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AUDITORIA FINANCIERA GUBERNAMENTAL 2000 1.

PROGRAMA DE AUDITORIA : CAJA OBJETIVO Verificar las consistencias del saldo en Caja reflejado en el Balance General; as como la consistencia de las transacciones efectuadas y registradas en el Libro Caja.
PROCEDIMIENTOS 1. Aplique el Cuestionario de Control Interno de caja, a fin de evaluar el grado de solidez del mismo y la eficiencia administrativa. Prepare una cdula que muestre los saldos en caja y fondos fijos existentes a la fecha del examen. Obtenga de la Direccin la nmina de los funcionarios que bajo examen estn facultados para autorizar desembolsos de Caja y fondos fijos de caja chica. Determine el monto de las cobranzas pendientes de depsito sumando: los recibos de ingresos emitidos en el da y las cobranzas anteriores, tomando nota del ltimo nmero utilizado Revise las cobranzas y los ingresos con asientos en el Libro Caja Bancos y registrados en los libros de Contabilidad. Verifique que los comprobantes de gastos de Caja Chica y Fondo Para Pagos en Efectivo (FPPE) sean posteriormente reembolsados aprobados y con sello de pagado. Determine la presentacin adecuada de este rubro en el Balance de Comprobacin bajo examen. Revise la seccin relativa de los controles internos y los procedimientos de los manejos de caja, por la entidad. Investigue los montos de los fondos de caja (incluyendo los fondos ajenos a la entidad bajo control del personal) y los ingresos no depositados. REF. P/T HECHO POR FECHA HORAS DE TOTALES TERMINO

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10. Investigue los fondos sujetos a restriccin. 11. Efecte arqueos de todas las partidas en efectivo en poder de las personas que las tienen a su cuidado, incluyendo: Fondos de caja chica y de trabajo (FPPE) Fondos generales de caja Cobranzas no depositadas Sueldos no reclamados Cheques devueltos Fondos ajenos a la entidad Otros fondos en efectivo si lo hubiera

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PROGRAMA DE AUDITORIA : BANCOS OBJETIVO Verificar la consistencia de los saldos de las cuentas corrientes reflejadas en los libros bancos, y considerados en el Balance General; as como la consistencia de las transacciones efectuadas en bancos.
PROCEDIMIENTOS 1. Aplique el Cuestionario de Control Interno de Bancos, con el fin de evaluar el grado de solidez del mismo y la eficiencia administrativa. Seleccione el mes o meses que se someter a prueba y preparar una cdula que contenga la relacin detallada de todas las cuentas bancarias. Obtenga de la entidad el listado de los funcionarios autorizados para firmar cheques, cartas rdenes, etc. Obtenga evidencia suficiente de los depsitos registrados en libros, que no figuran en los estados bancarios y/o depsitos registrados en los estados bancarios que no figura en libros. Revise las transferencias inter-bancarias en cuentas corrientes y libretas de ahorros, especialmente las que se recepcionaron por transferencias del MEF. Verifique los ajustes a las cuentas Banco Ingresos efectuados mediante asientos de diario y si stos estn debidamente sustentados. Obtenga evidencia suficiente de los egresos registrados en estado bancarios que figuran en libros. Revise las cobranzas que no han sido depositadas al da siguiente til de su recepcin. Comprueben en detalle todos los depsitos en trnsito y si stos incluyen cheques girados por la propia entidad. REF. P/T HECHO POR FECHA HORAS DE TOTALES TERMINO

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10. Examine los estados de cuentas de los Bancos y los cambios en el ao auditado. 11. Revise las conciliaciones al comienzo del periodo elegido, controlar las sumas verificando los saldos con los libros de Caja o Mayor y estados bancarios y cerciorarse que toda partida conciliatoria haya sido debidamente regularizada durante el periodo elegido. 12. Obtenga los estados bancarios por el periodo elegido y comparar las partidas incluidas en los mismos con los registros de caja, prestando especial atencin a: Las fechas en que figuren registradas las partidas en los estados bancarios y en los registros de caja. Correcciones o inserciones en los estados bancarios

PROCEDIMIENTOS Partidas en los estados bancarios que no hayan sido registradas en los libros.

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13. Examine cuidadosamente todas las notas de dbito y crdito bancario de importancia y verificar que hayan sido correctamente imputadas en los registros de caja bancos. 14. Obtenga las conciliaciones de las cuentas bancarias a la fecha establecida. Si la conciliacin ha sido preparada por la entidad, controlar las sumas, verificar que los saldos con los libros de caja bancos, diario, mayor y con los estados bancarios del ejercicio por auditar. 15. Solicite confirmacin de saldos por medio de circularizacin de cartas del periodo auditado, que incluya relacin de personas autorizadas a firmar cheques, prstamos, fianzas, avales, depsitos a plazos, intereses y otros derechos y responsabilidades. 16. Verifique y concilie las inversiones financieras fijas, bonos de inversin pblica, depsitos a plazo fijo y otros valores de la entidad. 17. Verifique y concilie las cuentas de orden de la entidad, de acuerdo a procedimientos de auditoria generalmente aceptados, incidiendo en los rubros: Cuentas Corrientes Bancarias. Depsitos a plazo en moneda extranjera en las entidades financieras. Certificado de moneda extranjera en custodia en los Bancos.

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PROGRAMA DE AUDITORIA : VALORES NEGOCIABLES E INVERSIONES EN VALORES OBJETIVO Verificar la autenticidad de las valores negociables e inversiones en valores, la transferencia de las operaciones en los libros de la entidad.
PROCEDIMIENTOS 1. Aplique el Cuestionario de Control Interno de Inventarios en valores negociables con el fin de evaluar el grado de solidez del mismo y la eficiencia administrativa. Obtenga de la entidad una relacin de las inversiones y valores negociables a la fecha del balance bajo examen. Compruebe las adquisiciones y ventas con los documentos sustentatorios. Verifique que estn debidamente asentados en el libro de actas. aprobados y REF. P/T HECHO POR FECHA HORAS DE TOTALES TERMINO

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Compruebe los precios pagados o percibidos con las cotizaciones de mercado (Bolsa de Valores). Solicite confirmacin bancaria a la fecha del balance bajo examen, para aquellos valores en custodia. Practique un arqueo de todos los valores negociables en custodia y confirmacin independiente de los valores en custodia de terceros. Revise el tipo de valuacin aplicado a los valores negociables y conciliar con los registros contables. Obtenga evidencia de propiedad en la adquisicin de estos valores.

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PROGRAMA DE AUDITORIA : CUENTAS POR COBRAR OBJETIVO Verificar la consistencia de las cuentas por cobrar, evaluando documentacin sustentatoria,; as como el adecuado registro de sus operaciones.
PROCEDIMIENTOS 1. Aplique el cuestionario de control interno de Cuentas por Cobrar con el fin de evaluar el grado de solidez del mismo y la eficiencia administrativa. Compruebe su registro de ingresos y en el mayor auxiliar respectivo. Verifique las gestiones de cobranza efectuado y determinar las razones de su falta de pago. Revise la seccin relativa al control interno, y a base de pruebas selectivas cerciorarse de que los procedimientos indicados hayan sido aplicados. Obtenga relacin analtica de saldos de cuentas por cobrar clasificados por antigedad: 6. Contribuyentes por Cobrar Funcionarios y empleados Otras cuentas por cobrar REF. P/T HECHO POR FECHA HORAS DE TOTALES TERMINO

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Solicitar confirmacin de los saldos importantes al 31 de Diciembre, si hubiera contestaciones inconformes investigar las diferencias establecidas. Revise los saldos por cobrar a cargo de funcionarios y empleados con el objeto de comprobar que han sido aprobados los anticipos concedidos de acuerdo con las polticas establecidas. En relacin a las otras cuentas por cobrar, determine si sus saldos son razonables. Evale la consistencia del arqueo documentario de las cuentas por cobrar realizado por la entidad a la fecha del examen.

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10. Verifique si los recibos de ingreso por Cobrar se encuentran registradas en el registro de ventas.

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PROGRAMA DE AUDITORIA : ACTIVO FIJO Y DEPRECIACIONES OBJETIVO Verificar la existencia fsica de los activos fijos, el adecuado registro de sus operaciones; as como el clculo correcto de su depreciacin.
PROCEDIMIENTOS 1. Aplique el Cuestionario de Control Interno de Activo Fijo con el fin de evaluar el grado de solidez del mismo, y la eficiencia administrativa de la entidad. Coteje los totales por tipo de activo contra sus correspondientes mayores auxiliares y la cuenta de control. Tome nota de los extractos de las sesiones sobre las adquisiciones y las bajas ms significativas. Verifique que las adquisiciones de activo fijo estn aprobadas por los funcionarios responsables. Revise detalladamente la documentacin sustentatoria verificando fecha de adquisicin, precios unitarios y condiciones de compra, factura del proveedor, guas de emisin, contratos, etc. En relacin a vehculos solicite el tipo de vehculo, modelo, ao, nmero de motor, nmero de placa. En relacin a los terrenos y edificios verifique, que estn debidamente autorizados y aprobados, que los terrenos tengan sus respectivos ttulos de propiedad y declaracin de fbricas estn debidamente inscritos en los registros pblicos y asentados en el marges de bienes. Con relacin a las instalaciones realice una inspeccin fsica de los mismos a efectos de verificar y evaluar su existencias fsicas y calidad de esta y condiciones de uso actual. Con relacin a los activos fijos dados de baja o retiro verifique que estn aprobados por la autoridad competente y asentados en el libro de actas respectivo, as como deben contar con su respectiva resolucin de baja. REF. P/T HECHO POR FECHA HORAS DE TOTALES TERMINO

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10. Revise la documentacin sustentatoria del acta de baja as como copias de las actas de baja firmado por los responsables. 11. Verifique si existen activos fijos sin uso y si se encuentran abandonados en mal estado, obsoletos, investigando las causas y la antigedad de su estado. 12. Verifique que las plizas de seguros estn a nombre de la entidad y que cubran razonablemente el costo de reposicin de los activos fijos respectivos. 13. Determine si la aplicacin de las tasas y el mtodo

PROCEDIMIENTOS utilizado en la depreciacin de los activos son consistentes con las del ao anterior y si se ajustan con las disposiciones legales vigentes. 14. Compruebe que a la fecha del balance bajo examen, se haya ajustado por correccin monetaria la depreciacin acumulada. 15. Verifique que el tratamiento contable de la depreciacin de los activos se adjunte los asientos de diario y contenga la documentacin sustentatoria respectiva. 16. Obtenga un detalle analtico y seleccione los activos fijos ms representativos, verificando su ubicacin y existencia, as como su depreciacin. 17. Coteje el total de cada una de ellas con el respectivo mayor auxiliar y la cuenta de control. 18. Revise la documentacin de las obras seleccionadas con: Presupuesto, contratos, licitaciones, valorizaciones por avance de obras, cuaderno de obra, etc. 19. Verifique las obras concluidas transferidas a la cuenta de activo fijo. 20. Revise la seccin relativa de control interno y a base de pruebas selectivas aseguraremos que los procedimientos hayan sido aplicados. 21. Obtenga un anlisis del activo fijo y de la depreciacin acumulada que muestre los saldos iniciales y los movimientos del ejercicio, cotejando los totales con los libros y los anexos a los estados financieros AF-2, AF-3 22. Revise las adiciones ocurridas en el ejercicio: Revise la autorizacin de la compra o alguna otra aprobacin escrita y cerciorarse que esa autorizacin cubra el activo adquirido. Revise las facturas de compra que comprueba el costo de adquisicin. Investigue cul es la poltica de la entidad para clasificar las erogaciones como activo fijo, mejoras o gastos de instalacin, mantenimiento y reparacin, etc. 23. Revise y analice las partidas que conformen el rubro inversiones en obras de la entidad. 24. Evale la consistencia del inventario fsico realizado por la entidad al final de cada periodo. 25. Verifique el procedimiento establecido para controlar los inventarios de las obras que se ejecutan.

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PROGRAMA DE AUDITORIA : CARGAS DIFERIDAS ANTICIPADOS CONCEDIDOS OBJETIVO Evaluar la consistencia de los pagos anticipados y cargas diferidas registradas, verificando la documentacin sustentatoria y el registro de sus operaciones.
PROCEDIMIENTOS 1. Aplique el Cuestionario de Control Interno de pagos anticipados y carga diferidas con el fin de evaluar el grado de solidez del mismo y la eficiencia administrativa. Verifique si los procedimientos adoptados por la entidad para la aplicacin de las cargas diferidas a ejercicios futuros son adecuados y razonables. Verifique las plizas de seguros y que estn debidamente registradas a nombre de la entidad. Verifique su correcta contabilizacin y las pruebas del clculo de la nmina tomando como base la fecha de cobertura, determinando la razonabilidad de la porcin diferida y de la afectada a gastos del ejercicio. Verifique los alquileres pagados por adelantado y cargados a gastos del ejercicio bajo examen a su vencimiento. Revise detalladamente la documentacin sustentatoria y verifique las entregas a rendir cuenta. Determine la adecuada presentacin de este rubro en el balance general, bajo examen. Obtenga confirmacin directa, con respecto a la pliza de seguros, coberturas y riesgos. Revise los registros auxiliares por seguros, publicidad e impuestos, a fin de conciliar mensualmente con los libros principales. y REF. P/T HECHO POR FECHA HORAS DE TOTALES TERMINO

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10. Cercirese que los montos amortizados contabilizados mensualmente sean apropiados.

11. Asegrese que los seguros se revisen peridicamente considerando la cobertura, fecha, vencimiento, etc.

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PROGRAMA DE AUDITORIA : CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR OBJETIVO Verificacin de la autenticidad de las cuentas y documentos por pagar su adecuado registro y control.
PROCEDIMIENTOS 1. Aplique el cuestionario de control interno de cuentas por pagar, con el fin de evaluar el grado de solidez del mismo y la eficiencia administrativa. Obtenga de la entidad una relacin detallada de las Cuentas por Pagar a la fecha del balance bajo examen y comparar su total con la cuenta control y las mayores auxiliares. Seleccione las partidas ms representativas y revise con las facturas y otros documentos originales del proveedor. Verifique que las rdenes de compra, las facturas del proveedor estn registrados en el libro de Compras de acuerdo a las disposiciones legales vigentes. Revise la documentacin sustentatoria de la factura respectiva: Orden de Pedidos de la Unidad solicitante, orden de compra, gua de remisin, nota de recepcin, etc., verificando que estn debidamente autorizados. Revise la seccin relativa del control interno y a base de pruebas selectivas asegurarse que los procedimientos indicados hayan sido bien aplicados. Solicite confirmacin de los saldos importantes al final del periodo por medio de circularizacin, si hubiera contestaciones inconformes investigue y recomiende las aclaraciones respectivas. Revise los pagos posteriores de cuentas por pagar y determine si se han liquidado pasivos no registrados o por cantidades diferentes a las que muestran los libros, esta accin se determinar en eventos posteriores. Efecte un arqueo de las facturas pendientes de pago (rdenes de compra) al final del periodo y cruce con el registro de compras. REF. P/T HECHO POR FECHA HORAS DE TOTALES TERMINO

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PROGRAMA DE AUDITORIA : PROVISION PARA BENEFICIOS SOCIALES OBJETIVO Verificar que las cifras reflejadas en el Balance General estn correctamente sustentadas con los clculos efectuados de acuerdo a disposiciones legales vigentes.
PROCEDIMIENTOS 1. Obtenga del rea de personal una relacin detallada de la provisin de Compensacin por Tiempo de Servicios, a fin del ao bajo revisin y confrontar su total con el balance de comprobacin. Seleccione un nmero determinado de trabajadores y verificar el clculo de CTS: a. b. 3. 4. 5. Remuneracin computable (remuneracin principal) Nmero de aos de servicio con fecha de ingreso a la empresa. REF. P/T HECHO POR FECHA HORAS DE TOTALES TERMINO

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Prepare un anlisis del movimiento de esta cuenta durante el ao. Revise los pagos y las provisiones CTS importantes con su documentacin sustentatoria. ms

Revise selectivamente si los clculos de provisin para beneficios sociales de obreros y empleados estn de acuerdo con las disposiciones sobre legislacin laboral vigentes. Compruebe la fecha de ingresos, remuneraciones, etc., con el expediente personal de cada trabajador y con la planilla de remuneraciones. Verifique si las CTS se calculan de acuerdo a las disposiciones laborales vigentes. Cercirese que los adelantos de beneficios sociales, estn debidamente aprobados por funcionarios autorizados.

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PROGRAMA DE AUDITORIA : HACIENDA NACIONAL, HACIENDA NACIONAL ADICIONAL Y RESULTADOS ACUMULADOS OBJETIVO Verificar la consistencia de los registros de las operaciones en las cuentas patrimoniales, tomando en cuenta la composicin de la Hacienda Nacional, Hacienda Nacional Adicional y Resultados Acumulados.
PROCEDIMIENTOS 1. Verifique que los saldos que muestra el Balance General especialmente de la cuenta Hacienda Nacional Adicional, sean iguales a las transferencias de capital recibidas. Revise la escritura de Constitucin y verifique la cantidad de los aportes efectuados por el Tesoro Pblico o el MEF. Revise las donaciones de capital recibidas y si estos han sido integrados en la cuenta Hacienda Nacional Adicional. Obtenga un resumen que muestre los cambios habidos en las diferentes cuentas del capital del ejercicio bajo examen. Elabore una cdula con el movimiento contable de las cuentas que conforme El Patrimonio: Hacienda Nacional, Hacienda Nacional Adicional y Resultados Acumulados. Revise los controles internos establecidos. Verifique si las transferencias de capital del ejercicio anterior han sido consolidadas en la cuenta Hacienda Nacional. Verifique si los Supervit del Ejercicio anterior ha sido consolidado en la cuenta Hacienda Nacional. Revise los cambios importantes en el patrimonio, siguiendo los procedimientos del examen que sean aplicables. REF. P/T HECHO POR FECHA HORAS DE TOTALES TERMINO

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10. Investigue cualquier ajuste efectuado en la Cuenta Resultados acumulados.

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PROGRAMA DE AUDITORIA : PASIVO CONTINGENTE Y CUENTAS DE ORDEN


OBJETIVO Determinar los Pasivos contingentes no registrados en el Balance General, obteniendo informacin de los abogados que tienen a cargo los asuntos judiciales de la empresa, sobre contingencias de carcter civil, laboral, tributario, as como de otras instancias y/o institucional.
PROCEDIMIENTOS 1. Obtenga confirmacin directa de los abogados de la entidad, para que nos informen a la fecha del balance sobre: a. b. c. d. 2. Reclamaciones y juicios pendientes. Convenios con otras entidades. Honorarios pendientes de pago. Cualquier otro pasivo contingente del cual tengan conocimiento REF. P/T HECHO POR FECHA HORAS DE TOTALES TERMINO

Examine los contratos a corto y largo plazo, celebrados con la empresa y determine las obligaciones que de ellos se desprenden. Revise los honorarios pagados durante el ejercicio, como indicacin de un posible pasivo de contingencia. Verifique que todos los pasivos contingentes se hayan registrado o que se den a conocer por medio de notas del Balance. Determine si hay pasivo de contingencia por los siguientes conceptos: Sancin y reclamacin de impuestos. Compromisos de Compra y Venta.

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PROGRAMA DE AUDITORIA : ESTADO DE GESTION (INGRESOS EGRESOS) OBJETIVO Determinar la autenticidad de los ingresos registrados en la contabilidad de la Entidad, los cuales deben encontrarse debidamente sustentados con los registros auxiliares y a su vez con las facturas, y otros documentos de ingresos y egresos.
PROCEDIMIENTOS INGRESOS 1. Aplique el cuestionario de Control Interno de ingresos con el fin de evaluar el grado de solidez del mismo y la eficiencia administrativa. Obtenga de la entidad el anlisis de los ingresos para el examen por diferentes conceptos (Ingresos Tributarios, Ingresos no tributarios y transferencias Corrientes Recibidas) Revise la documentacin sustentatoria que determine los ingresos en el estado de gestin. Revise la seccin relativa de control interno, si los procedimientos indicados han sido bien aplicados. Obtenga un detalle de los intereses sobre inversiones, ganancias por diferencias de cambio e ingresos varios y comparar con el ejercicio anterior y efectuaremos una explicacin de los cambios de importancia. Verifique las sumas de registro de ingresos, tomando el periodo que se considere necesario para satisfacer su correccin. Verifique los ingresos por venta de bases de licitaciones, venta de servicios, alquiler de maquinaria pesada. Revise el registro de ventas y/o ingresos y determine si loas facturas y/o boletas de ventas han sido registrados de acuerdo a las disposiciones legales vigentes. Revise las facturas emitidas en el mes y determinar si se ha girado de acuerdo a las normas vigentes. (por los ingresos no Tributarios) REF. P/T HECHO POR FECHA HORAS DE TOTALES TERMINO

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10. Revise la documentacin, Notas de Dbito y Crdito con el registro de ingresos. EGRESOS 1. 2. Verifique si todos los gastos son pagados en efectivo o efectuados con cheques. Verifique si todos los pagos por dichos conceptos se efectan con comprobantes de pago y estn sustentados con documentos, debidamente autorizados.

PROCEDIMIENTOS 3. Verifique si los documentos de gastos cumplen con los requisitos mnimos, segn reglamento de comprobantes, fecha, nombre completo del proveedor, direccin N de RUC, conceptos claros, precisos y concisos, aprobacin y autorizacin concisa, firma e identificacin de la persona que recibe el pago. Verifique si los comprobantes debidamente cancelados. de gastos estn

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Verifique si los comprobantes de gastos una vez cancelados se inserta el sello, fechador pagador para evitar duplicacin de pago. Verifique si se registra operaciones de gastos. diariamente todas las

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Verifique si los documentos sustentatorios de gastos estn debidamente archivados. Verifique si los gastos por dichos conceptos estn debidamente contabilizados. Verifique los contratos firmados por conceptos de servicios prestados por terceros y dichos contratos renen los requisitos legales vigentes.

10. Evale el anlisis de los gastos efectuados por diferentes conceptos. 11. Evale los controles internos establecidos de los egresos y estos estn debidamente implementados. 12. Evale los gastos de gestin estn relacionados con las operaciones que efecta la entidad. 13. Revise los asientos contables, los registros auxiliares y el mayor general que muestran los saldos de estas cuentas. 14. Verifique si los gastos efectuados han sido aprobados por los funcionarios responsables.

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PROGRAMA DE AUDITORIA : EVALUACION DE AJUSTES POR CORRECION MONETARIA OBJETIVO Verificar la correccin de los ajustes por correccin monetaria basado en la correcta aplicacin de las variables econmicas establecidas por el MEF y por la metodologa establecida por las Resoluciones 2 y 3 del Consejo Normativo de la Contabilidad de la Contadura Pblica de la Nacin, as como los dispositivos legales con efectos tributarios.
PROCEDIMIENTOS 1. 2. Revise la correcta determinacin del Resultado por exposicin a la inflacin Solicite los papeles de trabajo de los ajustes por inflacin elaborados por la Entidad a efecto de verificar su correccin. Solicite los Estados Financieros ajustados por inflacin del perodo a examinar y determine si las partidas monetarias y no monetarias consideradas por la Entidad son correctas. Confeccione una cdula de trabajo de las partidas no monetarias. De los papeles de trabajo de la entidad; con respecto a las partidas no monetarias del balance general verificar: La antigedad o fecha de origen de las partidas monetarias. Que los factores de ajuste se hayan aplicado correctamente. Clculos aritmticos de una muestra significativa. Que los factores de ajustes se hayan aplicado de acuerdo a lo establecido por INEI. Que los lmites mximos de actualizacin se apliquen de acuerdo a la normativa vigente. REF. P/T HECHO POR FECHA HORAS DE TOTALES TERMINO

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PROGRAMA DE AUDITORIA : EVALUACION DE INFORMACION PRESUPUESTARIA OBJETIVO Emitir opinin sobre la razonabilidad de la informacin presupuestaria preparada por la Municipalidad Metropolitana de los Pinos y principalmente los destinados a superar los efectos de los desastres naturales provocados por la presencia del fenmeno de el nio, as como el cumplimiento de la legalidad presupuestal.
PROCEDIMIENTOS 1. Aplique el Cuestionario de Control Interno, validando las repuestas afirmativas, e incluyendo las causas de las negativas, a efectos de determinar las debilidades de control interno. Evale el ambiente siguientes elementos: 2.1. 2.2. 2.3. 2.4. 3. de control considerado los REF. P/T HECHO POR FECHA HORAS DE TOTALES TERMINO

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Estructura organizacional Mtodos para asignar autoridad y responsabilidad. Mtodos de control sobre el cumplimiento de leyes y reglamentos. Mtodos de control para el monitoreo y seguimientos de las operaciones.

Obtenga un entendimiento de sistema de informacin y registro por cada una de las fases del proceso presupuestario. Solicite y/o elabore flujograma a nivel panormico por cada una de las fases del proceso presupuestario, y registre el entendimiento de los procedimientos de control teniendo en cuenta los siguientes aspectos: 2.1. 2.2. 2.3. 2.4. Apropiada autorizacin de operaciones y autoridades. Segregacin de funciones, que asignen a diferentes empleados, las responsabilidades de autorizar las operaciones y/o registradas. Diseo y uso de documentos y registros apropiados. Dispositivos de seguridad apropiados en cuanto al acceso y utilizacin de los registros.

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Efecte una verificacin selectiva del entendimiento de cada una de las fases del proceso presupuestario e identifique los controles que se realizan por cada una de las fases seleccionando los controles clave. Prepare un programa con procedimientos adicionales por cada uno de los controles identificados como dbiles. Efecte pruebas para verificar que los controles funcionan, y elabore un registro de las debilidades de control. Evale la organizacin, procedimientos, desarrollo y

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PROCEDIMIENTOS mantenimiento de los sistemas de procesamiento de datos, aplicados en el proceso presupuestario. 9. Obtengan un entendimiento del ambiente SIC (Sistema de Informacin Computarizada) mediante indagacin, observacin e inspeccin de documentos.

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10. Obtengan un entendimiento de los controles generales del SIC, teniendo en cuenta los siguientes aspectos: 2.1. 2.2. 2.3. 2.4. Prevencin de cambios no autorizados a los programas. Acceso de slo el personal autorizado. Datos que se procesan y/o modifican solamente por medio de programas apropiados. Los programas nuevos y que se hayan modificado se actualizan, se prueban y se documentan.

11. Elabore una cdula que muestre las observaciones a ser incluidas en el Memorando de Control Interno. 12. Establezca los aspectos de importancia a considerarse en el presente examen. 13. En base a los aspectos que se sealan en el desarrollo de los procedimientos 10 y 11, efecte conclusiones sobre el nivel del riesgo de control respecto a las operaciones de cada una de las fases del proceso presupuestario. 14. Si el resultado de la evaluacin de riesgo arroja que es bajo o moderado, se proceder a efectuar una evaluacin ampliada de los procedimientos de control, incrementando para ello, las pruebas de cumplimiento, en caso contrario se proceder a incrementar el alcance de las pruebas sustantivas por cada una de las fases del proceso presupuestario. 15. Evaluar el marco presupuestal a fin de determinar su consistencia y legalidad del presupuesto aprobado 16. Obtenga los siguientes documentos: Plan Operativo Institucional, Presupuesto Institucional de Apertura (PIA) acompaado de la resolucin y formularios de aprobacin y exposicin de motivos, y el Presupuesto Institucional Modificado (PIM). 17. Solicite los formatos de cierre y conciliacin del Presupuesto. 18. De contar la entidad con el "Software del Proceso Presupuestario", de mdulo de reportes establecidos solicite los siguientes reportes: Ejecucin Institucional de Ingresos Ejecucin Institucional de Gasto por Fuente de Financiamiento Evaluacin Institucional

PROCEDIMIENTOS 19. Con la informacin obtenida elabore la cdula del "Marco Legal del Presupuesto" por Fuente de Financiamiento, Partidas de Ingreso, Categora de Gasto y Grupo Genrico de Gasto. 20. Compare el "Marco Legal del Presupuesto" con la informacin incluida en los formatos de cierre y conciliacin presupuestaria y/o evaluacin presupuestaria y determine, de ser el caso, las diferencias existentes. 21. Verifique que en la formulacin presupuestal no se haya incorporado la partida "Saldos del Balance". 22. Evale si los recursos asignados cubren los gastos necesarios para la operatividad de la entidad auditada, de acuerdo a las prioridades establecidas por el titular de la misma. 23. Verifique que las entidades consideradas como Instancias Descentralizadas coordinaron los lineamientos sectoriales con el Sector Correspondiente, para tal efecto obtenga las evidencias documentarias correspondientes que demuestren las mismas. 24. Determinar si la ejecucin del Presupuesto Institucional se ha sujetado a la normativa presupuestaria, mediante al anlisis del comportamiento de los ingresos y gastos. 25. Solicite la programacin de ingresos y gastos semestrales y/o anuales, y verifique que se consigne los recursos mensualizados para el cumplimiento de las metas programadas a nivel de actividad y proyecto. 26. Establezca si la Oficina de Presupuesto verifica el cumplimiento de metas respecto a su programacin y a la ejecucin presupuestaria del gasto. 27. Verifique si la programacin de ingresos y gastos se registra en el Software de programacin mensualizada del Presupuesto para el ejercicio fiscal, remitido por la Direccin Nacional de Presupuesto Pblico. 28. Verifique si en la programacin y ejecucin de ingresos y egresos, por cada fuente de financiamiento, se han teniendo en cuenta las limitaciones sealadas en los dispositivos legales vigentes para el perodo en evaluacin. 29. Verifique si la ejecucin presupuestaria guarda relacin con los Calendarios de Compromisos autorizados a nivel de fuente de financiamiento, categora del gasto y grupo genrico de gasto. 30. Verifique sobregiros, Saldos Negativos en el Mdulo de Presupuesto Pblico. 31. En caso que la entidad haya realizado adquisiciones de

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PROCEDIMIENTOS bienes y servicios a travs del PNUD, verifique el cumplimiento de la normatividad vigente al respecto y que se cuente con toda la informacin sustentatoria correspondiente. 32. En el caso que la entidad haya obtenido recursos provenientes de Operaciones de Crdito Externo y Donaciones, verifique que la ejecucin de gastos se subordine a los correspondientes convenios u contratos. 33. Verifique si el rea de Presupuesto cumpli con efectuar el proceso de cierre y conciliacin presupuestal, conforme a las directivas emitidas para tal efecto. 34. Con la documentacin sustentatoria de los gastos, verifique que la naturaleza de los mismos, est en relacin directa con los Grupos Genricos contenidos en el Clasificador de Gastos. 35. Realizar comparacin y anlisis de la informacin presupuestaria y financiera emitida por la entidad, en aspectos que reflejan el flujo de ingresos y gastos durante el ejercicio, tales como: Ingresos del ejercicio Vs. Captacin. Gastos de Personal Vs. Planilla. Gastos de Inversiones y Otros Gastos de Capital Vs. Variacin Patrimonial.

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Detecte las diferencias y determine la explicacin a las mismas. 36. Verifique la correcta afectacin, autorizacin de los siguientes gastos: a) b) c) d) e) f) g) Gastos variables y ocasionales Viticos y asignaciones Alimentos de personas Subvenciones Sociales Subvenciones Econmicas Gastos de ejercicios anteriores Rgimen de Ejecucin Especial aplicacin y

37. Respecto a las metas comprendidas como gastos de inversin, verifique que este rubro considere los gastos orientados a obtener un activo tangible, que incremente sustancialmente la oferta de bienes y servicios que presta la entidad. 38. Igualmente establezca si los gastos de inversin estn orientados a atender las prioridades tales como: Obras en Ejecucin, que estn previstas continuar en el ao fiscal auditado u obras que por ser pequeas se prev su culminacin en el ao fiscal auditado. 39. Verifique que los documentos sustentatorios evidencie la pertinencia del pago, y que los mismos hayan sido

PROCEDIMIENTOS adecuadamente registrados. 40. Solicite al contador de la entidad la informacin presupuestal remitida peridicamente a la Contadura Pblica de la Nacin y verifique:PP1, PP2, AP1 y AP2 a) b) c) Oportunidad de la informacin remitida. Compare los resultados con la informacin remitida al MEF. Evale las posibles observaciones emitidas por los entes rectores a la misma.

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En caso de no haberse dado cumplimiento, evale los motivos y acciones realizadas para superar dicha deficiencia. 41. Efecte un anlisis para determinar si los compromisos efectuados para gastos de personal, activo y cesante; corresponden exclusivamente a los servidores y funcionarios registrados en planilla, solicitar planillas. 42. Verifique si la entidad registra en el SIAF todos los ingresos y gastos efectuados por las diversas fuentes de financiamiento. 43. Verifique si se actualizan los ingresos en su fase de recaudacin. 44. Verifique si los registros del SIAF son de orden correlativo y si se registran todas las fuentes de financiamiento. 45. Verifique si la ejecucin de los compromisos informados al MEF, coinciden con la ejecucin del gasto del mes registrado en el SIAF. 46. Verifique si el rea de Presupuesto cumpli con efectuar el proceso de cierre y conciliacin presupuestal, conforme a las directivas emitidas para tal efecto. 47. Determinar si las modificaciones presupuestarias se han efectuado de acuerdo a los dispositivos legales vigentes 48. Solicite los dispositivos que sustentan las modificaciones presupuestarias efectuadas tanto a nivel institucional como funcional programtico y verifique su legalidad y si contienen la documentacin sustentatoria correspondiente 49. Verifique de la informacin anterior, si se efectuaron observando las limitaciones establecidas en la Ley Anual de Presupuesto o disposiciones vigentes. 50. Solicite del Software de Proceso Presupuestario (del men de modificacin presupuestal), los siguientes reportes:

PROCEDIMIENTOS Presupuesto Inicial y sus modificaciones Anexo de Resolucin de modificaciones presupuestarias.

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51. Elabore la cdula de modificaciones presupuestarias a nivel de fuentes de financiamiento, categora del gasto y grupo genrico de gasto y verifique si dichas modificaciones se encuentran consideradas en el PIM. Verificar si la evaluacin presupuestaria, determina los indicadores de eficacia, eficiencia, desempeo y operacin en la ejecucin del presupuesto institucional 52. Solicite el Informe de la Evaluacin Institucional Semestral y/o Anual y verifique que contenga el esquema sealado en la Directiva correspondiente, aplicando los siguientes procedimientos para las entidades del Gobierno Central u Instancias Descentralizadas. 53. Solicite el reporte 5.1. Evaluacin Institucional de Ingresos- I.2 EV86.R Resumen a nivel de genrica del Software del Proceso Presupuestario y verifique si la ejecucin presupuestaria de ingresos a nivel de pliego y subgenrica de ingresos, se han comparado con los ingresos estimados en el Presupuesto Institucional de Apertura (PIA) y el modificado (PIM), mediante la aplicacin del "Indicador de Eficacia", y si se ha efectuado la explicacin de los ratios resultantes 54. Solicite el reporte 5.B. Evaluacin Institucional B.2 EV83.R Evaluacin Institucional Financiera del Software del Proceso Presupuestario y verifique si en la ejecucin presupuestaria de los egresos se han relacionado los compromisos efectuados respecto del monto de los egresos previstos en el PIA, as como con el PIM a nivel de actividad, proyecto categora del gasto y grupo genrico de gasto que sustenta el indicador de eficacia de los gastos. 55. Verifique si en la determinacin de las metas obtenidas, se ha aplicado el indicador de eficacia que relacionan las metas presupuestarias obtenidas con las metas presupuestarias de apertura y modificadas a nivel de actividad y proyecto respecto al PIA y PIM, para lo cual podr solicitar el reporte 5.B Evaluacin Institucional B.1 EV22R Ejecucin por metas presupuestarias del Software del Proceso Presupuestario. 56. Verificar si el "Indicador de Eficiencia" muestra el grado de optimizacin de los recursos asignados a cada meta presupuestal, teniendo en cuenta los egresos previstos del PIA, as como los contemplados por el PIM, pudiendo solicitar para el caso, el reporte 5.B Evaluacin Institucional B.4. EV21.R Ejecucin por metas presupuestarias del Software del Proceso Presupuestario.

PROCEDIMIENTOS 57. Verifique si se ha elaborado el cuadro de trabajo para establecer el "Indicador de Desempeo" que relaciona el nivel de prioridad de los programas con los objetivos institucionales, el nivel de cumplimiento de las metas presupuestarias respecto a las asignacin de recursos autorizados segn lo que establece la Directiva anual aprobada. 58. Verifique si la entidad ha aplicado los "Indicadores de Operacin" y otros, segn lo sealado en la Directiva anual aprobada. 59. Verifique si la entidad ha aplicado las medidas correctivas y sugerencias sealadas en el Informe Final de la Evaluacin Institucional, en base a los resultados de las etapas "Anlisis y explicacin de la gestin presupuestaria en trminos de eficacia, eficiencia y desempeo" y "Identificacin de los problemas presentados". 60. Para el caso de los Gobiernos Locales solicite el "Informe Final de la Evaluacin Institucional Semestral y/o Anual" y verifique que contenga las partes sealadas en la Directiva anual aprobada y constante lo sealado ejecutando los siguientes procedimientos. 61. Verifique si en la etapa de "Anlisis y Explicacin de la Gestin Presupuestaria en trminos de Eficacia y Eficiencia" se ha comparado el PIA y PIM con la ejecucin presupuestaria de los ingresos, egresos y metas presupuestarias de los ingresos, egresos y metas presupuestarias utilizando los indicadores presupuestarios correspondientes. 62. Verifique si en la etapa de "Identificacin de problemas presentados" durante el proceso de anlisis explicacin de la Gestin Presupuestaria se ha efectuado en trminos de Eficacia y Eficiencia a nivel de Actividad, Proyecto y Pliego, segn corresponda. 63. Verifique si las soluciones tcnicas para superar las deficiencias observadas en la etapa de "Determinacin de Medidas Correctivas y Sugerencias" se han aplicado considerando el grado realismo de las metas presupuestarias y de los gastos estimados para el cumplimiento de metas. 64. para el caso de las Empresas y Entidades del Estado FONAFE, verifique si han cumplido con remitir trimestralmente el Balance, Estado de Ganancias y Prdidas, Presupuesto de Ingresos y Egresos, Flujo de Caja y el resumen ejecutivo de los hechos relevantes al FONAFE. 65. Verifique si el monto ejecutado de las Empresas y Entidades del Estado excede lo presupuestado; y si la institucin ha cumplido con sustentar dicha diferencia mediante un informe ejecutivo.

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PROCEDIMIENTOS 66. Evale los resultados obtenidos en el Plan Operativo y si estos reflejan los resultados presupustales. 67. Determinar si la entidad ha cumplido con remitir a los organismos pertinentes la informacin presupuestal correspondiente 68. Verifique si la entidad ha cumplido con remitir en los plazos establecidos la informacin presupuestal (PIA, ejecucin presupuestal, modificaciones, presupuestales, evaluaciones y otros) a los organismos pertinentes. 69. Determinar si el Pliego ha remitido al MEF, la informacin para la elaboracin del Marco Macroeconmico Multianual, sealado en el Decreto Supremo N039-1999-2000-EF del 25.04.1999-2000. 70. Determinar el grado de implementacin de las recomendaciones planteadas en los informes de auditoria emitidos por la Contralora General de la Repblica, los rganos de Auditoria Interna y las Sociedades de Auditoria designadas 71. Obtenga los informes de seguimiento de medidas correctivas elaborados por los rganos del Sistema Nacional de Control, que estuvieran relacionados con el rea de Presupuesto. 72. Verifique si las medidas adoptadas por la entidad, han sido suficientes para implementar las recomendaciones contenidas en los informes de Contralora General, los rganos de Auditoria y las Sociedades de Auditoria designadas. 73. En relacin a las recomendaciones no implementadas o en proceso de implementacin, determine las causas que no han permitido a la entidad implementadas totalmente. 74. Si como resultado de lo anterior, se encontrar que la situacin reportada por el rgano de Auditoria Interna, no refleja la posicin encontrada, solicite a dicho rgano las explicaciones del caso. 75. Consigne en una cdula de trabajo, la situacin de las recomendaciones encontradas a la fecha del examen.

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AUDITORIA DE GESTION GUBERNAMENTAL 2000 1. PROGRAMA DE AUDITORIA : ORGANIZACIN OBJETIVO Determinar si la entidad ha implementado una Organizacin acorde a sus necesidades a efectos de alcanzar los objetivos para los cuales han sido establecidos.
PROCEDIMIENTOS 1. Obtenga de la entidad el Organigrama, Manual de Organizacin y Funciones, determinando s: 1.1. 1.2. 1.3. 2. Contribuye a la organizacin considerada en conjunto y en cada una de sus partes a la consecuencia de los objetivos de la empresa. Alcanza la organizacin sus fines con el mximo de eficacia y el mnimo de esfuerzos. Existe una lnea definida de autoridad desde la direccin hasta el ltimo de sus subordinados. REF. P/T HECHO POR FECHA HORAS DE TOTALES TERMINO

Prepare un flujograma documentario a efectos de determinar duplicidad o superposicin de actividades a travs de pruebas de transacciones. Observe si las implementadas. oficinas estn adecuadamente

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Verifique si la organizacin puede adaptarse a cualquier cambio en el medio ambiente para la consecucin de los objetivos de la empresa, si se capacita al personal hasta asegurarse que conoce sus labores en forma adecuada. Obtenga de la entidad el Reglamento de Trabajo.

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PROGRAMA DE AUDITORIA : DIRECCIN OBJETIVO Determinar si la Direccin de la entidad cuenta con el personal idneo para que su gestin conduzca al logro de las metas y objetivos trazados para el perodo en revisin.
PROCEDIMIENTOS 1. Verifique si logra el dirigente con su gua y supervisin hacer que la consecucin de los objetivos individuales se armonicen con los del grupo. Indague si la tcnica adoptada en la direccin es la apropiada para la persona que realiza el trabajo y para la tarea que realiza. Compruebe si comprenden efectivamente quienes reciban una informacin, su alcance y sentido. Cerciorarse si se procura ensear a los jefes a mandar y no slo a realizar operaciones. Verifique si saben subordinados. guiar los dirigentes a sus REF. P/T HECHO POR FECHA HORAS DE TOTALES TERMINO

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PROGRAMA DE AUDITORIA : CONTABILIDAD2000 OBJETIVO Determinar si la entidad ha implementado una Organizacin acorde a sus necesidades a efectos de alcanzar los objetivos para los cuales han sido establecidos.
PROCEDIMIENTOS 1. Verifique si cuenta con un Manual de Organizacin y Funciones , as como su respectivo Organigrama del rea. Verifique si cuenta con un Manual de procedimientos contables. Revise el Plan de Cuentas y si stos se encuentran actualizados. Verifique que el sistema contable establecido se basa en principios de contabilidad generalmente aceptados. Verifique si tiene un sistema para control de costos por actividad y costos por proyectos y obras. Verifique que los asientos de contabilidad estn debidamente sustentados. Verifique si la Unidad de Contabilidad formula estados de situacin financiera, operaciones (Ingresos y Gastos) ejecucin de presupuesto, origen y aplicacin de fondos (flujo de Efectivo). Verifique si las cuentas del Balance General son analizados mensualmente. Verifique si existen controles internos por todas las cuentas del Balance General. REF. P/T HECHO POR FECHA HORAS DE TOTALES TERMINO

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10. Revise los ajustes contables que efecta la empresa y si stos son visados por el Contador General. 11. Verifique si el departamento de contabilidad cuenta con el personal suficiente para el cumplimiento de sus labores y si existe un plan de capacitacin, as como equipos, mquinas y son suficientes para atender las necesidades de la unidad. 12. Verifique si los libros oficiales y auxiliares, se encuentran actualizados y legalizados.

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PROGRAMA DE AUDITORIA : TESORERIA2000 OBJETIVO Evaluar si el rea de Tesorera cuenta con una organizacin y un sistema de control de recursos financieros, y manual de procedimientos orientados hacia un adecuado control y custodia de los fondos.
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PROCEDIMIENTOS 1. Aplique el cuestionario de control interno, con el fin de evaluar el grado de solidez del mismo y de la eficiencia administrativa. Compruebe si la entidad ha implementado y/o adecuado el sistema de Tesorera, Normas Generales y disposiciones dictadas por la Direccin del Tesoro Pblico. Solicite las disposiciones internas Organigrama funcional, Manual de Organizacin y funciones, Manual de Procedimientos y si stos son adecuados a los requerimientos al rea y el cumplimiento por parte del personal. Determine si se cumplen con las normas generales del sistema de tesorera emitida por la entidad. Solicite los registros, que lleva el rea y evale su adecuacin y/o implementacin a las disposiciones vigentes, asimismo, determinar si permiten el control adecuado de los fondos. Determine si la totalidad de los recursos financieros estn centralizados y puestos a disposicin de la tesorera. Solicite la documentacin sustentatoria de los ingresos a fin de establecer que mantenga las formalidades requerida en los libros sea correcto. Establezca si los empleados que laboran en tesorera no realizan otras funciones como: llevar libros contables, aprobar comprobantes de pago, firmar cheques, etc. Solicite una relacin de las cuentas corrientes, los libros de bancos y el archivo de las solicitudes de apertura de cuentas, as como una confirmacin con el banco la relacin de funcionarios autorizados para girar cheques.

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10. Verifique si se llevan registros auxiliares para el control de las cuentas y sub-cuentas bancarias. 11. Determine si el uso de fondos para pagos en efectivo es racional y si se ajustan a las limitaciones establecidas.

PROCEDIMIENTOS 12. Solicite la resolucin de aprobacin de fondos para pagos en efectivo y determinar el monto mximo del fondo, el monto mximo de cada pago en efectivo, el servidor encargado de la custodia del fondo. 13. Efecte arqueos sorpresivos para determinar correccin y oportunidad de los registros. la

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14. Obtenga todos los talonarios de cheques en uso de todas las cuentas corrientes. 15. Revise que los cheques por depositarse estn a nombre de la entidad. 16. Verifique si la exactitud de las cifras arqueadas con las cuentas general. 17. Verifique si el jefe del rea efecta arqueos sorpresivos de todos los fondos y valores. 18. Determine si han establecido medidas de seguridad para el giro de cheques y traslado. 19. Determine si los fondos se encuentran asegurados y la cobertura es adecuada, asimismo, solicitar y evaluar la pliza o fianza de los encargados del manejo de fondos. 20. Evale las conciliaciones bancarias a fin salvaguardar al mximo el manejo de los fondos. de

21. Verifique si el departamento de tesorera cuenta con Manual de Organizacin y Funciones. 22. Verifique si cuenta con normas y procedimientos, as como con Organigrama Estructural. 23. Verifique el sistema de tesorera que tiene establecido la entidad. 24. Verifique los registros de control que permiten un adecuado control de los recursos captados. 25. Verifique que los ingresos tengan la documentacin sustentatoria y que estos estn visados por el tesoro de cada uno. 26. Revise que todos los ingresos diarios captados se depositen al banco al da siguiente til. 27. Verifique los pagos que se efectan en efectivo y con cheques estn sustentados documentadamente. 28. Verifique que los documentos en Egresos renan los requisitos mnimos. 29. Verifique que las personas que manejan efectivo o valores estn debidamente afianzadas.

PROCEDIMIENTOS 30. Verifique si se efectan arqueos peridicos sorpresivos. 31. Revise los controles internos que tiene establecido la entidad.

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5.

PROGRAMA DE AUDITORIA : PERSONAL OBJETIVO Evaluar si el rea de Personal se encuentra adecuadamente organizada, a fin de efectuar un adecuado control de los recursos humanos con que cuenta la entidad.
PROCEDIMIENTOS 1. Aplique el cuestionario de control interno referido a las normas generales del sistema de personal con el fin de evaluar el grado de solidez del mismo. Verifique si el personal que se desempea es idneo, honesto, eficaz y eficiente. Verifique la existencia del requerimiento de personal para cubrir las plazas en las reas correspondientes. Verifique si en la seleccin de personal se lleva a cabo: calificacin de currculum vitae, prueba de conocimiento, prueba psicolgica, experiencia y entrevista a personal. Verifique si el personal se encuentra desempeando el cargo para el que fue seleccionado. Verifique si el servidor fue evaluado durante el perodo de prueba as como si se llev a cabo: concurso de ingresos, nombramiento de personal, contratacin de personal, evaluacin de personal. Evale lo relacionado a la contratacin de personal para realizar evaluaciones tcnicas o administrativas. Revise si el personal ha sido capacitado teniendo en cuenta el plan institucional de capacitacin. Revise la seccin relativa al cuestionario de control interno y a base de pruebas selectivas, asegurarse que los procedimientos indicados han sido observados. REF. P/T HECHO POR FECHA HORAS DE TOTALES TERMINO

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10. Solicite directamente de los empleados seleccionados, que nos informen el monto de su sueldo y cotejar con el que se muestra en planilla. 11. Para hacer las pruebas con seleccionados realizar lo siguiente: a. b. c. los empleados

Obtenga las tarjetas de tiempo de servicio de base para formular la planilla. Revise las autorizaciones para tiempo extra y otras desviaciones de las horas normales de trabajo. Compruebe el clculo del salario total devengado, incluyendo tiempo extra, bonificaciones, etc.

12. Cerciorarse que la cantidad neta a pagar en la planilla sea igual a la cantidad retirada en efectivo para el pago de la misma. 13. Revise los contratos firmados con los trabajadores a

PROCEDIMIENTOS tiempo fijo. 14. Verifique si cuentan con Reglamento Interno de Trabajo. 15. Revise los legajos de personal y que estos tengan la informacin requerida segn las normas tcnicas de control. 16. Evale los procedimientos adoptados para el reclutamiento, relaciones, capacitacin, evaluacin del rendimiento del personal. 17. Verifique y evale la poltica salarial de la entidad con sus trabajadores y si stos se cumplen con las disposiciones laborales y normas vigentes. 18. Revisar las liquidaciones y pagos al personal que se acogi al programa de Incentivos por retiro voluntario.

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6.

PROGRAMA DE AUDITORIA : ABASTECIMIENTO OBJETIVO Evaluar si el sistema de Abastecimiento y Activos Fijos cumple con el abastecimiento oportuno de bienes y servicios; as como con la custodia y control de los mismos.
PROCEDIMIENTOS 1. Aplique el cuestionario de Control Interno de Abastecimiento y Activos fijos con el fin de evaluar el grado de solidez del mismo. Verifique si el rea cuenta con Manuales de Organizacin y funciones, Manuales Especficos, as como Organigrama Estructural. Evale los controles internos que tiene establecido la entidad. Seleccione las adquisiciones ms representativas y revise las actas del directorio, comit de compras, observando que estn debidamente aprobadas y firmadas. Revise la documentacin sustentatoria original en cuanto a la aprobacin debida por el funcionario competente, precios unitarios y costo total, condiciones de compra, cumplimiento de disposiciones legales pertinentes, evidencia suficiencia de haber recibido el bien, correcta codificacin y contabilizacin, en que est registrada debidamente en el mayor auxiliar, que haya sido recibido correctamente de acuerdo al periodo y orden de compra a respectivo. Verifique si se coordina y se realiza de acuerdo con las normas del Reglamento de Adquisiciones, las adquisiciones de materiales, insumos, equipos y suministros diversos y verificando su provisin en la cantidad y calidad necesaria y en la oportunidad apropiada. Verifique si se proponen y mantienen actualizadas normas y procedimientos para adquisiciones y contrataciones que sean compatibles con los dispositivos legales vigentes en la materia y con las directivas internas de la empresa contenidas en el reglamento de las adquisiciones. Verifique si se aprueban las adquisiciones de bienes y la contratacin de obras y de servicios, segn el cuadro de niveles de autorizacin de gastos con las autorizaciones previas a que se hubiera lugar y de acuerdo a los poderes que le otorgue el directorio de la empresa. Verifique si se dispone la confirmacin de las adquisiciones de bienes y servicios que se realicen por licitaciones y concursos, una vez otorgada la Buena Pro, y la formulacin de los contratos a que hubiere lugar, de acuerdo a las disposiciones vigentes. REF. P/T HECHO POR FECHA HORAS DE TOTALES TERMINO

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PROCEDIMIENTOS 10. Verifique si se controla la oportuna distribucin y el adecuado almacenamiento de existencias en los distintos almacenes, vigilando que estos cuenten con los documentos fsicos y tcnicos apropiados. 11. Verifique si se coordina con las reas usuarios los niveles de reposicin de existencias de productos y materiales de consumo frecuente, supervisando las adquisiciones o los procesos correspondientes oportunamente. 12. Verifique si se supervisa el oportuno y correcto ingreso de informacin al sistema de Computo a travs de los equipos asignados al Departamento, controlando que los resultados procesados cubran eficientemente los requisitos del rea. 13. Verifique si se formulan oportunamente el Presupuesto anual del rea. 14. Obtenga los precios de lista de proveedores y compare con los precios facturados consignados en la orden de compra y estos con la lista de precios, verificando los clculos. 15. Evale las licitaciones, concurso de precios por compras y verificaremos si cuentan con programacin de compras. 16. Evale las licitaciones, concurso de precios por compras y verificaremos si cuentan con programacin de compras. 17. Evale las licitaciones pblicas de obras, concurso de precios por compras y verifique si cuentan con programacin de compras. 18. Verifique si las compras que efecta la entidad se realizan de acuerdo a normas legales, segn los montos establecidos. 19. Verifique si los Activos Fijos se encuentran debidamente controlados y si existen fsicamente al final de cada perodo.

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PROGRAMA DE AUDITORIA : PRESUPUESTO OBJETIVO Evaluar si el rea de Presupuesto cuenta con la normatividad adecuada para la ejecucin del proceso presupuestario.
PROCEDIMIENTOS 1. Verifique si los Jefes de las diferentes reas han intervenido en las formulacin presupuestal correspondiente. Verifique si la conciliacin del Presupuesto del Sector Pblico se ha llevado a cabo de acuerdo a la Directiva emitida por la direccin Nacional del Presupuesto Pblico. Verifique si ha dado cumplimiento al Directiva de Tesorera para el ejercicio presupuestal del perodo. Verifique si ha dado cumplimiento a la Directiva para la preparacin de informacin Presupuestaria, Financiera, Econmica y de Inversin por las empresas del estado. Verifique si la ejecucin Presupuestal de la entidad se realiz mediante calendario de compromiso y calendarios de pagos. Verifique si los calendarios de compromiso y pagos se presentan y aprueban en las fechas y plazos establecidos en Ley del Presupuesto vigente. Verifique si han establecido los mtodo y procedimientos para controlar los ingresos presupuestarios. Verifique las transferencias presupuestales de partidas especficas de un programa o un proyecto. Verifique si en la evaluacin presupuestal se tiene en cuenta el comportamiento de ingresos, metas y utilizacin de recursos. REF. P/T HECHO POR FECHA HORAS DE TOTALES TERMINO

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PROGRAMA DE AUDITORIA : PLANEAMIENTO Y EVALUACIN DE GESTIN OBJETIVO Evaluar si el rea de Planeamiento cuenta con la normatividad adecuada para la formulacin, ejecucin y evaluacin del Plan Operativo Institucional, as como con los recursos humanos y materiales para la evaluacin de las metas y objetivos.
PROCEDIMIENTOS 1. El objetivo del examen es evaluar la utilizacin de recursos humanos, tcnicos, materiales y econmicos mediante el planeamiento, racionalizacin y evaluacin de la gestin empresarial. Verifique si se coordina disea y evala el planeamiento institucional de corto, mediano y largo plazo. Verifique si se establecen estndares e instrumentos de gestin institucional. Verifique si se formulan, coordinan y evalan la poltica, normas y procedimientos que guan la actividad del proyecto. Verifique si desarrollan e implementan sistema de soporte a la toma de decisiones. Verifique si se efectan el seguimiento del cumplimiento de los acuerdos de directorio, comits de gerencias. Verifique si existen normas de la actividad institucional mediante la implementacin de planes, normas y procedimientos de gestin. Verifique si se coordina e integran la formulacin de objetivos, metas, responsabilidades, logros, polticas en general y procedimientos de gestin. Verifique si se establece y mantiene un sistema efectivo de evaluacin de la gestin institucional proporcionando las recomendaciones y acciones necesarias para corregir las desviaciones. REF. P/T HECHO POR FECHA HORAS DE TOTALES TERMINO

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PROGRAMA DE AUDITORIA : RACIONALIZACIN OBJETIVO Evaluar si el rea de Racionalizacin cuenta con normas, directivas, manuales, etc; as como con recursos humanos adecuadamente preparados e idneos para la implementacin de diferentes procedimientos, manuales y sistemas en las diferentes reas de la empresa y/o entidad.
PROCEDIMIENTOS 1. 2. Aplique el cuestionario de control para el rea de racionalizacin. Verifique la existencia de los siguientes documentos: Manual de Poltica de la entidad, Reglamentos de Organizacin y Funciones, Cuadro de Asignacin de Personal, Manual de Procedimientos, Plan anual de trabajo, Memoria Anual. Evale selectivamente los documentos solicitados y determine si la organizacin se ajusta a las normas legales vigentes. Determine si los documentos aprobados por la alta direccin. citados han sido REF. P/T HECHO POR FECHA HORAS DE TOTALES TERMINO

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Solicite el Plan operativo institucional y la informacin sobre lineamientos de la poltica de la entidad. Obtenga informacin sobre las disposiciones internas aprobadas por la entidad para la evaluacin del Plan operativo. Verifique si los Manuales de Organizacin y funciones han sido difundido a los servidores y si se estn aplicando en la prctica. Verifique si la Oficina de Racionalizacin realiza coordinaciones directas con los diferentes rganos de la entidad en la formulacin y actualizacin de los documentos de gestin institucional. Verifique si la Oficina de Racionalizacin efecta labores de integracin de objetivos, actividades y/o proyectos, metas, tiempo y recursos que programa la entidad.

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10. Verifique si el plan operativo contiene; objetivos generales, especficos, actividades, proyectos, metas y recursos.

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PROGRAMA DE AUDITORIA : ASPECTO LEGAL OBJETIVO Determinar la situacin de los Juicios contrados tanto a favor como en contra de la empresa, evaluando tambin la gestin efectuada de la eficiencia de Asesora Legal y/o de los asesores Legales, Internos y Externos.
PROCEDIMIENTOS 1. 2. 3. 4. 5. 6. Verifique si la divisin de Asesora Legal cuenta con el Manual de Organizacin y Funciones. Verifique el sistema que tiene implementado la divisin de Asesora Legal. Verifique los implementados. controles internos que tiene REF. P/T HECHO POR FECHA HORAS DE TOTALES TERMINO

Solicite una relacin de todos los juicios laborales, civiles y penales, etc que tiene la entidad. Revise y verifique la situacin en que se encuentran los juicios que tiene la entidad. Verifique si se analiza y emite opinin sobre los dispositivos legales que tengan incidencia en aspectos operativos y gestin empresarial. Verifique si se brinda asesora legal en los procesos de licitacin y/o concurso para que los mismos se realicen dentro de los marcos legales vigentes a cuyo cumplimiento est obligado el proyecto. Verifique si se dirige las gestiones de carcter legal que deba realizar la empresa ante autoridades e instituciones pblicas y privadas. Circularice a cada uno de los asesores legales que tiene la entidad para que nos informe sobre la situacin de juicios a su cargo, o situacin laborales o legales.

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10. Revise el archivo de los contratos, expedientes de los juicios, y si estos estn debidamente ordenados. 11. Seleccione los contratos para su revisin y verifique si han sido preparados de acuerdo con la legislacin vigente. 12. Evale las contingencias posibles que comprometer el Patrimonio de la entidad. pudieran

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PROGRAMA DE AUDITORIA : ASPECTO TRIBUTARIO OBJETIVO Evaluar si el entidad viene cumpliendo con el pago de los impuestos y contribuciones que tiene a su cargo.
PROCEDIMIENTOS 1. 2. 3. Confeccione un detalle de todos los tributos a que esta afecto la entidad. Revise las Declaraciones de pagos de los diferentes tributos a que est obligado la entidad. Revise las bases imponibles para el clculo de los tributos afectos de acuerdo a los dispositivos legales vigentes. Revise los clculos de las retenciones y pagos de Impuesto a la Renta 5ta . y 4ta Categora. Verifique si la entidad viene cumpliendo con efectuar los pagos correspondientes en los plazos establecidos por SUNAT. Obtenga un anlisis de la cuenta de Tributos por Pagar y evale los Tributos pendientes. Revise los registros y/o papeles de trabajo del clculo de los tributos. Revise la documentacin sustentatoria de los pagos efectuados. Revise los requerimientos y las posibles contingencias tributaria por la SUNAT. REF. P/T HECHO POR FECHA HORAS DE TOTALES TERMINO

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PROGRAMA DE AUDITORIA : CUMPLIMIENTO DE METAS Y OBJETIVOS OBJETIVO Evaluar la gestin administrativa y operativa de la entidad en cuanto al cumplimiento de las metas y objetivos previstos y resultados esperados, incidiendo en actividades primordiales propias de su naturaleza, determinando los resultados propias e su naturaleza, determinado los resultados obtenidos en funcin a eficiencia, eficacia y economa.
PROCEDIMIENTOS 1. Determine si se han formulado objetivos, metas, responsabilidades, logros polticos en general y procedimientos a nivel empresarial. Determine si los objetivos y metas son fijadas por la entidad en el plan operativo a corto y largo plazo. Verifique si los objetivos de la entidad son fijados claramente, si responde a su capacidad operativa, si permite medicin de logros y, si armoniza con el Plan Nacional de Desarrollo de la entidad. Determine si los medios con que cuenta la entidad son suficientes para asegurar la consecucin de sus objetivos y metas propuestas, as como si stos son optimizados por la gestin empresarial. Verifique si la entidad ha preparado el informe de Evaluacin Presupuestal de informe sobre las metas y objetivos alcanzados. Verifique si la entidad ha cumplido con sus metas y objetivos previstos y establecidos en el plan operativo, y evale la meta fijada y lo ejecutado. Solicite los cronogramas sobre el avance y progreso de metas y objetivos en el plan operativo desarrollados por la entidad. Revise el presupuesto elaborado por la entidad y si ste ha sido aprobado por la alta direccin. Evale y analice las causas que originaron las variaciones entre lo presupuesto versus lo ejecutado. presupuestal mensual, REF. P/T HECHO POR FECHA HORAS DE TOTALES TERMINO

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10. Revise la documentacin trimestral, semestral.

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PROGRAMA DE AUDITORIA : EVALUACION DE LAS ADQUISICIONES CON PROCESO LICITARIO OBJETIVO En cuanto a las adquisiciones de bienes y servicios, determinar si fueron efectuados con o sin proceso licitario, debidamente sustentado con la normativa vigente con transparencia, economa y oportunidad, y si los bienes y servicios adquiridos son utilizados para los fines que fueron previstos y se encuentran en condiciones adecuadas que no signifique riesgo de deterioro o despilfarro.
PROCEDIMIENTOS 1. 2. Determine si los procesos de adquisiciones de Bienes y Servicios son efectuados con o sin proceso licitario. Verifique si el proceso licitario se efecta en el marco de la legalidad, Transparencia, Economa y Oportunidad. Verifique si los bienes y servicios adquiridos son utilizados para los fines que fueron previstos. Verifique si los bienes adquiridos se encuentran en condiciones adecuadas que no signifique riesgo de deterioro o despilfarro. Verifique si la administracin ha impartido las polticas necesarias que permitan al personal encargado de los procesos de adquisicin, prestacin de servicios, adoptan la aplicacin del criterio de economa en sus actividades. Verificar si todos los bienes que adquiere la entidad ingresan fsicamente a travs de la unidad de almacn antes de ser utilizados. Evale si las actividades de gestin se efectan una administracin recta y prudente de los recursos pblicos es decir, orden en el gasto presupuestal, ahorro de trabajo, dinero, buena distribucin de tiempo y otros asuntos. Verifique si los procesos licitarios se efectan de acuerdo a la Normatividad Vigente. REF. P/T HECHO POR FECHA HORAS DE TOTALES TERMINO

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14.

PROGRAMA DE AUDITORIA: BIENES NACIONALES OBJETIVO Determinar si los bienes de activo fijo adquiridos son adecuadamente controlados y verificar su existencia.
PROCEDIMIENTOS 1. Evalue la Situacin Registral de los Predios Posee la entidad terrenos? Se encuentran inscritos a nombre de la entidad? O se encuentran inscrito a nombre de terceros? 2. Solicite los documentos que posean los Predios REF. P/T HECHO POR FECHA HORAS DE TOTALES TERMINO

A.

Verifique si los documentos tcnicos contiene lo siguiente: Plano perimtrico Plano de ubicacin Memoria descriptiva Todos estos documentos debern estar suscritos por un ingeniero o arquitecto colegiado. Verifique si los Planos Perimtricos contienen los siguientes puntos: Orientacin respecto la norte magntico Sealizacin de linderos y medidas perimtricas as como ngulos internos. rea y permetro con que cuenta el predio. Cuadro de datos tcnicos Colocacin de vas de acceso actuales y antiguas De ser el caso que el predio sea de condicin rural o eriaza se colocan las coordenadas UTM.

A.

3.

Verifique si los Planos de Ubicacin contienen los siguientes puntos. Orientacin respecto al norte magntico y si esta en una sola lamina con el plano perimtrico ambos debern tener la misma orientacin. Ubicacin de Calles, avenidas, trochas y edificaciones destacadas. Sealizacin exacta del inmueble. Verifique si la Memoria Descriptiva contiene los siguientes aspectos.

4.

A.

Generalidades En el cual se seala la modalidad de adquisicin del predio, datos de inscripcin y fin que se ha destinado. Datos de Ubicacin de l Predio Aqu se especifica el nombre de las calles (actuales y anteriores) numeracin municipal,

B.

PROCEDIMIENTOS provincial y departamento a los cuales pertenece.

REF. P/T

HECHO POR

FECHA HORAS DE TOTALES TERMINO

C.

Descripcin del Predio Donde se seala el tipo de edificacin (estructuras, acabados, coberturas, etc) Obras de infraestructura urbana, instalaciones domiciliarias y vas de acceso. Lneas y Medidas Perimtricas Descripcin de las colindancias, mencin de medidas, lados y ngulos internos. Area y Permetro Mediante el cual se consigna el rea y permetro replantado. Zonificacin Son las normas y disposiciones tcnicas que trata de la organizacin integral (de la ciudad), mediante la cual se porpone la mas adecuada utilizacin de la tierra, as mismo es necesario mencionar lo referente al rea de estructuracin urbana que es el grado de homogeneidad referido a la distribucin y tendencia de los usos del suelo. Observaciones Generalmente se coloca la finalidad que tiene la presente variacin de superficie obtenida.

D.

E.

F.

G.

5.

Venta o Enajenacin de Bienes Inmuebles Las entidades por acuerdo del directorio con resolucin del titular segn corresponda, podrn autorizar la venta de los bienes muebles e inmuebles que no sean necesarios para el desarrollo de sus actividades por el procedimiento de subasta publica debiendo incorporar los recursos obtenidos a sus correspondientes presupuestos. *Directiva N 001-98-01OE aprobada por R.M. N 06598-EF/15 de 24/03/98

6.

Verifique los requisitos que debe cumplir la entidad para vender o enajenar Bienes Inmuebles

A.

Documento Autoritativo Segn la directiva, las entidades podrn autorizar la venta de sus respectivos bienes mediante acuerdo de directorio o resolucin del titular. Peticin de Venta ante la SBN La entidad deber sustentar su peticin ante la SBN y ser autorizada por resolucin suprema refrendada por el titular del pliego.

B.

PROCEDIMIENTOS

REF. P/T

HECHO POR

FECHA HORAS DE TOTALES TERMINO

C.

La venta debe realizarse bajo el Procedimiento de subasta Pblica La directiva, el concejo municipal o el titular del pliego autorizada la venta por el procedimiento de subasta publica, advirtase por lo tanto que no estamos ante la autorizacin de una "venta directa", ello se anota que en razn de los artculos 31 y 32 del D.S. N 025-VC., reglamento de la propiedad fiscal, seala que toda venta de propiedad inmueble del estado deber ser sustentada por la Superintendencia de Bienes Nacionales, por lo tanto; para los efectos de la venta de bienes inmuebles, sustentarn obligatoriamente su peticin ante la superintendencia de bienes nacionales y ser autorizada por resolucin suprema, refrendada por el titular del sector al cual pertenece el bien. Procedimiento de Subasta Pblica La subasta publica supone una convocatoria general e indeterminada de postores para lo cual deber cumplir con los siguientes requisitos: Determinacin del precio base Da, lugar y hora Designacin del martillero publico Designacin del notario publico, etc. Incorporacin de los Recursos al Presupuesto Los productos de tales ventas se incorporaran a su presupuesto como recursos propios de las instituciones (RDR) o en caso contrario los ingresaran al T.P. Donacin De conformidad con el Decreto Legislativo N 804 la donacin de bienes inmuebles entre entidades del sector publico incluyendo empresas del estado y estas al sector no publicado se debe autorizar mediante Resolucin Suprema.

D.

E.

F.

15.

PROGRAMA DE AUDITORIA : DONACIONES RECIBIDAS OBJETIVO Evaluar los controles implantados por la entidad respecto a las donaciones recibidas en el ejercicio a examinar, en funcin a propiedad, uso y destino, estableciendo su correcta utilizacin y registro contable.
PROCEDIMIENTOS 1. 2. Obtenga de la entidad la relacin de las donaciones durante el perodo. Obtenga las Resoluciones recibidas emitidas por Donaciones recibidas, verificando el contenido y detalle de las donaciones. Verifique los bienes donados, el destino y uso para los fines que fue donado. Revise los controles internos establecidos de las donaciones recibidas y estos debidamente contabilizados. Verifique si las donaciones recibidas son utilizadas de acuerdo a sus fines previstos. Revise si la entidad emplea en trminos de oportunidad y calidad los recursos provenientes de las operaciones de endeudamiento interno y externo. Verifique si las Donaciones recibidas en efectivo se encuentran incluidas en las Modificaciones Presupuestales. REF. P/T HECHO POR FECHA HORAS DE TOTALES TERMINO

3. 4.

5. 6.

7.

16.

PROGRAMA DE AUDITORIA : SEGUIMIENTO A LA IMPLEMENTACIN DE MEDIDAS CORRECTIVAS DE AUDITORIAS ANTERIORES OBJETIVO Efectuar el seguimiento a la implantacin de las recomendaciones de las auditorias financiero - operativas realizadas por los rganos conformantes del sistema nacional de control, conforme a lo establecido por la directiva N 014-2000-CG/B150 aprobada por la resolucin de contralora N 279-2000-CG (29/12/2000)
PROCEDIMIENTOS 1. Prepare una cdula de trabajo de auditora con las recomendaciones derivadas de los informes de auditora de los ejercicios anteriores. Verifique y evale el grado de implementacin y cumplimiento de las recomendaciones al fin del ejercicio auditado. Solicite, verifique y evale las causas y/o motivos que han originado la no implementacin de las recomendaciones emitidas. Informe en nuestro dictamen en el aspecto operativo de la entidad auditada, el resultado del cumplimiento o la implementacin de las recomendaciones contenidas en los informes de auditorias de los ejercicios anteriores. Evale la cantidad, calidad, tiempo que tienen las observaciones pendientes y las causas por las que toman las medidas correctivas. Verifique si el Organo de Control Interno ha efectuado seguimiento de las medidas correctivas. Verifique si la observaciones de auditora interna fueron alcanzadas a cada una de las reas para tomar las medidas correctivas. Verifique la documentacin referente implementacin de ejercicios anteriores. a la REF. P/T HECHO POR FECHA HORAS DE TOTALES TERMINO

2.

3.

4.

5.

6. 7.

8. 9.

Verifique los informes de Auditora Interna, y verifique la cantidad de observaciones en cada examen.

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