Categoria II AUDIT Exerciii 2009 1. 135.

5. Exprimarea unei opinii motivate potrivit creia situaiile financiare au fost stabilite n toate aspectele lor semnificative conform unei referine contabile identificate constituie: a) obiectul unei misiuni de audit de baz; b) scopul fundamental al auditului financiar; c) definitiv auditului extern, n general. 2.136. Cnd se verific respectarea principiilor contabile n ce privete capitalurile proprii, ce obiective de audit identificai: a) drepturi i obligaii i evaluarea; b) drepturi i obligaii i existena; c) numai existena. 3.137. Cnd verificai fundamentarea provizioanelor la sfrit de an avei n vedere: a) modul de calcul i conformitatea cu contractele i/sau textele legale; b) deductibilitatea; c) o ieire viitoare de resurse. 4. 138.Cnd verificai amortizarea imobilizrilor corporale v asigurai c: a) planul de amortizare este acelai ca n anul precedent; b) planul de amortizare contabil e diferit de planul de amortizare fiscal; c) au fost corect aplicate normele de amortizare prevzute n reglementrile n vigoare. 5. 139. Controlul fizic al imobilizrilor corporale presupune: a) verificarea modului n care s-a efectuat inventarierea; b) inspecia imobilizrilor corporale; c) existena concordanei ntre registrul imobilizrilor corporale i contabilitate. 6.140. Cnd verificai cheltuielile cu ntreinerea i reparaiile la imobilizrile corporale v asigurai: a) de corecta contabilizare la conturile de imobilizri sau la conturile de cheltuieli ale perioadei; b) de corecta contabilizare la conturile de cheltuieli pe baz de documente justificative; c) c cheltuielile sunt reale i se justific cu documente legale.
1

7. 141. La verificarea conturilor de trezorerie, ce fel de sold trebuie s gsii la contul de viramente interne la 31 decembrie: a) debitor; b) creditor; c) fr sold. 8.142. Cnd efectuai controlul separrii exerciiilor n contabilitatea stocurilor procedai la: a) inventarierea la 31 decembrie; b) verificarea documentelor ultimelor aprovizionri identificate n inventarul fizic; c) controlul tuturor aprovizionrilor din ultimele 15 zile ale exerciiului. 9. 143.Dac ai constatat incertitudini care ns nu afecteaz n mod semnificativ situaiile financiare, opinia va fi: a) fr rezerve; b) fr rezerve, dar cu un paragraf de observaii; c) procedai la extinderea controlului. 10. 144. Posibilitatea ca soldul unui cont sau o categorie de tranzacii s comporte erori semnificative datorate insuficienei controlului intern reprezint: a) risc inerent; b) risc de audit; c) risc de nedetectare. 11. 145 Imaginea fidel este: a) o consecin a regularitii i sinceritii conturilor; b) o condiie pentru a emite o opinie fr rezerve; c) un criteriu de apreciere a situaiilor financiare. 12. 146.Societatea Stirex SA, auditat de dumneavoastr, a achiziionat la 1 iulie 2003 un ansamblu imobiliar spre renovare i a efectuat urmtoarele cheltuieli: 1 preul de cumprare al terenului ................................... 30.000 lei 2 3 4 preul de cumprare al construciei ............................. 125.000 lei taxe de nregistrare ....................................................... 12.000 lei alte cheltuieli cu actele....................................................... 800 lei
2

onorarii notar .................................................................. 1.500 lei

(din care TVA 240 lei) comisioane ..................................................................... 1.800 lei (din care TVA 290 lei) cheltuieli arhiteci ........................................................... 3.600 lei (din care TVA 575 lei) cheltuieli renovare ........................................................ 85.000 lei (din care TVA 13.500 lei) Societatea a nregistrat n cheltuielile perioadei suma de 90.095 lei, la terenuri 30.000 lei i la construcii 125.000 lei. Care este suma corect ce trebuia contabilizat n cheltuielile perioadei? a) 7.700 lei; b) 0 lei; c) 85.000 lei. 13. 147. Relund datele din ntrebarea 146, care este suma ce trebuie contabilizat n contul Terenuri? a) 33.013 lei; b) 37.800 lei; c) 42.000 lei. 14. 148. Relund datele din ntrebarea 146, care este suma care trebuia contabilizat n contul Construcii? a) 207.295 lei; b) 212.082 lei; c) 203.095 lei. 15. 149. n calitate de auditor al ntreprinderii Omega SA ai constatat c la 31 decembrie stocul la produsul X este contabilizat pentru 6.500.000 lei. Care este valoarea stocului la 31 decembrie cunoscnd c ntreprinderea folosete metoda FIFO, c stocul la 1 decembrie a fost de 500 uniti a 10.000 lei fiecare, c n 10 decembrie s-au cumprat 500 uniti a 12.000 lei fiecare i c n 20 decembrie au ieit 400 uniti: a) 7.000.000 lei; b) 6.600.000 lei; c) 6.200.000 lei.

16. 150. Ai constatat c n costurile de transformare a stocurilor ntreprinderea auditat a cuprins suma de 30.000.000 lei reprezentnd costurile unui mprumut aferent stocurilor. Cum reinei aceast constatare cunoscnd c, potrivit Standardelor Internaionale de Contabilitate, integrarea costurilor aferente mprumuturilor n costul de transformare a stocurilor este: a) obligatorie; b) opional; c) interzis. 17. 151.La auditul stocurilor avei n vedere c, potrivit IAS 2, nu fac parte din costul stocului unui produs: a) valoarea deeurilor rezultate din fabricarea produsului respectiv; b) cheltuielile de stocare aferente fazelor anterioare de fabricaie; c) cheltuielile de comercializare. 18. 152. Societatea Alfa a evaluat n decembrie anul N-4 un ansamblu imobiliar achiziionat n anul N-11 cu 400.000 lei (din care 80.000 lei pentru teren), amortizabil n 20 ani; cu aceast ocazie a eliminat amortismentele din valoarea contabil. Valoarea de utilitate a ansamblului imobiliar a fost stabilit cu aceast ocazie la 450.000 lei (din care 150.000 lei terenul); durata de via nu a fost modificat. La 1 iulie anul N, ansamblul imobiliar a fost vndut cu 500.000 lei. Care este diferena din reevaluare ce trebuia nregistrat de societate: a) 178.000 lei; b) 162.000 lei; c) 170.000 lei. 19. 153. Relund datele din ntrebarea 152, care este suma amortizrii n anul N: a) 12.500.000 lei; b) 16.000.000 lei; c) 8.000.000 lei. 20. 154. Relund datele din ntrebarea 152, care este suma plusvalorii nregistrat cu ocazia vnzrii? a) 137.500 lei; b) 284.000 lei; c) 315.500 lei.

21. 155. n cadrul auditului efectuat asupra imobilizrilor necorporale ai constatat c o imobilizare necorporal identificabil intrat cu ocazia unei fuziuni a fost nregistrat la valoarea contabil. Potrivit IAS 38 aceasta trebuia nregistrat: a) la costul su; b) la valoarea contabil; c) la valoarea just. 22.156. Exprimarea unei opinii motivate potrivit creia situaiile financiare au fost stabilite n toate aspectele lor semnificative, conform unei referine contabile identificate, constituie: a) obiectul unei misiuni de auditare a situaiilor financiare; b) scopul fundamental al auditului bancar; c) definiia auditului extern n general. 23. 157. Auditorul poate fi fcut rspunztor de prevenirea non-respectului textelor legislative n cadrul bncii auditate? a) da; b) nu; c) da, numai n anumite cazuri. 24. 158.n legtur cu rolul legislaiei n vigoare n auditarea situaiilor financiare ale unei bnci, responsabilitile auditorului se refer la: a) detectarea tuturor cazurilor de non-respect al legislaiei generale i bancare; b) activitile auditorului legate de examinare, comunicare i de ntrerupere a misiunii; c) comunicarea tuturor cazurilor de non-respect al legislaiei, ctre Banca Naional. 25. 159. Dac auditorul concluzioneaz c nerespectarea unui text legal are consecine semnificative asupra situaiilor financiare ale bncii nu au fost corect preluate n aceste situaii financiare, el trebuie s exprime: a) o opinie cu rezerve sau o opinie defavorabil; b) o opinie fr rezerve, dar cu un paragraf de observaie; c) o opinie defavorabil. 26. 160. Riscurile cu impact nsemnat asupra situaiei patrimoniale sau reputaionale ale bncii sunt: a) riscul de credit i riscul reputaional;
5

b) riscuri semnificative; c) riscul de credit i riscul de lichiditate. 27. 161. Care din urmtoarele afirmaii este exact: a) controlul intern al unei bnci are ca obiectiv furnizarea unor informaii credibile, relevante, complete i oportune structurilor implicate n luarea deciziilor i utilizatorilor externi; b) controlul intern al unei bnci are ca obiectiv detectarea tuturor cazurilor de abatere de la normele legale i de la politicile i procedurile stabilite de conducerea bncii; c) controlul intern al unei bnci are ca obiectiv punerea la dispoziia consiliului de administraie a informaiilor necesare pentru stabilirea msurilor de prevenire a fraudelor. 28. 162.Cine aprob i revizuiete periodic (cel puin anual) strategiile generale i politicile privind activitile unei bnci comerciale? a) Banca Naional a Romniei; b) consiliul de administraie (sau de supraveghere) al bncii respective; c) adunarea general a acionarilor bncii. 29. 163. Principiul separrii responsabilitilor n sistemul de control intern al unei bnci presupune: a) evitarea alocrii de responsabiliti personalului, care s conduc la conflicte de interese; b) punerea unei persoane n situaia de a aciona n front office; c) punerea unei persoane n situaia de a aciona n back office. 30. 164. Care este relaia dintre controlul intern i auditul intern al unei bnci? a) controlul intern se refer la existena i aplicarea procedurilor, iar auditul intern se refer la controlul asupra procedurilor respective; b) ambele se refer la aceeai structur organizatoric a bncii; c) controlul intern se face de personalul bncii, iar auditul intern se face de un auditor financiar (persoan fizic sau juridic). 31. 165.Bncile organizeaz auditul intern n vederea: a) asigurrii unei evaluri independente a existenei, adecvrii i respectrii politicilor i procedurilor necesare desfurrii activitilor bancare; b) mbuntirii activitii bncii;
6

c) detectrii tuturor cazurilor de nerespectare a normelor legale i a reglementrilor bancare. 32. 166. Independena auditorului intern bancar presupune: a) independena fa de celelalte structuri de conducere i de execuie ale bncii; b) independena fa de activitile auditate i de activitile pe care le implic n mod curent controlul intern; c) dreptul de a comunica cu personalul bncii, cu conducerea bncii i cu consiliul de administraie a bncii. 33. 167. Comitetul de audit al bncii este: a) o structur a bncii care funcioneaz n baza unui regulament propriu aprobat de Banca Naional; b) un comitet permanent, independent de conductorii bncii, subordonat consiliului de administraie i care are o funcie consultativ; c) un comitet permanent cu rol consultativ i care este condus de un auditor financiar membru al Camerei Auditorilor Financiari. 34. 168. Care este diferena dintre auditul intern i controlul intern ntr-o banc: a) controlul intern se refer la existena procedurilor, iar auditul intern se refer la controlul asupra existenei, adecvrii i aplicrii procedurilor; b) controlul intern se subordoneaz conducerii bncii, iar auditul intern, consiliului de administraie; c) controlul intern se realizeaz de un compartiment al bncii, iar auditul intern poate fi realizat de un auditor financiar. 35. 169. Elementele probante n auditul situaiilor financiare ale unei bnci trebuie s fie: a) obinute din controlul propriu al auditorului; b) obinute din surse interne sau externe; c) suficiente i adecvate. 36. 170. Elementele probante reprezint informaii care au la baz: a) numai documente justificative i documente contabile; b) documente justificative, documente contabile i alte surse; c) surse interne i surse externe.
7

37. 171. Imposibilitatea de a reuni elemente probante suficiente i adecvate conduce auditorul la formularea: a) unei opinii fr rezerve, dar cu observaii; b) unei opinii cu rezerve sau la imposibilitatea de a exprima o opinie; c) unei opinii defavorabile. 38. 172.Examenul analitic al unei bnci comerciale cuprinde: a) analiza funcional, performanele, gestiunea riscurilor i analiza economico-financiar; b) calculul unor ratiouri pe baza bilanului i a contului de profit i pierdere; c) analiza detaliat a tuturor unitilor i subunitilor (sediilor) bncii. 39.173. Analiza funcional a unei bnci are ca obiect: a) cele trei funcii fundamentale ale bncii (de lichiditate, de intermediere i relaional); b) toate funciile economice i financiare ale bncii; c) funcia financiar i funcia de trezorerie. 40. 174. Durata de transformare a resurselor n folosine este un indicator care exprim funcia de intermediere a unei bnci i se determin ca raport ntre: a) activele i pasivele bncii; b) durata medie a folosinelor i durata medie a resurselor; c) activele bilaniere i cele n afara bilanului. 41. 175. Marja net a dobnzii la o banc se calculeaz ca un raport ntre: a) dobnzi ncasate minus dobnzi pltite i active totale minus active nevalorificate; b) dobnzi ncasate minus dobnzi pltite i venituri bancare; c) dobnzi ncasate minus dobnzi pltite i totalul activelor bancare (bilaniere i nebilaniere). 42. 176.Ce rol are raportul de audit asupra situaiilor financiare ale unei bnci: a) instrument de comunicare, instrument de identificare a responsabilitilor i instrument de confirmare a ncrederii n situaiile financiare prezentate; b) instrument de garantare a fidelitii situaiilor financiare n faa publicului; c) instrument de raportare prevzut prin contractul de prestri de servicii.

43. 177. inerea corect i la zi a registrelor contabile ale bncii; aceasta reprezint pentru auditor: a) o responsabilitate de baz; b) o responsabilitate secundar; c) o responsabilitate adiional. 44.178. n cazul unei opinii fr rezerve, dar cu un paragraf de observaii, acesta se situeaz: a) naintea paragrafului de opinie; b) dup paragraful de opinie; c) ntr-o not anex la raportul de audit. 45. 179. n cazul unei opinii, alta dect cea fr rezerve, motivele se situeaz: a) naintea paragrafului de opinie; b) dup paragraful de opinie; c) numai n notele anexe la raportul de audit. 46.180. Cte opinii se pot nscrie n raportul de audit asupra situaiilor financiare ale unei bnci: a) patru; b) una; c) depinde de numrul elementelor probante.