Module 841 TD - Contrle de Gestion et Gestion Prvisionnelle

Srie 2 les documents de synthse prvisionnels

Socit MURE

Ce cas fait partie dune ressource qui comprend plusieurs situations simples et varies destines la
formation des tudiants prparant le Diplme Universitaire de Technologie dans un Dpartement
Gestion des Entreprises et des Administrations et autres formations suprieures en comptabilit et
gestion (semestre 4).
Objectifs des cas proposs :

Aborder dune manire progressive les techniques spcifiques des thmes du cours.
Analyser chaque situation.
Consulter la documentation adapte.
Rechercher des solutions.
Contrler et commenter les rsultats obtenus.
Analyser les consquences sur la trsorerie et le financement de lentreprise.
Modifier les conditions dexploitation selon les objectifs attendus.

Priode de formation :

A lissue des cours et TD des semestres 1, 2, 3 et 4 selon le PPN du DUT GEA toutes les
options et autres formations suprieures en comptabilit et gestion.
Pr-requis des modules :
o 711 Comptabilit financire : Introduction la Gestion Comptable.
o 712 Comptabilit financire : Enregistrements Comptables des Activits Courantes.
o 713 Environnement Fiscal Franais.
o 721 Travaux Comptables de Fin dExercice.
o 722 Fiscalit des Personnes Physiques.
o 821 Analyse des Documents de Synthse.
o 822 Calcul et Analyse des Cots.
o 831 Diagnostic Financier.
o 731 Fiscalit des Personnes Morales.
o 841 Contrle de Gestion et Gestion prvisionnelle.

Modalits de ralisation :

Travail en autonomie de chaque tudiant.

Accs aux ressources ncessaires sur IUT en LIGNE.net.
Assistance de lintervenant avec vido-projection.

Dure indicative par TD :

2 H 3 H selon le niveau de difficults du thme et selon le degr dautonomie et de performance
de ltudiant.
Equipements ncessaires :

Machines calculer.
Poste informatique avec logiciel tableur (conseill).
Connexion internet pour accs aux ressources de cours sur IUT en ligne et accs aux sites
officiels.
Plan de comptes.
Budgets : tableaux vides sur tableur ou support papier.
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TABLE DES MATIERES

1. Enonc. ............................................................................................................................................ 3
2. Travail faire. ................................................................................................................................ 3
3. Documents....................................................................................................................................... 4
3.1. Document 1. ..................................................................................................................... 4
3.2. Document 2. ..................................................................................................................... 5
3.3. Document 3. ..................................................................................................................... 5
3.4. Document 4. ..................................................................................................................... 6
3.5. Document 5. ..................................................................................................................... 6
4. Annexes. .......................................................................................................................................... 7
4.1. Annexe 1. .......................................................................................................................... 7
4.2. Annexe 2. .......................................................................................................................... 7
4.3. Annexe 3. .......................................................................................................................... 8
4.4. Annexe 4. .......................................................................................................................... 8
4.5. Annexe 5. .......................................................................................................................... 9
4.6. Annexe 6. .......................................................................................................................... 9
4.7. Annexe 7. ........................................................................................................................ 10
4.8. Annexe 8. ........................................................................................................................ 10
4.9. Annexe 9. ........................................................................................................................ 11
4.10. Annexe 10. .................................................................................................................... 12

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1. Enonc.
Les prvisions dactivit de la Socit MURE spcialise dans la fabrication de mobile-homes pour
des rsidences de plein air sont les suivantes pour lexercice N+1.
Les dirigeants souhaitent disposer de prvisions financires et du rsultat prvisionnel lissue du
1er semestre.
Ils vous communiquent les documents et annexes suivants :

Document 1 : Bilan au 31/12/N.

Document 2 : Informations relatives lactivit commerciale.
Document 3 : Informations relatives lactivit industrielle.
Document 4 : Informations relatives aux financements et aux investissements.
Document 5 : Informations relatives au bilan au 31/12/N.

Annexe 1 : Budget des ventes.

Annexe 2 : Budget des achats.
Annexe 3 : Budget des charges (HT).
Annexe 4 : Budget de TVA.
Annexe 5 : Budget des encaissements.
Annexe 6 : Budget des dcaissements sur achats dapprovisionnements.
Annexe 7 : Budget des autres dcaissements (TTC sauf exceptions).
Annexe 8 : Budget de trsorerie.
Annexe 9 : Tableau de rsultat prvisionnel au 30/06/N+1.
Annexe 10 : Bilan prvisionnel au 30/06/N+1.

2. Travail faire.
1) Elaborer les diffrents budgets pour le 1er semestre N+ 1 :

Ventes de produits,
Achats dapprovisionnements,
Charges,
TVA,
Encaissements,
Dcaissements.

2) Etablir le budget de trsorerie.

3) Prsenter le tableau de rsultat prvisionnel au 30 juin N+1 et valuer le rsultat prvisionnel du
premier semestre.
4) Prsenter le bilan prvisionnel au 30 juin N + 1 et retrouver le rsultat prvisionnel du semestre.
5) Commenter les rsultats obtenus et faire les suggestions qui permettront damliorer le rsultat
et la trsorerie prvisionnels.

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3. Documents.
3.1. Document 1.
Socit MURE - BILAN AU 31/12/N (avant affectation du rsultat)
ACTIF
Brut
Amort.
Net
PASSIF
ACTIF IMMOBILISE
CAPITAUX PROPRES
Immobilisations incorporelles
5 000,00
1 000,00
4 000,00 Capital
Immobilisations corporelles
20 000,00 14 000,00
6 000,00 Rserves
Immobilisations financires
Report nouveau
Rsultat de l'exercice (bnfice)
Total 25 000,00 15 000,00 10 000,00
Total
ACTIF CIRCULANT
DETTES
Approvisionnements stocks
13 000,00
13 000,00 Emprunts et dettes financires diverses
Stocks de Produits finis
120 000,00
120 000,00 Autres Emprunts
Stocks de marchandises
Dettes fournisseurs d'ABS et rattachs
Clients et comptes rattachs
214 430,00
214 430,00 Dettes Fiscales et Sociales
Autres crances diverses
Autres dettes diverses
Valeurs Mobilires de Placement
Dettes sur immobilisations
Disponibilits
570,00
570,00
Total 348 000,00
348 000,00
Total
Total gnral 373 000,00 15 000,00 358 000,00
Total gnral

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Montants
100 000,00
10 000,00
60 000,00
170 000,00
36 575,00
62 305,00
89 120,00

188 000,00
358 000,00

3.2. Document 2.
Informations relatives lactivit commerciale
Ventes prvisionnelles de lanne N+1 : 120 chalets amnags et quips.
Prix de vente unitaire HT : 40 000 .
Taux de TVA : 19.6 %.
Lactivit tant irrgulire, les coefficients saisonniers sont les suivants pour les 8 premiers mois :
janvier
fvrier
mars
avril
mai
juin
juillet
aot

0.75
0.80
0.90
1.10
1.15
1.25
1.10
1.05

Les rglements des clients seffectuent de la manire suivante

40 % au comptant,
40 % 30 jours,
20 % 60 jours.

3.3. Document 3.
Informations relatives lactivit industrielle
Production :
La production est ralise sur 12 mois dune manire rgulire.
Lentreprise ne ferme pas au mois daot.
Approvisionnements :
Le taux de marge commerciale est de 30 % du prix de vente HT.
Les achats prvisionnels sont effectus selon les prvisions de ventes mais deux mois au pralable.
Les paiements des fournisseurs seffectuent 30 jours soit le mois suivant celui de lachat.
Charges de personnel :
Les rmunrations brutes slvent 50 000 par mois.
Les charges sociales retenues sont values 20 % des salaires bruts.
Les charges sociales de lemployeur correspondent 40 % des salaires bruts.
La totalit des charges sociales est verse aux diffrents organismes collecteurs au cours du mois
suivant.
Charges externes :
Les autres charges mensuelles partiellement soumises la TVA sont de 15 000 HT.
Le taux de la TVA sur des charges est en moyenne de 12 %.
Ces charges sont payes 50 % au comptant et le reste 30 jours.
Autres informations :
Des impts doivent tre pays en mars pour 700
Les immobilisations incorporelles sont amortissables sur 5 ans.
Les immobilisations corporelles sont amorties en mode linaire sur 10 ans.
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3.4. Document 4.
Informations relatives aux investissements et aux financements
Investissements :
Lentreprise projette dacqurir un nouveau matriel de production dune valeur HT de 100 000 .
Il pourrait tre livr, install et mis en service au dbut du mois de mai N+1.
Modalits de rglement du fournisseur dimmobilisation :
50 % au comptant,
50 % laide de 5 traites identiques partir du mois de juin.
Mode damortissement du matriel : linaire sur 10 ans.
Financements
Lemprunt figurant au bilan a t contract au dbut du mois davril N, au taux de 6 %
remboursable par amortissements constants sur 7 ans. La date dchance annuelle est le 01/04.

3.5. Document 5.
Informations relatives au bilan au 31/12/N
Crances clients et comptes rattachs :

Crances 30 jours : 50 %,
Crances 60 jours : 40 %,
Crances 90 jours : le solde.

Dettes fournisseurs et comptes rattachs :

Dettes 30 jours : 50 %,
Dettes 60 jours : le solde.

Affectation du rsultat de lexercice N :

Impts sur les bnfices : 1/3 du rsultat payer soit 25 % en fvrier, 25 % en mai et le
solde au 2me semestre (taux indicatifs),
Mise en rserve : 1/3 du bnfice,
Dividendes payer aux actionnaires en juin N+1 : 1/3 du bnfice.

Dettes fiscales et sociales :

Scurit sociale (URSSAF) : 60 000 ,

Etat TVA dcaisser : 29 120 .

Emprunts et dettes financires :

Dont Intrts courus non chus : 1 575 .

Informations relatives aux stocks au 30 juin N+1 :

Etat des stocks prvus fin juin N+1 :

Approvisionnements stocks : 16 000 ,
Produits finis : 140 000 .
Dprciations prvues des stocks fin juin N+1 :
10 % pour le stock dapprovisionnements,
20 % pour le stock de produits finis.

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4. Annexes.

4.1. Annexe 1.

4.2. Annexe 2.

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4.3. Annexe 3.

4.4. Annexe 4.

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4.5. Annexe 5.

4.6. Annexe 6.

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4.7. Annexe 7.

4.8. Annexe 8.

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4.9. Annexe 9.

Module 841 - TD : Contrle de Gestion et Gestion Prvisionnelle

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4.10. Annexe 10.

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