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GUIA TRIBUTARIA BASICA

CONTENIDO

1.- Deberes Formales 2.- Registro nico de Contribuyentes , RUC 3.- Comprobantes de venta y de Retencin 4.- Instrucciones Generales para declaraciones de Impuestos

DEBERES FORMALES a.- Inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes b.- Llevar contabilidad. c.- Presentar declaracin del Impuesto a la Renta. d.- Presentar la declaracin del IVA. e.- Efectuar las retenciones en la fuente de IVA e IR, presentar su declaracin y pago. f.- Proporcionar la informacin que sea requerida por la Administracin Tributaria.

Registro nico de Contribuyentes

RUC

1. Qu es el Registro Unico de Contribuyentes RUC? El RUC constituye el registro en el SRI de todas las personas naturales, sociedades privadas y entidades del sector pblico que realizan actividades econmicas, a quienes se les asigna un nmero de identificacin. 2. Por qu es importante el RUC? Le permite al contribuyente realizar legalmente sus actividades econmicas y, en base a ellas, conocer y cumplir sus obligaciones tributarias.

3. Cmo deben las personas naturales obtener y actualizar el RUC? El RUC se lo obtiene y actualiza en cualquier oficina del SRI a nivel nacional y es un trmite gratuito y personal. Cuando el trmite sea realizado por un tercero, ste debe presentar un poder especial o general (con clusula especial), en el que conste que el mandatario est facultado plenamente para inscribir o actualizar el RUC.

4. Actualizacin del RUC Los contribuyentes registrados en el RUC estn en la obligacin de actualizar su registro por cualquier cambio producido en los datos originales contenidos en ste, dentro de los treinta das hbiles siguientes de ocurrido el hecho que produjo el cambio, en las oficinas del SRI. 5. Cmo se debe actualizar el RUC? Se debe actualizar presentando los documentos habilitantes correspondientes, en los siguientes casos: Cambio de actividad econmica. Reinicio de actividad econmica.Cambio en la informacin general: direccin, telfono, Representante Legal, Gerente General, apertura o cierre de establecimientos.

6 . Cundo se debe suspender el RUC?

Se debe suspender presentando los correspondientes, en los siguientes casos: Cese de actividad econmica.

documentos

habilitantes

Ausencia del pas que exceda 6 meses dentro de un mismo ao. Interdiccin Judicial. Fallecimiento del contribuyente. Este trmite debe ser efectuado por los herederos o el apoderado. Finalizacin de actividades de extranjeros y ausencia del pas de los mismos. Liquidacin de la Sociedad.

Comprobantes de Venta y de Retencin

1. Qu es el Sistema de Comprobantes de Venta y de Retencin? Es el sistema a travs del cual, el contribuyente obtiene autorizacin para la emisin de sus comprobantes de venta y de retencin, requisito esencial para realizar su actividad econmica legalmente. Este sistema constituye un primer elemento de control tributario y propicia la disminucin de la competencia desleal en el mercado. Adems, los comprobantes de venta y retencin son los nicos documentos que respaldan la adquisicin de bienes y servicios, y justifican la deduccin de costos y gastos, as como el reconocimiento del crdito tributario.

2. Comprobantes de Venta Los principales comprobantes de venta autorizados son: las facturas, las notas o boletas de venta, los tiquetes de mquina registradora y las liquidaciones de compra de bienes y prestacin de servicios. Las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad deben emitir y entregar comprobantes de venta autorizados por el SRI en todas las transacciones que realicen a partir de $4.00 (cuatro dlares), sea que las actividades estn gravadas con tarifa de IVA cero o doce por ciento. En caso que el comprador solicite comprobantes de venta por un monto inferior, el vendedor deber entregarlos.

Todas las sociedades y personas naturales obligadas a llevar contabilidad, tienen la obligacin de emitir y entregar comprobantes de venta autorizados por el SRI en todas las transacciones, sin importar el monto y la tarifa de la transaccin. Por tanto, cada vez que se realiza una venta, el contribuyente deber emitir un comprobante de venta y cuando se efecte una compra, se debe exijir su entrega. La falta de entrega de comprobantes de venta se sanciona con la clausura inmediata del establecimiento por siete das y en caso de reincidir, la clausura ser por diez das.

3. Comprobantes de Retencin Son los documentos que respaldan las retenciones de impuestos realizadas por agentes de retencin. Los agentes de retencin son las instituciones del sector pblico, las sociedades y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad. Los agentes de retencin, en forma obligatoria, emitirn el comprobante de retencin y lo tendrn a disposicin del proveedor o vendedor del bien o servicio, en los cinco das posteriores a la recepcin del comprobante de venta.

Qu debe hacer el contribuyente para obtener autorizacin para emitir comprobantes de venta y de retencin? El contribuyente debe acercarse a una de las imprentas calificadas por el SRI y presentar su certificado del RUC. La imprenta verifica y valida la informacin del contribuyente a travs del Internet. El sistema indica inmediatamente el plazo de vigencia que tendrn los comprobantes de acuerdo con la situacin tributaria del contribuyente en el da de la consulta (LISTA BLANCA) y proporciona automticamente el nmero de autorizacin, indicando la secuencia, la serie y la informacin que deber ser impresa segn el tipo de comprobante.

La autorizacin se otorga de acuerdo a las siguientes circunstancias: Si no tiene obligaciones tributarias pendientes, se autoriza la emisin por un ao; Si tiene obligaciones pendientes, se autoriza la emisin por tres meses, por una sola vez, mientras regulariza su situacin; Si ha realizado el trmite de suspensin de su RUC, o no ha presentado declaraciones por ms de un ao, se niega la autorizacin hasta que regularice su situacin.

5. Imprentas autorizadas Son establecimientos grficos autorizados por el SRI para imprimir comprobantes de venta y de retencin. Es recomendable que los contribuyentes comprueben si una imprenta es autorizada antes de utilizar su servicio, llamando a los nmeros del call center del SRI: 1-700 500 500 02 297 8700.

6. Qu es la Lista Blanca? Es un listado de los contribuyentes que se encuentran al da en sus obligaciones tributarias; el constar en este listado, facilita sus relaciones con la administracin tributaria y garantiza transacciones transparentes con proveedores y clientes.

7.Qu se debe hacer para anular o dar de baja los comprobantes de venta y de retencin? Los comprobantes emitidos con error, deben ser inhabilitados marcndolos con la palabra ANULADO. Los originales y copias deben ser conservados por el contribuyente en sus archivos. Para dar de baja los comprobantes, el contribuyente debe acercarse al SRI, solicitar y llenar el formulario 321 de Declaracin de Baja de Comprobantes de Venta y de Retencin.

8. Autorizacin temporal para la utilizacin de comprobantes de venta y de retencin. El SRI puede autorizar el uso temporal de comprobantes ya impresos, en los siguientes casos: Cuando cambie la direccin de cualquier establecimiento, siempre que el cambio haya sido declarado previamente en el RUC. Cuando se haya modificado el nombre comercial del contribuyente, siempre que el cambio haya sido registrado previamente en el RUC. Para su empleo en ferias temporales o exposiciones. En otros casos que expresamente autorice el SRI.

9. Cmo deben archivarse los comprobantes de venta y de retencin? Todos los comprobantes de venta y de retencin emitidos y anulados debern ser archivados en forma secuencial y cronolgica, y conservados por un plazo mnimo de seis aos.

Instrucciones Generales para declaraciones de Impuestos

1. .Lugares donde se presentan las declaraciones de impuestos. a) Usted puede presentar sus declaraciones en las oficinas de las siguientes Instituciones Financieras: Banco Amazonas Banco Bolivariano Banco de Guayaquil Banco de Machala Banco del Austro Banco del Litoral Banco del Pacfico Banco del Pichincha Banco General Rumiahui Banco Internacional Banco Nacional de Fomento Banco Territorial Produbanco (y Oficinas de Servipagos) Cooperativa de Ahorro y Crdito Carchi Cooperativa de Ahorro y Crdito Tulcn

Y en las dems Instituciones del Sistema Financiero Nacional que mantengan el Convenio Especial de Recaudacin con el SRI Las Instituciones Financieras deben recibir los formularios de declaraciones y pagos de cualquier contribuyente, sea o no cliente de la institucin, y tengan o no valor a pagar. b) En las oficinas del Servicio de Rentas Internas en todo el pas, cuyas direcciones Los Contribuyentes Especiales, calificados como tales por el SRI, quienes deben presentar sus declaraciones en medio magntico. Los contribuyentes cuya declaracin tenga valor a pagar en cero.

c) A travs del Internet (www.sri.gov.ec) : Se encuentra habilitado el servicio de recepcin de declaraciones a travs del Internet, los 365 das del ao, durante las 24 horas del da, dentro de los plazos establecidos en el reglamento. Para poder declarar por Internet, el contribuyente debe firmar un acuerdo de responsabilidad, el mismo que est a su disposicin en la pgina Web del SRI o en el rea de declaraciones de las oficinas del SRI. Para garantizar la certeza tcnica y jurdica de la identidad del contribuyente, ste debe contar con la clave de seguridad que la puede obtener en el SRI, segn el siguiente proceso: La clave de seguridad slo puede ser entregada al representante legal de una sociedad de forma personal, presentando para ello el original y copia de su cdula de identidad, copia del nombramiento de representante legal y el acuerdo de responsabilidad debidamente firmado en la Unidad de Declaraciones de cualquier oficina del SRI; si no puede acercarse para hacerlo personalmente, puede enviar los documentos referidos junto con el formato de solicitud respectivo, y el SRI le enviar el sobre con la clave de seguridad para que le sea entregado en forma personal en el direccin registrada en el RUC.

Las personas naturales deben solicitar el sobre de seguridad personalmente (presentando una copia de su cdula), en la Unidad de Declaraciones de cualquier oficina del SRI. Para preparar sus declaraciones, el contribuyente cuenta con un software para la elaboracin de formularios, el mismo que se encuentra en la pgina Web del SRI y que actualmente es utilizado por los Contribuyentes Especiales. Se podrn presentar por Internet nicamente las declaraciones a partir del perodo fiscal enero de 2002; para perodos anteriores, si se trata de un Contribuyente Especial, se deben presentar en las oficinas del SRI, y para el caso de otros contribuyentes, en las Instituciones del Sistema Financiero. Una vez que el SRI acepta la declaracin, se emite un comprobante de recepcin a travs del Internet y se lo enva a su direccin de correo electrnico. El SRI ha puesto a su disposicin un mdulo de consultas que le permite verificar la informacin presentada a travs de Internet, tal como se encuentra registrada en la base de datos.

2. Plazos para presentar las declaraciones


PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR IMPUESTOS
9
no dgito

del RUC

Da 10 12 14 16 18 20 22 24 26 28

1 2 3 4 5 6 7 8 9 0

IMPUESTO A LA Anticipos de Impuesto a la ICE y Retenciones RENTA Renta P. Natural Sociedad 1ra. Cuota 2da. Cuota en la Fuente MARZO ABRIL JULIO SEPTIEMBRE Mes siguiente MARZO ABRIL JULIO SEPTIEMBRE Mes siguiente MARZO ABRIL JULIO SEPTIEMBRE Mes siguiente MARZO ABRIL JULIO SEPTIEMBRE Mes siguiente MARZO ABRIL JULIO SEPTIEMBRE Mes siguiente MARZO ABRIL JULIO SEPTIEMBRE Mes siguiente MARZO ABRIL JULIO SEPTIEMBRE Mes siguiente MARZO ABRIL JULIO SEPTIEMBRE Mes siguiente MARZO ABRIL JULIO SEPTIEMBRE Mes siguiente MARZO ABRIL JULIO SEPTIEMBRE Mes siguiente

IVA MENSUAL Mes siguiente Mes siguiente Mes siguiente Mes siguiente Mes siguiente Mes siguiente Mes siguiente Mes siguiente Mes siguiente Mes siguiente SEMESTRAL 1er sem. 2do sem. JULIO ENERO JULIO ENERO JULIO ENERO JULIO ENERO JULIO ENERO JULIO ENERO JULIO ENERO JULIO ENERO JULIO ENERO JULIO ENERO

Los das sealados son las fechas mximas para la declaracin y pago. Recuerde que usted lo puede hacer desde el primer da de cada mes y, en el caso del Impuesto a la Renta, desde el primero de febrero de cada ao.

Los formularios disponibles para la declaracin y pago de impuestos son los siguientes: 101 Impuesto a la Renta Sociedades 102 Impuesto a la Renta Personas Naturales y Sucesiones Indivisas 103 Retenciones de Impuesto a la Renta 104 Impuesto al Valor Agregado (IVA) 105 Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) 106 Anticipo de Impuesto a la Renta 106-A Pago de deudas y multas tributarias 108 Impuesto a la Renta sobre ingresos provenientes de herencias, legados y donaciones. 3. Intereses y multas por declaraciones tardas Los contribuyentes que presenten sus declaraciones fuera de los plazos previstos en el Reglamento, deben calcular e incluir en sus declaraciones los intereses y las multas correspondientes. El Inters por mora, se lo calcula sobre el impuesto a pagar (campo 902), y su tarifa se calcula con base a la siguiente tabla:
fraccin TASAS DE INTERES MENSUALES POR MORA TRIBUTARIA
Trimestre Enero - Marzo Abril - Junio Julio - Septiembre Octubre - Diciembre 2000 1.402% 1.455% 1.422% 1.280% 2001 1.331% 1.363% 1.348% 1.336% 2002 2003 1.384% 1.171% 1.414% 1.089% 1.277% 1.115% 1.239%

Estas tasas se aplican para un mes entero o de mes.

UVC = US$ 2,6289

Las multas, deben calcularse utilizando la siguiente tabla:


MULTAS EN DECLARACIONES TARDAS
IMPUESTO A LA RENTA
INFRACCIONES

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO MENSUAL SEMESTRAL RETENCIONES DE IVA MENSUALES


3% del Impuesto a pagar por mes o fraccin de mes, con tope mximo del 100% del impuesto causado

DECLARACION ANUAL

RET. EN LA FUENTE

IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES

SI CAUSA IMPUESTO

3% del Impuesto 3% del Impuesto a causado por mes o pagar por mes o fraccin de mes, con fraccin de mes, con tope mximo del 100% tope mximo del 100% del impuesto causado del impuesto causado

3% del Impuesto a pagar por mes o fraccin de mes, con tope mximo del 100% del impuesto causado

SI SE HUBIERAN PRODUCIDO VENTAS

3% del Impuesto a pagar por mes o fraccin de mes, con tope mximo del 100% del impuesto causado SI NO SE HUBIERA FABRICADO O IMPORTADO BIENES

SI SE HUBIERAN GENERADO INGRESOS

SI NO SE HUBIERAN PRODUCIDO RETENCIONES

SI SE HUBIERAN PRODUCIDO VENTAS

SI NO SE HUBIERAN PRODUCIDO RETENCIONES

0,1% de los ingresos brutos, por mes o fraccin de mes, sin que el monto exceda del 5% de dichos ingresos

15 dlares por declaracin

0,1% del total de las 0,1% del total de las ventas registradas ventas registradas durante el perodo, durante el perodo, que corresponde la que corresponde la declaracin declaracin

15 dlares por declaracin

SI LA DECLARACIN NO CAUSA IMPUESTO

SI NO SE HUBIERAN GENERADO INGRESOS

MULTA EN CASOS ESPECIALES

SI NO SE HUBIERAN PRODUCIDO VENTAS

10 dlares por declaracin, en el caso de personas jurdicas que no hayan percibido ingresos

En el caso de sociedades sin fines de lucro legalmente constituidas y organismos del estado, con excepcin de las empresas del Sector Pblico, se sujetarn a la sancin de 1 dlar, por declaracin

2 dlares, por declaracin

Los sujetos pasivos del ICE que no hayan MULTA EN CASOS fabricado o ESPECIALES importado bienes durante el perodo, debern presentar las declaraciones mensuales En el caso de sociedades sin fines correspondientes con una multa de 5 de lucro legalmente 5 dlares, por dlares, por cada constituidas y declaracin, declaracin organismos del inclusive si se le ha realizado la estado, con retencin del 100% excepcin de las del Impuesto al empresas del Sector Valor Agregado Pblico, se sujetarn a la sancin de 1 dlar, por declaracin SI NO SE HUBIERAN PRODUCIDO VENTAS

4. Instrucciones generales para llenar los formularios a) La razn social, o apellidos y nombres del contribuyente y el nmero de RUC, deben coincidir con el certificado del RUC, que se presentar al momento de realizar la declaracin en ventanilla, a excepcin de las personas naturales que presenten su declaracin de Impuesto a la Renta (Formulario 102), en cuyo caso es suficiente la presentacin de la cdula de ciudadana. b) Identificar correcta y claramente el perodo fiscal declarado. Por ejemplo, la declaracin del mes de MAYO, puede registrarse en el formulario utilizando nmeros arbigos (05), nmeros romanos (V) letras (mayo), en el casillero correspondiente. c) Todos los casilleros no utilizados debern ser anulados con una lnea horizontal o cualquier otro signo que implique anulacin. Para estos casos no se debe utilizar ceros, salvo que en el instructivo del formulario as lo solicite. d) Los formularios podrn ser llenados a mquina (de escribir o impresora) en forma legible manuscrita (a tinta). e) Tanto el original como las copias no debern contener manchones, repisados, enmendaduras o escritos que no correspondan a los casilleros del formulario.

f) En el caso de Sociedades, cuando el Representante Legal no pueda firmar la declaracin, lo deber hacer quien legalmente lo subrogue en funciones; al presentarla, se debe exhibir el documento que habilite esta subrogacin. g) La firma y RUC del contador son obligatorios para el caso de sociedades pblicas y privadas, as como para personas naturales obligadas a llevar contabilidad. Para personas naturales NO obligadas a llevar contabilidad, no son obligatorios. h) El valor registrado en la casilla TOTAL PAGADO (campo 999), debe ser igual a la suma del valor pagado en efectivo, cheque, dbito bancario u otras formas de pago (campo 905) ms lo detallado en Compensaciones (campo 906) y Notas de Crdito (campo 907), cuando las normas as lo permitan. i) Todos los valores deben ser ingresados en valor absoluto; es decir, no se deben utilizar ni el signo menos, ni parntesis para valores negativos. j) Se debe utilizar el punto para separar miles y la coma para decimales; siempre se debern incluir dos decimales (aproximando el segundo). Por ejemplo: Si la cantidad resultante fuera 12.435,501 registre 12.435,50 o si la cantidad resultante fuera 12.435,506 registre 12.435,51.
VALIDO PARA SU EMISION HASTA ABRIL/02

k) Se debe presentar un slo formulario de declaracin por cada perodo fiscal y tipo de impuesto. l) La declaracin debe consolidar la informacin de todas las actividades y establecimientos que correspondan a un mismo RUC. m) Una vez efectuada la declaracin, en las ventanillas del banco o del SRI, el contribuyente recibir la copia respectiva del formulario, debidamente sellada. Una vez efectuada la declaracin, en las ventanillas del banco o del SRI, el contribuyente recibir la copia respectiva del formulario, debidamente sellada. 5. Declaraciones sustitutivas y autorizacin para modificaciones En el caso de errores en las declaraciones, stas podrn ser sustituidas por una nueva declaracin que contenga toda la informacin pertinente, siempre que implique un mayor valor a pagar a favor del Fisco y deber identificarse, en la nueva declaracin, el nmero de formulario de aquella a la que se sustituye, sealndose tambin los valores pagados en la declaracin anterior.

Es importante sealar que en la declaracin sustitutiva se deben registrar todos los valores en forma correcta y que correspondan al perodo que declara. Para presentar una declaracin sustitutiva no es necesario presentar la declaracin original, pero s es requisito registrar los campos 104 (Nmero de formulario de la declaracin que se rectifica) en todo caso y 901 (Pago previo) si realiz un pago en la declaracin original. Ejemplo:

Cuando se desea rectificar la declaracin y dicha correccin no implica un mayor valor a pagar al Fisco, entonces se deber llenar el formulario 501 (para rectificar datos de la identificacin de la declaracin o del contribuyente), el 502 (para rectificar informacin del detalle de la declaracin).

6. Declaraciones Anticipadas Impuesto a la Renta: Las sociedades y las personas naturales que por cualquier causa y siempre dentro de las disposiciones legales pertinentes, suspendan actividades antes de la terminacin del correspondiente ejercicio econmico, podrn efectuar sus declaraciones anticipadas de Impuesto a la Renta dentro del plazo mximo de 30 das de la fecha de terminacin de la actividad econmica. Impuesto al Valor Agregado (slo para declaraciones semestrales): Los contribuyentes que estn obligados a presentar declaraciones semestrales del Impuesto al Valor Agregado y que por cualquier motivo suspendan actividades antes de las fechas previstas en el reglamento para la presentacin de sus declaraciones, podrn hacerlo en forma anticipada, en un plazo no mayor a 30 das a partir de la fecha de suspensin de actividades. Despus de presentar la declaracin anticipada del Impuesto al Valor Agregado y/o Impuesto a la Renta, en el caso de suspensin de actividades, el contribuyente deber realizar en el SRI, el trmite respectivo para la suspensin temporal o definitiva del RUC.($40).

IVA
Impuesto al Valor Agregado

Alcance del Impuesto


Grava el valor de la transferencia de dominio o la importacin de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de su comercializacin, y al valor de los servicios prestados, en la forma y en las condiciones que prev la LRTI.
Transferencia Todo acto o contrato por medio del cual se traslada la propiedad de un bien mueble de naturaleza corporal a otra persona ya sea a ttulo gratuito y oneroso.

Transferencias que no son objeto del impuesto


Aportes en especie a sociedades Adjudicaciones por herencia o por liquidacin de sociedades Ventas de negocios (en las que se transfiera activo y pasivo) Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades. Donaciones a entidades del sector pblico Cesin de acciones, participaciones, sociales y dems ttulos valores.

Transferencia e Importaciones Tarifa 0%

Productos alimenticios de origen agrcola, avcola, pecuario, apcola, cuncola, bioacutico, forestal, carnes en estado natural, y de pesca. La refrigeracin, enfriamiento o congelamiento, pilado, desmote, trituracin, extraccin por medios mecnicos o qumicos (aceite), faenamiento, cortado y empaque no se consideran procesamiento. Leches en estado natural, pasteurizada, homogenizada, o en polvo de produccin nacional, maternizadas, proteicos infantiles. Pan,azcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas de consumo humano, enlatados nacionales de atn, macarela, sardina y trucha, aceites comestibles, excepto de oliva. Tractores de llantas hasta 200 hp incluyendo los tipos canguro, arados, rastras, surcadores y vertedores, cosechadoras, sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de fumigacin, aspersores, rociadores.

Transferencia e Importaciones Tarifa 0%

Medicamentos y drogas (Lista Ministerio de Salud), materia prima e insumos importados o nacionales usados para su produccin los envases y etiquetas importados o adquiridos localmente (uso humano). Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y races vivas. Harinas de pescado y alimentos balanceados, preparados forrajeros con adicin de melaza o azcar. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite agrcola, antiparasitarios y productos veterinarios. Papel bond, peridico, peridicos, revistas, libros y material complementario que se comercializa con los libros. Los que se exporten Los que se introduzcan al pas:

a.Diplomticos extranjeros y funcionarios de organismos internacionales. b.Pasajeros hasta valor de franquicia reconocida por Aduanas. c.Donaciones a favor de instituciones del Estado. d.Bienes con carcter de admisin temporal o en trnsito, mientras no se nacionalice e.Importaciones de bienes de capital o de materiales que produzca el Estado

Servicios Tarifa 0%

Transporte de pasajeros y carga: fluvial , martimo y terrestre. Los de salud. Los de aquiler o arrendamiento de inmuebles destinados, exclusivamente, para vivienda. Los servicios pblicos de energa elctrica, agua potable, alcantarillado y los de recoleccin de basura. Los de educacin. Los de guarderas infantiles y de hogares de ancianos. Los religiosos Impresin de libros Funerarios Administrativos prestados por el Estado, entidades pblicas. Espectculos pblicos Financieros, burstiles de instituciones legalmente reconocidas Transferencia de ttulos valores De exportacin inclusive turismo receptivo, los contratos o paquetes de turismo receptivo, pagados dentro o fuera del pas.

Servicios Tarifa 0%

Profesionales con ttulo superior (mximo monto de$ 400,00 por cada caso entendido) Peaje en carreteras Sistemas de lotera de la Junta de Beneficencia y Fe y Alegra De aerofumigacin y Los prestados personalmente por los artesanos. Los de refrigeracin, enfriamiento y congelamiento para conservar los bienes alimenticios mencionados en el numeral 1 del artculo 54 de esta ley, as como los de faenamiento, cortado, pilado, trituracin y la extraccin por medios mecnicos o qumicos para elaborar aceites comestibles.

Hecho Generador
Se causa en el momento en que se realiza el acto o se suscribe el contrato que tenga por objeto transferir el dominio de los bienes o la prestacin de los servicios, hecho por el cual se debe emitir obligatoriamente la respectiva factura, o nota o boleta de venta.

Facturacin del Impuesto

Los sujetos pasivos tienen la obligacin de emitir y entregar al adquirente del bien o beneficiario del servicio nota o boleta de venta. Esta obligacin regir aun cuando la venta o prestacin de servicios no se encuentren gravados. En las facturas, notas o boletas de venta deber hacerse constar por separado el valor de las mercaderas transferidas o el precio de los servicios prestados y la tarifa del impuesto; y el iva cobrado

Declaracin y Pago de IVA


Como agentes de percepcin: Mensualmente Estn obligados quienes habitualmente efecten transferencias de bienes o presten servicios gravados con tarifa 12% del impuesto al valor agregado. Semestralmente Los sujetos pasivos no obligados a llevar contabilidad que son sujetos de retencin en la fuente por la totalidad del impuesto al valor agregado facturado. Quienes estn sujetos nicamente a tarifa 0%

PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR IMPUESTOS IVA 9no dgito Da Semestral del RUC Mensual 1er. Sem. 2do. Sem. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 10 12 14 16 18 20 22 24 26 28 del mes siguiente del mes siguiente del mes siguiente del mes siguiente del mes siguiente del mes siguiente del mes siguiente del mes siguiente del mes siguiente del mes siguiente Julio Julio Julio Julio Julio Julio Julio Julio Julio Julio Enero Enero Enero Enero Enero Enero Enero Enero Enero Enero

Agentes de Retencin de IVA

Entidades y Organismos del sector pblico. Contribuyentes Especiales, Sociedades y personas naturales obligadas a llevar contabilidad cuyos proveedores sean personas naturales no obligadas a llevar contabilidad.

Porcentajes de Retencin de IVA


Bienes Servicios

30% 70%

En los servicios prestados por profesionales con instruccin superior o de arrendamiento de inmuebles de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad la retencin ser del 100%. Se retendr la totalidad del IVA causado cuando el adquiriente de bienes o servicios haya emitido una liquidacin de compra.

Retenciones de IVA
CUADRO DE RETENCIONES DE IVA Agente de Retencin Tipo Persona Natural Instit. Contrib. Sociedad Obligad. No Obligados llevar contabilidad Sector Especial es Llevar Liq. de Profesion Propiet. Pblico Factura Contabili compra ales Inmueb. No Retiene No Retiene No Retiene No Retiene No Retiene No Retiene No Retiene 30% No Retiene No Retiene 30% 70% 30% 70% 30% No Retiene No Retiene 30% 70% 30% 70% 30% No Retiene No Retiene 30% 70% 30% 70% 30% 30% 70% 30% 70% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 30% 100% 100% 100% 100% 100% 100%

Instituciones Sector Pblico

Bienes Servicios Bienes Contribuyentes Especiales Servicios Contratante de Serivios de Bienes construccin Bienes Sociedad Servicios Persona natural Oblig. Bienes llevar contab. Servicios

Impuesto a la Renta

Objeto del Impuesto


Establecese el Impuesto a la Renta Global que tengan las personas naturales, sucesiones indivisas y las sociedades nacionales y extranjeras.

Sujeto Activo
El Estado , quien lo administra Servicio de Rentas Internas.

travs del

Sujetos Pasivos
Las

personas Naturales, Las sucesiones indivisas; y, Las sociedades nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el pas, que obtengan ingresos gravados.

Ejercicio impositivo
El ejercicio impositivo es anual y comprende el lapso que va desde el 1o de enero al 31 de diciembre.

Cuando la actividad generadora de la renta se inicie en fecha posterior al 1o de enero, el ejercicio impositivo se cerrar obligatoriamente el 31 de diciembre de cada ao.

EXENCIONES
Personas naturales sin relacion de dependencia

Los obtenidos por discapacitados (triple fraccin bsica) cuyo grado sea por lo menos 40%. Los percibidos por personas mayores de 65 aos( doble fraccin bsica)

Renta Global de personas Naturales y Sociedades


Obligados a llevar Contabilidad y declarar el Impuesto en base a sus resultados:
1.- Todas las Sociedades, y 2.- Las personas naturales que al 1 de ejercicio superen: capital propio : USD 24.000 ingresos anuales: USD 40.000. enero del

Renta Global de personas Naturales

Predios Urbano Relacin de Dependencia Actividad empresarial Libre ejercicio profesional Rendimientos financieros

Base Imponible para el calculo del Impuesto a la Renta

General Ingresos -Deducciones = Base Imponible

Tarifa del Impuesto a la Renta, Personas Naturales y Sucesiones Indivisas

Impuesto a la Renta 2001


Fraccin Bsica 0 5,000 10,000 20,000 30,000 40,000 Fraccin Excedente 5,000 10,000 20,000 30,000 40,000 Adelante Impuesto FB Impuesto FE 0 0 0 5% 250 10% 1,250 15% 2,750 20% 4,750 25%

Tarifa del Impuesto a la Renta, Personas Naturales y Sucesiones Indivisas

Impuesto a la Renta 2002


Fraccin Bsica 0 6,200 12,400 24,800 37,200 49,600 Fraccin Excedente 6,200 12,400 24,800 37,200 49,600 Adelante Impuesto FB Impuesto FE 0 0 0 5% 310 10% 1,550 15% 3,410 20% 5,890 25%

Tarifa del Impuesto a la Renta, Personas Naturales y Sucesiones Indivisas

Impuesto a la Renta 2003


Fraccin Bsica Fraccin Excedente 0 6.800 6.800 13.600 13.600 27.200 27.200 40.800 40.800 54.400 54.400 Adelante Impuesto FB 0 0 340 1.700 3.410 6.460 Impuesto FE 0 5% 10% 15% 20% 25%

Quienes no estn obligados a declarar

Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en el pas y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retencin en la fuente; Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no excedieren de la fraccin bsica con tarifa cero para el clculo del impuesto