AFO e orçamento: restos a pagar e despesas de exercícios anteriores

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CURSO ON-LINE AFO, ORAMENTO PBLICO E FINANAS MPU PROFESSOR: GRACIANO ROCHA
AFO, ORAMENTO PBLICO E FINANAS AULA 05
Ol, caro aluno, bem-vindo ao quinto encontro de nosso curso! Estou muito satisfeito com a repercusso positiva de nossas aulas. J recebi emails exclusivos para elogios, alm das boas impresses que acompanham as dvidas do frum, e isso muito gratificante. Significa que estamos conseguindo manter um padro bastante satisfatrio em nossa preparao. Que continue assim! Bom, essa nossa penltima aula. Trataremos dos seguintes tpicos, primeiramente: restos a pagar, despesas de exerccios anteriores e suprimento de fundos. Estes so temas ligados despesa pblica, mas, muitas vezes, eles aparecem com destaque j no contedo programtico dos editais, como o caso do MPU. E as bancas costumam exigi-los bastante. A partir desta aula, espero que voc no seja presa fcil para os examinadores quanto a esse assunto. Depois, estudaremos as caractersticas da Conta nica do Tesouro e de dois sistemas informatizados da Administrao Federal, o SIAFI e o SIDOR. O primeiro o grande sistema de administrao financeira do governo federal, em que se realizam procedimentos de vrias naturezas (financeiros, oramentrios, de controle etc.). O SIDOR, por sua vez, est ligado principalmente elaborao do oramento e dos crditos adicionais. Um pensamento para inspirar: Perseverana no uma corrida longa; so muitas
corridas curtas, uma aps a outra. Walter Elliot
Muito bem, vamos em frente!
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RESTOS A PAGAR E DESPESAS DE EXERCCIOS ANTERIORES Restos a pagar (RP) e despesas de exerccios anteriores (DEA) so modalidades de execuo da despesa pblica. Assim, para compreender bem as informaes iniciais sobre esses tpicos, vamos fazer um breve apanhado de nosso estudo sobre despesa pblica. Como vimos antes, um dos princpios contbeis mais importantes o da competncia; tal princpio reza que a ocorrncia da despesa d-se no momento do seu fato gerador, e no no momento da sada dos recursos a ttulo de pagamento (isso se houver sada financeira, que nem necessria). Dessa forma, a despesa j deve ser contabilizada no momento em que se certifica a aquisio de bens, o recebimento de servios etc. No importa que o eventual reflexo financeiro dessas operaes s venha a acontecer tempos depois. Essa a realidade do setor privado. Por outro lado, no mbito do setor pblico, a Lei 4.320/64 dispe que a despesa nasce com seu primeiro estgio, o empenho. Isso significa, mal comparando, a reserva de fundos para a despesa. Os prximos passos para finalizao da despesa so sua certificao documental (estgio da liquidao) e o prprio estgio do pagamento. Porm, o fato gerador, que confirma a existncia da despesa pblica, normalmente ocorre aps o empenho. Assim, o princpio da competncia, na prtica, no seguido totalmente risca no setor pblico. Muito bem, revistos esses pontos, vamos avanar um pouco. Na contabilidade pblica, os oramentos anuais so considerados mundos separados (lembra-se do princpio oramentrio da anualidade?). A autorizao do Poder Legislativo para execuo das despesas, por meio da Lei Oramentria Anual, vale para o ano de vigncia dessa lei. Para o prximo ano, uma nova lei oramentria editada, e, em termos absolutamente tericos, as despesas 2 www.pontodosconcursos.com.br
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pertencentes ao exerccio anterior j estariam finalizadas quando do incio do outro. Entretanto, na prtica atual, o que se verifica a transferncia macia de despesas no totalmente executadas para os exerccios futuros, bem como a correo, no exerccio corrente, de erros de processamento passados. Assim, considerando esses mundos separados, cada exerccio financeiro tem suas despesas prprias, as quais no perdem essa vinculao com seu oramento de origem. Basta que um empenho seja emitido em 2009 para que a despesa decorrente pertena eternamente a 2009. Isso est assentado no art. 35, inc. II, da Lei 4.320/64 (Pertencem ao exerccio financeiro as despesas nele legalmente empenhadas). Essa diviso rgida entre exerccios e seus respectivos oramentos, assim como a adoo do regime de competncia para a despesa pblica, so o fundamento para o estudo de RP e DEA, como veremos em seguida. ou omisses administrativas relativas a anos
Como isso cai na prova? 1. (ANALISTA/TRE-MA/2009) A classificao de despesas em restos a pagar decorre da aplicao do regime de competncia das despesas. Uma questo simples e direta, que toca o cerne desses primeiros comentrios. A existncia dos restos a pagar deve-se ao pertencimento das despesas ao exerccio do empenho, o que caracteriza o regime de competncia (diferenciado, verdade) da despesa pblica. Questo CERTA.
RESTOS A PAGAR Comecemos com a abordagem do assunto feita pela legislao: 3 www.pontodosconcursos.com.br
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Lei 4.320/64, Art. 36. Consideram-se Restos a Pagar as despesas empenhadas, mas no pagas at o dia 31 de dezembro, distinguindo-se as processadas das no processadas. Decreto 93.872/86, Art. 67. Considerem-se Restos a Pagar as despesas empenhadas e no pagas at 31 de dezembro, distinguindo-se as despesas processadas das no processadas. 1 Entendem-se por processadas e no processadas,
respectivamente, as despesas liquidadas e as no liquidadas, na forma prevista neste decreto. 2 O registro dos Restos a Pagar far-se- por exerccio e por credor. Vamos a alguns apontamentos. Perceba a data trazida pelos trechos: 31 de dezembro, fim do exerccio financeiro. Peo que voc resgate a informao de que os oramentos anuais so mundos separados. A situao a seguinte: uma despesa registrada, por exemplo, em 2009. Quer dizer que ela passou pelo primeiro estgio, o empenho, tendo, portanto, uma garantia de que h fundos oramentrios para pagamento futuro. Entretanto, chega o final de 2009, e o pagamento, por razes quaisquer, no se realizou. O exerccio de 2010 vai se iniciando, e o oramento de 2009 est falecido. Mas os empenhos de 2009 que necessitam ainda de pagamento no podero se misturar aos empenhos normais do ano corrente. Afinal, so oramentos diferentes, com autorizaes legislativas diferentes. Assim, em 2010, teremos tipos distintos de empenhos para continuar a execuo de despesas oramentrias: os atuais, referentes a gastos autorizados para este ano, e os esqueletos de exerccios encerrados os empenhos que se tornaram restos a pagar. Assim, para uma definio simples, restos a pagar so empenhos que transitaram de exerccio.
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Como isso cai na prova? 2. (PROCURADOR/FPH-SE/2008) A legislao oramentria dispe que os restos a pagar so despesas empenhadas pela administrao pblica, mas no pagas at o dia 10 de outubro de cada exerccio financeiro. A data mencionada j chama a ateno, no ? O limite para execuo completa da despesa o fim do exerccio financeiro, 31 de dezembro. Essa a data de transformao dos empenhos em restos a pagar. Questo ERRADA.
Restos a pagar processados e no processados Nos trecho que reproduzimos h pouco, a Lei 4.320/64 e o Decreto 93.872/86 apontam mais um detalhe importante. Devemos diferenciar as despesas processadas (ou liquidadas) das no processadas (ou no liquidadas), fazendo-se o registro por exerccio e por credor. Aqui, o detalhe est na passagem, ou no, dos empenhos pelo estgio da liquidao. Portanto, restos a pagar processados (RPP) so despesas lquidas e certas, que j recebeu roupagem documental, atestados de recebimento, etc. Por outro lado, restos a pagar no processados (RPNP) so ainda uma inteno de despesa, pendente de confirmao, ou, como diz a lei, pendente de implemento de condio. Assim, nada impede que ocorra um evento qualquer uma resciso contratual sem execuo do objeto, por exemplo e o empenho seja anulado, sem que isso traga efeitos reais sobre o patrimnio pblico. Tendo isso em vista, em 31 de dezembro de um ano qualquer, pode haver empenhos liquidados e empenhos no liquidados migrando para o prximo exerccio, respectivamente como restos a pagar processados e restos a pagar no processados.
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Vale a pena destacar um importante aspecto decorrente dessa diferena entre os RPP e os RPNP, referente confirmao da despesa. H uma polmica doutrinria sobre o registro dos restos a pagar no processados: considerando que ainda no existe despesa real nesse caso, eles deveriam ou no ser contabilizados sob o aspecto financeiro? Quer dizer, eles deveriam ser registrados como obrigaes certas, afetando negativamente o patrimnio, ou apenas como fatos contbeis de controle? No vamos entrar nessa discusso. Para resoluo de provas, aceite que os RPNP so tratados tambm como despesa, embora no ocorrida segundo os parmetros da cincia contbil, para a qual o registro de uma despesa corresponde a uma reduo efetiva do patrimnio. Em 31 de dezembro, se os empenhos no foram processados, eles passam pelo que se denominou liquidao forada. Nesse caso, no h comprovao da despesa por via documental, verificao de entrega de bens adquiridos ou servios prestados etc. etc. apenas um artifcio contbil, uma forma de manter vivas, no prximo exerccio, essas intenes de despesa, enquanto seu processamento no se completa. Tendo em conta que os RPNP tambm devem ser tratados como obrigaes, foram estabelecidas algumas condies para que o registro deles no se fizesse de forma abusiva. Caso contrrio, seria criado um volume de despesas que, muitas vezes, no se confirmariam futuramente, deixando a realidade contbil distorcida por longos perodos. Para evitar esse quadro, os RPNP deveriam apresentar algum indicativo de execuo futura. Assim, como regra, considerou-se que, se o empenho no for liquidado at 31 de dezembro, ele dever ser anulado, a no ser que estejam presentes condies especiais. O Decreto n 93.872/86 firma essas condies: Art. 35. O empenho de despesa no liquidada ser considerado anulado em 31 de dezembro, para todos os fins, salvo quando: 6 www.pontodosconcursos.com.br
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I - vigente o prazo para cumprimento da obrigao assumida pelo credor, nele estabelecida; II - vencido o prazo de que trata o item anterior, mas esteja em cursos a liquidao da despesa, ou seja de interesse da Administrao exigir o cumprimento da obrigao assumida pelo credor; III - se destinar a atender transferncias a instituies pblicas ou privadas; IV - corresponder a compromissos assumidos no exterior. Isto posto, os empenhos no liquidados devem sofrer uma
depurao ao final do exerccio. Se eles estiverem relacionados s situaes descritas, que trazem um pouco mais de certeza sobre a continuidade da execuo da despesa, passaro pela liquidao forada, tornando-se restos a pagar no processados.
Como isso cai na prova? 3. (CONTADOR/UNIPAMPA/2009) O registro dos restos a pagar dever ser feito por exerccio e por credor, distinguindo-se as despesas processadas das no processadas. 4. (ANALISTA/SAD-PE/2009) As despesas no empenhadas at 31 de dezembro podem ser pagas no exerccio financeiro subsequente como restos a pagar no processados. 5. (CONTADOR/IPAJM-ES/2010) A inscrio de despesa em restos a pagar no processados procedida aps a depurao das despesas pela anulao de empenhos, no exerccio financeiro seguinte sua emisso, ou seja, verificam-se quais despesas devem ser inscritas em restos a pagar, anulam-se as demais e inscrevem-se os restos a pagar no processados do exerccio anterior. 6. (ASSESSOR/TCE-RN/2009) Os empenhos correspondentes a compromissos assumidos no exterior e no liquidados at o dia 7 www.pontodosconcursos.com.br
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31 de dezembro do exerccio de sua emisso devem ser anulados para que no sejam inscritos em restos a pagar. 7. (ESPECIALISTA/ANATEL/2009) A inscrio em restos a pagar de despesas, ainda que no liquidadas, deve ser efetuada, por serem de competncia do exerccio, quando, prestado o servio ou entregue o material at 31 de dezembro, ainda se esteja verificando o direito do credor, ou, ento, o prazo para o cumprimento da obrigao assumida pelo credor estiver vigendo. A questo 3 apenas reproduz trechos da legislao que estudamos. Questo CERTA. A questo 4 tenta causar uma confuso na cabea do candidato. Despesas no empenhadas no podem ser pagas, pelo simples fato de no existir despesa sem prvio empenho. Questo ERRADA. A questo 5 tem um peguinha: a inscrio dos restos a pagar, qualquer que seja a espcie, se d no exerccio financeiro da emisso do respectivo empenho, em 31 de dezembro, e no no exerccio posterior ao do empenho. Questo ERRADA. Na questo 6, mencionada uma das hipteses do Decreto 93.872/86 que autorizam a liquidao forada dos empenhos no liquidados, tornando-se RP no processados. Assim, eles no devem ser anulados. Questo ERRADA. A questo 7 tambm aborda hipteses que autorizam a transio dos empenhos para o prximo exerccio, pelos motivos ressalvados no Decreto. Questo CERTA.
Vigncia dos restos a pagar Agora veremos uma atualizao recente da legislao, no tocante aos restos a pagar. Faremos a leitura da redao original do art. 68 e do art. 70, ambos do Decreto n 93.872/86, como segue: Art. 68. A inscrio de despesas como Restos a Pagar ser automtica, no encerramento do exerccio financeiro de emisso 8 www.pontodosconcursos.com.br
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da
Nota
de
Empenho,
desde
que
satisfaa
condies
estabelecidas neste Decreto, e ter validade at 31 de dezembro do ano subseqente. Art. 70. Prescreve em cinco anos a dvida passiva relativa aos Restos a Pagar. Perceba que, pelo art. 68, quaisquer restos a pagar teriam validade de um ano, a partir de sua inscrio. Depois desse prazo, poderia ocorrer seu cancelamento. Porm, sobreveio uma discusso a respeito da questo dos restos a pagar processados, que j constituem dvidas lquidas e certas para o ente pblico, e que, em razo disso, tm sua exigibilidade regida pelas disposies do Direito Civil. Segundo o art. 1 do Decreto n 20.910/32, As dvidas passivas da Unio, dos Estados e dos Municpios, bem assim todo e qualquer direito ou ao contra a fazenda federal, estadual ou municipal, seja qual for a sua natureza, prescrevem em cinco anos contados da data do ato ou fato do qual se originarem. Aplicando-se essa disposio ao nosso tema, em conjunto com o art. 70 acima, conclui-se que o credor pode exigir judicialmente o pagamento de seu direito por cinco anos, a partir da inscrio dos restos a pagar processados. Depois, no poder mais fazer essa exigncia em juzo, e a Administrao devedora no estar mais obrigada a fazer o pagamento. Constata-se que o cancelamento de RP processados, antes da prescrio, resultaria em enriquecimento sem causa por parte do poder pblico. Isso j foi, inclusive, defendido pela Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional (Parecer PGFN 401/2000). Apenas depois de ocorrida a prescrio, pode-se proceder ao cancelamento de RPP. As redaes dos artigos acima transpareciam certa contradio. O art. 68 fazia entender que os restos a pagar deveriam ser cancelados decorrido um ano de seu registro. Mas o art. 70
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garantia a prescrio quinquenal (em cinco anos) dos restos a pagar processados, j convertidos em dvida passiva. Esse aparente conflito foi resolvido recentemente. O Decreto n 6.708/2008 modificou a redao do art. 68 do Decreto n 93.872/86, da seguinte forma: Art. 68. da Nota A inscrio de despesas como restos a pagar ser de Empenho, desde que satisfaa s condies
automtica, no encerramento do exerccio financeiro de emisso estabelecidas neste Decreto para empenho e liquidao da despesa. Pargrafo nico. ano subseqente. A redao do art. 70 continuou qual est. Dessa maneira, esclareceuse que so os restos a pagar no processados que tm validade de um ano, aps o que, sem liquidao, devero ser cancelados. Os restos a pagar processados continuam com a prescrio quinquenal. Outro detalhe a se mencionar, sobre esse assunto, refere-se revalidao de RP no processados. Apesar da regra firmada pelo Decreto n 93.872/86, de que os RPNP devem ser cancelados at 31 de dezembro do exerccio posterior a seu registro, caso no ocorra sua liquidao, o Poder Executivo no raramente tm editado outros decretos, esticando a validade dos RPNP de alguns rgos. Assim, despesas sem realizao assegurada acabam sendo A inscrio de restos a pagar relativa s
despesas no processadas ter validade at 31 de dezembro do
postergadas para dois, trs anos posteriores sua origem, intensificando os efeitos negativos dos restos a pagar sobre a execuo financeira do exerccio, como veremos a seguir.
Como isso cai na prova? 8. (ASSESSOR/TCE-RN/2009) A inscrio de restos a pagar no governo federal, relativa s despesas empenhadas e no
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liquidadas, tem validade at o dia 31 de dezembro do ano subsequente, caso no seja prorrogada. 9. (AUDITOR/AUGE-MG/2009) Uma vez inscritos em um exerccio, os restos a pagar no processados somente podem ser cancelados no final do exerccio subsequente. 10. (AGENTE/DPF/2009) A despesa oramentria que percorre os estgios de empenho e liquidao pode ser inscrita como restos a pagar, que no podem, nesse caso, ser cancelados. 11. (TEFC/TCU/2009) De acordo com a legislao federal, a inscrio de despesas em restos a pagar vlida at o encerramento do exerccio financeiro seguinte, mas, nos termos da legislao civil, os direitos dos respectivos credores s prescrevem cinco anos depois. A questo 8 est CERTA. Os RPNP tm validade at 31 de dezembro do ano posterior inscrio, embora possam ser cancelados a qualquer momento, bem como podem ser revalidados para perodos adicionais, mediante decreto. A questo 9 est ERRADA. Como acabamos de ver, os RPNP podem ser cancelados a qualquer momento. Basta constatar-se o no prosseguimento da execuo da despesa iniciada. A questo 10 traz o tratamento correto quanto s despesas inscritas em RP processados. Como j se apurou o direito do credor e a obrigao a pagar, no h que se falar em cancelamento. Questo CERTA. Na questo 11, para que se firmasse o entendimento perfeito, faltou acrescentar que os restos a pagar vlidos at o fim do exerccio subsequente so os RP no processados. O gabarito oficial foi CERTO, embora seja questionvel por este detalhe.
Impactos financeiros dos restos a pagar
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A cada ano, os Poderes e o Ministrio Pblico, obedecendo a ordens da LRF e da Lei de Diretrizes Oramentrias, devem fatiar a execuo de seu respectivo oramento pelos meses do exerccio, proporcionalmente ao ritmo previsto de arrecadao da receita o que baseia a programao financeira, que veremos com mais detalhes na ltima aula. Isso representa a diviso do oramento anual em parcelas mensais, com vistas a manter-se o controle de curto prazo sobre a execuo das despesas, equilibrando-as com o ingresso das receitas. Caso a arrecadao prevista seja ameaada de frustrao em certo perodo, afetando as metas de resultado, dever ocorrer o contingenciamento (suspenso ou reduo da execuo) das despesas, resguardando o equilbrio. E os restos a pagar, o que tm a ver com isso? Tm a ver porque eles tambm fazem parte da programao financeira. Assim como as despesas normais do exerccio corrente, tambm os RP tm seu ritmo de pagamento distribudo pelos meses do ano, evitando que o caixa sofra uma baixa diante de sadas financeiras muito concentradas num perodo curto de tempo. No haveria problemas para o caixa se as despesas sempre tivessem os correspondentes recursos arrecadados, sem atrasos e sem frustrao de receita. No caso dos restos a pagar, seriam transferidos para o prximo exerccio tambm os recursos suficientes para custe-los, sem impacto negativo na dinmica financeira do prximo oramento. O problema que, diversas vezes, no ocorre a arrecadao de receita esperada para o montante das despesas. Ento, os RP sem fundos, provenientes do exerccio X1, acabam competindo com as despesas do oramento atual (X2) pelos recursos disponveis, atrasando a execuo dessas despesas atuais, e levando-as a se transformarem em RP para o prximo exerccio (X3). um efeito bola de neve.
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Nesse caso, com a insuficincia de receita para cobrir tanto os restos a pagar quanto as despesas do oramento atual, o volume excessivo de RP pode comprometer a programao financeira.
Como isso cai na prova? 12. (ASSESSOR/TCE-RN/2009) Na fixao da programao
financeira, devem ser considerados os crditos adicionais e as operaes extraoramentrias, em especial os restos a pagar. 13. (ACE/TCU/2008) O volume expressivo de restos a pagar no processados inscritos ou revalidados em determinado exerccio financeiro compromete a programao financeira e o planejamento governamental nos exerccios seguintes. A questo 12 est CERTA. Repisando a informao, os RP integram a programao financeira do exerccio. A questo 13 tambm est CERTA, pelas mesmas razes estudadas nesse tpico.
Impactos patrimoniais dos restos a pagar J comentamos antes que os restos a pagar processados provm de empenhos liquidados. Vale dizer, so dvida assumida e documentada pelo poder pblico, restando apenas o pagamento para sua extino. Por outro lado, os restos a pagar no processados constituem meras intenes de despesa. Quanto aos efeitos dos restos a pagar sobre o patrimnio, seu registro se d na conta contbil Passivo Financeiro, integrando o que a Lei 4.320/64 chamou de Dvida Flutuante. A Dvida Flutuante constituda de obrigaes de curto prazo, que no necessitam de autorizao oramentria para sua quitao.
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Relembrando conceitos da contabilidade, a situao patrimonial lquida, ou Patrimnio Lquido, igual diferena entre o Ativo (bens, direitos) e o Passivo (obrigaes). Portanto, fazendo parte do Passivo Financeiro, os restos a pagar diminuem a situao patrimonial lquida. Havendo, por hiptese, o cancelamento de restos a pagar, isso significaria a diminuio de uma obrigao no Passivo Financeiro seria o equivalente, para ns, pessoas fsicas, ao cancelamento de uma conta. Como resultado, a situao lquida sofreria um aumento correspondente ao valor do RP cancelado. Lembre que a ocorrncia de cancelamento de RP processado excepcional. J pontuamos que os RP processados no podem, como regra, ser cancelados antes da prescrio, por representarem dvidas lquidas, certas e documentadas. J tratamos anteriormente dessa hiptese de cancelamento de RP. Vamos relembrar?
A Lei 4.320/64 diz que, se a anulao do empenho ocorrer no mesmo exerccio de sua emisso, faz-se apenas uma reverso dotao original. Ou seja, a despesa autorizada pela LOA volta a contar com a disponibilidade oramentria correspondente ao empenho anulado. Por outro lado, se a anulao ocorrer em exerccio diverso daquele da emisso do empenho, j se tratar de uma anulao de restos a pagar (empenhos que transitaram de exerccio). Isso gera certa polmica, porque, em obedincia ao princpio da anualidade, no h como restaurar um oramento j encerrado. Desse modo, a anulao de restos a pagar deve lanar seus efeitos sobre o novo exerccio. A temos uma disputa de entendimentos. Segundo o art. 38 da Lei 4.320/64, a anulao de restos a pagar corresponde a uma receita oramentria do ano em que ocorrer essa anulao. A Secretaria do Tesouro Nacional, assim como a doutrina, dizem que no h que se falar em receita nessa hiptese, pelo simples fato de no ocorrer ingresso de recursos. O que h, assumindo esse segundo
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CURSO ON-LINE AFO, ORAMENTO PBLICO E FINANAS MPU PROFESSOR: GRACIANO ROCHA raciocnio, uma desincorporao de passivo, ou seja, o sumio de uma obrigao.
Assim, necessrio ir para a prova com cuidado. Ultimamente as provas tm optado mais frequentemente pela viso da STN.
Como isso cai na prova? 14. (AUDITOR/FUB/2009) O cancelamento da prestao de um servio, cujo empenho foi inscrito na unidade gestora como restos a pagar no processado, classificada como uma variao ativa independente da execuo oramentria. 15. (ANALISTA/ANAC/2009) O cancelamento de restos a pagar corresponde ao recebimento de recursos provenientes de despesas pagas em exerccios anteriores, os quais devem ser reconhecidos como receita oramentria. 16. (AUDITOR/AUGE-MG/2009) O pagamento de restos a pagar processados afeta o patrimnio lquido do rgo pblico somente no exerccio do efetivo desembolso financeiro. Inicialmente, na questo 14, registre-se que o cancelamento se refere a RP no processado, o que possvel. Alm disso, como tem sempre acontecido, a banca acolheu o entendimento da Secretaria do Tesouro Nacional quanto aos efeitos patrimoniais desse fato. Questo CERTA. A questo 15 est ERRADA. No cancelamento de RPNP, no existe recebimento de recursos, apenas uma variao ativa patrimonial. A questo 16 despreza o regime de competncia aplicvel despesa. Ao ser liquidado o empenho, confirma-se a obrigao, e registra-se a baixa patrimonial. O pagamento posterior apenas substitui a obrigao contrada, ou seja, ocorre uma mutao patrimonial. Questo ERRADA.
Restos a pagar de despesas plurianuais 15 www.pontodosconcursos.com.br
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Uma observao interessante sobre os restos a pagar consta do art. 36, pargrafo nico, da Lei 4.320/64: Art. 36, Pargrafo nico. Os empenhos que sorvem a conta de crditos com vigncia plurienal que no tenham sido liquidados s sero computados como Restos a Pagar no ltimo ano de vigncia do crdito. Para entender esse dispositivo, devemos pensar nos crditos especiais e extraordinrios que se transferem de exerccio, por terem sido abertos nos ltimos quatro meses do ano (como estudamos na aula sobre crditos adicionais). Assim, os empenhos no liquidados referentes a esses crditos plurianuais s sero contabilizados como restos a pagar ao final do seu ltimo ano de vigncia.
Como isso cai na prova? 17. (PROCURADOR/TCE-ES/2009) Os empenhos que correm por conta de crditos com vigncia plurianual que no tenham sido liquidados somente sero computados como restos a pagar no ltimo ano de vigncia do crdito. Nesse ponto, as bancas no ultrapassam muito o que a legislao j estabeleceu, como foi o caso. Questo CERTA.
Restos a pagar e a LRF A Lei de Responsabilidade Fiscal refletiu uma preocupao de ndole financeira referente s despesas assumidas durante a transio de mandatos dos chefes dos Poderes e do Ministrio Pblico. Vejamos o dispositivo aplicvel: Art. 42. vedado ao titular de Poder ou rgo referido no art. 20, nos ltimos dois quadrimestres do seu mandato, contrair obrigao de despesa que no possa ser cumprida integralmente 16 www.pontodosconcursos.com.br
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dentro dele, ou que tenha parcelas a serem pagas no exerccio seguinte sem que haja suficiente disponibilidade de caixa para este efeito. Pargrafo nico. Na determinao da disponibilidade de caixa sero considerados os encargos e despesas compromissadas a pagar at o final do exerccio. O art. 42 da LRF procura evitar as chamadas heranas malditas: gastos assumidos por gestores que s vo explodir j no mandato do sucessor, sob a forma de uma avalanche de restos a pagar, sem lastro para custe-los. Assim, o gestor em final de mandato poderia ficar bem na fita, executando despesas de diferentes naturezas, com uma imagem de bom administrador, mas sem arcar com os custos financeiros dessas realizaes, e transferindo os correspondentes encargos ao sucessor. Por causa disso, simplificando o trecho acima, esto estabelecidas as seguintes normas: 1. nos ltimos dois quadrimestres de seu mandato, o titular de Poder ou do MP no poder contrair obrigao de despesa que no possa ser honrada dentro do exerccio; 2. caso restem parcelas a serem pagas no exerccio seguinte, j pertencente ao mandato do sucessor, o gestor em fim de mandato dever deixar suficientes recursos disponveis em caixa, para custear essas parcelas inscritas em restos a pagar. Adicionalmente, para apurar a disponibilidade de caixa, deve-se fazer a quantificao dos compromissos a vencer at o final do exerccio.
Como isso cai na prova? 18. (ANALISTA/PREF. VITRIA/2008) Ao titular de poder ou rgo pblico vedado contrair, nos ltimos dois quadrimestres do seu 17 www.pontodosconcursos.com.br
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mandato, obrigao de despesa que no possa ser cumprida integralmente nesse perodo, ou que tenha parcelas a serem pagas no exerccio seguinte sem que haja suficiente disponibilidade de caixa para esse efeito. 19. (ASSESSOR/TCE-RN/2009) Na disponibilidade de caixa, que permite ao governante a inscrio em restos a pagar de despesa contrada no ltimo ano de seu mandato, so considerados os encargos e as despesas que devam ser pagos at o final do exerccio. A questo 18 praticamente copiou os dispositivos da LRF sobre o presente tpico. Questo CERTA. A questo 19 tem uma informao sutil, que cria problemas: a despesa que pode ser inscrita em restos a pagar no pode ser assumida durante o ltimo ano do mandato, mas apenas nos ltimos dois quadrimestres desse ltimo ano. Questo ERRADA.
DESPESAS DE EXERCCIOS ANTERIORES As despesas de exerccios anteriores (DEA) so outra modalidade de execuo da despesa pblica, cujo conceito sempre utilizado pelas bancas para misturar com o de restos a pagar. Para iniciarmos a abordagem sobre as DEA, diferenciando-as dos restos a pagar, vamos pensar assim: como j vimos, os restos a pagar so empenhos (liquidados ou no) que transitaram de exerccio; as DEA atendem a obrigaes de anos passados, para as quais no existe empenho ou RP emitido. Vamos ver uma historinha para ilustrar uma hiptese em que se poderia utilizar DEA. Digamos que um rgo pblico tenha contratado uma empresa para trocar toda a aparelhagem de ar-condicionado em sua sede, em dezembro de 2008. O empenho foi emitido, mas, sem execuo dos 18 www.pontodosconcursos.com.br
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servios nesse fim de ano, registraram-se restos a pagar no processados, para suportar a continuidade do contrato no exerccio seguinte. Por conta de alguns atrasos processuais, os servios tiveram incio apenas em maro de 2009, e os RP no processados foram utilizados aos poucos para cobrir gradualmente faturas da empresa, conforme o trabalho ia se realizando. Ao final dos trabalhos, em dezembro de 2009, o servidor responsvel recebeu o servio e atestou o cumprimento total do objeto. Porm, esqueceu-se de encaminhar a documentao contabilidade, para que a despesa correspondente ltima fatura fosse processada. No fim do ano, a parte dos RP no processados que serviria de lastro para essa ltima fatura foi cancelada pelo setor de contabilidade, em razo da no apresentao de documentos que justificassem sua liquidao (pela falha humana referida). Obedeceu-se ao disposto no Decreto n 93.872/86, segundo o qual os RP no processados devem ser cancelados, se no forem liquidados at 31 de dezembro do exerccio seguinte ao registro. Ao saber da ocorrncia, em janeiro de 2010, a empresa vai at o rgo esclarecer a situao, e o servidor responsvel pelo aceite dos servios percebe sua falha, encaminhando ento a documentao contabilidade para que a empresa tenha seu pagamento. E agora, como a contabilidade vai executar essa despesa? Sem dvida, existe o direito da empresa credora e uma obrigao do poder pblico. Mas o empenho de 2008, que se tornou RP, e que vinha sendo utilizado para executar a despesa com o arcondicionado, no existe mais. Vamos relembrar que, para executar uma despesa, necessariamente deve-se emitir um empenho, logo de incio (Lei 4.320/64, art. 60: vedada a realizao de despesa sem prvio empenho). Portanto, na ausncia de empenhos ou RP que pudessem atender s obrigaes de exerccios encerrados, emite-se um empenho conta do oramento corrente. 19 www.pontodosconcursos.com.br
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Portanto, para situaes em que algum lapso ou falha administrativa, ou motivo de fora maior, leva inexistncia de empenho/RP para fazer frente ao direito de um credor, emprega-se essa figura de DEA.
DEA = elemento de despesa Antes de prosseguirmos rumo s hipteses de aplicabilidade de DEA, uma informao importante. Na classificao da despesa, a DEA representa um elemento de despesa (pertencente sequncia da classificao por natureza da despesa: categoria econmica grupo modalidade de aplicao elemento de despesa). Assim, a diferena entre o pagamento normal de uma despesa com aquisio de material de consumo, no mesmo exerccio do empenho, e o pagamento posterior de aquisio semelhante, por meio de DEA, ocorre pela substituio do cdigo do elemento de despesa (nesse caso, substitui-se o cdigo 30, do material de consumo, pelo 92, de DEA). A categoria econmica, o grupo de natureza da despesa e a modalidade de aplicao continuam inalterados.
Como isso cai na prova? 20. (TEFC/TCU/2007) Os valores registrados como despesas de exerccios anteriores tero validade at o encerramento do ano subseqente e, aps essa data, os saldos remanescentes sero automaticamente cancelados, permanecendo em vigor, no entanto, o direito do credor por cinco anos. 21. (ANALISTA/MCT/2008) Quando o empenho no for pago dentro do exerccio financeiro em que for emitido, dar origem a um processo de despesas de exerccios anteriores. 22. (ANALISTA/MIN. INTEGRAO/2009) Tendo em vista o
agrupamento de diversos itens registrados como despesas de exerccios anteriores, no possvel manter, nesse caso, os registros de cada despesa segundo a categoria econmica original.
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A questo 20 tenta colar uma mistura entre os conceitos de RP e de DEA. Questo ERRADA. Como vimos, um pr-requisito para a existncia de DEA a inexistncia de empenho para executar a despesa anterior. Por isso, a questo 21 est ERRADA. A questo 22 est ERRADA: o processamento da despesa com o elemento 92, referente a DEA, no altera os demais nveis da classificao da despesa quanto natureza.
Hipteses de DEA Como sempre, vamos partir das previses legais sobre o assunto: Lei 4.320/64, Art. 37. As despesas de exerccios encerrados, para as quais o oramento respectivo consignava crdito prprio, com saldo suficiente para atend-las, que no se tenham processado na poca prpria, bem como os Restos a Pagar com prescrio interrompida e os compromissos reconhecidos aps o encerramento do exerccio correspondente podero ser pagos conta de dotao especfica consignada no oramento, discriminada por elementos, obedecida, sempre que possvel, a ordem cronolgica. Decreto 93.872/86, Art. 22. As despesas de exerccios
encerrados, para as quais o oramento respectivo consignava crdito prprio com saldo suficiente para atend-las, que no se tenham processado na poca prpria, bem como os Restos a Pagar com prescrio interrompida, e os compromissos reconhecidos aps o encerramento do exerccio correspondente, podero ser pagos conta de dotao destinada a atender despesas de exerccios anteriores, respeitada a categoria econmica prpria. 1 O reconhecimento da obrigao de pagamento, de que trata este artigo, cabe autoridade competente para empenhar a despesa. 21 www.pontodosconcursos.com.br
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2 Para os efeitos deste artigo, considera-se: a) despesas que no se tenham processado na poca prpria, aquelas cujo empenho tenha sido considerado insubsistente e anulado no encerramento do exerccio correspondente, mas que, dentro do prazo estabelecido, o credor tenha cumprido sua obrigao; b) restos a pagar com prescrio interrompida, a despesa cuja inscrio como restos a pagar tenha sido cancelada, mas ainda vigente o direito do credor; c) compromissos reconhecidos aps o encerramento do exerccio, a obrigao de pagamento criada em virtude de lei, mas somente reconhecido o direito do reclamante aps o encerramento do exerccio correspondente. Art. 69. Aps o cancelamento da inscrio da despesa como Restos a Pagar, o pagamento que vier a ser reclamado poder ser atendido conta de dotao destinada a despesas de exerccios anteriores. Existem quatro hipteses de utilizao da figura despesas de exerccios anteriores. Os trechos da legislao acima reproduzidos tratam de trs dessas hipteses. Vamos detalh-las. a) Despesas que no se tenham processado na poca prpria. Essa previso refere-se a empenhos que no foram liquidados em razo de algum problema no processamento da despesa (falhas documentais, falhas de comunicao entre setores do rgo, no emisso de documentos fiscais pelo credor etc.), sendo, por isso, cancelados. Depois disso, constata-se que um servio foi prestado, um bem foi entregue, uma obra foi realizada. Mas no existe resqucio do oramento original para ser utilizado. Assim, o oramento atual sacrificado, concedendo dotaes para cobertura de despesas que pertencem, na verdade, a outros exerccios. Aquela histria que ressaltamos, de que oramentos anuais so mundos separados, relativamente superada aqui (e
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em todos os casos de DEA): o oramento atual se solidariza, pagando a conta relativa a outros, j encerrados. b) Restos a pagar com prestao interrompida. Aplicam-se a essa hiptese s mesmas observaes acima, com a diferena de que, em vez de falarmos num empenho cancelado, pensamos num RPNP cancelado, cuja ausncia suprida por DEA. c) Compromissos reconhecidos aps o encerramento do
exerccio. Nesses casos, a Administrao reconhece um direito a pagar criado por lei, mas exigido em exerccio posterior ao incio da vigncia desse direito. Para ilustrar esse caso, pense numa deciso judicial favorvel a um grupo de servidores pblicos, concluindo que o pagamento de certa gratificao estava sendo calculado erroneamente h 3 anos, e obrigando a Administrao a corrigir a falha (inclusive recompondo os atrasados). No momento de efetuar os pagamentos referentes aos anos anteriores, a contabilidade do rgo responsvel no encontrar qualquer empenho relativo diferena de remunerao, pelo simples fato de que essa diferena no era reconhecida poca. Esses pagamentos devero ento ser realizados conta de despesas de exerccios anteriores. Diferentemente dos outros dois casos j vistos, em que um empenho tinha sido emitido e cancelado (ou convertido em RP e posteriormente cancelado), aqui sequer houve empenho no exerccio de origem. d) Reforo de restos a pagar no processados. Como j estudamos nos estgios da despesa, o empenho pode ser emitido por estimativa, quando no se tem definido o valor a ser pago. Assim, a despesa vai sendo executada gradualmente, e, conforme o caso, ao final, anula-se a parte excedente (empenho maior que a despesa real) ou refora-se o empenho estimativo (empenho menor que a despesa real). Porm, esses procedimentos ocorrem apenas no mesmo exerccio de emisso do empenho. Caso um empenho por estimativa 23 www.pontodosconcursos.com.br
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transite de exerccio, para execuo posterior, tornando-se restos a pagar no processados, temos as seguintes possibilidades, depois de confirmado o valor da despesa: restos a pagar inferiores despesa real: aqui, deve-se anular a parcela excedente dos RPNP, o que produzir, como vimos, variao patrimonial ativa para o ente pblico (ou receita oramentria, segundo a Lei 4.320/64); restos a pagar superiores despesa real: agora, no se pode reforar literalmente o RPNP. A parcela faltante da despesa, no coberta pelo RPNP, dever ser atendida por DEA.
Como isso cai na prova? 23. (ANALISTA/MIN. INTEGRAO/2009) Se o empenho de uma despesa for considerado insubsistente e anulado no encerramento do exerccio, mas, em momento posterior, o credor cumprir com sua obrigao, o pagamento ser obrigatrio e dever correr conta de despesas de exerccios anteriores. 24. (ANALISTA/ANEEL/2010) A despesa cuja inscrio como restos a pagar tenha sido cancelada, no estando mais vigente o direito do credor, poder ser paga conta de dotao destinada a atender despesas de exerccios anteriores. 25. (TCNICO SUPERIOR/MIN. DA SADE/2008) Se a administrao pblica reconhecer dvida correspondente a vrios anos de diferenas em gratificaes de servidores pblicos em atividade, a despesa decorrente da deciso poder ser paga na folha de pagamentos regular dos meses seguintes e no poder ser classificada como despesa de exerccios anteriores. 26. (ASSESSOR/TCE-RN/2009) no valor. processados, com Quando valor determinada ao unidade deve
gestora recebe nota fiscal de despesa inscrita em restos a pagar superior inscrito, providenciar o cancelamento de sua inscrio por divergncia no
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Na questo 23, mostram-se todas as condies para uma das hipteses de DEA. Questo CERTA. A questo 24 est ERRADA. H nela uma informao sutil e muito importante: no est mais vigente o direito do credor. Dessa forma, no h obrigao a pagar. A questo 25 tem quase tudo certo, exceto a concluso: essa dvida poderia ser atendida mediante a execuo de DEA. Questo ERRADA. A questo 26 est ERRADA. Nesse caso, o valor excedente ao RPNP seria atendido por DEA.
SUPRIMENTO DE FUNDOS O suprimento de fundos, ou regime de adiantamento, constitui uma modalidade excepcional de execuo da despesa pblica. Nesse caso, recursos financeiros so confiados a um servidor pblico (agente suprido), que ser o responsvel pelas da contrataes/aquisies dos bens ou servios de interesse Administrao. Mais uma vez, vamos beber diretamente da fonte: Lei 4.320/64, Art. 68. O regime de adiantamento aplicvel aos casos de despesas expressamente definidos em lei e consiste na entrega de numerrio a servidor, sempre precedida de empenho na dotao prpria para o fim de realizar despesas, que no possam subordinar-se ao processo normal de aplicao. As despesas executadas sob regime de adiantamento so
reconhecidas legalmente como de processamento diferenciado, em virtude, normalmente, da urgncia ou do sigilo que devem envolver as operaes nesses casos, ou pela pequena dimenso do gasto. Por se tratar de uma modalidade excepcional, no permitida sua utilizao repetida, o que caracterizaria fuga ao regime normal de execuo da despesa (incluindo a realizao de procedimento licitatrio).
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O Decreto 93.872/86 delimitou as hipteses de utilizao do suprimento de fundos: Art. 45. Excepcionalmente, a critrio do ordenador de despesa e sob sua inteira responsabilidade, poder ser concedido suprimento de fundos a servidor, sempre precedido do empenho na dotao prpria s despesas a realizar, e que no possam subordinar-se ao processo normal de aplicao, nos seguintes casos: I - para atender despesas eventuais, inclusive em viagens e com servios especiais, que exijam pronto pagamento; II - quando a despesa deva ser feita em carter sigiloso, conforme se classificar em regulamento; e III - para atender despesas de pequeno vulto, assim entendidas aquelas cujo valor, em cada caso, no ultrapassar limite estabelecido em Portaria do Ministro da Fazenda. Assim, podemos ter situaes sem condies de execuo normal da despesa, que exigem pronto pagamento, como ocorre em viagens de servidores a interesse do rgo/entidade respectivo. Por exemplo, para compra de combustvel para o carro utilizado na viagem dos servidores, provavelmente no haver unidade administrativa-contbil prxima para emitir empenho, efetuar a liquidao e liberar o pagamento correspondente. Assim, o agente suprido levar certa quantia consigo (na verdade, receber limite bancrio, como veremos) para pagamento de combustvel e outras despesas necessrias no decorrer da viagem. As outras hipteses de utilizao do regime de adiantamento do-se ante despesas sigilosas, assim caracterizadas na legislao, e para atendimento de despesas de pequeno vulto, cujos critrios tambm devem ser normatizados. Inclusive, sobre esse ltimo ponto, existe uma exceo ao
formalismo dos contratos com a Administrao. Para contratos de valor reduzido (pequeno vulto), possvel o contrato verbal com a
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Administrao, mediante o regime de adiantamento, conforme estabelecido pela Lei 8.666/93: Art. 60, Pargrafo nico. nulo e de nenhum efeito o contrato verbal com a Administrao, salvo o de pequenas compras de pronto pagamento, assim entendidas aquelas de valor no superior a 5% (cinco por cento) do limite estabelecido no art. 23, inciso II, alnea "a" desta Lei, feitas em regime de adiantamento. Ou seja, para despesas de pequeno vulto, a aquisio de bens e servios se d de forma bastante simplificada, dispensando a existncia de termo contratual. A definio do que seja despesa de pequeno vulto fica a cargo de normatizao ministerial: Decreto 93.872/86, Art. 45, 4 Os valores limites para concesso de suprimento de fundos, bem como o limite mximo para despesas de pequeno vulto de que trata este artigo, sero fixados em portaria do Ministro de Estado da Fazenda.
Como isso cai na prova? 27. (ANALISTA/SEGER-ES/2007) O pagamento da despesa por meio de adiantamento, admitido apenas em situaes consideradas excepcionais, aplicvel a qualquer tipo de despesa, restringindo-se a um nico servidor do rgo, especialmente designado, a cada perodo, como determina a legislao de regncia. 28. (CONTADOR/PREF. RIO BRANCO/2007) O regime de
adiantamento de numerrio aplicvel aos casos em que no se podem determinar previamente o valor a ser despendido e a finalidade especfica do gasto. 29. (ASSESSOR/TCE-RN/2009) Em uma mesma concesso de
suprimento de fundos, pode ser autorizada a realizao de despesa de servios de pessoas fsicas e a compra de material de consumo. 27 www.pontodosconcursos.com.br
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30. (ADMINISTRADOR/MPS/2010) Os contratos administrativos de pequenas compras de pronto pagamento, feitas em regime de adiantamento, podem ser pactuados de forma verbal. No h obrigao de que cada rgo tenha apenas um servidor designado como agente suprido. Em virtude disso, a questo 27 est ERRADA. A questo 28 est ERRADA: as caractersticas descritas no se aplicam ao suprimento de fundos. Alm disso, vedada a execuo de despesa com finalidade imprecisa, conforme a Lei de Responsabilidade Fiscal. A questo 29 est CERTA. No h vedao concesso de suprimentos de fundos relativos a elementos de despesa diferentes, pertencentes ao mesmo grupo de natureza. A questo 30 basicamente reflete a redao do art. 60, pargrafo nico, da Lei 8.666/93, que autoriza o contrato verbal com a Administrao. Questo CERTA.
Aspectos contbeis e de controle do suprimento de fundos Retomando a questo da sequncia dos estgios da despesa, j adiantamos que h mudanas nos procedimentos. Para ser bem simples, no ato de concesso do suprimento de fundos, j se considera a despesa como inteiramente realizada. Ou seja, quando o suprimento concedido, registram-se, simultaneamente, o empenho, a liquidao e o pagamento da despesa, sem importar que o suprido ainda no tenha aplicado os recursos. Assim, nessa modalidade, a aquisio dos bens ou servios posterior a todos os estgios da despesa (por isso a denominao regime de adiantamento). Apesar dessa execuo completa da despesa, claro, no houve qualquer afetao patrimonial do ente pblico. Enquanto no so aplicados os recursos, a Administrao permanece com um direito a receber, referente ao dever do agente suprido de comprovar as 28 www.pontodosconcursos.com.br
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despesas. Conclui-se, portanto, que a concesso de suprimento de fundos constitui despesa no efetiva. O Decreto 93.872/86 traz as seguintes disposies sobre o
suprimento de fundos, no tocante ao controle dos registros: Art. 45, 1 O suprimento de fundos ser contabilizado e includo nas contas do ordenador como despesa realizada; as restituies, por falta de aplicao, parcial ou total, ou aplicao indevida, constituiro anulao de despesa, ou receita oramentria, se recolhidas aps o encerramento do exerccio. 2 O servidor que receber suprimento de fundos, na forma deste artigo, obrigado a prestar contas de sua aplicao, procedendo-se, automaticamente, tomada de contas se no o fizer no prazo assinalado pelo ordenador da despesa, sem prejuzo das providncias administrativas para a apurao das responsabilidades e imposio, das penalidades cabveis. Art. 46. Cabe aos detentores de suprimentos de fundos fornecer indicao precisa dos saldos em seu poder em 31 de dezembro, para efeito de contabilizao pela sua e reinscrio em da data respectiva posterior, responsabilidade aplicao
observados os prazos assinalados pelo ordenador da despesa Pargrafo nico. A importncia aplicada at 31 de dezembro ser comprovada at 15 de janeiro seguinte. Depois de ter utilizado os recursos para a finalidade que lhe foi confiada, o suprido dever prestar contas dos gastos. Para tanto, ser necessrio apresentar documentos fiscais, comprovantes de compras, recibos etc. Ou seja, os procedimentos que normalmente constituiriam o estgio da liquidao so realizados na posterior prestao de contas. Embora o executor seja o agente suprido, o limite de recursos concedido fica sob responsabilidade do ordenador de despesas, que foi o responsvel pela transferncia dos recursos guarda do servidor.
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Cabe ao ordenador de despesa responsvel, portanto, tomar as contas do agente suprido aps a execuo do adiantamento, verificando a documentao comprobatria dos gastos e procedendo baixa da responsabilidade do servidor. Ou, detectando irregularidades na aplicao do adiantamento, deve instaurar processo de tomada de contas especial para apurar o dano e as responsabilidades. Por ocasio da execuo do suprimento de fundos, pode haver a devoluo de recursos confiados, ora na hiptese de restar saldo sem aplicao, ora na hiptese de impugnao de despesas. Assim, tanto pela sobra de recursos quanto pela no aprovao da prestao de contas do suprido, este dever recolher a quantia devida aos cofres pblicos. Destaco aqui um detalhe curioso, ao final do 1 do art. 45 do Decreto 93.872/86, referente ao momento da devoluo de recursos do suprimento de fundos. Se a devoluo ocorrer no mesmo exerccio da concesso do limite de gasto, procede-se anulao da despesa, no montante devolvido. Se a devoluo se der em exerccio posterior ao da concesso, registra-se uma receita oramentria pertencente a esse novo exerccio. Ao assumir a responsabilidade pelos recursos sob regime de adiantamento, o agente suprido tambm informado, pelo ordenador de despesas, sobre o prazo limite para execuo da despesa e para apresentao da prestao de contas. No final do ano, a execuo do suprimento de fundos realizada at 31/12 deve ter seus comprovantes apresentados at 15/01. Vale ressaltar que a no apresentao da prestao de contas enseja a rejeio das contas do agente suprido, impedindo-o de receber novos suprimentos de fundos. Na transio de um exerccio para outro, necessrio que os agentes supridos informem Administrao os saldos sob sua guarda em 31/12, para reinscrio da responsabilidade.
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Como isso cai na prova? 31. (ANALISTA/TRE-GO/2008) correntes no-efetivas. 32. (TCNICO SUPERIOR/MIN. COMUNICAES/2008) No caso de adiantamento de numerrio a servidor, dispensado o empenho. Os adiantamentos sero utilizados na realizao de despesas que exigem rapidez e no possam ser submetidas ao processo normal de aplicao. 33. (ANALISTA/TCE-AC/2008) realizada com recursos Os comprovantes de da despesa tm Adiantamentos so despesas
oriundos
adiantamentos
caractersticas distintas dos documentos relativos a despesas subordinadas ao processo normal de pagamento. Para acelerar o procedimento de prestao de contas poder ser dispensada a apresentao de documentos fiscais cujo montante de recursos seja de pequenos valores. 34. (ANALISTA/TST/2008) realizada. 35. (ASSESSOR/TCE-RN/2009) O servidor que receber suprimento de fundos dever prestar contas da aplicao dos recursos at o encerramento do exerccio financeiro. O saldo no aplicado ser recolhido como uma nova receita. As despesas que podem ser executadas mediante regime de adiantamento pertencem categoria despesas correntes: material de consumo, pequenas contrataes de servios, despesas de custeio, dirias etc. Alm disso, como vimos, a concesso de suprimento de fundos ainda no representa uma baixa patrimonial, que s ocorre quando o agente suprido aplica os recursos. A questo 31 est CERTA. A questo 32 est ERRADA: no h despesa sem prvio empenho, o que se aplica tambm ao regime de adiantamento. O suprimento de fundos ser
contabilizado e includo nas contas do ordenador como despesa
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A questo 33 tambm est ERRADA. Os gastos resultantes da concesso de suprimento de fundos devero ser comprovados por documentos hbeis, sem excees relativas a valor reduzido. A questo 34 ressalta corretamente a responsabilidade do ordenador de despesa quanto ao suprimento de fundos, o que lhe obriga a obter, junto ao suprido, os comprovantes de aplicao dos recursos. Questo CERTA. O prazo para prestao de contas de suprimento de fundos no expira no fim do exerccio financeiro. Isso deve ser regulamentado no mbito dos rgos ou Poderes. Na esfera federal, o prazo mais adotado de 90 dias para aplicao dos recursos e mais 30 dias para comprovao dos gastos. Diante disso, a questo 35 est ERRADA.
Impedimentos concesso de suprimento de fundos H situaes que impedem um servidor de figurar como suprido no regime de adiantamento. Isso est regido pelo Decreto 93.872/86, como segue: Art. 45, 3 No se conceder suprimento de fundos: a) a responsvel por dois suprimentos; b) a servidor que tenha a seu cargo e guarda ou a utilizao do material a adquirir, salvo quando no houver na repartio outro servidor; c) a responsvel por suprimento de fundos que, esgotado o prazo, no tenha prestado contas de sua aplicao; e d) a servidor declarado em alcance. Vejamos cada uma dessas previses. a) Dois suprimentos em conta de responsabilidade. Nesse caso, busca-se evitar a sobrecarga de um servidor na funo de suprido. A legislao permite que o mesmo servidor seja responsvel, simultaneamente, apenas por dois adiantamentos. 32 www.pontodosconcursos.com.br
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Essa regra no tem excees. Assim, no importa que sejam trabalhos diferentes, ordenadores de despesas diferentes, etc.; o suprido poder ter consigo a guarda de dois suprimentos de fundos, somente. b) Responsabilidade pela guarda ou utilizao dos bens a adquirir. Um dos princpios mais importantes da atividade de controle diz respeito segregao de funes. A ideia evitar o acmulo de funes pelos mesmos agentes, de modo que no sejam criadas condies para a prtica de erros e fraudes nos procedimentos administrativos. Assim, tambm no pode ser responsvel por suprimento de fundos servidor responsvel pela guarda ou pela utilizao do material a ser adquirido por meio do suprimento, a no ser que no exista, na repartio, outro servidor. Situaes que impliquem a desobedincia ao princpio da segregao de funes podero tambm ser enquadradas neste dispositivo. c) No apresentao das contas de suprimentos anteriores. Como visto, ao ser designado como agente suprido, o servidor pblico informado dos prazos para execuo da despesa e para apresentao da prestao de contas referente aos gastos contrados. A omisso quanto apresentao da prestao de contas falta grave, que enseja, alm do impedimento concesso de novo suprimento de fundos, a instaurao de processo de tomada de contas especial, para apurao do dano e das responsabilidades, bem como da aplicao das penalidades cabveis. d) Declarao de alcance. Depois de executadas as despesas e apresentada a respectiva comprovao, pode ocorrer de o ordenador de despesas encontrar falhas que no permitam a aprovao das contas do agente suprido. A impugnao de despesas realizadas pelo suprido o submete declarao da situao em alcance. O servidor em alcance est impedido de receber novos suprimentos, sem prejuzo da instaurao de tomada de contas especial. 33 www.pontodosconcursos.com.br
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Como isso cai na prova? 36. (AGENTE/DPF/2009) vedado ao servidor pblico receber trs suprimentos de fundos simultaneamente, mesmo que desenvolva misses distintas. 37. (CONTADOR/INEP/2005) vedado conceder suprimento de fundos a servidor cuja prestao de contas referente ao suprimento anterior ainda no tenha sido aprovada. 38. (TEFC/TCU/2007) permitida a concesso de suprimento de fundos a servidor que seja declarado em alcance ou esteja respondendo a processo administrativo, desde que o objeto do inqurito no esteja relacionado concesso de suprimentos de fundos anteriores. 39. (ANALISTA/TCE-AC/2008) Ao servidor que ocupa o cargo de responsvel pelo almoxarifado no poder ser concedido adiantamento, mas ao servidor responsvel pelo setor de pagamentos poder ser concedido porque este servidor no entra em contato com os produtos adquiridos. A questo 36 est CERTA. O nmero mximo de adiantamentos a cargo de um agente suprido dois, sem excees. A questo 37 est ERRADA: a vedao aplica-se ao servidor que no apresenta as contas do suprimento. Na hiptese tratada, o servidor apresentou a prestao de contas, que, entretanto, ainda no foi aprovada pelo ordenador de despesa. A questo 38 est ERRADA. A declarao de alcance do servidor impeditiva para a concesso de suprimento de fundos em seu favor, mas, realmente, o fato de estar respondendo a processo administrativo por razes outras no implica vedao nesse sentido. Na questo 38, sugere-se a regularidade de uma situao sem a devida segregao de funes. Questo ERRADA.
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Carto de Pagamento do Governo Federal O Carto de Pagamento do Governo Federal (CPGF), ou carto corporativo, como mais conhecido, utilizado atualmente para movimentao dos recursos confiados aos agentes supridos nos suprimentos de fundos, principalmente no mbito do Poder Executivo. O CPGF funciona tal qual um carto de crdito. Assim, a compensao do pagamento das despesas junto aos fornecedores se d pela quitao da fatura do carto. Excepcionalmente, pode ser utilizada a modalidade de saque, para pagamentos em espcie. Mas isso s vale para algumas unidades (Presidncia e Vice-Presidncia da Repblica, Ministrio da Fazenda, Ministrio das Relaes Exteriores etc.) ou sob condies excepcionais, atestadas pela maior autoridade do rgo (Ministro de Estado, por exemplo). No caso de saque mediante o CPGF, o dbito d-se diretamente na Conta nica do Tesouro. O CPGF emitido em nome da unidade gestora, com
identificao pessoal do agente portador, que o usurio exclusivo do carto. O ordenador de despesas responsvel pela definio e controle do valor mximo que poder ser realizado por meio do CPGF no mbito da unidade. Alm disso, tambm cabe ao ordenador a concesso do limite de crdito para cada carto, distribudo aos agentes supridos. O CPGF nasceu como instrumento tpico para operacionalizao de suprimentos de fundos, mas ato de autoridade competente (normalmente, Ministros de Estado) pode indicar outros tipos de despesa que podem ser executados por meio desse carto. As disposies do Decreto 93.872/86 sobre o CPGF so as seguintes: Art. 45, 5 As despesas com suprimento de fundos sero efetivadas por meio do Carto de Pagamento do Governo Federal - CPGF.
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6 vedada a utilizao do CPGF na modalidade de saque, exceto no tocante s despesas: I - de que trata o art. 47 [Regime Especial de Execuo, autorizado autoridades, rgos]; e II - decorrentes de situaes especficas do rgo ou entidade, nos termos do autorizado em portaria pelo Ministro de Estado competente e nunca superior a trinta por cento do total da despesa anual do rgo ou entidade efetuada com suprimento de fundos. III - decorrentes de situaes especficas da Agncia Reguladora, nos termos do autorizado em portaria pelo seu dirigente mximo e nunca superior a trinta por cento do total da despesa anual da Agncia efetuada com suprimento de fundos. Art. 45-A. vedada a abertura de conta bancria destinada movimentao de suprimentos de fundos. Neste ltimo artigo, ao mesmo tempo em que institui o CPGF como meio de pagamento ideal para a execuo de despesa mediante suprimento de fundos, probe-se a abertura de contas bancrias para tal finalidade. Apesar de o CPGF ser a regra atualmente para o regime de adiantamento no Poder Executivo, permitida a utilizao de contas bancrias especficas (contas tipo B) por parte pelos Comandos Militares para esse fim. Isso se aplica tambm aos rgos dos Poderes Legislativo e Judicirio e do Ministrio Pblico da Unio, que no esto obrigados a utilizar o CPGF. por Ministros atender de a Estado e outras dos para peculiaridades
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40. (ANALISTA/SAD-PE/2009) Um exemplo de instrumento utilizado para pagamento de suprimento de fundos na administrao pblica o carto de pagamento do governo federal, que, por ter caractersticas de carto corporativo, emitido em nome da unidade gestora, sendo vedado o seu uso para pagamento de despesa de carter sigiloso. 41. (ANALISTA/TRE-GO/2008) O CPGF no pode ser utilizado na modalidade de saque. 42. (ANALISTA/TRE-MA/2009) Compete exclusivamente aos
ministros de Estado do Planejamento, Oramento e Gesto e da Fazenda definir o limite de utilizao de cada CPGF. 43. (ANALISTA/TRE-GO/2008) vedada a abertura de conta
bancria destinada movimentao de suprimento de fundos. 44. (ANALISTA/TRE-MA/2009) vedado o pagamento com CPGF de qualquer despesa que no se enquadre na definio legal de suprimentos de fundos. A questo 40 est ERRADA. Como o CPGF o instrumento ideal para a execuo do suprimento de fundos, e uma das hipteses para concesso de suprimento a necessidade de executar despesas sigilosas, o carto pode ser empregado nessa hiptese. A questo 41 tambm est ERRADA. Em certas condies, como vimos, possvel usar o CPGF na modalidade de saque. O limite de utilizao de cada CPGF cabe ao ordenador de despesa do respectivo rgo/unidade. Diante disso, a questo 42 est ERRADA. A questo 43 reproduz parte da legislao aplicvel ao CPGF, embora essa vedao esteja restrita ao Poder Executivo (ainda assim, sem compreender os Comandos Militares). Questo CERTA. A questo 44 est ERRADA: Ministros e autoridades equivalentes podero permitir, mediante ato prprio, a utilizao do CPGF para executar outros tipos de despesa.
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CONTA NICA DO TESOURO A Conta nica do Tesouro assunto tratado h bastante tempo na legislao financeira ptria. A Lei 4.320/64 j fez antever essa realidade: Art. 56. O recolhimento de todas as receitas far-se- em estrita observncia ao princpio de unidade de tesouraria, vedada qualquer fragmentao para criao de caixas especiais. Apesar dessa ordem emanada em 1964, at a dcada de 80 a realidade era bem diferente. Os rgos e unidades mantinham, principalmente no Banco do Brasil, diversas contas bancrias prprias, para diferentes usos, sem qualquer conciliao que permitisse o controle total das disponibilidades ou a utilizao de saldos inativos em despesas mais prementes. A determinao que resultou na implantao efetiva da Conta nica veio em 1986, com a edio do Decreto 93.872. Observe alguns trechos desse Decreto: Art. 1 A realizao da receita e da despesa da Unio far-se- por via bancria, em estrita observncia ao princpio de unidade de caixa. Art. 2 A arrecadao de todas as receitas da Unio far-se- na forma disciplinada pelo Ministrio da Fazenda, devendo o seu produto ser obrigatoriamente recolhido conta do Tesouro Nacional no Banco do Brasil S.A. Art. 4 Os recursos de caixa do Tesouro Nacional sero mantidos no Banco do Brasil S.A., somente sendo permitidos saques para o pagamento de despesas formalmente processadas e dentro dos limites estabelecidos na programao financeira. Art. 5 O pagamento da despesa, obedecidas as normas reguladas neste decreto, ser feito mediante saques contra a conta do Tesouro Nacional. Vale a pena ler o seguinte trecho, disponvel no site do Tesouro Nacional, a respeito da implantao da Conta nica: 38 www.pontodosconcursos.com.br
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A Conta nica, implantada em setembro de 1988, representou uma mudana radical no controle de caixa do Tesouro Nacional, em virtude da racionalizao na movimentao dos recursos financeiros no mbito do Governo Federal. Com ela, todas as Unidades Gestoras on line do SIAFI passaram a ter os seus saldos bancrios registrados e controlados pelo sistema, sem contas escriturais no Banco do Brasil. Assim, a Conta nica uma conta mantida junto ao Banco Central do Brasil, destinada a acolher, em conformidade com o disposto no artigo 164 da Constituio Federal, as disponibilidades financeiras da Unio que se encontram disposio das Unidades Gestoras on line, nos limites financeiros previamente definidos. Portanto, atualmente, a Conta nica gerida por meio do Sistema Integrado de Administrao Financeira do Governo Federal, o SIAFI. Os papis que cabem s instituies envolvidas com o tema Conta nica so os seguintes: Tesouro Nacional: titular da conta; Banco Central do Brasil: instituio bancria em que mantida a Conta nica; Banco do Brasil: principal agente operador de pagamentos e recebimentos relacionados Conta nica. A ideia ao se instituir uma Conta nica no mbito governamental centralizar ao mximo a gesto dos recursos. Assim, a arrecadao das receitas pblicas, de qualquer tipo, deve resultar em ingressos nela. Portanto, recursos oramentrios e extraoramentrios so depositados igualmente na Conta nica, que mantm os controles devidos para a segregao entre eles. Os rgos e entidades abrangidos pelos oramentos fiscal e da seguridade so obrigados a utilizar o SIAFI em sua modalidade total. Isso significa o emprego do SIAFI como nico sistema bancrio, centralizando toda a vida financeira dessas unidades. Com 39 www.pontodosconcursos.com.br
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isso, esses rgos e entidades, ao arrecadarem recursos, pelas mais diferentes razes, recolhero as disponibilidades Conta nica do Tesouro. As empresas estatais independentes, abrangidas pelo oramento de investimento, tm suas atividades financeiras regidas pela lgica de mercado, atuando como empresas privadas. Assim, essas empresas fogem a muitos dos controles institudos sobre as estatais dependentes, incluindo o dever de utilizar a Conta nica.
Como isso cai na prova? 45. (ANALISTA/TRE-GO/2008) As receitas extraoramentrias, por constiturem recursos de terceiros, no devem ser recolhidas conta nica. 46. (ANALISTA/ANEEL/2010) A movimentao da Conta nica do Tesouro Nacional efetuada por intermdio das unidades gestoras integrantes do SIAFI, sob a forma de acesso online e offline, utilizando como agente financeiro, para efetuar os pagamentos e recebimentos, o Banco Central do Brasil. 47. (ANALISTA/ANTAQ/2008) A conta nica do Tesouro Nacional, mantida junto ao Banco do Brasil e operacionalizada pelo do Banco Central, destina-se a acolher as disponibilidades financeiras da Unio, disposio das unidades gestoras. Como regra, todas as receitas devem ser recolhidas Conta nica, oramentrias ou no. A questo 45 est ERRADA. A questo 46 est ERRADA: o agente financeiro que opera os recursos da Conta nica o Banco do Brasil, e no o Banco Central. A questo 47 tambm est ERRADA. Foram invertidos, novamente, os papis do BB e do BACEN.
Conta nica, mas nem tanto
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Utilizando o SIAFI e a Conta nica, possvel aos rgos e entidades da Administrao Federal fazer diversas movimentaes financeiras sem a intermediao da rede bancria. Como exemplos, podem-se citar: a concesso de cota financeira pela STN aos rgos responsveis pela programao financeira; as transferncias financeiras entre rgos e entidades dos oramentos fiscal e da seguridade; a realizao de receitas e despesas intraoramentrias; a reteno de tributos sobre pagamentos feitos a fornecedores, etc. Por outro lado, apesar da impresso causada pelo nome Conta nica e dos comentrios que j traamos, possvel a utilizao de outras contas bancrias para atendimento a necessidades especficas de unidades do governo federal, sem emprego ou afetao da Conta nica. Isso ocorre, por exemplo, no caso de unidades isoladas, em regies no muito urbanizadas, ainda sem possibilidade de conexo que permita o acesso abrir e ao SIAFI. Essas unidades governamentais junto a precisaro movimentar contas bancrias
estabelecimentos bancrios, para atender a suas necessidades de arrecadao e de pagamento. O mesmo ocorre tambm com unidades que precisam operar recursos em moeda estrangeira. No obstante, essas unidades excludas no podero optar por quaisquer bancos para abrirem suas contas. Apenas agentes financeiros autorizados pelo Ministrio da Fazenda podero ser contratados para manterem contas substitutas da Conta nica, nominais s unidades que no a utilizam. A permisso de abertura de contas em quaisquer instituies financeiras, sem a superviso de um rgo, abriria margem para o retorno situao catica anterior Conta nica e ao SIAFI.
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48. (ANALISTA/MIN. caractersticas
INTEGRAO/2009) operacionais
Nos
casos
em
que a
especficas
no
permitam
movimentao financeira pelo sistema de caixa nico do Tesouro Nacional, os recursos podem ser movimentados por qualquer instituio financeira autorizada a operar no mercado brasileiro. 49. (AGENTE/DPF/2009) Nem todas as receitas so recolhidas conta nica do Tesouro, podendo ser revertidas a outras contascorrentes. A questo 48 est ERRADA. Acabamos de ver que contas bancrias substitutas da Conta nica s podem ser abertas junto a agentes financeiros autorizados pelo Ministrio da Fazenda. A questo 49 est CERTA. Mencionou-se a possibilidade excepcional de no utilizao da Conta nica.
Subconta da Previdncia At alguns anos atrs, as receitas previdencirias eram totalmente seccionadas das demais. O INSS, responsvel por elas, tinha uma conta corrente no Banco do Brasil, para onde se dirigiam as arrecadaes previdencirias. Entretanto, o crescimento dos gastos previdencirios levou a conta do INSS a uma situao desequilibrada, e os custos de mercado para cobrir os dficits da conta eram representativos. Verificou-se que a juno da conta do INSS Conta nica era o mais apropriado (e adequado legislao), evitando-se o endividamento do INSS sob as altas taxas de mercado. Assim, a conta da Previdncia foi incorporada Conta nica, em 1998, juntamente com as outras contas separadas, mantidas por autarquias e fundaes. Apesar de ter se juntado a conta da Previdncia conta nica, os recursos so mantidos em absoluta separao. Na verdade, foi formalizada uma subconta da Previdncia, sob gesto do INSS, 42 www.pontodosconcursos.com.br
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para manter as disponibilidades da arrecadao das contribuies respectivas. Isso obedece tambm ao disposto na Lei de Responsabilidade Fiscal: Art. 43, 1 As disponibilidades de caixa dos regimes de previdncia social, geral e prprio dos servidores pblicos, ainda que vinculadas a fundos especficos a que se referem os arts. 249 e 250 da Constituio, ficaro depositadas em conta separada das demais disponibilidades de cada ente e aplicadas nas condies de mercado, com observncia dos limites e condies de proteo e prudncia financeira. Com o artifcio da subconta, atendem-se, ao mesmo tempo, o mandamento da LRF quanto separao das disponibilidades da Previdncia e o princpio da unidade de caixa.
Como isso cai na prova? 50. (ACE/TCU/2008) A Conta nica do Tesouro Nacional, mantida pelo Banco do Brasil, financeiras tem da por Unio finalidade acolher as disponibilidades movimentveis pelas
unidades gestoras da administrao federal, excluindo-se a contribuio previdenciria, que ingressa em conta especfica administrada pelo INSS. 51. (ANALISTA/ANATEL/2006) A receita de contribuies
previdencirias ingressa diretamente na conta nica do Tesouro Nacional sob a gesto do INSS, em virtude da proibio de manuteno das disponibilidades das autarquias, fundos e fundaes fora da conta nica. O problema da questo 50 est em considerar a existncia de uma conta especfica da Previdncia, separada da Conta nica. Questo ERRADA. A questo 51 d um tratamento correto relao entre a subconta da Previdncia e a Conta nica. Questo CERTA.
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SIAFI O que o SIAFI? SIAFI a sigla para Sistema Integrado de Administrao Financeira do Governo Federal. O conceito trazido pela STN o seguinte: O SIAFI um sistema informatizado que processa e controla, por meio de terminais instalados em todo o territrio nacional, a execuo oramentria, financeira, patrimonial e contbil dos rgos da Administrao Pblica Direta federal, das autarquias, fundaes e empresas pblicas federais e das sociedades de economia mista que estiverem contempladas no Oramento Fiscal e/ou no Oramento da Seguridade Social da Unio. s vezes, as bancas cobram questes a respeito da histria do SIAFI. Pensando nisso, vejamos o seguinte texto, do Manual SIAFI, tambm disponvel no site do Tesouro Nacional: O SIAFI, como sistema computacional, foi implantado em 1987, tornando-se, desde ento, um importante instrumento para o acompanhamento financeira e e controle do da execuo federal, oramentria, contbil governo configurando-se,
atualmente, no maior e mais abrangente instrumento de administrao das finanas pblicas, entre os seus congneres conhecidos no mundo. At o exerccio de 1986, o governo federal enfrentava uma srie de problemas de natureza dos administrativa pblicos que e impedia a a adequada 1987. A implantao do SIAFI foi viabilizada a partir da criao da STN, vinculada ao Ministrio da Fazenda, atravs do Decreto n. 92.452, de 10 de maro de 1986, com o objetivo de promover a modernizao e a integrao dos sistemas de programao financeira, de execuo oramentria e de contabilidade dos rgos e Entidades Pblicas do Governo Federal. gesto recursos dificultava
preparao do oramento unificado, que passaria a vigorar em
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O SIAFI foi utilizado inicialmente apenas pelo Poder Executivo, expandido-se de forma gradual pelos demais Poderes a partir da percepo, pelos usurios, das vantagens oferecidas pelo Sistema. Atualmente, utilizam-se do SIAFI todos os rgos da Administrao Direta, inclusive os pertencentes aos Poderes Legislativo e Judicirio, e grande parte da Administrao Indireta, faltando apenas as Empresas Pblicas e Sociedades de Economia Mista que no compem o Oramento Geral da Unio OGU, e as Instituies Financeiras Oficiais. As Entidades que ainda no utilizam o SIAFI tm seus saldos contbeis integrados periodicamente, para efeito de consolidao das informaes econmica-financeiras do Governo Federal, exceo das Sociedades de Economia Mista, que tm registrada apenas a participao acionria do Governo. Esta integrao das informaes proporciona transparncia sobre o total dos recursos movimentados pela Administrao Pblica, tanto no que se refere origem quanto aplicao destes recursos a nvel nacional. Curiosamente, o SIAFI , na verdade, os SIAFIS. A cada ano criado um sistema fechado em si para a execuo oramentria, financeira, patrimonial e contbil da Administrao Federal. O sistema SIAFI anual se desdobra em subsistemas, que, por sua vez, se dividem em mdulos, que se subdividem em consultas ou transaes. Assim, apesar de se destacar a vertente relativa administrao financeira, que inclusive o que justifica a sigla SIAFI, nesse sistema se fazem registros de variadas naturezas. No mbito do SIAFI, h registros relativos a celebrao de contratos e convnios; h registros exclusivamente oramentrios, como a converso de empenhos em restos a pagar; h registros tpicos de controle, como a confirmao, por agente distinto, das operaes efetuadas por outro; h registros administrativos, como a especificao dos agentes responsveis pelas unidades, etc. 45 www.pontodosconcursos.com.br
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Com a utilizao desse sistema, ao lado da adoo da Conta nica do Tesouro, a centralizao de recursos na esfera federal pde se concretizar. Os milhares de contas bancrias mantidas pelos rgos e entidades federais, antes da conta nica e do SIAFI, foram extintos, e suas disponibilidades foram depositadas no caixa nico. Nesse sentido, relativamente Conta nica, o SIAFI funciona, grosso modo, como internet banking. Antes disso, com a pulverizao de contas bancrias, o tempo entre a ocorrncia de um fato e o levantamento de demonstrativos oramentrios, financeiros ou patrimoniais que levassem em conta esse fato era muito grande. Isso inviabilizava o uso gerencial das informaes e diminua o valor da Contabilidade Pblica como fornecedora de dados confiveis. Apesar de as disponibilidades estarem depositadas numa s conta, mantido um controle rgido de sua origem e de sua destinao, de forma que esse dinheiro no se mistura. Ou seja, mesmo com a unificao de caixa, no houve restrio da gesto, do controle e da individualizao dos recursos a cargo de cada unidade. Atualmente, para gerir os recursos centralizados, os mesmos mtodos e procedimentos contbeis so adotados por todos os responsveis pelos atos de gesto sobre esses recursos. Para se fazer lanamentos contbeis no SIAFI, no necessrio dominar a linguagem contbil de dbito e crdito em partidas dobradas; utilizam-se os eventos, cdigos numricos referentes a certas operaes prticas, que so interpretados pelo sistema como uma srie de lanamentos contbeis. Em termos de abrangncia, todos os rgos da administrao direta, mais as autarquias, fundaes e empresas/sociedades de economia mista contempladas pelos oramentos fiscal e da seguridade (aos quais se aplicam integralmente os aspectos da contabilidade pblica), todas essas unidades esto obrigadas a utilizar o SIAFI para o registro de seus atos de gesto financeira, contbil, patrimonial, oramentria.
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Registre-se que entidades que ficarem temporariamente responsveis por recursos federais no se integraro, por isso, ao SIAFI durante o perodo correspondente. Por exemplo, prefeituras ou entidades privadas que celebrarem convnios com a Administrao Federal, recebendo recursos para execuo de planos de trabalho de interesse da Unio, no sero abrangidas pelo SIAFI. Entretanto, possvel que entidades no pertencentes
Administrao Federal tambm utilizem o SIAFI, desde que haja autorizao pela STN.
Como isso cai na prova? 52. (CONTADOR/MIN. ESPORTE/2008) O SIAFI um sistema
informatizado que controla a execuo oramentria, financeira, patrimonial e contbil dos rgos da administrao pblica direta federal, das autarquias, fundaes e empresas pblicas federais e das sociedades de economia mista que estiverem contempladas no oramento fiscal e (ou) no oramento da seguridade social da Unio. 53. (ACE/TCU/2007) O controle dos saldos e a transferncia de recursos entre as unidades gestoras so feitos pelo Sistema Integrado de Administrao Financeira (SIAFI). 54. (ANALISTA/SAD-PE/2009) A operacionalizao da conta nica efetuada por meio de documentos registrados no SIAFI. 55. (CONTADOR/DPU/2010) O SIAFI foi utilizado inicialmente apenas pelo Poder Executivo, expandindo-se de forma gradual pelos demais poderes a partir da percepo, pelos usurios, das vantagens oferecidas pelo sistema. 56. (ANALISTA/STF/2008) Cabe ao SIAFI integrar e compatibilizar as informaes municipal. A questo 52 est CERTA: foi feita uma simples cpia do texto constante do site do Tesouro Nacional. 47 www.pontodosconcursos.com.br
no
mbito
dos
governos
federal,
estadual
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A questo 53 aborda uma das principais funes do SIAFI, cumprindo o papel de banco virtual dos rgos e entidades pertencentes aos oramentos fiscal e da seguridade. Questo CERTA. A Conta nica tem seu saldo afetado pelos documentos emitidos no mbito do SIAFI, sobretudo documentos de arrecadao de receitas e ordens bancrias. A questo 54 est CERTA. A questo 55 est CERTA, tambm reproduzindo parte do histrico do SIAFI constante da pgina do Tesouro. A questo 56 est ERRADA. O SIAFI destinado precipuamente s operaes dos rgos e entidades federais (embora, excepcionalmente, outras entidades possam utiliz-lo).
Objetivos do SIAFI Vale a pena conhecer os objetivos do SIAFI, indicados pela STN: prover mecanismos adequados ao controle dirio da execuo oramentria, financeira e patrimonial aos rgos da Administrao Pblica; fornecer meios para agilizar a programao financeira, otimizando a utilizao dos recursos do Tesouro Nacional, atravs da unificao dos recursos de caixa do Governo Federal; permitir que a contabilidade pblica seja fonte segura e tempestiva de informaes gerenciais destinadas a todos os nveis da Administrao Pblica Federal; padronizar mtodos e rotinas de trabalho relativas gesto dos recursos pblicos, sem implicar rigidez ou restrio a essa atividade, uma vez que ele permanece sob total controle do ordenador de despesa de cada unidade gestora; permitir o registro contbil dos balancetes dos estados e municpios e de suas supervisionadas;
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permitir o controle da dvida interna e externa, bem como o das transferncias negociadas;
integrar e compatibilizar as informaes no mbito do Governo Federal;
permitir o acompanhamento e a avaliao do uso dos recursos pblicos; e
proporcionar a transparncia dos gastos do Governo Federal.
Como isso cai na prova? 57. (ANALISTA/SERPRO/2008) objetivo do SIAFI padronizar
mtodos e rotinas de trabalho relativas gesto dos recursos pblicos, permanecendo essa atividade, no entanto, sob o total controle do ordenador de despesa de cada unidade gestora. 58. (ANALISTA/TJCE/2008) Um dos principais objetivos do SIAFI prover mecanismos adequados ao controle mensal e anual da execuo oramentria, financeira e patrimonial aos rgos e entidades da administrao pblica, razo pela qual a contabilidade se converteu em fonte tempestiva de informaes. A questo 57 est CERTA, basicamente reproduzindo o texto de um dos objetivos do SIAFI indicados pela STN. A questo 58 est ERRADA: o controle da execuo oramentria, financeira e patrimonial dirio, e no mensal/anual. Desse modo, no haveria tempestividade de informaes, como mencionado.
Modalidades de uso Para os rgos e entidades abrangidos pelo SIAFI, o sistema pode ser utilizado sob a modalidade total ou sob a modalidade parcial. As LDOs, a cada ano, tm determinado que os rgos da administrao direta, as autarquias, fundaes e empresas estatais
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dependentes utilizem o SIAFI na modalidade total. Assim, a utilizao do SIAFI na modalidade parcial praticamente residual. As caractersticas da modalidade de uso total do SIAFI so: processamento de todos os atos e fatos do rgo/entidade pelo SIAFI, incluindo as eventuais receitas prprias; identificao de todas as disponibilidades financeiras do rgo por meio da Conta nica do Governo Federal ou das contas fisicamente existentes na rede bancria; sujeio dos procedimentos oramentrios e financeiros do rgo ao tratamento padro do SIAFI, incluindo o uso do Plano de Contas do Governo Federal; e o SIAFI se constitui como base de dados oramentrios, financeiros e contbeis para todos os efeitos legais. So caractersticas da modalidade de uso parcial do SIAFI: execuo financeira dos recursos previstos no Oramento Geral da Unio efetuada pelo SIAFI; no se permite o tratamento de recursos prprios do rgo/entidade; no substituio da contabilidade do rgo/entidade, sendo necessrio o envio de balancetes a unidades integrantes do SIAFI para incorporao de saldos.
Como isso cai na prova? 59. (ANALISTA/TRE-GO/2008) A utilizao dos recursos do SIAFI, ainda que na modalidade total, no dispensa os rgos da elaborao dos documentos contbeis legais. 60. (ANALISTA/MCT/2008) A modalidade de uso parcial do SIAFI no permite tratar recursos prprios da entidade nem dispensa o envio de balancetes e balanos para integrao pelos rgos setoriais do sistema. 50 www.pontodosconcursos.com.br
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A questo 59 est ERRADA: com a modalidade de uso total do SIAFI, a elaborao e emisso dos demonstrativos contbeis se d pelo prprio sistema. A questo 60 indica as tarefas adicionais que envolvem a modalidade de uso parcial do SIAFI. Questo CERTA.
Formas de acesso Como vimos, apesar da denominao conta nica, possvel que, em situaes excepcionais, unidades da Administrao Federal abram contas bancrias junto a instituies financeiras para realizar suas operaes de arrecadao e pagamento de despesas. Isso se d principalmente em virtude da impossibilidade da conexo entre a unidade em questo com o SIAFI. Levando isso em conta, foram institudas duas formas de acesso ao SIAFI: online e offline. As caractersticas da forma de acesso online so as seguintes: todos os documentos oramentrios e financeiros das UG so emitidos diretamente pelo sistema; a prpria unidade atualiza os arquivos do sistema,
digitando, por meio de terminais conectados ao SIAFI, dados relativos aos atos e fatos de gesto; as disponibilidades financeiras da unidade so individualizadas em contas contbeis no SIAFI, compondo o saldo da Conta nica e de outras contas de arrecadao ou devoluo de recursos. J a forma de acesso offline (na verdade, isso forma de no acesso, concorda?) se caracteriza pelo seguinte: as disponibilidades financeiras da Unidade so individualizadas em conta corrente bancria e no compem a Conta nica;
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a unidade emite seus documentos oramentrios, financeiros e contbeis previamente introduo dos respectivos dados no sistema;
a unidade no introduz os dados relativos a seus documentos no sistema, o que feito por meio de outra unidade, denominada Plo de Digitao.
Alm de as unidades offline no poderem ser integradas ao SIAFI, as disponibilidades em moeda estrangeira tambm justificam a no utilizao da conta nica, pelo que se permite e abertura de contas bancrias em instituies autorizadas. Cabe STN providenciar a alterao na forma de acesso ao SIAFI, a partir do requerimento das unidades solicitantes.
Como isso cai na prova? 61. (ANALISTA/TRE-AP/2007) O SIAFI permite que as unidades gestoras, na efetivao dos seus registros, acessem-no de forma online ou offline. 62. (ANALISTA/MIN. INTEGRAO/2009) Na forma de acesso ao SIAFI denominada off-line, a unidade gestora precisa repassar outra unidade a tarefa de introduzir os dados relativos aos seus documentos contbeis. A questo 61 limita-se a indicar as duas formas de acesso ao SIAFI. Questo CERTA. A questo 62 faz pensar no encaminhamento de informaes contbeis das unidades offline aos Plos de Digitao, que so conectados ao SIAFI. Questo CERTA.
Segurana do SIAFI a) Conformidades. No tocante aos mecanismos de segurana do SIAFI, existem procedimentos de verificao de dados e de 52 www.pontodosconcursos.com.br
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usurios
do
sistema,
que
compem
que
se
denominou
conformidades. Atualmente, esto previstos trs tipos de conformidades no mbito do SIAFI. Vamos reproduzir o entendimento da STN sobre elas: Conformidade Contbil: a conferncia efetuada pelas
Unidades Setoriais Contbeis, tendo como objetivo assegurar o fiel e tempestivo registro dos dados contbeis registrados pelas Unidades Gestoras no SIAFI, relativos aos atos e fatos de sua gesto financeira, oramentria e patrimonial, de acordo com a documentao. Conformidade de Operadores: tem por objetivo automatizar a rotina peridica de confirmao ou desativao de usurio pela prpria Unidade Gestora (UG), atravs de seu operador habilitado a proceder a confirmao. A no execuo da Conformidade de Operadores no ms, implica na suspenso dos usurios da UG. Conformidade certificao dos de Registros dos de atos Gesto: e fatos consiste de na
registros
execuo
oramentria, financeira e patrimonial includos no SIAFI e da existncia de documentos hbeis que comprovem as operaes. A conformidade de registros de gesto recente, instituda em 2007, em substituio s antigas conformidade diria e conformidade documental. O servidor designado para a conformidade de registros de gesto atesta a correo dos atos praticados por outros servidores, responsveis pela gesto dos recursos e bens a cargo da unidade respectiva. como um fiscal de atos praticados no mbito do SIAFI. Inclusive por isso, em favor do princpio da segregao de funes, o operador responsvel pela conformidade de registros de gesto no pode emitir documentos no SIAFI (salvo situao excepcional, que configure ausncia de pessoal na unidade). Pelo encargo assumido, esse servidor classificado com um dos responsveis pela respectiva unidade, devendo responder em 53 www.pontodosconcursos.com.br
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caso de equvocos ou m-f na aplicao dos procedimentos de verificao dos atos de gesto. b) Perfil de usurio e nveis de acesso. O acesso ao SIAFI no aberto ao pblico. Apenas operadores autorizados, portadores de senha, podem registrar e/ou consultar transaes no mbito do sistema. O acesso se d pelo fornecimento, pelo usurio, do CPF, que serve como login (embora seja possvel o acesso sem CPF, excepcionalmente). A depender da unidade e dos usos que cada usurio poder fazer no SIAFI, concedido a ele um perfil. O perfil um conjunto de transaes disponibilizadas ao operador, para que realize suas tarefas. Ao entrar no sistema com sua senha, o SIAFI j surge adaptado ao perfil do operador, permitindo o acesso apenas s transaes a ele autorizadas. A concesso do perfil feita por solicitao aos agentes de cada rgo designados pela STN para a liberao do acesso. c) Nveis de acesso. Outro aspecto referente ao SIAFI o nvel de acesso concedido aos usurios, que reflete justamente o perfil autorizado. Parlamentares e rgos de controle (notadamente, TCU) tm acesso total ao SIAFI (nvel 9) para consulta de transaes. Entretanto, h nveis de acesso que permitem apenas a visualizao e o registro de transaes no mbito da unidade gestora, ou do rgo de lotao do servidor, de entidades vinculadas etc. d) Confiabilidade dos registros. As transaes e consultas
praticadas no mbito do SIAFI ficam gravadas, de modo a possibilitar a verificao de quais operaes foram praticadas por quais usurios em certo momento. Alm disso, os registros do SIAFI no podem ter seu contedo alterado; caso seja necessrio desfazer um registro, o procedimento aplicvel a efetivao de um registro que anule os efeitos do primeiro. Assim, os lanamentos registrados no SIAFI so permanentes.
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63. (ASSESSOR TCNICO/TCE-RN/2009) O registro da conformidade dos registros de gesto de responsabilidade de servidor formalmente designado pelo titular da unidade gestora executora, o qual constar do rol dos responsveis. 64. (ANALISTA/SAD-PE/2009) O acesso para registro de documentos ou para consultas ao SIAFI ser autorizado a partir do momento da posse do servidor em cargo pblico. 65. (ANALISTA/TRE-AP/2007) O acesso ao SIAFI para o registro de documentos ou para consultas autorizado somente aps prvio cadastramento e habilitao dos usurios. 66. (ANALISTA/ANCINE/2006) O uso autorizado dos recursos do SIAFI assegura o acesso, mediante senha, de cada usurio cadastrado a todos os nveis de acesso, de forma que o Tesouro Nacional possa viabilizar com maior rapidez e amplitude os fatos oramentrios. 67. (CONTADOR/UNIPAMPA/2009) Uma vez includos os dados de um documento no SIAFI e aps a sua contabilizao, caso seja constatada qualquer irregularidade nesses dados, somente ser possvel corrigi-la por meio da emisso de novo documento que efetue o acerto. A questo 63 est CERTA. O servidor incumbido da conformidade de registros de gesto listado como um dos responsveis da unidade. A questo 64 est ERRADA. O acesso ao SIAFI no automtico; necessrio sempre fazer a requisio aos responsveis pelo cadastramento de usurios. A questo 65 demonstra corretamente essa dinmica que acabamos de indicar. Questo CERTA. A questo 66 est ERRADA. Vimos que h diferentes perfis e nveis de acesso para os usurios do SIAFI, conforme o rgo e as funes que o usurio ir desempenhar no sistema.
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A questo 67 reflete bem a maneira de corrigir lanamentos incorretos no SIAFI: apenas com lanamentos de efeito inverso. Questo CERTA.
SIDOR O SIDOR um sistema informatizado, de responsabilidade da Secretaria de Oramento Federal (SOF/MPOG), em que se realizam os procedimentos relativos elaborao do oramento e dos crditos adicionais, no mbito do governo federal. Dessa forma, durante a elaborao do projeto de LOA, possvel s unidades registrar suas necessidades oramentrias, que so encaminhadas aos rgos setoriais para a agregao das propostas setoriais. Estas, por fim, sero condensadas posteriormente no PLOA. Da mesma forma, a elaborao dos projetos de lei de crditos adicionais demanda a utilizao do SIDOR para registro das dotaes correspondentes. Aps a aprovao e publicao da LOA, a SOF efetua os ajustes relativamente ao projeto anteriormente enviado, e finaliza a proposta oramentria, que ser integrada ao SIAFI. O SIDOR e o SIAFI utilizam o mesmo sistema de classificao contbil para as categorias de programao oramentrias. Desse modo, esses sistemas podem conversar entre si: as dotaes registradas no SIDOR, bem como as previses de arrecadao, so transferidas para o SIAFI, que tem, a partir de ento, o ponto de partida fixado para a receita e para a despesa do exerccio financeiro. No SIAFI que se faz o acompanhamento da execuo do oramento em nvel analtico, o que permite tambm o controle das operaes. Essa relao entre os dois sistemas fica evidenciada pelo seguinte texto, disponvel no site do MPOG:
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A STN registra no SIAFI os limites oramentrios para cada unidade administrativa, a partir de uma fita magntica preparada pela SOF em seu sistema SIDOR, aps a aprovao da LOA pelo Congresso. Isso estabelece os limites dos compromissos anuais correspondentes aos crditos oramentrios autorizados para cada Ministrio. Em seguida, a STN estabelece os limites dos desembolsos mensais para cada Ministrio, com base nas alocaes oramentrias autorizadas para cada um. Assim, os sistemas SIDOR e SIAFI no esto conectados diretamente, mas so capazes de se comunicar. Alm disso, as em atividades larga o de avaliao por um que oramentria terceiro o so
possibilitadas, e de
medida,
sistema de
informatizado da esfera federal: o Sistema de Informaes Gerenciais Planejamento, SIGPLAN, sistema acompanhamento da execuo do PPA. Uma novidade que talvez comece a surgir em provas o novo sistema institudo pela SOF, o Sistema Integrado de Planejamento e Oramento (SIOP), que dever substituir o SIDOR e o SIGPLAN. Veja a notcia lanada pela SOF: Novo Sistema de Planejamento e Oramento comea a operar Braslia, 27/05/2009 - Com o objetivo de integrar os atuais sistemas utilizados na elaborao e acompanhamento do Plano Plurianual e do Oramento da Unio, a Secretaria de Oramento Federal Empresas (SOF/MP), Estatais em parceria com a Secretaria e colocou de em Planejamento e Investimento (SPI/MP) e o Departamento de (DEST/MP), desenvolveu operao, desde o incio deste ms, o novo Sistema Integrado de Planejamento e Oramento - SIOP. Com o SIOP, os rgos setoriais e as unidades oramentrias do Governo Federal passam a ter um nico sistema para alimentar o cadastro de programas e aes. Alm disso, com o SIOP, os usurios passaro a ter maior agilidade e qualidade no processo de captao da Proposta Oramentria onde foi substitudo o preenchimento de formulrios, que at o ano passado, era feito 57 www.pontodosconcursos.com.br
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manualmente. Fato que, muitas vezes, gerava incompatibilidade nas informaes. Outra vantagem do novo sistema que ele permite ao usurio o acesso via internet explica Sandro Arajo, Gerente responsvel pela rea de Tecnologia da Informao da SOF. Atualmente existem duas fontes cadastrais para programas e aes: o Sistema de Informaes Gerenciais e de Planejamento (SIGPLAN) que gerencia o PPA, acessado via internet, e o Sistema Integrado de Dados Oramentrios (SIDOR), cujo acesso do cadastro de aes exclusivo aos servidores do Ministrio do Planejamento. A idia que no futuro o SIOP substitua integralmente os sistemas hoje existentes. Apenas o que se refere ao cadastro de programas e aes j foi substitudo. Pretende-se tambm disponibilizar mdulos para acesso pelo cidado e outros rgos, como o Congresso Nacional e o Tribunal de Contas da Unio.
Como isso cai na prova? 68. (ANALISTA/MIN. INTEGRAO/2009) Alm de ajudar na
elaborao da proposta oramentria, o SIDOR serve como agente centralizador dos pedidos de alterao do oramento em execuo por meio de crditos adicionais. 69. (CONTADOR/MIN. ESPORTE/2008) No primeiro momento, a proposta feita pelos rgos setoriais no SIDORnet e, em seguida, encaminhada s suas respectivas unidades oramentrias para anlise, reviso e ajustes. 70. (ANALISTA/MCT/2008) Todas as etapas do ciclo oramentrio podero ser acompanhadas pelo Sistema Integrado de Dados Oramentrios (SIDOR). A questo 68 indica os dois lados da principal funo do SIDOR: a elaborao dos crditos oramentrios, iniciais e adicionais. Questo CERTA.
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A questo 69 est ERRADA. Inverteu-se o roteiro de elaborao oramentria no mbito do SIDOR: primeiro, elaborao pelas unidades, depois a agregao nos rgos setoriais e, por fim, compilao pela SOF. A questo 70 tambm a est ERRADA. No SIDOR, A realiza-se o
principalmente
elaborao
oramentria.
execuo,
acompanhamento e o controle/avaliao do-se normalmente por outros meios e sistemas. Muito bem, caro aluno, chegamos ao fim desse longo encontro. Muita informao importante foi vista hoje! Nos vemos semana que vem, com o ltimo encontro. Estudaremos a LRF, norma de primeira importncia no mbito do oramento pblico. Um abrao, bons estudos!
GRACIANO ROCHA
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Resumo da aula As modalidades de execuo a pagar da e despesa despesas oramentria de exerccios
denominadas
restos
anteriores esto ligadas adoo do regime de competncia da contabilidade pblica As despesas permanecem sempre vinculadas ao exerccio no qual se emitiu o empenho A classificao dos restos a pagar em processados e no processados depende da efetivao do estgio da liquidao da despesa, separando despesas j reconhecidas e documentadas de simples intenes de despesas Restos a pagar no processados passam pela liquidao forada ao final do exerccio, desde que tenham indicativos de execuo futura Restos a pagar no processados tm validade at 31 de dezembro posteriormente a sua inscrio, aps o que, se no liquidados, devero ser cancelados A dvida correspondente aos restos a pagar processados
prescreve em cinco anos Segundo a Lei de Responsabilidade Fiscal, nos ltimos dois quadrimestres do mandato, os chefes dos Poderes e do Ministrio Pblico no podem contrair despesa que no possa ser honrada dentro do exerccio, ou, restando parcelas para o prximo mandato, devem resguardar disponibilidade financeira para cobertura delas Restos a pagar afetam a programao financeira dos exerccios seguintes, competindo pelos recursos com as despesas do oramento atual, caso no resguardada a disponibilidade financeira para sua cobertura Despesas de exerccios anteriores so uma forma de custear, a partir do oramento atual, gastos que pertenceram originalmente 60 www.pontodosconcursos.com.br
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a oramentos passados, dos quais no h resqucio (RP) que possa ser executado As quatro hipteses de emprego das despesas de exerccios anteriores so: pagamento de obrigao cujo empenho foi cancelado; pagamento de obrigao cujos restos a pagar foram cancelados; pagamento de compromissos ou direitos de credores referentes a exerccios anteriores, mas reconhecidos aps seu trmino; complementao, em outro exerccio, de restos a pagar cujos empenhos estimativos foram insuficientes para cobrir o montante devido. O suprimento de fundos consiste na entrega de numerrio a servidor, sempre precedida de empenho na dotao prpria para o fim de realizar despesas, que no possam subordinar-se ao processo normal de aplicao. As hipteses de utilizao do suprimento de fundos so: para atender despesas eventuais que exijam pronto pagamento; quando a despesa seja revestida de carter sigiloso, conforme disposto em regulamento; e para atender despesas de pequeno vulto, tambm conforme regulamentado em normativo prprio. Na modalidade sem de suprimento que o de fundos, ainda registram-se, no tenha
antecipadamente, o empenho, a liquidao e o pagamento da despesa, importar suprido empregado os recursos. Depois de ter utilizado os recursos para a finalidade que lhe foi confiada, o suprido dever prestar contas dos gastos. Alm disso, pode haver a devoluo de recursos confiados, ora na hiptese de restar saldo sem aplicao, ora na hiptese de impugnao de despesas. As hipteses de impedimento concesso de suprimento de fundos so: existncia de dois suprimentos de fundos confiados ao servidor; no apresentao, ou no aprovao, da prestao de contas de suprimento antes concedido; o fato de o servidor ser responsvel pela guarda ou pela utilizao do material a ser adquirido por meio do suprimento, a no ser que no exista, na 61 www.pontodosconcursos.com.br
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repartio, outro servidor. O Carto de Pagamento do Governo Federal (CPGF), ou carto corporativo, utilizado atualmente para movimentao dos recursos confiados aos agentes supridos nos suprimentos de fundos, principalmente no mbito do Poder Executivo. O CPGF um carto de crdito, mas, excepcionalmente, pode ser utilizada a modalidade de saque, para pagamentos em espcie. A ideia ao se instituir uma conta nica no mbito governamental centralizar ao mximo a gesto dos recursos. Assim, a arrecadao das receitas deve resultar em depsitos na conta nica. Os papis que cabem s instituies envolvidas com o tema conta nica so os seguintes: o Tesouro Nacional o titular da conta; o Banco Central do Brasil a instituio bancria em que mantida a conta nica; o Banco do Brasil constitui-se no principal agente operador de pagamentos e recebimentos. Apesar da denominao conta nica, possvel a utilizao de outras contas bancrias para atendimento a necessidades especficas de unidades do governo federal, sem emprego ou afetao da conta nica. Utilizando o SIAFI, possvel aos rgos e entidades da Administrao Federal fazer diversas movimentaes financeiras sem a intermediao de agentes financeiros. Caso se apresentem certas condies que no permitam a utilizao da conta nica para gesto dos recursos, permitido o depsito de disponibilidades em contas no Banco do Brasil ou outras instituies financeiras autorizadas pelo Ministrio da Fazenda. O SIAFI um sistema informatizado que controla a execuo oramentria, financeira, patrimonial e contbil dos rgos e entidades da administrao pblica federal.
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Para os rgos e entidades abrangidos pelo SIAFI, o sistema pode ser utilizado sob a modalidade total ou sob a modalidade parcial. Alm disso, o sistema pode ser utilizado na forma de acesso online ou na offline.
No tocante aos mecanismos de segurana do SIAFI, existem procedimentos de verificao de dados e de usurios do sistema, que compem o que se denominou trs tipos de conformidades. conformidades: Atualmente, esto previstos
contbil, de operadores e de registros de gesto. A depender da unidade e dos usos que cada usurio poder fazer no SIAFI, concedido a ele um perfil. O perfil um conjunto de transaes disponibilizadas ao operador, para que realize suas tarefas. Alm disso, h diferentes nveis de acesso ao SIAFI, correlacionados ao perfil concedido. O SIDOR um sistema informatizado, de responsabilidade da Secretaria de Oramento Federal (SOF/MPOG), em que se realizam os procedimentos relativos elaborao do oramento e dos crditos adicionais. O SIDOR e o SIAFI utilizam o mesmo sistema de classificao contbil para as categorias de programao oramentrias.
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QUESTES COMENTADAS NESTA AULA 1. (ANALISTA/TRE-MA/2009) A classificao de despesas em restos a pagar decorre da aplicao do regime de competncia das despesas. 2. (PROCURADOR/FPH-SE/2008) A legislao oramentria dispe que os restos a pagar so despesas empenhadas pela administrao pblica, mas no pagas at o dia 10 de outubro de cada exerccio financeiro. 3. (CONTADOR/UNIPAMPA/2009) O registro dos restos a pagar dever ser feito por exerccio e por credor, distinguindo-se as despesas processadas das no processadas. 4. (ANALISTA/SAD-PE/2009) As despesas no empenhadas at 31 de dezembro podem ser pagas no exerccio financeiro subsequente como restos a pagar no processados. 5. (CONTADOR/IPAJM-ES/2010) A inscrio de despesa em restos a pagar no processados procedida aps a depurao das despesas pela anulao de empenhos, no exerccio financeiro seguinte sua emisso, ou seja, verificam-se quais despesas devem ser inscritas em restos a pagar, anulam-se as demais e inscrevem-se os restos a pagar no processados do exerccio anterior. 6. (ASSESSOR/TCE-RN/2009) Os empenhos correspondentes a compromissos assumidos no exterior e no liquidados at o dia 31 de dezembro do exerccio de sua emisso devem ser anulados para que no sejam inscritos em restos a pagar. 7. (ESPECIALISTA/ANATEL/2009) A inscrio em restos a pagar de despesas, ainda que no liquidadas, deve ser efetuada, por serem de competncia do exerccio, quando, prestado o servio ou entregue o material at 31 de dezembro, ainda se esteja verificando o direito do credor, ou, ento, o prazo para o cumprimento da obrigao assumida pelo credor estiver vigendo. 8. (ASSESSOR/TCE-RN/2009) A inscrio de restos a pagar no governo federal, relativa s despesas empenhadas e no 64 www.pontodosconcursos.com.br
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liquidadas, tem validade at o dia 31 de dezembro do ano subsequente, caso no seja prorrogada. 9. (AUDITOR/AUGE-MG/2009) Uma vez inscritos em um exerccio, os restos a pagar no processados somente podem ser cancelados no final do exerccio subsequente. 10. (AGENTE/DPF/2009) A despesa oramentria que percorre os estgios de empenho e liquidao pode ser inscrita como restos a pagar, que no podem, nesse caso, ser cancelados. 11. (TEFC/TCU/2009) De acordo com a legislao federal, a inscrio de despesas em restos a pagar vlida at o encerramento do exerccio financeiro seguinte, mas, nos termos da legislao civil, os direitos dos respectivos credores s prescrevem cinco anos depois. 12. (ASSESSOR/TCE-RN/2009) Na fixao da programao
financeira, devem ser considerados os crditos adicionais e as operaes extraoramentrias, em especial os restos a pagar. 13. (ACE/TCU/2008) O volume expressivo de restos a pagar no processados inscritos ou revalidados em determinado exerccio financeiro compromete a programao financeira e o planejamento governamental nos exerccios seguintes. 14. (AUDITOR/FUB/2009) O cancelamento da prestao de um servio, cujo empenho foi inscrito na unidade gestora como restos a pagar no processado, classificada como uma variao ativa independente da execuo oramentria. 15. (ANALISTA/ANAC/2009) O cancelamento de restos a pagar corresponde ao recebimento de recursos provenientes de despesas pagas em exerccios anteriores, os quais devem ser reconhecidos como receita oramentria. 16. (AUDITOR/AUGE-MG/2009) O pagamento de restos a pagar processados afeta o patrimnio lquido do rgo pblico somente no exerccio do efetivo desembolso financeiro.
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17. (PROCURADOR/TCE-ES/2009) Os empenhos que correm por conta de crditos com vigncia plurianual que no tenham sido liquidados somente sero computados como restos a pagar no ltimo ano de vigncia do crdito. 18. (ANALISTA/PREF. VITRIA/2008) Ao titular de poder ou rgo pblico vedado contrair, nos ltimos dois quadrimestres do seu mandato, obrigao de despesa que no possa ser cumprida integralmente nesse perodo, ou que tenha parcelas a serem pagas no exerccio seguinte sem que haja suficiente disponibilidade de caixa para esse efeito. 19. (ASSESSOR/TCE-RN/2009) Na disponibilidade de caixa, que permite ao governante a inscrio em restos a pagar de despesa contrada no ltimo ano de seu mandato, so considerados os encargos e as despesas que devam ser pagos at o final do exerccio. 20. (TEFC/TCU/2007) Os valores registrados como despesas de exerccios anteriores tero validade at o encerramento do ano subseqente e, aps essa data, os saldos remanescentes sero automaticamente cancelados, permanecendo em vigor, no entanto, o direito do credor por cinco anos. 21. (ANALISTA/MCT/2008) Quando o empenho no for pago dentro do exerccio financeiro em que for emitido, dar origem a um processo de despesas de exerccios anteriores. 22. (ANALISTA/MIN. INTEGRAO/2009) Tendo em vista o
agrupamento de diversos itens registrados como despesas de exerccios anteriores, no possvel manter, nesse caso, os registros de cada despesa segundo a categoria econmica original. 23. (ANALISTA/MIN. INTEGRAO/2009) Se o empenho de uma despesa for considerado insubsistente e anulado no encerramento do exerccio, mas, em momento posterior, o credor cumprir com sua obrigao, o pagamento ser obrigatrio e dever correr conta de despesas de exerccios anteriores.
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24. (ANALISTA/ANEEL/2010) A despesa cuja inscrio como restos a pagar tenha sido cancelada, no estando mais vigente o direito do credor, poder ser paga conta de dotao destinada a atender despesas de exerccios anteriores. 25. (TCNICO SUPERIOR/MIN. DA SADE/2008) Se a administrao pblica reconhecer dvida correspondente a vrios anos de diferenas em gratificaes de servidores pblicos em atividade, a despesa decorrente da deciso poder ser paga na folha de pagamentos regular dos meses seguintes e no poder ser classificada como despesa de exerccios anteriores. 26. (ASSESSOR/TCE-RN/2009) no valor. 27. (ANALISTA/SEGER-ES/2007) O pagamento da despesa por meio de adiantamento, admitido apenas em situaes consideradas excepcionais, aplicvel a qualquer tipo de despesa, restringindo-se a um nico servidor do rgo, especialmente designado, a cada perodo, como determina a legislao de regncia. 28. (CONTADOR/PREF. RIO BRANCO/2007) O regime de processados, com Quando valor determinada ao unidade deve
gestora recebe nota fiscal de despesa inscrita em restos a pagar superior inscrito, providenciar o cancelamento de sua inscrio por divergncia no
adiantamento de numerrio aplicvel aos casos em que no se podem determinar previamente o valor a ser despendido e a finalidade especfica do gasto. 29. (ASSESSOR/TCE-RN/2009) Em uma mesma concesso de
suprimento de fundos, pode ser autorizada a realizao de despesa de servios de pessoas fsicas e a compra de material de consumo. 30. (ADMINISTRADOR/MPS/2010) Os contratos administrativos de pequenas compras de pronto pagamento, feitas em regime de adiantamento, podem ser pactuados de forma verbal.
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31. (ANALISTA/TRE-GO/2008) correntes no-efetivas.
Adiantamentos
so
despesas
32. (TCNICO SUPERIOR/MIN. COMUNICAES/2008) No caso de adiantamento de numerrio a servidor, dispensado o empenho. Os adiantamentos sero utilizados na realizao de despesas que exigem rapidez e no possam ser submetidas ao processo normal de aplicao. 33. (ANALISTA/TCE-AC/2008) realizada com recursos Os comprovantes de da despesa tm
oriundos
adiantamentos
caractersticas distintas dos documentos relativos a despesas subordinadas ao processo normal de pagamento. Para acelerar o procedimento de prestao de contas poder ser dispensada a apresentao de documentos fiscais cujo montante de recursos seja de pequenos valores. 34. (ANALISTA/TST/2008) realizada. 35. (ASSESSOR/TCE-RN/2009) O servidor que receber suprimento de fundos dever prestar contas da aplicao dos recursos at o encerramento do exerccio financeiro. O saldo no aplicado ser recolhido como uma nova receita. 36. (AGENTE/DPF/2009) vedado ao servidor pblico receber trs suprimentos de fundos simultaneamente, mesmo que desenvolva misses distintas. 37. (CONTADOR/INEP/2005) vedado conceder suprimento de fundos a servidor cuja prestao de contas referente ao suprimento anterior ainda no tenha sido aprovada. 38. (TEFC/TCU/2007) permitida a concesso de suprimento de fundos a servidor que seja declarado em alcance ou esteja respondendo a processo administrativo, desde que o objeto do inqurito no esteja relacionado concesso de suprimentos de fundos anteriores. O suprimento de fundos ser
contabilizado e includo nas contas do ordenador como despesa
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39. (ANALISTA/TCE-AC/2008) Ao servidor que ocupa o cargo de responsvel pelo almoxarifado no poder ser concedido adiantamento, mas ao servidor responsvel pelo setor de pagamentos poder ser concedido porque este servidor no entra em contato com os produtos adquiridos. 40. (ANALISTA/SAD-PE/2009) Um exemplo de instrumento utilizado para pagamento de suprimento de fundos na administrao pblica o carto de pagamento do governo federal, que, por ter caractersticas de carto corporativo, emitido em nome da unidade gestora, sendo vedado o seu uso para pagamento de despesa de carter sigiloso. 41. (ANALISTA/TRE-GO/2008) O CPGF no pode ser utilizado na modalidade de saque. 42. (ANALISTA/TRE-MA/2009) Compete exclusivamente aos
ministros de Estado do Planejamento, Oramento e Gesto e da Fazenda definir o limite de utilizao de cada CPGF. 43. (ANALISTA/TRE-GO/2008) vedada a abertura de conta
bancria destinada movimentao de suprimento de fundos. 44. (ANALISTA/TRE-MA/2009) vedado o pagamento com CPGF de qualquer despesa que no se enquadre na definio legal de suprimentos de fundos. 45. (ANALISTA/TRE-GO/2008) As receitas extraoramentrias, por constiturem recursos de terceiros, no devem ser recolhidas conta nica. 46. (ANALISTA/ANEEL/2010) A movimentao da Conta nica do Tesouro Nacional efetuada por intermdio das unidades gestoras integrantes do SIAFI, sob a forma de acesso online e offline, utilizando como agente financeiro, para efetuar os pagamentos e recebimentos, o Banco Central do Brasil. 47. (ANALISTA/ANTAQ/2008) A conta nica do Tesouro Nacional, mantida junto ao Banco do Brasil e operacionalizada pelo do Banco Central, destina-se a acolher as disponibilidades financeiras da Unio, disposio das unidades gestoras. 69 www.pontodosconcursos.com.br
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48. (ANALISTA/MIN. caractersticas
INTEGRAO/2009) operacionais
Nos
casos
em
que a
especficas
no
permitam
movimentao financeira pelo sistema de caixa nico do Tesouro Nacional, os recursos podem ser movimentados por qualquer instituio financeira autorizada a operar no mercado brasileiro. 49. (AGENTE/DPF/2009) Nem todas as receitas so recolhidas conta nica do Tesouro, podendo ser revertidas a outras contascorrentes. 50. (ACE/TCU/2008) A Conta nica do Tesouro Nacional, mantida pelo Banco do Brasil, financeiras tem da por Unio finalidade acolher as disponibilidades movimentveis pelas
unidades gestoras da administrao federal, excluindo-se a contribuio previdenciria, que ingressa em conta especfica administrada pelo INSS. 51. (ANALISTA/ANATEL/2006) A receita de contribuies
previdencirias ingressa diretamente na conta nica do Tesouro Nacional sob a gesto do INSS, em virtude da proibio de manuteno das disponibilidades das autarquias, fundos e fundaes fora da conta nica. 52. (CONTADOR/MIN. ESPORTE/2008) O SIAFI um sistema
informatizado que controla a execuo oramentria, financeira, patrimonial e contbil dos rgos da administrao pblica direta federal, das autarquias, fundaes e empresas pblicas federais e das sociedades de economia mista que estiverem contempladas no oramento fiscal e(ou) no oramento da seguridade social da Unio. 53. (ACE/TCU/2007) O controle dos saldos e a transferncia de recursos entre as unidades gestoras so feitos pelo Sistema Integrado de Administrao Financeira (SIAFI). 54. (ANALISTA/SAD-PE/2009) A operacionalizao da conta nica efetuada por meio de documentos registrados no SIAFI. 55. (CONTADOR/DPU/2010) O SIAFI foi utilizado inicialmente apenas pelo Poder Executivo, expandindo-se de forma gradual pelos 70 www.pontodosconcursos.com.br
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demais poderes a partir da percepo, pelos usurios, das vantagens oferecidas pelo sistema. 56. (ANALISTA/STF/2008) Cabe ao SIAFI integrar e compatibilizar as informaes municipal. 57. (ANALISTA/SERPRO/2008) objetivo do SIAFI padronizar no mbito dos governos federal, estadual e
mtodos e rotinas de trabalho relativas gesto dos recursos pblicos, permanecendo essa atividade, no entanto, sob o total controle do ordenador de despesa de cada unidade gestora. 58. (ANALISTA/TJCE/2008) Um dos principais objetivos do SIAFI prover mecanismos adequados ao controle mensal e anual da execuo oramentria, financeira e patrimonial aos rgos e entidades da administrao pblica, razo pela qual a contabilidade se converteu em fonte tempestiva de informaes. 59. (ANALISTA/TRE-GO/2008) A utilizao dos recursos do SIAFI, ainda que na modalidade total, no dispensa os rgos da elaborao dos documentos contbeis legais. 60. (ANALISTA/MCT/2008) A modalidade de uso parcial do SIAFI no permite tratar recursos prprios da entidade nem dispensa o envio de balancetes e balanos para integrao pelos rgos setoriais do sistema. 61. (ANALISTA/TRE-AP/2007) O SIAFI permite que as unidades gestoras, na efetivao dos seus registros, acessem-no de forma online ou offline. 62. (ANALISTA/MIN. INTEGRAO/2009) Na forma de acesso ao SIAFI denominada off-line, a unidade gestora precisa repassar outra unidade a tarefa de introduzir os dados relativos aos seus documentos contbeis. 63. (ASSESSOR TCNICO/TCE-RN/2009) O registro da conformidade dos registros de gesto de responsabilidade de servidor formalmente designado pelo titular da unidade gestora executora, o qual constar do rol dos responsveis.
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64. (ANALISTA/SAD-PE/2009) O acesso para registro de documentos ou para consultas ao SIAFI ser autorizado a partir do momento da posse do servidor em cargo pblico. 65. (ANALISTA/TRE-AP/2007) O acesso ao SIAFI para o registro de documentos ou para consultas autorizado somente aps prvio cadastramento e habilitao dos usurios. 66. (ANALISTA/ANCINE/2006) O uso autorizado dos recursos do SIAFI assegura o acesso, mediante senha, de cada usurio cadastrado a todos os nveis de acesso, de forma que o Tesouro Nacional possa viabilizar com maior rapidez e amplitude os fatos oramentrios. 67. (CONTADOR/UNIPAMPA/2009) Uma vez includos os dados de um documento no SIAFI e aps a sua contabilizao, caso seja constatada qualquer irregularidade nesses dados, somente ser possvel corrigi-la por meio da emisso de novo documento que efetue o acerto. 68. (ANALISTA/MIN. INTEGRAO/2009) Alm de ajudar na
elaborao da proposta oramentria, o SIDOR serve como agente centralizador dos pedidos de alterao do oramento em execuo por meio de crditos adicionais. 69. (CONTADOR/MIN. ESPORTE/2008) No primeiro momento, a proposta feita pelos rgos setoriais no SIDORnet e, em seguida, encaminhada s suas respectivas unidades oramentrias para anlise, reviso e ajustes. 70. (ANALISTA/MCT/2008) Todas as etapas do ciclo oramentrio podero ser acompanhadas pelo Sistema Integrado de Dados Oramentrios (SIDOR).
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QUESTES ADICIONAIS 71. (AUDITOR/AUGE-MG/2009) A apropriao da despesa por
ocasio da inscrio dos restos a pagar no processados est de acordo com o princpio contbil da competncia. 72. (CONTADOR/CEHAP-PB/2009) O registro dos restos a pagar farse- por exerccio e por credor, no havendo necessidade de se distinguir as despesas processadas das no-processadas. 73. (PROCURADOR/TCE-ES/2009) Os restos a pagar de despesas processadas so os decorrentes de contratos em execuo, cujas despesas ainda no foram liquidadas e para as quais no existe o direito lquido e certo do credor. 74. (ANALISTA/TRE-MA/2009) So considerados no processados os restos a pagar correspondentes a servios que no foram prestados ou materiais que no foram fornecidos. 75. (ASSESSOR/TCE-RN/2009) O cancelamento de despesas
inscritas em restos a pagar deve ser reconhecido como receita oramentria do exerccio financeiro em que ocorrer. 76. (ANALISTA/TRE-MA/2009) Em qualquer circunstncia, devem ser anulados os restos a pagar que permanecerem no processados at 31 de dezembro do exerccio em que foram inscritos. 77. (ANALISTA/ANATEL/2009) autarquia tiver Se, em 31 de dezembro, uma
indicaes
de
que
determinado
servio,
contratado durante o exerccio, j tenha sido prestado, mas o direito adquirido pelo credor ainda esteja em fase de verificao pelos rgos tcnicos, a despesa dever ser considerada no liquidada, passvel de inscrio em restos a pagar. 78. (ANALISTA/MIN. INTEGRAO/2009) No caso de restos a pagar referentes a despesas empenhadas por estimativa, se o valor real a ser pago for superior ao valor inscrito, a diferena dever ser empenhada conta de despesas de exerccios anteriores.
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79. (ANALISTA/TRE-MA/2009) interrompida devem ser exerccios anteriores.
Restos
pagar
com
prescrio de
classificados
como
despesas
80. (CONTADOR/DFTRANS/2008) Aps o cancelamento da inscrio da despesa de exerccios anteriores, o pagamento que vier a ser reclamado poder ser atendido conta de restos a pagar. 81. (ANALISTA/PREF. VITRIA/2008) No podem ser pagos conta de exerccios anteriores os restos a pagar com prescrio interrompida, assim considerada a despesa cuja inscrio como restos a pagar tenha sido cancelada, mas ainda vija o direito do credor. Nesse caso, inicia-se novamente o processo de execuo oramentria e financeira da despesa. 82. (ANALISTA/ANTAQ/2008) Suponha que, na execuo de um contrato, firmado nos ltimos quatro meses do exerccio, tenha havido divergncia na aplicao de suas clusulas entre a administrao correspondente e foi a empresa cancelado, contratada. revertendo-se O o empenho crdito
respectiva dotao, cujo saldo foi baixado ao final do exerccio. Nesse caso, esclarecida a situao, no exerccio seguinte, e reconhecido o direito do credor, a administrao dever quitar a obrigao conta de despesas de exerccios anteriores. 83. (TCNICO SUPERIOR/UEPA/2007) O pagamento de despesa de restos a pagar cuja inscrio tenha sido cancelada poder ser atendido conta de dotao destinada a despesas de exerccios anteriores. 84. (ANALISTA/TRE-GO/2008) Se a despesa for de grande vulto, ainda que seja de carter sigiloso, no pode ser feita por meio de suprimento de fundos. 85. (AUFC/TCU/2009) nulo e de nenhum efeito o contrato verbal com a administrao, salvo o de pequenas compras de pronto pagamento, assim entendidas as que tenham at determinado valor previsto em lei, feitas em regime de adiantamento.
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86. (ANALISTA/TRE-MT/2010)
Embora
despesa
oramentria
corrente geralmente coincida com a despesa oramentria efetiva, h despesa oramentria corrente no efetiva, como a despesa com a aquisio de materiais para estoque e a despesa com adiantamentos. Essas so despesas correntes e, entretanto, representam um fato permutativo. 87. (ANALISTA/TCE-AC/2008) Caso o servidor aplique o recurso adiantado de maneira equivocada o ordenador de despesa ser responsabilizado quando este aprovar a prestao de contas do servidor com irregularidade. 88. (ANALISTA/ANEEL/2010) Cabe aos detentores de suprimento de fundos fornecer indicao precisa dos saldos em seu poder em 31/12, para efeito de contabilizao e reinscrio da respectiva responsabilidade pela sua aplicao em data posterior. 89. (ASSESSOR/TCE-RN/2009) vedada a concesso de trs
suprimentos de fundos ao mesmo servidor durante o exerccio financeiro, independentemente das prestaes de contas j realizadas pelo referido servidor. 90. (ANALISTA/ANTAQ/2008) O carto de pagamento do governo federal um instrumento de pagamento emitido em nome do servidor beneficirio, operacionalizado pela instituio financeira onde esse servidor tiver conta, podendo o carto ser utilizado por outro servidor, desde que com a mesma finalidade e para o mesmo perodo. 91. (TCNICO SUPERIOR/MIN. SADE/2008) A utilizao do Carto de Pagamento do Governo Federal, tambm denominado carto corporativo, destina-se aquisio de materiais e contratao de servios enquadrados como suprimento de fundos, sendo vedada sua utilizao como forma de pagamento de outras despesas, ainda que autorizada por autoridade competente. 92. (ANALISTA/TRE-MA/2009) exclusivamente pagamentos. em nome Cada do CPGF servidor deve ser emitido pelos
responsvel
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93. (ANALISTA/MCT/2008) Os suprimentos de fundos se enquadram entre as despesas que podem ser efetuadas com o carto de pagamento do governo federal. Os suprimentos so utilizados, entre outros casos, para as despesas que cada rgo ou entidade entender como devendo ter carter sigiloso, segundo as convenincias da administrao. 94. (TCNICO SUPERIOR/MDS/2008) Em decorrncia da implantao do SIAFI, a realizao da receita e da despesa da Unio deve ser feita por via bancria em estrita observncia ao princpio da unidade de caixa, e o produto da arrecadao de todas as receitas ter de ser, obrigatoriamente, recolhido conta do Tesouro Nacional, no Banco do Brasil. 95. (TCNICO SUPERIOR/MIN. SADE/2008) Os valores depositados a ttulo de cauo para a garantia de um direito, por constiturem recursos que no pertencem ao patrimnio pblico, no podem ser depositados na Conta nica do Tesouro Nacional. 96. (TCNICO financeira SUPERIOR/MIN. mensal SADE/2008) para A programao o adequado
fundamental
funcionamento da conta nica, precisamente para viabilizar e, ao mesmo tempo, limitar os dispndios de cada rgo e entidade integrantes do SIAFI, ordenando as prioridades e necessidades da administrao. 97. (ANALISTA/TRE-MA/2009) As parcelas do Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuies das Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (SIMPLES) correspondentes s contribuies para a previdncia social devem ser excludas da conta nica. 98. (TCNICO/UNIPAMPA/2009) O SIAFI um sistema
computacional de acompanhamento e controle da execuo oramentria, financeira e contbil do governo federal. 99. (AGENTE/DPF/2009) Com o advento do Sistema Integrado de Administrao Financeira do Governo Federal (SIAFI), houve grande centralizao da gesto de recursos, o que permitiu a padronizao dos mtodos e rotinas de trabalho e restringiu a 76 www.pontodosconcursos.com.br
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gesto e o controle do ordenador de despesas, com a perda da individualizao dos recursos para cada unidade gestora. 100. (ANALISTA/ANEEL/2010) O SIAFI abrange desde o registro do oramento inicial da receita e despesa em todas as unidades gestoras at a emisso das demonstraes contbeis mensais e anuais, alm dos procedimentos especficos de encerramento e abertura de exerccio. 101. (ANALISTA/SAD-PE/2009) Desde a sua implantao, o SIAFI foi utilizado pelos Poderes Executivo, Legislativo e Judicirio. 102. (ANALISTA/SAD-PE/2009) Atualmente, utilizam-se do SIAFI
todos os rgos da administrao direta e administrao indireta, inclusive empresas pblicas, sociedades de economia mista e instituies financeiras oficiais. 103. (TEFC/TCU/2009) O SIAFI abrange a emisso das
demonstraes contbeis mensais e anuais; entretanto, como permite, a qualquer momento, apurar os saldos oramentrios e financeiros, possibilita, tambm a qualquer tempo, o levantamento daquelas demonstraes. 104. (ACE/TCU/2008) O fornecimento continuado de dados contbeis do Sistema Integrado de Administrao Financeira do governo federal (SIAFI), por meio de acesso online s bases de dados dos sistemas, permitido s instituies pblicas em geral e s entidades do setor privado, mediante habilitao no sistema desejado, a qual renovvel periodicamente e, em alguns casos, feita com base em termo de cooperao tcnica. 105. (ANALISTA/TJDFT/2008) Um dos objetivos do SIAFI permitir o registro contbil dos balancetes dos estados e municpios e de suas supervisionadas. 106. (CONTADOR/DPU/2010) Mesmo na modalidade de uso parcial, o SIAFI substitui a contabilidade da unidade, no sendo necessrio o envio de balancetes e balanos para integrao pelas unidades setoriais do sistema.
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107. (ANALISTA/SAD-PE/2009) permitida a utilizao do SIAFI na modalidade de uso parcial por parte dos rgos e entidades do Poder Executivo que integram os oramentos fiscal e da seguridade social. 108. (ANATEL/ANALISTA/2006) A conta nica do Tesouro Nacional engloba todas as disponibilidades financeiras das unidades de gesto do governo federal que participam do Sistema Financeiro Integrado de Administrao Pblica (SIAFI), inclusive aquelas em moeda estrangeira e das unidades gestoras offline. 109. (ANALISTA/TRE-AP/2007) Cabe ao SERPRO a alterao na forma de acesso ao SIAFI, de acordo com a necessidade do solicitante. 110. (CONTADOR/DPU/2010) Como se trata de um sistema online de mbito nacional, o acesso para registro de documento ou para consulta no SIAFI feito mediante cadastro em tempo real, com autorizao automtica. 111. (TFCE/TCU/2007) A alterao de um documento registrado no SIAFI permitida mediante a identificao do CPF, da hora e do nome do autor da operao. 112. (TFCE/TCU/2007) Cada rgo da administrao direta do
governo federal dever indicar formalmente Secretaria do Tesouro Nacional um servidor e seu substituto para serem responsveis pelo processo de cadastramento dos usurios do SIAFI no mbito do respectivo rgo. 113. (CONTADOR/DFTRANS/2008) Cabe Secretaria do Tesouro Nacional definir a forma de acesso de cada unidade gestora ao SIDOR, bem como solicitar a alterao dessa forma de acesso, de acordo com a necessidade do rgo solicitante. 114. (ANALISTA/ANTAQ/2008) Oramentrios (SIDOR) O Sistema um Integrado de de Dados da
sistema
tecnologia
informao implantado e utilizado pelos entes governamentais para fins de estruturar, organizar e elaborar a proposta oramentria.
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115. (CONTADOR/IPC/2007) O SIDOR representa um conjunto de procedimentos, justapostos entre si, com a incumbncia de cuidar do processamento de cunho oramentrio, por meio de computao eletrnica, cabendo sua superviso Secretaria de Oramento Federal.
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GABARITO 1 C 11 C 21 E 31 C 41 E 51 C 61 C 71 E 81 E 91 E 101 E 111 E 2 E 12 C 22 E 32 E 42 E 52 C 62 C 72 E 82 C 92 E 102 E 112 C 3 C 13 C 23 C 33 E 43 C 53 C 63 C 73 E 83 C 93 E 103 C 113 E 4 E 14 C 24 E 34 C 44 E 54 C 64 E 74 C 84 E 94 E 104 E 114 E 5 E 15 E 25 E 35 E 45 E 55 C 65 C 75 E 85 C 95 E 105 C 115 C 6 E 16 E 26 E 36 C 46 E 56 E 66 E 76 E 86 C 96 C 106 E 7 C 17 C 27 E 37 E 47 E 57 C 67 C 77 C 87 C 97 E 107 E 8 C 18 C 28 E 38 E 48 E 58 E 68 C 78 C 88 C 98 C 108 E 9 E 19 E 29 C 39 E 49 C 59 E 69 E 79 C 89 E 99 E 109 E 10 C 20 E 30 C 40 E 50 E 60 C 70 E 80 E 90 E 100 C 110 E

AFO e orçamento: restos a pagar e despesas de exercícios anteriores

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AFO, ORAMENTO PBLICO E FINANAS AULA 05

corridas curtas, uma aps a outra. Walter Elliot

Muito bem, vamos em frente!

despesas no processadas ter validade at 31 de dezembro do

Impactos financeiros dos restos a pagar

Como isso cai na prova? 12. (ASSESSOR/TCE-RN/2009) Na fixao da programao

Restos a pagar de despesas plurianuais 15 www.pontodosconcursos.com.br

contabilizado e includo nas contas do ordenador como despesa

Como isso cai na prova?

Conta nica, mas nem tanto

Como isso cai na prova?

48. (ANALISTA/MIN. caractersticas

preparao do oramento unificado, que passaria a vigorar em

Como isso cai na prova? 52. (CONTADOR/MIN. ESPORTE/2008) O SIAFI um sistema

integrar e compatibilizar as informaes no mbito do Governo Federal;

permitir o acompanhamento e a avaliao do uso dos recursos pblicos; e

proporcionar a transparncia dos gastos do Governo Federal.

Como isso cai na prova? 57. (ANALISTA/SERPRO/2008) objetivo do SIAFI padronizar

Como isso cai na prova? 54 www.pontodosconcursos.com.br

Como isso cai na prova? 68. (ANALISTA/MIN. INTEGRAO/2009) Alm de ajudar na

Resumo da aula As modalidades de execuo a pagar da e despesa despesas oramentria de exerccios

31. (ANALISTA/TRE-GO/2008) correntes no-efetivas.

contabilizado e includo nas contas do ordenador como despesa

48. (ANALISTA/MIN. caractersticas

QUESTES ADICIONAIS 71. (AUDITOR/AUGE-MG/2009) A apropriao da despesa por

79. (ANALISTA/TRE-MA/2009) interrompida devem ser exerccios anteriores.

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