention sera tablie entre lAutorit des Ports et des zones franches et Jebel Ali Free Zone International. Art.16.- Jebel Ali Free Zone International, promoteur des zones franches Djibouti jouit du bnfice et de lapplication des rgimes juridiques prvus par la prsente loi en tous domaines de gestion et dadministration. Art.17.- Aucune entreprise nest autorise oprer en zone franche moins dtre titulaire dune licence approprie et valide mise par lAutorit des Ports et des zones franches de Djibouti spcifiant son ou ses activit(s) en zone franche et dun bail sign en bonne et due forme avec une socit gestionnaire de zones franches. Toute socit anonyme de zone franche doit se conformer aux dispositions de la prsente loi. Art.18.- Toute socit oprant en zone franche doit porter mention, outre sa dnomination sociale, dans toutes ses activits, contrats, publicits, factures, courriers ou autres quelle est dtentrice dune licence doprer en zone franche. LAutorit des Ports et des zones franches de Djibouti dfinira la formulation approprie cet effet. Titre 4 - Des rgles de principes rgissant les activits en zone franche Art.19.- Aucune nationalisation ni mesure restrictive de la proprit prive ne peuvent entacher lexercice des activits conomiques dans les zones franches. Le droit de proprit tant des oprateurs individuels que des entreprises est garanti. Art.20.- Aucune obligation dun associ local nest requise pour exercer une activit conomique en zone franche. Art.21.- Le libre transfert de capital, de bnfices ou de salaires, en toutes monnaies et en tout lieu extrieur la zone franche et en dehors de la Rpublique de Djibouti est garanti et ne peut faire lobjet daucune restriction pour une priode allant jusqua cinquante annes qui court compter de la date du dbut des activits conomiques, commerciales ou salariales.
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La prorogation de ce dlai pour une priode similaire fera lobjet dune rsolution prise par lAutorit. Art.22.- Les activits conomiques rgulirement valides par un permis doprer en zone franche sont soumises aux dispositions de la prsente loi, au rglement des zones franches pris en application et en conformit de la prsente loi. Elles chappent au rgime commun et au champ de comptence de toute loi et rglement. Art.23.- Les marchandises de toutes natures et de toutes origines lexception des marchandises prohibes peuvent tre introduites en zone franche sous rserve du respect de la lgislation et de la rglementation en vigueur pouvant concerner certaines catgories de marchandises. Il est autoris de placer des marchandises dans la zone franche en vue de leur usage ou consommation sans que ces marchandises fassent lobjet dune quelconque imposition. Art.24.- La dure de sjour des marchandises en zone franche est illimite sous rserve du respect de la rglementation en vigueur. Art.25.- Est applicable en zone franche, la lgislation en vigueur concernant la protection de la proprit commerciale, industrielle, littraire ou artistique. Art.26.- La vente au dtail dans les zones franches est interdite except dans le cadre de lorganisation de foires et dexpositions commerciales o les produits vendus au public seront entirement soumis au paiement de droits de douane et toute imposition. Art.27.- Il est interdit dhabiter dans la zone franche. Art.28.- Tous les paiements dus lAutorit des Ports et des zones franches de Djibouti doivent tre effectus en devises dollars amricains ou en Francs Djibouti. Titre 5 - Du rgime de lemploi en zone franche Art.29.- Le principe dune libert dembauche est garanti pour lexercice dactivits conomiques en zone franche sous rserve toutefois : de linterdiction de travailleurs nationaux de pays sous sanction en Rpublique de Djibouti ; de lemploi dau moins 30 % de personnel djiboutien par toute entreprise a la fin de leur premire anne dopration et de lobservation de lexigence demploi dau moins 70 % de personnel djiboutien au terme de cinq annes dactivits en zone franche. Art.30.- Lemployeur ainsi que le personnel de nationalit trangre travaillant dans une entreprise franche bnficient dune procdure dobtention du permis de sjour dtrangers et du permis demploi. Dans tous les cas, tout personnel et/ou oprateur tranger jouissant dune licence doprer en zone franche doit tre plac sous la commandite de lAutorit des Ports et des zones franches.
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Art.31.- A lexception des drogations prvues par la prsente loi, le Code du Travail de Djibouti rgit les relations de travail lintrieur des zones franches. Titre 6 - Du rgime fiscal en zone franche Art.32.- (L.F.R.2008, L.F.2009) Les salaris en zone franche sont assujettis limpt sur les traitements et salaires (ITS) conformment aux rgles applicables dans le rgime de droit commun. Les entits tablies en Zone Franche collectent lITS retenu sur les salaires de leurs employs conformment aux dispositions du Code Gnral des Impts. Les entreprises et les oprateurs individuels oprant en zone franche ne sont assujettis aucun impt direct ou indirect ni taxation y compris limpt sur le revenu, sauf en matire de TVA o les entits de la zone franche sont soumises aux dispositions du code gnral des impts. Cette exonration fiscale est accorde pour une priode allant jusqu cinquante annes, qui court partir de la date de lmission de la licence. Elle peut tre renouvele par une rsolution de lAutorit. Les entreprises de la zone franche doivent tre titulaires du numro didentification fiscale (NIF) dlivr par la Direction des impts, qui doit en outre recevoir chaque anne leur dclaration de rsultat. Ces obligations dclaratives ne remettent pas en cause le rgime dexonration dont elles bnficient. Art.33.- Les dispositions fiscales et douanires seront intgres pour amendement, au Code Gnral des Impts. Titre 7 - Du rgime de la scurit sociale en zone franche Art.34.- Tous les travailleurs en zone franche doivent bnficier dune couverture mdicale et sociale. Toutefois, seuls les travailleurs djiboutiens sont soumis lobligation daffiliation lOrganisme de Protection Sociale. Les conditions de cette affiliation ainsi que les modalits dune couverture mdicale et sociale des travailleurs trangers feront lobjet dune rsolution de lAutorit des Ports et des zones franches. Titre 8 - Du rgime douanier et du commerce extrieur Art.35.- Les biens imports ou fabriqus dans la zone franche sont exempts de tout assujettissement douanier et fiscal, sauf sils sont importes sur le territoire douanier de la Rpublique de Djibouti. La zone franche est exonre de droits et taxes inhrents la lgislation nationale.
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Art.36.- Sous rserve des rglements douaniers, comme dfinis par les conventions internationales relatives la notion dorigine et notamment du protocole sur les rgles dorigine du trait du COMESA, les produits ayant subi une transformation ou un complment de main-duvre peuvent porter leur sortie de zone franche la mention fabriqu Djibouti ou made in Djibouti. LAutorit des Ports et des zones franches constitue lorganisme autoris dlivrer les certificats dorigine des producteurs de zone franche. Le prsident du conseil dadministration de ladite Autorit ou son reprsentant est dsign cet effet pour la signature des certificats dorigine. Art.37.- Les marchandises expdies dune zone franche ou destines une zone franche, vers le port ou laroport ou provenant du port ou de laroport, sont sous responsabilit douanire. Les conditions et procdures descorte seront convenues avec la douane et feront lobjet dune rsolution prise par lAutorit des Ports et des zones franches. Art.38.- Lcoulement sur le march local des biens en provenance de la zone franche est soumis au paiement des droits et taxes dus limportation. Titre 9 - Surveillance et contrle de zone franche Art.39.- La surveillance et le contrle des zones franches sont places sous la responsabilit des services de scurit de lAutorit des Ports et des zones franches. Les forces de police et/ou de la gendarmerie nationale sont tenues de veiller a la scurit des voies environnantes des zones franches et peuvent sur requte des services de scurit de la zone franche et/ou aux fins de toute investigation utile pntrer lintrieur des zones franches. Art.40.- Le contrle du Service des Recettes Indirectes sexcutera conformment aux rgles et procdures de douane inhrentes aux zones franches. Toutefois, toute inspection des oprateurs en zone franche peut tre conduite de faon inopine sans toutefois perturber le bon droulement des activits en zone franche. Art.41.- LAutorit des Ports et des zones franches conviendra, en concertation avec les autorits djiboutiennes comptentes des conditions de coopration et dexercice du contrle des services de police, de la gendarmerie et du service des contributions indirectes. Elle dictera cet effet un cahier de procdures de contrle, descorte du transport des marchandises des points portuaires, aroportuaires et ferroviaires destination des zones franches ou destines lexportation via les points susnomms ou par la route. Art.42.- Les zones franches sont ouvertes sans interruption, y compris les jours fris, 24 heures sur 24. Les horaires rglementaires douverture des bureaux et les conditions de fonctionnement des activits en zone franche en dehors de ces heures seront prciss dans le rglement de la zone franche.
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Titre 10 - De la rsolution des conflits en zone franche Art.43.- Les conflits commerciaux en zone franche sont rsolus par lArbitrage international conformment aux dispositions du Code djiboutien de larbitrage international. Le rglement des diffrends individuels et collectifs du travail sont soumis larbitrage conformment la lgislation djiboutienne du travail. Art.44.- Toutefois, les infractions de droit commun en zone franche relvent de la comptence des juridictions djiboutiennes. Titre 11 - Dispositions diverses et finales Art.45.- La prsente loi est applicable pour toutes ses stipulations de gestion et dorganisation toutes les zones franches existantes et futures. Toutes les socits gestionnaires de zones franches ainsi que les socits, existantes ou futures, oprant en zone franche bnficieront de toutes les incitations de la prsente loi. Les incitations supplmentaires prvues par des conventions antrieures la loi, sont appliques. Des incitations spcifiques peuvent tre prvues sur recommandation de lAutorit. Art.46.- Toute lgislation concernant les prix, la qualit et les normes appliques au march intrieur par les instructions publiques, nest pas applicable en zone franche. Toutefois, la rglementation de la zone franche rgissant la qualit et les normes applicables dans lesdites zones ne peut tablir des prescriptions dun standard infrieur celui dfini dans le cadre de la lgislation nationale. Seules, les lgislations et mesures spcifiques de protection de lenvironnement ou de scurit nationale sont applicables, en sus de celles appliques par lAutorit des Ports et des zones franches de Djibouti. Art.47.- Les modalits dapplication de la prsente loi et notamment le rglement de la zone franche seront fixes par rsolution prise en conseil dadministration de lAutorit des Ports et des zones franches. Art.48.- Toute conclusion de bail et/ou entente commerciale intervenue sous le mandat de Jebel Ali Free Zone International en sa qualit de gestionnaire promoteur des zones franches Djibouti avant lentre en vigueur de la prsente loi demeure rgie par la prsente loi ds sa promulgation. Art.49.- La prsente loi abroge toutes dispositions contraires. Elle sera publie et excut la diligence des Ministres chacun en ce qui le concerne. Art.50.- La prsente loi sera diffuse selon la procdure durgence. Elle sera enregistre et publie au journal officiel ds sa promulgation.
DISPOSITIONS FISCALES DU CODE PETROLIER
[NB - Titre 7 de la loi n117/AN/05 du 16 octobre 2005 portant Code ptrolier] Art.41.- Le ou les titulaires dune concession dexploitation dhydrocarbures sont assujettis une redevance sur la valeur des hydrocarbures produits, verser en espces lEtat. La redevance est calcule partir des quantits totales dhydrocarbures produits dans la concession et non utiliss dans les oprations ptrolires. Les taux de redevance applicables sur les productions de ptrole brut ou de gaz naturel nexcdent pas les 10 % et sont fixs par la convention. Les taux de cette redevance ainsi que les rgles dassiette et de recouvrement sont prciss dans la convention. Art.42.- Les titulaires de convention ou de contrat de services ainsi que les entreprises qui leur sont associes dans le cadre des protocoles ou accords viss larticle 8, alina 4, sont passibles, pour leurs oprations ptrolires sur le territoire de la Rpublique de Djibouti, de limpt sur les socits tel que prvu dans le Code gnral des impts et dans les conditions dfinies au prsent chapitre. Cet impt est calcul partir des bnfices nets que lentreprise retire de lensemble de ses oprations ptrolires sur le territoire de la Rpublique de Djibouti, quelle sy livre seule ou en association avec dautres entreprises. Art.43.- Chaque entreprise vise larticle prcdent, quel que soit le lieu de son sige, tient, par anne civile, une comptabilit spare des oprations ptrolires qui permet dtablir un compte de rsultats et un bilan faisant ressortir tant les rsultats desdites oprations, que les lments dactif et de passif qui y sont affects ou sy rattachent directement. Le bnfice net est constitu par la diffrence entre les valeurs de lactif net la clture et louverture de la priode dont les rsultats doivent servir de base limpt, diminue des supplments dapports et augmente des prlvements effectus au cours de cette mme priode par les associs. Lactif net sentend de lexcdent des valeurs dactif sur le total form au passif par les crances des tiers, les amortissements et les provisions justifies. Le bnfice est tabli aprs dduction de toutes charges remplissant les conditions suivantes : tre exposes dans lintrt direct de lentreprise ou se rattacher la gestion normale de la socit ; correspondre une charge effective et tre appuyes de justifications suffisantes ; se traduire par une diminution de lactif net de la socit ; tre comprises dans les charges de lexercice au cours duquel elles ont t engages.
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Le montant non apur du dficit que lentreprise justifiera avoir subi pourra tre admis en dduction du bnfice imposable jusquau troisime exercice qui suit lexercice dficitaire conformment aux dispositions de larticle 14 du Code gnral des impts, sauf stipulations contraires prvues dans la convention ou le contrat de services autorisant un report de pertes au del de la priode de trois ans susvise. Art.44.- Le taux de limpt sur les socits est de 35 %, tel que prvu dans le Code gnral des impts. Art.45.- Le versement dun loyer superficiel annuel est exigible compter de la signature de la convention ou du contrat de services. Le montant et les modalits de recouvrement sont dtermins dans la convention ou le contrat de services conclu avec le titulaire. Art.46.- Les impts fonciers et les taxes additionnelles sont exigibles dans les conditions de droit commun sur les immeubles usage dhabitation. Art.47.- Les titulaires de convention ou de contrat de services ainsi que les entreprises qui leur sont associes dans le cadre des protocoles ou accords viss larticle 8, alina 4 sont exonrs pendant les phases de recherche et de dveloppement ; de tous impts, taxes et droits au profit de lEtat. Art.48.- Les matriels, matriaux, fournitures, machines et quipements, ainsi que les pices de rechange, les produits et matriels consommables destins directement et exclusivement aux oprations ptrolires sont exonrs pendant les phases de recherche et de dveloppement de tous les droits et taxes, lors de leur importation en Rpublique de Djibouti par le ou les titulaires de convention ou de contrat de services ou par des entreprises travaillant pour leur compte et, dans la mesure o lesdits matriels, matriaux, fournitures, machines et quipements, pices de rechange, produits et matires consommables ne sont pas disponibles en Rpublique de Djibouti dans des conditions quivalentes en termes de qualit, quantit, prix, dlais de livraison et de paiement. Les matriels, matriaux, fournitures, machines et quipements ainsi que les pices de rechange, les produits et matires consommables susviss, destins directement aux oprations ptrolires, imports en Rpublique de Djibouti par le ou les titulaires de convention ou de contrat de services ou par des entreprises travaillant pour leur compte, et, pouvant tre rexports ou cds aprs utilisation, seront dclars, au rgime de limportation temporaire, en suspension totale des droits et taxes limportation et lexportation. En cas de mise la consommation en suite dimportation temporaire, les droits exigibles sont ceux en vigueur la date du dpt de la dclaration en dtail de mise la consommation, applicables la valeur vnale relle des produits cette mme date. Pour le bnfice de la franchise des droits et taxes viss ci-dessus, les socits bnficiaires doivent dposer un titre dexonration dlivr par le Ministre charg des Finances, sur la base dune attestation administrative vise par le Ministre charg du secteur des oprations ptrolires. Les entreprises bnficiaires des rgimes douaniers dfinis ci-dessus sont soumises toutes les mesures de contrle et de surveillance dictes par ladministration des douanes conformment la rglementation en vigueur. Toutefois, des procdures simplifies pourront tre accordes pour lenlvement rapide des matriels, matriaux, fournitures, machines et quipements, ainsi que des pices de rechange, des produits et matires consommables susviss.
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Les matriels, matriaux, fournitures, machines et quipements ainsi que les pices de rechange, les produits et matires consommables, destins exclusivement aux oprations ptrolires, sont dispenss du timbre douanier. Pour la phase dexploitation et de production, les modalits de dispense du timbre douanier sont prcises dans la convention.
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DISPOSITIONS FISCALES DU CODE MINIER
[NB - Titre 5 de la loi n66/AN/94 du 7 dcembre 1994 portant Code minier] Art.16.- Gnralits Le titulaire et le commerant seront assujettis aux obligations et auront droit aux avantages prciss au prsent Titre. Le gouvernement est habilit accorder par convention des conditions conomiques et fiscales diffrentes et le gouvernement peut galement remplacer le rgime fiscal applicable un titulaire aux termes du prsent titre par un accord de partage de production ou par tout autre arrangement quil jugera convenable. Art.17.- Garanties Dans les circonstances et selon les modalits qui lui conviendraient, le gouvernement peut exiger dun titulaire, dun commerant ou dun demandeur dun permis ou dun agrment, de fournir au cautionnement documentaire ou en espces afin de garantir ses obligations. Aprs en avoir avis le titulaire ou le commerant, le gouvernement peut faire jouer le cautionnement pour obtenir lexcution des dites obligations. Lorsque le permis ou lagrment pour lequel le cautionnement a t donn prend fin, le cautionnement sera rendu ou libr aprs dduction ou contre paiement de tout montant ncessaire afin de faire aux obligations non remplies par le titulaire ou le commerant. Art.18.- Droits de titre Le titulaire et le commerant seront assujettis aux droits de titre stipuls par dcret. Ces droits peuvent tre modifis de temps en temps par le gouvernement, avec effet prospectif. Ces droits seront rgls par le titulaire ou le commerant au moment de la dlivrance du permis ou de lagrment auquel le droit est li. Les matriaux de construction, tel que le sable, gravier, gravillon, pierre (madrepropre ou basalte), matriaux de remblaiement et destins la construction locale sont exempts de droits de titre. Art.19.- Redevance superficiaire Le titulaire doit payer annuellement davance une redevance superficiaire sur la superficie couverte par son permis. Les taux de la redevance superficiaire sont stipuls par dcret. Les matriaux de construction, tel que le sable, gravier, gravillon, pierre (madrepropre ou basalte), matriaux de remblaiement, et destins la construction locale sont exempts de la redevance superficiaire.
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Art.20.- Redevance dextraction et minire Le titulaire doit payer une redevance dextraction pour les matriaux de construction destins la construction locale et une redevance minire sur les tous autres minraux, quil produit sur la superficie de son permis. La redevance dextraction doit tre paye avant le commencement dexcution des travaux et la redevance minire doit tre paye trimestriellement terme chu dans la quinzaine qui suit la priode considre. La redevance dextraction doit tre calcule sur la quantit de matriaux extraits et la redevance minire doit calcule sur la valeur de vente de minraux, en tenant apte de la puret du minerai et dune valeur unitaire dtermine conformment aux normes internationales. Le taux de ces redevances pour les divers minraux sont stipuls par dcret. Le gouvernement peut modifier la base dvaluation ou le taux de la redevance applicable et peut accorder des ajustements, rductions ou exonrations temporaires par convention. Art.21.- Impts et taxes A. Impts sur le bnfice Le titulaire et le commerant paieront limpt sur le bnfice net ralis des oprations et activits. Le bnfice net dun commerant sera dtermin et impos conformment au droit commun de la Rpublique. Le bnfice net du titulaire sera dtermin et impos conformment aux rgles stipules et aux taux fixs par dcret. Le gouvernement peut droger par convention aux rgles fiscales applicables au titulaire et en prciser dautres concernant la dfinition du bnfice net imposable, les ratios de capitaux, les revenus, les charges, lamortissement, les provisions et tous sujets semblables. B. Autres impts et taxes Le commerant doit rgler tous les droits, taxes et charges fiscales conformment au droit commun de la Rpublique. Le titulaire payera limpt sur les bnfices, ainsi que toutes les autres taxes stipules par dcret et sauf prcision contraire dans cette annexe, il payera tous autres taxes, droits et charges fiscales imposs par le droit commun de la Rpublique, moins que le gouvernement naccorde une exonration au titulaire par convention. C. Droits et taxes dimportation 1) Importations pour les recherches et lexploration Le titulaire dun permis de recherche ou dexploration et ses sous-traitants peuvent importer dans la Rpublique, titre temporaire et en suspension de droits et taxes limportation et conformment la lgislation fiscale en vigueur, tous quipements, machines, matriels, vhicules et pices de rechange ncessaires lexcution des oprations, lexclusion des biens consommables et de voitures de tourisme. Les biens imports en suspension de droits et taxes doivent tre rexports de la Rpublique la fin de la priode de validit du permis et ne peuvent tre vendus ou autrement alins sur le territoire de la Rpublique sans paiement des droits dus conformment au droit commun de la Rpublique.
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2) Importations pour lexploitation Le titulaire dun permis dexploitation petite ou grande chelle et ses sous-traitants peuvent importer dans la Rpublique, titre temporaire et en suspension de doits et taxes limportation et conformment la lgislation fiscale en vigueur, tous quipements, matriels, vhicules et pices de rechange ncessaires lexcution des oprations, lexclusion des biens consommables et des voitures de tourisme. Les biens imports en suspension de droits et taxes doivent tre conservs par leur propritaire pour la dure du permis et ne peuvent qutre abandonns, rexports ou vendus une autre personne bnficiant des mmes privilges, toute autre disposition entranant le paiement des droits dus conformment au droit commun de la Rpublique. 3) Exportations Le titulaire et ses sous-traitants peuvent rexporter librement tout bien quils ont import antrieurement dans la Rpublique. Le titulaire dun permis dexploitation petite ou grande chelle peut galement exporter tous minraux produits de la superficie de son permis en franchise de tous droits et taxes ventuels de sortie, pourvu seulement quil ne soit pas dfaillant dans le rglement des redevances stipules au prsent titre. Le titulaire dun permis dexploitation artisanale ou le commerant peut aussi exporter des minraux produits ou achets en vertu de son permis ou son agrment en franchise de tous droits et taxes ventuels de sorte, pourvu que le gouvernement ait approuv cette exportation et que le titulaire ou commerant ne soit pas dfaillant dans le rglement de ses redevances ou le respect des autres conditions relatives cette exportation. Art.22.- Participation de lEtat LEtat peut, sil estime dans lintrt public, exiger que le titulaire ou le commerant lui accorde, sans frais, une participation allant jusqu 5 % du capital de linvestissement. Il peut tre prvu en faveur de lEtat une participation supplmentaire au capital qui nexcdera pas 35 %. Le calendrier, les mthodes de financement, les droits en dcoulant et les autres modalits de cette participation supplmentaire de lEtat seront prciss par convention.
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LOI PORTANT REFORME DES SERVICES DE LETAT

CHARGES DE LA FISCALITE ET DES DOMAINES
[NB - Loi n102/AN/05 du 10 avril 2005 portant rforme des services de lEtat chargs de la fiscalit et des domaines. Modifie par la loi n41/AN/08 du 28 dcembre 2008 portant loi de finances pour 2009] Art.1.- Les articles 21 et 22 de la loi n15/AN/98 portant organisation du Ministre de lconomie, des finances et de la planification, charg de la privatisation sont abrogs. Art.2.- La Direction des Recettes et des Domaines, vise par larticle 4 de la loi n15/AN/98, est dissoute. Art.3.- Les articles 16 20 de la loi n110/AN/00 du 31 dcembre 2000 portant budget prvisionnel de lEtat pour lexercice 2001 sont abrogs. Art.4.- Il est cr, sous lautorit du Ministre charg des finances : une Direction des Impts ; une Direction des Douanes et des droits indirects ; une Direction du Domaine et de la Conservation foncire. Art.5.- La Direction des Impts est charge : de procder aux tudes et llaboration des projets de textes lgislatifs et rglementaires en matire dimpts de toutes natures lexception de ceux dont la comptence relve de la Direction des Douanes et des droits indirects ; dappliquer la lgislation prvue par le Code des impts ; de prparer et de diffuser les circulaires dapplication relatives au Code des impts ; dasseoir, de liquider, de contrler, de recouvrer et dencaisser les impts prvus par le Code des impts ; de procder aux contrles et vrifications ncessaires et mettre en uvre les moyens de prvention et de lutte contre la fraude fiscale. Art.6.- La Direction des Douanes et des droits indirects est charge : de procder aux tudes et llaboration des projets de textes lgislatifs et rglementaires en matire dimpts, droits et taxes perus sur les marchandises lentre du Territoire ou au moment de leur mise la consommation ; dappliquer la lgislation prvue par le Code des douanes ; de prparer et de diffuser les circulaires dapplication relatives au Code des douanes ; dasseoir, de liquider, de contrler, de recouvrer et dencaisser les impts, droits et taxes prvus par le Code des douanes ; de procder aux contrles et vrifications ncessaires pour lapplication du Code des douanes.
Art.7.- La Direction du Domaine et de la Conservation foncire est charge : dassurer la gestion du domaine priv et public de lEtat et dapurer la situation juridique de ce patrimoine ; dencaisser les fruits du domaine de lEtat ; dassurer la conservation foncire et la conservation des hypothques maritimes. Art.8.- Le Code des impts est remplac par un Code gnral des impts et un Code des douanes . Art.9 et 10.- Abrogs (L.F.2009)
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TABLEAU DE CONCORDANCE
Le tableau ci-dessous met en correspondance les articles de lancien Code des impts mis jour de la loi de finances rectificative pour 2008, avec les articles du nouveau Code. Afin de faciliter les recherches, deux tableaux sont proposs : un tableau de concordance de lancien Code vers le nouveau ; un tableau de concordance du nouveau Code vers lancien. Glossaire : CGI : ancien Code gnral des impts, partie Impts directs Enregistrement et/ou Timbre : Arrt n1533 du 30 dcembre 1954 codifiant les textes applicables dans le territoire de la Cte Franaise des Somalis en matire denregistrement et de timbre Loi TVA : dispositions introduisant la TVA adoptes par la loi de finances pour 2009 Loi n108/AN/90 : loi du 8 fvrier 1990 modifiant le rgime dimposition des tablissements publics, administratifs et des socits mixtes vocation sociale au dveloppement conomique Loi n239/AN/87 : loi du 23 mars 1987 modifiant les dispositions des articles 6 et 7 de la loi n47/AN/78 du 18 dcembre 1978 instaurant une taxe diffrentielle sur les automobiles Dcret n2000-0083/PR/MI : dcret du 12 mars 2000 fixant les frais de timbre de certaines prestations en matire dtat civil. Loi n143/AN/85 : loi du 15 avril 1985 modifiant et remaniant les ressources budgtaires (taxe dapposition daffiches et des dispositifs de publicit) Abrog : articles abrogs par des textes officiels Supprim : articles non repris au cours de la mission de refonte Nouveau : articles ajouts lors de la mission de refonte du CGI
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1. Correspondance de lancien Code vers le nouveau

1.1. Code des impts 11.71.01 du CGI 11.71.02 du CGI 11.72.01 du CGI 11.81.01 du CGI 11.82.01 du CGI 11.82.02 du CGI 11.83.01 du CGI 12.11.01 du CGI 12.12.01 du CGI 12.12.02 du CGI 12.12.03 du CGI 12.21.01 du CGI 12.21.02 du CGI 12.21.03 du CGI 12.21.04 du CGI 12.21.05 du CGI 12.22.01 du CGI 12.22.02 du CGI 12.22.03 du CGI 12.22.04 du CGI 12.23.01 du CGI 12.23.02 du CGI 12.30.01 du CGI 12.30.02 du CGI 13.11.01 du CGI 13.11.02 du CGI 13.11.03 du CGI 13.12.01 du CGI 13.12.02 du CGI 13.12.03 du CGI 13.12.04 du CGI 13.13.01 et 13.13.02 du CGI 13.14.01 du CGI 13.21.01 du CGI 13.22.01 du CGI 13.23.01 du CGI 13.23.02 du CGI 13.31.01 du CGI 13.31.02 du CGI 13.31.03 du CGI 13.32.01 du CGI 130 131 132 126 127 128 129 145 146 147 148 116 117 118 119 120 121 122 123 124 218 219 133 134 149 150 151 158 159 160 161 Abrogs 125 152 Supprim 135 136 541 542 543 544
Ancien Code 11.11.01 du CGI 11.11.02 du CGI 11.11.03 du CGI 11.12.01 du CGI 11.12.02 du CGI 11.13.01 du CGI 11.13.02 du CGI 11.13.03 du CGI 11.21.01 11.23.02 du CGI 11.31.01 du CGI 11.31.02 du CGI 11.32.01 du CGI 11.33.01 du CGI 11.33.02 du CGI 11.41.01 11.53.01 11.61.01 du CGI 11.61.02 du CGI 11.61.03 du CGI 11.61.04 du CGI 11.61.05 du CGI 11.61.06 du CGI 11.61.07 du CGI 11.61.08 du CGI 11.61.09 du CGI 11.61.10 du CGI 11.62.01 du CGI 11.63.01 du CGI 11.63.02 du CGI 11.63.03 du CGI 11.63.04 du CGI 11.63.05 du CGI 11.63.06 du CGI 11.63.07 du CGI 11.63.08 du CGI 11.63.09 du CGI 11.63.10 du CGI 11.63.11 du CGI 11.63.12 du CGI 11.63.13 11.63.21 du CGI
Nouveau Code 137 138 139 140 141 142 143 144 Supprims 153 154 155 156 157 Abrogs 91 92, 101 93, 102 94 95 96 96 97 98 99 100 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 Supprims
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13.32.02 du CGI 13.32.03 du CGI 13.41.01 du CGI 13.41.02 du CGI 13.41.03 du CGI 13.41.04 du CGI 13.41.05 du CGI 13.41.06 du CGI 13.41.07 du CGI 13.41.08 du CGI 13.42.01 du CGI 13.42.02 du CGI 13.42.03 du CGI 13.42.04 du CGI 13.42.05 du CGI 13.42.06 du CGI 13.42.07 du CGI 13.51.01 du CGI 13.51.02 du CGI 13.51.03 du CGI 13.52.01 du CGI 13.52.02 du CGI 13.52.03 du CGI 13.53.01 du CGI 14.10.01 du CGI 14.10.02 du CGI 14.11.01 du CGI 14.21.01 du CGI 14.21.02 du CGI 14.21.03 du CGI 14.22.01 du CGI 14.22.02 du CGI 14.30.01 du CGI 14.30.02 du CGI 14.30.03 du CGI 14.40.01 du CGI 14.41.01 du CGI 14.41.02 du CGI 14.41.03 du CGI 14.41.04 du CGI 14.50.01 du CGI 14.50.02 du CGI 14.50.03 du CGI 14.50.04 du CGI 14.50.05 du CGI 14.50.06 du CGI 14.50.07 du CGI 14.60.01 14.60.07 du CGI
545 546 221 222 223 224 225 226 227 228 230 231 232 233 234 235 236 237 238 239 240 241 242 243 252 252 330 253 254 255 256 331 257 258 259 266 267 268 269 245 246 Abrog 247 248 250 329 251 Abrogs
15.11.01 du CGI 15.11.02 du CGI 15.11.03 du CGI 15.11.04 du CGI 15.11.05 du CGI 15.11.06 du CGI 15.11.07 et 15.11.08 du CGI 15.12.01 du CGI 15.12.02 du CGI 15.12.03 du CGI 15.21.01 du CGI 15.21.02 du CGI 15.21.03 du CGI 15.21.04 du CGI 15.21.05 du CGI 15.21.06 du CGI 15.21.07 du CGI 15.21.08 du CGI 15.21.09 du CGI 15.21.09 bis du CGI 15.21.10 du CGI 15.21.11 du CGI 15.21.12 du CGI 15.21.13 du CGI 15.21.14 du CGI 15.21.15 du CGI 15.21.16 du CGI 15.21.17 du CGI 15.21.18 du CGI 15.21.19 du CGI 15.21.20 du CGI 15.21.21 du CGI 15.22.01 du CGI 15.22.02 du CGI 15.22.03 du CGI 15.23.01 15.23.05 du CGI 15.30.01 du CGI 15.30.02 du CGI 15.30.03 du CGI 15.30.04 du CGI 15.30.05 du CGI 15.30.06 du CGI 15.30.07 du CGI 15.30.08 du CGI 15.30.09 du CGI 15.30.10 du CGI 15.30.11 du CGI 15.30.12 et 15.30.13 du CGI
275 276 277 278 279 302 Supprims 271 272 273 270 282 285 Abrog 286 287 288 289 290 291 292 293 294 295 295 Supprim 296 297 283 284 299 300 Supprim 304 305 Abrogs 307 308 309 310 325 311 312 327 320 Supprim 306 Supprim
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15.30.14 du CGI 15.30.15 du CGI 15.30.16 du CGI 15.40.01 du CGI 15.40.02 du CGI 15.40.03 du CGI 15.40.04 du CGI 15.40.05 du CGI 15.40.06 du CGI 15.40.07 du CGI 15.40.08 du CGI 15.40.09 du CGI 15.40.10 du CGI 15.40.11 du CGI 15.40.12 du CGI 15.40.13 du CGI 15.40.14 du CGI 15.40.15 du CGI 15.40.16 du CGI 15.40.17 15.40.22 du CGI 15.40.23 du CGI 15.40.24 du CGI 15.40.25 du CGI 15.40.26 du CGI 15.40.27 du CGI 15.40.28 du CGI 15.40.29 du CGI 15.40.30 du CGI 15.40.31 du CGI 15.40.32 du CGI 15.40.33 du CGI 15.40.34 du CGI 15.40.35 du CGI 15.40.36 du CGI 15.40.37 du CGI 15.40.38 du CGI 15.40.39 du CGI 15.40.40 du CGI 15.40.41 du CGI 15.40.42 du CGI 15.40.43 du CGI 15.40.44 du CGI 15.40.45 du CGI 15.40.46 du CGI 15.40.47 du CGI 15.40.48 du CGI 15.40.49 du CGI 15.40.50 du CGI
314 315 316 317 328 319 Abrog 318 Abrog Supprim 321 322 323 324 Supprim 332 333 334 335 Abrogs 336 337 338 Abrog Supprim 339 340 341 342 343 344 345 346 347 348 349 350 351 Abrog 352 352 353 354 355 356 357 358 359
15.40.51 du CGI 15.40.52 du CGI 15.40.53 du CGI 15.40.54 du CGI 15.40.55 du CGI 15.40.56 du CGI 15.40.57 du CGI 15.40.58 du CGI 15.50.01 du CGI 15.50.02 du CGI 16.11.01 du CGI 16.12.01 du CGI 16.12.02 du CGI 16.12.03 du CGI 16.12.04 du CGI 16.12.05 du CGI 16.12.06 du CGI 16.12.07 du CGI 16.12.08 du CGI 16.12.09 du CGI 16.13.01 du CGI 16.13.02 du CGI 16.13.03 du CGI 16.13.04 du CGI 16.13.05 du CGI 16.13.06 du CGI 16.13.07 du CGI 16.13.08 du CGI 16.14.01 du CGI 16.20.01 du CGI 16.20.02 du CGI 16.30.01 du CGI 16.40.01 du CGI 16.40.02 du CGI 16.40.03 du CGI 17.21.01 du CGI 17.21.02 du CGI 17.22.01 du CGI 17.22.02 du CGI 17.22.03 du CGI 17.22.04 du CGI 17.22.06 du CGI 17.22.07 du CGI 17.22.08 du CGI 17.23.01 du CGI 17.23.02 du CGI 17.23.03 du CGI 17.23.04 du CGI
360 361 362 363 364 365 366 367 313 274 368 369 370 371 Supprim 372 373 374 375 376 377 378 379 380 381 382 383 384 385 386 387 388 389 390 391 1 2 3 Abrog 4 5 6 7 8 9 10 11 12
186
17.23.05 du CGI 17.24.01 du CGI 17.24.02 du CGI 17.24.03 du CGI 17.24.04 du CGI 17.24.05 du CGI 17.31.01 17.34.01 du CGI 17.41.01 du CGI 17.42.01 du CGI 17.42.02 du CGI 17.42.03 du CGI 17.42.04 du CGI 17.42.05 du CGI 17.42.06 du CGI 17.42.07 du CGI 17.42.08 du CGI 17.42.09 du CGI 17.43.01 du CGI 17.43.02 du CGI 17.43.03 du CGI 17.43.04 du CGI 17.43.05 du CGI 17.44.01 du CGI 17.44.02 du CGI 17.44.03 du CGI 17.44.04 du CGI 17.44.05 du CGI 17.44.06 du CGI 17.44.07 du CGI 17.44.08 du CGI 17.44.09 du CGI 17.44.10 du CGI 17.44.11 du CGI 17.44.12 du CGI 17.44.13 du CGI 17.44.14 du CGI 17.44.15 du CGI 17.44.16 du CGI 17.44.17 du CGI 17.44.18 du CGI 17.44.19 du CGI
13 14 15 16 17 Abrog Abrogs 18 19 20 21 22 23 24 Abrog 25 26 27 28 29 30 35 Abrog 36 Abrog 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 49 50 51 220 229 Abrog 52
17.44.20 du CGI 17.44.21 du CGI 17.44.22 du CGI 17.45.01 du CGI 17.51.01 17.56.02 du CGI 17.60.01 du CGI 17.60.02 du CGI 17.60.03 du CGI 17.71.01 du CGI 17.71.02 du CGI 17.72.01 du CGI 17.73.01 du CGI 17.74.01 du CGI 17.75.01 du CGI 17.76.01 du CGI 17.80.01 du CGI 17.81.01 du CGI 17.81.02 du CGI 17.81.03 du CGI 17.82.01 du CGI 17.82.02 du CGI 17.83.01 du CGI 17.84.01 du CGI 17.91.01 du CGI 17.92.01 du CGI 17.92.02 du CGI 17.93.01 du CGI 17.93.02 du CGI 17.93.03 du CGI 17.93.04 du CGI 17.94.01 17.94.03 du CGI 17.94.04 du CGI 17.95.01 du CGI 18.11.01 du CGI 18.12.01 du CGI 18.12.02 du CGI 18.13.01 du CGI 18.13.02 du CGI 18.13.03 du CGI 18.14.01 du CGI
53 54 55 56 Abrogs Supprim 87 88 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 57 58 Abrog 59 60 61 Abrog Abrogs 62 Supprim 212 213 Abrog 214 215 216 217
187
1.2. Loi TVA 29 de la loi TVA 30 de la loi TVA 31 de la loi TVA 32 de la loi TVA 33 de la loi TVA 34 de la loi TVA 35 de la loi TVA 36 de la loi TVA 37 de la loi TVA 38 de la loi TVA 39 de la loi TVA 40 de la loi TVA 41 de la loi TVA 42 de la loi TVA 43 de la loi TVA 44 46 de la loi TVA 47 de la loi TVA 48 de la loi TVA 49 de la loi TVA 50 de la loi TVA 51 de la loi TVA 52 de la loi TVA 53 de la loi TVA 54 de la loi TVA 55 de la loi TVA 56 de la loi TVA 57 de la loi TVA 58 de la loi TVA 59 de la loi TVA 199 200 201 202 203 204 205 206 207 208 209 47 48 210 211 Supprims 244 280 281 303 320 326, 329 329 260 261 262 263 264 265
Loi TVA 1 de la loi TVA 2 de la loi TVA 3 de la loi TVA 4 de la loi TVA 5 de la loi TVA 6 de la loi TVA 7 de la loi TVA 8 de la loi TVA 9 de la loi TVA 10 de la loi TVA 11 de la loi TVA 12 de la loi TVA 13 de la loi TVA 14 de la loi TVA 15 de la loi TVA 16 de la loi TVA 17 de la loi TVA 18 de la loi TVA 19 de la loi TVA 20 de la loi TVA 21 de la loi TVA 22 de la loi TVA 23 de la loi TVA 24 de la loi TVA 25 de la loi TVA 26 de la loi TVA 27 de la loi TVA 28 de la loi TVA
Nouveau Code 171 172 173 174 175 176 177 178 179 180 181 182 183 184 185 186 187 188 189 190 191 192 193 194 195 196 197 198
1.3. Code de lenregistrement (dispositions relatives lenregistrement) 6 de lEnreg. 7 de lEnreg. 8 de lEnreg. 9 de lEnreg. 10 de lEnreg. 11 de lEnreg. 12 de lEnreg. 13 de lEnreg. 396 397 398 399 400 401 402 403
Ancien Code 1 de lEnreg. 2 de lEnreg. 3 de lEnreg. 4 de lEnreg. 5 de lEnreg.
Nouveau Code 392 393 Supprim 394 395
188
14 de lEnreg. 15 de lEnreg. 16 de lEnreg. 17 de lEnreg. 18 de lEnreg. 18-1 18-1-3 de lEnreg. 18-1-4 de lEnreg. 18-1-5 et 6 de lEnreg. 18-2 de lEnreg. 18-3 de lEnreg. 18-4 de lEnreg. 18-5 de lEnreg. 18-6 de lEnreg. 18-7 de lEnreg. 18-8 de lEnreg. 18-9 de lEnreg. 18-10 de lEnreg. 18-11 de lEnreg. 18-12 de lEnreg. 18-13 de lEnreg. 18-14 de lEnreg. 19 de lEnreg. 20 de lEnreg. 21 de lEnreg. 22 de lEnreg. 23 de lEnreg. 24 de lEnreg. 25 de lEnreg. 26 de lEnreg. 27 de lEnreg. 28 de lEnreg. 29 de lEnreg. 30 de lEnreg. 31 de lEnreg. 32 de lEnreg. 33 de lEnreg. 34 de lEnreg. 35 de lEnreg. 36 de lEnreg. 37 de lEnreg. 38 de lEnreg. 39 de lEnreg. 40 de lEnreg.
404 405 406 407, 492 409 410, 489 490, 504 Supprims 411 412 413 414 415 416 468 417, 495 418 419 420 421 422 424 429 430 431 432 433 434 436 437 438, 439 440 441 442 443 444 445 446 447 448 449 450 451 452
41 de lEnreg. 42 de lEnreg. 43 de lEnreg. 44 de lEnreg. 45 de lEnreg. 46 de lEnreg. 47 de lEnreg. 48 de lEnreg. 49 de lEnreg. 50 de lEnreg. 51 de lEnreg. 52 de lEnreg. 53 de lEnreg. 54 de lEnreg. 55 de lEnreg. 56 de lEnreg. 57 de lEnreg. 58 de lEnreg. 59 de lEnreg. 60 de lEnreg. 61 de lEnreg. 62 de lEnreg. 63 de lEnreg. 64 de lEnreg. 65 de lEnreg. 66 de lEnreg. 67 de lEnreg. 68 et 69 de lEnreg. 70 de lEnreg. 70-2 de lEnreg. 70-11 de lEnreg. 70-L de lEnreg. 70-1-L de lEnreg. 70-2-L de lEnreg. 70-3-L et 70-4-L de lEnreg. 70-5-L de lEnreg. 71 76 de lEnreg. 77 de lEnreg. 77 bis de lEnreg.
453 454 455 456 457 458 459 460 461 462 463 464 465 466 467 469 470 471 472 473 474 425 428 480 481 475, 477 478 Supprim Abrogs 482 489, 491, 493, 494, 499, 501 500 496 497, 504 498, 504 493 423 Supprim Abrogs Supprim 408
189
1.4. Code de lenregistrement (dispositions relatives au Timbre) 13 du Timbre 14 du Timbre 15 du Timbre 16 du Timbre 17 du Timbre 18 du Timbre 19 du Timbre 20 du Timbre 21 du Timbre 22 du Timbre 23 du Timbre Supprim 518 519 520 521 522 523 524 525 Supprim 515, 516
Ancien Code 1 du Timbre 2 du Timbre 3 6 du Timbre 7 du Timbre 8 du Timbre 9 du Timbre 10 du Timbre 11 du Timbre 12 du Timbre
Nouveau Code 502 503 Supprims 504 505 506 Supprim 508 517
1.5. Autres textes non codifis
Anciennes dispositions Impt dincitation sociale Patente sur le kath (21.42.01 du Code des douanes) Taxe diffrentielle sur les vhicules automobiles Contrle et redressement de lenregistrement (12 L.F.1997) Frais de timbre dtat civil (2 et 3 du dcret n2000-0083) Taxe de lapposition daffiches (1 4 de la loi n143/AN/85) Taxe sur les conventions dassurances (7-1 7-13 L.F.1996)
Nouveau Code 78 86 115 162 170 476, 526 509, 510 511 514 527 540
190
2. Correspondance du nouveau Code vers lancien
Nouveau Code 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39
Anciens Codes 17.21.01 du CGI 17.21.02 du CGI 17.22.01 du CGI 17.22.03 du CGI 17.22.04 du CGI 17.22.06 du CGI 17.22.07 du CGI 17.22.08 du CGI 17.23.01 du CGI 17.23.02 du CGI 17.23.03 du CGI 17.23.04 du CGI 17.23.05 du CGI 17.24.01 du CGI 17.24.02 du CGI 17.24.03 du CGI 17.24.04 du CGI 17.41.01 du CGI 17.42.01 du CGI 17.42.02 du CGI 17.42.03 du CGI 17.42.04 du CGI 17.42.05 du CGI 17.42.06 du CGI 17.42.08 du CGI 17.42.09 du CGI 17.43.01 du CGI 17.43.02 du CGI 17.43.03 du CGI 17.43.04-I du CGI 17.43.04-II du CGI 17.43.04-III du CGI 17.43.04-IV du CGI 17.43.04-V du CGI 17.43.04-VI du CGI 17.44.01 du CGI 17.44.03 du CGI 17.44.04 du CGI 17.44.05 du CGI
40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81
17.44.06 du CGI 17.44.07 du CGI 17.44.08 du CGI 17.44.09 du CGI 17.44.10 du CGI 17.44.11 du CGI 17.44.12 du CGI 40 de la loi TVA 41 de la loi TVA 17.44.13 du CGI 17.44.14 du CGI 17.44.15 du CGI 17.44.19 du CGI 17.44.20 du CGI 17.44.21 du CGI 17.44.22 du CGI 17.45.01 du CGI 17.91.01 du CGI 17.92.01 du CGI 17.93.01 du CGI 17.93.02 du CGI 17.93.03 du CGI 17.94.04 du CGI 17.71.01 du CGI 17.71.02 du CGI 17.72.01 du CGI 17.73.01 du CGI 17.74.01 du CGI 17.75.01 du CGI 17.76.01 du CGI 17.80.01 du CGI 17.81.01 du CGI 17.81.02 du CGI 17.81.03 du CGI 17.82.01 du CGI 17.82.02 du CGI 17.83.01 du CGI 17.84.01 du CGI 1 de la loi n108/AN/90 4 de la loi n108/AN/90 2 de la loi n108/AN/90 3 de la loi n108/AN/90
191
82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129
5 de la loi n108/AN/90 6 de la loi n108/AN/90 7 de la loi n108/AN/90 8 de la loi n108/AN/90 11 de la loi n108/AN/90 17.60.02 du CGI 17.60.03 du CGI Nouveau Nouveau 11.61.01 du CGI 11.61.02 du CGI 11.61.03 du CGI 11.61.04 du CGI 11.61.05 du CGI 11.61.06 et 11.61.07 du CGI 11.61.08 du CGI 11.61.09 du CGI 11.61.10 du CGI 11.62.01 du CGI 11.61.02 du CGI 11.61.03 du CGI 11.63.01 du CGI 11.63.02 du CGI 11.63.03 du CGI 11.63.04 du CGI 11.63.05 du CGI 11.63.06 du CGI 11.63.07 du CGI 11.63.08 du CGI 11.63.09 du CGI 11.63.10 du CGI 11.63.11 du CGI 11.63.12 du CGI 21.42.01 du Code des douanes 12.21.01 du CGI 12.21.02 du CGI 12.21.03 du CGI 12.21.04 du CGI 12.21.05 du CGI 12.22.01 du CGI 12.22.02 du CGI 12.22.03 du CGI 12.22.04 du CGI 13.14.01 du CGI 11.81.01 du CGI 11.82.01 du CGI 11.82.02 du CGI 11.83.01 du CGI
130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 153 154 155 156 157 158 159 160 161 162 163 164 165 166 167 168 169 170 171 172 173 174 175 176 177
11.71.01 du CGI 11.71.02 du CGI 11.72.01 du CGI 12.30.01 du CGI 12.30.02 du CGI 13.23.01 du CGI 13.23.02 du CGI 11.11.01 du CGI 11.11.02 du CGI 11.11.03 du CGI 11.12.01 du CGI 11.12.02 du CGI 11.13.01 du CGI 11.13.02 du CGI 11.13.03 du CGI 12.11.01 du CGI 12.12.01 du CGI 12.12.02 du CGI 12.12.03 du CGI 13.11.01 du CGI 13.11.02 du CGI 13.11.03 du CGI 13.21.01 du CGI 11.31.01 du CGI 11.31.02 du CGI 11.32.01 du CGI 11.33.01 du CGI 11.33.02 du CGI 13.12.01 du CGI 13.12.02 du CGI 13.12.03 du CGI 13.12.04 du CGI Nouveau Nouveau Nouveau Nouveau Nouveau Nouveau 9 de la loi de finances 1994 Loi n239/AN/87 20 de la loi de finances 2000 1 de la loi TVA 2 de la loi TVA 3 de la loi TVA 4 de la loi TVA 5 de la loi TVA 6 de la loi TVA 7 de la loi TVA
192
178 179 180 181 182 183 184 185 186 187 188 189 190 191 192 193 194 195 196 197 198 199 200 201 202 203 204 205 206 207 208 209 210 211 212 213 214 215 216 217 218 219 220 221 222 223 224 225
8 de la loi TVA 9 de la loi TVA 10 de la loi TVA 11 de la loi TVA 12 de la loi TVA 13 de la loi TVA 14 de la loi TVA 15 de la loi TVA 16 de la loi TVA 17 de la loi TVA 18 de la loi TVA 19 de la loi TVA 20 de la loi TVA 21 de la loi TVA 22 de la loi TVA 23 de la loi TVA 24 de la loi TVA 25 de la loi TVA 26 de la loi TVA 27 de la loi TVA 28 de la loi TVA 29 de la loi TVA 30 de la loi TVA 31 de la loi TVA 32 de la loi TVA 33 de la loi TVA 34 de la loi TVA 35 de la loi TVA 36 de la loi TVA 37 de la loi TVA 38 de la loi TVA 39 de la loi TVA 42 de la loi TVA 43 de la loi TVA 18.11.01 du CGI 18.12.01 du CGI 18.13.01 du CGI 18.13.02 du CGI 18.13.03 du CGI 18.14.01 du CGI 12.23.01 du CGI 12.23.02 du CGI 17.44.16 du CGI 13.41.01 du CGI 13.41.02 du CGI 13.41.03 du CGI 13.41.04 du CGI 13.41.05 du CGI
226 227 228 229 230 231 232 233 234 235 236 237 238 239 240 241 242 243 244 245 246 247 248 249 250 251 252 253 254 255 256 257 258 259 260 261 262 263 264 265 266 267 268 269 270 271 272 273
13.41.06 du CGI 13.41.07 du CGI 13.41.08 du CGI 17.44.17 du CGI 13.42.01 du CGI 13.42.02 du CGI 13.42.03 du CGI 13.42.04 du CGI 13.42.05 du CGI 13.42.06 du CGI 13.42.07 du CGI 13.51.01 du CGI 13.51.02 du CGI 13.51.03 du CGI 13.52.01 du CGI 13.52.02 du CGI 13.52.03 du CGI 13.53.01 du CGI 47 de la loi TVA 14.41.04 du CGI 14.50.01 du CGI 14.50.03 du CGI 14.50.04 du CGI Nouveau 14.50.05 du CGI 14.50.07 du CGI 14.10.01 et 14.10.02 du CGI 14.21.01 du CGI 14.21.02 du CGI 14.21.03 du CGI 14.22.01 du CGI 14.30.01 du CGI 14.30.02 du CGI 14.30.03 du CGI 54 de la loi TVA 55 de la loi TVA 56 de la loi TVA 57 de la loi TVA 58 de la loi TVA 59 de la loi TVA 14.40.01 du CGI 14.41.01 du CGI 14.41.02 du CGI 14.41.03 du CGI 15.21.01 du CGI 15.12.01 du CGI 15.12.02 du CGI 15.12.03 du CGI
193
274 275 276 277 278 279 280 281 282 283 284 285 286 287 288 289 290 291 292 293 294 295 296 297 298 299 300 301 302 303 304 305 306 307 308 309 310 311 312 313 314 315 316 317 318 319 320
15.50.02 du CGI 15.11.01 du CGI 15.11.02 du CGI 15.11.03 du CGI 15.11.04 du CGI 15.11.05 du CGI 48 de la loi TVA 49 de la loi TVA 15.21.02 du CGI 15.21.18 du CGI 15.21.19 du CGI 15.21.03 du CGI 15.21.05 du CGI 15.21.06 du CGI 15.21.07 du CGI 15.21.08 du CGI 15.21.09 du CGI 15.21.09 bis du CGI 15.21.10 du CGI 15.21.11 du CGI 15.21.12 du CGI 15.21.13 et 15.21.14 du CGI 15.21.16 du CGI 15.21.17 du CGI Nouveau 15.21.20 du CGI 15.21.21 du CGI Nouveau 15.11.06 du CGI 50 de la loi TVA 15.22.02 du CGI 15.22.03 du CGI 15.30.11 du CGI 15.30.01 du CGI 15.30.02 du CGI 15.30.03 du CGI 15.30.04 du CGI 15.30.06 du CGI 15.30.07 du CGI 15.50.01 du CGI 15.30.14 du CGI 15.30.15 du CGI 15.30.16 du CGI 15.40.01 du CGI 15.40.05 du CGI 15.40.03 du CGI 15.30.09 du CGI et 51 de la loi TVA
321 322 323 324 325 326 327 328 329 330 331 332 333 334 335 336 337 338 339 340 341 342 343 344 345 346 347 348 349 350 351 352 353 354 355 356 357 358 359 360 361 362 363 364 365 366 367
15.40.08 du CGI 15.40.09 du CGI 15.40.10 du CGI 15.40.11 du CGI 15.30.05 du CGI 52 de la loi TVA 15.30.08 du CGI 15.40.02 du CGI 14.50.06 du CGI, 52-7 et 53 de la loi TVA 14.11.01 du CGI 14.22.02 du CGI 15.40.13 du CGI 15.40.14 du CGI 15.40.15 du CGI 15.40.16 du CGI 15.40.23 du CGI 15.40.24 du CGI 15.40.25 du CGI 15.40.28 du CGI 15.40.29 du CGI 15.40.30 du CGI 15.40.31 du CGI 15.40.32 du CGI 15.40.33 du CGI 15.40.34 du CGI 15.40.35 du CGI 15.40.36 du CGI 15.40.37 du CGI 15.40.38 du CGI 15.40.39 du CGI 15.40.40 du CGI 15.40.42 et 15.40.43 du CGI 15.40.44 du CGI 15.40.45 du CGI 15.40.46 du CGI 15.40.47 du CGI 15.40.48 du CGI 15.40.49 du CGI 15.40.50 du CGI 15.40.51 du CGI 15.40.52 du CGI 15.40.53 du CGI 15.40.54 du CGI 15.40.55 du CGI 15.40.56 du CGI 15.40.57 du CGI 15.40.58 du CGI
194
368 369 370 371 372 373 374 375 376 377 378 379 380 381 382 383 384 385 386 387 388 389 390 391 392 393 394 395 396 397 398 399 400 401 402 403 404 405 406 407 408 409 410 411 412 413 414
16.11.01 du CGI 16.12.01 du CGI 16.12.02 du CGI 16.12.03 du CGI 16.12.05 du CGI 16.12.06 du CGI 16.12.07 du CGI 16.12.08 du CGI 16.12.09 du CGI 16.13.01 du CGI 16.13.02 du CGI 16.13.03 du CGI 16.13.04 du CGI 16.13.05 du CGI 16.13.06 du CGI 16.13.07 du CGI 16.13.08 du CGI 16.14.01 du CGI 16.20.01 du CGI 16.20.02 du CGI 16.30.01 du CGI 16.40.01 du CGI 16.40.02 du CGI 16.40.03 du CGI 1 de lEnregistrement 2 de lEnregistrement 4 de lEnregistrement 5 de lEnregistrement 6 de lEnregistrement 7 de lEnregistrement 8 de lEnregistrement 9 de lEnregistrement 10 de lEnregistrement 11 de lEnregistrement 12 de lEnregistrement 13 de lEnregistrement 14 de lEnregistrement 15 de lEnregistrement 16 de lEnregistrement 17 de lEnregistrement 77 bis de lEnregistrement 18 de lEnregistrement 18-1 18-1-3 de lEnregistrement 18-2 de lEnregistrement 18-3 de lEnregistrement 18-4 de lEnregistrement 18-5 de lEnregistrement
415 416 417 418 419 420 421 422 423 424 425 426 427 428 429 430 431 432 433 434 435 436 437 438 439 440 441 442 443 444 445 446 447 448 449 450 451 452 453 454 455 456 457 458 459 460 461 462
18-6 de lEnregistrement 18-7 de lEnregistrement 18-9 de lEnregistrement 18-10 de lEnregistrement 18-11 de lEnregistrement 18-12 de lEnregistrement 18-13 de lEnregistrement 18-14 de lEnregistrement 70-3-L et 70-4-L de lEnreg. 19 de lEnregistrement 62 de lEnregistrement 62 de lEnregistrement 62 de lEnregistrement 62 de lEnregistrement 20 de lEnregistrement 21 de lEnregistrement 22 de lEnregistrement 23 de lEnregistrement 24 de lEnregistrement 25 de lEnregistrement 25 de lEnregistrement 25 de lEnregistrement 26 de lEnregistrement 27 de lEnregistrement 27 de lEnregistrement 28 de lEnregistrement 29 de lEnregistrement 30 de lEnregistrement 31 de lEnregistrement 32 de lEnregistrement 33 de lEnregistrement 34 de lEnregistrement 35 de lEnregistrement 36 de lEnregistrement 37 de lEnregistrement 38 de lEnregistrement 39 de lEnregistrement 40 de lEnregistrement 41 de lEnregistrement 42 de lEnregistrement 43 de lEnregistrement 44 de lEnregistrement 45 de lEnregistrement 46 de lEnregistrement 47 de lEnregistrement 48 de lEnregistrement 49 de lEnregistrement 50 de lEnregistrement
195
463 464 465 466 467 468 469 470 471 472 473 474 475 476 477 478 479 480 481 482 483 484 485 486 487 488 489 490 491 492 493 494 495 496 497 498 499 500 501 502 503 504
51 de lEnregistrement 52 de lEnregistrement 53 de lEnregistrement 54 de lEnregistrement 55 de lEnregistrement 18-8 de lEnregistrement 56 de lEnregistrement 57 de lEnregistrement 58 de lEnregistrement 59 de lEnregistrement 60 de lEnregistrement 61 de lEnregistrement 65 de lEnregistrement 12 de la loi de finances 1997 65-3 de lEnregistrement 66 de lEnregistrement Nouveau 63 de lEnregistrement 64 de lEnregistrement 70 de lEnregistrement 70 de lEnregistrement 70 de lEnregistrement 70 de lEnregistrement 70 de lEnregistrement 70 de lEnregistrement 70 de lEnregistrement 70 et 18-1 de lEnregistrement 18.1-4 de lEnregistrement 70 de lEnregistrement 17 (alinas 14 et 15) de lEnregistrement 70 et 70-2-L de lEnregistrement 70 de lEnregistrement 18-9 de lEnregistrement 70-11 de lEnregistrement 70-L de lEnregistrement 70-1-L de lEnregistrement 70 de lEnregistrement 70-2 de lEnregistrement 70 de lEnregistrement 1 du Timbre 2 du Timbre 7 du Timbre, 18-1-4, 70-L et 70-1-L de lEnregistrement
505 506 507 508 509 510 511 512 513 514 515 516 517 518 519 520 521 522 523 524 525 526 527 528 529 530 531 532 533 534 535 536 537 538 539 540 541 542 543 544 545 546 547 548
8 du Timbre 9 du Timbre Nouveau 11 du Timbre 2 du dcret n2000-0083 3 du dcret n2000-0083 1 de la loi n143/AN/85 2 de la loi n143/AN/85 3 de la loi n143/AN/85 4 de la loi n143/AN/85 23 du Timbre 23 du Timbre 12 du Timbre 14 du Timbre 15 du Timbre 16 du Timbre 17 du Timbre 18 du Timbre 19 du Timbre 20 du Timbre 21 du Timbre 12 de la loi de finances 1997 7-1 de la loi de finances 1996 7-2 de la loi de finances 1996 7-3 de la loi de finances 1996 7-4 de la loi de finances 1996 7-5 de la loi de finances 1996 7-6 de la loi de finances 1996 7-7 de la loi de finances 1996 7-8 de la loi de finances 1996 7-8 bis de la loi de finances 1996 7-9 de la loi de finances 1996 7-10 de la loi de finances 1996 7-11 de la loi de finances 1996 7-12 de la loi de finances 1996 7-13 de la loi de finances 1996 13.31.01 du CGI 13.31.02 du CGI 13.31.03 du CGI 13.32.01 du CGI 13.32.02 du CGI 13.32.03 du CGI Nouveau Nouveau
196
INDEX
Les rfrences ci-dessous renvoient aux numros des articles du Code Gnral des Impts. Actions et parts sociales : 496 Agents des impts : 541 s. Amortissements : 30-2 Apports en socits : 495 Augmentation de capital : 495 Baux : - contribution foncire des proprits bties : 137 s. - crdit-bail : 172-3 - dductibilit des loyers : 30 - enregistrement : 489 - retenue la source sur les loyers : 301 Cession et cessation dentreprise : 52 s. Charges sociales : 35 Comptabilit : - dclaration annuelle des rsultats : 49 - liasse fiscale : 50 - obligations comptables des entreprises : 47 s. - vrification de comptabilit : 230 s. Comptes courants dassocis : 30-3 Contentieux : - recours contentieux : 368 s. - recours gracieux : 386 s. Contribution foncire des proprits bties : 137 s. - retenue la source : 301 - taux : 144 Contribution foncire des proprits non bties : 153 s.
- taux : 157 Contribution des licences : 130 s. Contribution des patentes : 91 s. - patente spciale des importateurs de kath : 115 - recouvrement : 282 - tarif : annexe sous art.115 - taux : 103 s. Contribution du timbre : 502 s. Contrle fiscal : 220 s. - droit de communication : 237 - droit denqute : 244 - vrification de comptabilit : 230 Dclaration : - annuelle des rsultats : 49 - de TVA : 206 - dexistence : 218 Dficits (reports dficitaires) : 31 Dpenses somptuaires : 34 Dirigeants : - allocations forfaitaires : 33 Droits denregistrement : 392 s. - assiette : 409 - dlais : 462 - exemptions : 407 - recouvrement : 429 - solidarit au paiement : 439 - tarif : 483 Exercice fiscal : 27 Fonds de commerce (cession) : 501 Forces franaises Djibouti : 498 CGI Immeubles : - enregistrement des cessions : 499 - location : voir bail Impt dincitation sociale : 78 s. - taux : 82
198
Impt gnral de solidarit sur les revenus et bnfices : 1 s. Impt minimum forfaitaire (IMF) : 57 s. Impt sur la plus-value immobilire : 63 s. Impt sur les bnfices professionnels : 18 s. - bnfice imposable : 29 s. - dclaration des rsultats : 49 - exonrations : 22 - minimum dimposition : 57 s. - recouvrement : 292 - rgimes dimposition : 36 s. - taux : 56 Impt sur les rmunrations verses des personnes non domicilies Djibouti : 70 s. Impt sur les traitements et salaires (ITS) : 1 s. - exonrations : 4 - recouvrement : 285 - retenue la source : 9 - revenu imposable : 9 - taux : 15 - territorialit : 7 Marchs publics : 497 Numro didentification fiscale (NIF) : 218 Pnalits et sanctions : 245 s. Provisions : 30-5 Recouvrement : 270 s. - modalits de paiement : 90 Redressement : 224 s. Rmunrations : - allocations forfaitaires : 33 - dductibilit : 30-1, 33 - imposition : 1 s. Rsidence : 87 s. - impt sur les rmunrations verses des personnes non domicilies Djibouti : 70 s. Retenues la source : - sur les loyers : 301 - sur les prestations de services : 298 - sur les rmunrations verses des non rsidents : 70
199
- sur les salaires : 9 Salaris trangers : 1 s. - dduction des charges sociales : 35 - imposition des salaires : 1 s. Successions et donations : 425 s, 491 Taxe diffrentielle sur les vhicules automobiles (vignette) : 162 s. Taxe sur les conventions dassurance : 527 s. Taxe sur les prestations de services : 212 s. Taxe sur la valeur ajoute (TVA) : 171 s. - assiette : 184 - crdit dimpt : 195 - dclaration : 206 - dductions : 188 s, 195 s. - exonrations : 176 - facturation : 205, 208 s. - prorata : 192 - recouvrement : 280 - rgularisations : 193 - taux : 187 - territorialit : 178 s. Vrification de comptabilit : 230 s.
200

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A jour des dispositions de la loi de finance pour 2011

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Livre 1 - Les impts directs et impts sur le chiffre daffaires

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Chapitre 2 - Impt sur les bnfices professionnels

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btiments dmontables ou provisoires : 20 % quais portuaires : 5 %

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Chapitre 3 - Impt minimum forfaitaire

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Chapitre 4 - Impt sur la plus-value immobilire

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Chapitre 6 - Impt dincitation sociale

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Chapitre 7 - Dispositions communes

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Titre 2 - Taxes diverses

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Annexe 1 - Tarif gnral des patentes

Entrepts 40 % 40 % 30 % 20 % 15 % exempt exempt exempt exempt exempt

Annexe 2 - Tableau des patentes

Droit proportionnel Locaux commerciaux Locaux industriels

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5 7 6 4 5 6 5 6 8 7 7 5 6 3 10.000 1.000 50.000 500 6 80.000 20.000 30 % 4 5 15 % 20 % 10 % 20 %

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10 9 70.000 12.000 8.000 6 20 % 15 %

50.000 5.000 60.000 10.000

150.000 250.000 450.000 650.000 850.000 1.200.000 1.300.000 1.500.000 1.200

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100.000 20.000 50.000 30.000

3% 50.000 20.000 100.000 20.000 1.000.000 50.000 20 % 15 % 20 % 20 % 20 % 20 %

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120.000 150.000 250.000 350.000 450.000 500.000 600.000 800.000 1% 10.000 7 5 6 7 6 8 20 % 20 %

Section 4 - Obligations des patentables Sous-section 1 - Obligations gnrales

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