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IMPUESTOS REGIONALES, NACIONALES Y ESPECIALES Impuesto de renta Este impuesto grava la renta o ganancia que se ha producido a partir de una

inversin o de la rentabilidad de cierto capital. Este impuesto comprende el impuesto sobre la renta y el impuesto sobre las ganancias ocasionales, los cuales son considerados como un solo tributo. Este tributo es considerado como un impuesto por cuanto se establece en cabeza de los contribuyentes sin contraprestacin directa en favor de quien paga. El rgimen general (sociedades) tributa con una tarifa del 33% basado en un sistema de depuracin ordinaria o por el sistema de renta presuntiva. (-) (-) (=) (-) (=) (-) (=) (-) (=) (-) (=) Ingresos ordinarios y extraordinarios Devoluciones, rebajas y descuentos Ingresos no constitutivos renta ganancia ocasional Ingresos Netos Costos Renta Bruta Deducciones Renta lquida del ejercicio Compensaciones Renta lquida Rentas exentas Renta lquida gravable

Impuesto al patrimonio El impuesto al patrimonio es un tributo que grava la riqueza poseda por los contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta. Para efectos de este impuesto la normatividad tributaria indica que el concepto de riqueza es equivalente al total del patrimonio lquido del contribuyente, determinado conforme lo previsto en el Ttulo II del Libro I del Estatuto Tributario. Ahora bien el hecho generador del impuesto al patrimonio por el ao gravable 2011, a la luz de la normatividad tributaria vigente, grava la posesin de riqueza a 1 de enero de 2011 cuyo valor sea igual o superior a mil millones de pesos ($1.000.000.000) La tarifa del impuesto establecida va en funcin del patrimonio lquido del contribuyente. Base Tarifa 1.000 a 2.000 millones 1% 2.000 a 3.000 millones 1,4% 3.000 a 5.000 millones 3% Superiores a 5.000 millones 6%

Retencin en la fuente La retencin en la fuente es un mecanismo de pago anticipado de los impuestos, el cual funciona mediante un descuento aplicado por parte del agente retenedor al momento de efectuar el respectivo pago o un abono en cuenta a favor de un contribuyente. Actan como impuesto: agentes retenedores del

Por disposicin legal ciertos ingresos se encuentran excluidos del impuesto sobre la renta, tales como: Prima en colocacin de acciones. Utilidad en la enajenacin de acciones inscritas en bolsa. Capitalizaciones no gravadas. Indemnizaciones por dao emergente. Dividendos y participaciones.

Las personas jurdicas, las sucesiones ilquidas, las sociedades de hecho y las comunidades organizadas. Las entidades de derecho pblico. Los consorcios y las uniones temporales.

Entre las encontramos:

principales

retenciones

Concepto de retencin Tarifa Desde ($) Ingresos laborales 2.475.000 gravables Honorarios y 11% 1 comisiones Honorarios y 10% 1 comisiones no declarantes Servicios en general 4% 104.000 Servicios en general de 6% 104.000 no declarantes Compras y otros 3.5% 703.000 ingresos tributarios en general Arrendamiento de 3.5% 703.000 bienes races Arredramiento de 4% 1 bienes muebles Temporales de empleo 1% 104.000 Enajenacin de bienes 1% 703.000 races Restaurantes, hoteles 3.5% 104.000 Aseo y/o vigilancia 2% 104.000 Software declarantes 3.5% 1 residentes

pertenecientes al rgimen simplificado o adquieran bienes y servicios gravados relacionados con el Artculo 468-1 del Estatuto Tributario La tarifa general es del 16%. No obstante, para ciertos bienes y servicios se prevn tarifas diferenciales de 1.6%, 5%, 8%, 10%, 20%, 25% y 35%. Gravamen a los movimientos financieros El gravamen a los movimientos financiero (GMF) es un impuesto de carcter indirecto e instantneo. En trminos generales el impuesto recae sobre las transacciones financieras mediante las cuales los contribuyentes dispongan de recursos depositados en sus cuentas de ahorro o corrientes. Igualmente recae sobre el giro de cheques de gerencia. Especficamente, el hecho generador est constituido por la realizacin de transacciones financieras mediante las cuales se disponga de recursos depositados en cuentas corrientes bancarias o de ahorros o en cuentas de depsito del Banco de la repblica y los giros de cheques de gerencia, los dbitos que se efecten a cuentas contables, diferentes a las corrientes, de ahorro o de depsito que impliquen un pago o transferencia a un tercero. La tarifa se observa a continuacin: Ao Tarifa aplicable 2011 a 2013 4 x 1.000 2014 a 2015 2 x 1.000 2016 a 2017 1 x 1.000 A partir de 2018 0 x 1.000

Impuesto sobre las ventas (IVA) El IVA es un impuesto de carcter indirecto que grava la venta de bienes o la prestacin de servicios en el territorio nacional, la importacin de bienes muebles y la circulacin, venta u operacin de juegos de suerte y azar, con excepcin de las loteras. Son responsables del IVA los comerciantes y quienes sin serlo ejecuten habitualmente actos similares, los importadores, quienes presten servicios gravados con el impuesto los vendedores de aerodinos; aunque nicamente realicen ventas ocasionales, los contribuyentes pertenecientes al rgimen comn del impuesto sobre las ventas cuando adquieran bienes o servicios de personas

Est previsto que ser desmontado a partir del 2014, hasta ser eliminada en el 2018.

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