OPERACIN No 6 PAGO PARTICIPACION POR PAGAR A EMPLEADOS ENUNCIADO. La empresa Arequipa S.A.

obtuvo en el ejercicio de 1984 una utilidad comercial de s/ 40000.00 que es igual a la renta tributaria. Al 31.12.84 cuenta con el siguiente personal empleados_: EMPLEADOS Servidor Sueldo bsico 1 2 3 4 5 1.500.000 1.200.00 800.000 600.000 400.000 4.500.000 Total Participacion Empleados (-) Imp. Remuneraciones 2% Tiempo de servicio 13 aos 8 aos 5 aos 1ao 4 meses Particio Util. Bruta 825.000 600.000 400.000 300.000 100.000 2.225.000 2.225.000 44.500 2.180.500 Se les paga la participacin correspondiente seg. Ch/No 372740 del Banco de Credito Nota. Segn escala de la pgina No 140 punto (A) CONTABILIZACION 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 413. Participaciones por Pagar 413.2. Empleados 10 CAJA Y BANCOS 104. Cuentas Corrrientes 104.2 Banco de Crdito 40 TRUBUTOS POR PAGAS 401 Gobierno Central 401.3. Imp a las Remuneraciones Por el pago de participaciones al personal empleados seg. 44.500 2.180.500 2.225.000 15.500 12.000 8.000 6.000 2.000 44.500 I.R. Neto a pagar 808.500 588.000 392.000 294.000 98.000 2.180.500

Cheque No 372740 del Banco0 de Crdito

OPERACIN No 7. PAGO REMUNERACION DIRECTORIO ENUNCIADO. La empresa comercial X S.A. obtuvo una utilidad comercial de s/ 40.000.000 durante el ejercicio de 1984. Cuenta con 4 directorios a quienes se les paga su remuneracin respectiva de acuerdo a Ley, por s/ 2.148.000 seg. Cheque No 211414 del Banco del Sur (el pao se realiza en mayo de 1985) Utilidad seg. Balance (-) Remuneracion Directorio 6% de 40.000.000 2.400.000 37.600.000 Directorios Remuner. Bruto Descuentos I.R. 10% 0.5% FONAVI Total Dctos Neto a Pagar I.R. 2.5% A B C C 600.000 600.000 600.000 600.000 2.400.000 60.000 60.000 60.000 60.000 1.800 1.800 1.800 1.800 61.800 61.800 61.800 61.800 247.200 538.200 538.200 538.200 538.200 FONAVI 4% Aport. Empresa s/. 40.000.000

15.000 14.400 15.000 14.400 15.000 14.400 15.000 14.400

240.000 7.200

2.152.800 60.000 57.600

Nota Tope del Fonavi 5 S.M.V.M. =72.000 X 5= 360.000(Maximo aportable al 30.10.84) Contabilizacin 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 414. Remuneraciones y Part. Al Directorio 414.1. Directorio A 414.2. Directorio B 414.3. Directorio C 414.4. Directorio D 600.000 600.000 600.000 600.000 2.400.000

10 CAJAS Y BANCOS 104Cuentas corrientes 104.1 Banco del sur 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 240.000 VAN VIENEN 401.3. Imp. Remuneraciones 403. Contrib. Inst. Publicas 403.4. FONAVI Por el pago de la remuneracin al Directorio seg. Cheq. No 211414 del Banco del sur, correspondiente al ejercicio 1984 10 TRIBUTOS 642. Imp a las Remuneraciones 647. Cotiz. Con carcter de trib. FONAVI TRIBUTOS POR PAGAR 642 Gobierno Central 647.Cotiz con carcter de Trib. FONAVI TRIBUTOS POR PAGAR 401. Gobierno Central 401.3. .Imp Remuneraciones 403. Contrib a Inst Publicas 403.4. FONAVI Por las aportaciones al FONAVI e Imp. A las remuneraciones sobre las remuneraciones al Directorio sobre las utilidades del ejercicio de 1984. 11 GASTOS DE ADMINISTRACION 6462.12. Otras cargas del personal 57.600 117.600 57.600 60.000 60.000 57.600 60.000 57.600 117.600 7.200

2.152.300

247.200

117.600

FONAVI ..VIENEN

VAN

79 9464.2. Imp. A las Remuneraciones 60.000 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Destino de las aportaciones por parte de la empresa sobre la Remuneracin al Directorio. (Continua despus de la cuenta 79)

117.600

DINAMICA DE LA CUENTA 42 PROVEEDORES OPERACIN No 1 COMPRA AL CREDITO EN EL PAIS DE UN ARTICULO AFECTO AL I.G.V. Enunciado.- Compramos a nuestro provedor X al crdito segn factura No 002 200 pzs del articulo A a S/.10.000 c/u. La compra esta afecta al I.G.V./ FACTURA No 002 200 Pzs. Articulo A I.G.V. 8% s/. 10.000 2.000.000 160.000 2.160.000 Contabilizacin 60 COMPRAS 60.1. Mercaderas 60.1.1. Pas 40 TRIBUTOS POR PAGAR 40.1. Gobierno Central 40.1.1. Impuesto a las Ventas 40.1.1.1. I.G.V. 42 PROVEEDORES 42.1. Facturas por pagar 42.1.1. Proveedor X 2.160.000 .VIENEN 163.000 2.000.000

Nuestra compra de mercaderas al crdito a nuestro proveedor X seun fac 002 2 20 MERCADERIAS 20.1. Articulo A 61 VARIACION DE EXISTENCIAS 61.1. Mercaderas Destina de nuestra compra de mercaderas al crdito segn factura No 002 2.000.000 2.000.000

OPERACIN No 2. COMPRA AL EXTERIOR (mercaderas) Enunciado.- Compramos a nuestro proveedor del exterior Heldrick2 segn factura No 003 A-F, 500 pzs del articulo B a $ 4 dlares cada uno. Tipo de cambio s/. 5.000 cada dlar Flete $ 100 dlares. FACTURA 0003 A-F 100 Pzs. Arituclo B a Flete FO s/.20.000 s/.10.000.000 500.000 10.500.000

CONTABILIZACION 40 COMPRAS 60.1. Mercaderias 60.1.2. Exterior 60.9. Gastos Vinculados con las compras 60.9.0. Flete 42 PROVEEDORES 500.000 10.500.000 10.000.000 10.500.000

42.1. Facturas por Pagar 421.2. Exterior 42.1.2.1. Heldrick Muestra compra de mercaderas a nuestro

proveedor del exterior Heldrick segn factura 003 AF 4 48 EXISTENCIAS POR RECIBIR 28.1. Articulo B 61 VARIACION DE EXISTENCIAS 61.1. Mercaderas Destino de nuestra compra al exterior 10.500.000

OPERACIN No 3 COMPRA AL EXTERIOR (Compaa de Seguros) Enunciado. La compaa de seguros EL MISTI S.A. nos enva sy factura No 0103 por la prima de s/. 395.511 sobre la importancia del articulo B. Factura No 0108 Prima I.S.C. 10% 395.511 39.551 435.062 CONTABILIZACION 60 COMPRAS 60.9. Gastos vinculados con las compras 60.9.1. Seguros 60.9.9. I.S.C. 42 PROVEEDORES 42.1. Facturas por Pagar 421.1. Pas 395.511 39.551 435.062 435.062

42.1.1.1. Ca de Seguros El Misti S.A. Contabilizacin de la F/o 108 de la Ca .de seguros. EL MISTI S.S. sobre la mercadera Importada 6 EXISTENCIA POR RECIBIR 28.2. Articulo B VARIACION DE EXISTENCIAS 61.1. Mercaderas Destino de la factura 0108 de la Ca de seguros EL MISTI S.A. 435.062 435.062

OPERACIN No 4. COMPRA AL EXTERIOR (Agencia de Aduanas) Enunciado. La agencia de Aduanas Mendez nos enva su planilla No 0240 por la importacin de nuestra mercadera por S/.6.359.160 CONTABILIZACION 60 COMPRAS 60.9 Gastos vinculador con las compras 60.9. Agencia de Aduanas 62 PROVEEDORES 42.1. Facturas por pagar 421.1. Pas 421.1.2. Agencia de Aduanas El Toro por la importacin de mercaderas. (Destino 20 la 61) 6.359.160 6.359.160

OPERACIN No 5 COMPRA AL EXTERIOR (Empresa de Transportes) Enunciado. La empresa de transportes Arequipa nos enva su factura No 3234 por el transporte de nuestra mercadera importada de Matarani a Arequipa por s/. 9.900 Contabilizacin 60 COMPRAS 9.900

60.9. Gastos Vinculados con las compras 60.9.3. Fletes y Gastos de transporte PROVEEDORES 42.1. Facturas por Pagar 421.1. Pas 421.1.3. Empresa Transportes La Vaca contabilizacin de la Factura No 3234 de el transporte de la mercadera importada de Matarani a Arequipa 28 EXISTENCIA POR RECIBIR 28.2. Articulo B 61 VARIACION DE EXISTENCIAS 61.1. Mercaderas Destino de la Factura 3234 de la Empresa de transportes La Vaca 39.900 39.900 9.900

OPRACION No 6 COMPRA AL XTERIOR (Recepcin de mercaderas) Enunciado. La mercadera importada es recepcionada en nuestros almacenes Contabilizacin 20 MERCADERIAS 20.2. Articulo B EXISTENCIAS PR RECIBIR 28.2. Articulo B Por el costo de la mercadera importada 17.304.122 17.304.122

recepcionado en nuestros almacenes

OPERACIN No 7. CANCELACION DE FACTURAS

ENUNCIADO Cancelamos todas las facturas relacionadas con la importacin del articulo B Fact. 003 AF Heldrick Fact. 010 cia Seguros EL MISTI S.A. Fact 3234 Empresa de Transp. La Vaca Plla 0240 Agencia de Aduanas EL TORO 10.500.000 435.062 39.900 6.359.160 17.359.160 CONTABILIZACION 42 PROVEEDORES 421. Facturas por Pagar 421.1. Pas 421.1.1. Cia seg. El Misti 435.062 17.334.122

421.1.2. Ag. Aduan. El Toro 6.359.160 421.1.3. Em. Transp. La Vaca 421.2. Exterior 421.2.1. Heldrick 40 CAJA Y BANCOS 10.4. Cuentas Ctes 10.4.1. Bco Sur Por la cancelacin de las fracturas relacionadas con la importacin del articulo B 10.500.000 17.334.122 39.900

OPERACIN No 8 ANTICIPO OTORGADO Enunciado. En vista de la urgencia del articulo C enviamos a nuestro proveedor Q un anticipo por S/. 600.000 para que a la terminacin de su proceso nos den preferencia Contabilizacin

42 PROVEEDORES 42.2. Anticipios otrogados 42.2.1. Proveedor Q 40 CAJA Y BANCOS 10.4. Ctas Ctes 10.4.1. Bco del Sur Por el anticipo otorgado a nuestro proveedor Q por el articulo C

600.000

600.000

OPERACIN No 9. DEVOLUCION DEL ANTICIPO OTORGADO Enunciado. Debido a que el proceso del articulo C se ha interrumpido por la huelga indefinida de los trabajadores y como van a poder cumplir su compromiso nuestro proveedor Q nos devuelve el anticipo por s/. 600.000 Contabilizacin 10 CAJA Y BANCOS 10.4. Cuentas Ctes 10.4.1. Bco del sur 42 PROVEEDORES 42.2. Anticipos Otorgados 42.2.1. Proveedor Q Por la devolucin del anticipo otorgado a nuestro proveedor Q al no poder ser atendido nuestro pedido con relacin al articulo C 600.000 600.000

DINAMICA DE LA CUENTA 45 DIVIDENDOS POR PAGAR OPERACIN No 1 DISTRIBUCION DE DIVIDENDOS PERSONAS NATURALES Y JURIDICAS DOMICILIADAS Enunciado. La empresa X S Aacuerda distribuir y pagar dividendos entre sus

accionistas A, B peruanos naturales domiciliadas y C personas jurdicas domiciliados.

CUADRO DE DISTRIBUCION DE DIVIDENDOS EJERCICIO 1984 ACCIONISTA CAPITAL DIVIDENDO BRUTO A PND B PND CPJD 30.000.000 20.000.000 10.000.000 60.000.000 15.000.000 10.000.000 5.000.000 30.000.000 3.000.000 2.000.000 1.000.000 6.000.000 12.000.000 8.000.000 4.000.000 24.000.000 IMPTO. 20% DIVID. NETO

f.d. = 30.000.000 = 0.5 60.00.000 CONTABILIZACION 59 RESULTADOS ACUMULADOS 59.1. Utilidades no distribuidas TRIBUTOS POR PAGAR 40.1. Gobierno Central 40.1.7. Impto Renta 40.1.7.1. Renta 2da Categ DIVIDENDOS POR PAGAR 45.1. Accionistas domiciliadas Contabilizacion distribucin ejercicio 1984 del acuerdo de 24.000.000 6.000.000 30.000.000

de dividendos del

45 DIVIDENDOS POR PAGAR 45.1. Accionistas domiliadas CAJA Y BANCOS 10.4. Ctas Ctes 104.1. Bco Sur Por el pago de los dividendos correspondientes al ejercicio 1984

24.000.000 24.000.000

40 TRIBUTOR POR PAGAR 40.1. Gobierno Central 40.1.7. Imp. Renta 40.1.7.1. Renta 2da Categ 10 CAJA Y BANCOS 10.4. Ctas Ctes 10.4.1. Bco Sur Por el pago del impuesto retenido a los dividendos distribuidos

6.000.000

6.00.000

OPERACIN No 2 DISTRIBUCION DE DIVIDENDOS PERSONAS NATURALES YJURIDICAS NO DOMICILIADAS Enunciado. La junta general de accionistas acuerda: Distribuir dividendos por s/. 30.000.000. Los accionistas son: Accionista A persona natural no domiciliada: accionista B persona natural no domiciliaria y C persona jurdica no domiciliada. CUADRO DE DISTRIBUCION DE DIVIDENDOS EJERCICIO 1984 ACCIONISTA CAPITAL DIVIDENDO BRUTO A. P.N. no D. B.P.N. no D. C.P.N. no D. 30.000.000 20.000.000 10.000.000 60.000.000 15.000.000 10.000.000 5.000.000 30.000.000 4.500.000 3.000.000 1.500.000 9.000.000 10.500.000 7.000.000 3.500.000 21.000.000 IMPTO. 30% DIVID. NETO

F.D. = 30.000.000 = 0.5 60.00.000 Contabilizacin 59 RESULTADOS ACUMULADOS 59.1. Utilidades no distribuidas TRIBUTOS POR PAGAR 9.000.000 30.000.000

40.1. Gobierno Central 40.1.7. Impto Renta 40.1.7.1. Renta 2da Categ DIVIDENDOS POR PAGAR 45.1. Accionistas domiciliadas Contabilizacion distribucin ejercicio 1984 del acuerdo de 21.000.000

de dividendos del

45 DIVIDENDOS POR PAGAR 45.1. Accionistas domiliadas CAJA Y BANCOS 10.4. Ctas Ctes 104.1. Bco Sur Por el pago de los dividendos correspondientes al ejercicio 1984 40 TRIBUTOR POR PAGAR 40.1. Gobierno Central 40.1.7. Imp. Renta 40.1.7.1. Renta 2da Categ 10 CAJA Y BANCOS 10.4. Ctas Ctes 10.4.1. Bco Sur Por el pago del impuesto retenido a los dividendos distribuidos

21,000.000 21,000.000

9000.000

9000.000

OPERACIN N3 DISTRIBUCION DE DIVIDENDOS PERSONAS NATURALES YJURIDICAS DOMICILIADAS Enunciado: La empresa XyS.R. Ltda. Acuerda distribuir atilidades a los socios por S/. 30000,000, el socio A es PND, el socio B es P.J.D. y el socio C es P.N. no domiciliada.

Base legal: decreto legislativo N 298, Art. 24. CUADRO DE DISTRIBUCION DE DIVIDENDOS ACCIONISTA CAPITAL DIVIDENDO BRUTO A - PND B -PJD C PN no D 30.000.000 20.000.000 10.000.000 60.000.000 15.000.000 10.000.000 5.000.000 30.000.000 20% 3.000.000 20% 2.000.000 30% 1.500.000 6.500.000 12.000.000 8.000.000 3.500.000 23.500.000 IMPTO. 30% DIVID. NETO

CONTABILIZACION: Igual a la operacin de N 1 DINAMICA DE LA CUENTA 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS OPERACIN N 1. PRSTAMO DE TERCEROS Enunciado. Nos hacemos un prstamo de mutual Arequipa por S/. 10000,000 por tres meses. Prstamo. CONTABILIZACIN. 1 10 CAJA Y BANCOS 10.4. Cuentas Ctes 10.4.1. Bco del sur 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 46.1. Prstamos de terceros Contabilizacin del prstamo de la mutual Arequipa. 10000,000 10000,000 S/. 10000,0000

OPERACIN N 2. RECLAMACION A TERCEROS Enunciado. Descontamos a los trabajadores por cuenta del concecionario por alimentacin correspondiente al presente mas S/. 500,000.

Neto al pagar (-) Dcto. Alimentacin saldo a pagar a trabajador 2

3000,000 500,000 2500,000

41 RENUMERACION Y PARTICIPACION POR PAGAR 41.1 remuneraciones por pagar 10 CAJA Y BANCOS 10.4. Cuentas Ctes 10.4.1. Bco del sur 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 46.2. reclamaciones de terceros retencin por alimentacin. 500,000 2500,000 3000.000

OPERACIN N3. ENTREGA AL CONCECIONARIO DEL DINERO Enunciado. Le entregamos al concesionario en efectivo el importe descontado por alimentos S/. 500,000. Contabilizacin 3 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 46.2. Reclamaciones de terceros Vienen 10 CAJA Y BANCOS 10.4. Cuentas Ctes 10.4.1. Bco del sur Cancelacin concesionario. Descuento por pensin con cheque. 500,000 500,000 Van

OPERACIN N 4. PRSTAMOS DE ACCIONISTAS

Enunciado. El accionista de nuestra empresa Sr. Pedro Gmez no hace un prstamo de S/. 5000,000 para pagar dentro de 90 das. Contabilizacin 4 10 CAJA Y BANCOS 10.4. Cuentas Ctes 10.4.1. Bco del sur 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 46.3 prstamos adicionales. Contabilizacin del prstamo 5000,000 5000,000

proporcionado por el accionista Pedro Gmez.

OPERACIN N 5. BONOS U OBLIGACIONES Enunciado. Nuestra empresa emite bonos por S/. 15000,000, con el fin de captar recursos. Los bonos generaran un inters anual del 90% pagadero trimestralmente. Contabilizacin 5 10 CAJA Y BANCOS 10.4 Cuentas Ctes. 10.4 Bco. del Sur 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 46.5 Bonos u Obligaciones Contabilidad de los bonos emitidos y colocados por nuestra empresa. 15000,000 15000,000

OPERACIN N 6. INTERESES POR PAGAR Enunciado. Nos hacemos un prstamo del banco. Hipotecario para financiar la compra de un terreno ubicado en el parque induastrial por S/. 50000,000. Los intereses

correspondientes al primer pago se han vecido, los cuales son al 7% mensual haciendo un total de S/. 3500,000, los cuales procedemos a cancelarlos. Contabilizacin 6 67 CARGAS FINACIERAS 67.1 interese gastos y prestamos Van 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 46.6 Interese por Pagar Por los Vienen 35000,000 35000,000

intereses vencidos correspondientes a la 1ra cuota sobre el prstamo del Bco. Hipotecario. 7 97 GASTOS FINANCIEROS 97.67.1 prstamos. 99 CARGAS IMPUTABLES A CTAS. DE COSTOS Destino de los intereses vencidos por prstamos. 8 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 46.6 interese por pagar 10 CAJA Y BANCOS 10.4 Ctas. Ctes. Cancelacin del prstamo. 35000,000 35000,000 35000,000 intereses y gastos de 35000,000

OPERACIN N 7. DEPOSITO EN GARANTIA Enunciado. Alquilamos n/local de la calle Per N 302 que est desocupado a una empresa de servicios, la cual nos da codepsito en garanta S/. 2000,000.

Contabilizacin 9 10 CAJA Y BANCOS 10.4 Ctas. Ctes. 10.4.1 Banco Sur 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 46.7 Depsito en garanta por el alquiler de n/local desocupado en la calle Per N 302. Vienen 2000,000 2000,000

OPERACIN N 8. COMUNIDADES LABORALES Enunciado. La empresa industrial XYZ S.A. cuya utilidad segn balance correspondiente al ejercicio 84 fue de S/. 40000,000 realiza deacuerdo con el sistema la participacin de los trabajadores. Utilidad segn balance: 40000,000 Calculo de la participacin laboral Participacin liquida 10% de 40000,000 Participacin patrimonial 13.5% de 40000,000 Participacin comunidad 1.5% de 40000,000 s/. 4000,000 s/. 5400,000 s/. 600.000 Van Aporte al ITINTEC 2% de 40000,000 800,000 10800,000

Contabilizacin

10 89 RESULTADOS DEL EJERCICIO 89.1 utilidad 1984 86 DISRTIBUCIN LEGAL DE LA RENTA 86.1 Part. Liq. de los trab. 4000,000 86.2 Part. Comn. Laboral 600,000

10800,000

10800,000

86.3 Part. Patrim. De Trab. 5400,000 86.4 Inv. Cient. Y Tecno. 800,000

Por la distribucin legal de la renta segn el sistema I. 11 86 DISTRIBUCION LEGAL DE LA RENTA 86.1 Part. Liq. De los Trab. 4000,000 86.2 Part. Comn. Laboral 600,000 10800,000

86.3 Part. Patri. De Trab. 5400,000 86.4 Inv. Cient. y Tecn. 40 TRIBUTOS POR PAGAR 40.3 Contribuciones a Instituto Pblic 40.3.1 Itintec Vienen 41 RENUMERA. POR PAGAR 41.3 Participacin por pagar 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 46.8 Comunidad laboral 55 ACCIONARIADO LABORAL 55.1 Acciones laborales Contabilizacin de la distribucin legal de la renta segn lo dispuesto por la ley 234007, sistema I. 5400,000 600,000 Y PARTICIPACIONES 4000,000 Van 800,000 800,000

DINAMICA DE CUENTA 47 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES

CASO A. Al seor Juan Torres labora en la empresa como portero percibe un jornal Bsico diario de 10,000, no tiene gratificaciones. Se efecta la prohibicin para beneficios sociales por el presente ao. a) Clculo de la prohibicin para beneficios sociales Jornal bsico diario 10,000 x 30 das = 300,000

1 68 PROHIBICION DEL EJERCICIO 68.6 Cmp. Por tiempo de servicios 47 BENEFICIOS TRABAJADORES 47.1 Cmp. Por tiempo de servicios por la provisin para beneficios sociales. Correspondientes al SOCIALES DE LOS 300,000 300,000

presente ejercicio del obrero Juan Torres. 2 94 GASTOS DE ADAMINISTRARCION 946.8.6 servicios 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Destino de la provincia para 300,000 Cmp. Por tiempo de 300,000

beneficios sociales de nuestro obrero Juan Torres.

CASO B. El seor Roberto Rojas labora en la empresa como guardin recibe un jornal bsico de 20,000 y dos gratificaciones a 30 jornales. Al ao, efectuamos la provisin para beneficios sociales. a) Calculo de provisin para beneficios sociales Jornal bsico diario 20,000 por 30 das = 600,000

Calculo de 1/12 de gratificacin Recibe 2 gratificaciones de 30 jornales c/u al ao. 20,000 x 30 = 600,000 x 2 1200,000 100,000 700,000

1200,000 : 12 meses del ao = 100,000 Total a aprovisionar 1 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 68.6 Comp. Por tiempo de servicios. 47 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS 700,000

700,000

TRABAJADORES 47.1 Comp. Por tiempo de servicios Por la provicin de beneficios

sociales de nuestro obrero Roberto Rojas. 94 GASTOS DE ADMINISTRACIN 9468.6 Comp. Por tiempo de serv. 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Destino de la provisin para 700,000 700,000

beneficios sociales del Sr. Roberto Rojas

CASO C. El seor Pedro Torres contador de la empresa renuncia, el 30-10-84 habiendo ingresado el 1 de enero de 196, percibiendo como ltimo sueldo bsico 1500,000 no ha percibido bonificaciones.

Tiempo de servicios 30 10 84

01 01 60 29 09 =24 25 aos

a) Calculo de la indemnizacin por cada ao Sueldo bsico (ltimo) 1500,000 b) Calculo de la indemnizacin total 25 aos por 1500,000 (-) Imp. Remuneracin 2% Neto a pagar Contabilizacin de la provisin 1 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 68.6 Comp. Por tiempo de servicios. 47 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS 1500,000 1500,000 37500,000 750,000 36750,000

TRABAJADORES 47.1 Comp. Por tiempo de servicios Por la provisin de beneficios

sociales correspondiente al presente ejercicio 1984. 94 GASTOS DE ADMINISTRACIN 9468.6 Comp. Por tiempo de serv. 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Destino beneficios ejercicio. de la provisin para 1500,000 1500,000

sociales

presente

Contabilidad de la liquidacin y pago de beneficios sociales

1 47 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS 37500,000

TRABAJADORES 47.1 Compensacin por tiempo de servicios. 10 CAJA Y BANCOS 10.4 Ctas. Ctes. 10.4.1 Banco Sur 40 TRIBUTOS POR PAGAR 40.1 Gobierno Central 40.1.3 Imp. A renumeraciones Cancelacin neto de la

36750,000

750,000

indemnizacin por el tiempo de servicios. acumulados

NOTA: Para el clculo de beneficios sociales del Sr. Pedro Torres se le considera el ltimo sueldo bsico porque ha ingresado a trabajar antes del 12 de julio de 1962

CASO D.

Hacemos la liquidacin de beneficios sociales del Sr., Javier

Rosales Aux. de contabilidad que renuncia voluntariamente el 31 12 - 84 ingreso a trabajar el 2 de enero de 1976, su ltimo sueldo bsico es de 450,000 percibe 2 gratificaciones al ao cada una de un sueldo bsico.

Tiempo de servicios Tiempo de servicios 311284 01 01 76 29 11 -08 9 aos

a)

Calculo indemnizacin hasta el 30-09-29 Tope 1 SMVM vigente (72,000, para caso prctico)

Tiempo de servicios 300979 01 01 76 29 08 -03 4 aos

4 aos x 72,000 (1SMVM) 288,000

b)

Calculo indemnizacin a partir del 01-10-79 al 31-12-84 Tope_: 10SMV vigente (720,000 para el caso prctico)

Tiempo de servicios 311284 01 10 79 29 02-05 5 aos

Sueldo bsico mensual 450,000 que es menor al tope 720,000 como el sueldo no supera consideramos 1/12 de gratificaciones

Gratificacin: 1/12 sueldo bsico 450,000 x 2 gratificacin 900,000 900,000: 12=75,000

Total indemnizacin por cinco aos 450,000 (1 sueldo Bs.) +75,000 (1/12 gratificacin) 525,000 x 5 = 2625,000 c) Indemnizacin total del 02-01-75 al 31-12-84 288,000 (primer periodo) 2625,000 (2do periodo) = (-) Imp. Renumeraciones 2% 2913,000 58,260 2854,740

Contabilizacin de la provisin 1 68 PROVISIONES DE EJERCICIO 68.6 Comp. Por tiempo de servicio. 47 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS 525,000 525,000

TRABAJADORES 47.1 Compensacin por tiempo de servicios. Por la provisin de beneficios

sociales correspondientes al Pte. Ejercicio. 2 94 GASTOS DE ADMINISTRACION 9468.6 Comp. Por tiempo de serv. 79 CARGAS IMP. A CUENTA DE COSTOS Destino de las provisiones de 525,000 525,000

beneficio de presente ejercicio.

Contabilizacin de la liquidacin y pago de beneficios sociales pag 174