IMPUESTOS MUNICIPALES Y DEPARTAMENTALES IMPUESTO INDUSTRIA Y COMERCIO SUJETO ACTIVO Municipio.

SUJETO PASIVO Persona natural o jurdica o sociedad de hecho que realice el hecho generador HECHO GENERADOR Recaer, en cuanto a materia imponible, sobre todas las actividades comerciales, industriales y de servicio que ejerzan o realicen en las respectivas jurisdicciones municipales, directa o indirectamente, por personas naturales, jurdicas o por sociedades de hecho, ya sea que se cumplan en forma permanente u ocasional, en inmuebles determinados, como establecimientos de comercio o sin ellos. BASE GRAVABLE se liquidar sobre el promedio mensual de ingresos brutos del ao inmediatamente anterior, expresados en moneda nacional y obtenidos por las personas y sociedades de hecho con exclusin de: Devoluciones ingresos provenientes de venta de activos fijos y de exportaciones-, recaudo de impuestos de aquellos productos cuyo precio est regulado por el Estado y percepcin de subsidios. El valor TARIFA Ley 14 de 1983. 1. Del dos al siete por mil (2-7 x 1.000) mensual para actividades industriales, y 2. Del dos al diez por mil (2-10 x 1.000) mensual para actividades comerciales y de servicios.1 MARCO LEGAL -Ley 1983. 14 de

AVISOS Y
1

Municipio

Quien

realice

Colocacin de vallas,

La tarifa de un

- ley 97 de 1913

Para Bogot los rangos tarifarios oscilan entre el 3.6 hasta el 13.8 de acuerdo con lo establecido por el Acuerdo 65 de 2.002.

TABLEROS

PREDIAL UNIFICADO

Municipio

actividad industrial comercial o de servicio y utilice el espacio pblico par anunciar y difundir propaganda acerca de su actividad. Mediante la colocacin de vallas, avisos o tableros. Persona natural o jurdica que ostente el derecho de propiedad o posesin del predio a primero de enero del ao gravable

avisos y tableros en el espacio pblico

correspondiente al impuesto de industria y comercio producto de la actividad comercial, industrial o de servicios que desarrolle.

quince por ciento (15%) sobre el valor del impuesto de industria y comercio fijado por los Concejos Municipales.

- Ley 1983

14

de

Es un gravamen de carcter real que recae sobre los bienes races ubicados dentro de las diferentes jurisdicciones Municipales.

La base gravable del Impuesto Predial Unificado ser el avalo catastral, o el autoavalo cuando se establezca la declaracin anual del Impuesto Predial Unificado.

La tarifa ser fijada por los respectivos concejos y oscilar entre el 1 por mil y el 16 por mil del respectivo avalo. Las tarifas debern establecerse en cada municipio de manera diferencial y progresiva, teniendo en cuenta: a) Los estratos socioeconmicos; b) Los usos del suelo, en el sector urbano;

Ley 44 de 1990

c) La antigedad de la formacin o actualizacin del catastro. la vivienda popular la pequea propiedad rural destinada a la produccin agropecuaria se les aplicarn las tarifas mnimas que establezca el respectivo Concejo. Las tarifas aplicables a los terrenos urbanizables no urbanizados teniendo en cuenta lo estatuido por la Ley 09 de 1989, y a los urbanizados no edificados, podrn ser superiores al lmite sealado en el primer inciso de este artculo, sin que excedan del 33 por mil.

SOBRETASA A GASOLINA

LA

Departamento

IMPUESTO UNIFICADO VEHCULOS

Departamento DE

Los distribuidores mayoristas de gasolina motor extra y corriente, Los productores e importadores. Adems son responsables directos del impuesto los transportadores y expendedores al detal, cuando no puedan justificar debidamente la procedencia de la gasolina que transporten o expendan y los distribuidores minoristas en cuanto al pago de la sobretasa de la gasolina.. a los distribuidores mayoristas, productores o importadores segn el caso El sujeto pasivo del impuesto es el propietario o poseedor de los

Esta constituido por el consumo de gasolina motor, extra y corriente nacional o importada, en la jurisdiccin de cada municipio, distrito o departamento. causacin: La sobretasa a la gasolina se causa en el momento en que el distribuidor mayorista productor o importador enajena la gasolina motor extra o corriente, al distribuidor minorista o al consumidor final

Est constituida por el valor de referencia de venta al pblico de la gasolina motor tanto extra como corriente y del ACPM, por galn, que certifique mensualmente el Ministerio de Minas y Energa.

A partir del 1 de enero de 2003 las tarifas son: Tarifa Municipal y Distrital 18.5% Tarifa Departamental 5.5% Tarifa para el Distrito 25%.2

-Ley 1998

488

de

- Ley 788 de 2002

la propiedad o posesin de los vehculos gravados.

Est constituida por el valor comercial de los vehculos

La tarifa proporcional avalo presente

es al que el

- Ley 488 de 1998

Para los fines de este artculo, el Departamento de Cundinamarca no incluye al Distrito Capital de Bogot. Segn lo establecido en el artculo 55 de la Ley 788 de 2002

vehculos gravados.

gravados, establecido anualmente mediante resolucin expedida, por el Ministerio de Transporte. Para los vehculos que entran en circulacin por primera vez, la base gravable est constituida por el valor total registrado en la factura de venta, o cuando son importados directamente por el usuario propietario o poseedor, por el valor total registrado en la declaracin de importacin.

vehculo automotor y se fijar de la siguiente manera, $ 20.000.000 1.5 % De 20.000.000 a 45.000.000 2.5% Ms de 45.000.000 3.5%.

Estos valores estn sujetos a las modificaciones que la ley establezca de acuerdo con el reajuste realizado anualmente por el gobierno Nacional.

ESPECTCULOS PBLICOS

Municipio y el Distrito Capital

. El sujeto activo corresponder a quien deriva utilidad o provecho econmico del

La boleta de entrada personal, que permite el ingreso al espectculo o juego.

Est dada por el valor de cada boleta

Diez por ciento (10%) del valor de cada boleta.

-Ley 12 de 1932

juego

IMPUESTO NACIONAL DE ESPECTCULOS PBLICOS CON DESTINO AL DEPORTE TRANSPORTE DE HIDROCARBUROS

Municipio

Persona Natural o jurdica responsable des espectculo. Propietario del crudo o del gas que es transportado

La realizacin de espectculos pblicos 3

Est dada por el valor de cada boleta

Diez por ciento del valor de la correspondiente al espectculo Es el seis por ciento (6%) del valor resultante de multiplicar el numero de barriles transportados por la tarifa vigente para cada oleoducto. Para los oleoductos que se hallen al Este o Sureste de la cima de la cordillera Oriente la tarifa es del cuatro por ciento (4%). Las tarifas las regula cada municipio.

- Ley 181 de 1995

La Nacin (Cedido a entidades territoriales)

Transporte de crudo o gas por los oleoductos y gaseoductos previstos en contratos y normas vigentes

Valor correspondiente a la cantidad de barriles transportados.

-Ley 141 de 1994

DEGUELLO DE GANADO MENOR

Municipio

Persona dedicada al sacrificio de ganado menor.

Sacrificio del ganado menor

-Ley 20 de 1904 -Decreto 1333 de 1986.

Este impuesto fue creado con carcter transitorio para su cobro en todo el pas, por un lapso de 4 meses mediante la ley 1 de 1967, con el propsito de aportar para la reconstruccin de La ciudad de Quibdo desvastada por un incendio, posteriormente se mantuvo el impuesto solo en el valle mediante la ley 49 de 1967 por 4 aos, para ser destinado a invertir en los juegos panamericanos, finalmente y mediante la ley 47 de 1968 se hizo extensivo a todo el territorio Nacional convirtindose as en impuesto permanente

SERVICIO ALUMBRADO PBLICO DELINEACIN URBANA

DE

Municipio 4 Municipios5 Propietarios de los inmuebles en los cuales se realiza el hecho generador Expedicin de la licencia para la construccin ampliacin, modificacin adecuacin y reparacin de obras y urbanizacin de terrenos en el Distrito Capital Extraccin de oro, plata, y platino Monto total del presupuesto de obra o construccin La tarifa autorizada para el Distrito Capital es del 2.6% del monto total del presupuesto de obra.

-Ley 97 de 1913 -Ley 84 de 1915 -Decreto-ley 333 de 1986.

IMPUESTO NACIONAL A LA EXPLOTACIN DE ORO PLATA Y PLATINO

Municipio

Persona que realice la extraccin de las minas de propiedad privada

El valor de la cantidad extrada, que se determina de acuerdo con los valores internacionales establecidos por el Banco de la Repblica

Otro y Plata 4% Platino 5% Oro de Aluvin 6%

-Ley 366 de 1997 -Ley 488 de 1998

ESTAMPILLA PRO DOTACIN Y FUNCIONAMIENTO DE LOS CENTROS DE BIENESTAR

4

Municipio Distrito 6

-Ley 687 de 2001. Ley 48 de 1986

La ley que autoriza y crea ste impuesto no determin los elementos esenciales de dicho tributo, dejando sta obligacin en cabeza de las corporaciones pblicas su reglamentacin.
5

Mediante el Decreto Ley 1333 de 1986 se faculta a los Concejos Municipales la creacin, y regulacin de determinados impuestos entre ellos el de delineacin urbana, es as como en el cuadro comparativo se ilustra lo que el Concejo del Distrito Capital ha regulado para dicho tributo, mediante los acuerdos 20 de 1940 y las modificaciones surtidas con el Acuerdo 28 de 1995. 6 La ley 687 de 2001 autoriza a las Asambleas Departamentales, y Concejos Distritales y Municipales para emitir una estampilla como recurso para el funcionamiento y desarrollo de determinados programas de proteccin a diferentes sectores de la sociedad.

DEL ANCIANO, INSTITUCIONES Y CENTROS DE VIDA PARA LA TERCERA EDAD ESTAMPILLA PROCULTURA ESTAMPILLA UNIVERSIDAD DISTRITAL FRANCISCO JOSE DE CALDAS 50 AOS

Departamento Municipio Distrito Capital7 Personas naturales o jurdicas que contraten con entidades del sector central, establecimientos pblicos del D.C. y con la Universidad Distrital Contratos celebrados con entidades del sector central, establecimientos pblicos del Distrito Capital y con la Universidad Distrital Valor bruto correspondiente al contrato celebrado

Mnimo (0.5%) Mximo (2%). 1%

Ley 397 de 1997 Ley 666 de 2001 -Ley 648 de 2001.

Esta estampilla es administrada y recaudada por el Distrito Capital, y su emisin legal est dada por el Acuerdo 53 de 2002.

IMPUESTO IMPUESTO AL CONSUMO DE CERVEZAS, SIFONES, REFAJOS Y MEZCLAS

SUJETO ACTIVO Departamento y Distrito Capital

IMPUESTO CONSUMO
8

AL DE

Departamento

SUJETO PASIVO Productores, importadores y solidariamente con ellos, los distribuidores, adems son responsables directos los transportadores y expendedores al detal, cuando no puedan justificar debidamente la procedencia de los productos que transportan o expenden Los productores, importadores, y

HECHO GENERADOR El consumo en el territorio nacional de cervezas, sifones, refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas alcohlicas.8

BASE GRAVABLE Est constituida por el precio de venta el detallista9

TARIFA Cervezas y sifones 48%. Mezclas y refajos 20%10

MARCO LEGAL -Ley 223 de 1995

Consumo de licores, vinos, aperitivos en la

Esta dada por el nmero de

Las tarifas por cada 750

-Ley 223 de 1995

CAUSACIN: Para productores nacionales se causa en el momento que el productor los entrega en fbrica o en planta para su distribucin, venta o permuta en el pas, o para publicidad, promocin, donacin o los destina a autoconsumo.. En el caso de productores extranjeros, se causa en el momento en que los mismo se introducen al pas, salvo cunado se trate de productos en transito hacia otro pas 9 Ver Decreto Reglamentario 1640 de 1996. (Base gravable).
10

Artculo 104 Ley 633 de 2000, la tarifa establecida en la ley 223 de 1995, no se aplicar al Archipilago de San Andrs, Providencia y Santa Catalina, Mediante la ley 677 de 2001 se fija una tarifa del 10% para ste Departamento aplicable a los productos nacionales que ingresen al archipilago.

LICORES, APERITIVOS SIMILARES

VINOS, Y

solidariamente con ellos los distribuidores, adems son responsables directos los transportadores y expendedores al detal, cundo no puedan justificar debidamente la procedencia de los productos que transportan o expenden.

jurisdiccin de Departamentos

los

grados alcoholmetros que contenga el producto.

Centmetros cbicos o su equivalente sern: Los productos entre 2.5 y hasta 15 grados de alcohol $ 110 por cada grado alcoholmetro. Para productos de ms de 15 y hasta 35 grados de alcohol, $180 pesos por cada grado alcoholmetro. Para productos de ms de 35 grados de alcohol. $270 por grado alcoholmetro La tarifa es del 55%

-Ley 788 de 2002

IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILOS Y TABACO ELABORADO

Departamento

Los productores, los importadores y solidariamente con ellos, los distribuidores, adems son responsables

El consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, en la jurisdiccin de los departamentos11

Esta constituida por el precio de venta el detallista as: Para productos nacionales, el precio de venta

-Ley 223 de 1995 -Dcto 1640 de 1996. -Dcto 2141 de 1996.

11

CAUSACIN, Art. 209 Ley 223 de 1995, en el caso de productos nacionales el impuesto se causa en el momento en que el productor los entrega en fbrica o en planta para su distribucin venta o permuta en el pas, o para publicidad, promocin, donacin o os destina a autoconsumo.

directos los transportadores y expendedores al detal, cundo no puedan justificar debidamente la procedencia de los productos que transportan o expenden.

al detallista se define como el precio facturado a los expendedores en la Capital del Departamento donde est la fbrica, excluido el impuesto al consumo. Para productores extranjeros, ste precio se determina como el valor en aduana de la mercanca, incluyendo los gravmenes arancelarios, adicionado con un margen de comercializacin equivalente al 30%. Est constituido por la inscripcin de actos, contratos o negocios jurdicos documentales en los cuales sean parte o beneficiarios Est constituida por el valor incorporado en el documento que contiene el acto o negocio jurdico12 Sern fijadas teniendo en cuenta los siguientes rangos: --Ley 223 de 1995

IMPUESTO REGISTRO

DE

Departamento

Los particulares contratantes y los particulares beneficiarios del acto o providencia

12

Ver Artculo 229 Ley 223 de 1995 Ver Decreto Reglamentario 650 de 1996, Hace referencia a las bases gravables segn el tipo de acto.

sometida registro

los particulares y que, de conformidad con las disposiciones legales, deban registrarse en las Oficinas de Registro de Instrumentos pblico y Cmaras de Comercio

Actos jurdicos con cuanta sujetos a registro en la Oficina de Instrumentos Pblicos entre el 0.5% y 1%. Actos jurdicos con cuanta sujetos a registro en las Cmaras de Comercio entre el 0.3% y el 0.7%. Actos jurdicos sin cuanta sujetos a registro en las oficinas de registro o en las cmaras de comercio, tales como el nombramiento de representantes legales, revisor fiscal, reformas estatutarias que no impliquen cesin de derechos ni

aumentos de capital, escrituras aclaratorias entre dos y cuatro salarios mnimos diarios legales.13 IMPUESTO AL CONSUMO SOBRE INGRESO DE MERCANCA EXTRANJERA AL DEPARTAMENTO ARCHIPIELAGO DE SAN ANDRES, PROVIDENCIA Y SANTA CATALINA IMPUESTO DE DEGUELLO DE GANADO MAYOR IMPUESTO DE LOTERAS FORANEAS. Y SOBRE PREMIOS DE LOTERA Departamento El ganador del premio El valor nominal del premio El (17%) -Ley 643 de Departamento Persona natural o jurdica que ingrese mercancias extranjeras al territrio del archipilago. Ingreso de mercancas extranjeras al territorio departamental 10 % sobre el valor CIF. Ley 47 de 1993

Departamento

Sujeto que se dedique al sacrificio de ganado mayor Empresas de loteras u operadores autorizados.

Sacrificio de la res.

Venta de loteras forneas en la jurisdiccin del departamento.

El valor nominal de cada billete o fraccin vendido.

Son fijadas libremente por el Departamento14 Diez por ciento (10%).

-Ley 1 de 1908

-Ley 643 de 2001.

La obtencin de un

13

Tarifas especiales Ley 546 de 1999

14

Decreto 1222 de 1986Cdigo de Rgimen Departamental

premio de Lotera ESTAMPILLA PRO DESARROLLO DEPARTAMENTAL ESTAMPILLA PRO ELECTRIFICACIN RURAL ESTAMPILLA PRO HOSPITALES UNIVERSITARIOS ESTAMPILLA CIUDADELA UNIVERSITARIA DEL ATLNTICO ESTAMPILLA PRO UNIVERSIDAD DEL TOLIMA ESTAMPILLA PRO UNIVERSIDAD DE LA GUAJIRA ESTAMPILLA PRO CREACIN DE LA SECCIONAL DE LA UNIVERSIDA DE CARTAGENA EN EL CARMEN DE BOLIVAR ESTAMPILLA PRO UNIVERSIDAD POPULAR DEL CESAR ESTAMPILLA PRO UNIVERSIDAD DEL VALLE
15

Departamento Departamento Departamento Departamento

Mximo el dos por ciento, ( 2%).

Mximo el dos por ciento, ( 2%).

2001 Decreto Legislativo 1222 de 198615 Decreto Legislativo 1222 de 198616 -ley 645 de 2001 -Ley 77 de 1981 -Ley 66 de 1982 -Ley 71 de 1986

Departamento

Departamento

-Ley 19 de 1988

Departamento Departamento

-Ley 7 de 1984 -Ley 26 de 1990

Esta norma faculta a las asambleas departamentales para que fijen mediante ordenanzas todos los elementos esenciales de dicho tributo, y fija que los recursos percibidos sern para inversin en infraestructura a nivel educativo y de salud. 16 Ibdem, el recaudo est destinado para electrificacin en zonas rurales.

ESTAMPILLA PRO UNIVERSIDAD INDUSTRIAL DE SANTANDER ESTAMPILLA DE LA UNIVERSIDAD DE ANTIOQUIA DE CARA AL TERCER SIGLO DE LABOR ESTAMPILLA UNIVERSIDAD DE CARTAGENA SIEMPRE A LA ALTURA DE LOS TIEMPOS ESTAMPILLA PRO DESARROLLO DE LA UNIVERSIDAD DEL SUR DE COLOMBIA ESTAMPILLA PRO DESARROLLO DE LA UNIVERSIDAD DEL DEPARTAMENTO DE L AMAZONA ESTAMPILLA PRO DESARROLLO ACADMICO Y DESCENTRALIZACIN DE SERVICIOS EDUCATIVOS DE LA UNIVERSIDAD DE CORDOBA ESTAMPILLA UNIVERSIDAD DE CALDAS Y UNIVERSIDAD NCINAL DE

Departamento

-ley 85 de 1993

Departamento

- Ley 122 de 1994

Departamento

-Ley 334 de 1996

Departamento

-Ley 367 de 1997 -Ley 367 de 1997

Departamento

Departamento

-Ley 382 de 1997

Departamento

-Ley 426 de 1998

MANIZALES HACIA EL TERCER MILENIO ESTAMPILLA PRO UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE PEREIRA ESTAMPILLA PRO CONSTRUCCIN DE LA CIUDADELA UNIVERSITARIA DEL QUINDIO ESTAMPILLA PRO DESARROLLO DE LA UNIVERSIDAD DE NARIO ESTAMPILLA REFUNDACIN UNIVERSIDAD DEL MAGDALENA DE CARA EL NUEVO MILENIO ESTAMPILLA DE LA UNIVERSIDA DE SUCRE TERCER MILENIO ESTAMPILLA PRO UNIVERSIDAD DEL CHOC ESTAMPILLA PRO UNIVERSIDAD PEDAGGICA Y TECNOLGICA DE COLOMBIA ESTAMPILLA PRO HOSPITAL DE CALDAS ESTAMPILLA PRO HOSPITAL

Departamento.

-Ley 426 de 1998. Ley 538 de 1999

Departamento

Departamento

-Ley 542 de 1999 -Ley 654 de 2001

Departamento

Departamento

-Ley 656 de 2001 -Ley 682 de 2001. -Ley 699 de 2001.

Departamento Departamento

Departamento Departamento

-Ley 348 de 1997 -Ley 440 de 1998

DEPARTAMENTAL UNIVERSITARIO DEL QUINDIO, SAN JUAN DE DIOS ESTAMPILLA PRO HOSPITAL SAN JUAN DE DIOS Y HOSPITAL GILBERTO MEJA DE SANTIAGO DE ARMA RIONEGRO EN EL DEPARTAMENTO DE ANTIOQUA. ESTAMPILLA HOSPITALES PBLICOS DEL DEPARTAMENTO DE ANTIOQUA ESTAMPILLA PRO HOSPITALES DE PRIMER Y SEGUNDO NIVEL DE ATENCIN EN EL DEPARTAMENTO DEL ATLANTICO ESTAMPILLA PRO HOSPITALES DEL DEPARTAMENTO DEL GUAVIARE ESTAMPILLA PRO SALUD DEPARTAMENTAL ESTAMPILLA HOMENAJE A CARLOS E RESTREPO ESTAMPILLA PRO PALACIO DE LA

Departamento

--Ley 634 de 2000

Departamento

-Ley 655 de 2001

Departamento

-Ley 663 de 2001.

Departamento

-Ley 709 de 2001 -Ley 669 de 2001 -Ley 10 de 1984 -Ley 30 de 1984

Departamento Departamento Departamento

GOBERNACIN Y CENTRO ADMIISTRATIVO MUNICIPAL DE POPAYAN ESTAMPILLA ARMERO 10 AOS ESTAMPILLA PRO EMPLEO ESTAMPILLA DE FOMENTO TURSTICO ESTAMPILLA PRO DESARROLLO CIENTFICO Y TECNOLGICO DEL INSTITUTO TECNOLGICO DE SOLEDAD ATLNTICO ESTAMPILLA SOGAMOSO 2000 ESTAMPILLA PRO CENTRO DE FORMACIN ARTSTICA Y CULTURAL RODRIGO ARENAS BETANCURT CONTRIBUCIN DE VALORIZACIN

Departamento Departamento Departamento Departamento

- Ley 289 de 1996 -Ley 60 de 1986 -Ley 651 de 2000 -Ley 662 de 2001

Departamento Departamento

-Ley 665 de 2001. -Ley 748 de 2002.

Departamento Municipio

Propietario poseedor inmueble recibe beneficio.

o del que el

Beneficio que recibe determinado inmueble producto de una obra de inters pblico local..

Avalo catastral del inmueble beneficiado

PARTICIPACIN PLUSVALA

EN

Municipio

Propietarios poseedores

o de

Las decisiones administrativas que

El mayor valor que adquieren

Se tendr como base impositiva el costro de la obra dentro de los lmites del beneficio que ella produzca a los inmuebles. Reglamentadas por los consejos

-Decreto ley 1222 de 1986. -Ley 25 de 1921 -Decreto Ley 1333 de1986 -Ley 388 de 1997.

los inmuebles respecto de los cuales se configure el hecho generador.

configuran acciones urbansticas, que autorizan especficamente ya sea a destinar el inmueble aun uso ms rentable o bien incrementar el aprovechamiento del suelo permitiendo una mayor rea edificada de acuerdo con lo que se estatuya formalmente en el respectivo plan de Ordenamiento o en los instrumentos que lo desarrollen.17

los inmuebles como consecuencia de una decisin urbanstica.

o la Asambleas que oscilaran entre el 30% y el 50%

-Decreto Reglamentario 1599 de1998.

17

Artculo 74 Ley 388 de 1997.