Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
SUNAT
BASE LEGAL
l
Artculo 10 del Cdigo Tributario D.S. 135-99-EF. Artculo 10 inciso c) del TUO Ley del IGV, DS 055-99-EF. Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT Resolucin de Superintendencia N 050-2002/SUNAT Resolucin de Superintendencia N 135-2002/SUNAT Resolucin de Superintendencia N 126-2004/SUNAT Resolucin de Superintendencia N 263-2004/SUNAT Resolucin de Superintendencia N 061-2005/SUNAT
SUNAT
DEFINICIN
Es el rgimen por el cual los Agentes de Retencin (clientes) designados por la SUNAT efectan retenciones del IGV a sus Proveedores afectos a dicho impuesto, para su posterior entrega al fisco, con cargo a que el sujeto de retencin las descuente de su impuesto a pagar del mes.
SUNAT
SUJETOS
AGENTE DE RETENCIN: - Adquirente del bien, (Cliente) - Usuario del servicio, o -Quien encarga la construccin * Deben ser designados por SUNAT. PROVEEDOR: - Vendedor del bien, - Prestador del servicio, o - Ejecutor de contratos de construccin.
S/. 300
PROVEEDOR AGENTE
S/. 18
626
SUNAT
AMBITO DE APLICACIN
Aplicable a las operaciones gravadas con IGV. Entrada en vigencia: a partir del 01 de junio del 2002 : Venta de bienes muebles Primera venta de inmuebles Prestacin de Servicios Contratos de Construccin
Operaciones excluidas
Aquellas sustentadas con Liquidacin de Compra o Plizas de Adjudicacin. Aquellas en las que se aplica el SPOT (detracciones). Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de buenos contribuyentes Realizadas con otros sujetos que tengan la condicin de Agente de Retencin o Agente de Percepcin. Por las que se emitan documentos autorizados. Ejemplo: recibo de luz, boletos areos, cargos bancarios. Ventas y servicios en los que no haya obligacin de emitir Comprobante de Pago.
Art. 2 y 5 de R.S. 037-2002/SUNAT
7
Operaciones excluidas
Aquellas realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que tengan la calidad de Agentes de retencin cuando las realicen a travs de un tercero en la modalidad de encargo. Cuando se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por mquina registradora, que no permita usar Crdito Fiscal. Todas aquellas operaciones en las cuales el pago efectuado sea menor a S/ 700 y el monto de los Comprobantes de Pago involucrados no supere dicho importe.
SUNAT
SUNAT
La Relacin de Agentes de Retencin ser difundida por cualquier medio incluido la pgina web de la SUNAT (http://www.sunat.gob.pe).
SUNAT
IMPORTE DE LA OPERACIN
Suma total que queda obligado a pagar el adquirente o usuario o quien encarga la construccin, incluidos los tributos que graven la operacin.
TASA DE LA RETENCIN
Es el 6% sobre el importe de la operacin.
SUNAT
OPORTUNIDAD DE LA RETENCIN
El Agente de Retencin efectuar la retencin en el momento que se realice el pago, con prescindencia de la fecha en que se efectu la operacin gravada con IGV. Por pagos realizados a un tercero, el Agente de Retencin deber emitir el Comprobante de Retencin al Proveedor.
En caso de pagos parciales, la retencin se aplicar sobre el importe de cada pago.
SUNAT
SUNAT
No darn lugar a la modificacin de los importes retenidos, ni a la devolucin por el Agente de Retencin, sin perjuicio de la deduccin correspondiente del Impuesto Bruto mensual en el perodo correspondiente.
La retencin correspondiente al monto de la nota de crdito, podr deducirse de la retencin que corresponda a operaciones con el mismo proveedor, respecto de las cuales an no ha operado sta.
SUNAT
COMPROBANTE DE RETENCIN
El Agente de Retencin entregar a su Proveedor el Comprobante de Retencin al momento de efectuar sta. La impresin de los Comprobante de Retencin se realizar previa autorizacin, mediante: El Formulario N 816 - Autorizacin de Impresin a travs de SUNAT Operaciones en Lnea. NOTA:
En caso se vaya a utilizar sistema de emisin de comprobantes computarizada, se requiere previa autorizacin de SUNAT presentando el formulario N 806 en los Centros de ServiciosalContribuyente de SUNAT.
SUNAT
COMPROBANTE DE RETENCIN
El agente de retencin podr entregar al proveedor la copia que le corresponde del Comprobante de Retencin generado mediante sistema computarizado, a travs de internet o el correo electrnico, previa comunicacin a la SUNAT, mediante escrito simple por mesa de partes firmado por el contribuyente o su representante legal.
Si el agente de retencin y el proveedor lo acuerdan, el Agente de Retencin podr emitir un solo comprobante de retencin por proveedor respecto del conjunto de retenciones efectuadas a lo largo de un perodo determinado, siempre que su emisin y entrega se efecte dentro del mismo mes en que se realizaron las retenciones, debiendo consignar la fecha en que se efectu cada retencin.
SUNAT
SUNAT
SUNAT
SI
SI
SUNAT
Pago de CP menores a S/. 700 Sumados superan dicho importe (CP involucrados)
R.U.C. N 0000000001
COMPROBANTE DE RETENCION
001 N 00000001
RETENCION 30 36
TOTALES
1, 100
66
SUNAT
COMPROBANTE DE RETENCION
001 N 00000001
RETENCION 30 90
TOTALES
2,000
120
SUNAT
R.U.C. N 0000000001
COMPROBANTE DE RETENCION
001 N 00000001
MONTO 750
RETENCION 45
19-06-2008
01
001
22-07-2008 TOTALES
1000 1,750
60 105
S/. 2000
SUNAT
R.U.C. N 0000000001
COMPROBANTE DE RETENCION
001 N 00000001
MONTO 500
RETENCION 45
19-06-2008
01
001
22-07-2008 TOTALES
500 1,000
45 90
S/. 2000
Casos Prcticos
FACTURA IMPORTE S/. 001-011 350 001-020 300 001-032 400 Total 1050 S/. 350 300 400 1050 PAGO FECHA 03-02-07 15-02-07 28-02-07 PROCEDE RETENCION 6% NO
Comentario: No se efecta retencin puesto que el importe de las facturas y de los pagos son menores a S/ 700.00 nuevos soles.
24
Casos Prcticos
FACTURA IMPORTE S/. 001-011 1050 S/. 350 300 400 1050 PAGO FECHA 03-02-07 15-02-07 28-02-07 PROCEDE RETENCION 6% 21 SI 18 24 63
Total
1050
Comentario: Si bien cada pago parcial es inferior a S/. 700.00 nuevos soles, el monto de la factura supera el lmite, por lo que correspondiendo efectuar la retencin por cada pago.
25
Importe total
S/.720 S/.720 S/.630
26
Se efecta la retencin?
SI, por el importe original (1) NO, el importe de la operacin no supera los S/.700 NO, importe menor a S/.700
S/.750
S/.60
S/.690
S/.600
S/.30
S/.570
No importa
(1)
La retencin por el monto de la Nota de Crdito no se devuelve pero podr deducirse de retenciones futuras al mismo proveedor.
27
SUNAT
SUNAT
El Agente de Retencin deber: Abrir en su contabilidad una cuenta denominada IGV Retenciones por Pagar en la que controlar mensualmente las retenciones efectuadas a los Proveedores y se contabilizar los pagos efectuados a la SUNAT. Llevar un Registro del Rgimen de Retenciones" , en la que controlar los dbitos y crditos con respecto a la cuenta por pagar de cada Proveedor, el cual debera de ser legalizado y no podr tener un atraso mayor a diez (10) das hbiles, contados a partir del primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se recepcione o emita, segn corresponda, el documento que sustenta las transacciones realizadas con los proveedores.
SUNAT
El Agente de Retencin podr abrir una columna en el Registro de Compras, en el que marcar: a) Los comprobantes de pago correspondientes a operaciones que se encuentran sujetas a retencin b) Las notas de dbito y notas de crdito que modifican los comprobantes de pago correspondientes a operaciones que se encuentran sujetas a retencin.
SUNAT
El Proveedor deber: Abrir una subcuenta denominada "IGV Retenido dentro de la cuenta Impuesto General a las Ventas, donde controlar las retenciones efectuadas, as como las aplicaciones de dichas retenciones al IGV por pagar.
SUNAT
SUNAT
SALDOS A FAVOR PAGOS ANTICIPADOS SALDO DIF. A PAGAR Art. 31 Ley del Impuesto a Pagar. IGV: Las retenciones
RETENCIONES IGV PAGOS ANTICIPADOS SALDO DIF. A PAGAR del IGV se deducen del
c)
SUNAT
Compensacin
El saldo a compensar de retenciones del Impuesto General a las Ventas (IGV) no aplicadas, debe constar en la declaracin mensual presentada correspondiente al ltimo perodo tributario vencido a la fecha de la solicitud de compensacin. En la medida que la solicitud de compensacin de retenciones del IGV no sea atendida; deber seguir consignando en el PDT 621 todo el saldo no aplicado de retenciones (casilla 165) del IGV, incluso el monto que ha solicitado compensar, en las declaraciones que presente por periodos tributarios posteriores. Slo una vez aprobada la solicitud deber descontarse el saldo compensado y dejar de arrastrarlo en las siguientes declaraciones.
SUNAT IMPORTANTE
Para
declaracin de impuestos, consultas, trmites o informacin en general puede ingresar a SUNAT Virtual: www.sunat.gob.pe Consultas tributarias e informticas a la Central de Consultas marcando el:
315-0730 (Lima) y/o 0-801-12-100 (a nivel nacional)