ESTADOS FINANCIERON PRO-FORMA

INTRODUCCION: Los estados financieros pro-forma son estados financieros proyectados. De otra forma dicho son el estado de resultados y balance presupuestados, para realizar debidamente el estado de resultados y el balance pro forma deben desarrollarse primero los presupuestos, de ah elaborar el flujo para posteriormente realizar el estado financiero a una fecha determinada futura. Los grupos de personas a quienes interesan estos estados son los siguientes:

Accionistas y propietarios: los dueos o accionistas de una empresa estn interesados en conocer cul sera la situacin financiera de la entidad con el fin de aprobar transacciones que estn bajo su decisin. Administradores: los administradores que tienen bajo su responsabilidad el manejo y los resultados de la entidad, dichos estados son una herramienta indispensable para la planeacin de las operaciones y la toma de decisiones, presentes y futuras de la empresa. Acreedores y prospectos de acreedores: los acreedores es importante vigilar la seguridad de sus crditos y, en su caso oponerse a aceptar la o las transacciones propuestas y en cuanto a los prospectos de acreedores, es fundamental evaluar el riesgo del crdito que se proponga. Prospectos de inversionistas: la importancia de estos radica en estudiar los cambios sustanciales que sufrir la entidad con posterioridad a los estados financieros actuales con el fin de evaluarlos antes de efectuar su inversin. Autoridades gubernamentales: principalmente le interesa a la comisin nacional de valores, que vigila celosamente los intereses del pblico sobre todos los valores que se cotizan en la bolsa. Para autorizar la suscripcin de ciertos valores en la bolsa, solicita estudios especiales, generalmente estados proforma como una herramienta de medicin y anlisis para proteccin de las inversiones del pblico.

DESARROLLO: Los estados pro-forma son estados financieros proyectados. Normalmente, los datos se pronostican con un ao de anticipacin. Los estados de ingresos pro-forma de la empresa muestran los ingresos y costos esperados para el ao siguiente, en tanto que el Balance pro-forma muestra la posicin financiera esperada, es decir, activos, pasivos y capital contable al finalizar el periodo pronosticado. INSUMOS DEL PRESUPUESTO EN LA PREPARACIN DE ESTADOS PRO-FORMA: Para preparar en debida forma el estado de ingresos y el balance pro-forma, deben desarrollarse determinados presupuestos de forma preliminar. La serie de presupuestos comienza con los pronsticos de ventas y termina con el presupuesto de caja. A continuacin se presentan los principales: Pronstico de ventas. Programa de produccin. Estimativo de utilizacin de materias primas. Estimativos de compras. Requerimientos de mano de obra directa. Estimativos de gastos de fbrica. Estimativos de gastos de operacin. Presupuesto de caja. Balance periodo anterior. Utilizando el pronstico de ventas como insumo bsico, se desarrolla un plan de produccin que tenga en cuenta la cantidad de tiempo necesario para producir un artculo de la materia prima hasta el producto terminado. Los tipos y cantidades de materias primas que se requieran durante el periodo pronosticado pueden calcularse con base en el plan de produccin. Basndose en estos estimados de utilizacin de materiales, puede prepararse un programa con fechas y cantidades de materias primas que deben comprarse.

As mismo, basndose en el plan de produccin, pueden hacerse estimados de la cantidad de la mano de obra directa requerida, en unidades de trabajo por hora o en moneda corriente. Los gastos generales de fbrica, los gastos operacionales y especficamente sus gastos de venta y administracin, pueden calcularse basndose en el nivel de operaciones necesarias para sostener las ventas pronosticadas. DESARROLLO DE LA INFORMACIN BSICA: La compaa manufacturera de artefactos produce y vende un producto bsico. Tiene dos modelos de artefactos, modelo X y modelo Y. Aunque cada modelo se produce con el mismo proceso, cada uno requiere cantidades diferentes de materias primas y mano de obra. DATOS DE VENTA: Los precios de venta y las cantidades vendidas son: Modelo X Precio de venta 20 Unidades vendidas 1000 Ingreso por ventas 20000

Y 27 3000 81000

Total

101000

MANO DE OBRA Y MATERIALES: Cada modelo del producto se hace con dos materias primas bsicas. El material A cuesta $2 por unidad y el B $0.50. Los costos directos de mano de obra son $3 por hora. Modelo X Y 6 7,5 2 1,5 3,5

Mano de obra directa Costo de materias primas A 2 B 1 Costo de materias primas por unidad 3

Mano de obra directa (horas) Materias primas (unidades) A B

Modelo X Y 2 2,5 1 1 1 3

GASTOS DE FBRICA: Los gastos generales de fbrica de la empresa, que representan las erogaciones necesarias para sostener la produccin, fueron por un total de $38.000. Mano de obra indirecta Suministros a fbrica Calefaccin, luz y energa Supervisin Mantenimiento Ingeniera Impuestos y seguros Depreciacin Total gastos indirectos 6000 5200 2000 8000 3500 5500 2800 5000 38000 Modelo X Y (1) Costo por unidad de MOD 6 7,5 (2) Produccin en unidades 1000 3000 (3) Costo total mano de obra por modelo 6000 22500 (4) Costo total de mano de obra 28500 (5) Porcentaje del costo total 21% 79% (6) Distribucin de gastos indirectos 7980 30020 (7) Distribucin de gastos por unidad 7,98 10

El costo por unidad de los modelos X y Y es de $16.98 y $21 respectivamente. GASTOS DE OPERACIN: Los gastos de operacin, comprenden los gastos de venta y administracin del ao anterior. Gasto de ventas Sueldos a vendedores Fletes de entregas Publicidad Total gastos de ventas Gastos de admn. Sueldos de admn. Materiales de oficina Telfono Honorarios Total gasto admn. Total gasto operacin

3000 800 1200 5000 3100 700 300 900 5000 10000

ESTADO DE INGRESOS: A 31 de diciembre del periodo anterior. Ventas modelo X modelo Y Total ventas (-) Costo ventas Mano de obra Material A Material B Gastos indirectos Total costo de ventas Utilidad bruta (-) Gastos de operacin Utilidad operacional (-) intereses Utilidad antes impuestos (-) Impuestos Utilidad despus de impuestos (-)Dividendos a acciones comunes (-) Supervit

20000 81000 101000 28500 8000 5500 38000 80000 21000 10000 11000 1000 10000 2200 7800 4000 3800

Los estados pro-forma son tiles no solamente en el proceso interno de planeacin financiera, sino que normalmente lo requieren las partes interesadas, como los prestamistas actuales y terceros. BALANCE GENERAL: Caja Valores negociables Cuentas por cobrar Inventario Total activo circulante Activo fijo neto Total activo Cuentas por pagar Impuestos por pagar 6000 4016,4 13000 15983,6 39000 51000 90000 12000 3740

Otros pasivos circulantes Total pasivo circulante Deuda largo plazo Capital contable Acciones ordinarias Supervit Total pasivo y capital DESCOMPOSICIN DEL INVENTARIO:

6260 22000 15000 30000 23000 90000

Unidades Inventario de materias primas Material A Material B Total 600 4000

Valor 1200 2000 3200

Inventario de productos terminados Modelo X 320 Modelo Y 350 Total Inventario total PRONSTICO DE VENTAS: Ventas en unidades Modelo X Modelo Y Valor de ventas Modelo X ($25 por unidad) Modelo Y($35 por unidad) Total PLAN DE PRODUCCIN: Modelo X Inventario final deseado 120 (+) Ventas pronosticadas 1500

5433,6 7350 12783,6 15983,6

1500 2800 37500 98000 135500

Y 800 2800

Necesidades totales (-) Inventario inicial Produccin requerida COMPRAS NECESARIAS DE MATERIA PRIMA:

1620 320 1300

3024 350 2674

Modelo X Inventario final deseado 500 (+) Utilizacin requerida 3974 Requerimiento total 4474 (-) Inventario inicial 600 Compras necesarias 3874 ESTADO DE INGRESOS PRO-FORMA: Ventas (-) costo de venta Utilidad bruta (-)Gastos de operacin Utilidad operacional (-) Intereses Utilidad antes de impuesto (-) Impuestos Utilidad despus de impuestos (-)Dividendos para acciones (-) A supervit BALANCE GENERAL PRO-FORMA: Caja Valores negociables Cuentas por cobrar Inventario Total activo circulante Activo fijo neto Total activo Cuentas por pagar

Y 3000 10622 13622 4000 9622

135500 104524,2 30975,8 16000 14975,8 1000 13975,8 3074,68 10901,12 4000 6901,12

6000 4016,4 5750 11151,44 26917,84 64000 90917,84 1255,9

Impuestos por pagar Documentos por pagar Otros pasivos circulantes Total pasivo circulante Deuda largo plazo Capital contable Acciones ordinarias Supervit Total pasivo y capital

3074,68 5433,1 6260 16023,68 15000 30000 29901,12 90917,84

EJEMPLO:

Estado de costo de ventas proforma

periodo de 1 de enero al 31 de Dic.

COMPRAS $ 5,058,497.98

GASTOS SOBRE COMPRA COMPRAS TOTALES REBAJAS SOBRE COMPRA DEVOLUCIONES SOBRE COMPRA COMPRAS NETA INVENTARIO INICIAL MERCANCIA DISPONIBLE INVENTARIO FINAL COSTO DE VENTA

0
$ 5,058,497.98 $ $ $ 5,058,497.98 $ 417,885.00 $ 5,476,382.98 $ 417,885.00 $ 5,058,497.98

Estado de resultados

del periodo 1 de enero al 31 de Dic.

$ 16,187,193.54

ventas

$
costo de ventas

5,058,497.98

$
Utilidad bruta gastos de venta sueldos y salarios publicidad y propaganda combustible y lubricante telfonos rentas luz agua(soapap) gastos de venta gastos de administracin papelera y art. De oficina $ 26,892.00 $ 1,220,400.00 $ 92,400.00 $ 2,400.00 $ 7,200.00 $ 90,000.00 $ 5,400.00 $ 6,000.00 $ 1,423,800.00

11,128,695.56

internet honorarios

$ 6,000.00 $ 252,000.00 $ 284,892.00

$
gastos de operacin

1,708,692.00

$
utilidad del ejercicio

9,420,003.55

LEXIS HOUSE S.A de C.V

Balance General BASE CERO al 1ro de abril de 2012

Activo CIRCULANTE banco Activo Fijo Mobiliario y Equipo de Oficina $ 43,200.00 $ 270,994.00 $ 9,690,997.55

Equipo de Computo DIFERIDO gastos de organizacin

$ 101,760.00

$ 144,960.00

$ 440.00

$
gastos de constitucin

8,550.00

$
gastos de instalacin

3,560.00

$
depsitos en garanta

7,000.00

$ 19,550.00

SUMA TOTAL ACTIVO pasivo a corto plazo a largo plazo total pasivo

$9,855,507.55

$
capital social

164,510.00

$
monto de la inversin utilidad del ejercicio SUMA PASIVO +CAPITAL

270,994.00
$ 9,420,003.55 $ 9,855,507.55

CONCLUSION: La elaboracin del Presupuesto Proforma no es un evento nico en el proyecto. Es recomendable elaborarlo de manera continua tomando en cuenta la magnitud de los cambios que se van presentando en los alcances a lo largo de la fase de ejecucin. El nmero de revisiones y por tanto de Presupuestos Proforma en un proyecto en particular normalmente no puede ser definido desde la fase de inicio.

CIBERGRAFIA: http://www.gestiopolis.com/canales/financiera/articulos/no11/proforma.htm http://comunidad.ingenet.com.mx/control/2010/11/26/presupuesto-proforma-y-uso-del-valor-ganado2a-parte/ http://servitccel.wordpress.com/estados-financieros-proforma/ http://www.conocimientosweb.net/portal/article2983.html

ALUMNO: CORTES PINALES ESTEBAN AURELIO

MATRICULA: 1310110088

GRUPO: 170701

CONTABILIDAD INDUSTRIAL

PROFESOR: JOAQUIN VAZQUEZ HERNANDEZ

INGENIERA INDUSTRIAL