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LES MENTIONS SUR LES FACTURES


Le lgislateur impose une obligation de facturation dans les relations entre professionnels quelles que soient l'activit exerce et la nature du produit ou du service concern. Les mentions porter sur une facture sont fixes par les articles 289 II du Code gnral des impts (CGI) et 242 nonies A de l'annexe II au mme code. Attention : En plus des diffrentes mentions obligatoires imposes par l'administration fiscale, la facture doit comporter les informations gnrales communes tous documents commerciaux (Voir notre fiche Quelles sont les mentions obligatoires sur les documents commerciaux?)

I.

LES MENTIONS FISCALES OBLIGATOIRES GNRALES

Chaque facture doit imprativement porter les mentions suivantes : le nom complet du vendeur (ou du prestataire) et celui du client (ou leur raison sociale) ainsi que leur adresse respective (ou le lieu de leur sige social) ; le numro individuel d'identification la TVA du vendeur (ou du prestataire). Cette mention est obligatoire sur toutes les factures, quelles correspondent des oprations ralises en France, intracommunautaires ou encore lexportation. En revanche, la mention du numro de TVA du client reste facultative pour les oprations ralises en France ; un numro de facture unique bas sur une squence chronologique et continue. Nanmoins, le professionnel peut tablir une numrotation par sries distinctes lorsque les conditions d'exercice de son activit le justifient (par exemple, existence de plusieurs catgories de clients pour lesquelles les rgles de facturation ne sont pas identiques) ; la date de dlivrance ou d'mission de la facture quand elle est transmise par voie lectronique ;

Sur chaque ligne de la facture, doivent galement figurer : la date de ralisation de la vente, de la prestation de services ou du versement de l'acompte lorsque cette date est diffrente de la date de dlivrance ou d'mission de la facture ; pour chacun des biens livrs ou services rendus : la quantit, la dnomination prcise, le prix unitaire hors taxes, le taux de TVA applicable ou, le cas chant, le bnfice d'une exonration ;

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tous rabais, remises, ristournes ou escomptes acquis et chiffrables lors de l'opration et directement lis cette opration.

Enfin, doivent toujours apparatre : le montant de la taxe payer et, par taux d'imposition, le total hors taxes et la taxe correspondante. Si l'assujetti est amen facturer une TVA autre que la TVA franaise, l'assujetti doit prciser trs clairement qu'il s'agit de la taxe de tel ou tel pays tranger ; le cas chant, la rfrence la disposition pertinente du CGI ou la disposition correspondante de la sixime directive de TVA du 17 mai 1977 ou toute autre mention indiquant que l'opration bnficie d'une mesure d'exonration, d'un rgime d'auto liquidation ou du rgime de la marge bnficiaire ; la date laquelle le rglement doit intervenir ; les conditions descompte ; le taux des pnalits exigibles le jour suivant la date de rglement mentionne sur la facture (voir notre fiche Les conditions gnrales de vente entre professionnels).

Remarque: les montants figurant sur la facture peuvent tre exprims dans toute monnaie, pour autant que le montant de la taxe payer soit dtermin en euros en utilisant le mcanisme de conversion prvu l'article 266 -1 bis du CGI.

II.

LES MENTIONS SPCIFIQUES CERTAINES OPRATIONS

Outre les mentions ayant un caractre gnral, certains contribuables doivent, en fonction de leur situation, ajouter des mentions supplmentaires sur les factures.

A. Bnficiaires de la franchise en base de TVA


Les entreprises soumises au rgime de la franchise en base de TVA doivent obligatoirement porter la mention "TVA non applicable, article 293 B du Code gnral des impts" (Voir nos fiches Quel rgime de TVA pour votre entreprise? et Le rgime des micro entreprises). Naturellement, cette facture ne doit pas comporter d'indication de taux, ni de montant de TVA.

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B. Les livraisons intracommunautaires de biens


Ds lors que les conditions d'exonration d'une livraison intracommunautaire de biens sont runies (Voir notre fiche changes intracommunautaires de biens : rgime de TVA), doivent tre indiqus sur la facture : les numros de TVA intracommunautaire du vendeur et de l'acqureur ; la mention "Exonration de TVA, article 262 ter, I du CGI".

La facture ne doit pas non plus comporter d'indication de taux ni de montant de TVA puisque l'opration est exonre de cette taxe.

C. Les prestations de services intracommunautaires


Les factures relatives aux prestations de services vises aux articles 259 A 3, 4bis, 5 et 6 du CGI (par exemple, les travaux et expertises portant sur des biens meubles corporels) doivent contenir les numros de TVA intracommunautaire du prestataire et du preneur.

D. Livraisons intracommunautaires portant sur des moyens de transports neufs


Lorsque la livraison intracommunautaire d'un moyen de transport neuf est exonre de TVA (article 298 sexies II du CGI), la facture doit ncessairement comporter les caractristiques de ce moyen de transport. titre d'exemple, pour un vhicule terrestre moteur, la facture doit contenir les informations suivantes : la nature du vhicule, le genre, la marque, le type et le numro dans la srie du type, la cylindre ou la puissance fiscale, le cas chant le numro d'immatriculation et la date de premire mise en circulation, la date de la livraison et la distance parcourue au jour de cette livraison. Enfin, cette opration tant exonre de TVA, la facture doit indiquer : le prix de vente hors taxes ; la mention "Exonration de TVA, article 298 sexies du CGI".

III. LES SANCTIONS AUX MANQUEMENTS


Chaque mention manquante ou inexacte peut faire lobjet dune amende de quinze euros, tant prcis que cette dernire ne peut excder le quart du montant de la facture litigieuse (article 1740 ter du CGI).

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Par ailleurs, lexercice du droit dduction de la TVA est remis en cause ds lors que ladministration fiscale na pas la justification de la ralit de lopration.

Vous tes crateur ou chef dentreprise, pour plus de dtails, contactez inforeg, service dinformation rglementaire aux entreprises au 08 92 705 100 (0,337 /min), du lundi au jeudi de 9 h 17 h 30, et le vendredi de 9 13 h. Lquipe dinforeg vous propose galement deux formules dabonnement vous permettant dinterroger nos juristes par tlphone et/ou courriel tout au long de lanne (renseignements au 01 55 65 80 70).

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