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Actualidad y Aplicacin Prctica

Registro de Compras Imputacin e informacin mnima

Ficha Tcnica
Autor : C.P. Luz Hirache Flores Ttulo : Registro de Compras Imputacin e informacin mnima Fuente : Actualidad Empresarial, N 238 - Primera Quincena de Setiembre 2011

1. Introduccin
Desde la publicacin de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/Sunat, en diciembre de 2006 en la que se estableci las disposiciones relacionadas a los nuevos formatos de los libros y registros contables vinculados a asuntos tributarios; norma que entr en vigencia desde el 01.01.07; esta norma contempla los procedimientos de autorizacin, legalizacin, forma del llevado, plazos mximos de atraso, prdida y destruccin de los mismos, informacin mnima por cada libro y registro contable; y los nuevos formatos a utilizarse, norma que ha sufrido modicaciones a la fecha. Centrndonos en esta oportunidad en el llenado del REGISTRO DE COMPRAS, siendo que a la fecha an existen dudas sobre el uso adecuado de las columnas del Formato 8.1, que a continuacin detallaremos.

2. Marco legal
R. S. N 234-2006/SUNAT Nuevos Formatos de Libros y Registro Contables vinculados a asuntos tributarios. R. S. N 239-2008/SUNAT Modican Resolucin que establece nuevos formatos de libros y registros contables vinculados a asuntos tributarios. R.S. N 017-2009/SUNAT Suspenden temporalmente el art. 13 de la R.S. N 234-2006/ SUNAT y modicatorias.

3. Deniciones
El formato 8.1 Registro de Compras, contiene la identicacin de las adquisiciones incurridas por una entidad, la misma que se detalla en referencia a su relacin con la operacin de venta, siendo necesario identicar el contenido de estos rubros: 3.1. Adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o exportacin: En este campo, deber imputarse las compras de bienes y servicios netos de descuento o devoluciones y/o reintegros1 sean nacionales o importadas incurridos por la entidad, las mismas que estn destinadas a la venta gravada y/o exportacin.
1 Reintegros contemplados en el artculo 22 del TUO de la Ley del IGV.

Ejemplo: Distribuidora PETER S.A.C. comercializa carteras de cuero y tela, la adquisicin de esta mercadera corresponde a una operacin gravada destinada a su venta, la misma que tambin es gravada. 3.2. Adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin y a operaciones no gravadas: En este campo, deber imputarse las compras de bienes y servicios netos de descuento o devoluciones 1 sean nacionales o imy/o reintegros1 portadas incurridos por la entidad, las mismas que estn destinadas a la venta gravada, exportacin y operaciones no gravadas. Ejemplo: Laboratorios MEDICAL S.A.C. se dedica a la fabricacin de productos farmacuticos, ha contratodo los servicios de transporte para el traslado de materia prima para productos oncolgicos22 (NO GRAVADOS con el IGV) y vitaminas infantiles (gravados con IGV); habindose incurrido en un gasto que est vinculado tanto a la venta de productos terminados gravados y no gravados. 3.3. Adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no gravadas: En este campo, deber imputarse las compras de bienes y servicios netos de descuento o devoluciones y/o reintegros1 sean nacionales o importadas incurridos por la entidad, las mismas que estn destinadas a la venta NO gravada exclusivamente. Ejemplo: BOTICAS MS SAUD S.A.C. ha adquirido un aparador de aluminio y vidrio, para colocar los productos farmacuticos para la DIABETES3, siendo estos productos NO GRAVADOS, la compra incurrida est destinada a una operacin NO GRAVADA. 3.4. Valor de las adquisiciones No gravadas: En este campo, deber imputarse las compras de bienes y servicios netos de descuento o devoluciones NO GRAVADOS, incurridos por la entidad, esto quiere decir las adquisiciones inafectas o exoneradas con el IGV4. Ejemplo: Universidad Peruana de los Andes S.A. ha adquirido libros para la biblioteca, para las reas
2 No se encuentran gravados con IGV, segn inciso p) del artculo 2 del TUO de la Ley del IGV. 3 No se encuentran gravados con IGV, segn inciso p) del artculo 2 del TUO de la Ley del IGV. 4 Ver artculo 2 y los Apndices I y II del TUO de la Ley del IGV.

de Derecho, Econmica, Administracin, Comercio Exterior y Obras Literarias5, siendo estos productos exonerados del IGV, corresponde la identicacin de esta compra en la columna de compras no gravadas.

4. Aspectos generales
4.1. Procedimiento de Autorizacin del Registro de Compras:
La oportunidad de la legalizacin del Registro de Compras, es antes de su USO, y se realizar por notarios o jueces de paz letrados o jueces de paz, de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio scal del deudor tributario. En el caso de las provincias de Lima y Callao, la legalizacin podr ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias. La Constancia de Legalizacin deber contener: a. Nmero de legalizacin b. Apellidos y nombres, denominacin o razn social (deudor tributario) c. Nmero de RUC; d. Denominacin del libro o registro; e. Fecha de la incautacin o registro anterior de la misma denominacin y la autoridad que orden la diligencia. f. Nmero de folios g. Fecha y lugar en que se otorga h. Sello y rma del notario o juez Tratndose de hojas sueltas o continuas, se deber presentar el ltimo folio legalizado por notario del libro o registro anterior. Tratndose de libros o registros llevados en forma manual, se deber acreditar que se ha concluido con el anterior, mediante la presentacin del libro o registro concluido o fotocopia legalizada del folio donde conste la legalizacin y del ltimo folio del mencionado libro o registro.

Legalizac. del 2. y sigtes. libros Empaste de los libros

Legalizacin

De tratarse de hojas sueltas o continuas debern empastarse, de ser posible, hasta por un ejercicio gravable. En el caso que el nmero de hojas sueltas o continuas a empastar sea menor a 20, el empaste podr comprender 2 o ms ejercicios gravables. El empaste deber efectuarse, como mximo, dentro de los 4 primeros meses del ejercicio gravable siguiente al que correspondan las operaciones contenidas en dichos libros o registros. Asimismo, el empaste incluye las hojas que hayan sido anuladas. Las hojas sueltas o continuas legalizadas del Registro de Compras, que no hubieran sido utilizadas en el ejercicio, podrn emplearse para el ejercicio inmediato siguiente. El empaste en varios tomos, incluir como primera pgina una fotocopia del folio que contenga la legalizacin respectiva del Registro de Compras.

5 Exonerado mediante la Ley N 28086, Ley de democratizacin del libro y de fomento de la lectura, tambin conocida como la Ley del Libro.

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rea Tributaria
El plazo es de 60 das calendarios para rehacer los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, documentos y otros antecedentes, contados a partir del da siguiente de ocurrido los hechos. El deudor tributario podr solicitar de resultar necesario un plazo mayor, la SUNAT otorgar la prrroga correspondiente, previa evaluacin6. El plazo mximo permitido para llevar con atraso el Registro de Compras, es de 10 das hbiles contados desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en se recepcione el comprobante de pago respectivo.

Mediante la Sptima Disposicin Complementaria Final, de la R.S. N 234-2006/Sunat, se establece la excepcin del uso de los formatos y tablas cuando el llevado de los Libros y registros contables vinculados a asuntos tributarias es mediante hojas sueltas o continuas: Los modelos de los formatos y las tablas mencionadas en el artculo 13, se encuentran anexados en la presente Resolucin. Sin perjuicio del registro de la informacin mnima establecida en la presente Resolucin, la utilizacin de los formatos que debe contener cada libro y registro vinculado a asuntos tributarios es obligatoria, excepto, cuando los libros o registros son llevados mediante hojas sueltas o continuas. Los deudores tributarios no obligados a incluir determinada informacin en un libro o registro podrn optar por no incorporar en el formato del libro o registro relacionado con dicha informacin, las columnas en donde se deban consignar la referida informacin. 4.2. Informacin Mnima a detallar El Registro de Compras deber contener en columnas separadas, la siguiente informacin mnima: a. Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin de compra; este cdigo es asignado por cada entidad, no hay restriccin sobre su formato. b. Fecha de emisin del comprobante de pago o documento. c. Fecha de vencimiento o fecha de 7 del comprobante de pago. pago5 d. Tipo de comprobante de pago o documento, segn tabla 10. e. Serie del comprobante de pago o documento (segn tabla 11). f. Ao de emisin de la DUA o DSI g. Nmero del comprobante de pago o documento.
6 De vericarse la falsedad de los hechos comunicados por el deudor tributario, la SUNAT podr utilizar directamente los procedimientos de determinacin sobre base presunta, en aplicacin del numeral 9 del artculo 64 del Cdigo Tributario. 7 Para el caso de servicios de suministros de energa elctrica, agua potable y servicios telefnicos, tlex y telegrcos, fecha de vencimiento o pago lo que ocurra primero, segn lo seala el artculo 4 inciso c), segundo prrafo del TUO de la Ley del IR./ Fecha de pago del impuesto retenido por liquidaciones de compra. Fecha de pago del impuesto que grave la importacin de bienes, utilizacin de servicios prestados por no domiciliados o la adquisicin de intangibles provenientes del exterior, cuando corresponda.

h. Tipo de documento de identidad del proveedor, segn tabla 2. i. Nmero de RUC del proveedor, o nmero de documento de identidad, segn corresponda. j. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del proveedor. En caso de personas naturales apellido paterno, apellido materno y nombre completo. k. Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito scal y/o saldo a favor por exportacin, destinadas exclusivamente a operaciones gravadas y/o de exportacin. l. Monto del IGV correspondiente a la adquisicin registrada en el literal k). m. Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito scal y/o saldo a favor por exportacin, destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin y a operaciones no gravadas. n. Monto del IGV correspondiente a la adquisicin registrada en el literal m). o. Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho a crdito scal y/o saldo a favor por exportacin, por no estar destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin. p. Monto del IGV correspondiente a la adquisicin registrada en el literal o). q. Valor de las adquisiciones no gravadas. r. Monto del ISC. s. Otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible. Incluye otros cargos permitidos, tal es el caso de las percepciones incluidas en el comprobante de pago, entre otros. t. Importe total de las adquisiciones registradas segn comprobantes de pago. u. Nmero de comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado. v. Nmero de la constancia de depsito de detraccin, cuando corresponda. w. Fecha de emisin de la constancia de depsito de detraccin, cuando corresponda. 8 utilizado conforme x. Tipo de cambio6 lo dispuesto en las normas sobre la materia. y. En el caso de las notas de dbito o las notas de crdito, adicionalmente, se har referencia al comprobante de pago que se modica, para lo cual se deber registrar la siguiente informacin: i. Fecha de emisin del comprobante de pago que se modica. ii. Tipo de comprobante de pago que se modica segn tabla 10. iii. Nmero de serie del comprobante de pago que se modica.
8 Segn artculo 5, numeral 17 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC, en el caso de operaciones realizadas en moneda extranjera, la conversin en moneda nacional se efectuar al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la SBS en la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria, salvo en el caso de las importaciones en donde la conversin a moneda nacional se efectuar al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado en la fecha de pago del Impuesto correspondiente. En los das en que no se publique el tipo de cambio referido se utilizar el ltimo publicado.

Plazo para rehacer

iv. Nmero del comprobante de pago que se modica. z. Totales.

5. Aplicacin prctica
Distribuidora AMOROSITOS S.A.C. se dedica a la venta de obsequios personalizados para toda ocasin, bienes que se encuentran gravados con IGV; en el mes de junio de 2011 ha adquirido lo siguiente: 08.06.11 Ha importado botellas, tasas y vasos de vidrio, que son utilizados para los obsequios personalizados, con los siguientes datos:
Comprobante No domiciliado $5,400.00 Fecha de emisin 05.06.11 Fecha de vencimiento 05.07.11 Fecha de embarque 05.06.11 DUA Valor FOB Flete Seguro2 Valor CIF Advalrem (6%) IGV 18% Tasa de desacho Percepcin (3.5%) Fecha de pago DUA $5,400.00 $540.00 $100.00 $6,040.00 $362.40 $1,152.43 $80.00 $264.42 08.06.11

Plazo de atraso

(No se han considerado los dems gastos de importacin, como ete, estiba, comisin agente de aduanas, ya que an no han sido facturados, ni remitidos por el agente de aduanas contratado. Se provisionarn por Libro Diario). 12.06.11 Compra adornos de cermica, por catlogos de AMOR & CAF S.A.C. por un valor de S/ 2,800 ms IGV, el comprobante de pago incluye la per9 del 1% de la operacin. Se cepcin7 cancela mediante transferencia bancaria el mismo da. 20.06.11 Paga la mensualidad del mes de junio por el curso de manualidades en cermica, para una de las trabajadoras de la entidad, por S/.120.00, se emite FC N 0010006580 en CEO VIRGEN DEL CARMEN. 24.06.11 Edelnor ha emitido el recibo por los servicios de electricidad del mes de junio, por S/.450 ms IGV, el mismo que vence el 02.07.11 y es cancelado el 30.06.11 en efectivo. 26.06.11 Chocolates Peruanitas emiti la Nota de Crdito N 0065, por un ajuste de precios en exceso de S/.360 ms IGV, modicando as la FC N 001-001506 emitida el 26.05.11. Se pide: - Imputacin de los comprobantes en el Registro de Compras. - Asientos Contables (Libro Diario de Formato Simplicado), slo referidos al registro de los comprobantes imputados en el Registro de Compras.
9 Cuando la percepcin es incluida en el comprobante de pago emitida por una operacin sujeta al rgimen, deber imputarse en el Registro de compras; por el contrario cuando se emita un Comprobante de Percepcin, ste se reconocer directamente en el Libro Caja y Bancos.

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Registro de Compras

PERODO: Jun.-11 RUC: 20342615321 DISTRIBUIDORA AMOROSITOS S.A.C. Referencia del comprobante de pago o documento original que se modica

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Adquisic. grav. destinad. a operac. grav. y/o exportacin Valor de Tipo Otros Importe las adde tributos total quisic. no cambio y cargos Base gravadas imponiIGV ble Fecha 16,412.22 223.04 33.04 3,337.04 120.00 450.00 (360) 3,900.37 3,733.18 16,755.26 (64.8) 81.00 120.00 531.00 (424.80 ) 770.24 25,159.05 26.05.11 1 001 001506 737.20 5,183.59 2.788 16,412.22 2.763 N del Tipo comprobante (tabla Serie de pago o 10) documento 002654 000154 002564 000520 225145258 000065 Totales 6 20254228311 Chocolates Peruanita S.A.C. 6 20505462052 Edelnor Peru S.A.A. 6 20104025321 CEOP Virgen del Carmen 6 20154401512 Amor & Caf S.A.C. 2,800.00 504.00 6 Superintendencia Nacional 1,010.37 3,212.98 20164769195 de Aduanas 0 125 Childrem & Co

N del comprob. Informacin del proveedor de pago, doc. N Fecha de Nmero Fecha de orden del form. correlativo emisin de venc. fsico virtual, N del registro del comDocumento de o fecha Ao de DUA, DSI i Liq. de Serie o cdigo probante identidad de pago Tipo Apellidos y nombres, emisin cobranza por Sunat o cd. nico de la de pago (**) para acreditar el denominacin o razn de la depend. (tabla o doc. operacin Tipo crd. sc. en la social 10) aduanera DUA o (tabla Nmero importac. DSI (tabla 11) 2)

Comprobante de pago o documento

20110600001 05.06.11 05.07.11

91

20110600002 08.06.11 08.06.11

50

118

2011

20110600003 12.06.11 12.06.11

002

20110600004 20.06.11 20.06.11

001

Actualidad y Aplicacin Prctica

20110600005 24.06.11 30.06.11

14

110

20110600006 28.06.11 28.06.11

001

(**) Sealar la fecha correspondiente, de acuerdo a lo establecido en el literal b) del inciso II del numeral 1 del artculo 10 del Reglamento de la Ley del IGV.

Libro Diario de Formato Simplicado - Junio 2011

20 D 16,412.22 16,412.22 3,950.18 1,233.41 537.04 3,337.04 120.00 81.00 64.80 424.80 - 17,645.63 4,568.22 64.80 424.80 25,052.85 - 531.00 20,445.63 20,445.63 120.00 - 450.00 570.00 228.00 342.00 531.00 2,800.00 2,800.00 120.00 450.00 570.00 228.00 342.00 5,183.59 1,233.41 1,233.41 H D H D H D H D H 28 40 42 46 60 D 16,412.22 16,412.22 H D 61 H 62 D H D 63 H D 79 H 91 D H 92 D H

Fecha

GLOSA

16

N 238

05.06.11 Registro de compra importada T.C. 2.763

05.06.11

Transferencia a almacn de existencias por recibir

08.06.11 Registro de DUA T.C. 2.788

Transferencia a almacn de existencias por 08.06.11 recibir

12.06.11 Compra de cermicas

12.06.11 Transferencia a almacn de existencias

2,800.00

20.06.11 Capacitac. en manualid. en cermica- personal

24.06.11 Servicio de energa elctrica - junio

24.06.11 Destino del gasto

28.06.11 Reajuste compra mayo

360.00

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Total general

360.00 2,800.00