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UNIVERSIDAD SALESIANA DE BOLIVIA GABINETE DE AUDITORA TERCER PARCIAL - 15/11/07

SOLUCIN
i) Asientos contables: Descripcin --------------- a ------------(Pt) Aportes por capitalizar (P) Aportes por pagar socios Asiento para contabilizar el pasivo en favor de los socios, correspondiente a aportes pendientes de capitalizar, a ser pagados en fecha 14 de marzo de 2007 --------------- b ------------(A) Bienes de uso (R) Ingresos por donacin Para contabilizar la donacin de bienes de uso para las actividades de la sociedad --------------- c ------------(A) Inventarios (Pt) Capital social Para contabilizar el aporte de los socios en inventarios al valor determinado por perito independiente --------------- d ------------(Pt) Resultados acumulados (A) Disponible Para contabilizar la distribucin de utilidades a los socios 30% s/143.260 (utilidad del ejercicio 2004) despus de aplicar la Reserva legal --------------- e ------------(Pt) Resultados acumulados (Pt) Reserva legal Para contabilizar la constitucin de la reserva legal sobre el resultado del ejercicio 2004 --------------- h ------------(R) Ajuste por inflacin y tenencia de bienes (Pt) Ajuste global del patrimonio (Pt) Resultados acumulados Para contabilizar la actualizacin del patrimonio del inicio NC 3 --------------- x ------------10.715 9.071 1.644 7.540 7.540 42.978 42.978 150.000 150.000 80.000 80.000 150.000 150.000 Debe Bs Haber Bs

ii) Estado de evolucin del patrimonio MARCELINO, PAN Y VINO S.R.L. ESTADO DE EVOLUCIN DEL PATRIMONIO POR EL EJERCICIO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 2005 (En Bolivianos)

Capital social Saldos al inicio del ejercicio Incremento de capital en inventarios Devolucin a socios de aportes por capitalizar segn resolucin del 14/02/05 Distribucin de utilidades de la gestin 2004 Constitucin de reserva legal sobre el resultado del ejercicio 2004 Actualizacin del patrimonio Resultado del ejercicio Saldos al cierre del ejercicio 3.150.000 3.000.000 150.000

Reserva Legal 55.000

Aportes por capitalizar 150.000

Ajuste Global del patrimonio 450.597

Resultados acumulados 662.339

Total 4.317.936

150.000
(150.000) (42.978) 7.540 9.071 (7.540) 1.644 (37.000) 62.540 0 459.668 576.465 (150.000) (42.978) 0 10.715 (37.000) 4.248.673

iii) Estado de evolucin del patrimonio Reexpresado MARCELINO, PAN Y VINO S.R.L. ESTADO DE EVOLUCIN DEL PATRIMONIO POR EL EJERCICIO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 2005 (En Bolivianos)

Capital social Saldos al inicio del ejercicio (Reexpresado) Incremento de capital en inventarios Devolucin a socios de aportes por capitalizar segn resolucin del 14/02/05 Distribucin de utilidades de la gestin 2004 Constitucin de reserva legal sobre el resultado del ejercicio 2004 Actualizacin del patrimonio Resultado del ejercicio Saldos al cierre del ejercicio (Reexpresado) 3.150.000 3.000.000 150.000

Reserva Legal 55.000

Aportes por capitalizar 150.000

Ajuste Global del patrimonio 436.990 (928)

Resultados acumulados 659.874

Total 4.301.864

149.072
(149.072) (42.712) (42.712) 0 0 (36.771) 4.222.381

(150.000)

928

7.540 -

(7.540) (36.771)

62.540

436.990

572.851

2.

Una incertidumbre se define como un asunto o situacin de cuyo desenlace no se tiene certeza a la fecha de los estados financieros, por depender de qu ocurra o no; por tanto, no se puede determinar si los estados financieros se ajustaran ni por qu importes. Los errores se consideran que se producen sin intencin, pueden ser consecuencia de fallos matemticos o administrativos en los registros contables, aplicacin errnea de PCGA o inadecuada interpretacin de los hechos existentes Las irregularidades se producen intencionalmente, pueden ser resultado de una mala interpretacin u omisin deliberadas de los efectos de hechos u operaciones o cambios malintencionados en los registros contables

3.

4.

El dictamen del auditor independiente es el medio mediante el cual emite un juicio tcnico sobre los estados financieros que ha examinado Los cuatros primeros elementos bsicos segn la norma 2 de auditora son: Ttulo o encabezamiento Destinatario a quin va dirigido el dictamen Identificacin de los estados financieros Declaracin de que los estados financieros son responsabilidad de la gerencia del ente y que la responsabilidad del auditor es expresar una opinin

5.

6.

Los aspectos que el auditor debe considerar para la preparacin del dictamen son: La aplicacin de los principios de contabilidad Consistencia o uniformidad Revelacin suficiente Opinin

7.

Dictamen adverso cuando Emite cuando los estados financieros presentan desviaciones significativas de principios de contabilidad generalmente aceptados

Dictamen con abstencin de opinin Emite cuando existe limitaciones significativas al alcance, cuando no haya obtenido evidencia suficiente para formarse una opinin sobre los estados financieros y su examen no cumpli con las normas de auditora generalmente aceptadas

Lic. Hector Vargas P. DOCENTE - GABINETE DE AUDITORA

UNIVERSIDAD SALESIANA DE BOLIVIA GABINETE DE AUDITORA TERCER PARCIAL - 15/11/07

Apellidos y nombres .............................................................................. C.I. ................... Curso ......................

1.

Preparar el Estado de evolucin del patrimonio, con la siguiente informacin: Datos: a. La sociedad mediante resolucin, de fecha 14 de febrero de 2005, decide efectuar la devolucin en su integridad los Aportes pendientes de capitalizar a sus socios en fecha 14 de marzo de 2006. El 31 de diciembre de 2005, la sociedad recibe la donacin de bienes de uso para que desarrolle sus actividades habituales; el valor de dichos bienes segn avalo de perito independiente es de Bs80.000. Segn Testimonio N 007/2005 de fecha 14/11/05, la sociedad resuelve incrementar el capital social en Inventarios, la documentacin sustentatoria de dichos bienes (facturas, plizas, contratos y otros) alcanza a Bs180.000 y de acuerdo al informe del perito valuador los Inventarios tienen el valor corriente es de Bs150.000 La utilidad obtenida por la sociedad durante el ejercicio 2004 alcanza a Bs150.800 y se distribuyen una porcin equivalente al 30% de dichas las utilidades el 27 de mayo de 2005 Constituir la Reserva legal equivalente al 5% de la utilidad de la gestin 2004 La prdida por el ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2005, alcanza a Bs37.000 Tipos de cambio del dlar estadounidense:2004 Bs8,06; 2005 Bs8,08; 2006 Bs8,03

b.

c.

d.

e. f. g. h.

Efectuar la actualizacin del patrimonio al 31 de diciembre de 2005, considerando que la Empresa aplica la Norma de contabilidad 3 para actualizar su patrimonio

Se pide: i) ii) iii) 2. 3. 4. 5. Registrar los asientos contables (a hasta h), al 31 de diciembre de 2005 Preparar el estado de evolucin del patrimonio, por el ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2005 Reexpresar el estado de evolucin del patrimonio al 31 de diciembre de 2006

En el contexto de las Normas de auditora cmo se define una incertidumbre? Cundo se consideran errores e irregularidades en la presentacin de los estados financieros? Indique el concepto del Dictamen del auditor independiente Indique los cuatro primeros elementos bsicos del dictamen, segn la norma de auditora 2, emitida por el Colegio de Auditores de Bolivia Para la preparacin del Dictamen qu aspectos debe considerar el auditor independiente? Cundo el auditor independiente emite un dictamen adverso y con abstencin de opinin?

6. 7.