CUESTIONARIO DE AUDITORIA TEMA 1.6 En qu condiciones el auditor expresa una opinin sin salvedades?

Ya sea por existir desviaciones en la aplicacin de las Normas de Informacin Financiera Generalmente aceptados o por limitaciones en el alcance de su examen. Al existir cualquier excepcin, segn sea el caso, una opinin con salvedades, una abstencin de opinin o una opinin negativa. Que expresa el auditor en una opinin con salvedades? El auditor expresa una opinin con salvedades debe revelar en uno o ms prrafos, dentro del cuerpo del dictamen, todas las razones de importancia que las originaron e indicar inmediatamente despus de la expresin En mi opinin, la frase excepto por o su equivalente, haciendo referencia a dichos prrafos. Cules son los dos tipos de dictamen con salvedad? Salvedades por desviaciones en la aplicacin de los principios de contabilidad y Salvedades por limitaciones en el alcance del examen practicado. Cundo existe un dictamen con abstencin de opinin? El auditor debe abstenerse de expresar una opinin cuando el alcance de su examen haya sido limitado en forma tal que no proceda la emisin de un dictamen con salvedades. En este caso deber indicar todas las razones que dieron lugar a dicha abstencin. Que expresa el auditor en un dictamen con opinin negativa? El auditor debe expresar una opinin negativa o adversa cuando, como consecuencia de ese examen, concluye que los estados financieros no estn de acuerdo con los PCGA y las desviaciones son a tal grado importantes que la expresin de una opinin con salvedades no sera adecuada. Que debe describir el auditor cuando existan desviaciones en la aplicacin de dichos principios contables? El auditor deber describir en forma precisa en qu consisten, cuantificar su efecto en los estados financieros, neto del impuesto sobre la renta y la participacin de los trabajadores en las utilidades, y sealar el efecto en su opinin. Si las salvedades no pueden cuantificarse razonablemente, as deber indicarse en el dictamen. Qu se requiere para que el auditor emita una opinin sin salvedades al alcance? Para que el auditor pueda emitir una opinin sin salvedades al alcance, se requiere que haya aplicado todos los pronunciamientos de auditora que hubiese considerado necesarios en las circunstancias.

Adems de modificar la redaccin del ltimo prrafo del dictamen con abstencin de opinin se debe modificar tambin Cuando se emite un dictamen con abstencin de opinin, adems de modificar la redaccin del ltimo prrafo del modelo de dictamen, se deber omitir la afirmacin de la responsabilidad del auditor incluida en el primer prrafo y adicionalmente eliminar el segundo prrafo o modificar su redaccin de acuerdo a las circunstancias de cada caso en particular. Otros pronunciamientos relativos tema 1.7 En qu casos o circunstancia el Auditor puede hacer nfasis en su dictamen de un hecho importante revelado en los Estados Financieros, no implicando salvedad?

Cuando existan contingencias no cuantificables. Cuando existan cambios en la aplicacin de los principios de contabilidad o en las reglas particulares. Cuando existan operaciones importantes con partes relacionadas, empresas en etapa pre operativa, en liquidacin, fusiones, escisiones.

Qu es una contingencia? Hecho o problema que se plantea de forma imprevista Qu es una contingencia cuantificable? Son las contingencias cuyo impacto pueden estimarse con un grado razonable de objetividad. Qu es una contingencia no cuantificable? Es la incertidumbre que resulta de la consumacin de un hecho a futuro, que como consecuencia una utilidad o prdida. Qu es un compromiso? Es una obligacin contractual u orden de compra firmada por un tercero, se debe establecer los procedimientos de auditora para la determinacin y examen de las contingencias no cuantificables y compromisos. Los procedimientos deben ser diseados por el auditor en cada caso en particular, tomando en cuenta las caractersticas de cada empresa. generalmente trae

Cmo pueden incidir las contingencias no cuantificables en el Dictamen? a) Cuando, atendiendo a su importancia, sea necesario incluir un prrafo de nfasis en el dictamen En este caso, no obstante que la contingencia se encuentre adecuadamente revelada en una nota a los estados financieros. Mis exmenes fueron realizados de acuerdo con las normas de auditora generalmente aceptadas, las cuales requieren que la auditoria sea planeada y realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no contienen errores importantes. La compaa fue demandada por un cliente que considera que ciertos equipos que le vendi, por $_____________, no renen las caractersticas especificadas, y reclama la devolucin del importe sealado y el pago de daos y perjuicios por $______________. La compaa est en proceso de demostrar al cliente que los equipos cumplan con todos sus requerimientos tcnicos; sin embargo, a la fecha de este informe, la administracin de la compaa y sus asesores legales no estn en posicin de determinar el resultado final de este asunto. b) Cuando por falta de evidencia suficiente y competente sea necesario incluir una salvedad por limitaciones al alcance de su revisin.Es posible que el auditor no haya podido obtener evidencia suficiente y competente para soportar las declaraciones de la administracin en relacin a la completa revelacin de una contingencia en los estados financieros. C) Cuando por falta de revelacin suficiente sea necesaria una salvedad por desviacin en la aplicacin de los principios de contabilidad. Si el auditor concluye que una contingencia no est adecuadamente revelada en los estados financieros de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados. Quin es el responsable de evaluar si existen dudas sustanciales con relacin a la posibilidad de la entidad para continuar como negocio en marcha? El Auditor Cuando se considera dudosa la continuacin de una entidad como negocio en marcha? Cuando existan factores tales como: Problemas de solvencia por prdidas de operacin recurrentes, capital de trabajo deficitario, incapacidad para obtener suficiente financiamiento para continuar las operaciones proyectadas, incumplimiento con los trminos de contrato de prstamos, flujos negativos derivados de las operaciones, insuficiencia en la inversin de los accionistas, ndices financieros negativos. Prdidas de personal clave, huelgas o dificultades laborales, obsolescencia del producto en el mercado, cambios bruscos de paridad monetaria, etc.

Factores mencionados anteriormente conocidos como factores negativos

Cuando se considera procedente la entidad como negocio en marcha atenuando los aspectos negativos? Capacidad para obtener nuevo financiamientos o renegociar adeudos, posibilidad de reducir costos y gastos, obtencin de capital adicional, etc.

El auditor debe juzgar tanto los factores negativos como los positivos, para poder concluir respecto a la capacidad de la entidad para continuar como negocio en marcha, hasta por el ao siguiente a partir de la fecha de su dictamen. Cundo aun existan dudas respecto al proceso de negocio en marcha de la entidad, que procede? El Auditor deber mencionar este hecho en un prrafo de nfasis en su dictamen y asegurarse que se hagan las revelaciones necesarias en las notas a los estados financieros. CUESTIONARIO DEL TEMA 1.8 En caso de que el auditor externo solo sea contratado para dictaminar el estado de situacin financiera Qu debe contener su dictamen? En estos casos, el dictamen no contendr limitaciones al alcance si el auditor estuvo en posibilidad de aplicar todos los procedimientos de auditora que hubiese considerado necesarios para expresar su opinin sobre los cuatro estados bsicos. Qu es necesario revelar en las notas al estado financiero auditado? Ser necesario que en las notas al estado de situacin financiera se describan las razones por las cuales no se presentan los dems estados financieros bsicos. Adems deber incluir un prrafo de nfasis en su dictamen haciendo referencia a dichas notas y aclarando de esta forma por que nicamente se emite una opinin sobre el estado de situacin financiera. CUESTIONARIO DEL TEMA 1. 8 y 1.9 Qu es necesario para que el auditor pueda dictaminar los estados financieros de personas fsicas? Que estos estados financieros emanen de registros contables y exista un adecuado sistema de control interno, entendiendo que la entidad econmica este perfectamente separada de su propietario Qu debe expresar el contador pblico en la informacin financiera? En todos los casos en que el nombre de un Contador Pblico quede asociado con estados o informacin financiera deber expresar de una manera clara e inequvoca la naturaleza de su relacin con dicha informacin.

En qu casos el auditor asumir la responsabilidad de la informacin financiera publicada? Existen circunstancias en las cuales una entidad por razones de tipo legal u otras. Publica la totalidad de los estados financieros, incluyendo sus notas relativas o. en otros casos. Publica solamente el estado de situacin financiera. Si dichos estados financieros han sido auditados por contador pblico. Se entender que ste asume responsabilidad sobre dicha publicacin cuando antes de llevarse a cabo le es permitido revisar la informacin y firmar la opinin correspondiente. En qu circunstancias el auditor puede no asumir responsabilidad por la informacin publicada y de que debe cerciorarse? Cuando se publican estados financieros o cualquier otra informacin financiera en folletos, reportes, anlisis, etc., se incluyan informes de la gerencia, estadsticas e informacin de diversa ndole para ofrecer al lector un conocimiento ms completo de la entidad. An cuando el auditor no asume responsabilidad por la informacin adicional que se presenta junto con su dictamen, deber cerciorarse que dicha informacin no contradiga a la ya dictaminada Qu son las normas de auditora? Son los requisitos mnimos de calidad relativos a la personalidad del auditor, al trabajo que desempea y a la informacin que rinde como resultado de este trabajo Las Normas de Auditoria se clasifican en: Normas personales Normas de ejecucin de trabajo Normas de informacin