Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta a partir de Agosto 2012 Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta a partir de Agosto

2012

A solicitud de muchos seguidores de la web voy a tocar este tema que preocupa a muchos contadores, trataremos de explicarlo de una manera fcil y sencilla.

Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta

Como todos sabemos todas las empresas que perteneces al Rgimen General realizan pagos a cuenta del impuesto a la renta en cada periodo tributario, dichos pagos lo realizan aplicando bien el mtodo de Sistema de Coeficiente o el mtodo Sistema de Porcentaje, que no es otra cosa que la multiplicacin: Pago a cuenta I.R = Coeficiente x Ingresos Netos Mensuales Pago a cuenta I.R = Porcentaje Mnimo x Ingresos Netos Mensuales

Cules son las modificaciones?

Mediante el artculo 3 del Decreto Legislativo N 1120, se modifico el artculo 85 de la Ley del Impuesto a la Renta, el cual entra en vigencia para los pagos a cuenta del mes de agosto de 2012. El principal cambio es que a partir de Agosto debemos comparar los dos mtodos y aplicaremos el que resulta mayor, esto significa que tendremos que calcular el pago a cuenta del impuesto a la renta con los dos mtodos para elegir el mayor. En el inciso b) del artculo 85 de la Ley del Impuesto a la renta regula que el porcentaje mnimo ser 1.5%. Dicho porcentaje se multiplicara con los ingresos netos mensuales. A modo de ejemplo un comparativo, para ver como es el tema de la comparacin:

Caso Prctico
1. La empresa Noticiero del Contador, necesita calcular el pago a cuenta del impuesto a la renta del periodo agosto de 2012, para ello se cuenta con los siguientes datos:

Conclusin
Si despus de leer el artculo todava tienes algunas dudas, djame decrtelo de la siguiente manera, si tu pago a cuenta utilizado en julio 2012 es mayor a 1.5% entonces realiza tus declaraciones como siempre, has como si no hubiera pasado nada. Ahora si coeficiente es menor a 1.5%, entonces tendrs que usar la tasa de 1.5% para tus pagos a cuenta a partir del periodo agosto 2012. Esto aplica tambin para los que usan la tasa del 2%. Miguel Torres Chauca Amigo puedes copiar este articulo en tu blog o pagina web, solo no te olvides de colocar el autor y la fuente , en base al Decreto Legislativo N 822.

Publicado por JHON en 07:43 1 comentario:

Cmo declarar tu declaracin mensual de Agosto 2012? Cmo declarar tu declaracin mensual de Agosto 2012?

Esta es una pregunta que todava no queda muy clara a muchos contadores, asistentes, gerentes y/o empresarios, con la publicacin del Decreto Legislativo N 1120 que modifica el artculo 85 de la Ley del Impuesto a la Renta, cambian las reglas de juego que entran en vigencia para la presentacin de la declaracin mensual de Agosto 2012. Como es mi estilo tratare de explicarlo con casos prcticos y hacerlo lo ms fcil de comprender, y que esta noticia no tenga ningn comentario de duda si no ms bien comentario de agradecimientos.

Declaraciones mensuales PDT 621

Cuando declaramos mensualmente nuestra declaracin PDT 621, para el caso del pago a cuenta de Impuesto a la Renta, tenemos dos mtodos, el de coeficiente y el otro que es el porcentaje mnimo (2% hasta la declaracin de julio 2012).

Las modificaciones para el periodo agosto 2012

Vamos a clasificarlos en supuestos, que para este caso ser 3 y luego explicaremos como influye el tema de la presentacin del PDT 625 (Balance a Junio 2012) Supuesto UNO. Si t presentas tu declaracin mensual mediante el sistema de coeficiente (Impuesto Determinado 2011 / Ingresos Netos 2011), lo que tienes que hacer es comparar dicho coeficiente con el 1.5%. Ejemplo 1: Si la empresa Noticiero del Contador viene realizando sus declaraciones mensuales PDT 621 y para el pago a cuenta del impuesto a la renta utiliza el sistema de coeficiente (0.0227), la consulta es como realizara su declaracin para el periodo agosto 2012. Para este caso tenemos que comparar nuestro coeficiente con el 1.5%, y elegiremos el mayor, (0.0227 es mayor que 0.015), por lo tanto utilizaremos el coeficiente 0.0227 para nuestra declaracin de agosto 2012. Ejemplo 2: Si la empresa Noticiero del Contador viene realizando sus declaraciones mensuales PDT 621 y para el pago a cuenta del impuesto a la renta utiliza el sistema de coeficiente (0.0102), la consulta es como realizara su declaracin para el periodo agosto 2012. Para este caso tenemos que comparar nuestro coeficiente con el 1.5%, y elegiremos el mayor, (0.0102 es menor que 0.015), por lo tanto utilizaremos el coeficiente 0.015 para nuestra declaracin de agosto 2012. En otras palabras sistema de porcentaje. Supuesto DOS. Si tu presentas tu declaracin mensual mediante el sistema de porcentaje (obtuviste perdida en el ejercicio 2011 2.00%), lo que tienes que hacer es cambiar la tasa de porcentaje a 1.5%. Ejemplo 3: Si la empresa Noticiero del Contador viene realizando sus declaraciones mensuales PDT 621 y para el pago a cuenta del impuesto a la renta utiliza el sistema de porcentaje (2%), la consulta es como realizara su declaracin para el periodo agosto 2012. Para este caso solo cambiaremos de tasa a 1.5%, nada ms, con la actualizacin del PDT 621 v 5.0, este cambio ya viene por defecto. Supuesto TRES. Si tu presentas tu declaracin mediante el sistema de porcentaje (Iniciaste operaciones este ao y/o cambio de rgimen 2.00%), lo que debes hacer es cambiar la tasa de porcentaje a 1.5%. Ejemplo 4: Si la empresa Noticiero del Contador, inicio actividades en el mes de Mayo 2012 y viene declarando mensualmente sus declaraciones mediante el sistema de porcentaje (2%), la consulta es como realizara su declaracin para el periodo agosto 2012. Para este caso solo cambiaremos de tasa a 1.5%, nada ms.

Presentacin del PDT 625 Balance a Junio 2012

Si una empresa desea modificar su coeficiente y/o suspender los pagos a cuenta de impuesto a la renta, lo que tiene que hacer es presentar su Estados de Ganancias y Prdidas al 30/06/2012, mediante el PDT 625. Para que surja efecto este nuevo coeficiente y/o suspensin de pago a cuenta tiene que ser presentado antes de la fecha de vencimiento de la declaracin mensual de agosto 2012. Ejemplo 5: Si la empresa Todo a un Solo Precio EIRL con RUC 20535858501, presenta tu PDT 625 (Balance a Junio 2012) el 08/09/2012, en el cual obtiene un coeficiente de 0.0105, la consulta es como realizara su declaracin para el periodo agosto 2012. Si vemos la fecha de vencimiento del periodo agosto para el digito (1) es 19/09/2012, por lo tanto como la empresa presento el PDT 625 antes de la fecha de vencimiento, la empresa podr usar el coeficiente 0.0105, sin importar que sea menor al 1.5%.

Ejemplo 6: Si la empresa Todo a un Solo Precio EIRL con RUC 20535858501, presenta tu PDT 625 (Balance a Junio 2012) el 08/09/2012, en el cual obtiene perdida, la consulta es como realizara su declaracin para el periodo agosto 2012. La empresa suspender sus pagos a cuenta de impuesto a la renta desde agosto a diciembre 2012.

Aclaracin
No es obligatorio para las empresas presentar el PDT 625 Estado de Ganancia y Prdida a Junio 2012, si no lo haces, tendrs que tener en cuenta los posibles supuestos antes mencionados. Les dejo un articulo sobre el tema de pagos a cuenta de agosto 2012, (ingresa aqu) Miguel Torres Chauca

Amigo puedes copiar este articulo en tu blog o pagina web, solo no te olvides de colocar el autor y la fuente (www.noticierocontable.com), en base al Decreto Legislativo N 822.

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lunes, 6 de agosto de 2012

Resolucin de Superintendencia 180-2012-SUNAT incorpora nuevos tipos de gradualidad en infracciones a los numerales 1, 4 y 5 del artculo 178 del Cdigo Tributario
Resolucin de Superintendencia 180-2012-SUNAT incorpora nuevos tipos de gradualidad en infracciones a los numerales 1, 4 y 5 del artculo 178 del Cdigo Tributario
, LA ADMINISTRACIN HA EMITIDO LA RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA 180-2012-SUNAT LA CUAL SE ENCUENTRA VIGENTE DESDE EL LUNES 06 DE AGOSTO DEL 2012. Resolucin de Superintendencia 180-2012-SUNAT Modifican el Reglamento del Rgimen de Gradualidad a fin de incorporar en l la gradualidad aplicable a las infracciones tipificadas en los numerales 1, 4 y 5 del artculo 178 del Cdigo Tributario CONSIDERANDO: Que mediante el Decreto Legislativo N. 1117 se han establecido diversas modificaciones al Texto nico Ordenado (TUO) del Cdigo Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N. 135-99-EF y normas modificatorias, incluyendo las relacionadas a que el Rgimen de Incentivos regulado en el artculo 179 del citado cdigo no es de aplicacin para las sanciones que imponga la SUNAT por las infracciones tipificadas en los numerales 1, 4 y 5 del artculo 178 de aquel y a que la facultad discrecional de la Administracin Tributaria de aplicar gradualmente las sanciones, en la forma y condiciones que establezca mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar, slo proceder hasta antes de que se interponga recurso de apelacin ante el Tribunal Fiscal contra las resoluciones que resuelvan la reclamacin de resoluciones que establezcan sanciones, de rdenes de Pago o Resoluciones de Determinacin en los casos que estas ltimas estuvieran vinculadas con sanciones de multa aplicadas; Que mediante la Resolucin de Superintendencia N. 063-2007/SUNAT se aprob el Reglamento del Rgimen de Gradualidad aplicable a las infracciones del Cdigo Tributario; Que conforme a lo dispuesto en la Segunda Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N. 1117 las modificaciones en l establecidas respecto de los artculos 166 y 179 del Cdigo Tributario entraran en vigencia el 6 de agosto de 2012; Que teniendo en cuenta lo sealado en los considerandos precedentes, resulta necesario modificar el Reglamento del Rgimen de Gradualidad aplicable a las infracciones del Cdigo Tributario a fin de incorporar en l la gradualidad aplicable a las multas por las infracciones tipificadas en los numerales 1, 4 y 5 del artculo 178 del citado cdigo; En uso de las atribuciones conferidas por el artculo 166 del Cdigo Tributario, el artculo 11 del Decreto Legislativo N. 501, el artculo 5 de la Ley N. 29816, Ley de Fortalecimiento de la SUNAT y el inciso q) del

artculo 19 del Reglamento de Organizacin y Funciones de la SUNAT, aprobado por el Decreto Supremo N. 115-2002-PCM y norma modificatoria; SE RESUELVE: Artculo 1.- Objeto La presente Resolucin tiene por finalidad incorporar al Rgimen de Gradualidad establecido en el Reglamento aprobado por la Resolucin de Superintendencia N. 063-2007/SUNAT la gradualidad aplicable a las sanciones por las infracciones tipificadas en los numerales 1, 4 y 5 del artculo 178 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por Decreto Supremo N. 135-99-EF y normas modificatorias. Artculo 2.- Definiciones Para efectos de la presente resolucin se entender por: a) Cdigo Tributario : Al Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N. 135-99-EF y normas modificatorias. b) Reglamento del Rgimen de Gradualidad : Al Reglamento del Rgimen de Gradualidad aplicable a las infracciones del Cdigo Tributario aprobado por la Resolucin de Superintendencia N. 063-2007/SUNAT y norma modificatoria. c) SUNAT : A la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria.

Artculo 3.- De los criterios de gradualidad aplicables a las infracciones tipificadas en los numerales 1, 4 y 5 del artculo 178 del Cdigo Tributario. Sustityase los artculos 11 y 12 del Reglamento del Rgimen de Gradualidad por los siguientes textos: Artculo 11.- Infracciones no vinculadas a la emisin y/u otorgamiento de comprobantes de pago El presente captulo se aplicar a las sanciones correspondientes a las infracciones sealadas en el Anexo I y a las sanciones correspondientes a las infracciones tipificadas en los numerales 1, 4 y 5 del artculo 178 del Cdigo Tributario a que se refiere el artculo 13-A. Artculo 12.- Criterios de Gradualidad Los Criterios de Gradualidad aplicables a las infracciones a que se refiere el presente captulo, son la Acreditacin, la Autorizacin Expresa, la Frecuencia, el Momento en que comparece, el Peso Bruto Vehicular, el Pago, la Subsanacin, la Cancelacin del Tributo y el Fraccionamiento Aprobado, los que son definidos en el Artculo 13. Dichos criterios se aplicarn de acuerdo a lo sealado en los Anexos II al V y a lo sealado en el artculo 13A. Artculo 4.- Definicin de los criterios de gradualidad de las infracciones tipificadas en los numerales 1, 4 y 5 del artculo 178 del Cdigo Tributario. 4.1 Sustityase los numerales 13.5 y 13.7 del artculo 13 del Reglamento del Rgimen de Gradualidad, por los siguientes textos: Artculo 13.- Definicin de los criterios de gradualidad

Los criterios de gradualidad son definidos de la siguiente manera: () 13.5. El Pago: Es la cancelacin total de la multa rebajada que corresponda segn los anexos respectivos o segn los numerales del artculo 13-A ms los intereses generados hasta el da en que se realice la cancelacin () 13.7. La Subsanacin: Es la regularizacin de la obligacin incumplida en la forma y momento previstos en los anexos respectivos la cual puede ser voluntaria o inducida. En el caso de la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 178 del Cdigo Tributario, la subsanacin consiste en la presentacin de la declaracin rectificatoria en los momentos establecidos en el artculo 13-A. Tratndose de la infraccin tipificada en el numeral 4 del artculo 178 del Cdigo Tributario, la subsanacin consiste en la cancelacin del integro de los tributos retenidos o percibidos dejados de pagar en los plazos establecidos ms los intereses generados hasta el da en que se realice la cancelacin, en los momentos a que se refiere el artculo 13-A. En el caso que no se hubiera cumplido con declarar los tributos retenidos o percibidos, la subsanacin implicar adems que se proceda con la declaracin de estos. 4.2 Incorprese como numerales 13.8 y 13.9 del artculo 13 del Reglamento del Rgimen de Gradualidad, los textos siguientes: Artculo 13.- Definicin de los criterios de gradualidad Los criterios de gradualidad son definidos de la siguiente manera: () 13.8. La Cancelacin del Tributo: Es el pago del ntegro del monto consignado por el deudor tributario en el casillero de la declaracin jurada rectificatoria denominado importe a pagar, el mismo que para la aplicacin de los porcentajes de rebaja del artculo 13-A, debe incluir el total del saldo a pagar a favor del fisco derivado de los datos rectificados y los intereses respectivos calculados hasta la fecha de la cancelacin. 13.9. Fraccionamiento Aprobado: A la solicitud presentada por el deudor tributario al amparo del artculo 36 del Cdigo Tributario, aprobada por la SUNAT, para fraccionar el pago del ntegro del monto consignado por el deudor tributario en el casillero de la declaracin jurada rectificatoria denominado importe a pagar, el mismo que para la aplicacin de los porcentajes de rebaja del artculo 13-A, debe incluir el total del saldo a pagar a favor del Fisco derivado de los datos rectificados y los intereses respectivos. Artculo 5.- Gradualidad aplicable a la sancin de multa por las infracciones tipificadas en los numerales 1, 4 y 5 del artculo 178 del Cdigo Tributario. Incorprese como artculo 13-A del Reglamento del Rgimen de Gradualidad, el siguiente texto: Artculo 13-A.- Rgimen de Gradualidad aplicable a la sancin de multa por las infracciones tipificadas en los numerales 1, 4 y 5 del artculo 178 del Cdigo Tributario.

1.

A la sancin de multa aplicable por la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 178 del Cdigo

Tributario, se le aplicar el siguiente Rgimen de Gradualidad, siempre que el deudor tributario cumpla con el Pago de la multa: a) b) Ser rebajada en un noventa y cinco por ciento (95%) si se cumple con subsanar la infraccin con Ser rebajada en un setenta por ciento (70%) si se cumple con subsanar la infraccin a partir del da anterioridad a cualquier notificacin o requerimiento relativo al tributo o perodo a regularizar. siguiente de la notificacin del primer requerimiento emitido en un procedimiento de fiscalizacin, hasta la fecha en que venza el plazo otorgado segn lo dispuesto en el artculo 75 del Cdigo Tributario o en su

defecto, de no haberse otorgado dicho plazo, antes de que surta efectos la notificacin de la orden de pago o de la resolucin de determinacin, segn corresponda o de la resolucin de multa, salvo que: b.1) Se cumpla con la Cancelacin del Tributo en cuyo caso la rebaja ser de noventa y cinco por ciento (95%). b.2) Se cuente con un Fraccionamiento Aprobado, en cuyo caso la rebaja ser de ochenta y cinco por ciento (85%). c) Ser rebajada en un sesenta por ciento (60%) si culminado el plazo otorgado por la SUNAT segn lo dispuesto en el artculo 75 del Cdigo Tributario o, en su defecto, de no haberse otorgado dicho plazo, una vez que surta efectos la notificacin de la orden de pago o resolucin de determinacin o la resolucin de multa, adems de cumplir con el Pago de la multa, se cancela la deuda tributaria contenida en la orden de pago o la resolucin de determinacin con anterioridad al plazo establecido en el primer prrafo del artculo 117 del Cdigo Tributario respecto de la resolucin de multa. d) Ser rebajada en cuarenta por ciento (40%) si se hubiera reclamado la orden de pago o la resolucin de determinacin y/o la resolucin de multa y se cancela la deuda tributaria contenida en los referidos valores, antes del vencimiento de los plazos establecidos en el primer prrafo del artculo 146 del Cdigo Tributario para apelar de la resolucin que resuelve la reclamacin formulada contra cualquiera de ellos. La subsanacin parcial determinar que se aplique la rebaja en funcin a lo declarado con ocasin de la subsanacin.

1.

A la sancin de multa aplicable por la infraccin tipificada en el numeral 4 del artculo 178 del Cdigo

Tributario, se le aplicar el siguiente Rgimen de Gradualidad, siempre que el deudor tributario cumpla con el Pago de la multa: a) Ser rebajada en un noventa y cinco por ciento (95%), si se subsana la infraccin con anterioridad a cualquier notificacin o requerimiento relativo al tributo o perodo a regularizar. b) Ser rebajada en un setenta por ciento (70%), si se cumple con subsanar la infraccin a partir del da siguiente de la notificacin del primer requerimiento emitido en un procedimiento de fiscalizacin hasta la fecha en que venza el plazo otorgado segn lo dispuesto en el artculo 75 del Cdigo Tributario o, en su defecto, de no haberse otorgado dicho plazo, antes de que surta efectos la notificacin de la orden de pago o de la resolucin de determinacin, segn corresponda o de la resolucin de multa. c) Ser rebajada en los mismos porcentajes previstos en los incisos c) y d) del numeral 1 del presente artculo si en los plazos sealados en los referidos incisos se cumple con subsanar la infraccin. 3. A la sancin de multa por la infraccin tipificada en el numeral 5 del artculo 178 se le aplicar el criterio DISPOSICIN COMPLEMENTARIA FINAL nica.- VIGENCIA La presente resolucin entrar en vigencia a partir del da siguiente de su publicacin. Regstrese, comunquese y publquese. de Pago en los porcentajes y tramos previstos en el numeral 2 del presente artculo.

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martes, 3 de julio de 2012

MULTA POR ATRAZO EN LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES, CUANDO SE INICIA OPERACIONES

MULTA POR ATRAZO EN LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES, CUANDO SE INICIA OPERACIONES

Multa por llevar con atrazo libros y Registros Contables Una empresa inici en marzo del 2010 actividades y a la fecha no ha legalizado sus libros contables, se encuentra en el rgimen general, sus ventas mensuales promedio estn en los 10,000. Cul sera el monto a pagar de la multa y con que cdigo debe pagarse? La multa se encuentra prevista en el numeral 5 del artculo 175 del Cdigo Tributario: Llevar con atraso mayor al permitido los libros de contabilidad u otros libros o registros (). La multa equivale al 0.3% de los Ingresos Netos (es el resultado de acumular la informacin contenida en la casilla de rentas netas de la DJ Anual del ejercicio anterior). Para los que recin inician operaciones la multa es del 40% de la UIT, ello de conformidad con el artculo 180 (septimo prrafo) TUO del Cdigo Tributario. Como recin inici sus operaciones en marzo de 2010, tendra que aplicar este supuesto. De acuerdo al Rgimen de Gradualidad (R.S 063-2007/SUNAT), se encuentra en el anexo I y establece que existe una rebaja del 90% en la medida que se subsane voluntariamente. La subsanacin consiste en poner al da los libros y pagar la multa. El cdigo de la multa para el pago a travs de la Gua de pagos varios es: 6035 (no requiere tributo asociado).

Se debe pagar la multa por libro no legalizado y por llevar con atraso? De conformidad con la RTF N 5935-5-2006: Se comete una sola infraccin por la totalidad de libros o registros que no se hubieran legalizado, en tanto que el supuesto de hecho descrito en la norma que tipifica la infraccin est referido en plural los libros o registros POR LO CUAL CORRESPONDE APLICAR UNA SLA MULTA POR TODOS LOS LIBROS. Publicado por JHON en 07:32 No hay comentarios:

mircoles, 15 de junio de 2011

Establecen forma y condiciones para la autorizacin de nueva Orden de Pago del Sistema Financiero para la devolucin de pagos indebidos o en exceso
Dispositivo : Resolucin de Superintendencia N 232-2008/SUNAT Fecha de Publicacin : 19.12.2008

Fecha de Vigencia : 20.12.2009 1. Antecedentes Como se recordar, mediante la publicacin del Decreto Supremo N 051-2008-EF (04.04.2001) se regul la devolucin, mediante rdenes de pago del sistema financiero, de los pagos efectuados en formas indebidas o en exceso de deudas tributarias administradas por la SUNAT y cuyo rendimiento constituye ingreso del Tesoro Pblico. A travs del citado dispositivo se regula una serie de supuestos vinculados con la devolucin de tributos por parte de la SUNAT, sin embargo en la prctica era necesaria la emisin de una Resolucin de Superintendencia que incorpore los supuestos en los que esta se aplicar, los cuales necesariamente debern estar comprendidos en el Anexo de la Resolucin de Superintendencia N 014-2008/SUNAT. En este sentido, la SUNAT ha publicado la Resolucin de Superintendencia N 232-2008/SUNAT, a travs de la cual se establece la forma y condiciones para la autorizacin de la nueva Orden de Pago del Sistema Financiero cuya regulacin se rige por el mencionado Decreto Supremo. 2. Cul es la forma en la que se puede solicitar la autorizacin de una nueva Orden de Pago del Sistema Financiero? De acuerdo a lo dispuesto en el artculo 2 de la norma materia del presente comentario, para la autorizacin de una nueva Orden de Pago del Sistema Financiero, el solicitante podr presentar la solicitud de devolucin de la siguiente forma: A travs de SUNAT Virtual utilizando el Formulario Virtual N 1649 Solicitud de devolucin. En este caso, el solicitante debe contar previamente con el Cdigo de Usuario y la Clave SOL que le permitan ingresar a SUNAT 6. Autorizacin de nueva Orden de Pago del Sistema Financiero En caso de aprobarse la solicitud presentada, la SUNAT autorizar al Banco de la Nacin para que ponga a disposicin del solicitante el monto a devolver el da en que surta efectos la notificacin de la resolucin que resuelva la solicitud de nueva autorizacin. 7. Disposiciones complementarias finales La Primera Disposicin Complementaria Final sustituye el texto del artculo 5 de la

Resolucin de Superintendencia N 014-2008/ SUNAT, norma que regula la notificacin de actos administrativos por correo electrnico, incluyendo a la autorizacin de una nueva Operaciones en Lnea, y cumplir con las condiciones para la presentacin. Ante la Intendencia, Oficina Zonal o Centro de Servicios al Contribuyente de la SUNAT de su domicilio fiscal o en la dependencia que se le hubiera asignado para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias utilizando el Formulario N 4949 Solicitud de devolucin", segn corresponda. Para tal efecto, el solicitante deber cumplir con las condiciones para la presentacin, las cuales han sido sealadas expresamente en el artculo 3 de la norma en comentario. 3. Cules son las condiciones para la presentacin de la solicitud de autorizacin de nueva Orden de Pago del Sistema financiero? El solicitante deber cumplir con las siguientes condiciones: a) El nmero de Orden de Pago del Sistema Financiero se encuentre registrado en la SUNAT. b) La Orden de Pago del Sistema financiero no se encuentra vigente a la fecha del pedido de nueva autorizacin. c) La Orden de Pago del Sistema Financiero no hubiera sido cobrada. d) No tenga una solicitud de nueva autorizacin pendiente de atencin por el mismo nmero de Orden de Pago del Sistema Financiero. 4. La constancia de presentacin De cumplir el solicitante con las condiciones sealadas en el punto anterior, se deben seguir las siguientes reglas: a) De haberse presentado el Formulario Virtual N 1649 Solicitud de devolucin, el sistema de la SUNAT generar por este medio, de manera automtica la Constancia de Presentacin, la que podr ser impresa por el solicitante. b) En el caso de haberse presentado el Formulario N 4949 Solicitud de devolucin, se entregar al solicitante la respectiva Constancia de Presentacin. En relacin a la Constancia de Presentacin, sta contendr la informacin proporcionada por el solicitante as como el nmero de orden asignado por el sistema de la SUNAT. 5. Puede existir un rechazo de la solictud presentada?

En este punto se deben seguir las siguientes reglas: La solicitud ser rechazada en los siguientes casos: Cuando el solicitante no cumple con alguna de las condiciones para su presentacin (vase punto 3) se entregar al solicitante la Constancia de Rechazo, quedando a salvo su derecho de presentar una nueva solicitud. El sistema de la SUNAT validar en lnea las condiciones para su presentacin (vase punto 3). La presentacin de la solicitud mediante el Formulario Virtual N 1649 Solicitud de devolucin, no se admitir en tanto no se cumpla con las citadas condiciones. SI PRESENT FORMULARIO FSICO N 4949 SI PRESENT FORMULARIO VIRTUAL N 1649 BLACK COLOR 2da. quincena, dicIEMBRE 2008 REVISTA DE ASESORA ESPECIALIZADA A11 INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE Comentarios Tributarios orden de pago del sistema financiero como otro de los procedimientos cuya notificacin del acto administrativo de resolucin podr ser notificado a travs de dicho medio (correo electrnico) siempre que los deudores ejerzan la opcin de afiliarse a dicho medio. Para tal efecto, de acuerdo a lo dispuesto en la Segunda Disposicin Complementaria Final del dispositivo en comentario, se incluye en el anexo de la citada Resolucin (014-2008/ SUNAT) una nueva codificacin de identificacin al acto administrativo que resuelve el procedimiento de devolucin para estos casos, tal y como sealamos a continuacin: N Tipo de documento Procedimiento 2 Resolucin de Intendencia Autorizacin de Nueu Oficina Zonal va Orden de Pago del Sistema Financiero de acuerdo al segundo prrafo del artculo 7 del Decreto Supremo N 051-2008-EF. 8. Aprobacin de nuevo formulario virtual La Tercera Disposicin Complementaria Final de la norma en comento aprueba el Formulario Virtual N 1649 Solicitud de devolucin, el cual ser utilizado para solicitar a travs de SUNAT Virtual la

autorizacin de una nueva Orden de Pago del Sistema Financiero a que se refiere el segundo prrafo del artculo 7 del Decreto Supremo. El referido formulario estar a disposicin de los interesados en SUNAT Virtual a partir de la fecha de entrada en vigencia de la presente Resolucin, es decir a partir del 20 de diciembre de 2008. 9. Disposicin complementaria transitoria: Plazo de regularizacin aplicable a solicitudes en trmite Sobre el particular, la nica Disposicin Complementaria Transitoria de la norma en comentario ha dispuesto que las solicitudes de autorizacin de nueva Orden de Pago del Sistema Financiero que se hubieran presentado con anterioridad a la fecha de vigencia de la presente Resolucin (es decir hasta el 19 de diciembre de 2008) y no cumplan con lo sealado en la misma, debern adecuarse a lo dispuesto en el presente dispositivo en un plazo de diez (10) das hbiles computados a partir de su publicacin. De no cumplir en el mencionado plazo, las referidas solicitudes se considerarn no presentadas, sin perjuicio del derecho de los solicitantes a presentar una nueva solicitud que cumpla con lo dispuesto en el presente dispositivo. 10. Vigencia Lo dispuesto en la Resolucin de Superintendencia N 232-2008/SUNAT rige a partir del 20.12.2008. n Modifican el Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo Dispositivo : D.S. N 167-2008-EF Fecha de Publicacin : 21.12.2008 Fecha de Vigencia : 01.01.2009 1. Comentario A diferencia del Impuesto General a las Ventas cuyo pago los efectan los contribuyentes cada mes respecto de las operaciones que se llevaron a cabo en el mes anterior, el pago del Impuesto Selectivo al Consumo, ms bien tiene un sistema de pagos semanales y un pago de regularizacin mensual, lo cual lo hace tcnicamente difcil de fiscalizar, aparte de la liquidez que el contribuyente debe contar para cumplir con el mismo. 2. La modificatoria del artculo 14 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC En este contexto, el artculo nico del Decreto Supremo N 167-2008-EF ha sustituido el texto del artculo 14 del Reglamento de la

Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo N 029-94-EF y normas modificatorias, por el siguiente texto: Artculo 14.- A las normas del Decreto para el pago del Impuesto Selectivo, les son de aplicacin lo siguiente: 1. Pago del Impuesto. El pago del Impuesto Selectivo se ceir a las normas del Captulo VII del Ttulo I. 2. Pago a cargo de productores o importadores de cerveza, licores, bebidas alcohlicas y gasificadas, aguas minerales, combustibles y cigarrillos. El pago del Impuesto Selectivo a cargo de los productores o importadores de cerveza, licores, bebidas alcohlicas, bebidas gasificadas, jarabeadas o no, aguas minerales, naturales o artificiales, combustibles derivados del petrleo y cigarrillos se efectuar conforme a lo dispuesto en los artculos 63 y 65 del Decreto, segn corresponda, siendo de aplicacin lo sealado en el numeral anterior. 3. Cul es el cambio que se ha producido? El principal cambio es unificar las reglas para efectuar el pago del Impuesto Selectivo al fisco, toda vez que antes de la mencionada modificatoria, el texto del artculo 14 consideraba hasta cuatro formas distintas de efectuar el pago del referido tributo para los distintos bienes sujetos al mismo. De esta manera, por ejemplo, se elimina la modalidad de pago a cuenta del ISC aplicable a la comercializacin de aguas minerales, cervezas y otros que consideraba que en los pagos a cuenta se efectuaban hasta el segundo da hbil de cada semana tomando como referencia un monto equivalente al 80% del Impuesto Selectivo aplicable a las operaciones efectuadas en la semana anterior. Para estos efectos la SUNAT consideraba que la semana se computa de domingo a sbado. Consideramos que esta modificacin al sistema de pago del ISC de manera semanal a mensual, resulta ser ms beneficiosa para el contribuyente toda vez que le permitir programar el pago del mencionado impuesto conjuntamente con las obligaciones tributarias mensuales de otros tributos. 4. Existir un impacto negativo en la recaudacin tributaria? En realidad el fisco no se ver perjudicado

toda vez que no se est variando la base imponible del Impuesto Selectivo al Consumo, solamente se est otorgando una especie de ampliacin del plazo para el pago del ISC, el cual ser mensual y no semanal. 5. Disposicin Complementaria Final La nica Disposicin Complementaria Final determina que la presente norma rige a partir del 1 de enero de 2009. 6. Disposiciones complementarias transitorias Considerando que la aplicacin de la presente norma originar una situacin de cambios en la modalidad del pago del Impuesto Selectivo, con acierto se han publicado Disposiciones Complementarias Transitorias, las cuales se presentan de manera esquemtica del siguiente modo: BLACK COLOR Informativo Derecho Tributario 2da. quincena, dicIEMBRE 2008 REVISTA DE ASESORA ESPECIALIZADA A12 INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE Primera Disposicin Complementaria y Transitoria PAGO DE REGULARIZACIN DEL MES ANTERIOR AL 01.01.2009 El pago de regularizacin del ISC correspondiente al mes anterior a la entrada en vigencia de la presente norma (diciembre 2008) se calcular conforme a lo dispuesto en el artculo 14 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC, antes de la sustitucin efectuada por el presente dispositivo. Segunda Disposicin Complementaria y Transitoria SALDO A FAVOR GENERADO ANTES DEL 01.01.2009 En caso que los pagos a cuenta del ISC aplicable al pago de regularizacin correspondiente al mes de diciembre 2008 sean superiores al monto del Impuesto que se debe pagar por dicho mes, el saldo a favor del sujeto del ISC se deducir del impuesto a pagar de los siguientes meses hasta agotarse. Tercera Disposicin Complementaria y Transitoria PAGO CORRESPONDIENTE A LA LTIMA SEMANA DEL MES DICIEMBRE 2008 El monto del pago a cuenta del ISC correspondiente a la ltima semana del mes de diciembre 2008, se calcular conforme a lo dispuesto en el artculo 14 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC, antes de la sustitucin efectuada por el presente dispositivo, an cuando para el cmputo de dicha semana se incluya uno o ms das del siguiente mes (enero 2009). Modificaciones al Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta

en lo referente a entidades exoneradas de IR y perceptoras de donaciones Dispositivo : D.S. N 175-2008-EF Fecha de Publicacin : 27.12.2008 Fecha de Vigencia : 28.01.2009 n Comentario Mediante el Decreto Supremo N 175-2008-EF, se incorporan al Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta (RLIR), diversos lineamientos que regulan la funcin fiscalizadora de la Administracin Tributaria prescrito en el artculo 62 del Cdigo Tributario respecto a entidades que gozan del beneficio tributario de la exoneracin del Impuesto a la Renta de acuerdo a lo prescrito en el inciso b) del artculo 19 de la Ley del Impuesto a la Renta (LIR), as como de aquellas otras que califiquen como perceptoras de donaciones. A continuacin desarrollamos las principales modificaciones introducidas por el mencionado dispositivo: 1. Fiscalizacin a entidades inscritas en el Registro de Entidades Exoneradas del Impuesto a la Renta Se ha incorporado un nuevo artculo 8-A a la citada norma reglamentaria, a travs del cual se dispone, de manera expresa la obligacin de la SUNAT de fiscalizar a las entidades inscritas en el Registro de entidades exoneradas de acuerdo a lo regulado en el inciso b) del artculo 19 de la LIR. La finalidad de esta verificacin es llevar un adecuado control en cuanto a la aplicacin del beneficio tributario de la exoneracin previsto en la citada normativa, identificando as a aquellas entidades que pudieran estar incumpliendo, de manera intencional o no, con lo exigido por la legislacin del IR. 2. Fiscalizacin a las entidades perceptoras de donaciones Teniendo en cuenta que la mayora de entidades inscritas en el Registro de entidades exoneradas son a su vez entidades perceptoras de donaciones, el reglamentador a incorporado un cuarto y quinto prrafos al acpite ii) numeral 2.1. inciso s) del artculo 21 del RLIR, disponiendo el uso de uno de los mecanismos ms comunes en este tipo de procedimientos de fiscalizacin como es la verificacin de la informacin a travs de un sistema de muestreo. Este medio de control ser aplicado considerando como limite referencial no menos del 10% de las mencionadas entidades que hayan sido calificadas como entidades perceptoras de

donaciones el ao anterior. De fiscalizar aos anteriores al indicado, estas debern considerarse para el porcentaje antes mencionado. 3. Comunicacin al MEF respecto a la informacin falsa encontrada La SUNAT deber comunicar al Ministerio de Economa y Finanzas la relacin de las entidades fiscalizadas en las que se haya detectado informacin falsa en el documento con carcter de declaracin jurada suscrito por el representante legal de la entidad sin fines de lucro en la cual se declara que no distribuye directa o indirectamente las rentas generadas por la entidad y el destino de las mismas a sus fines especficos de acuerdo a lo regulado en los incisos e) del articulo 2 o el inciso c) del artculo 5 de la Resolucin Ministerial N 240-2006-EF/15 (11.05.2006) dispositivo que establece los lineamientos para la calificacin y renovacin de las entidades sin fines de lucro como entidades perceptoras de donaciones. La mencionada comunicacin se deber efectuar al 30 de junio y al 31 de diciembre de cada ao. 4. Obligacin de las Entidades perceptoras de donaciones de comunicar a la SUNAT la aplicacin de los fondos y bienes recibidos sustentados con Comprobantes de Pago A efectos de determinar la forma, plazos, medios y condiciones mediante el cual las entidades perceptoras de donaciones debern comunicar a la SUNAT la informacin relativa a la aplicacin de los fondos y bienes recibidos de acuerdo a lo previsto en el numeral 2.3 del inciso s) del artculo 21 del RLIR, la nica Disposicin Complementaria Transitoria de la norma en comentario otorga 30 das (calendarios), contados a partir del 28 de diciembre de 2008, para que la Administracin Tributaria emita la respectiva norma complementaria (Resolucin de Superintendencia) a travs de la cual se haga efectiva dicha obligacin formal. n Publicado por JHON en 10:41 No hay comentarios:

MUESTRA DE ASIENTOS CONTABLES CONFORME AL NUEVO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 11 INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE Y DISPONIBLES PARA LA VENTA ASIENT

--------------------------------X------------------------------------11.- INVERS. AL VALOR RAZON. Y DISPON. PARA LA VTA X 111 Inversiones al valor razonable 112 Inversiones disponibles para la venta 77.- INGRESOS FINANCIEROS X 777 Ganancia por medicin de activos y pasivos Financieros al valor razonable x/x Ganancia por medicin al valor razonable --------------------------------X------------------------------------11.- INVERS. AL VALOR RAZON. Y DISPON. PARA LA VTA X 113 Activos financieros- compromiso de compra 56.- RESULTADOS NO REALIZADOS X 563 Ganancias o prdidas en activos o pasivos Financieros disp. para la venta x/x Incremento del valor por la aplic. del valor razonable --------------------------------X------------------------------------14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES ASIENTOS CONTABLES: --------------------------------X------------------------------------14.- CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL A LOS ACCIONISTAS DIRECTORES Y GERENTES X 142 Accionistas (o socios) 52.- CAPITAL ADICIONAL X 522 Capitalizacin en trmite x/x Cuentas por cobrar por acciones suscritas y no pagadas --------------------------------X------------------------------------16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS ASIENTOS CONTABLES: --------------------------------X------------------------------------16.- CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS-TERCEROS X 161 Prstamos 49.- PASIVO DIFERIDO X 493 Intereses diferidos 10.- CAJA Y BANCOS X 1041 Banco xx x/x Prestamos realizados a terceros + intereses no devengados --------------------------------X------------------------------------16.- CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS-TERCEROS X 162 Reclamaciones a terceros 39.-DEPRECIACIN, AMORTIZ. Y AGOTAM. ACUMULADOS X 3913 Inmueble Maquinaria y Equipo 33.- INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO X 333 Maquinaria y Equipo de Explotacion x/x Siniestro de activo fijo asegurado --------------------------------X------------------------------------17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS ASIENTOS CONTABLES: --------------------------------X------------------------------------17.- CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS- RELACIONADAS X 172 Intereses, regalas y dividendos 77.- INGRESOS FINANCIEROS X 772 Rendimientos ganados

7722 Cuentas por cobrar comerciales 7723 Prstamos otorgados x/x Derechos de cobro por intereses a vinculados --------------------------------X------------------------------------17.- CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS- RELACIONADAS X 172 Intereses, regalas y dividendos 77.- INGRESOS FINANCIEROS X 773 Dividendos x/x Dividendos en efectivo por cobrar en empresas vinculadas --------------------------------X------------------------------------18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO ASIENTOS CONTABLES: --------------------------------X------------------------------------70.- VENTAS X 701 Mercaderias 18.- SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO X 181 Intereses 12.- CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS X 121 Facturas, boletas y otros comp.por cobrar x/x Intereses por descuentos anticipados de cuentas por cobrar comerciales --------------------------------X------------------------------------18.- SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO X 182 Seguros 10.- CAJA Y BANCOS X 1041 Banco xx x/x Seguros pagados por adelantado --------------------------------X------------------------------------19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA ASIENTOS CONTABLES: --------------------------------X------------------------------------68.- VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES X 684 Valuacin de activos 6841 Estimacin de cuentas de cobranza dudosa 19.- ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA X 191 Cuentas por cobrar comerciales terceros 192 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas, directores y gerentes 193 Cuentas por cobrar relacionadas 194 Cuentas por cobrar diversas - terceros x/x Provision de cuentas de dudoso cobro --------------------------------X------------------------------------20 MERCADERAS ASIENTOS CONTABLES: --------------------------------X------------------------------------66.- PRDIDA POR MEDICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE X 661 Activo realizable 6611 Mercaderas 20.- MERCADERAS X 201 Mercaderas manufacturadas 202 Mercaderas de extraccin 203 Mercaderas agropecuaria y pisccolas 204 Mercaderas inmuebles 208 Otras mercaderas

x/x Prdida del valor de las mercaderas al valor razonable --------------------------------X------------------------------------68.- VALUACIN Y DETERIORO DE ACT. Y PROVISIONES X 684 Valuacin de activos 6842 Desvalorizacin de existencias 29.- DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS X 291 Mercaderas x/x Provisin de prdida al valor neto realizable --------------------------------X------------------------------------23 PRODUCTOS EN PROCESO ASIENTOS CONTABLES: --------------------------------X------------------------------------66.- PRDIDA POR MEDICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE X 661 Activo realizable 6613 Productos en proceso 23.- PRODUCTOS EN PROCESO X 231 Productos en proceso de manufacturadas 232 Productos en proceso de transformacin 233 Productos agropecuarios y pisccolas en proceso 234 Productos inmuebles en proceso 237 Otros productos en proceso 238 Costo de financiacin- Productos en proceso x/x Prdida del valor de los productos en proceso al valor razonable --------------------------------X------------------------------------68.- VALUACIN Y DETERIORO DE ACT. Y PROVISIONES X 684 Valuacin de activos 6842 Desvalorizacin de existencias 29.- DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS X 293 Sub. productos, desechos y desperdicios x/x Provisin de prdida al valor neto realizable --------------------------------X------------------------------------27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA ASIENTOS CONTABLES: --------------------------------X------------------------------------27.- ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA X 271 Inversiones inmobiliarias 272 Inmuebles, maquinaria y equipo 273 Intangibles 274 Activos biolgicos 31.- INVERSIONES INMOBILIARIAS X 311 Terrenos 31 Edificaciones 33.- INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO X 331 Terrenos 332 Edificaciones 333 Maquinarias y equipos de explotacin 334 Equipo de transporte 335 Muebles y enseres 336 Equipos diversos 337 Herramientas y unidades de reemplazo 338 Unidades por recibir 339 Construcciones y obras en curso 34.- INTANGIBLES X

341 Concesiones, licencias y otros derechos 342 Patentes y propiedad intelectual 343 Programas de computadora (software) 344 Costos de exploracin y desarrollo 345 Formulas, diseos y prototipos 346 Reservas de recursos extrables 347 Plusvala mercantil 349 Otros activos intangibles 35.- ACTIVOS BIOLOGICOS X 351 Activos biolgicos en produccin 352 Activos biolgicos en desarrollo x/x Activos inmovilizados transferidos a la cuenta disponible para su venta al valor neto y/o residual. --------------------------------X------------------------------------30 INVERSIONES MOBILIARIAS ASIENTOS CONTABLES: --------------------------------X------------------------------------30.- INVERSIONES MOBILIARIAS X 301 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento 302 Instrumentos financ. repres. de derecho patrimonial 77.- INGRESOS FINANCIEROS X 773 Dividendos x/x Ganancia obtenida en nuevas acciones por el mantenimiento de las inversiones en otras empresas --------------------------------X------------------------------------30.- INVERSIONES MOBILIARIAS X 302 Instrumentos financieros representativo de derecho patrimonial 77.- INGRESOS FINANCIEROS X 776 Diferencia en cambio x/x Ganancia obtenida por diferencia de cambio de instrumentos financieros en moneda extranjera --------------------------------X------------------------------------31 INVERSIONES INMOBILIARIAS ASIENTOS CONTABLES: --------------------------------X------------------------------------31.- INVERSIONES INMOBILIARIAS X 311 Terrenos 312 Edificaciones 33.- INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO X 331 Terrenos 332 Edificaciones x/x Por la transferencia de activos inmobiliarios de la cuenta de Inmuebles, Maquinaria y Equipo --------------------------------X------------------------------------27.- ACTIVOS NO CORRIENTES MANT. PARA LA VENTA X 271 Inversiones inmobiliarias 31.- INVERSIONES INMOBILIARIAS X 311 Terrenos 312 Edificaciones x/x Por la transferencia a la cuenta de activos no corrientes disponibles para la venta --------------------------------X------------------------------------32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO ASIENTOS CONTABLES: --------------------------------X-------------------------------------

32.- ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO X 321 Inversiones inmobiliarias 322 Inmuebles, Maquinarias y equipo 37.- ACTIVOS DIFERIDOS X 373 Intereses diferidos 45.- OBLIGACIONES FINANCIERAS X 452 Contratos de arrendamiento financiero x/x Costo de adquisicin por arrendamiento financiero --------------------------------X------------------------------------33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO ASIENTOS CONTABLES: --------------------------------X------------------------------------33.- INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO X 331 Terrenos 332 Edificaciones 333 Maquinarias y equipos de explotacin 334 Equipo de transporte 335 Muebles y enseres 336 Equipos diversos 337 Herramientas y unidades de reemplazo 338 Unidades por recibir 339 Construcciones y obras en curso 75.- OTROS INGRESOS DE GESTIN X 759 Otros ingresos de gestin x/x Por los activos fijos recibidos en donacin segn tasacin --------------------------------X------------------------------------33.- INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO X 331 Terrenos 332 Edificaciones 333 Maquinarias y equipos de explotacin 334 Equipo de transporte 335 Muebles y enseres 336 Equipos diversos 337 Herramientas y unidades de reemplazo 339 Construcciones y obras en curso 57.- EXCEDENTE DE REVALUACIN X 571 Excedente de revaluacin x/x Valor adicional por reevaluacin de los activos fijos --------------------------------X------------------------------------34 INTANGIBLES ASIENTOS CONTABLES: --------------------------------X------------------------------------34.- INTANGIBLES X 341 Concesiones, licencias y otros derechos 342 Patentes y propiedad intelectual 343 Programas de computadora (software) 344 Costos de exploracin y desarrollo 345 Formulas, diseos y prototipos 346 Reservas de recursos extrables 347 Plusvala mercantil 349 Otros activos intangibles 75.- OTROS INGRESOS DE GESTIN X 759 Otros ingresos de gestin x/x Valor asignado a los intangibles recibidos como Donacin. --------------------------------X-------------------------------------

34.- INTANGIBLES X 341 Concesiones, licencias y otros derechos 342 Patentes y propiedad intelectual 343 Programas de computadora (software) 344 Costos de exploracin y desarrollo 345 Formulas, diseos y prototipos 346 Reservas de recursos extrables 347 Plusvala mercantil 349 Otros activos intangibles 57.- EXCEDENTE DE REVALUACIN X 571 Excedente de revaluacin x/x Por el valor adicional en la reevaluacin de los activos intangibles adquiridos --------------------------------X------------------------------------35 ACTIVOS BIOLGICOS ASIENTOS CONTABLES: --------------------------------X------------------------------------35.- ACTIVOS BIOLGICOS X 351 Activos biolgicos en produccin 352 Activos biolgicos en desarrollo 76.- GANANCIA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE X 762 Activo inmovilizado 7622 Activos biolgicos x/x Incrementos de valor por medicin a valor razonable --------------------------------X------------------------------------36 DESVALORIZACIN DE ACTIVOS INMOVILIZADOS ASIENTOS CONTABLES: --------------------------------X------------------------------------68.- VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES X 685 Deterioro del valor de los activos 36.- DESVALORIZACIN DE ACTIVO INMOVILIZADO X 361 INVERSIONES INMOBILIARIAS 3611 Terrenos 3612 Edificios 363 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 331 Terrenos 332 Edificaciones 333 Maquinarias y equipos de explotacin 334 Equipo de transporte 335 Muebles y enseres 336 Equipos diversos 337 Herramientas y unidades de reemplazo 339 Construcciones y obras en curso x/x Valor estimado de la desvalorizacin de activos inmovilizados --------------------------------X------------------------------------37 ACTIVOS DIFERIDOS ASIENTOS CONTABLES: --------------------------------X------------------------------------32.- ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO X 321 Terrenos 322 Edificios 37.- ACTIVO DIFERIDO X 373 Intereses diferidos 45.- OBLIGACIONES FINANCIERAS X

452 Contratos de arrendamiento financiero x/x Para reflejar los intereses diferidos en contratos de arrendamiento financiero --------------------------------X------------------------------------38 OTROS ACTIVOS ASIENTOS CONTABLES --------------------------------X------------------------------------38.- OTROS ACTIVOS X 381 Bienes de arte y cultura 382 Diversos 75.- OTROS INGRESOS DE GESTION X 759 OTROS INGRESOS DE GESTION 7592 Donaciones recibidas x/x Donaciones recibidas de obras de arte y otros --------------------------------X------------------------------------39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADA ASIENTOS CONTABLES: --------------------------------X------------------------------------68.- VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES X 681 Depreciacin 682 Amortizacin de intangibles 683 Agotamiento 39.- DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS X 391 Depreciacin acumulada 392 Amortizacin acumulada 393 Agotamiento acumulado x/x Depreciacin, amortizacin y agotamiento de activos inmovilizados, biolgicos, intangibles y agotamiento de recursos naturales --------------------------------X------------------------------------40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR ASIENTOS CONTABLES: --------------------------------X------------------------------------65.- OTROS GASTOS DE GESTIN X 659 Otros gastos de gestin 40.- TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR X 409 Otros costos administrativos e intereses x/x Para registrar las sanciones administrativas por intereses moratorios y otros --------------------------------X------------------------------------41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR ASIENTOS CONTABLES: --------------------------------X------------------------------------62.- GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES X 621 Remuneraciones 41.- REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR X 411 Remuneraciones por pagar x/x Por los sueldos, salarios del personal de la empresa --------------------------------X------------------------------------62.- GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES X 629 Beneficios sociales de los trabajadores 41.- REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR X 415 Beneficios sociales de los trabajadores

por pagar x/x Por la Compensacin por Tiempo de Servicios del personal de la empresa --------------------------------X------------------------------------42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS ASIENTOS CONTABLES: --------------------------------X------------------------------------63.- GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS X 632 Honorarios, comisiones y corretajes 42.- CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES- TERCEROS X 424 Honorarios por pagar x/x Honorarios segn contratos de locacion de servicios en forma independiente --------------------------------X------------------------------------44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES ASIENTOS CONTABLES: --------------------------------X------------------------------------62.- GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES X 628 Remuneraciones al directorio 44.- CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES X 442 Directores 443 Gerentes x/x Obligaciones por pagar por dietas a los directores y a los gerentes que no incluye remuneraciones --------------------------------X------------------------------------45 OBLIGACIONES FINANCIERAS ASIENTOS CONTABLES: --------------------------------X------------------------------------10.- CAJA Y BANCOS X 104 Cuentas corrientes 37.- ACTIVO DIFERIDO X 373 Intereses diferidos 45.- OBLIGACIONES FINANCIERAS X 451 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades x/x Prstamos recibidos de instituciones financieras --------------------------------X------------------------------------48 PROVISIONES ASIENTOS CONTABLES: --------------------------------X------------------------------------68.- VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES X 686 Provisiones 68612 Provisin para litigios Actualizacin financiera 48.- PROVISIONES X 481 Provisin para litigios x/x Monto estimado por los litigios en curso --------------------------------X------------------------------------50 CAPITAL ASIENTOS CONTABLES: --------------------------------X------------------------------------52.- CAPITAL ADICIONAL X 522 Capitalizaciones en trmite 50.- CAPITAL X 501 Capital social

x/x Aporte de capital inscrito en los Registros Pblicos --------------------------------X------------------------------------Publicado por JHON en 10:31 No hay comentarios:

La adecuada reclasificacin de las cuentas bajo el PCGE. Caso Prctico Integral

1. Aspectos relevantes a considerar para la adecuacin al PCGE 1.1. Anlisis conceptual respecto al tratamiento contable a otorgar a las transacciones en funcin a las NIIFs El Proceso Contable que se realiza en cada empresa o ente empresarial, supone, como paso inicial, el anlisis conceptual de las diferentes actividades y operaciones que desarrolla a fin de efectuar su adecuado registro y reflejo en los Estados Financieros, siempre en lnea con lo dispuesto en las NIIFs. A continuacin referimos los tres rubros principales que regulan las NIIFs: RECONOCIMIENTO: Proceso de incorporacin, en el balance de situacin general o en el estado de resultados, de una partida que cumpla la definicin de elemento correspondiente, adems de satisfacer los criterios para su reconocimiento. MEDICIN (VALORACIN): Proceso de determinacin de los importes monetarios a los que los elementos de los estados financieros sern reconocidos y mantenidos en el bance general y en el estado de resultados. PRESENTACIN Y REVELACIN: Informacin mnima que se debe incluir en los Estados Financieros o en notas. En concordancia con ello, el Plan Contable General Empresarial, ha homogenizado su estructura de cdigos con las Normas Internacionales de Informacin Financiera, a fin de acumular la informacin sobre los hechos econmicos que una empresa debe registrar segn las actividades que realiza. Justamente, esa acumulacin de informacin de las transacciones realizadas acorde con lo dispuesto en las NIIFs, conlleva en muchos casos a que la Gerencia de cada organizacin as como los profesionales contables reformulen a nivel conceptual el tratamiento contable que se les estaba otorgando. Ello, por cuanto, en la mayora de empresas principalmente las pequeas y/o microempresas no se ha cumplido a cabalidad con la adaptacin a las NIIFs en el registro y preparacin de sus estados financieros, en muchos casos por el nivel de complejidad o dificultad que los operadores advierten respecto a dichas normas (1) as como por la marcada tendencia a tributarizar la contabilidad. Lo anterior implica que para la adecuacin al PCGE, no se puede hacer un proceso directo y quizs rutinario o mecnico de una simple transferencia de cuentas del PCGR. Sino que resulta imperioso validar o implementar el tratamiento adecuado a otorgar segn las transacciones que se llevan a cabo, para lo cual se deben seleccionar las respectivas Polticas contables a aplicar, a fin de realizar un adecuado proceso de Reconocimiento y Medicin, as como la respectiva presentacin y revelacin en los Estados Financieros. 1.2. Seleccin de Polticas contables La NIC 8: Polticas contables, cambios en las estimaciones BLACK COLOR 1ra. quincena, diciembreembreembreembre 2009

REVISTA DE ASESORA ESPECIALIZADA C2 INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE INFORMATIVO CONTABILIDAD Y AUDITORA contables y errores; define a las Polticas Contables como los principios especficos, bases, acuerdos, reglas y procedimientos adoptados por la entidad en la elaboracin y presentacin de sus estados financieros. El prrafo 7 de dicha NIC es expreso en sealar que cuando una Norma o Interpretacin sea especficamente aplicable a una transaccin, otro evento o condicin, la poltica o polticas contables aplicadas a esa partida se determinan aplicando la NIIF en cuestin. A su vez regula en su prrafo 13, que la entidad seleccionar y aplicar sus polticas contables de manera uniforme para transacciones, otros eventos y condiciones que sean similares, a menos que una Norma o Interpretacin exija o permita especficamente establecer categoras de partidas para las cuales podra ser apropiado aplicar diferentes polticas. El PCGE en forma categrica refiere que no tiene como propsito establecer medidas de control ni polticas contables. As, dispone que las polticas contables, que deben estar alineadas con las NIIFs, son seleccionadas y aplicadas por las entidades para el registro de sus operaciones y la preparacin de sus estados financieros. Dichas polticas contables, deben ser seleccionadas de acuerdo a las transacciones que realizan las empresas y a las caractersticas que le son propias. Se aprecia que, para el reflejo razonable del efecto de las transacciones desarrolladas por un ente empresarial en los Estados Financieros resulta imprescindible seleccionar las polticas contables correspondientes que deben respetar escrupulosamente lo dispuesto por las NIIFs (2). Cabe indicar que en ausencia de una NIIF aplicable especficamente a una transaccin u otros hechos, la direccin deber usar su juicio en el desarrollo y aplicacin de una poltica contable, a fin de suministrar informacin que sea: (i) Relevante y (ii) Fiable. La NIC 1, en su prrafo 13 presume que la aplicacin de las NIIFs, acompaada de informaciones adicionales cuando sea preciso, dar lugar a estados financieros que proporcionen una presentacin razonable. Por tal razn, regula que las polticas contables inadecuadas no quedarn legitimadas por el hecho de dar informacin acerca de las mismas, ni tampoco por la inclusin de notas u otro material explicativo al respecto. 1.3. Aplicacin del PCGE El Plan Contable General Empresarial, ha sido diseado para todo tipo de empresas, es decir para actividades que persiguen fines de lucro, de cualquier tamao o sector econmico. No obstante, es claro que cada empresa segn las actividades que realiza, as como su tamao o envergadura, debe distinguir respecto a las cuentas que le resulten aplicables en forma especfica. No est dems considerar que, quizs hubiese sido recomendable que se hubiese aprobado un Plan Contable General Empresarial para micro y pequeas empresas, similar como ha ocurrido en Espaa, que les permita una mejor adecuacin y adaptacin. 1.4. Recomendacin del PCGE respecto al empleo de cuentas El PCGE dispone que para su aplicacin, se debe observar lo que establecen las NIIFS, disponiendo entre otros, para el empleo de cuentas las disposiciones siguientes: a. La contabilidad de las empresas se debe encontrar suficientemente detallada para permitir el reconocimiento contable de los hechos econmicos, de acuerdo a lo dispuesto por el PCGE y facilitar as la elaboracin de los estados financieros completos, y otra informacin financiera. b. Las operaciones se deben registrar en las cuentas que corresponde a su naturaleza. c. Si las empresas desarrollan ms de una actividad econmica, se deben establecer las subcuentas (3) y divisionarias

que sean necesarias para el registro por separado de las operaciones que corresponden a cada actividad econmica. 1.5. El PCGE y el Manual para la Preparacin de Informacin Financiera El PCGE tambin ha contemplado lo establecido por CONASEV en su Manual para la Preparacin de Informacin Financiera, de Aplicacin de todos los aspectos significativos de las NIIFs que resulten aplicables. Seleccionar y aplicar polticas contables conforme con la NIC 8 (en especial en ausencia de norma aplicable) (*). Presentar informacin relevante, confiable, comparable y entendible. Efectuar revelaciones adicionales no contempladas en las NIIFs. Presentacin Razonable (*) La NIC 8 establece la jerarquia normativa a considerar por la direccin para realizar dicha seleccin, en ausencia de una NIIF aplicable especficamente a una partida. REQUISITOS PARA ALCANZAR UNA PRESENTACIN RAZONABLE Polticas contables Cumplimiento de las NIIF. EMPRESA EN MARCHA: Suposicin que la empresa o ente sobre el que se informa no tiene una vigencia determinada sino es un negocio continuo. DEVENGADO: Las operaciones reconocidas y registradas son slo aquellas que han ocurrido y que deben reconocerse: medibles y relevantes. UNIFORMIDAD: La presentacin y clasificacin de las partidas debe mantenerse de un ejercicio a otro, salvo que se demuestre la necesidad de cambio. IMPORTANCIA RELATIVA, AGRUPACIN Y COMPENSACIN: Cada partida importante se muestra separada y lo no importante se agrupa. Asimismo slo se aplica la compensacin cuando se tenga derecho a hacerlo. INFORMACIN COMPARATIVA: Cuando se muestra comparativamente con el perodo anterior permite verificar los cambios en la naturaleza de los recursos, derechos y participacin de un perodo a otro. La informacin comparativa es tanto para aquella de tipo cuantitativo como descriptivo narrativo. BLACK COLOR 1ra. quincena, dicIEMBRE 2009 REVISTA DE ASESORA ESPECIALIZADA C3 INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE tal manera de hacerlo compatible (4). Dicho Manual tiene como objetivo facilitar la preparacin y presentacin de informacin financiera, en armona con las NIIFs. Por las consideraciones antes referidas, se aprecia que el PCGE al tener como objetivo su adecuacin a las NIIFs, ha incorporado o modificado determinadas cuentas, de acuerdo a lo dispuesto tanto en el Marco Conceptual como en las NIIFs oficializadas y vigentes en nuestro pas, respecto a los rubros de Reconocimiento, Medicin e inclusive para facilitar la debida presentacin en los Estados Financieros, observando lo dispuesto en el Manual de CONASEV. En funcin a lo antes expuesto, a continuacin detallamos a nivel de propuesta y en lneas generales, el proceso que se debe considerar a fin de adecuarse en forma ptima al PCGE. 1 Determinar y conceptualizar las transacciones que realiza la empresa Se debe revisar o definir las transacciones que realiza una empresa, diferenciando entre aquellas material o relevante de aquellas que no resulten significativas; identificando sus principales caractersticas, naturaleza y frecuencia con que se realizan. Ello conlleva a definir la actividad o actividades econmicas que se efectan. 2 Delimitar las NIIFs que le resulten aplicables Una vez conceptualizadas las transacciones y actividad econmica

que realiza una organizacin, se procede a delimitar en funcin a los rubros principales de sus Estados Financieros, las NIIFs que le resulten aplicables. 3 Seleccin de Polticas contables Definidas las NIIFs que le resulten aplicables, se procede a seleccionar las polticas contables as como controles necesarios, para realizar un adecuado Proceso Contable y por ende se obtengan en forma razonable Estados Financieros que cumplan con las NIIFs. Las polticas contables, deben comprender las actividades principales o significativas de una empresa, definiendo su adecuado reconocimiento as como la Base de medicin a aplicar y la informacin a revelar en los EEFF o en las notas a dichos estados; siempre en funcin a la naturaleza y sustancia de dichas operaciones (5). Apreciamos relevante que las polticas contables adoptadas por la Gerencia de una empresa queden plasmadas en un documento formal elaborado por el Area Contable o Financiera y aprobado por Gerencia, a fin que se constituya en una gua sobre los criterios y procedimientos que se deben observar para el registro de las operaciones y elaboracin de Estados Financieros. 4 Adecuacin al PCGE Fijadas las polticas contables, se vincula con el PCGE a fin de establecer en forma especfica las cuentas de cada elemento de los Estados Financieros a emplear: Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingresos y Gastos, as como en aquellos casos que resulte aplicable la clasificacin segn la base de medicin. Si bien el PCGE prev un nivel mnimo de 5 dgitos, las empresas podran requerir el detalle a un nivel mayor en funcin a la actividad o actividades que realice. Efectuado dicho anlisis debe procederse a implementar el PCGE adecuado propiamente a la entidad en funcin a las transacciones o hechos econmicos que se realizan. Culminado ello, se puede llevar a cabo el respectivo Proceso Contable hasta la obtencin de los Estados Financieros. 2. Reclasificacin bajo el PCGE Las empresas que opten por aplicar el PCGE a partir del ejercicio 2010, debern efectuar un proceso de reclasificacin (6) de los saldos que se muestran al 31 de diciembre 2009 acumulados en funcin al PCGR a las cuentas respectivas del PCGE. Ahora bien, es importante considerar que para realizar dicha reclasificacin en forma adecuada, se requiere el suficiente nivel de detalle de la composicin de dichos saldos, que nos permita identificar los rubros a los que corresponden, validar el reconocimiento efectuado y la medicin asignada, as como su presentacin en los Estados Financieros. Claro est que para llevar a cabo este proceso, ya se ha debido efectuar el anlisis de las transacciones, seleccionar o validar las polticas contables que se estn aplicando, as como definir las cuentas contables que le resulten aplicables a la empresas y el respectivo nivel de detalle o anlisis que se va a considerar para reflejar los hechos econmicos, lo cual implica definir el nmero mnimo de dgitos a utilizar. A nivel operativo han surgido algunas dudas respecto a la forma como realizar dicha reclasificacin, es decir si en el ao 2010 debe realizarse el asiento de apertura a nivel del PCGR y luego realizar otro asiento para transferir los saldos a las cuentas del PCGE. Sobre el particular, si bien dicho procedimiento responde a una secuencia lgica; implicara que en algunos supuestos las empresas que llevan contabilidad computarizada, deban ingresar en el software contable tanto las cuentas del PCGR como las cuentas del PCGE, lo cual no se advierte razonable e incluso puede que no sea permitido o compatible a nivel de sistema. Ante ello, una alternativa que se podra aplicar sera efectuar el anlisis y reclasificacin de cuentas a nivel de papeles de trabajo, por ejemplo en Formato Excel, y luego ingresar un nico asiento de apertura con las cuentas del PCGE. Apreciamos que esta ltima alternativa no desnaturaliza la implementacin del PCGE ni debera acarrear ninguna contingencia tributaria.

3. Caso Prctico Integral A continuacin procedemos al desarrollo de un caso prctico vinculado a la reclasificacin de cuentas del PCGR al PCGE, respecto de los saldos al 31.12.2009 conformantes del Balance General considerando aquellos rubros que son ms recurrentes o frecuentes en las empresas. El caso prctico, tiene por objetivo orientar sobre la necesidad de contar con el suficiente nivel de detalle de dichos saldos a efectos de realizar el proceso de adecuacin al PCGE. Cabe referir que para fines didcticos se mostrar en el enunciado el Balance General elaborado en funcin a los rubros del PCGR, an cuando propiamente no corresponde a lo dispuesto o requerido por las NIIFs, as como el respectivo detalle de cada rubro considerando lo dispuesto en el Manual para la Preparacin de Informacin Financiera de CONASEV. INFORME CONTABLE Hiptesis Fundamentales: NIIF - Polticas Contables Devengado Empresa en marcha Registro mediante Cuentas Libros Proceso Contableontable Transacciones o hechos econmios Estados Financieros BLACK COLOR 1ra. quincena, diciembre embre embre embre 2009 REVISTA DE ASESORA ESPECIALIZADA C4 INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE INFORMATIVO CONTABILIDAD Y AUDITORA En la solucin se proceder al anlisis de dichos saldos para efectos de su reclasificacin al PCGE, explicando en caso que corresponda la necesidad de contar con informacin adicional. Enunciado La empresa Ronaldio SAC, dedicada a la compra y venta de productos, decide optar por aplicar el Plan Contable General Empresarial a partir del ejercicio 2010, para ello nos muestra los saldos del Balance General al 31.12.2009, as como el detalle de dichos rubros a fin de reclasificar el saldo de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio del Plan de Cuentas General Revisado a las Cuentas del Plan Contable General Empresarial. Ronaldio S.A.C. Balance General Al 31 de diciembre del ao 2009 (Expresado en Nuevos Soles) Activo Notas Pasivo y Patrimonio Notas Activo Corriente Pasivo Corriente Caja y Bancos 146,500.00 1 Sobregiros y Pagars Bancarios 13,861.00 1 Valores Negociables 31,500.00 2 Cuentas por Pagar Comerciales 16,817.00 10 Cuentas por Cobrar Comerciales 25,040.00 3,13 Otras Cuentas por Pagar 36,722.00 11,3 Otras Cuentas por Cobrar 66,440.00 4,13 Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo 30,481.00 12 Existencias 177,360.00 5,10 Total Pasivo Corriente 97,881.00 Gastos Pagados por Anticipado 3,870.00 6 Deudas a Largo Plazo 48,331.00 12 Total Activo Corriente 450,710.00 Total Pasivo 146,212.00 Cuentas por Cobrar a Largo Plazo 3,680.00 3,13

Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo 6,610.00 4,13 Patrimonio Neto Inversiones Permanentes 20,000.00 2 Capital 246,404.00 14,4 Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto de Capital Adicional 37,390.00 15 depreciacin acumulada de S/. 41,115) 236,655.00 7 Reservas Legales 2,000.00 16 Activo Intangibles (neto de amortizacin Otras Reservas 30,630.00 16 acumulada de S/. 16,750) 33,500.00 8 Resultados Acumulados 291,369.00 17 Impuesto a la Renta y Participaciones Total Patrimonio Neto 607,793.00 Diferidos Activo 2,850.00 9 Total Activo 754,005.00 Total Pasivo y Patrimonio Neto 754,005.00 ACTIVO CAJA Y BANCOS (Nota 1) CORRIENTE Efectivo en caja 1,500.00 Depsito en modalidad Cta. Cte. Moneda extranjera 46,500.00 Depsito en modalidad Cta. Cte. Moneda nacional 8,500.00 Certificados emitidos por Institucin Bancaria (*) 90,000.00 Saldo acreedor en cuenta bancaria (**) ( 13,861.00 ) TOTAL 132,639.00 (*) Segn el punto 1.101 del MPIF slo puede considerarse no corriente si su plazo de vencimiento excede los 12 meses posteriores a la fecha de balance y se impida su disposicin anticipada. (**) El saldo acreedor en cuenta bancaria por S/. 13,861 se mostrar en el pasivo. VALORES NEGOCIABLES ACTIVO E INVERSIONES (Nota 2) Corriente No Corriente Paquete de acciones ordinarias (Acciones de otras compaas) 43,100.00 Disminucin en el valor de las acciones (*) (11,600.00 ) Acciones en una empresa subsidiaria a largo plazo (**) 10,000.00 Bonos de otras empresas (**) 10,000.00 TOTAL 31,500.00 20,000.00 (*) Se muestra en el balance como una deduccin en los valores negociables. (**) Se muestra en el balance como inversiones permanentes. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES ACTIVO (incluye cuenta de valuacin) (Nota 3) Corriente No Corriente Facturas por Cobrar Comerciales en cartera 12,560.00 Factura por cobrar a subsidiaria 8,000.00 Letras por Cobrar Comerciales (en descuento) 5,860.00 Provisin por posibles prdidas derivadas de crditos comerciales (2,941.00) Anticipos de clientes (*) ( 740.00) Facturas por cobrar comerciales catalogadas como incobrables 2,941.00 Letras por Cobrar Comerciales a largo plazo 5,030.00

 TOTAL 25,680.00 5,030.00 (*) Se muestra en el balance como otras cuentas por pagar segn el punto 1.302 del MPIF. OTRAS CUENTAS POR COBRAR ACTIVO (incluye cuenta de valuacin) (Nota 4) Corriente No Corriente Prstamos otorgados a los trabajadores 800.00 Suscripciones pendientes de cancelacin (*) 6,500.00 Reclamaciones al Fisco por pago en exceso 23,523.00 Reclamaciones a la compaa de seguro por perjuicios cubiertos en pliza 30,229.00 Prstamos a terceros 17,633.00 Provisin por posibles prdidas derivadas de crditos no comerciales ( 4,245.00 ) Prstamos otorgados a accionista durante ms de un periodo 7,601.50 TOTAL 74,440.00 7,601.50 (*) Se muestra en el balance como una deduccin del capital tal como se seala en el punto 1.701 del MPIF. EXISTENCIAS ACTIVO (incluye cuenta de valuacin) (Nota 5) CORRIENTE Bienes de cambio en stock 201,400.00 Mercadera en estado de deterioro (*) ( 25,840.00 ) TOTAL 175,560.00 (*) Se muestra en el balance como una deduccin de las existencias. GASTOS PAGADOS POR ACTIVO ANTICIPADO (Nota 6) Corriente No Corriente Entregas a rendir cuenta a Gerente Financiero 300.00 Seguros por devengar 1,500.00 Alquileres pagados por adelantado 2,070.00 Intereses por devengar por arrendamiento financiero (*) 13,908.00 TOTAL 3,870.00 13,908.00 (*) No tienen naturaleza de activo, por ello reducen la obligacin que los gener, en este caso, las deudas a largo plazo. BLACK COLOR 1ra. quincena, dicIEMBRE 2009 REVISTA DE ASESORA ESPECIALIZADA C5 INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO ACTIVO NO (incluye cuenta de valuacin) (Nota 7) CORRIENTE Terrenos (arrendamiento financiero) 173,850.00

Maquinarias 30,630.00 Desvalorizacin de Maquinaria (*) ( 7,850.00 ) Vehculos de transporte 13,850.00 Equipos de cmputo 5,420.00 Desembolsos por mejoras en local alquilado 810.00 Muebles y enseres 18,990.00 Oficina en proceso de construccin (**) 33,710.00 Desembolsos por importacin de maquinaria an no recibida 8,360.00 Depreciacin acumulada de vehculo (*) ( 8,310.00 ) Depreciacin acumulada de maquinaria (*) ( 18,542.00 ) Depreciacin acumulada de Equipos Diversos (*) ( 2,168.00 ) Depreciacin acumulada de muebles y enseres (*) ( 12,095.00 ) TOTAL 236,655.00 (*) Se muestra en el balance como una deduccin de los Inmuebles, maquinaria y equipo. (**) Se destin al arrendamiento a terceros. ACTIVOS INTANGIBLES ACTIVO NO (cuenta de valuacin) (Nota 8) CORRIENTE Software adquirido por la empresa 50,250.00 Amortizacin de intangible (*) ( 16,750.00 ) TOTAL 33,500.00 (*) Se muestra en el balance como una deduccin de los Activos Intangibles. Segn el punto 1.002 del MPIF deben deducirse de los activos especficos a que se refieren. IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES ACTIVO NO DIFERIDOS ACTIVO (*) (Nota 9) CORRIENTE Activo tributario diferido 2,850.00 TOTAL 2,850.00 (*) De conformidad con el prrafo 70 de la NIC 12 (modificada en 2000) no debe clasificar los activos (pasivos) tributarios diferidos como activos (pasivos) corrientes. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES (Nota 10) PASIVO CORRIENTE Facturas por Pagar Comerciales 13,550.00 Letras por Pagar Comerciales a terceros 3,267.00 Anticipos otorgados por mercaderas (*) (1,800.00 ) TOTAL 15,017.00 (*) Se muestran como activo en el rubro Existencias segn el punto 1.103 del Manual de Preparacin de la Informacin Financiera. OTRAS CUENTAS POR PAGAR (Nota 11) PASIVO CORRIENTE

IGV por pagar 1,820.00 Impuesto a la Renta de tercera categora por pagar 8,392.00 Impuesto a la Renta de quinta categora por pagar 155.00 Essalud 55.00 ONP 57.00 Impuesto Predial pendiente 338.00 Vacaciones por pagar 2,735.00 Participaciones al directorio por pagar 3,000.00 Dividendos por pagar 330.00 Beneficios sociales a los trabajadores pendientes 1,850.00 Prstamo de entidad bancaria 15,000.00 Intereses por pagar de deuda a entidad bancaria 2,250.00 TOTAL 35,982.00 PASIVO DEUDAS A LARGO PLAZO (Nota 12) Corriente No Corriente Capital de cuotas de Arrendamiento Financiero pendiente (terreno) (*) 30,481.00 Intereses por cuotas de Arrendamiento Financiero pendiente (terreno) (*) 5,379.00 Capital de cuotas de Arrendamiento Financiero pendiente (terreno) (**) 48,331.00 Intereses por cuotas de Arrendamiento Financiero pendiente (terreno) (**) 8,529.00 TOTAL 35,860.00 56,860.00 (*) Se muestran en el balance como parte corriente de deudas a largo plazo. (**) Se muestran en el balance como deudas a largo plazo. PASIVO NO INGRESOS DIFERIDOS (Nota 13) CORRIENTE Intereses diferidos pactados por crditos concedidos a clientes en el perodo (corto plazo) (*) 1,380.00 Intereses diferidos pactados por crditos concedidos a clientes que exceden el periodo (*) 1,350.00 Intereses diferidos pactados por crditos concedidos a terceros (*) 1,500.00 Intereses diferidos pactados por crditos concedidos a accionistas (**) 991.50 TOTAL 5,221.00 (*) Se muestra en el balance como una deduccin de la cuentas por cobrar que los gneros comerciales u otros. (**) Se muestra en el balance neteando el crdito concedido a los accionistas. PATRIMONIO CAPITAL (Nota 14) TOTAL Aportes efectuados por socios de la empresa 252,904.00

 TOTAL 252,904.00 PATRIMONIO CAPITAL ADICIONAL (Nota 15) TOTAL Primas de emisin 37,390.00 TOTAL 37,390.00 PATRIMONIO RESERVAS (Nota 16) TOTAL Detraccin de utilidades (reserva legal) (*) 2,000.00 Reserva Estatutaria 30,630.00 TOTAL 32,630.00 (*) Segn el punto 1.705 del MPIF las reservas legales son montos acumulados derivados de disposiciones legales (entendemos obligatorias a toda sociedad que as se disponga) situacin que no ocurre con la reserva estatutaria que es el resultado del acuerdo entre los distintos socios de la entidad para un fin especfico. En este sentido, debe mostrarse separado y revelarse en notas a los estados financieros. PATRIMONIO RESULTADOS ACUMULADOS (Nota 17 TOTAL Utilidades no distribuidas 475,089.00 Prdidas acumuladas (183,720.00 ) TOTAL 291,369 .00 (Continuar la prxima quincena) NOTAS (1) Tan cierto es ello, que el IASB ha emitido el documento NIIFs para MYPES y que procura mas que simplicar la aplicacin de las NIIFs completas; proveer una mejora en la comparabilidad para los usuarios de la contabilidad. (2) Las polticas contables no necesitan ser aplicadas cuando el efecto de su utilizacin no sea significativo, en virtud a lo dispuesto en el prrafo 8 de la NIC 8. (3) Tngase en cuenta que el uso de cuentas o subcuentas no fijadas en el PCGE, procede previa solicitud a la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica de la autorizacin correspondiente, a fin de lograr un uso homogneo. (4) Si bien CONASEV, supervisa a las empresas que cotizan valores en mercados pblicos, el PCGE considera que es una referencia para la generalidad de las empresas que deben presentar informacin financiera a distintos usuarios. (5) Cabe sealar que la seleccin de Polticas Contables alineadas a las NIIFs, se ha debido observar inclusive bajo la aplicacin del PCGR, puesto que la exigencia legal para que los EEFF cumplan con las NIIFs rige desde el ao 1998. (6) En el argot contable reclasificar implica un proceso de transferencia. PASIVO DEUDAS A LARGO PLAZO (Nota 12) Corriente No Corriente INFORME CONTABLE