Contabilidade Societria

Prof. Joubert da Silva Jernimo Leite

Equipe:
Marlene Maciel Mirian Lopes da Fonseca Patrcia de Farias Oliveira Suanne Jamille Fonseca

Campina Grande PB

QUESTES

1 A companhia adquiriu a vista ttulos governamentais em 31 de maio de 2011 por R$ 100.000,00 (cem mil reais), com renda mensal de R$ 800,00 (oitocentos reais) e vencimento em 31 de maio de 2015. A administrao da companhia pretende vender tais ttulos em 2012 e o valor de mercado em 31 de dezembro de 2011 era de R$ 108.000,00 (cento e oito mil reais). Pede-se a classificao dos ttulos e a sua devida avaliao e reconhecimento de acordo com as normas contbeis brasileiras. Ttulos vista ................................... R$ 100.000,00 - 31/05/2011 Rendimento mensal ....................... R$ 800,00 Valor mercado ................................ R$ 108.000,00 - 31/12/2011 Venda ..................................................................... - 2012

Sistemtica Antiga Ttulos eram mensurados e reconhecidos pelo custo de aquisio mais rendimentos . Sistemtica Nova - Ttulos so classificados como disponveis para venda, mensurados e reconhecidos pelo custo de aquisio, ajustados pelos rendimentos e variaes no valor justo at a realizao financeira .

Pela aquisio:

31/05/2011

D Ttulos disponveis para venda (AC) C Banco (caixa e equivalente de caixa) (AC) ............. R$ 100.000,00

a) Registrar o rendimento financeiro D Ttulos disponveis para venda C Receita financeira .............................................. R$

5.600,00

b) Registrar o ganho no realizado ajuste a valor justo ajuste a valor de mercado D Ttulos disponveis para venda C Ajuste de AP de ttulos disponveis para venda .... R$

2.400,00

C) Imposto diferido sobre o ganho no realizado (outros resultados no abrangente PL) D Ajuste de AP de ttulos disponveis para venda C Impostos diferidos (passivo no circulante) .............. R$ 816,00

31/12/2011 Sistemtica Antiga Ttulos e valores mobilirios R$ 105.600,00 Sistemtica nova Ttulos e valores mobilirios R$ 108.000,00

2 Quais ativos e passivos esto sujeitos ao ajuste a valor presente? Valor presente Ativo e Passivo Contas a receber Compras a prazo Emprstimos e financeiras Vendas a prazo

3 A Companhia realizou uma venda a prazo em 11 de maio de 2011, no valor de R$ 50.000,00 (cinquenta mil reais) com vencimento de duplicata em 11 de junho de 2011, sendo o valor presente dessa duplicata em 11 de maio de 2011 de R$ 49.000,00 em 31 de maio de 2011 de R$ 49.500,00. Pede-se a avaliao a valor presente, a contabilizao da operao de acordo com as normas contbeis brasileiras Venda a prazo ............................................... R$ 50.000,00 Duplicata.............................................................................. Valor presente............................................... R$ 49.000,00 R$ 49.500,00 11/05/2011 11/06/2011 11/05/2011 - 31/05/2011

Ativo Circulante: D Duplicata a receber

11/05/2011

C Receita Bruta .............................................. R$ 50.000,00

Ajuste a valor presente: D Ajuste a valor presente C Proviso para ajuste a valor presente................. R$ 1.000,00

Duplicata a receber ......................................................... R$ 50.000,00 Proviso para ajuste a valor presente ............................. ( R$ 1.000,00 ) Valor lquido .................................................................. R$ 49.000,00

Receita Bruta ............................................................... R$ 50.000,00 Ajuste a valor presente ................................................ ( R$ 1.000,00 ) Valor lquido ................................................................ R$ 49.000,00

31/05/2011 D Proviso para ajuste a valor presente C Receita financeira ..................................... R$ 500,00

Duplicata a receber ................................................... Proviso para ajuste a valor presente .........................

R$ 50.000,00 R$ 500,00

R$ 49.000,00

EMPRESA BALANAO PATRIMONIAL

Findo em 31 de Dezembro de 2012 Valores expressos em Reais (R$)

Empresa
NE Ativos
Ativos Circulante Caixa e equivalente de caixa Aplicao financeira de liquidez imediata Contas a receber de clientes Estoque Instrumentos financeiros ativos 01 -

Balano
2012
310.000,00 55.000,00 45.000,00 60.000,00 100.000,00 50.000,00

Ativos no Circulante Realizvel a Longo Prazo Contas a receber de subsidirias a longo prazo Impostos deferidos ativos

110.000,00 100.000,00 10.000,00 -

Investimentos Investimentos gio por expectativas Imobilizado Imobilizado Intangvel Intangvel

480.000,00 400.000,00 80.000,00

130.000,00

02

170.000,00

Total de ativos

R$

R$ 1.200.000,00

As notas explicativas so parte integrante das demonstraes contbeis.

EMPRESA BALANAO PATRIMONIAL

Findo em 31 de Dezembro de 2012 Valores expressos em Reais (R$) NE Passivos e Patrimnio Lquido
Passivos Circulante Fornecedor Salrios e benefcios Impostos e contribuies Contas a pagar Instrumentos financeiros passivos 115.000,00 20.000,00 50.000,00 30.000,00 5.000,00 10.000,00

2012

Passivos no Circulante Financiamentos a pagar Impostos diferidos Proviso para contingncias Patrimnio Lquido Reservas de incentivos fiscais Lucros acumulados Aes Preferenciais Aes Ordinrias Outros resultados abrangentes

710.000,00 610.000,00 20.000,00 80.000,00 365.000,00

5.000,00 130.000,00 50.000,00 50.000,00 130.000,00

03 -

Sub-total Participao dos no controladores R$ -

R$ 1.190.000,00 R$ 10.000,00

Total do Passivo Patrimnio Lquido

R$

R$ 1.200.000,00

As notas explicativas so parte integrante das demonstraes contbeis.

EMPRESA

NOTAS EXPLICATIVAS
2012
Valores expressos em Reais (R$)

a) Caixa e Equivalentes de Caixa Os fluxos de caixa dos investimentos a curto prazo so demonstrados pelos valores lquidos (aplicaes e resgates). As aplicaes a curto prazo que possuem liquidez imediata e vencimento original em at 90 dias, so reconhecidos a valor justo e registrados em investimentos a curto prazo.

b) Intangvel Os ativos intangveis so avaliados ao custo de aquisio, deduzido da amortizao acumulada e perdas por reduo do valor recupervel, quando aplicvel. Os ativos intangveis so amortizados em at 10 anos considerando a sua utilizao efetiva ou um mtodo que reflita os seus benefcios econmicos. Nota 01 Caixa e Equivalentes de Caixa 2012 5.000,00 50.000,00 45.000,00 100.000,00

Caixa Depsitos Bancrios Aplicao financeira de Liquidez Imediata Total de Caixa e Equivalente de Caixa

Inclui o Caixa os Depsitos Bancrios outros investimentos de curto prazo de alta liquidez, com vencimento original de at 90 dias e com risco insignificante de mudana de valor. Nota 02 Intangvel O Ativo Intangvel determinado como sendo o valor residual da receita de construo auferida para a construo ou aquisio da infraestrutura realizada pela empresa. Tem sua amortizao iniciada quando estes esta disponvel para o uso em seu local e na condio necessria para que seja capaz de operar na forma pretendida pela empresa.

Nota 03 Outros Resultados Abrangentes Outros Resultados Abrangentes compreende itens de receitas e despesas que no so reconhecidos na Demonstrao de Resultado com componentes dos outros resultados abrangentes incluem: Ganhos com variao Cambial de Investimentos no Exterior, Ganhos com Ativos Disponveis para Venda e Perdas com Hedge de Fluxo de Caixa. 2012 50.000,00 10.000,00 90.000,00 130.000,00

Ganhos com ativos disponveis para Venda (+/-) Perdas com hedge de fluxo de caixa Ganhos com variao cambial de investimento no exterior Total Outros Resultados Abrangentes