1 REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD DEL ZULIA FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y SOCIALES DIRECCIN DE SEMINARIOS Y PASANTAS ESCUELA DE ECONOMA

TRABAJO ESPECIAL DE GRADO MODALIDAD: PASANTAS INFORME FINAL

IMPACTO DE LA GESTIN DE COBRANZA EN LA DIVISIN DE RECAUDACIN DE LA ADUANA PRINCIPAL DE MARACAIBO, EN EL EJERCICIO FISCAL 2011

Trabajo Especial de Grado: Prctica Profesional Pasantas para optar al ttulo de Economista

TUTOR ACADMICO: Prof. Alberto Castellano TUTOR EMPRESARIAL: Licda. Giovanna Ynez.

Br. Emma Cardozo Carruyo C.I. No. V-20.658.922

Maracaibo, Septiembre de 2012

REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD DEL ZULIA FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y SOCIALES DIRECCIN DE SEMINARIOS Y PASANTAS ESCUELA DE ECONOMA

TRABAJO ESPECIAL DE GRADO MODALIDAD: PASANTAS INFORME FINAL

IMPACTO DE LA GESTIN DE COBRANZA EN LA DIVISIN DE RECAUDACIN DE LA ADUANA PRINCIPAL DE MARACAIBO, EN EL EJERCICIO FISCAL 2011
Trabajo Especial de Grado para optar al ttulo de Economa

Prof. Alberto Castellano C.I. No. V-11.609.803 Tutor Acadmico

Licda. Giovanna Yanez C.I. No. V-12.515.525 Tutor Empresarial

Br. Emma Cardozo Carruyo C.I. No. V-20.658.922 Pasante

3 Maracaibo, Septiembre de 2012

FRONTISPICIO

IMPACTO DE LA GESTIN DE COBRANZA EN LA DIVISIN DE RECAUDACIN DE LA ADUANA PRINCIPAL DE MARACAIBO, EN EL EJERCICIO FISCAL 2011

Autora

Br. Emma Cardozo Carruyo C.I. No. V-20.658.922 Direccin: Va a Carrasquero, AV. Principal kilmetro 57, Sector Silo, Al lado de la E.B Silo. Mara, Estado Zulia, Venezuela Tlf.: (0262) 8083791 Correo Electrnico: emmacardozo7@hotmail.com

Prof. Alberto Castellano C.I. No. V- 11.609.803 Tutor Acadmico

Licda. Giovanna Ynez C.I. No. V-12.515.525 Tutor Empresarial

ACTA DE EVALUACIN

Nosotros, Econ. Alberto Castellano y Cont. Giovanna Ynez, en nuestra condicin de Tutor Acadmico y Tutor Empresarial, designados por la Direccin de Seminarios y Pasantas de la Facultad de Ciencias Econmicas y Sociales de la Universidad del Zulia, y por la Empresa Aduana Principal de Maracaibo - SENIAT, respectivamente, aprobamos el Trabajo Especial de Grado titulado IMPACTO DE LA GESTIN DE COBRANZA EN LA DIVISIN DE RECAUDACIN DE LA ADUANA PRINCIPAL DE MARACAIBO, EN EL EJERCICIO FISCAL 2011, que presenta la Br. Emma Nohem Cardozo Carruyo, C.I. No. V-20.658.922; desarrollado en la Divisin de Recaudacin, durante el lapso 30-04-2011 al 21-08-2012 del Primer Periodo 2012; en cumplimiento de los requisitos exigidos en el Artculo 118 de la Ley de Universidades, y en el Artculo 4, Captulo I del Reglamento de Pasantas Vigente, para optar al ttulo de Economista.

Calificacin _____________________________ (

) puntos.

Maracaibo, Septiembre 2012

Prof. Alberto Castellano C.I. No. V- 11.609.803 Tutor Acadmico

Licda. Giovanna Ynez C.I. No. V-12.515.525 Tutor Empresarial

7 DEDICATORIA A Dios Todopoderoso por su infinito amor y misericordia quien me ha dado salud y fuerza para vencer los obstculos en este largo camino. A mis padres a quienes les debo todo en la vida: Luz Mirian, por haberme apoyado en todo momento, por sus consejos, sus valores, por la motivacin constante que me ha permitido ser una persona de bien y por su amor. A mi padre Jorge Luis, por los ejemplos de perseverancia y constancia que lo caracterizan y que me ha infundado siempre, por el valor mostrado para salir adelante y por su amor. A toda mi familia, en especial a mis Abuelos Aurora y Juan quienes han estado conmigo desde mi niez y los cuales fueron parte fundamental en mi crianza; a mis hermanos Jabnia, George, Brbara y Joice por su apoyo, paciencia y amistad. A mis amigos quienes nos apoyamos mutuamente en nuestra formacin profesional: Genes, Ydailyn, Eglis, Yohalin, Yenifer su amistad y apoyo durante toda la carrera son grandes tesoros para m.

8 AGRADECIMIENTO A Dios por permitirme llegar a este momento tan especial en mi vida. A mi Mam por su amor, dedicacin, comprensin por haberme educado y por apoyarme siempre. A mi Pap porque nunca dud de m capacidad, siempre con su cario y consejos me brindo el apoyo para culminar mi carrera profesional. A la familia Delgado Villalobos por su colaboracin, apoyo incondicional y por tratarme como una hija ms. A la Universidad del Zulia, por haberme brindado la oportunidad de pertenecer a tan digna casa de estudio. A mi profesor Alberto Castellano quien fue mi tutor acadmico por guiarme e instruirme en la realizacin de este informe. A la Aduana Principal de Maracaibo-SENIAT por brindarme la oportunidad de realizar en ella mis pasantas finales, en especial a la Econ. Karina Andrade Moreno y Giovanna Yanez a quienes admiro por impartirme sus conocimientos y guiarme en la realizacin de esta pasanta y a todos los compaeros de trabajo quienes me trataron en todo momento como parte del equipo. .

A TODOS MIL GRACIAS!!!

9 NDICE DE CONTENIDO Pg. 13 14 15 17 17 17 19 20 20 20 20 21 22 22 23 23 23 24 24 24 25 25 25 25 26 26 27 28 28 28 29

RESUMEN.. ABSTRACT..... INTRODUCCIN... CAPTULO I. ASPECTOS DE LA EMPRESA 1.1. Orgenes y creacin de la organizacin..... 1.1.1. Resea histrica..... 1.1.2. Actividades a las que se dedica la empresa... 1.1.3. Visin........ 1.1.4 Misin....... 1.1.5 Valores institucionales socialistas... 1.1.6 Principios institucionales socialistas.... 1.1.7 La aduana principal de Maracaibo se clasifica segn su jerarqua en:. 1.1.8 Estructura organizativa de la empresa 1.1.8.1. La Gerencia de Aduana.. 1.1.8.2. rea de asistencia al contribuyente.. 1.1.8.3. rea de resguardo aduanero. 1.1.8.4. rea de control de almacenamiento. 1.1.8.5. rea de apoyo jurdico. 1.1.8.6. Divisin de operaciones aduaneras.. 1.1.8.7. Divisin de recaudacin.. 1.1.8.8. Divisin de administracin.. 1.1.8.9. Divisin de tramitaciones 1.1.8.10. Aduana Subalterna de la Chinita. 1.1.8.11. Aduana Subalterna de Paraguachn.. 1.1.8.12. Aduana Subalterna Puerto Miranda El Tablazo.... 1.1.8.13. Aduana Subalterna La Salina.. 1.1.8.14. Estructura organizativa. 1.1.9. Descripcin del departamento. 1.1.9.1. Unidad de liquidacin.... 1.1.9.2. Unidad de derechos pendientes.. 1.1.9.3. Unidad de contabilidad..

10 1.1.9.4. Unidad de Garanta 1.1.9.5. Divisin de recaudacin estructura organizativa.. CAPTULO II. EL PROBLEMA 2.1. Planteamiento del problema. 2.2. Formulacin del problema. 2.3. Sistematizacin del problema.. 2.4. Objetivos de la Investigacin 2.4.1. Objetivo General.. 2.4.2. Objetivos Especficos. 2.5. Justificacin de la investigacin... 2.6. Delimitacin de la Investigacin... CAPTULO III. MARCO TERICO 3.1. Antecedentes de la Investigacin 3.2. Bases Tericas... 3.2.1. Renta aduanera... 3.2.2. Tipos de renta aduanera 3.2.2.1. Impuesto de importacin.... 3.2.2.2. Tasa por servicio de aduana.. 3.2.2.3. Multas 3.2.2.4. Intereses de mora 3.2.2.5. Impuesto al valor agregado 3.2.2.6. Bultos postales. 3.3. Basamento Legal 3.3.1. Ley Orgnica de Aduanas (LOA).. 3.3.2. Reglamento de la Ley Orgnica de Aduanas (RLOA).. 3.3.3. Cdigo Orgnico Tributario (COT) 3.3.4. Resoluciones, instituciones administrativas y manuales.. 3.4. Definicin de Trminos Bsicos... CAPTULO IV. MARCO METODOLGICO 4.1. Tipo de Estudio... 29 30 32 32 34 35 35 35 35 36 36 38 38 40 40 41 41 41 41 42 43 43 43 44 45 46 46 46 52 52

11 4.2. Tipo y Diseo de la Investigacin... 4.3. Tcnicas y recoleccin de datos.. 4.4. Instrumentos Utilizados. 4.5. Poblacin y muestra.. 4.5.1. Tipo de muestreo utilizado. 4.6. Procedimientos de la investigacin CAPITULO V. ANALISIS DE LOS RESULTADOS 5.1. Anlisis de los procedimientos de la gestin de cobranza................................................................................. 5.1.1. Reglamento general de la Ley Orgnica de Aduanas 5.1.2. Manual de procedimientos de recaudacin de la Aduana Principal de Maracaibo.. 5.1.2.1. Ser responsabilidad de la Divisin de Recaudacin... 5.1.2.2. Ser responsabilidad de la coordinacin de cobranza.. 5.1.2.3. Relativo al proceso de cobro administrativo... 5.2. Estrategias utilizadas para el cobro efectivo de los derechos pendientes................. 5.3. Clasificacin de la gestin de cobro segn el plan de cobranza aplicado................................................................................................. CONCLUSIONES.. RECOMENDACIONES. BIBLIOGRAFA................. ANEXOS.. 53 54 54 55 55 56 59 59 59 59 59 59 60 64 66

71 73 75 79

12 NDICE DE ANEXOS ANEXOS N 1. N 2. N 3. N 4. N 5. N 6. N 7. Pg. 79

Programa del SIVIT - Sistema Venezolano de Informacin

Tributaria.... Programa del ISENIAT. 80 Programa Del (ACCES) Sistema de Recaudacin.... Procedimiento del Cobro Administrativo...............................80 Procedimiento de Investigacin Patrimonial.... Acta de Cobro Informe Conclusivo de Cobranza Exitosa. 81 82 90 93 94

NDICE DE FIGURAS Figura 1. Organigrama de la Aduana Principal de Maracaibo Pg. 27

13 Estructura Organizativa... Figura 2. Organigrama de la Divisin de Recaudacin..

30

NDICE DE CUADROS Pg.

14 Cuadro N 1. Plan Nacional de Cobranza................................................. 66

CARDOZO CARRUYO, Emma Nohem. IMPACTO DE LA GESTIN DE COBRANZA EN LA DIVISIN DE RECAUDACIN DE LA ADUANA PRINCIPAL DE MARACAIBO, EN EL EJERCICIO FISCAL 2011. Trabajo Especial de Grado: Prctica Profesional - Pasantas, para optar al ttulo de Economista. Universidad

15 del Zulia, Facultad de Ciencias Econmicas y Sociales, Escuela de Economa. Maracaibo, Venezuela, Septiembre 2012. 94 pp.

RESUMEN

El objetivo general del presente trabajo consiste en analizar el IMPACTO DE LA GESTIN DE COBRANZA EN LA DIVISIN DE RECAUDACIN DE LA ADUANA PRINCIPAL DE MARACAIBO, EN EL EJERCICIO FISCAL 2011, el cual se catalog como una investigacin de tipo descriptiva ya que primordialmente se encaminada hacia el anlisis del proceso de cobro de derechos pendientes y dirigido a realizar revisiones de informacin con la finalidad de conocer, describir y revisar el impacto del Proceso de Recaudacin, manteniendo y cumpliendo con la normativa legal, por ser un estudio de casos esta requiri una poblacin y muestra que estuvo constituida por intermediarios, funcionarios y funcionarias de la Divisin de Recaudacin de la Aduana Principal de Maracaibo. Este trabajo permite analizar los Procesos de cobro de los derechos pendientes de la Divisin de Recaudacin y ejecutarlos en Pro de la institucin. De esta manera es necesario que se cumpla el procedimiento del cobro de los derechos pendientes mediante el eficiente control del proceso adecuado a las necesidades para alcanzar las metas y objetivos de la misma establecidas en la normativa legal.

PALABRAS CLAVE: Recaudar, Analizar, Ejecutar, Derecho Pendientes.

Direccin electrnica: emmacardozo7@hotmail.com

CARDOZO CARRUYO, Emma Nohem. IMPACT OF THE MANAGEMENT OF COLLECTION IN THE COLLECTION OF THE CUSTOMS DIVISION MAIN OF MARACAIBO, IN THE 2011 FISCAL YEAR. Degree: professional practice internships, to qualify for the title of Economist. Universidad del Zulia, Facultad de

16 Ciencias Econmicas y Sociales, Escuela de Economa. Maracaibo, Venezuela, September 2012. 94 pp.

ABSTRACT

The aim of this paper is to analyze the IMPACT OF THE MANAGEMENT OF COLLECTION IN THE COLLECTION OF THE CUSTOMS DIVISION MAIN OF MARACAIBO, IN THE 2011 FISCAL YEAR, which was classified as a descriptive research as it is primarily aimed at the analysis of the process of collection of outstanding rights and led to revisions of information in order to know, describe and review the impact of the collection process , maintaining and complying with legal regulations, to be a case study and this required a sample population consisted of intermediaries , officials and officers of the Revenue Division of the Main Customs Maracaibo. This work allows us to analyse the processes of collection of duties pending the Division of Revenue and Pro run on the institution. Thus it is necessary to ensure compliance with the procedure for collection of outstanding rights through efficient process control appropriate to the needs to achieve the goals and objectives established in the same legislation.

KEY WORDS: Collect, analyze, execute, right earrings.

Direccin electrnica: emmacardozo7@hotmail.com

INTRODUCCIN

17

La economa venezolana (dada su condicin de pas mono productor, dependiente del comercio exterior) es muy vulnerable a las fluctuaciones de los precios de los productos en el mercado internacional. En ese escenario, en que se registran peridicas crisis, por la recurrencia de los ciclos econmicos, las consecuencias de tales crisis se reflejan sobre el desarrollo de la economa venezolana, agregndose a los enormes desajustes internos provocados por la constante inestabilidad poltica y las desacertadas polticas econmicas. A lo interno del SENIAT, las necesidades han aumentado en los ltimos aos y particularmente en la aduana, es preciso tener nuevas estrategias de cobranza de los derechos pendientes de la Divisin de Recaudacin para as de esta forma obtener mayor y mejores resultados del proceso de trabajo que se representa y que es conformado por un nmero importante de funcionarios. El presente trabajo tiene como finalidad el anlisis del impacto de la gestin de cobranza en la divisin de recaudacin de la aduana principal de Maracaibo, en el ejercicio fiscal 2011, para poder realizar este objetivo tenemos que dar cumplimiento a la normativa legal y llevar los lineamientos establecidos en la polticas definidas por la aduana para mejorar la calidad de la institucin.

18

Aspectos Generales de la Empresa

Capitulo I

CAPTULO I

19 ASPECTOS GENERALES DE LA EMPRESA

0.1

Orgenes y creacin de la organizacin Resea histrica El 21 de mayo de 1993 se crea Aduanas de Venezuela Servicio Autnomo

0.1.1

(AVSA), como organismo sin personalidad jurdica, mediante Decreto Presidencial 2.937 de esa misma fecha, publicado en la Gaceta Oficial N 35.216 del 21 de mayo 1993. Sustituye en ese momento a la Direccin General Sectorial de Aduanas del Ministerio de Hacienda. (Hoy Ministerio del Poder Popular de Planificacin y Finanzas SENIAT Intendencia Nacional de Aduanas) El 23 de marzo de 1994 se da la creacin del Servicio Nacional de Administracin Tributaria (SENAT), como servicio autnomo sin personalidad jurdica, segn Gaceta Oficial N 35.427 del 23 de marzo de 1994. Esta dependencia sustituye a la Direccin General Sectorial de Rentas del Ministerio de Hacienda. El 10 de agosto de 1994 se fusionan Aduanas de Venezuela, Servicio Autnomo (AVSA) y el Servicio Nacional de Administracin Tributaria (SENAT) para dar paso a la creacin del Servicio Nacional Integrado de Administracin Tributaria (SENIAT), segn Decreto Presidencial N 310 de fecha 10 de agosto de 1994, publicado en la Gaceta N 35.525 de fecha 16 de agosto de 1994. El 1 de julio de 1994, entr en vigencia la Reforma Tributaria instrumentada por el Ejecutivo Nacional con fundamento en la Ley Habilitante de fecha 14 de abril de 1994, publicada en Gaceta Oficial N 35.442 del 18 de abril de 1994. El

20 proceso de fusin fue concebido como un proyecto de modernizacin orientado hacia un gran servicio de informacin con objetivos de incrementar la recaudacin, actualizar la estructura tributaria nacional y fomentar la cultura tributaria, para fomentar el cumplimiento voluntario de las obligaciones de los contribuyentes. Este nuevo servicio responde a la fusin y reestructuracin que en conformidad con el Artculo 226 del Cdigo Orgnico Tributario, se propone el Ministerio de Hacienda a objeto de cumplir con la administracin eficiente de los ingresos tributarios nacionales, no slo de los tributos internos, sino tambin de los tributos aduaneros que hasta ese momento estaban siendo administrados por Aduanas de Venezuela, Servicio Autnomo (AVSA). Para normar el servicio, es decir establecimiento de la organizacin, atribuciones y funciones, el Ministerio de Hacienda Pblica la Resolucin N 32 con fecha 24 de marzo de 1995, que establece el Reglamento Interno del SENIAT. Esta Resolucin es publicada en la Gaceta Oficial Extraordinaria N 4.881 de fecha 29 de marzo de 1995. El 12 de Febrero de 2000 la Resolucin N 32, fue reformada parcialmente, segn publicacin en Gaceta Oficial N 36.892, en la cual se cambi el nombre de la institucin a Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria, incluyendo la palabra Aduanera, y conservando las mismas siglas SENIAT; se crearon las Intendencias Nacionales de Aduanas y Tributos Internos, estableciendo sus atribuciones, entre otros. Finalmente en el ao 2001, se decret la Ley del Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria, - la cual fue publicada en Gaceta Oficial N 37.320 de fecha 8 de noviembre de 2001 - con el objeto de regular y desarrollar la organizacin y funcionamiento de la institucin, establecindolo de igual forma, como un servicio autnomo sin personalidad jurdica, con autonoma funcional,

21 tcnica y financiera, adscrito al SENIAT por el rgano de la Intendencia Nacional de Aduana.

0.1.2

Actividades a las que se dedica la empresa La Aduana Principal de Maracaibo es un ente pblico de carcter nacional

prestador de servicios, cuya actividades de control estn destinadas a lograr que el paso de mercancas: nacionales o nacionalizadas, por el territorio nacional se realice conforme con la normativa legal. De conformidad con lo establecido en el artculo 118 de la Resolucin No. 32 23/05/1995 del SENIAT, las funciones de las gerencias de aduanas son: a) La aplicacin de la normativa y disposiciones que regulan las obligaciones de la renta aduanera, los procesos de administracin, recaudacin, control, liquidacin de los tributos aduaneros dentro de la circunscripcin que le corresponda, en el ejercicio de la potestad aduanera de acuerdo con la normativa vigente. b) El cumplimiento de las funciones administrativas, relacionadas con los asuntos del Gerencia y las unidades adscritas a su jurisdiccin que garanticen el funcionamiento y logro de los planes, programas y dems instrucciones que establezca el SENIAT. c) La aplicacin de los sistemas administrativos, administracin de recursos humanos y administracin financiera, de acuerdo a .las normas y procedimientos establecidos por el nivel central o normativo y dems providencias establecidas en el ordenamiento jurdico.

22
0.1.3

Visin Ser una institucin modelo, moderna, inteligente, acorde con el desarrollo

socio econmico del pas, que fomente la cultura y garantice el cumplimiento de las obligaciones y deberes aduaneros y tributarios, contribuyendo a consolidar el Proyecto Socialista Bolivariano.
0.1.4

Misin Administrar eficientemente los procesos aduaneros y tributarios en el mbito

nacional y otras competencias legalmente asignadas, mediante la ejecucin de Polticas Pblicas en procura de aportar la mayor suma de felicidad posible y seguridad social a la Nacin Venezolana.
0.1.5

Valores institucionales socialistas - Solidaridad - Honestidad - Corresponsabilidad Social - Respeto - Lealtad - Equidad - Justicia - Igualdad - Bien Comn - El ser social colectivo

0.1.6

Principios institucionales socialistas - Transparencia - Eficiencia

23 - Eficacia - Rendicin de Cuentas.

0.1.7

La Aduana Principal de Maracaibo se clasifican segn su jerarqua en: - Aduana Principal: La que tiene jurisdiccin en una circunscripcin

determinada y centraliza las funciones fiscales y administrativas de las aduanas subalternas adscritas a ella. Artculo 1 del Reglamento de la Ley Orgnica de Aduanas. - Aduana Subalterna: La adscrita a una aduana principal habilitada para realizar determinadas operaciones aduaneras dentro de la respectiva circunscripcin. Artculo 1 del Reglamento de la Ley Orgnica de Aduanas. - Aduana Habilitada: La autorizada por el Ministerio de Finanzas, para realizar total o parcialmente las diferentes operaciones y servicios aduaneros. - Aduana de Entrada: La oficina aduanera por donde entran al territorio aduanero mercancas en trnsito aduanero y en la cual son declaradas las mercancas para su nacionalizacin. - Aduana de Destino: La oficina aduanera donde termina la operacin de trnsito aduanero. - Aduana de Paso: Toda oficina aduanera a travs de la que transitan las mercancas en el curso de la operacin de trnsito aduanero. - Aduana de Paso de Frontera: La oficina aduanera fronteriza, que no siendo ni la de partida ni la de destino, interviene en el control de una operacin de trnsito aduanero internacional.

24
0.1.8

Estructura organizativa de la empresa La Aduana Principal de Maracaibo presenta la siguiente estructura

Organizacional mostrada en el organigrama contenido en la misma pgina. La Aduana Principal de Maracaibo, est integrada por ocho divisiones que son: - rea de Asistencia al Contribuyente. - rea de Resguardo Aduanero. - rea de Control de Almacenamiento. - rea de Apoyo Jurdico. - Divisin de Operaciones. - Divisin de Recaudacin. - Divisin de Administracin. - Divisin de Tramitaciones. La Aduana Principal posee cinco (5) aduanas subalternas. - Aduana Subalterna La Chinita. - Aduana Subalterna Paraguachn. - Aduana Subalterna La Salina. - Aduana Subalterna Puerto Miranda - Aduana Subalterna El Tablazo
0.1.8.1 La Gerencia de Aduana

Est a cargo de los gerentes de las Aduanas Principales. Estas tienen como funcin aplicar las normas y regular desde las obligaciones de la renta aduanera hasta la liquidacin de los tributos aduaneros.

25 Los Gerentes de las Aduanas Principales ejercern su actividad en la circunscripcin aduanera correspondiente de conformidad con lo establecido en la Ley Orgnica de Aduana y su Reglamento y dems disposiciones aplicables. Las partes integrantes de la Aduana Principal de Maracaibo, de acuerdo con la Resolucin No. 32 Gaceta Oficial No. 5129 de fecha 30/12/1996 son:
0.1.8.2 rea de Asistencia al Contribuyente:

Acta en todo lo relacionado a las actividades que realizan impartiendo sus instrucciones. Tiene como funciones programar las actividades de educacin aduanera de los contribuyentes, suministrar informacin tributaria aduanera y regular el cumplimiento de los contribuyentes en el cumplimiento de sus obligaciones.
0.1.8.3 rea de resguardo aduanero

Debe cumplir, entre otras, con las funciones dictadas por el Gerente de la Aduana Principal, garantizando la seguridad de sus instalaciones y bienes implantando las medidas fiscales y los procedimientos para el control de entrada, salida y movilizacin del personal, vehculos y bienes en la zona aduanera, notificando todo lo ocurrido bajo su supervisin.
0.1.8.4 rea de control de almacenamiento

Presenta almacenamiento

como y

funcin disposicin

bsica de

elaborar los

un

sistema

adecuado

de

bienes,

decomisados,

retenidos,

embargados, etc. Adems de esto mantiene el inventario de los bienes anteriores.

26
0.1.8.5 rea de apoyo jurdico

Esta rea est encargada de brindar asesoramiento de naturaleza jurdica y orientar al Gerente de la Aduana Principal en cualquier consulta que desee realizar, de igual manera se encarga de gestionar al superior jerrquico los recursos interpuestos ante la Gerencia de la Aduana Principal.
0.1.8.6 Divisin de operaciones aduaneras

Se encarga de revisar y aprobar que la recepcin y el despacho de planillas se tramiten de manera legal adems de aplicar todas las instrucciones sobre sus operaciones. Tiene adems la funcin de tramitar las solicitudes de transito aduanero en casos especiales y ordena la autorizacin.
0.1.8.7 Divisin de recaudacin

Se encarga de expedir las planillas de liquidacin para que se realice la cancelacin correspondiente. Esta divisin deber mantener un sistema actualizado de registro cuando se tratase de habilitaciones. El resultado de la gestin y monto de las liquidaciones y recaudaciones realizadas durante un periodo fiscal, se debe informar al gerente de la Aduana Principal. Entre sus funciones estn de acuerdo a la Resolucin No 32. Se encuentran: a) Recibir y controlar las resoluciones administrativas en las cuales se autorizan los reintegros por vas de compensacin. b) Recibir, controlar y llevar el registro por separado y ejercer el cobro de fianzas permanentes, eventuales, depsitos previos y cualquier otro tipo de garanta relacionada con la liquidacin de derechos y tasas.

27 c) Verificar el registro y control de la constitucin de garantas, que amparen los Regimenes Aduaneros autorizados. d) Elaborar, ejecutar, supervisar y controlar el plan operativo de su rea de acuerdo a los lineamientos y procedimientos establecidos por la oficina de planificacin y las dems que se le atribuyan.
0.1.8.8 Divisin de Administracin

Tiene

bajo

su

responsabilidad

bsicamente

todas

las

actividades

relacionadas con la gestin, as como la implantacin de instrucciones. Aplicar el Sistema de Administracin, evaluar el Sistema de Recursos Humanos ejerciendo controles, establecer el Sistema de Administracin Financiera del SENIAT.
0.1.8.9 Divisin de tramitaciones

Se encarga de recibir y llevar un registro de toda la documentacin que presenta los contribuyentes. Estos documentos deben ser clasificados para luego ser distribuidos a la dependencia administrativa que corresponda. Luego de esto, esta correspondencia debe ser despachada.
0.1.8.10 Aduana Subalterna La Chinita

Funciona en el Aeropuerto Internacional de la Chinita y est habilitada para las operaciones de importacin, exportacin y trnsito y los servicios de trasbordo, cabotaje y bultos postales.
0.1.8.11 Aduana Subalterna Paraguachn

Funciona en Paraguachn y est habilitada para las operaciones de importacin, exportacin y transito.

28
0.1.8.12 Aduana Subalterna Puerto Miranda - El Tablazo

Funciona en el complejo petroqumico Ana Mara Campos y est habilitada para la operacin de importacin, exportacin y servicio de cabotaje.
0.1.8.13 Aduana Subalterna La Salina

Funciona en la localidad del mismo nombre y est habilitada para las operaciones de importacin y exportacin y servicio de cabotaje.

29
0.1.8.14 Estructura organizativa

Gerencia Aduana
Principal de Maracaibo

rea de Asistencia al Contribuyente

rea de Control De Almacenamiento de Bienes Adjudicados

rea de Resguardo Aduanero

rea de Apoyo Jurdico

Divisin de Operaciones

Divisin de Recaudacin
Aduana Subalterna De
Paraguachn

Divisin de Administracin
Aduana Subalterna Puerto Miranda

Divisin de Tramitaciones

Aduana Subalterna de la chinita

Aduana Subalterna La Salina

Aduana Subalterna El Tablazo

Figura 1. Organigrama de la Aduana Principal de Maracaibo Estructura Organizativa Fuente: Aduana Principal de Maracaibo. (1996). Manual de Organizacin, Manual de Procedimiento, Divisin de Operaciones.
0.1.9

Descripcin del departamento La Divisin de Recaudacin, se encarga de expedir, registrar y controlar las

planillas de liquidacin de gravmenes aduaneros, habilitaciones y de reparos

30 formulados por las autoridades competentes, de igual forma verifica el registro y control de las constitucin de garantas, que amparen los regmenes aduaneros autorizados y las resoluciones administrativas donde se autorizan los reintegros por va de compensacin. Esta divisin est constituida por cuatro coordinaciones las cuales son: Unidad de liquidacin, Unidad de Derechos Pendientes Unidad de Contabilidad, Unidad de Garantas.
0.1.9.1 Unidad de liquidacin

Esta unidad tiene como finalidad principal expedir en el termino legal la planilla de liquidacin de gravmenes con el objeto de que se cumpla su cancelacin en los trminos que determine la ley; y mantener un sistema actualizado de registro y control de las planillas autoliquidadas y liquidadas, emitidas por concepto de impuestos, tasas, multas y dems gravmenes aduaneros, y la recaudacin de las mismas, con ocasin de las operaciones aduaneras efectuadas.
0.1.9.2 Unidad de derechos pendientes

Esta tiene como finalidad mantener un sistema actualizado de informacin sobre los derechos pendientes para cada ejercicio fiscal e informar de los mismos al rea de apoyo jurdico para ejecutar la gestin de cobranza efectiva sobre ellos, clasificados por tipo de persona, de contribuyente y por sector econmico, dando prioridad a aquellos sujetos pasivos que obtienen renta pasiva y de capital ya para terminar se exige el cobro correspondiente e interrupcin de las prescripciones, segn los procedimientos previstos en la Ley Orgnica de Aduanas, sus reglamentos y dems leyes especiales.

31
0.1.9.3 Unidad de contabilidad

En esta unidad se concilia los saldos de la recaudacin mediante la base de datos respectiva, a los fines de fundamentar la informacin requerida para la elaboracin de la contabilidad de ingresos de la Aduana Principal de Maracaibo y sus subalternas; tambin se concilian los saldos de tasa por autoliquidacin y liquidacin, mediante la base de datos y los sistemas que forman parte de las operaciones aduaneras contra el Sistema venezolano de informacin tributaria (SIVIT) y por ultimo elaborar y consolidar los auxiliares contables que forman parte de la cuenta de ingresos de la Aduana Principal de Maracaibo.
0.1.9.4 Unidad de garanta

Su propsito es recibir y controlar las resoluciones administrativas en las cuales se autorizan reintegros por va de compensacin; tambin se lleva el registro por separado y ejercer el cobro de fianzas permanentes, eventuales, depsitos previos y cualquier otro tipo de garanta, y para culminar se verifica el registro y control de la constitucin de garantas, que amparen los regmenes aduaneros autorizados.

32
0.1.9.5 Divisin de recaudacin estructura organizativa

DIVISION DE RECAUDACION

UNIDAD DE LIQUIDACIN

UNIDAD DE DERECHOS PENDIENTESS

UNIDAD DE CONTABILIDAD

UNIDAD DE GARANTIA

Figura 2. Organigrama de la Divisin de Recaudacin

33

Capitulo II
El Problema

34 CAPTULO II EL PROBLEMA 2.1. Planteamiento del Problema Las aduanas son oficinas de servicio pblico encargadas de regular, facilitar, intervenir y controlar la entrada, permanencia y salida de las mercancas del territorio nacional; son oficinas pblicas encargadas de determinar y aplicar rgimen jurdico al trfico de mercancas, as como la supervisin de bienes inmuebles cuando razones de inters y control fiscal lo justifique. Son parte integrante de todo el conjunto denominado Administracin Aduanera. Las aduanas constituyen verdaderas barreras que protegen al pas en el intercambio comercial de los productos procedentes del exterior, de tal manera que la poltica aduanera nacional ejercida mediante la potestad aduanera es un excelente mecanismo coadyuvante a la proteccin econmica de la nacin, ya que estas polticas bien concebidas y racionalmente bien planificadas protegen y fortalecen a la industria y al comercio nacional legalmente establecido.

El objetivo primordial de las aduanas es el de fiscalizar el paso de mercancas nacionales o extranjeras que, procedentes del exterior, van hacia otros territorios aduaneros o circulan entre diversos puntos de un mismo mbito geogrfico, tambin se encarga de la liquidacin de los impuestos establecidos por las importaciones y exportaciones de mercancas.

A travs de las aduanas se efectan las siguientes operaciones: la importacin, la exportacin y el transito aduanero la primera representa la entrada de mercanca extranjera al territorio aduanero con la intencin de incorporarlas a la economa nacional y para lo cual la persona interesada somete la operacin al control fiscal de la oficina aduanera respectiva, la cual genera los tributos

35 aduaneros, la exportacin es la extraccin o salida de las distintas mercancas de procedencia nacional (nacionales o nacionalizadas) del territorio de un pas, a ttulo definitivo. Sometida a control aduanero, que sirven de sustento a la produccin nacional que se transforman en divisas para el pas. El transito es el transporte de mercancas bajo control aduanero desde una aduana de partida a una aduana de destino.

El Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT), es el ente del Estado Venezolano encargado de recaudar los tributos a nivel nacional con el objeto de asegurar el flujo de dinero necesario para que el gobierno nacional pueda atender al pblico, actualmente enfrenta grandes desafos, tales como: garantizar que se obtenga el mayor beneficio posible de sus fondos provenientes de la recaudacin de los impuestos cancelados por los contribuyentes en (Inters de Mora, Impuesto al Valor Agregado, Impuesto a las Importaciones Ordinarias, Tasa por Servicio de Aduana, Multas, Bulto postales, Timbre Fiscal, Reparos) y de convencer al pblico de su transparencia y su capacidad administrativa. Las Aduanas son unas de esas instituciones que desde 1989 mediante Decreto 239 comienza un proceso de modernizacin con el fin de garantizar la poltica comercial ajustada a las nuevas exigencias del convenio internacional, marcada en el proceso de globalizacin de las economas. En la actualidad la Aduana Principal de Maracaibo y en general todas las aduanas del pas, presentan dificultades en el proceso de cobranza de los Derechos Pendientes, por esto se realizara la investigacin necesaria para detectar el impacto que influyen en la Divisin. Para la aduana es de mucha importancia la Recaudacin de los Derechos Pendientes, donde se llevan a cabo la cobranza de los expedientes lquidos y exigibles. La recaudacin representa un factor clave en el xito de cualquier Institucin Tributaria que requiere alcanzar la excelencia. La intencin de poder determinar el impacto de la gestin de cobranza es para ser ms eficientes; la Aduana Principal

36 de Maracaibo SENIAT, como institucin requiere la excelencia de sus funcionarios. En esta institucin como en todo sistema existe interdependencia entre cada uno de los elementos que la componen. El proceso de cobranza de los derechos pendientes, el cual comparado con aos anteriores ha logrado el propsito de la institucin que es recaudar con niveles ptimos los tributos nacionales; sirviendo de ejemplo a otras instituciones y organizaciones tanto pblicas como privadas. Se ha observado que la recaudacin fiscal por dicho concepto se ha entorpecido por la presencia cada vez mayor de los llamados Derechos Pendientes, que se dice que existen cuando un contribuyente o consignatario tiene una deuda con el estado en este caso con la aduana, la cual es de su pleno conocimiento y no ha sido cancelada, por lo que llevar a cabo una gestin de cobro con el fin de recabar eficientemente dicho tributos es muy importante, ya que este ingreso el Estado lo utiliza para cumplir todo aquellos planes o programas dirigidos a mejorar la calidad de vida de la poblacin en general.

2.2. Formulacin del problema La formulacin del problema consiste en la presentacin oracional del mismo, es decir, "reduccin del problema a trminos concretos, explcitos, claros y precisos." (Tamayo, 2005, p. 169). Como producto de esa reduccin, se recomienda la elaboracin de una o varias preguntas que reflejen con claridad los aspectos desconocidos que marcarn el inicio de la investigacin. Cmo ha sido el proceso de recaudacin de la aduana principal de Maracaibo en el movimiento fiscal 2011?

37 2.3. Sistematizacin del problema De que manera incide la aplicacin de cada uno de los procedimientos empleados en el cobro de los Derechos Pendientes? Qu estrategias han sido ms eficientes en la gestin de cobranza? Qu impacto tiene el plan de cobranza aplicado en los Derechos Pendientes? 2.4. Objetivos de la investigacin Los objetivos de investigacin son metas que se traza el investigador en relacin con los aspectos que desea indagar y conocer. Estos expresan un resultado o "producto de la labor investigativa" (Ramrez 1996, p. 61, citado por Arias, 1999). 2.4.1. Objetivo general Analizar el Impacto de La Gestin de Cobranza en La Divisin de Recaudacin de La Aduana Principal de Maracaibo, en el Ejercicio Fiscal 2011. 2.4.2. Objetivos especficos - Analizar Los procedimientos de la Gestin de Cobranza. - Examinar las estrategias utilizadas para el cobro efectivo de los Derechos Pendientes. - Clasificar la Gestin de Cobro segn el Plan de Cobranza aplicado.

38 2.5. Justificacin de la investigacin Esta investigacin ayudar en la solucin de problemas en el departamentos de Recaudacin, y en la toma de decisiones dentro de la misma, dado que ofrecer informacin relevante y actualizada de la gestin de cobranza de los derechos pendientes y todo lo referente al proceso de los servicios que ofrece la empresa, a tal punto de optimizar los procesos administrativos internos y el mejoramiento de los servicios prestados por la empresa; por lo que segn Mndez (2006) esta investigacin es considerada como prctica, dado los aportes que la misma ofrecer a la empresa una vez concluida. Tambin es considerada importante desde la ptica metodolgica

basndonos en Mndez (2006), pues contribuir a la utilizacin o creacin de instrumentos y modelos de investigacin para el anlisis o recoleccin de datos; o a la generacin de nuevas investigaciones y lneas de accin dentro de la empresa para bien sea, corregir aspectos desfavorables o para la creacin de estrategias no rutinarias en pro del cumplimiento de los objetivos estratgicos 2.6. Delimitacin El estudio se realiz en la Aduana Principal de Maracaibo, organismo dependiente del Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria ubicada en la Av. 2, El Milagro Sector la Ciega, Edificio Aduana Principal de Maracaibo, en la ciudad de Maracaibo Estado Zulia, especficamente en la Divisin de Recaudacin durante un periodo de diecisis semanas comprendido desde el 30 de abril hasta el 21 de agosto de 2012.

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Capitulo III

40 CAPTULO III MARCO TERICO 3.1. Antecedentes de la investigacin Los antecedentes son aquellas acciones, dichos o circunstancia anteriores que sirven para juzgar hechos posteriores (Diccionario enciclopdico SALVAT Bsico 1985). A continuacin es necesario mencionar una serie de investigaciones previas, realizadas y referentes a la investigacin desarrollada y de igual manera los mtodos. Siendo los ms relevantes los siguientes: Gil (2006),Uso de manuales de normas y procedimientos para contribuir a la optimizacin del proceso de liquidacin de la Aduana Principal de Maracaibo; la metodologa aplicada fue de tipo descriptiva, encaminada hacia el anlisis de las actividades que integran el proceso de liquidacin y dirigida a realizar revisiones peridicas con la finalidad de describir y evaluar el Proceso de Recaudacin, midiendo el grado de eficiencia de su funcionamiento, manteniendo y cumpliendo con la normativa legal, debido a los innumerables cambios econmicos a los que la Administracin Pblica se encuentra sometida, hace necesario la programacin, registro, determinacin y anlisis de los sistemas de informacin como herramienta utilizada por la Gerencia para la toma de decisiones, para mejorar la calidad del servicio de esta Aduana Principal. De esta manera es necesario que se cumpla el proceso de Liquidacin mediante el eficiente control de los procesos administrativos, adecuado a las necesidades reales de la organizacin. Este trabajo permite analizar los Procesos de Liquidacin de la Divisin de Recaudacin por Programas y ejecutarlos en Pro de la institucin para alcanzar las metas y objetivos de la misma establecidas en la normativa legal.

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Barrios (2006), anlisis de la situacin actual de los Derechos Pendientes comprendido desde el ao 1997 hasta el ao 2001 de la Aduana Principal de Maracaibo, su objetivo a implementar es analizar los Derechos Pendientes o crditos fiscales de la Aduana Principal de Maracaibo durante el periodo 19972001. La investigacin se circunscribe en el rea aplicada, el tipo de estudio es descriptivo, el mtodo fue el de observacin y deduccin. La incidencia del cobro de los Derechos Pendientes sobre la Recaudacin total de la Aduana Principal de Maracaibo es mnima y muy poco significativa ya que la misma no alcanza ni siquiera la unidad porcentual (1%) aunque como meta de la institucin representa un mecanismo elemental debido q que mediante la depuracin de estos se logra mantener la contabilidad fiscal limpia y trasparente. Unas de sus recomendaciones es elaborar un sistema de informacin que permita determinar automticamente la fecha de liquidacin de todas aquellas planillas que se encuentran reflejadas como Derechos Pendientes, y que la situacin de las mismas se puedan monitorear da a da, de tal manera que se pueda llevar a cabo una eficiente gestin de cobro de dichos derechos debido q que la unidad de recuperacin de crditos fiscales solamente cuando con una hoja de clculo (EXCEL) para llevar a cabo el control de los Derechos Pendientes. Manrique (2006), La Evaluacin del proceso de Recaudacin de los Ingresos Aduaneros en la Aduana Principal de Maracaibo, periodo 2006, realiza una investigacin de campo, su diseo es descriptiva no experimental, tomando como poblacin cuatro (4) funcionarios, para la recoleccin de la informacin se utiliz un cuestionario conformado por cincuenta y tres (53) preguntas, el cual fue validado a juicio de expertos. Esta investigacin, tuvo como objetivo general la evaluacin del proceso de recaudacin de los ingresos aduaneros de la Aduana Principal de Maracaibo en el ao 2006; en relacin a los resultados obtenidos, se encontr que el ingreso fiscal por concepto de importaciones, es el mayor porcentaje de los ingresos por

42 concepto de importaciones, es el mayor porcentaje de los ingresos totales; y que los rganos encargados de la divulgacin tributaria no desarrollan suficientes planes de informacin pertinentes, para concienciar a la poblacin en general. Por otra parte, el autor establece que no se han implementado nuevas normas y polticas econmicas basadas en los actuales cambios comerciales e industriales; y que la recaudacin generada por los tributos aduaneros, no alcanzo la meta de recaudacin establecida. Con respecto a las recomendaciones dadas por el autor se mencionan: implementar medidas de control de gestin dentro de las medidas de seguridad existente con la finalidad de ejercer medidas correctivas e implementar la recaudacin aduanera; establecer las metas de recaudacin en concordancia con la situacin del pas; buscar nuevas medidas de seguridad con el objetivo de que se cumpla cabalmente las normas existentes, y as alcanzar la meta de recaudacin. 3.2. Bases tericas Se presentar a continuacin las bases tericas que sustentan esta investigacin sobre el impacto de la gestin de cobranza en la divisin de recaudacin de la Aduana Principal de Maracaibo. Segn Arias, (1999) las bases tericas comprenden un conjunto de conceptos y proposiciones que constituyen un punto de vista o enfoque determinado, dirigido a explicar el fenmeno o problema planteado.

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3.2.1. Renta aduanera Renta aduanera son los ingresos que recauda el estado, y especficamente las aduanas como rgano competente por concepto de los derechos de aduana y todos los dems impuestos y gravmenes que se generan con motivo de las operaciones realizadas en el territorio nacional, es decir, son todos los ingresos pblicos que percibe el estado a travs de La Administracin Aduanera, con ocasin de La aplicacin de los impuestos, tasas y dems derechos establecidos en la ley ocasionados por la realizacin de los hechos imponibles importacin, exportacin y transito de mercanca. 3.2.2. Tipos de renta aduanera La renta aduanera est constituida por los siguientes elementos: 3.2.2.1. Impuesto de importacin: se define como la obligacin de carcter coactivo, de realizar operacin aduanera de importacin de mercancas que ocasionan liquidacin de gravmenes de acuerdo a lo establecido en la ley. 3.2.2.2. Tasa por servicio de aduana: es la cantidad de dinero que debe pagar el usuario por el servicio que le prestan las aduanas para determinar el rgimen aplicable a las mercancas sometidas a su potestad. Actualmente, los usuarios del servicio aduanero pagan el 1% ad valorem, por las mercancas que se introduzcan por va martima, area o terrestre, de acuerdo a lo establecido en la reforma parcial de la ley Orgnica de Aduana. Esta tasa tambin ser aplicable a los casos de importacin temporal o exportacin temporal a su reintegro, a la nacionalizacin de mercancas en trnsito y a los reclamos de

44 mercancas abandonadas. De ese 1% de la tasa SENIAT el 0.5% va para el Estado, y el otro 0.5% restante se destina para cubrir los gastos de las aduanas. 3.2.2.3. Multas: son penas pecuniarias que se imponen por una falta, exceso o delito, o por contravenir a lo que esta condicin se ha pactado. Las multas son sanciones de carcter pecuniarias que imponen los funcionarios del servicio por las infracciones aduaneras. Entre ellas estn: 1. El incumplimiento de obligaciones. 2. La utilizacin de mercancas y envases o embalajes con un fin distinto al considerado. 3. La falta de reexportacin o nacionalizacin dentro del plazo vigente. 4. La inexactitud de los documentos exigidos. 3.2.2.4 Intereses de mora: obligacin accesoria, que se causa de pleno derecho, ante la falta de pago de la obligacin tributaria dentro del plazo establecido. En tal sentido, el Articulo 66 La falta de pago de la obligacin tributaria dentro del plazo establecido para ello, hace surgir, de pleno derecho y sin necesidad de requerimiento previo de la Administracin Tributaria, la obligacin de pagar intereses moratorios desde el vencimiento del plazo establecido para la autoliquidacin y pago del tributo hasta la extincin total de la deuda, equivalentes a 1.2 veces la tasa activa bancaria aplicable, respectivamente, por cada uno de los perodos en que dichas tasas estuvieron vigentes. A los efectos indicados, la tasa ser la activa promedio de los seis (6) principales bancos comerciales y universales del pas con mayor volumen de depsitos, excluidas las carteras con intereses preferenciales, calculada por el Banco Central de Venezuela para el mes calendario inmediato anterior. La Administracin Tributaria Nacional deber publicar dicha tasa dentro los primeros (10) das continuos del mes. De no efectuar la publicacin en el lapso aqu

45 previsto se aplicar la ltima tasa activa bancaria que hubiera publicado la Administracin Tributaria Nacional. Pargrafo nico: Los intereses moratorios se causarn aun en el caso que se hubieren suspendido los efectos del acto en va administrativa o judicial. De igual forma, en materia aduanera el reglamento de la ley orgnica de aduanas establece el Art 183 que:
El

pago de las contribuciones liquidadas ser hecho en las oficinas receptoras de fondos nacionales, previa la presentacin de la planilla correspondiente, dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes, contados a partir de la fecha de notificacin de la respectiva planilla. 3.2.2.5. Impuesto al valor agregado: El IVA es un impuesto indirecto sobre el consumo, es decir financiado por el consumidor final. Un impuesto indirecto es el impuesto que no es percibido por el fisco directamente del tributario. El IVA es percibido por el vendedor en el momento de toda transaccin comercial (transferencia de bienes o servicios). Los vendedores intermediarios tienen el derecho de hacerse reembolsar el IVA que han pagado a otros vendedores que los preceden en la cadena de comercializacin (crdito fiscal), deducindolo del monto de IVA cobrado a sus clientes (dbito fiscal), debiendo entregar la diferencia al fisco. Los consumidores finales tienen la obligacin de pagar el IVA sin derecho a reembolso, lo que es controlado por el fisco obligando a la empresa a entregar justificantes de venta al consumidor final e integrar copias de stas a la contabilidad de la empresa. 3.2.2.6 Bultos postales: servicio que comprende las operaciones de importacin, exportacin y trnsito de mercancas por correo - ya sea por va martima, area o terrestre-, entre los pases miembros de la Unin Postal Universal.

46 3.3. Basamento legal El derecho aduanero est representado por el conjunto de normas que vienen a determinar el rgimen jurdico aplicable a las operaciones aduaneras, siendo sus fuentes las siguientes. Las disposiciones establecidas en las fuentes de Legalidad Aduanera pueden optar dos tipos las cuales son: Las fuentes Aduaneras de tipo primario son la Ley Orgnica de Aduanas, el Reglamento de la Ley Orgnica de Aduanas, el Reglamento de la Ley Orgnica sobre los Regmenes de Liberacin, Suspensin y otros Regmenes Aduaneros Especial y el Cdigo Orgnico Tributario. En referencia a las fuentes secundarias obtenemos las Resoluciones e Instrucciones Administrativas emanadas por rgano de la Intendencia Nacional de Aduanas (SENIAT), tambin manuales utilizados en el rea estudiada que sirven como guas para la realizacin del trabajo. 3.3.1. Ley Orgnica de Aduana (LOA) En la Ley Orgnica de Aduanas se desarrollan las disposiciones y principios que representan el derecho aduanero. La actual fue enunciada en el ao 1998 comenzando a regir a partir del 17 de junio de 1999, derogando la Ley Orgnica de Aduanas del 21 de enero de 1978 y las Leyes de Reforma Parcial de fecha 23 de diciembre de 1968, 6 de septiembre de 1972 y 26 de septiembre de 1973. Consta su estructura de ciento cincuenta y siete (157) artculos distribuidos en siete (7) ttulos de la siguiente manera: Ttulo I: Disposiciones generales doce (12) artculos. Ttulo II: Del trfico de mercancas sesenta y nueve (69) artculos.

47 Ttulo III: Del arancel de aduanas cinco (5) artculos. Ttulo IV: Medidas en aduanas sobre propiedad intelectual dos (2) artculos. Ttulo V: De los regmenes de liberacin y suspensin quince (15) artculos. Ttulo VI: Del ilcito aduanero veinte y siete (27) artculos. Titulo VII: De los recursos veinte y siete (27) artculos. La Ley vigente est sometida a pleno funcionamiento.

3.3.2.

Reglamento de la Ley Orgnica de Aduanas (RLOA)

El Reglamento de la Ley Orgnica de Aduana es un reglamento subordinado derivada de la ley a la cual se refiere, el primer Reglamento de la LOA se promulg el 5 de Marzo de 1979, teniendo varias modificaciones por medios de cada Decreto. Est compuesto por ocho (8) ttulos, treinta y cinco captulos (35), y treinta y siete (37) sanciones, que recogen un total de quinientos veinte y cinco (525) artculos.

El Reglamento de la Ley Orgnica de Aduanas Sobre los Regmenes de Liberacin, Suspensin y otros Regmenes Aduaneros Especiales (RLOA - RAE). Esta Ley fue promulgado bajo decreto No 5129 Extraordinario del 30 de diciembre de 1996 mediante el decreto No 1666, siendo una fuente importante dado el propsito y razn de la Ley Orgnica de Aduanas. Se estructura de la siguiente forma: Ttulo I: De las liberaciones de gravmenes compuestos por diez y ocho (18) artculos, dos (2) captulos y seis secciones.

48 Ttulo II: De los regmenes de suspensin y otros regmenes aduaneros especiales siendo as el ms extenso de los mismos al incluir ciento y uno (101) artculos, distribuidos en cinco (5) captulos y quince (15) secciones. Ttulo III: Del equipaje de los pasajeros y tripulantes con treinta (30) artculos, cuatro (4) captulos y dos (2) secciones. Ttulo IV: Disposiciones finales y transitorias el cual cuenta con solamente tres (3) artculos. En total el Reglamento de la Ley Orgnica de Aduanas Sobre los Regmenes de Liberacin, Suspensin y otros Regmenes Aduaneros Especiales contiene ciento cincuenta y dos (152) artculos, cuatro (4) ttulos, once (11) captulos y vente y cinco (25) secciones. 3.3.3. Cdigo Orgnico tributario (COT)

Publicado en Gaceta Oficial de la Republica Bolivariana de Venezuela, de fecha 17 de octubre de 2001, N 37.305, ordinario el COT contienes siete (7) ttulos, veintisiete (27) captulos y trescientos cuarenta y tres (343) Artculos. 3.3.4. Resoluciones, instituciones administrativas y manuales

Las Resoluciones, Instituciones Administrativa y manuales son fuentes de tipo secundario que en funcin de la heterogeneidad, tecnicidad y variacin constante en el mbito aduanero, complemente en las leyes y dems fuentes que anteceden.

49 3.4. Definicin de trminos bsicos Aduana principal: oficina aduanera que tiene jurisdiccin en una

circunscripcin determinada y centraliza las funciones fiscales y administrativas de las aduanas subalternas adscritas a ella. Base imponible: cantidad sobre la cual se aplicarn las tarifas

correspondientes a los tributos a liquidar. En aduanas, la base imponible puede ser el valor, el peso o cualquier otra medida de las mercancas. Bultos postales: servicio que comprende las operaciones de importacin, exportacin y trnsito de mercancas por correo - ya sea por va martima, area o terrestre-, entre los pases miembros de la Unin Postal Universal. Cobro administrativo: procedimiento ejercido por la Administracin Aduanera y Tributaria a los efectos de requerir extrajudicialmente el pago de las deudas lquidas y exigibles, el cual consta de dos fases: persuasiva y coactiva. Cobro Persuasivo: Fase del cobro administrativo mediante la cual la Administracin Aduanera y Tributaria exhorta al contribuyente a que realice el pago voluntario. Condicin suspensiva: aquella de cuya realizacin depende de la plena existencia de la obligacin. La obligacin sometida a condicin suspensiva slo produce sus efectos cuando se verifica la condicin. Es suspensiva la condicin que hace depender la obligacin de un acontecimiento futuro e incierto. Consignatario: Persona Natural o Jurdica a cuyo nombre es despachada las mercancas.

50 Contribuyente: aquel sujeto pasivo, ya sea una Persona Natural o Jurdica, respecto del cual se verifica el hecho imponible, obligado al pago de los tributos y al cumplimiento de los deberes formales impuestos por las normas aduaneras y tributarias. Declaracin de Aduana: acto por el cual el consignatario aceptante o exportador de mercancas, manifiesta a la aduana su voluntad de realizar una operacin aduanera, bajo las modalidades que establezca la Administracin Aduanera. Derecho pendiente: Obligacin tributaria liquida y exigible. Deuda exigible: obligacin tributaria cuyo pago puede ser exigido por la Administracin Aduanera y Tributaria en un momento determinado. Deuda lquida: obligacin tributaria dineraria, cuantificada por la Administracin Aduanera y Tributaria a travs de un acto administrativo o por el contribuyente mediante una declaracin. Das hbiles: son los das laborables de acuerdo con el calendario de la Administracin Pblica. Das inhbiles: aquellos das declarados feriados conforme a las

disposiciones legales, as como aquellos en los cuales la respectiva oficina administrativa no hubiere estado abierta al pblico, y a los efectos de la declaracin y pago de las obligaciones tributarias, los das en que las instituciones financieras autorizadas para actuar como oficinas receptoras de fondos nacionales, no estuvieren abiertas al pblico, segn disponga su calendario anual de actividades.

51 Expediente de cobro administrativo: es el conjunto de documentos inherentes a las acciones de cobro administrativo y a la investigacin patrimonial. Funcionario responsable de la cobranza administrativa: funcionarios adscritos a la Divisin de Recaudacin, cuya actividad principal consiste en analizar la informacin y ejecutar las gestiones de cobro administrativo. Informe conclusivo: es el documento mediante el cual se exponen en forma detallada las actuaciones y gestiones de cobro realizadas por el funcionario responsable de cobranza y da por concluida la cobranza administrativa en forma satisfactoria o infructuosa, segn sea el caso. Inters Fiscal: a los efectos de la administracin tributaria es la cantidad que va satisfacer a la repblica cuando esta ejerza las acciones de cobro administrativo o judicial, sin causar gastos onerosos e innecesarios de cobranza. Intereses moratorios: obligacin accesoria, que se causa de pleno derecho, ante la falta de pago de la obligacin tributaria dentro del plazo establecido. Intimacin de pago de derecho pendientes: fase coactiva del cobro administrativo, mediante la administracin aduanera y tributaria exige al contribuyente o responsable, que dentro del plazo indicado en este acto, pague o demuestre haber pagado las obligaciones, con la advertencia de que en caso de incumplimiento se dar inicio al juicio ejecutivo. Juicio ejecutivo: el juicio ejecutivo se considera como una variante del proceso de ejecucin. El proceso de Ejecucin tiende a obtener una actividad fsica, material por parte del organismo jurisdiccional.

52 Liquidacin: proceso mediante el cual la administracin aduanera y tributaria efecta la determinacin de los gravmenes y dems derechos causados, con ocasin de la introduccin o extraccin de las mercancas. Multa: sancin pecuniaria que se impone a los consignatarios aceptantes o auxiliares de la Administracin Aduanera con motivo de una infraccin o incumplimiento del ordenamiento jurdico. Obligacin tributaria: obligacin que surge entre el Estado y los sujetos pasivos, en cuanto ocurra el presupuesto de hecho previsto en la ley. Pago: es uno de los medios de extincin de la obligacin tributaria, mediante la entrega de un dinero que se adeuda al Estado, el cual debe efectuarse en el lugar, fecha y forma que indique la Ley o su reglamentacin. Sistema i-SENIAT: Es una aplicacin diseada para realizar de forma automatizada el proceso de liquidacin de pagos de impuestos, en aquellas aduanas principales y subalternas en las que aun no estn instalado el sistema SIDUNEA. Este sistema sustituye a CODA y permite la integracin a travs de la Web del los procesos de autoliquidacin de pagos de operaciones y servicios aduaneros. SIVIT (sistema venezolano de informacin tributaria): Es un sistema en lnea que tiene como objeto el manejo de toda la informacin tributaria. Por tal razn se requiere que la informacin contenida en el, mantenga niveles de seguridad y confidencialidad conforme lo exige la ley. nicamente podrn accesar al SIVIT las personas debidamente autorizadas. Tasa por servicios de aduana: es la cantidad de dinero que debe pagar el usuario por el servicio que le prestan las aduanas para determinar el rgimen aplicable a las mercancas sometidas a su potestad.

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Capitulo IV
Marco Metodolgico

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CAPTULO IV MARCO METODOLGICO Para el desarrollo de cualquier trabajo de investigacin se requiere aplicar y conocer una metodologa especifica que sirva al investigador como base. En este se expone el tipo y diseo de la investigacin con la poblacin utilizada, as como la tcnica e instrumento que sirvi para la recoleccin de la informacin. Al hacer mencin de los aspectos metodolgicos, se debe tomar en cuenta en primer lugar, que la tarea de investigar es un proceso que se lleva a cabo mediante la aplicacin del mtodo cientfico, para procurar obtener datos relevantes, fidedignos, lo que contribuye a entender, verificar, corregir, incrementar o aplicar el conocimiento. (Tamayo y Tamayo, 1995).

55 Esta investigacin se orienta segn su propsito a Analizar el Impacto de La Gestin de Cobranza en La Divisin de Recaudacin de La Aduana Principal de Maracaibo, en el Ejercicio Fiscal 2011. Este captulo contiene una revisin de los aspectos procedimentales necesarios para llevar a cabo el desarrollo de este trabajo, plantea adems, el diseo a aplicar en la investigacin y la formalidad metodolgica para cumplir los objetivos propuestos al inicio de la misma. 4.1. Tipo de estudio Esta investigacin comprendi una metodologa de tipo descriptivo, ya que su objetivo principal fue el estudio del Impacto de La Gestin de Cobranza en La Divisin de Recaudacin de La Aduana Principal de Maracaibo, en el Ejercicio Fiscal 2011.

De acuerdo con Fernndez, Hernndez y Batista (1991), los estudios descriptivos caracterizan el comportamiento de los fenmenos, describiendo las propiedades fundamentales sin manipular variables. De igual manera requiere considerable conocimiento del rea que se investiga para formular las preguntas especficas que busca responder. Segn lvarez de Zayas (1995), el estudio descriptivo identifica

caractersticas del universo de investigacin, seala formas de conducta y actitudes del universo investigado, establece comportamiento concreto, descubre y comprueba la asociacin entre variables de investigacin. De acuerdo con los objetivos planteados, el investigador seala el tipo de descripcin que se propone realizar.

56 Por otra parte Mndez (2006), define el tipo de estudio de carcter descriptivo como el nivel de conocimiento que identifica caractersticas del universo de investigacin, seala formas de conducta, establece comportamientos concretos, descubre y comprueba asociacin entre variables. 4.2. Tipo y diseo de la investigacin Segn Fernndez, Hernndez y Batista (1997), la investigacin no experimental es aquella que se realiza sin manipular deliberadamente las variables. En este tipo de investigacin lo que se realiza es la observacin de fenmenos, tal como se dan en su contexto natural, para luego ser analizados y evaluados sin llegar a construir ninguna situacin, sino que se observan situaciones ya existentes. La presente investigacin se ajusta al diseo de investigacin documental, no experimental. Afirma que los diseos documentales indican que todas las modalidades del mtodo descriptivo (encuestas, estudios de casos, estudios evolutivos, investigaciones evaluativo, estudios prospectivos), tienen una caracterstica comn, todas son formas de indagar, analizar y describir los procesos, situaciones, tendencias o eventos que pertenecen al presente. 4.3. Tcnicas y recoleccin de datos La tcnica de recoleccin de datos empleada para la realizacin de esta investigacin fue de tipo documental, ya que se bas en la consulta de todo tipo de documento relativo al problema abordado. Para Vergel, (1997) las tcnicas de recoleccin de informacin son todas las formas posibles de que se vale el investigador para obtener la informacin necesaria en el proceso investigativo.

57 Es por ello, que en la bsqueda de obtener los datos ms completos y exactos posibles a fin de lograr toda la informacin necesaria para la investigacin, se utilizaron tanto fuentes primarias como fuentes secundarias y entre ellas encontramos: Contactos directos con el personal de la Divisin de Recaudacin; se hicieron consultas en manuales como tambin en la Ley Orgnica de Aduanas y sus Reglamentos. 4.4. Instrumentos utilizados Es necesario establecer los mtodos, instrumentos o tcnicas para la recoleccin de la informacin que servir para sustentar la investigacin y que al mismo tiempo, le dan el carcter cientfico a la presente investigacin. En opinin de Nava (2001) para la investigacin terica- documental que se pretende desarrollar en el estudio, la tcnica por excelencia la constituye el fichaje o registros de referencias de autor o documentales, y las de contenido, que a la vez utilizan como auxiliar la observacin documental. En criterio de Sierra (2005) las tcnicas cientficas se deben entender como los procedimientos concretos de actuacin, operativos, que se pueden utilizar dentro de las ciencias, para llevar a efecto las distintas etapas del mtodo cientfico. 4.5. Poblacin y muestra Para Bacells, (1994) universo, poblacin o colectivo es el grupo o la totalidad de los elementos que queremos estudiar mediante la investigacin directa de una fraccin del mismo llamada muestra. De igual manera, afirma que, una muestra es en sentido genrico, una parte representativa de un conjunto de poblacin o

58 universo, cuyas caractersticas debe reproducir en pequeo lo ms exactamente posible. La poblacin tambin denominada marco de referencia o poblacin muestral, son todas las unidades o elementos que conforman el universo de investigacin. Haciendo referencia al presente trabajo de investigacin el universo poblacional quedar constituido por dos individuos; la Supervisora de la Divisin de Recaudacin y una Funcionaria de la Divisin de Derechos Pendientes quienes proporcionaron la mayor parte de la informacin sobre el rea de Recaudacin de la empresa en el periodo respectivo a la realizacin de pasantas en la institucin. Dado que la poblacin es finita la muestra quedar representada por dicha poblacin. 4.5.1. Tcnica de muestreo utilizada para el estudio

Muestreo no Probabilstico: Los mtodos de muestreo no probabilstico se basan en la seleccin de muestras cuyos elementos son escogidos bien sea por decisin personal del investigador o por situaciones de convivencia y facilidad de acceso a los elementos de la muestra. Este tipo de muestreo es el aplicado en esta investigacin por tener fcil acceso a la informacin y para que dicha informacin sea lo ms precisa y confiable posible en el desarrollo de este trabajo. 4.6. Procedimientos de la investigacin. Una vez hallada, recopilada, revisada, clasificada la informacin, se procede a hacer un anlisis e interpretacin de esos datos procesados.

59 Segn Alfonso (1999) analizar, desde un punto de vista general, significa descomponer un todo en sus partes constitutivas con el objeto de conocer con exactitud su naturaleza. El autor antes sealada, comenta que cuando el investigador descompone la informacin en los documentos, examinndolos escrupulosamente y jerarquizando sus ideas principales y secundarias para determinar con exactitud lo que ha querido decir, el autor est efectuando un anlisis; es decir, est descomponiendo un escrito en sus diferentes elementos o partes. El anlisis documental est integrado por dos aspectos: El anlisis de contenido y el anlisis de forma, que a su vez est subdividido en anlisis interno y externo. El primero de ellos se refiere al estudio del contenido de un documento, mientras que el segundo, tiene que ver con las formas de documento, es decir, el origen y contexto al cual pertenece ese documento. A criterio de Finol y Nava (1996) el anlisis de contenido puede hacerse en cualquier clase de documento y su finalidad es determinar y establecer ciertas categoras y unidades, las cuales van a ser objeto de anlisis, ya sea en una palabra, frase o prrafo. El anlisis documental est integrado por dos aspectos: El anlisis de contenido y el anlisis de forma, que a su vez est subdividido en anlisis interno y externo. El primero de ellos se refiere al estudio del contenido de un documento, mientras que el segundo, tiene que ver con las formas de documento, es decir, el origen y contexto al cual pertenece ese documento. Para la realizacin de esta investigacin se efectu un procedimiento terico y metodolgico, segmentadas en las siguientes etapas:

60 1 etapa: Se escoge el tema a investigar, para luego explicarlo en el

planteamiento del problema, determinando cada uno de los objetivos, as como la delimitacin (espacial y temporal) y justificacin de la investigacin. 2 etapa: Se hace referencia a una serie de investigaciones previas realizadas y relacionadas a la investigacin desarrollada. Se sustenta tericamente el estudio, a travs de una revisin de diversos conceptos y fundamentos relacionados con el tema de investigacin y se definen el conjunto de acciones y procedimientos especficos para analizar el fondo del problema planteado. 3 etapa: Una vez recopilada, revisada y clasificada la informacin, se procede a hacer un anlisis e interpretacin de los resultados y as poder emitir las conclusiones y recomendaciones para esta investigacin.

61

Anlisis de la Informacin

Capitulo V

CAPTULO V ANLISIS DE LA INFORMACIN Para el desarrollo de los objetivos planteados en esta investigacin es preciso conocer todo lo referente al cobro de los Derechos Pendientes por parte de la Aduana Principal de Maracaibo. 5.1. Anlisis de los procedimientos de la Gestin de Cobranza.

5.1.1. Reglamento General de la Ley Orgnica de Aduana Artculo 183: El pago de las contribuciones liquidadas ser hecho en las oficinas receptoras de fondos nacionales, previa la presentacin de la

62 planilla correspondiente, dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes, contados a partir de la fecha de notificacin de la respectiva planilla. 5.1.2. Manual de procedimiento de recaudacin de la Aduana Principal de Maracaibo 5.1.2.1. Ser responsabilidad de la divisin de recaudacin a. Ejecutar las gestiones de cobro administrativo. b. Mantener, conjuntamente con la Gerencia Financiera Administrativa, el registro, y control de las cuentas recaudadoras y pagadoras de depsitos previos. c. Mantener el registro y control de las fianzas y cualquier otro tipo de garanta. d. Verificar la correcta conformacin de la carpeta de Cobro Administrativo. e. Informar a la Divisin de Operaciones acerca de los contribuyentes que mantienen derechos pendientes, a los fines de ejercer el derecho de retencin, sin perjuicio del pago de los tributos correspondientes a la mercanca objeto de la operacin aduanera. f. Elaborar y notificar el acta de cobro y la intimacin de derechos

pendientes. g. Remitir los documentos relacionados a la cobranza de derechos pendientes al rea de Apoyo jurdico en los casos que el cobro deba realizarse a travs de la va jurdica.

63 5.1.2.2. Ser responsabilidad de la coordinacin de cobranza a. Efectuar las gestiones de cobranza. b. Actualizar el expediente de cobro administrativo con los documentos relacionados a la cobranza de derechos pendientes y a la investigacin patrimonial, as como resguardar y preservar su integridad y mantener la continuidad en la numeracin de folio, a medida que se incorporan documentos al mismo. c. Llevar el control de los derechos pendientes, coordinar el cruce de informacin con las dependencias involucradas en las operaciones, actividades y regmenes aduaneros. d. Efectuar las gestiones inherentes a la investigacin patrimonial. 5.1.2.3. Relativo al proceso de cobro administrativo 1. El cobro administrativo, sobre deudas liquidas y exigibles se har siguiendo el proceso previsto en el Cdigo Orgnico Tributario y el Manual. 2. El cobro administrativo comprende la fase persuasiva y la fase de intimacin de derechos pendientes. 3. El procedimiento de cobro administrativo se iniciara cuando: a. Las deudas que se pretenden cobrar estn liquidas y exigibles. b. Interpuesto un recurso contencioso no se hubieren suspendido los efectos del acto. c. No se encuentre dentro de los supuestos para declarar la deuda incobrable.

64 4. El proceso de cobro administrativo se suspende cuando: a. Se halla interpuesto un recurso jerrquico contra el acto administrativo mediante el cual fueron determinadas las obligaciones a ser cobradas, mientras no se decida el recurso. b. Interpuesto un recurso contencioso tributario se hubiere acordado la suspensin de los efectos del acto, mientras no se decida el recurso. 5. Las gestiones de cobro persuasivo deben iniciarse con la notificacin del acta de cobro en forma personal, en el domicilio fiscal del contribuyente o responsable, o a personas adultas que habite o trabaje en dicho domicilio, adems de las siguientes acciones, sin orden de prelacin. a. Llamadas telefnicas. b. Correo electrnico (en formato PDF). c. Mensaje de texto telefona celular. d. Fax. e. Telegramas. f. Publicaciones en la pgina Web del SENIAT. g. Publicaciones en prensa. 6. El acta de cobro deber contener las siguientes formalidades: a. Identificacin del organismo (SENIAT), lugar y fecha del acto. b. Identificacin del contribuyente o responsable destinatario del acto. c. Requerimiento expreso del pago de las obligaciones. d. Monto de los tributos, multas e intereses, e identificacin de los actos contienen.

65 e. Firma autgrafa, electrnica u otro mecanismo de autenticacin del funcionario actuante. 7. Agotada la gestin de cobro persuasivo se dar inicio al procedimiento de intimacin al pago de derechos pendientes. 8. En aquellos casos donde el contribuyente y el responsable no puedan ser localizados se obviara la fase del cobro persuasivo y se dar inicio a la intimacin de derechos pendientes, mediante notificacin por prensa, siempre y cuando el monto de la deuda revista inters fiscal. 9. La intimacin de pago deber contener todas las deudas del mismo sujeto pasivo, aunque provengan de diferentes actos administrativos. 10. Para iniciar el cobro administrativo el funcionario responsable deber tomar consideracin para el anlisis de cada caso, entre otro elemento, los siguientes: a. Inters Fiscal: que el monto a cobrar sea suficiente para cubrir costos en caso de la solicitud de medidas cautelares o juicio ejecutivo. b. Tipo de contribuyente: Verificar en el sistema o en el expediente del contribuyente o responsable, el historial de pago de las obligaciones tributarias. c. Antigedad de la deuda: Identificar las deudas ms antiguas a los efectos de interrumpir la prescripcin. d. Riesgo a Insolventarse: A titulo enunciativo, las siguientes circunstancias podran evidenciar un riesgo de insolvencia: - Personas (naturales o jurdicas) con patrimonios que no avalan el volumen o cuanta de las operaciones que realiza.

66 - Personas deudoras de obligaciones tributarias que haya solicitado, ante un juez competente, la declaratoria de atraso o quiebra. 11. En caso de haberse logrado el pago luego de las gestiones persuasivas efectuadas, se deber: a. En caso de multas, aplicar el ajuste de la Unidad Tributaria vigente para el monto del pago, de conformidad con lo previsto en el Cdigo Orgnico Tributario. b. Liquidar y exigir los intereses moratorios sobre los montos de las obligaciones principal objeto del cobro administrativo. 12. La gestin de cobro de derechos pendientes admite la concesin de prorrogas, fraccionamiento y plazos para el cumplimiento de las obligaciones. 13. Finalizadas las gestiones de cobro administrativo debe elaborarse el informe Conclusivo donde se relacionaran las acciones ejecutadas y sus resultados, dicho documento representa el cierre del expediente correspondiente al cobro administrativo. 14. La Carpeta de Cobro Administrativo debe contener como mnimo la siguiente documentacin, segn el caso: a. Acto Administrativo Firme. b. Planilla de liquidacin respectiva. c. Informe Conclusivo. d. Acta de Intimacin debidamente notificada.

67 e. Impresin del Estatus del SIVIT o ISENIAT en la cual se evidencia el derecho pendiente de pago. f. 5.2. Documento de garanta. Estrategias utilizadas para el cobro efectivo de los Derechos Pendientes. Para poder determinar la efectividad de la cobranza de los derechos pendientes se tuvo que realizar un anlisis del comportamiento de las estrategias utilizadas por los funcionarios dentro de la Aduana Principal de Maracaibo SENIAT, los funcionarios tienen una responsabilidad grande en el recaudo de las obligaciones Tributarias ya que ellos son los que cumplen con lo indicado en el Manual de Normas Procedimientos de Cobranza, adems se puede decir que en cada divisin cuentan con programas adecuados para su la realizacin de su trabajo y excelencia del mismo los cuales en el rea de recaudacin son: SIVIT en este programa podemos visualizar por medio de los bancos si las obligaciones Tributarias han sido pagas esto se lleva a cabo por medio del numero de planilla asignado el da de la liquidacin de la planillas de gravmenes (Ver Anexo 1) Programa del SIVIT. ISENIAT en este programa podemos liquidar las planillas de gravmenes de los consignatarios y saber cuales tienen derechos pendientes (Ver Anexo 2) programa de ISENIAT permite al funcionario liquidador, realizar ajustes o modificaciones de la planilla, complementar o anular una planilla, notificar la liquidacin e imprimir la planilla de pago, dependiente de los resultados del acto de reconocimiento. Previo registro de la liquidacin y por medio de los Programas de recaudacin (Ver Anexo gravmenes. 3) permite visualizar los derechos pendientes correspondiente a los distintos aos de autoliquidacin y liquidacin de

68 Los funcionarios encargados del rea de recaudacin de los derechos pendientes contienen un manual de procedimiento adecuado a la ley de aduana y sus Reglamentos, al Cdigo Orgnico Tributario entre otras donde se basan para poder tener una efectividad de cobranza adecuada, el manual el cual est activo desde el ao 2009 hasta la actualidad tambin se puede decir que antes no tenan un mayor control en la recaudacin Tributaria por eso es que todava existen deudas liquidas y exigibles pendientes en los sistemas de recaudacin sin embargo en el ao 2011 se realizo un plan de cobranza que ha sido efectivo ya que se ha realizado una limpieza de obligaciones tributarias que fueron canceladas y todava salan pendientes en los sistemas de recaudacin, otras fueron duplicadas al momento de liquidar las deudas tributarias, es decir, una obligacin tributara la liquidaban dos veces con diferentes nmeros de planillas tambin haban deudas de personas que ya fallecieron por eso los derechos pendientes no disminuan sino que aumentaban progresivamente. Ya revisado los expedientes de las obligaciones tributarias manualmente se vaci la informacin eso hizo que la informacin sea ms concisa al momento de tomar decisiones, fue all que comenz la gestiones de cobro por cada consignatario se realizaron cobro persuasivo el cual es la exhortacin al pago de las deudas tributarias voluntariamente (Ver Anexo 4) procedimiento cobro Administrativo tambin se realizo investigacin patrimonial a consignatarios que no se pudieron ubicar para ver si existan cuentas bancarias a nombre de ellos (Ver Anexo 5) procedimiento de investigacin patrimonial ya planteado todo lo anterior puedo decir que los Funcionarios del SENIAT Aduana Principal de Maracaibo han realizado una buena labor ya que se ha realizado un trabajo en equipo, ya realizada las gestin de cobro como llamadas telefnicas, correos electrnicos, adems se realizo el acta de cobro (Ver Anexo 6) para recordarle a los consignatarios el pago de las obligaciones tributarias gracias a esto hubo efectividad en la misma y fueron pagadas muchas de las deudas de aos viejos como el ao estudiando y a esos expediente se le realiza actos conclusivos para el cierre del mismo ver el modelo de acto conclusivo en el Anexo 7).

69 5.3. Clasificacin de la gestin de cobro segn el plan de cobranza aplicado. Cuadro N 1

PLAN NACIONAL DE COBRANZA CONTROL DE GESTIN DE COBRO GERENCIA DE ADUANA PRINCIPAL AO 2011

(1)

(2)
Monto Derechos Pendientes (Bs.) 13.730.226,70 13.641.341,87 13.639.545,21 41.011.113,78 13.288.257,59 15.104.517,13 16.016.459,29 44.409.234,01 10.335.810,44 10.323.694,89 8.062.572,52 28.722.077,85 8.903.036,55 11.586.759,47 7.143.463,49
27.633.259,51

(3)

(4)
Monto Cobrado (Bs.)

(5)
Porcentaje de Cumplimiento de Cobranza (%)
Respecto al Monto de Derechos Pendientes Respecto a la Meta

Mes

Meta (Bs.)

Enero Febrero Marzo Total Primer Trimestre Abril Mayo Junio Total Segundo Trimestre Julio Agosto Septiembre Total Tercer Trimestre Octubre Noviembre Diciembre

2.059.534,01 123.300,89 2.046.201,28 48.415,86 2.045.931,78 48.435,32 6.151.667,07 220.152,07 1.993.238,64 275.415,33 2.265.677,57 155.811,24 2.402.468,89 5.549.893,13 6.661.385,10 5.981.119,70 1.550.371,57 196.247,78 1.548.554,23 37.590,01 1.209.385,88 395.621,21 4.308.311,68 629.459,00 1.335.455,48 978.577,02 1.738.013,92 477.979,06 1.071.519,52 532.839,05

0,90% 0,35% 0,36% 0,54% 2,07% 1,03% 34,65% 13,47% 1,90% 0,36% 4,91% 2,19% 10,99% 4,13% 7,46% 7,20%

6,0% 2,4% 2,4% 3,6% 13,8% 6,9% 231,0% 89,8% 12,7% 2,4% 32,7% 14,6% 73,3% 27,5% 49,7% 48,0%

Total Cuarto Trimestre

4.144.988 ,93

1.989.395,13

Elaboracin Propia Fuente: Unidad de Contabilidad de la Divisin de Recaudacin.

(1) (2) Mes: Mes correspondiente del mes evaluado Monto Derechos Pendientes (Bs): Monto en bolvares de los derechos pendientes consolidados a principio del mes. Meta (Bs): Quince por ciento (15%) del monto de derechos pendientes (1) establecido como meta de cobranza del mes. Monto Cobrado (Bs): Monto en bolvares de los Derechos Pendientes cobrados en el mes, consolidado, registrado y reportado. Porcentaje de Cumplimiento de la Cobranza: Cumplimiento en trminos porcentuales con respecto al monto de derechos pendientes y a la meta del mes.

(3) (4)

(5)

Gestin de Cobranza:

70 De acuerdo a los lineamientos establecidos en el PNC, del inventario de derechos pendientes con deudas liquidas y exigibles reportado en el sistema de informacin gerencial (SIGER) por la Gerencia de Aduana Principal de Maracaibo, se exige que la gestin de cobranza efectiva no sea menor del quince por ciento (15%) con relacin al inventario inicial de cada mes. A continuacin se indican los resultados de la gestin de cobranza discriminados por promedio trimestral: Primer Trimestre 2011: El inventario de los Derechos Pendientes lquidos y exigibles al final del primer trimestre, segn las cifras reportadas por la Gerencia de Aduana Principal de Maracaibo, es de cuarenta y un millones once mil ciento treces con setenta y ocho cntimos 41.011.113,78 Bs; por lo que la meta del 15% estipulada en el Plan Nacional de Cobranza ascendi a seis millones ciento cincuenta y un mil seiscientos sesenta y siete con diez cntimos 6.151.667,10 Bs. Al efectuarse el Gerencia de Aduana cumplimiento del 3,6%, monto de doscientos 220.152,10 Bs. anlisis de los resultados obtenidos, se observo que la Principal de Maracaibo logr un porcentaje total de sobre el monto total sujeto a cobro, logrando recaudar un veinte mil ciento cincuenta y dos con diez cntimos

Segundo Trimestre 2011: La Gerencia de Aduana Principal de Maracaibo, reporto un inventario de Derechos Pendientes lquidos y exigibles al final del segundo trimestre el cual asciende a un monto de cuarenta y cuatro millones cuatrocientos nueve mil doscientos treinta con un cntimos 44.409.234,01 Bs, por lo que la meta del 15% estipulada en los lineamientos del Plan Nacional de Cobranza corresponde a seis millones seiscientos sesenta y un mil trescientos ochenta y cinco con diez cntimos 6.661.385,10 Bs. De los resultados obtenidos, se observ al realizar el anlisis que la Gerencia de Aduana Principal de Maracaibo logr un porcentaje total de cumplimiento del 89,8%, sobre el monto sujeto a Gestin de cobro, logrando aumentar la cifra recaudada en comparacin con el mes anterior al obtener un monto de cinco millones novecientos ochenta y un mil ciento diecinueve con setenta cntimos 5.981.119,70 Tercer Trimestre 2011: La Gerencia de Aduana Principal de Maracaibo, reporto un inventario de Derechos Pendientes lquidos y exigibles al final del tercer trimestre el cual

71 desciende a un monto de veinte ocho millones setecientos veintids mil setenta y siete con ochenta y cinco cntimos 28.722.077,85 Bs, por lo que la meta del 15% estipulada en los lineamientos del Plan Nacional de Cobranza corresponde a cuatro millones trescientos ocho mil trescientos once con sesenta y ocho cntimos 4.308.311,68 Bs. De los resultados obtenidos, se observ al realizar el anlisis que la Gerencia de Aduana Principal de Maracaibo logr un porcentaje total de cumplimiento del 14,6%, sobre el monto sujeto a Gestin de cobro, logrando recaudar un monto de seiscientos veintinueve mil cuatrocientos cincuenta y nueve con cero cntimos 629.459,00 Bs. Cuarto Trimestre 2011: La Gerencia de Aduana Principal de Maracaibo, reporto un inventario de Derechos Pendientes lquidos y exigibles al final del cuarto trimestre el cual desciende a un monto de veintisiete millones seiscientos treinta y tres mil doscientos cincuenta y nueve con cincuenta y un cntimos 27.633.259,51 Bs, por lo que la meta del 15% estipulada en los lineamientos del Plan Nacional de Cobranza corresponde a cuatro millones ciento cuarenta y cuatro mil novecientos ochenta y ocho con noventa y tres cntimos 4.144.988,93 Bs. De los resultados obtenidos, se observ al realizar el anlisis que la Gerencia de Aduana Principal de Maracaibo logr un porcentaje total de cumplimiento del 48,0%, sobre el monto sujeto a Gestin de cobro, logrando aumentar la cifra recaudada en comparacin con el mes anterior al obtener un monto de un milln novecientos ochenta y nueve mil trescientos noventa y cinco con trece cntimos 1.989.395,13 Bs. De la comparacin realizada al movimiento de la gestin de cobranza al inventario de derechos pendientes en el periodo 2011, se observa el aumento significativo del porcentaje de cobranza para el cuarto trimestre, y la disminucin de inventario de derechos pendientes. Lo que evidencia el esfuerzo realizado por esta Gerencia de Aduana Principal en materia de cobro de deudas tributarias. Se exhorta a la Gerencia de Aduana Principal a continuar con el esmero y ahinc mostrado en el ltimo periodo a fin de lograr la disminucin efectiva y eficaz de los derechos pendientes.

72

73

Conclusione s

CONCLUSIONES Una vez aplicados los instrumentos de recoleccin de datos, procesados los mismos y obtenida la informacin que de ello se gener conjuntamente con los respectivos anlisis, se obtuvieron unos resultados que permiten presentar en concordancia con los objetivos planteados en la investigacin, las siguientes conclusiones: Dentro del anlisis de los procedimientos de la gestin de cobranza se pudo observar que es de gran ayuda contar con la existencia de manuales que establezcan los pasos a seguir para que los funcionarios llevan a cabo la tarea de recaudacin, a dems permiten entender todo lo referente al rea de Recaudacin

74 de los Derechos Pendientes; en este caso a travs de la aplicacin efectiva de dichos procedimientos se ha logrado aumentar la recaudacin. Obtenida la informacin sobre las estrategias utilizadas para el cobro efectivo de los Derechos Pendientes se observo que los funcionarios han realizado una excelente labor en el periodo fiscal 2011, debido a la ejecucin de un adecuado manejo de la informacin de los expedientes en fsico y reflejada en los sistemas de recaudacin. Para finalizar, en los ltimos aos ha habido un mayor control en el cobro de los Derechos Pendientes por medio de los planes de cobranza y en este caso planteado el del 2011; se observa el aumento significativo del porcentaje de cobranza, y la disminucin del inventario de derechos pendientes. Lo que evidencia el esfuerzo realizado por esta Gerencia de Aduana Principal en materia de cobro de deudas tributarias.

75

Recomendaciones

RECOMENDACIONES Una vez culminado la realizacin de las prcticas profesionales empresariales, se recomienda: Mantener actualizadas la direccin de domicilio, direccin de correo electrnico y nmeros de telfonos de los consignatarios reciente, para que sea ms rpida la ubicacin fsica de los mismos. Poder contar con un automvil y chofer para el momento de ubicar un contribuyente para realizar la respectiva notificacin de un derecho pendiente.

76 Realizar un control interno por cada divisin en cuanto al manejo de expediente, para evitar su extravo o que se traspapelen. Tener un mayor Control en los expedientes en fsico con respeto a los sistemas de recaudacin, a la solucin de mantener actualizada las deudas liquidas y exigibles, es decir, Derechos Pendientes con fines que contengan todos los soportes correspondientes. Definir el status real de aquellos casos que vienen de aos anteriores. Evitar la acumulacin de expedientes que surgen actualmente.

77

Bibliografa

BIBLIOGRAFA Libros Aduana Principal de Maracaibo (1996). Manual de Organizacin, Manual de Procedimiento, Divisin de Operaciones . Maracaibo. Alfonso, Ilis (1999). La Investigacin Documental y Bibliogrfica . Caracas: Editorial Panapo. lvarez de Zayas, R. (1995). Metodologa de la Carrera. Maestra Educacin Superior. Madrid, Espaa: Editorial OEI. Asuaje, Carlos (1997). Derecho Aduanero. Caracas: Imprenta Nacional. Diccionario enciclopdico SALVAT Bsico (1985).

78 Finol, Teresita y Nava, Hortensia (1996). Proceso y producto de la investigacin documental. 2 Edicin. Maracaibo, Venezuela: EDILUZ. Hernndez, R.: Fernndez, C. y Batista, P. (1997). Metodologa de la Investigacin Cuarta Edicin. Caracas: Editorial McGraw-Hill. Matheus, Nancy (2009), Manual de Normas y Procedimiento de cobro administrativo. Mndez, Carlos (2006). Diseo y Desarrollo del Proceso de Investigacin con nfasis en Ciencias Empresariales. Segunda Edicin. Bogot: Editorial Limusa. Nava, Mara Jos (2001). Mtodos, Diseos y Tcnicas de Investigacin Psicolgica. Madrid: UNED. Sierra, J. (2005). Metodologa y Tcnicas de la Educacin de las Ciencias Sociales. 2da Edicin. Mxico DF, Mxico: Editorial Pearson. Tamayo y Tamayo, Mario (2005). El Proceso de Investigacin Cientfica . Mxico: Editorial Limusa. Vergel Gustavo (1997), Metodologa, Un Manual para la elaboracin de diseos y proyectos de investigacin. Editorial Mejoras. Tercera edicin, Barranquilla. Pp. 9. Leyes y Reglamentos Cdigo Orgnico Tributario (2001). Publicado en Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana, de fecha 17 de octubre de 2001 N 37.305, Ordinaria. Ley Orgnica de Aduanas (1999). Publicada en Gaceta Oficial N5.353 Extraordinario del 17 de junio de 1999. Reglamento de la Ley Orgnica de Aduana sobre los Regmenes de Liberacin, Suspensin y Otros Regmenes Aduaneros Especiales (1996). Publicado en la Gaceta Oficial No. 5.129 (Extraordinario(, del 30 de diciembre de 1996. Trabajos de Grado Barrios, Nancy (2006). Anlisis de la Situacin actual de los Derechos Pendiente comprendido desde 1997 hasta el ao 2001 de la Aduana Principal de Maracaibo - estado Zulia . Trabajo de especial de grado. Universidad del Zulia, Maracaibo-Venezuela.

79 Gil, Hctor (2006). Uso de manuales de normas y procedimientos para contribuir a la optimizacin del proceso de liquidacin de la Aduana Principal de Maracaibo. Trabajo especial de grado. Universidad del Zulia, Maracaibo-Venezuela. Manrique (2006). La Evaluacin del proceso de Recaudacin de los Ingresos Aduaneros en la Aduana Principal de Maracaibo, periodo 2006 . Trabajo de especial de grado. Universidad del Zulia, Maracaibo-Venezuela. Fuentes Electrnicas Arias, Fidias (1999). El Proyecto De Investigacin. Gua Para Su Elaboracin. Tercera Edicin, Caracas, Venezuela, Editorial Episteme Orial Ediciones, Pp. 27. Disponible en: http://www.monografias.com/trabajos-pdf/proyecto-investigacion/proyectoinvestigacion.pdf [Consulta: 2012, agosto 28]. BACELLS, JOSEP (1994). POBLACIN Y MUESTRA. DISPONIBLE: http://misc-ucm.pbworks.com/w/page/21456973/Poblaci%C3%B3n%20y %20Muestra [Consulta: 2012, agosto 28]. Gaceta Oficial de la republica de Venezuela, caracas 29 de marzo de 1995 N 4.88. Resolucin N 32 [Documento en lnea]. Disponible: http://www.seniat.gob.ve/portal/page/portal/MANEJADOR_CONTENIDO_SENIAT/ 06SOMOS_SENIAT/6.3NORMATIVA/6.3.2RESOLUCION_32/6.3.2RESOLUCION _32.pdf [Consulta: 2012, junio 24]. Glosario de Trminos Aduaneros [Documento en lnea]. Disponible: http://www.seniat.gob.ve/portal/page/portal/MANEJADOR_CONTENIDO_SENIAT/ 04ADUANAS/4.6GLOSARIO/4.6GLOSARIO_ADUANAS.PDF [Consulta: 2012, junio 24].

Sistema Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT) (2012). Resea Histrica, Misin, Visin, Principios y Valores SENIAT [Pgina web en lnea]. Disponible: http://rrhh.seniat.gob.ve/somos_seniat [Consulta: 2012, junio 24]. Sistema Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT) (2012). Clasificacin de Aduanas [Documento en lnea]. Disponible: http://www.seniat.gob.ve/portal/page/portal/MANEJADOR_CONTENIDO_SENIAT/ 04ADUANAS/4.5PREGUNTAS_FRECUENT/PFADUANAS_02_CLASIFICACION_ ADUANAS.pdf [Consulta: 2012, junio 24].

80 Entrevistas Andrade, Karina. Jefa de la Divisin de Recaudacin de la Aduana Principal de Maracaibo, entrevista realizada el 15 de agosto del 2012, Maracaibo, Venezuela. Ynez, Giovanna. Funcionaria Encargada de los Derechos Pendientes de la Divisin de Recaudacin de la Aduana Principal de Maracaibo, entrevista realizada el 06 de agosto del 2012, Maracaibo, Venezuela.

81

Anexos Anexos

ANEXOS [Anexo No. 1] [Programa del SIVIT - Sistema Venezolano de Informacin Tributaria]

82

Fuente: Divisin de Recaudacin.

[Anexo No. 2] [Programa del ISENIAT]

83

Fuente: Divisin de Recaudacin. Portal del SENIAT. http://funcionario.seniat.gob.ve/iseniatlogin/funcionario.do

[Anexo No. 3] [Programa (ACCES) Sistema de Recaudacin]

84

Fuente: Unidad de Contabilidad de la Divisin de Recaudacin

[Anexo No. 4] [Procedimiento del Cobro Administrativo]

85

Fuente: Divisin de Recaudacin.

86

Fuente: Divisin de Recaudacin.

87

Fuente: Divisin de Recaudacin.

88

Fuente: Divisin de Recaudacin.

89

Fuente: Divisin de Recaudacin.

90

Fuente: Divisin de Recaudacin.

91

Fuente: Divisin de Recaudacin.

92

Fuente: Divisin de Recaudacin.

93 [Anexo No. 5] [Procedimiento De Investigacin Patrimonial]

Fuente: Divisin de Recaudacin.

94

Fuente: Divisin de Recaudacin.

95

Fuente: Divisin de Recaudacin.

96 [Anexo No. 6] [Acta de Cobro]

Fuente: Divisin de Recaudacin.

97 [Anexo No. 7] [Informe Conclusivo de Cobranza Exitosa]

Fuente: Divisin de Recaudacin.