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Sumrio
Apresentao................................................................................................... 05 1. Conhea os Conselhos dos Direitos da Criana e do Adolescente............. 07 2. Como apoiar o Fundo dos Direitos da Criana e Adolescente................... 07 2.1 Destinao dirigida do Imposto de Renda a projetos sociais por meio dos Fundos dos Direitos............................................... 08 2.2 Quem pode contribuir?.......................................................................... 09 3. Conhea mais sobre os incentivos fiscais......................................................11 3.1 Doaes aos Fundos dos Direitos da Criana e do Adolescente.................11 3.2 Doaes feitas por Pessoa Jurdica...........................................................12 3.3 Doaes feitas por Pessoa Fsica..............................................................19 4. Informaes Secretaria da Receita Federal (SRF)..................................... 23 5. Outros incentivos fiscais em prol do social................................................. 24 6. Conselho Paranaense de Cidadania Empresarial......................................... 28

Expediente
Realizao: Conselho Regional de Contabilidade do Paran (CRC PR) Contatos: Conselho Regional de Contabilidade do Paran (CRC PR) Rua XV de Novembro, 2987 - Alto da XV Fone/Fax: 41 3360-4700 Site: www.crcpr.org.br Conselho Paranaense de Cidadania Empresarial Av. Comendador Franco, 1341 - Jardim Botnico Fone: 41 3271-7473 Site: www.cpce.org.br Colaborao: Marco Aurlio de Freitas Margarida Marli Claudete Bonin Castro Alves Gilberto Quadros Fernando Mnica Apoio: Conselho Paranaense de Cidadania Empresarial Sistema Federao das Indstrias do Estado do Paran (Sistema Fiep) Hospital Pequeno Prncipe

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Apresentao
Tendo em vista apoiar campanhas de esclarecimento sobre a importncia da correta destinao de impostos para o Fundo da Criana e do Adolescente (FIA) ou para projetos aprovados pelos Conselhos de Direitos Municipais, o Conselho Paranaense de Cidadania Empresarial (CPCE) vem, desde 2007, promovendo espaos para discusso sobre a adequada aplicao dos incentivos fiscais, particularmente em parceria com associaes de classe de contadores, conselhos regionais de contabilidade e organizaes do terceiro setor. O conceito e reflexo do CPCE o de encontrar formas cabveis de promoo da Responsabilidade Social Empresarial que fomente o crescimento da pessoa, da justia social e do desenvolvimento econmico sustentvel incentivando o crescimento continuado das indstrias paranaenses. Trabalhamos para estimular uma postura socialmente responsvel e positiva frente aos desafios sociais, econmicos e ambientais com os quais nos defrontamos hoje. Destinar o Imposto de Renda para projetos aprovados nos Conselhos de Direitos da Criana e do Adolescente do Estado e do seu Municpio com dedues de at 6% - uma forma de optar em como e onde o seu dinheiro poder ser bem e criteriosamente aplicado. Esta publicao vai ajudlo a entender melhor algumas das regras para declarao do Imposto de Renda e como possvel contribuir com as iniciativas sociais reconhecidas e formalmente credenciadas. A sustentabilidade deve ser abordada como uma questo de justia social bsica, tanto para as geraes atuais como para as futuras. Ns do CPCE tambm nos preocupamos com isso, e muito! Victor Barbosa
Presidente Executivo Conselho Paranaense de Cidadania Empresarial

A compreenso de que o contabilista um ator eminente no cenrio do desenvolvimento nacional o combustvel que impulsiona o Conselho Regional de Contabilidade do Paran (CRCPR) a elaborar, desenvolver e aprimorar constantemente aes que multipliquem os frutos sociais da atividade contbil no pas. A criao da Comisso do Programa do Voluntariado da Classe Contbil (PVCC), vinculada vice-presidncia de Relaes Sociais do CRCPR, conduzida pelo conselheiro Armando Santos Lira, ganhou fora e adeptos logo no incio da minha gesto. A coordenao de Maurcio Gilberto Cndido, Moacir Carlos Baggio, que preside a Academia de Cincias Contbeis do Paran, e Carla Cristina L. D. Pacheco, presidente do Instituto Paranaense da Mulher Contabilista (IPMCont), confere credibilidade Comisso. Dentre os projetos desenvolvidos em nvel nacional pelo Conselho Federal de Contabilidade no mbito do PVCC, o que soma mais adeptos no Paran , sem dvida, o de Mobilizao Social para Doaes ao Funcriana. A misso de informar, esclarecer e conscientizar a sociedade sobre a possibilidade de destinar parte do imposto de renda devido ao Fundo para a Infncia e Adolescncia (FIA) uma tarefa de prioridade mxima para o CRCPR h mais de uma dcada. Atitude que se amplificou com a aprovao da Lei n. 12.594/2012. uma honra para o CRCPR contribuir com o FIA. Ns, contabilistas, orgulhamonos de exercer com responsabilidade e cidadania o papel que nos cabe nesta empreitada. Saudaes, Luclia Lecheta
Presidente do Conselho Regional de Contabilidade do Paran.

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1. Conhea os Conselhos dos Direitos da Criana e do Adolescente

Os Conselhos dos Direitos da Criana e do Adolescente so espaos de democracia participativa, compostos por representantes de rgos pblicos e, em igual nmero, por representantes de entidades que atuam diretamente no atendimento ou defesa de direitos das crianas e adolescentes. Foram previstos na Constituio Federal e includos dentre as diretrizes da poltica de atendimento estabelecida pelo Estatuto da Criana e do Adolescente (Lei federal n. 8.069/90). Cabe aos Conselhos, nas instncias federal, estadual e municipal, deliberar e fiscalizar as polticas pblicas para a rea da infncia e adolescncia. Tais polticas devem ser executadas com recursos oramentrios especficos pelos gestores pblicos (prefeituras, estados e unio) por meio dos diversos Ministrios e Secretarias nas reas de sade, educao, assistncia social, entre outros. Organizaes da sociedade civil, devidamente registradas nos Conselhos, tambm colaboram com o setor pblico na execuo dessas polticas. O Estatuto da Criana e do Adolescente instituiu o Fundo dos Direitos da Criana e Adolescente existentes nas trs esferas - nacional, estadual e municipais e atribuiu ao Conselho dos Direitos a sua manuteno.

Os Conselhos dos Direitos da Criana e do Adolescente so os responsveis por definir as polticas pblicas da rea da infncia e adolescncia e por alocar recursos financeiros para a implementao das mesmas.

2 . Como apoiar o Fundo dos Direitos da Criana e Adolescente

Os recursos dos Fundos so destinados implementao de programas e projetos que atendam diretamente s necessidades das crianas e adolescentes, especialmente aqueles que se encontram em situao de vulnerabilidade pessoal ou social. As aes desenvolvidas abrangem as reas de assistncia social, educao, abrigamento, sade, cultura, lazer, transporte, formao profissional, proteo e defesa dos direitos, entre outros. As verbas que compem os Fundos da Criana so oriundas de multas, recursos

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do tesouro federal, estadual e municipal, de doaes e, vale destacar, de parte do imposto de renda devido pelas pessoas fsicas e jurdicas. So os Conselhos que fazem a gesto e definem a destinao dos recursos dos Fundos de acordo com a poltica deliberada e, tambm, realizam o posterior monitoramento da sua utilizao. Os recursos so repassados por meio de convnios e a execuo recebe a fiscalizao dos Tribunais de Contas. 2.1 Destinao dirigida do Imposto de Renda a projetos sociais por meio dos Fundos dos Direitos Diversos Conselhos, entre eles os de Curitiba, Foz do Iguau, So Jos dos Pinhais, Maring, de So Paulo, Porto Alegre, o do estado do Paran, Minas Gerais, entre outros criaram um Banco de Projetos. Esses bancos renem projetos e programas analisados e aprovados conforme as prioridades estabelecidas pelos respectivos Conselhos dos Direitos. Desta forma, permitido destinar parte do imposto de renda (IR) devido da pessoa jurdica (tributada pelo lucro real) ou pessoa fsica (que declara em formulrio completo) para os projetos aprovados pelos Conselhos e que integrarem este Banco de Projetos. Pessoas fsicas e jurdicas podem contribuir com os Fundos dos Direitos de duas maneiras: 1) Fazendo doaes inespecficas ou 2) Direcionando diretamente para projetos aprovados pelos Conselhos, sem qualquer nus. De ambas as maneiras, o contribuinte pode utilizar do benefcio da renncia fiscal do imposto de renda. Ao destinar para os Conselhos parte do imposto de renda, no se estar desembolsando um dinheiro extra, mas sim utilizando de um benefcio fiscal previsto e amparado em lei para apoiar projetos que garantam direitos s crianas e adolescentes. Ao invs de ser coletado aos cofres da Unio, o imposto recolhido diretamente ao Fundo e aplicado em sua comunidade.

O Conselho, por meio do qual voc destinou parte do seu imposto de renda, vai receber o recurso e repassar para o projeto de sua preferncia. Essa forma de direcionamento da contribuio do IR por meio do Fundo da Infncia permite atrair recursos financeiros que, de outra forma, no seriam investidos na sua cidade ou estado.

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As vantagens de utilizar o benefcio da renncia fiscal e direcionar parte do seu IR a projetos j aprovados pelos Conselhos de Direitos so as seguintes: Contribuir com projetos bem sucedidos, que voc conhece e com resultados comprovados; Poder acompanhar melhor a aplicao do recurso pelo projeto; Contribuir trazendo recursos que no viriam para sua comunidade; Exercer a cidadania responsvel.

2.2 Quem pode contribuir? Pessoa Fsica - amparada pela Instruo Normativa 258 da Receita Federal, de 17 de dezembro de 2002 e pela Lei n 12.594/2012. Requisitos: Imposto de Renda devido: a pagar ou retido na fonte. Fazer declarao em formulrio completo. A destinao deve ser feita no ano-base da declarao, ou seja, at 30 de abril (Alterao aprovada pela Lei n 12.594/2012. Antes, o repasse ocorria at 31 de dezembro). A partir de 2012, o contribuinte pode repassar at 3% do imposto de renda devido ao FIA, desde que o valor no ultrapasse o limite de 6% das destinaes efetuadas para a declarao do IRPF do ano calendrio anterior. Importante: a deduo dos valores destinados ao FIA no prejudica outras dedues, como as relativas a dependentes, sade, educao e penso alimentcia. Lembre-se: No ms de abril do ano seguinte, na sua Declarao de Ajuste Anual, faa a deduo do IR menos o valor das contribuies ao FIA no exerccio anterior, anexando o recibo que o Conselho enviar a voc.

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Pessoa Jurdica - amparada pela Instruo Normativa 267 da Receita Federal de 23/12/2002. Requisitos: Ter imposto de renda a pagar. A empresa deve ser tributada pelo Lucro Real. O limite de 1%. Importante: possvel utilizar o limite de 1% do IR para o Fundo, 4% do IR para Lei Rouanet, 1% para a Lei do Esporte Federal, totalizando 6% de deduo fiscal. Lembre-se: A empresa no pode deduzir a doao como despesa operacional na apurao do Lucro Real, devendo adicionar ao Lucro Lquido tributvel apurado no LALUR. A partir da pgina 10, voc ter orientaes detalhadas. Sites relacionados www.receita.fazenda.gov.br www.tributoacidadania.org.br www.crcpr.org.br

Os projetos aprovados pelos Conselhos promovem benefcios significativos para a sociedade local. Ao participar, as empresas e cidados contribuem como agentes ativos do desenvolvimento social. Voc Contabilista fundamental na misso de orientar seus clientes a contribuir com projetos sociais aprovados pelos Conselhos dos Direitos, utilizando a renncia fiscal do Imposto de Renda!

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So exemplos de linhas prioritrias de Banco de Projetos j existentes no Paran: Garantia do direito convivncia familiar e comunitria Preveno e ateno a vtimas de violncia e explorao sexual Ateno ao adolescente em conflito com a lei Ateno aos internados por motivos de sade Erradicao do trabalho infantil Crianas e adolescentes com deficincia Preveno e tratamento de dependncia de substncias psicoativas Preveno e atendimento a crianas em situao de risco Lembre-se: Os responsveis por captarem os recursos para os projetos junto comunidade so os proponentes dos mesmos! Entretanto, os Conselhos tambm podem ajudar divulgando a existncia do Banco e fazendo campanhas por contribuies! Os recursos sero sempre dirigidos aos Fundos para que o Conselho repasse aos projetos aprovados, por meio de termos de convnio.

3. Conhea mais sobre os incentivos fiscais

3.1 Imposto de Renda - Doaes aos Fundos dos Direitos da Criana e do Adolescente A Lei n 8.069/90, que criou o Estatuto da Criana e do Adolescente, permitiu aos contribuintes do Imposto de Renda, em seu art. 260, deduzir da renda bruta o total das doaes efetuadas aos Fundos controlados pelos Conselhos Municipais, Estaduais e Nacional dos Direitos da Criana e do Adolescente. A partir de 1998, a Lei n 9.532 / 97, art. 6, estabeleceu o limite global de 4% para os incentivos relativos s doaes aos Fundos dos Direitos da Criana e do

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Adolescente, cultura e atividade audiovisual. Entretanto, a Medida Provisria n 1.636-6 / 97, art. 8, ao dar nova redao ao inciso II, art. 6, da Lei n 9.532 / 97, exclui do limite global as doaes aos Fundos dos Direitos da Criana e do Adolescente, retornando ao limite individual de 1% (um por cento) do imposto devido. No que diz respeito pessoa fsica, a legislao que trata sobre o incentivo o art. 12 da Lei n 9.250, de 26.12.95, alterado pelo art. 22 da Lei n 9.532, de 12.11.97, limitando a deduo em 6% (seis por cento) do imposto devido, cumulativamente com os incentivos cultura, audiovisual e ao esporte. 3.2. Doaes feitas por Pessoa Jurdica A Secretaria da Receita Federal (SRF) disciplinou os procedimentos a serem observados para a deduo do imposto de renda de doaes feitas por pessoas jurdicas aos Fundos dos Conselhos Municipais, Estaduais ou Nacional dos Direitos da Criana e do Adolescente, por meio da Instruo Normativa n 267, de 23/12/2002. Assim, ficou estabelecido que o valor total das doaes feitas por pessoas jurdicas poder ser deduzido do imposto de renda mensal (estimado), trimestral ou anual. Empresas Tributadas com base no Lucro Real Trimestral O valor das doaes deduzido diretamente do imposto devido, observado o seguinte: a) Essa deduo fica limitada individualmente a 1% (um por cento) do imposto de renda devido, sem incluso do adicional. b) O valor deduzido diretamente do imposto no ser dedutvel como despesa operacional para fins de apurao do lucro real e da contribuio social sobre o lucro. Ou seja, o valor da doao lanado como despesa, em conta de resultado, dever ser adicionado ao lucro lquido, na parte A do Livro de Apurao do Lucro Real e da base de clculo da contribuio social. Para fins de comprovao, a pessoa jurdica dever registrar em sua escriturao os valores doados, bem como manter a documentao disposio do Fisco.

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Exemplo: Lanamento Contbil: D. Doaes para o Fundo dos Direitos da Criana e do Adolescente C. Disponvel Histrico: Valor doado no trimestre ao Fundo dos Direitos da Criana e do Adolescente, conforme recibo: R$ 600,00. Demonstrao do resultado do perodo (R$) Receita Bruta (-) Deduo da Receita Bruta Receitas Lquidas de Vendas (-) Custo Lucro Bruto Despesas e Receitas Operacionais Doaes para Fundos dos Direitos da Criana e do Adolescente Outras Despesas e Receitas Operacionais Resultado Operacional (-) Resultados no Operacionais Resultado do Perodo antes da CSLL (-) Contribuio Social Sobre o Lucro CSLL Resultado do Perodo antes do IRP (-) Proviso para o Imposto de Renda Lucro do Perodo 600,00 534.280,00 82.370,00 -2.792,50 79.577,50 7.161,98 72.415,53 11.936,63 60.478,90 1.635.000,00 - 367.875,00 1.267.125,00 -649.875,00 617.250,00

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livro de apurao do lucro real - lalur Tabela Parte A Registros do lucro lquido do exerccio Data Histrico da Demonstrao do Adies Excluses 31.03.0X lucro real R$ R$ 1. Lucro Lquido do Perodo, antes do IR 72.415,53 50.012,95 2. Mais Adies Fundos dos Direitos da Criana e do 600,00 Adolescente Contribuio Social sobre o Lucro 7.161,98 Demais Adies 42.250,97 122.428,47 3. Menos Excluses 9.358,39 Dividendos recebidos 9.358,39 4. Subtotal 113.070,08 5. Menos Compensao 6. Lucro Real 113.070,08 113.070,08 -60.000,00 53.070,08 clculo do imposto (R$) 15% 16.960,51 10% 5.307,01 Normal Adicional

clculo da deduo do fundo dos direitos da criana e do adolescente (R$) Imposto Devido 16.960,51 Doaes 600,00 Limite 1% de R$ 16.960,51 169,61 Excesso Indedutvel 430,39 Proviso para o imposto de renda (R$) Imposto de Renda Normal Imposto de Renda Adicional (-) Doao para o Fundo dos Direitos da Criana e do Adolescente Proviso para o Imposto de Renda 16.960,00 5.307,01 -169,61 22.097,91

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Empresas Tributadas com base na Receita Bruta Lucro Presumido A partir de 01.01.98: As pessoas jurdicas que optarem pela tributao com base no lucro presumido no podero deduzir o valor das Doaes aos Fundos dos Direitos da Criana e do Adolescente (art. 10 da Lei 9.532, de 11.12.97). Pagamento por estimativa As pessoas jurdicas que optaram pelo pagamento do imposto mensal calculado por estimativa, podero deduzir do imposto de renda devido, diminudo do adicional, o valor do incentivo relativo s doaes aos Fundos dos Direitos da Criana e do Adolescente, observado o limite individual de 1% (um por cento). Exemplo: Considerando uma doao ao fundo de R$ 60,00 e uma receita bruta de R$ 230.000,00, sendo R$ 150.000,00 de vendas de mercadorias e R$ 80.000,00 de prestao de servios, teramos: alquota mercantil serv. bc (R$) gerais (R$) 150.000,00 80.000,00 8% / 32% 15% R$ 60,00 X 15% 12.000,00 1.800,00 18,00 25.600,00 3.840,00 38,40 soma (R$) 230.000,00 37.600,00 5.640,00 56,40 Normal

Receita Bruta Atividade Alquota IR Doao

demonstrativo do imposto devido R$ 37.600,00 R$ 5.640,00

demonstrativo da deduo do fundo dos direitos da criana e do adolescente Imposto Devido R$ 5.640,00 Doaes R$ 60,00 Limite: 1% de R$ 5.640,00 R$ 56,40 Excesso R$ 3,60
A parcela do incentivo, excedente em cada ms, poder ser utilizada nos meses subseqentes do mesmo ano calendrio ( 4 do art. 9, da Instruo Normativa SRF n. 93/97).

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Empresas Tributadas com base no Lucro Real Anual Exemplo: Lanamento Contbil: D. Doaes para o Fundo dos Direitos da Criana e do Adolescente. C. Disponvel Histrico: Valor doado no ano-calendrio ao Fundo dos Direitos da Criana e do Adolescente, conforme recibo de R$ 6.234,00. Demonstrao do resultado do perodo (R$) Receita Bruta (-) Deduo da Receita Bruta Receitas Lquidas de Vendas (-) Custo Lucro Bruto Despesas e Receitas Operacionais Doaes para Fundos dos Direitos da Criana e do Adolescente Demais doaes e Contribuies Outras Despesas e Receitas Operacionais Resultado Operacional (-) Resultados no Operacionais Resultado do Perodo antes da CSLL (-) Contribuio Social Sobre o Lucro CSLL Resultado do Perodo antes do IRP (-) Proviso para o Imposto de Renda Lucro do Perodo -6.234,00 -72.350,00 -5.418.114,24 559.558,56 -137.680,00 421.878,56 -37.969,07 383.909,49 -63.281,78 320.627,71 39.540.000,00 8.874.690,00 30.665.310,00 24.609.053,20 6.056.256.80

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livro de apurao do lucro real - lalur Parte A Registros do lucro lquido do exerccio Data Histrico Adies Excluses 31.03.0X Demonstrao do lucro real R$ R$ 1. Lucro Lquido do Perodo, 383.909,49 antes do IR 2. Mais Adies 612.269,28 6.234,00 Fundos dos Direitos da Criana e do Adolescente Excesso de Doaes 59.711,83 Contribuio Social sobre o Lucro 37.969,07 508.354,38 Demais Adies 996.178,77 3. Menos Excluses 105.500,00 Dividendos recebidos 105.500,00 4. Subtotal 890.678,77 5. Menos Compensao 6. Lucro Real 890.678,77 clculo do imposto (R$) 890.678,77 -240.000,00 650.678,77 X 10% 65.067,87 Normal X 15% 133.601,81 Normal

clculo da deduo do fundo dos direitos da criana e do adolescente (R$) Imposto Devido 133.601,81 Doaes Limite 1% de R$ 133.601,81 Excesso Indedutvel 6.234,00 1.336,02 4.897,98

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declarao do imposto de renda - Lucro Real ficha X Clculo do imposto de renda sobre o lucro real Discriminao R$ IMPOSTO SOBRE O LUCRO REAL 01. Alquota de 15% 133.601,81 02. Alquota de 6% 03. Adicional 65.067,87 DEDUES 04. (-) Operaes de Carter Cultural e Artstico 05. (-) Programa de Alimentao ao Trabalhador 4.008,05 06. (-) Desenvolvimento Tecnolgico Industrial / Tecnolgico 07. (-) Atividade Audiovisual 08. (-) Fundo dos Direitos da Criana e do Adolescente 1.336,01 09. (-) Iseno de Empresas Estrangeiras de Transporte 10. (-) Iseno e Reduo do Imposto 11. (-) Reduo por Reinvestimento 12. (-) Imposto pago no Exterior sem Lucros, Rendimentos e Ganhos de Capital 13. (-) Imposto de Renda Retido na Fonte 14. (-) Imposto de Renda Retido na Fonte por rgo Pblico 15. (-) Imposto de Renda Ret. Fonte p/ Ent. da Adm. Pub. Fed. (Lei 10.883/2003) 16. (-) Imposto Pago Incidente sobre Ganhos no Mercado de fundos de Renda Varivel 17. (-) Imposto de Renda mensal Pago por Estimativa 169.862,57 18. (-) Parcelam. Formal. de IR sobre a Base de Clculo Estimada 19. (-) RET Patrimnio de Afetao Imposto de Renda Pago 20. Imposto de renda a pagar 23.463,05 21. Imposto de renda a pagar de scp 22. Imposto de renda sobre a diferena entre o custo orado e o custo efetivo 23. Imposto de renda posterg. de per. de apurao anteriores

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ficha X Clculo do imposto de renda sobre o lucro real Discriminao R$ IMPOSTO SOBRE O LUCRO REAL 01. Programa de Desenvolvimento Tecnolgico / Agropecurio 02. Atividade Audiovisual 03. Doaes ao Fundo dos Direitos da Criana e do Adolescente 6.234,00 04. Saldo de Base de Clculo Negativa de CSLL Atividade em Geral 05. Saldo de Base de Clculo Negativa de CSLL Atividade Rural 06. Contribuies para o INSS 07. Contribuies para o FGTS 08. Planos de Poupana e Investimentos (PAIT) 09. Fundos de Aposentadoria Programa Individual (FAPI) 10. Despesas com plano de Previdncia Privada 11. Aquisio para o Ativo Imobilizado 12. Baixas do Ativo Imobilizado 13. Scio Ostensivo da SCP Total da SCP 14. Nmero de Empregados no incio do Perodo 15. Nmero de Empregados no Final do Perodo 16. Escriturao em Meio Magntico: ( ) sim ( ) no 17. Alterao de Capital na forma dos arts. 22 e 23 da Lei n 9.249/95 ( ) sim ( ) no 18. Opo pela Escriturao, no Ativo, na Base de Clculo Negativa da CSLL (MP 1.807 / 99, Art 8) ( ) sim ( ) no 3.3. Doaes feitas por Pessoa Fsica As pessoas fsicas podero deduzir na Declarao de Ajuste Anual as doaes feitas aos Fundos dos Conselhos Municipais, Estaduais, ou Nacional dos Direitos da Criana e do Adolescente, desde que: a) Estejam munidas de documentos comprobatrios das doaes, emitidos pelos rgos gestores dos Fundos; b) A deduo do valor, pleiteada na Declarao do Ajuste Anual, a ttulo de doaes aos fundos, somada s contribuies efetivamente realizadas em favor

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de projetos culturais e os investimentos feitos a ttulo de incentivo s atividades audiovisuais e projetos esportivos, no podero reduzir o imposto devido em mais de 6% (seis por cento). Na Instruo Normativa n. 258, de 17 de dezembro de 2002, da Receita Federal, esto disciplinadas as regras referentes utilizao do benefcio da renncia fiscal do Imposto de Renda de Pessoa Fsica. Exemplo: Admitindo-se uma doao de R$ 3.600,00 ao Fundo Municipal dos Direitos da Criana e do Adolescente, o contribuinte dever informar o valor doado no quadro 6 Relao de Doaes e Pagamentos Efetuados do formulrio da Declarao de Ajuste Anual. Relao de doaes e pagamentos efetuados Os cdigos de pagamento e doaes seguem a legislao vigente no momento da declarao de ajuste anual do Imposto de Renda. Doaes em Bens No caso de doaes efetuadas em bens, as regras esto previstas na Instruo Normativa n. 258 de 17 de dezembro de 2002. cd. 01 02 03 04 05 06 10 11 20 21 26 30 36 38 40 descrio Despesas com instruo prpria do contribuinte no Brasil Despesas com instruo prpria do contribuinte no exterior Despesas com instruo de dependentes do Brasil Despesas com instruo de dependentes no exterior Despesas com instruo de alimentados no Brasil Despesas com instruo de alimentados no exterior Mdicos, dentistas, psiclogos, fisioterapeutas e terapeutas ocupacionais no Brasil Mdicos, dentistas, psiclogos, fisioterapeutas e terapeutas ocupacionais no exterior Hospitais, clnicas e laboratrios no Brasil Hospitais, clnicas e laboratrios no exterior Planos de sade no Brasil Penso Alimentcia Judicial Contribuies a entidades da Previdncia Privada Fundo de Aposentadoria Programa Individual (Fapi) Doao Estatuto da Criana e do Adolescente

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cd. 41 42 43 60 61 62 66 70 76 80 81 99 Incentivo Cultura

descrio Incentivo atividade udio visual Incentivo ao Desporto Advogados (honorrios relativos e aes judiciais, exceto trabalhista) Advogados (honorrios relativos a aes judiciais trabalhistas) Advogados (demais honorrios) Engenheiros, Arquitetos e demais profissionais liberais, exceto advogados Aluguis de Imveis Arrendamento Rural Doaes em espcie Doaes em bens e direitos Outros cpf ou cd. cnpj 00000000 / 40 0000-00

nome do beneficirio Fundos dos Direitos da Criana e do Adolescente

1 2 3

3.600,00

Na linha 17, da pgina 4, do formulrio, dever ser informado o valor da doao limitado a 6% do valor informado na linha 16. Assim temos: 92.480,00 41.848,99 = 50.631,01 (base de clculo) 50.631,01 x 27,5% = 13.923,52 7.955,36 = 5.968,16 (imposto) 5.968,16 x 6% = 358,08 (valor da deduo) 5.968,16 358,08 = 5.610,08 (imposto devido)

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rendimentos tributveis Recebidos de Pessoas Jurdicas - Titular Recebidos de Pessoas Jurdicas - Dependentes Recebidos de Pessoas Fsicas - Titular Recebidos de Pessoas Fsicas - Dependentes Recebidos do Exterior TOTAL (01 + ... + 05) dedues Contribuio Previdenciria Oficial Contribuio Previdenciria Privada e Fapi (*) Dependentes (*) Despesas com Instruo (*) Despesas Mdicas Penso Alimentcia Judicial Livro caixa TOTAL (07+...+13) clculo do imposto devido Base de Clculo (06-14) Imposto (Clculo: aplique tabela progressiva abaixo) Deduo de Incentivo (*) Imposto devido (16-17) Imposto pago Imposto Retido na Fonte Carn-Leo Imposto Complementar Imposto Pago no Exterior (*) TOTAL (19+...+22)
(*) Consultar o Manual do Imposto de Renda da Pessoa Fsica

R$ 01 02 03 04 05 06 84.000,00 8.480,00

92.480,00 R$

07 08 09 10 11 12 13 14

1.223,99 2.544,00 1.998,00 9.834,96 26.248,04 41.848,99 R$

15 16 17 18

50.631,01 5.968,16 358,08 5.610,08

19 20 21 22 23

23

Tabela Progressiva para o clculo anual do Imposto de Renda de Pessoa Fsica para o exerccio de 2010, ano-calendrio de 2009. * Base Clculo em R$ Alquota Parcela a deduzir do (%) Imposto em R$ At 17.215,08 De 17.215,09 at 25.800,00 7,5 1.291,13 De 25.800,01 at 34.400,40 15,0 3.226,13 De 34.400,41 at 42.984,00 22,5 5.806,16 Acima de 42.984,00 27,5 7.955,36 Doaes em Bens - No caso de doaes efetuadas em bens, as regras esto previstas na Instruo (Normativa n. 258 de 17 de dezembro de 2002.)

4. Informaes Secretaria da Receita Federal (SRF)

Os Conselhos Municipais, Estaduais ou Nacional dos Direitos da Criana e do Adolescente devero atender s regras estabelecidas na Instruo Normativa RBF n 1220, de 22 de dezembro de 2011. As principais orientaes desta instruo referem-se ao envio eletrnico da Declarao de Benefcios Fiscais (DBF) Receita Federal. A DBF um registro que informa a identificao do doador e o valor doado aos Fundos mensalmente. Cabe ao Conselho enviar DBF Secretaria da Receita Federal at o ltimo dia til do ms de maro do ano subseqente. A no apresentao da DBF no prazo estabelecido ou sua apresentao com incorrees ou omisses, acarretar ao Conselho a aplicao das seguintes penalidades: I R$ 5.000,00 (cinco mil reais) por ms calendrio, no caso de falta de entrega da Declarao ou de entrega aps o prazo; II cinco por cento, no inferior a R$ 100,00 (cem reais), do valor das informaes omitidas, inexatas ou incompletas.

Veja nas prximas pginas um quadro resumo de outros incentivos fiscais que podem ser utilizados para apoiar projetos sociais, culturais, educacionais e esportivos. Contabilista, voc pode orientar seus clientes a apoiar cada vez mais o desenvolvimento de nossa sociedade. Participe!

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5. Outros incentivos fiscais em prol do social

Para onde voc pode destinar parte do seu imposto devido Doao aos Fundos (Nacional, Estadual, Distrital ou Municipal) (*) dos Direitos da Criana e do Adolescente (FIA) e aos Fundos (Nacional, Estadual, Distrital, ou Municipal) do Idoso. Projetos Desportivos e Paradesportivos previamente aprovados pelo Ministrio do Esporte Fundo Nacional da Cultura - FNC e a Projetos Socioculturais aprovados pelo Ministrio da Cultura: Lei Rouanet e Lei do Audiovisual Entidades OSCIP ou Entidades de Utilidade Pblica Federal-EUPF (**) Entidades de Ensino e Pesquisa - EEP - criadas nos termos da Lei n. 9.249/95 Imposto Quem pode utilizar o incentivo fiscal Pessoa fsica Pessoa jurdica Limite do incentivo fiscal Pessoa fsica At o fim do exerccio: 6% do IR devido. Para doaes ao FIA possvel tambm, aps o fim do exerccio e at o ato de Declarao de Ajuste Anual, doar 3% do IR devido (at o limite global de 6%) Pessoa jurdica

f a

Com declarao de ajuste anual por meio do formulrio completo

Com recolhimento do imposto com base no lucro real

At 1% do IR devido

IR - Imposto de Renda

Com declarao de ajuste anual por meio do formulrio completo

Com recolhimento do imposto com base no lucro real

At o fim do exerccio: 6% do IR devido.

At 1% do IR devido

Com declarao de ajuste anual por meio do formulrio completo

V na Com recolhimento do imposto com base no lucro real At o fim do exerccio: 6% do IR devido. At 4% do IR devido

Incentivo no previsto para pessoas fsicas

Com recolhimento do imposto com base no lucro real Com recolhimento do imposto com base no lucro real

Incentivo no previsto para pessoas fsicas

2% do lucro operacional (antes de computada a deduo) 1,5% do lucro operacional (antes de computada a deduo)

Incentivo no previsto para pessoas fsicas

Incentivo no previsto para pessoas fsicas

25

al
% do incentivo fiscal em relao ao valor investido Procedimento Observaes

ica

Pessoa Jurdica: Depsito em conta especfica, em instituio financeira pblica, vinculada ao respectivo Fundo. Consulte o Conselho Municipal de sua cidade ou Conselho Estadual CEDCA (*) possvel utilizar at 6% do IR devido para deduo fiscal, somando 1% do IR (FIA e Fundo do Idoso), 1% do IR (Lei de Incentivo ao Esporte) e 4% do IR (Lei Rouanet). (** )No caso dos incentivos voltados s OSCIP e EUPF, no poder exceder a 2% do lucro operacional. Para EEP , o percentual de 1,5% do lucro operacional. Para utilizar a deduo do ISS e do IPTU, consulte a lei de seu Municpio.

100%

100%

Varivel conforme a natureza do projeto. Projetos Culturais: Doao: 74% a 100% Patrocnio: 64% a 100%.

Depsito em conta especfica aberta em instituio financeira pblica do Projeto Cultural aprovado ou contribuio direta ao Fundo Nacional da Cultura; Depsito em conta aberta em instituio financeira pblica em nome do proponente de projeto de produo de obras audiovisuais e videofonogrficas aprovados pela Ancine.

Pessoa Fsica: (*)A deduo total permitida de 6% do IR devido, somando aquela direcionada ao FIA, ao Fundo do Idoso, Lei Rouanet e a Lei de Incentivo ao Esporte. Para utilizar a deduo do ISS e do IPTU, consulte a lei de seu Municpio.

34%

Depsito na conta da entidade beneficiada

ro 34% Depsito na conta da entidade beneficiada

Elaborao: Prof. Dr. FERNANDO MNICA. www.fernandomanica.com.br

Depsito em conta especfica, em instituio financeira pblica, em nome do titular do Projeto Esportivo aprovado pelo Ministrio do Esporte ou compra de ingressos para distribuio gratuita. www.esporte.gov.br/leiIncentivoEsporte

26 Para onde voc pode destinar parte do seu imposto devido Quem pode utilizar o incentivo fiscal Pessoa jurdica Pessoa fsica Limite do incentivo fiscal Pessoa jurdica 20% do ISS devido ISS Curitiba Imposto sobre Servio de qualquer natureza Projetos Socioculturais aprovados pela Comisso de Mecenato de Curitiba Contribuinte do ISS em Curitiba Contribuinte do ISS em Curitiba 100% do valor do projeto com limite aproximado de 80 mil reais por projeto, podendo ser pago em at 24 meses. 20% do IPTU devido Projetos Socioculturais aprovados pela Comisso de Mecenato de Curitiba IPTU Curitiba Imposto sobre Propriedade Predial e Territorial Urbana Contribuinte do IPTU em Curitiba Contribuinte do IPTU em Curitiba 100% do valor do projeto com limite aproximado de 80 mil reais por projeto, podendo ser pago em at 24 meses.

Imposto

Pe

20% dev

100 do com apr 80 pro

20% dev

100 do com apr 80 pro

Projetos Esportivos aprovados pela Comisso de Incentivo ao Esporte de Curitiba - lei complementar 40/2001

Sindicatos e Entidades Civis sem fins econmicos de qualquer natureza, que utilizam o imvel prprio e no so proponentes dos projetos aprovados, contribuintes do IPTU em Curitiba

100% do IPTU devido Incentivo no previsto para pessoas fsicas 33,33% pago em at 6 vezes dependendo do valor do projeto 66,66% isento de pagamento

Inc pre pes

Colaborao: FERNANDO MNICA, Doutor em Direito pela USP , Coordenador de Ensino do Instituto ADVCOM.

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Pessoa fsica 20% do ISS devido 100% do valor do projeto com limite aproximado de 80 mil reais por projeto 20% do IPTU devido 100% do valor do projeto com limite aproximado de 80 mil reais por projeto

% do incentivo fiscal em relao ao valor investido

Procedimento

o te

100%

Obter orientaes na Secretaria Municipal da Fazenda para preencher a carta de inteno de deduo fiscal visando adquirir a certido de incentivo que autoriza o depsito na conta do projeto.

100%

Obter orientaes na Secretaria Municipal da Fazenda para preencher a carta de inteno de deduo fiscal visando adquirir a certido de incentivo que autoriza o depsito na conta do projeto.

o .

Incentivo no previsto para pessoas fsicas

100%

At 10/02, data do vencimento do IPTU vista, obter orientaes na Secretaria de Esporte e Lazer-SMEL. Nas "Ruas da Cidadania" ou na Prefeitura Municipal -Departamento de Rendas Imobilirias preencher o requerimento e anexar o Carn do IPTU/ Estatuto /atas de eleio da diretoria/Balancete do ms anterior. Aps aprovada a "solicitao de depsito", a SMEL encaminhar a conta corrente do projeto para depsito. www.sesipr.org.br/sesiesporte

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