INSTITUTO DE ENSINO SUPERIOR DA AMAZNIA FACULDADE MARTHA FALCO CURSO DE CINCIAS CONTBEIS

CASO PRTICO 2A 2012-1

ATAUR CARDELIQUIO FILHO

INSTITUTO DE ENSINO SUPERIOR DA AMAZNIA FACULDADE MARTHA FALCO CURSO DE CINCIAS CONTBEIS ATIVIDADE DE CLASSE Disciplina: PERCIA CONTBIL Professor: Maria Jos Rodrigues de Arajo Aluno (a-: Ataur Cardeliquio Filho Perodo: 7. Ano/semestre: 2012/01 Caso prtico 2A-2012-1 DATA: 13/06/2012 Matric. 0606124 Turma: 7CN01

PODER JUDICIRIO 17. VARA CIVIL EM MANAUS

DESPACHO: Processo em ordem. Defiro o requerido pelas partes s fls. (

Para a percia contbil, nomeio como perito contador do juzo, Ataur Cardeliquio Filho, CRC n. 947565. O qual dever ser intimado para apresentar sua proposta de honorrios. Faculto s partes a indicao de assistentes tcnicos e a formulao de quesitos. Outrossim, designe a Secretaria desta Vara para que seja notificado o perito supracitado, e observado os prazos nos termos da Lei. Intime-se. Manaus- AM, 13 de Abril de 2.012.

Rosinaldo Matos Silva Juiz Titular da 17. Vara do Civil em Manaus

INSTITUTO DE ENSINO SUPERIOR DA AMAZNIA FACULDADE MARTHA FALCO CURSO DE CINCIAS CONTBEIS MANDADO DE INTIMAO Processo n. 2012.32.00.00.02205 Classe: Autor: Antonio Carlos Mechellon Bitar Ru: A Distribuidora Pessoa Safo S/A

O DOUTOR Rosinaldo Matos Silva, Juiz da 17. vara, na forma da lei, etc, MANDA a qualquer Oficial de Justia deste Juzo que em cumprimento do presente mandado, procede a INTIMAO DE: Ataur Cardeliquio Filho, nomeada perito Oficial do Juzo, com endereo Rua Jos Romo, 1279 So Jos Manaus/AM. FINALIDADE: Para tomar cincia do que foi nomeado perito oficial do juzo na ao Supracitada apresentar proposta de honorrios. ANEXOS: Cpia do RG. despacho de fls. (-) SEDE DO JUZO: Seo Judiciria do Estado do Amazonas, 17. vara, Rua Dr. Machado, 930, Praa 14 de janeiro. Expedi este mandado por ordem do MM. Juiz da 17. Vara/AM, devendo ser cumprido por Oficial de Justia.

Manaus-AM, 13 de Maio de 2.012. Niscilene Apolnio Arajo Diretora da Secretaria da 17. Vara.

CERTIDO CERTIFICO que, em cumprimento ao mandado retro, tendo como parte Antonio Carlos Mechellon Bitar e A Distribuidora Pessoa Safo S/A, dirigi-me Rua Jos Romo, 1279 So Jos Manaus/AM, nesta cidade, e l estando CITEI o perito: Ataur Cardeliquio Filho, no dia 13 de Maio s 14 horas, para todos os termos do mandado. Aps, exarou nota de ciente e recebeu a contra f oferecida. O referido verdade. Dou f Manaus-AM, 13 de Maio de 2012

Maria Jos Rodrigues de Arajo Oficial de Justia

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Resumo dos Autos: Processo n. 2012.32.00.00.02205 Classe: Autor: Antnio Carlos Mechellon Bitar (Ex- funcionrio Contador) Ru: A Distribuidora Pessoa Safo S/A Trata-se de Ao Ordinria ajuizada por Antonio Carlos Bitar, Contador, CRC n. etc......... move contra A Distribuidora Pessoa Safo S/A, ao por danos Morais e Materiais etc............ DOS FATOS A Distribuidora Pessoa Safo S/A, no ano de 20x1 sofreu fiscalizao do Fisco Estadual, onde foi detectado vrias incorrees, sendo penalizada pelo auto de infrao - AI n. 00234/20x1, em descumprimento a legislao tributria( Lei 11.580/1996, art. 56, inciso III -. Falta de pagamento de imposto devido; transporte de mercadorias sem nota fiscal; descumprimento de outras obrigaes acessrias (falta de apresentao da guia de informao e apurao do ICMS - GIA-ICMS, entre outras...... Tal procedimento gerou demisso por justa causa do Contador Antnio Carlos responsvel pela contabilidade da empresa Distribuidora Pessoa Safo S/A. A alegao usada pela Distribuidora foi de que o contador no contabilizava a movimentao das mercadorias corretamente e os mtodos utilizados para apurao do inventario permanente no eram apropriados. DOS PEDIDOS Desta forma na salva guarda do direito do Contador, este peticionou ao por danos Moraes e Materiais contra a Distribuidora. Mas para isso, o JUIZ precisa que seja apurado os lanamentos referente s OPERAES COM MERCADORIA E INVENTRIO PERMANENTE da distribuidora naquele perodo, para apurar se o Contador incorreu em improbidade tcnica. Informaes inseridas no processo 1. atividade Informaes Bsicas: Dados os saldos das contas do razo em 30 de novembro de 20x1: R$ Caixa 400; Bancos 700; Duplicatas a Receber 1.200; Mercadorias em Estoque 200; Mquinas 500; Fornecedores 400; Contas a Pagar 200; Capital Social; 1.650; Lucros Acumulados 600; Compras 3.100; Receitas de Vendas 3.200; Receitas de Juros 110; Receitas de Descontos 40; Despesas de Juros 80; despesas de descontos 20. Contabilize as Operaes de dezembro de 20x1: 1) Dividendos a serem pagos aos scios R$ 300 em 20x2(50% sobre o total dos lucros acumulados) 2) Recebimento de duplicatas a receber no valor de R$ 400 mais juros de 10% devido ao atraso no pagamento efetuado pelo Cliente. 3) Depsito em dinheiro efetuado em conta bancria R$ 400. 4) Compra vista de mercadorias R$ 700. Valor pago em cheque. 5) Venda vista de Mercadorias R$ 1.500, valor recebido em cheque e depositado no banco. 6) Pagamento a fornecedores em cheques R4 400 menos 10% de desconto devido a antecipao no pagamento. Dados: 1) Estoque (EF- inventariado em 31/12/20x1 R$ 1.000) 2) Taxa para clculo do IR em 2012 (hipottica- 15%) 3) Nmero de aes que compem o capital social realizado (1.000 aes ordinrias nominativas) Para atender os quesitos do Juzo, Pede-se : a) Balancete de Verificao inicial em 30/11/20x1. b) Apurao Extra-Contbil por frmulas e contbil ( lanamento no livro dirio e razo -razonetes - do resultado do exerccio. c) Apresentar Balano Patrimonial, Demonstrao do resultado do Exerccio e a Demonstrao de Lucros ou Prejuzo Acumulados. d) Dividendos por ao e lucro por ao, onde: n. de ao = 1.000 Dividendo por ao = Dividendos Distribudos / NA ( n. de aesLucro por ao = Lucro Lquido do Exerccio / NA ( n. de aes-

Observe que a Demonstrao do resultado do Exerccio (DRE- tem por objetivo demonstrar como foi apurado o resultado ( lucro ou prejuzo- do exerccio e a Demonstrao de Lucros ou Prejuzos Acumulados (DLPA- tem por objetivo demonstrar a composio do saldo da conta Lucros ou Prejuzos Acumulados (PL-, detalhado o Resultado Acumulado.

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EXCELENTSSIMO SENHOR DOUTOR JUIZ ROSINALDO MATOS DA SILVA DA 17 VARA DO TRABALHO DE MANAUS - AMAZONAS

Processo: 2012.32.00.00.02205 Comarca: 17. VARA CVEL EM MANAUS - AM Autor (A-: Antnio Carlos Mechellon Bitar R (u-: A Distribuidora Pessoa Safo S/A

LAUDO PERICIAL Ataur Cardeliquio Filho, brasileiro, solteiro, estabelecido na Rua Jos Romo 1279, So Jos, Manaus-Am. Perito Judicial nomeado nos autos do processo supramencionado, tendo encerrado seu trabalho pericial, vem, respeitosamente, presena de Vossa Excelncia. Apresentar seu Laudo Pericial.

Manaus 13 de junho de 2012.

OBJETO DA PERICIA: Ao movida por Antnio Carlos Mechellon Bitar contra a Empresa Distribuidora Pessoa Safo S/A, questionando a veracidade das escrituraes e Demonstraes Financeiras.

OBJETIVO DA PERCIA: Averiguar as escrituraes e Demonstraes Financeira da empresa DISTRIBUIDORA PESSOA SAFO S/A referente aos meses de novembro e dezembro de 20X1 e evidenciar sua legitimidade.

METODOLOGIA

De posse dos autos relacionei os documentos, registros contbeis e fiscais e demais informaes importantes, constantes nos autos para obteno de evidncias. Utilizei tcnica contbil, para analisar informaes dos lanamentos no livro dirios, conforme juntados aos autos, nos termos dos Princpios Contbeis Geralmente Aceitos PCGA e Lei 6.404/76 assim como as alteraes legais vigentes. Efetuei clculos para apurao de valores a fim de melhor informar e responder os quesitos Consoante Norma Tcnica do Conselho Federal de Contabilidade TP 01, adotou-se todas as medidas necessrias para o fiel cumprimento legal. Inclusive contato com os assistentes tcnicos das partes Autora e R.

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Diligencia. Conforme art. 429 do CPC Cdigo do Processo Civil, as buscas das provas se deram mediante pesquisas e anlises dos documentos constantes nos autos. Buscando a boa compreenso por ordem cronolgica dos fatos ocorridos. Foi solicitado informaes e requisitados documentos comprobatrios referentes s transaes efetuadas na empresa DISTRIBUIDORA PESSOA SAFO S/A, para apurar o saldo das contas no dia 30.11.20X1 e realizado as devidas contabilizaes. Os documentos entregues na forma de recibos, boletos bancrios, faturas, extratos bancrios, livro razo e notas fiscais foram utilizados para a realizao deste laudo.

RESPOSTA DOS QUESITOS DO JUIZ

Quesitos do Juiz: Que seja respectivamente demonstrado, evidenciado valores e informado conforme abaixo:

1. Balancete de verificao - Saldo de R$ 6.200

2. Apurao Contbil (lanamento no livro dirio e razo- e Extra-Contbil (por frmulas- do resultado do exerccio. -Lucro de R$1.555 em operaes do ms de dezembro/20X1

3. Apresentar Balano Patrimonial, Demonstrao do Resultado do Exerccio e Demonstrao dos Lucros ou Prejuzos Acumulados. - Saldo de R$ 4.280 - Balano Patrimonial encerrado em 31-12-20X1, - Saldo de R$ 1.555 - Demonstrao do Resultado do Exerccio - Saldo de R$ 1.855 - Demonstrao de Lucros ou Prejuzos Acumulados 4. Dividendos por ao e Lucro por ao, onde: n de aes = 1.000 - R$ 0,30 (trinta centavos- - Dividendos por ao - R$ 1,55 - Lucro por ao;

No h quesitos elaborados pelas partes Autora e R.

CONCLUSO

INSTITUTO DE ENSINO SUPERIOR DA AMAZNIA FACULDADE MARTHA FALCO CURSO DE CINCIAS CONTBEIS Todos os quesitos apresentados pelo Juzo foram pertinentes, razo pela qual foram respondidos de forma conclusiva. Na forma acima demonstrada, por intermdio das diligncias para as buscas de documentos hbeis e todos os atos legais ao trabalho deste perito, concluiu-se que a veracidade das escrituraes e Demonstraes Financeiras do exerccio 20X1 e 20X0 das empresas objeto da percia, foram demonstradas atravs dos ANEXOS constantes neste laudo. Ao final, espera-se que este trabalho contribua sobremaneira na formao da convico desse Meritssimo Juzo, visto que o Laudo Pericial espelha o comportamento, imparcialidade, competncia e probidade do Perito que busca a luz das provas apresentadas elucidar as controvrsias explicitam na lide da ao. E assim colocamo-nos vossa disposio para outros esclarecimentos julgados pertinentes.

Manaus-AM, 13 de junho de 2012.

ATAUR CARDELIQUIO FILHO Perito Contador CRC./AM n 947565

INSTITUTO DE ENSINO SUPERIOR DA AMAZNIA FACULDADE MARTHA FALCO CURSO DE CINCIAS CONTBEIS BALANCETE EM 30/11/20X1 EMPRESA: DISTRIBUIDORA PESSOA SAFO S/A CONTAS Caixa Banco Duplicatas a receber Mercadorias em estoque Mquinas Fornecedores Contas a pagar Capital Social Lucros Acumulados Compras Receitas de Vendas Receitas de Juros Receitas de Descontos Despesas de Juros Despesas de Descontos TOTAL SALDO DEVEDOR (R$CREDOR (R$400 0 700 0 1.200 0 200 0 500 0 0 400 0 200 0 1.650 0 600 3.100 0 0 3.200 0 110 0 40 80 0 20 0 6.200 6.200

LIVRO DIRIO
1 D Lucros Acumulados C Dividendos a Pagar D Caixa C Duplicatas a Recebe C Receita de Juros D Banco c/ Movimento C Caixa D Compras C Banco c/ Movimento D Banco c/ Movimento C Receita de Vendas D Fornecedores C Banco c/ Movimento C Receita de Descontos

==================. ================== ================== ==================

300 440 400 40

==================

400

==================.

700

================== 1.500 ================== ================== ================== 400 360 40

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7 Transferncia do Estoque Inicial e Compras p/ CMV D CMV ================== 4.000 C Mercadoria Estoque (E.I ================== 200 C Compras ================== 3.800 Apurao do CMV CMV= EI + C EF CMV= 200 + 3.800 1.000 CMV= 4.000 1.000 CMV= 3.000 8 Transferncia do Estoque Final Inventariado D Mercadoria Estoque C CMV ================== 1.000 Apurao do RCM RCM = V CMV RCM = 4.700 3.000 RCM = 1.700 9 Transferncia do RCM para Lucro Bruto D Receita de Vendas C RCM ==================. 4.700 10 Transferncia do CMV para o RCM (Lucro Bruto) D RCM C CMV ==================== 3.000 11 Apurao do Resultado do Exerccio ARE = RCM + Outras Receitas Outras Despesas ARE = 1.700 +230 100 ARE = 1.930 100 ARE = 1.830 D RCM C RE

====================. 1.700

12 Transferncia das Outras Receitas p/ ARE D Receita de Juros ====================. D Receita de Descontos ==================== C RE ====================.

150 80 230

13 Transferncia das Outras Despesas p/ ARE D RE ==================. C Despesas de Juros ==================. C Despesas de Descontos ==================.

100 80 20

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14 Calcular o I.R p/2012 15% X 1.830 = 275 D RE C Proviso p/ I. R ====================.

275

15 Transferncia ARE p/ 20X1 Lucros Acumulados D RE C Lucros Acumulados ====================. 1.555

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LIVRO RAZO

s 2

Caixa 400 400 440 840 400 440

s 3 5

Banco 700 700 400 360 1.500 2.600 1.060 1.540 Mquinas 500

4 6

Mercadoria em Estoque s 200 200 7 8 1.000 1.200 200 1.000 Contas a pagar 200

Capital Social 1.650

Compra de Mercadoria s 3.100 4 700 3.800 3.800 7

Receitas de Vendas 3.200 1.500 4.700 4.700

s 5

Receitas de Descontos 40 s 40 6 12 80 80

Despesas de Juros 80 80

13

Dividendos a pagar 300

CMV 4.000 1.000 3.000 3.000

8 10

13

14

ARE 100 1.700 230 100 1.930 275 1.830 1.555

11 12

Proviso para IR 275

14

INSTITUTO DE ENSINO SUPERIOR DA AMAZNIA FACULDADE MARTHA FALCO CURSO DE CINCIAS CONTBEIS APURAO EXTRA-CONTBIL Clculo do Custo das Mercadorias Vendidas CMV = EI + C EF CMV = 200 + 3800 1000 CMV = 3000 Apurao do Resultado das Compras de Mercadorias RCM = V CMV RCM = 4700 3000 RCM = 1700 Apurao do Resultado do Exerccio ARE = RCM + OR (outras receitas - OD (outras despesas) ARE = 1700 + 230 100 ARE = 1830 Proviso para o Imposto de Renda (alquota de 15%) 1830 x 15% = 275

INSTITUTO DE ENSINO SUPERIOR DA AMAZNIA FACULDADE MARTHA FALCO CURSO DE CINCIAS CONTBEIS BALANO PATRIMONIAL
ATIVO Caixa Banco Duplicatas a Receber Mercadorias em estoque Mquinas PASSIVO Contas a pagar Dividendos a pagar Proviso para Imposto de Renda PL Capital Social Lucro Acumulado

440 1.540 800 1.000 500

200 300 275 775 1.650 1.855 3.505 4.280

TOTAL

4.280 TOTAL

DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO

Receitas de Vendas ( - ) Custo dos Produtos Vendidos ( = ) Lucro Bruto ( + ) Outras Receitas Receitas de Juros 150 Receitas de Descontos 80 ( - ) Outras Despesas Despesas de Juros 80 Despesas de Descontos 20 ( = ) Lucro Antes do Imposto de Renda ( - ) Proviso para Imoosto de Renda ( = ) Lucro Lquido

4.700 3.000 1.700 230

100

1.830 275 1.555

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DEMONSTRAO DOS LUCROS OU PREJUZOS ACUMULADOS

Saldo do perodo anterior 600,00 ( - ) Dividendos a Pagar -300,00 ( + ) Resultado do Exerccio 1.555,00 ( = ) Saldo Final do Perodo 1.855,00

APURAO DOS DIVIDENDOS E DO LUCRO POR AO

- Dividendos por Aes = Dividendos Distribudos NA (n de aes) = 300 = R$ 0,30 1000 - Lucro por Aes = Lucro lquido do Exerccio NA (n de aes) = 1555 = R$ 1,55 1000