AFIRMACIONES SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS Los procedimientos de auditora tienen por objeto recabar evidencia relativa a las

afirmaciones implcitas que hace la gerencia y que estn contenidas en los estados financieros. El auditor debe relacionar cada una de estas afirmaciones con los riesgos y obtener las suficientes pruebas que respalden su opinin. Su principal objetivo es establecer la forma y contenido del dictamen que debe emitir el auditor al trmino de que su examen practicado de conformidad con las normas de auditora generalmente aceptadas, estos procedimientos estn diseados para obtener de una u otra forma evidencias sobre las afirmaciones de la gerencia que acompaan los estados financieros. Las afirmaciones contenidas en los estados financieros son: EXISTENCIA U OCURRENCIA: existen los activos, el pasivo y el patrimonio, que se reflejan en los estados financieros; las transacciones registradas efectivamente se realizaron. INTEGRIDAD: estn incluidos todas las transacciones, activos, pasivos y patrimonio que deberan presentarse en los estados financieros. DERECHOS Y OBLIGACIONES: el cliente tiene derecho a los activos y obligacin de pagar respecto a los pasivos que figuran en los estados financieros. VALUACIN O ASIGNACIN: los activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos se presentan en montos que estn determinados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados. PRESENTACIN Y REVELACIN: las cuentas se describen y se clasifican en los estados financieros de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados y se incluyen todas las revelaciones materiales.

Muchos auditores incluyen tambin de manera explcita otras dos categoras de afirmaciones y son: EXACTITUD: correccin aritmtica de las operaciones registradas. CORTE: registro de las operaciones en el periodo contable que corresponde.

RIESGOS DE AUDITORIA Un riesgo de auditora es aquel que existe en todo momento por lo cual genera la posibilidad de que un auditor emita una informacin errada por el hecho de no haber detectado errores o faltas significativas que podra modificar por completo la opinin dada en un informe. La posibilidad de existencia de errores puede presentarse en distintos niveles, por lo tanto se debe analizar de la forma ms apropiada para observar la implicacin de cada nivel sobre las auditorias que vayan a ser realizadas. Son distintos las situaciones o hechos que conllevan a trabajar de diferentes formas y que permiten determinar el nivel de riesgo por cada situacin en particular. Es as como se han determinado tres tipos de riesgos los cuales son: Riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de deteccin. RIESGO INHERENTE Este tipo de riesgo tiene ver exclusivamente con la actividad econmica o negocio de la empresa, independientemente de los sistemas de control interno que all se estn aplicando. Si se trata de una auditora financiera es la susceptibilidad de los estados financieros a la existencia de errores significativos; este tipo de riesgo est fuera del control de un auditor por lo que difcilmente se puede determinar o tomar decisiones para desaparecer el riesgo ya que es algo innato de la actividad realizada por la empresa. Entre los factores que llevan a la existencia de este tipo de riesgos esta la naturaleza de las actividades econmicas, como tambin la naturaleza de volumen tanto de transacciones como de productos y/o servicios, adems tiene relevancia la parte gerencial y la calidad de recurso humano con que cuenta la entidad. RIESGO DE CONTROL Aqu influye de manera muy importante los sistemas de control interno que estn implementados en la empresa y que en circunstancias lleguen a ser insuficientes o inadecuados para la aplicacin y deteccin oportuna de irregularidades. Es por esto la necesidad y relevancia que una administracin tenga en constante revisin, verificacin y ajustes los procesos de control interno.

Cuando existen bajos niveles de riesgos de control es porque se estn efectuando o estn implementados excelentes procedimientos para el buen desarrollo de los procesos de la organizacin. Entre los factores relevantes que determina este tipo de riesgo son los sistemas de informacin, contabilidad y control. RIESGO DE DETECCIN Este tipo de riesgo est directamente relacionado con los procedimientos de auditora por lo que se trata de la no deteccin de la existencia de erros en el proceso realizado. La Responsabilidad de llevar a cabo una auditoria con procedimientos adecuados es total responsabilidad del grupo auditor, es tan importante este riesgo que bien trabajado contribuye a debilitar el riesgo de control y el riesgo inherente de la compaa. Es por esto que un proceso de auditora que contenga problemas de deteccin muy seguramente en el momento en que no se analice la informacin de la forma adecuada no va a contribuir a la deteccin de riesgos inherentes y de control a que est expuesta la informacin del ente y adems se podra estar dando un dictamen incorrecto. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Los auditores obtienen evidencia realizando procedimientos de auditora. Ellos pueden aumentar la cantidad de evidencia reunida alterando la naturaleza, la oportunidad o la medida de los procedimientos realizados, donde estos procedimientos de auditora pueden realizarse antes del cierre de fin de ao para el cliente o con posterioridad al final de ao; algunos auditores pueden obtener ms evidencias desde una fecha temporal hasta el fin de ao. Aunque la realizacin de estos procedimientos en una fecha temporal aumenta el riesgo porque pueden surgir errores materiales en el periodo restante, entre la fecha de las pruebas y el final de ao. La principal forma de los auditores pueden obtienen evidencia adicional para no limitar el riesgo de deteccin es que puedan aumentar el tiempo de los procedimientos de auditora es decir, probando ms cuentas, aunque el costo no es un factor principal que pueda influir sobre los auditores al decidir cul evidencia debe obtenerse, sta es siempre una consideracin importante pues mayor sea el riesgo de un error material de la cuenta que debe verificarse, ms grande es la evidencia requerida por los auditores, y mayor es el costo en el que ellos estn dispuestos a incurrir para obtenerla.

Los procedimientos analticos comprenden evaluaciones de la informacin de los estados financieros mediante un estudio de relaciones entre la informacin financiera y no financiera. Los procedimientos analticos proporcionan una gua sobre la naturaleza de los procedimientos y ejemplos de cmo se aplican, estos tienen una naturaleza: Un procedimiento analtico simple consiste en comparar renglones de ingresos y gastos en el ao en curso con aquellos periodos anteriores, observando diferencias significativas. Un procedimiento analtico complejo podra involucrar el desarrollo de un modelo de regresin mltiple para estimar la cantidad de ventas durante el ao utilizando informacin econmica y de la industria. Los procedimientos analticos tambin comprenden el clculo de relaciones porcentuales de los diversos renglones en los estados financieros , como los porcentajes de utilidad de utilidad bruta En el cual donde se realiza este proceso analtico consta de cuatro pasos: Desarrollar una expectativa del saldo de una cuenta. Determinar la cantidad de la diferencia en las expectativas, que puede aceptarse sin investigacin. Comparar el saldo de la cuenta de la compaa con lo esperado. Investigar y evaluar diferencias significativas en relacin con lo esperado. Para el desarrollo de las expectativas hay varios tipos de informacin disponible para los auditores para desarrollar las expectativas de los procedimientos analticos, en la cual podemos incluir: Desarrollar una expectativa del saldo de una cuenta. Determinar la cantidad de la diferencia en las expectativas, que puede aceptarse sin investigacin. Comparar el saldo de la cuenta de la compaa con lo esperado. Investigar y evaluar diferencias significativas en relacin con lo esperado. Donde estas expectativas a su vez se encuentran tipos como: ANALISIS DE RAZONES: Este comprende razn de liquidez, razones de apalancamiento, razones de rentabilidad y razones de actividad. ANALISIS DE TENDENCIAS: Comprende la revisin de cambios en el saldo de una cuenta en el tiempo. ANALISIS DE REGRESIN: Uso de modelos estadsticos para cuantificar las expectativas de los auditores sobre cifra de estados financieros.

 PRUEBAS DE AUDITORIA Son tcnicas o procedimientos que utiliza el auditor para la obtencin de evidencia comprobatoria y se dividen en: PRUEBAS DE CONTROL: Las pruebas de controles se realizan slo sobre aquellos controles que el auditor haya considerado adecuadamente diseados para prevenir, o para detectar y corregir, una incorreccin material en una afirmacin. Si se utilizaron controles sustancialmente diferentes en distintos momentos durante el periodo que se audita, cada uno se considera de forma separada. PRUEBAS ANALITICAS: Se utilizan haciendo comparaciones entre dos o ms estados financieros o haciendo un anlisis de las razones financieras de la entidad para observar su comportamiento. PRUEBAS SUSTANTIVAS: Son aquellas pruebas que disea el auditor como el objeto de conseguir evidencia que permita opinar sobre la integridad, razonabilidad y validez de los datos producidos por el sistema contable de la empresa auditada.

ALCANCE DE LA AUDITORIA Se refiere a los procedimientos considerados necesarios en circunstancias para alcanzar el objetivo de la auditoria. Los procedimientos requeridos para conducir una auditoria, debern ser determinados por el auditor teniendo en cuenta los requisitos de las Normas Internacionales de Auditoria, donde se deber incluir el manejo general de la implementacin, monitoreo y supervisin del proyecto y debe efectuarse de conformidad con las normas establecidas para el efecto y con las normas y parmetros establecidos por la junta de auditores de las Naciones Unidas. Recursos humanos: El trabajo de auditora deber incluir la revisin de los procesos de reclutamiento y contratacin de personal en trminos de competitividad, transparencia y eficacia; as mismo, deber verificar si existen evaluaciones de desempeo, control de asistencia, clculos de salario, preparacin y pago de planilla y manejo de archivos de personal. Finanzas: El trabajo de auditora deber cubrir la revisin de los sistemas contables, financieros y de reporte y su eficacia. Estos incluyen control presupuestario, manejo de caja, certificacin y aprobacin, recepcin y desembolso de fondos, registro de todas las transacciones financieras en los informes de gasto, mantenimiento y control de registros.

 Adquisicin: El trabajo de auditora deber cubrir la revisin de los procesos de adquisicin del proyecto en trminos de competitividad, transparencia y eficacia para asegurar que los bienes y servicios adquiridos cumplan con los requerimientos del Gobierno o de UNDP, mismos que deben incluir lo siguiente : Cuando aplique, delegacin de autoridad, montos autorizados de adquisiciones procesos de recepcin de ofertas y propuestas, evaluacin de ofertas, aprobacin, firma de contratos y rdenes de compra; evaluacin de procedimientos establecidos para mitigar el riesgo de compra de equipo que no cumpla con los requerimientos o que se detecte defectuoso; manejo y control sobre los cambios de rdenes Manejo de activos: El ejercicio de auditora deber cubrir equipo (especficamente vehculos y mobiliario de oficina) comprados para ser utilizados por el proyecto. Los procedimientos para recepcin, bodegaje y dar de baja deben ser verificados. Administracin general: El ejercicio de auditora deber incluir la revisin de las actividades de viaje, manejo de vehculos, servicios de envo, premisas de oficina y alquileres, comunicaciones de oficina, mantenimiento de registros/archivos. Sistemas de informacin: El ejercicio de auditora deber incluir la revisin de sistemas de informacin y comunicacin, el control y seguridad del equipo y los datos. Esta se limita cada vez que el alcance deber cubrir todas aquellas transacciones efectuadas a nivel de proyecto. Todas las transacciones y acciones que sean efectuadas por UNDP en nombre del proyecto, no deben ser incluidas en el alcance de la auditoria, el costo de auditora es por cuenta del proyecto y es una actividad que debe estar contemplada en el documento de proyecto.

ENFOQUE Y ASEVERACIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Las aseveraciones son declaraciones o manifestaciones de la gerencia que estn presentes en los estados financieros, las ms usadas son: Existencia u ocurrencia: Esta aseveracin se debe si la existencia y si los activos y pasivos existen en una fecha determinado, y ocurrencia si las transacciones han ocurrido realmente durante un periodo determinado. La auditora de la aseveracin de Existencia u Ocurrencia est esencialmente enfocada a verificar que los saldos en los ciclos de transacciones no estn sobrevaluados. Integridad: Esta aseveracin se refiere a: Si todos los saldos y transacciones que deben estar presentes en los estados financieros estn adecuadamente

registrados. La auditora de la aseveracin de integridad est esencialmente enfocada a verificar que los saldos en los ciclos de transacciones no estn bajovaluados. Corte: Esta aseveracin se refiere a que si todos los activos, pasivos, ingresos y gastos estn reportados en el periodo apropiado; Corte, es una aseveracin separada por que los procedimientos sustantivos para verificarla son tpicamente diferentes de aquellos aplicados a otros componentes de la integridad. Derechos y obligaciones: Esta aseveracin se refiere a: Si la entidad tiene derecho sobre sus activos, es decir, si la entidad posee la propiedad y es titular de los mismos, y si los pasivos representan todas las obligaciones, a una fecha determinada. Esta aseveracin indica si la entidad, en realidad, form parte de la transaccin y si sta fue vlida para propsitos de negocio; Los Derechos y Obligaciones pueden en muchos casos ser inseparables de la Existencia y Ocurrencia, y normalmente no requieren de una atencin de auditora separada e independiente. Sin embargo, cuando la entidad est involucrada en el manejo de activos, pasivos o transacciones de otras partes, puede que esto no sea as. Valuacin: Esta aseveracin se refiere a: Si los activos y pasivos estn incluidos en los estados financieros a los montos apropiados. Se subdivide esta valuacin de activos y pasivos en bruta y neta, la bruta se relaciona con el registro y distribucin apropiada de los montos reportados y la neta se relaciona con el reconocimiento de los ajustes apropiados de deterioro. Presentacin y Revelacin: Esta aseveracin se refiere a: Si las partidas en los estados financieros estn adecuadamente descritas, clasificadas y reveladas, la aseveracin de Presentacin y Revelacin es considerada durante el transcurso de la auditoria a travs de la obtencin de informacin que es necesaria para determinar que las revelaciones estn completas. Adicionalmente, muchas Firmas utilizan un cuestionario de revelaciones de los estados financieros a ser completado al concluir la auditoria para asegurar que las revelaciones estn completas.

HALLAZGO DE AUDITORIA Generalmente, el trmino hallazgo es empleado en un sentido crtico y se refiere a debilidades en el Sistema control interno detectadas por el auditor, abarca hechos y otra informacin obtenida por el auditor que merece ser comunicados a los empleados y funcionarios de la organizacin auditada y a otras personas interesadas. Se denomina hallazgo de auditora resultado de la comparacin que se realiza entre un CRITERIO y la

SITUACIN actual encontrada durante el examen a un departamento, un rea, actividad u operacin. Los requisitos que deben reunir un hallazgo de auditora son: Importancia relativa que amerite ser comunicado. Basado en hechos y evidencias precisas que figuran en los papeles de trabajo. Objetivo. (Obrar con objetividad, equidad y realismo). Convincente para una persona que no ha participado en la auditora.

El auditor debe estar capacitado en las tcnicas para desarrollar hallazgos en forma objetiva y realista. Al realizar su trabajo debe considerar los factores siguientes: Condiciones al momento de ocurrir el hecho Naturaleza, complejidad y magnitud administrativa y financiera de las operaciones examinadas. Anlisis crtico de cada hallazgo importante. Integridad del trabajo de auditora. Autoridad legal. Diferencia de opinin, conclusiones y recomendaciones. Para que los hallazgos de auditora puedan cumplir con los objetivos que persigue el Auditor, deben estar adecuadamente redactadas, es decir deben incluir los elementos o caractersticas siguientes: SITUACIN: Constituida por la condicin actual encontrada. CRITERIO: Representado por la norma o la unidad de medida que se compara con la condicin. EFECTO: Consecuencia o impacto posible pasado o futuro - cuando sea aplicable. CAUSA: Razn o las razones por la que ocurri la condicin.

AREA CRTICA Y DEBIL DE LA AUDITORIA El alcance de la auditoria operacional es limitado, todas las operaciones u actividades de una entidad pueden ser auditadas, sin considerar que sea una operacin financiera o no, y en cada hallazgo la auditoria operacional cubre todos los aspectos internos o externos que lo interrelacionan. Esta limitacin y la diversidad de hallazgos que pueden encontrarse, implica que una auditoria operacional especifica, puede requerir profesionales de diferentes disciplinas;

generalmente es un trabajo interdisciplinario, pero normalmente su estructuracin profesional en auditoria. En la auditora de gestin, el desarrollo concreto de un programa de trabajo depende de las circunstancias particulares de cada entidad. Sin embargo, se sealan a continuacin los enfoques que se le pueden dar al trabajo, dentro de un plan general, en las reas principales que conforman una entidad: A) Auditoria de la gestin global de la empresa: Evaluacin de la posicin competitiva Evaluacin de la estructura organizativa Balance social Evaluacin del proceso de la direccin estratgica Evaluacin de los cuadros directivos B) Auditora de gestin del sistema comercial Anlisis de la estrategia comercial Oferta de bienes y servicios Sistemas de distribucin fsica Poltica de precios Funcin publicitaria Funcin de ventas Promocin de ventas C) Auditora de gestin del sistema financiero Capital de trabajo Inversiones Financiacin a largo plazo Planificacin financiera rea internacional Auditora de gestin del sistema de produccin Diseo del sistema Programacin de la produccin Control de calidad Almacn de inventarios Productividad tcnica y econmica Diseo y desarrollo de productos

D)

E)

Auditora de gestin de los recursos humanos Productividad Clima laboral Polticas de promocin e incentivos Polticas de seleccin de formacin Diseo de tareas y puestos de trabajo

F)

Auditora de gestin de sistemas administrativos Anlisis de proyectos y programas Auditoria de la funcin de procesamientos de datos Auditoria de procedimientos administrativos y formas de control interno en las areas funcionales

AUDITORIA

PRESENTADO POR: RAMON HERNANDEZ SANDRY LOPEZ

CONTADURIA PBLICA VII SEMESTRE

DOCENTE FRANKLIN MARTINEZ

UNIVERSIDAD COOPERATICA DE COLOMBIA SECCIONAL SANTA MARTA 2013