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Dossiers numriques

Statuts des loueurs de meubls de tourisme


Obligations juridiques, fiscales et sociales
prsentation, analyse et commentaires textes et circulaires administratives formulaires et jurisprudences

par Francis VARENNES Juriste-Fiscaliste


Edition Juin 2012

Editions IPSO FACTO Sige social : 8 rue Albert de Mun 28100 Dreux Tl / Fax : 02 37 41 49 89 Courriel : editions.ipsofacto@wanadoo.fr Site internet : www.dtions-ipsofacto.fr N TVA intracommunautaire FR 40 439 152 927 SARL au capital de 8000 Siren 439 152 927 RCS Chartres Siret 439 152 927 00018 Code APE 8559 A

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Statuts juridiques et obligations fiscales des loueurs de meubls touristiques


Locations saisonnires, meubls de tourisme et gtes ruraux

Plan du dossier
Introduction 1. Locations saisonnires : prestations particulires de parahtellerie 2. Plan : approche globale juridique, fiscale et sociale

1re partie. Principes gnraux : dfinitions et classement


1. Dfinitions des diffrentes notions A. Meubls non classs, meubls classs et meubls labelliss B. Notion de meubls de tourisme C. Notion de locations saisonnires D. Notion de gtes ruraux E. Notion de meubls constituant lhabitation principal du locataire 2. Procdure de classement des meubls de tourisme A. Principes applicables depuis la rforme de 2010 B. Visite de contrle par un organisme valuateur C. Modalits du classement des meubls de tourisme D. Arrt de classement par le prfet E. Possibilit de radiation F. Prolongation de la fin des classements davant le 1/7/2010 G. Nouvelles modalits de classement des meubls de tourisme en 2012

2me partie. Obligations juridiques, fiscales et sociales des loueurs


1. Qualification, statut juridique et dclaration dactivits des loueurs de meubls A. Qualification juridique des activits de locations de meubls touristiques : activit civile, commerciale ou agricole 1. Activit civile de loueur de meubl non professionnel 2. Activit commerciale de loueur de meubls professionnel 3. Activit agricole B. Notions de loueurs professionnels 1. Notion fiscale de loueur de meubls professionnels 2. Notion juridique de loueur professionnel 1 Dossier rdig par Francis VARENNES Juriste-Fiscaliste Juin 2012

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C. Dclaration dactivit auprs dun centre de formalits des entreprises 1. Dclaration des activits civiles de loueurs de meubls non professionnels auprs du service des impts des entreprises 2. Dclaration des activits commerciales de loueurs de meubls professionnels auprs de la chambre de commerce et dindustrie 3. Attribution des identifiants SIREN, SIRET et code APE D. Dclaration pralable en mairie E. Statuts juridiques des loueurs de meubls 2. Obligations fiscales des loueurs de meubls A. Imposition des bnfices des loueurs de meubls 1. Application du rgime du micro-BIC a. Principes du rgime des micro-entreprises b. Cas particulier des revenus issus des meubls de tourisme non classs c. Modalits dimposition selon le rgime des micro-entreprises d. Modalits dclaratives selon le rgime des micro-entreprises 2. Le rgime rel des bnfices commerciaux a. Principes dapplication du rgime rel simplifi des BIC b. Champ d'application du rgime rel simplifi des BIC 1/. Chiffres d'affaires limites du rel BIC 2/. Modalits d'option pour le rel BIC c. Modalits d'application du rgime rel simplifi 1/. Produits de l'entreprise 2/. Charges de l'entreprise 3/. Variation des stocks 4/. Rgles spcifiques damortissement des immeubles affects la location de logements meubls a. Amortissements par composants b. Amortissement linaire impratif c. Limitation fiscale des amortissements 3. Autres particularits fiscales des loueurs de meubls a. Rgles dimputation des dficits des loueurs de meubls professionnels ou non professionnels b. Traitement fiscal des plus-values des loueurs de meubls professionnels ou non professionnels 1/. Rgime des plus-values immobilires aux loueurs de meubls non professionnels 2/. Rgime des plus-values professionnelles aux loueurs de meubls professionnels c. Adhsion possible auprs d'un centre de gestion agr d. Rduction d'impt sur le revenu en cas d'option pour le rel e. Rduction dimpt sur le revenu pour les travaux sur des meubls de tourisme 4. Exemples comparatifs du rgime des micro-entreprises et du rgime rel BIC 5. Cas particulier des agriculteurs loueurs de gtes ruraux ou autres locations meubles 2 Dossier rdig par Francis VARENNES Juriste-Fiscaliste Juin 2012

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6. Le rgime de limpt sur les socits B. Rgles dapplication de la TVA par les loueurs de meubls touristiques 1. Conditions dapplication de la TVA par les loueurs de meubls a. Enjeu de lapplication de la TVA b. Obligation du service de prestations de services parahtelires c. Consquences particulires de l'application de la TVA d. Cas particulier dapplication de la TVA par les propritaires de logements lous nus 2. Les diffrents rgimes de TVA applicables a. Application du rgime de franchise en base de TVA b. Application du rgime simplifi dimposition de TVA 1/. Modalits doption pour lapplication de la TVA 2/. Modalits dapplication du rgime simplifi dimposition de TVA 3/. Taux de TVA applicables : taux rduit et taux normal c. Rgles particulires de TVA concernant les agriculteurs 3. Conditions dapplication du taux rduit de TVA sur les travaux a. Taux rduit de TVA et locations de meubls b. Prcisions complmentaires concernant l'application du taux rduit 1/. Travaux ligibles et travaux exclus du taux rduit 2/. Attestations pralables souscrire c. Prcisions administratives complmentaires 1/. Locaux affects partiellement l'habitation 2/. Locaux affects un usage autre que l'habitation 3/. Travaux d'amnagement de combles et de greniers 4/. Travaux concourant la production dun immeuble neuf 5/. Travaux augmentant la surface de plancher

C. Les rgles de la fiscalit locale 1. Paiement de la contribution conomique territoriale (remplaant la taxe professionnelle) a. Contribution conomique territoriale ou taxe dhabitation 2. Exonration de la taxe dhabitation des activits d'hbergement dans les ZRR 3. Taxe foncire sur les proprits bties a. Exonration temporaire des constructions nouvelles b. Exonration des activits d'hbergement dans les ZRR c. Locations par des agriculteurs d. Constructions de piscines et taxe foncire 4. Taxes durbanisme : taxe damnagement compter du 1er mars 2012

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D. Autres impts applicables 1. Taxe de sjour a. Assiette et tarif de la taxe de sjour b. Exonrations c. Recouvrement 2. Contribution laudiovisuel public 3. Redevances dauteurs dues auprs de la SACEM

3. Application de la lgislation sociale aux loueurs de meubls touristiques 1. Paiement des contributions sociales auprs du Trsor public ou affiliation auprs du RSI a. Paiement de 15,5 % (2012) de contributions sociales b. Affiliation sociale des loueurs de meubls professionnels 2. Paiement de cotisations sociales agricoles auprs de la MSA

3me partie. Rglementations spcifiques applicables aux locations de meubls touristiques


1. Obligation dinformation pralable des consommateurs 2. Rgles dtablissement dun contrat de location meuble a. Principaux gnraux des contrats de locations saisonnires b. Modalits dexcution des contrats de locations saisonnires 1/. Etablissement d'un tat des lieux dentre et de sortie 2/. Conditions doccupation des logements 3/. Paiement du loyer et des charges 4/. Rservation par versement d'arrhes ou d'acompte et conditions d'annulation 5/. Versement d'un dpt de garantie 6/. Prsence danimaux domestiques 3. Remise de documents de diagnostics techniques 4. Rgles de responsabilit et souscription dassurance de contrats dassurance adapts a. Responsabilit des prestataires touristiques b. Souscription de contrats dassurance adapt 5. Paiement des prestations touristiques par des chques-vacances a. Principes des chques-vacances b. Agrment des prestataires et modalits dutilisation des chques-vacances 4 Dossier rdig par Francis VARENNES Juriste-Fiscaliste Juin 2012

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6. Obligation de remplir une fiche individuelle de police pour les clients trangers 7. Rgles concernant les piscines : scurit contre noyades et rgles sanitaires a. Rgles de scurit contre les noyades b. Rgles sanitaires concernant la qualit de leau 8. Rgles de scurit incendie et accessibilit des personnes handicapes a. Rgles de scurit contre lincendie et tablissement recevant du public b. Rglementation concernant laccessibilit des personnes handicapes 9. Rglement de coproprit et locations meubles 10. Autorisation municipale des changements dusage des logements dhabitation en locations meubles a. Principes et champ dapplication b. Cas particulier des logements meubls c. Procdure dautorisation administrative d. Sanctions applicables 11. Logements en location et sous-locations meubles a. Locations meubles par des agriculteurs soumis au statut du fermage b. Statut des baux d'habitation et sous-location

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