INTRODUCCION AL DERECHO TRIBUTARIO 1.

CONCEPTO DE DERECHO TRIBUTARIO O DERECHO FISCAL Es el conjunto de normas que regulan los Derechos y obligaciones entre el Estado (en su calidad de los acreedores de los tributos) y los individuos o personas ya sean naturales o jurdicas, a quienes por les se responsabiliza de su pago. Es el conjunto de principios y normas jurdicas referidos a los tributos. 1.2 QUE SE ENTIENDE POR DERECHO FINANCIERO Es el conjunto de normas que regulan los ingresos monetarios del Estado, su administracin y empleo o, en forma ms sinttica aun, que regulan la actividad financiera. 1.3 FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO Son los medios por los cuales se crea y manifiesta el derecho tributario, como ser: Las normas constitucionales Las Convenciones Internacionales Las Leyes Los Decretos Supremos Los Reglamentos Las resoluciones y dems disposiciones de carcter general dictadas por el poder ejecutivo o los distintos rganos administrativos nacionales y locales facultades al efecto. 1.4 PRINCIPIO DEL DERECHO TRIBUTARIO Principio de Generalidad: Las normas debes dictarse para todos. Principio de Igualdad: Todos contribuyen por igual al Estado. Principio de Proporcionalidad y Capacidad Contributiva: Es el que tenga, bienes con valor econmica mas elevado, tiene que contribuir mas, es decir que los tributos van en proporcin a la cuanta de los bienes. 1.5 QUE ES EL IMPUESTO Es la contribucin, gravamen carga o tributo que se ha de pagar casi siempre en dinero, por las tierras, frutos, mercancas, industrias, actividades mercantiles y profesiones liberales, para sostener los gastos del Estado y de las restantes cooperaciones publicas. Tambin es el gravamen que peesa sobre determinadas transmisiones de bienes, inter vivos o mortiz. Tipos de Impuestos segn la doctrina: DIRECTO: El establecido de manera inmediata sobre las personas o bienes, recaudad de conformidad con las listas nominales de contribuyentes u objetos gravados, y cuyo importe es percibido del contribuyente por el agente encargado de cobranza,

INDIRECTO: El que gravita sobre objetos de consumo o determinados servicios, y que se encuentra incluido con especial indicacin o sin ella, en el precio de aquellos o en el pago por utilizar estos. SOBRE EL CAPITAL: El que pesa sobre la riqueza acumulada, sin reparar en su produccin o productividad. EXTRAORDINARIO: El de carcter excepcional en su exaccin o de cuanta recargado transitoriamente, para solventar a una necesidad de la administracin o producto de una emergencia Nacional (ejemplo: caso de guerra) 1.6 QUE ES EL TRIBUTO Impuesto, contribucin o otra obligacin fiscal, antiguamente el reconocimiento feudal del vasallo con respecto al seor. Es una contribucin en dinero, que parte de una obligacin exigida por el Estado. Pagar la cantidad determinada por las leyes o autoridades, para contribuir al sostenimiento de las cargas publicas y otros gastos. 1.7 QUE ES LA TASA Es un ingreso que se paga al Estado (o al municipio) como retribucin de un servicio realizado por este, como ser correos, la utilizacin de vas carreteras, etc. 1.8 CONTRIBUCION ESPECIAL Obra publica, que aparte de beneficiar a la comunidad, beneficia a los vecinos contribuyentes (calles pavimentadas) 1.9 PATENTE Son atributos cuyo hecho generador son el uso o aprovechamiento de bienes de dominio publico, o la obtencin de autorizacin especificica para la realizacin de actividades econmicas. 1.10 RELACION JURIDICA TRIBUTARIA Hay un nexo entre el sujeto pasivo que es el contribuyente, y el sujeto activo que es el Estado, esta relacin es regulada por las normas jurdicas, es una relacin de derecho y no de poder. 1.11 CLASIFICACION Y CARACTERISTICAS IMPUESTOS TASA CONTRIBUCION ESPECIAL

General Especfico Especfico Directo Directo Directo Permanente Permanente Temporal

1.12 TRIBUTOS EN BOLIVIA En Bolivia rige un Cdigo Tributario (actualmente se encuentra en discusin un Nuevo Cdigo Tributario) el mismo que aumentado por la Ley 843 que ordeno y fusiono casi 100 impuestos en solo 10, habiendo sido tambin complementado por la Ley 1606. Por lo que el que tiene riquezas, consume o tiene ingresos mayores debe pagar mas, y el que no tiene riqueza no paga ningn tributo o paga menos. 1.13 PRESUPUESTO GENERAL DE LA NACION Es un instrumento legal del Estado, ley de la republica propuesto por el poder ejecutivo y aprobado por el poder legislativo, contiene todos los ingresos y gastos de una gestin fiscal. CONCEPTOS GENERALES ALICUOTA: Parte Proporcional, Valor Porcentual que se deba aplicar sobre la base imponible de acuerdo al impuesto que corresponde, para determinar el monto del tributo o impuesto a cancelar. BASE IMPONIBLE: Se refiere a la cantidad numrica expresa en trminos monetarios o unidades fsicas sobre la cual se calcula el impuesto. CONTRIBUYENTE: Es aquella persona natural o jurdica, que esta obligada al pago de los tributos y al cumplimiento de los deberes formales, establecidos por el Cdigo Tributario. CREDITO FISCALES: Impuesto pagado en el momento de la compra de un bien o servicios y que el contribuyente puede producir del debito fiscal para la determinacin del monto a pagar al Fisco, a travs de la factura recibida. DEBITO FISCAL: Impuesto que surge por la venta de bienes y servicio y efectuados en un periodo determinado. HECHO GENERAGOR: Es la accin o situacin expresamente determinado por Ley para tipificar un tributo y cuya realizacin define el nacimiento de la obligacin. HECHO IMPONIBLE: Es un hecho previsto por Ley de la cual nace una obligacin tributaria concreta, es cualquier acto econmico que es susceptible de ser gravado con impuestos o contribuciones. EXENCION: Es la dispensa de la obligacin tributaria establecida por la Ley, previo cumplimiento de los requisitos fijados por las normas legales. FISCO: Hacienda Publica, Tesoro General, por Extensin, sinnimo de Estado o Autoridad publica en materia econmica. SUJETO ACTIVO: Es el ente acreedor del tributo (S.I.N., Aduanas, Alcaldas) SUJETO PASIVO: Personal natural o jurdica obligada por ley al pago de impuestos. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO I.V.A.

1. CARACTERISTICAS Es un tributo al que estn obligados quienes factura, por su condicin de control fiscal recaen indirectamente en el consumidor de bienes y servicios a tiempo de recibir su factura. La obligacin tributaria recae sobre: Alquiler de bienes muebles o inmuebles Venta de mercadera en general Contratos de obra de cuotas, aportes y otras formas de ingreso habitual Arrendamiento financiero de bienes inmuebles Servicios tcnicos y profesionales Importaciones de bienes 1.2. SUJETO PASIVO Son sujetos pasivos de este impuesto todas las personas naturales o colectivas, que realizan actividades sealadas anteriormente. 1.3. EXCENCIONES DEL I.V.A. Bienes importados por diplomtico, entidades o instituciones que tengan dicho estatus. Mercaderas adquiridas en zonas francas de aeropuertos. Las mercaderas que se introduzcan, hasta un monto $ 1000. por viajeros nacionales o extranjeros. El obrero que realice en forma eventual y por cuenta propia pequeos trabajos de reparacin o mantenimiento. 1.4. ALICUOTA DEL IMPUESTO Es el 13% del monto facturado, no pudiendo figurar por separado en la fecha y debe estar incluida en el precio final al consumidor 1.5. BASE IMPONIBLE Constituye la base imponible el precio neto de la venta de bienes muebles de los contratos de obras, prestacin de servicios, cualquiera que sea su naturaleza, consignado en la factura. 1.6. PLAZO DE PAGO El I.V.A. , debe tributarse en el 13 y el 22 de cada mes siguiente dependiendo del ultimo numero NIT en las importaciones definitivas en el momento del despacho aduanero. 1.7 PERIODO FISCAL El impuesto se aplicara sobre la base de la declaracin jurada en el formulario oficial, por periodos mensuales, constituyendo cada mes calendario un periodo fiscal. 1.8. FORMULARIOS Y BOLETAS CON QUE SE PAGA EL IVA

 En el formulario 200 en forma mensual 2.- REGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2.1. CARACTERISTICAS Es un impuesto sobre los ingresos de personas naturales, y sucesiones indivisas, inversas, remuneracin, salarios, inters y otras fuentes de ingreso similares como ser: Bonos, comisiones, dietas, horas extras, primas. Las vacaciones compensadas en dinero Intereses de cuentas corrientes, caja de ahorro, DPF s Distribucin de utilidades en las sociedades. Las sucesin indivisas, son sujetos del impuesto por los ingresos que obtengan a partir del fallecimiento del causante, hasta la aprobacin de la declaratoria de herederos, para la decisin y participacin de los bienes y derechos que generan ingresos, que les corresponda, provenientes de los bienes y derechos adjudicados, a partir de la fecha de aprobacin del auto judicial respectivo. 2.2. EXENCIN DEL R.C I.V.A. El aguinaldo de Navidad Los beneficios sociales (finiquitos y retiraciones por retiro) Subsidios: familiares, matrimoniales, de natalidad, lactancia, sepelio y pensiones. Renta de invalidez, vejez, muerte. Pensiones vitalicias del Tesoro General de la Nacin (Benemritos, invlidos y mutilados de la Patria, ex enfermeras y viudas de la Guerra del Chaco) Los totales ganados inferiores a cuatro salarios mnimos nacionales. 2.3. ALICUOTA DEL IMPUESTO Es el 13% de los ingresos recibidos, pueden servir como crdito Fiscal, todos los gastos personales que se puedan acreditar mediante factura. 2.4. PLAZO DE PAGO Mensualmente, asalariados hasta el 20 del mes siguiente, agentes de retencin hasta el 15 del mes siguiente. Tristemente, los independientes, hasta el 20 del mes siguiente al trimestre (no vigente) 2.5. AGENTES DE RETENCION Responsables directo, que por mandato de Ley se inscriben como agentes de retencin, es decir, aquellas personas jurdicas o naturales que tienen dependientes, a quienes deben exigir la presentacin de facturas mediante el formulario 87, o caso contrario retenerles el impuesto correspondiente. 2.6. FORMULARIOS Y BOLESTAS CON SE PAGA EL RC- IVA

 Formulario 87, declaracin jurada mensual Asalariados. Formulario 98, declaracin jurada mensual Agentes de Retencin Formulario 71, declaracin jurada trimestral Contribuyentes Independientes (no vigentes) 3. IMPUESTOS DE TRANSACCIONES I.T. 3.1. CARACTERISTICAS Pagaran este impuesto todas las actividades de comercio, industries, profesiones, oficios, negocios y otros como ser: Venta de bienes muebles e inmuebles Contratos de Obras Prestacin de Servicios Trasmisiones gratuitas 3.2. SUJETO PASIVO Son contribuyentes del impuesto las personas naturales y jurdicas, sociedades y empresas unipersonales. 3.3. BASE DE CLCULO Se determinar cobre la base de los ingresos brutos devengados durante el periodo Fiscal por el ejercicio de la actividad agravada. 3.4. ALICUOTA DEL IMPUESTO Se establece una alcuota general del 3% sobre los ingresos brutos devengados en el periodo fiscal. Se pagara de acuerdo a los declarados en el formulario oficial. 3.5. EXENCIONES Los inters en caja de ahorro y a plazo fijo Los colegio privados incorporados a los planes de enseanza oficial Los servicios prestados por el Estado en todas sus dependencias Las exportaciones, por restar regidas por la administracin de aduanas. El desempeo de cargos pblicos. El trabajo personal en relacin de dependencias. Servicios de represtaciones diplomticas acreditadas por el gobierno. 3.6. PERIODO FISCAL El pago es mensual, entre el 13 y el 22 del mes siguiente al vencido dependiendo del ultimo numero del RUC. , en transacciones habituales, 10 das hbiles posteriores a la fecha del nacimiento del hecho disponible. 3.7. FORMULARIOS Y BOLETAS CON QUE SE PAGA EL I.T. Formulario 400 transacciones mensuales habituales

 Formulario 173, transferencias a titulo gratuito y ventas de motonave, aeronaves, cuotas de capital, etc. 4. IMPUESTO SOBRELAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS I.U.E. 4.1. CARACTERISTICAS Es un impuesto que se grava en las utilidades de las Empresas, qe se aplicara en todo el territorio nacional sobre la utilidades resultantes de los estados financieros, al cierre de cada gestin anual, de acuerdo a lo que disponga la ley. 4.2. SUJETOS PASIVOS Todas las empresas publicas y privadas Las empresas constituidas o por constituirse en el territorio nacional. Empresas Unipersonales. Profesiones Independientes Y toda actividad industrial. 4.3. EXENCIONES Las actividades del Estado Nacional, Las Prefecturas Departamentales, Los Municipios y las Universidades Publicas. Las utilidades obtenidas por las asociaciones, fundacin o instituciones no lucrativas autorizadas legalmente (religiosas, de caridad, beneficencia, asistencia social, educativa, cultural, cientfica, ecolgica, artstica, literaria, deportiva, poltica, profesional y sindical) 4.4. BASE DE CLCULO El impuesto tiene carcter anual y ser determinado al cierre de cada gestin y se tomara en cuenta para calcular el impuesto, el total de ingresos brutos percibidos durante la gestin. La utilidad neta disponible ser resultante de deducir de la utilidad bruta (ingresos menos gastos de venta) En el caso de los profesionales independientes, liberales u oficios, la utilidad neta gravada ser equivalente al 50% del monto total de los ingresos percibidos. 4.5. ALICUOTA DE IMPUESTOS El 25% de las utilidades netas imponibles que obtengan las empresas 4.6. PERIODO FISCAL El periodo Fiscal se determina en forma anual y se cancela hasta el 30 de abril del ao siguiente al cierre de la gestin. 4.7. FORMULARIOS Y BOLETAS CON QUE SE PAGA EL I.U.E Formulario 500, empresas y personas jurdicas e independientes.