CUENTA CONTABLE 1.

Definiciones: Es el nombre que se utiliza para registrar, en forma ordenada las

operaciones que diariamente se realiza en una empresa. Cuenta es el registro en el que, ordenada y sistemticamente, se lleva a cabo el relato y cmputo de los aumentos y disminuciones que sufre cada concepto afectado por las operaciones que realiza la empresa. Se entiende por cuenta, el instrumento que se utiliza para clasificar los elementos que intervienen en una transaccin financiera. La cuenta contable es la principal herramienta que dispone la contabilidad para el registro de las transacciones que afectan a la empresa. 2. Partes de la cuenta: debe, haber, saldo 2.1 Debe: En el debe se registran todos los valores que reciben, ingresan o entran a cada una de las cuentas(lado izquierdo) 2.2 Haber: En el haber se registran todos los valores que entregan, egresan o salen de cada una de las cuentas(lado derecho) 2.3 Saldo: Es la diferencia entre el debe y el haber de la misma cuenta. Clases de saldos 2.3.1 Saldo Deudor o crdito: Se obtiene cuando la sumatoria del debe es mayor que la sumatoria del haber de la misma cuenta SD = D > H B A N C O S $ 300,000 50,000 10,000 $ 360,000 $ 130,000 $ 100,000 30,000

Saldo Deudor $ 230,000

2.3.2 Saldo Acreedor o crdito: Se obtiene cuando la sumatoria del haber es mayor que la sumatoria del debe de la misma cuenta SA = H > D PROVEEDORES DEBE $ 300,000 10,000 HABER $ 100,000 30,000 200,000 $ 310,000 $ 330,000

$ 20,000 Saldo Acreedor. 2.3.3 Saldo Nulo o cero: Es cuando la sumatoria del debe es igual a la sumatoria del haber SN = H = D CLIENTES D E B E HABER $ 300,000 30,000 $ 100,000 30,000 200, 000 $ 330, 000 $ 330, 000

saldada 3. Aumentos y disminuciones en la cuenta

Los aumentos en el activo se reflejan en el lado izquierdo de la cuenta ACTIVO

Aumentos

Los aumentos en el pasivo y en el capital contable se reflejan en el lado derecho de la cuenta. PASIVO Aumentos CAPITAL aumentos

Las disminuciones del activo se reflejan en el lado derecho de la cuenta ACTIVO

Disminuciones Las disminuciones de pasivo y del capital contable se reflejan en lado izquierdo de la cuenta . PASIVO Disminuciones CAPITAL Disminuciones

4. Representacin de la cuenta contable

5. Clasificacin de las cuentas La clasificacin ms utilizada de las cuentas es la siguiente: 5.1 Por su naturaleza 5.1.1 Personales 5.1.2 Impersonales 5.2 Por el grupo al que pertenecen Cuentas reales: cuentas que conforman el balance general, ya que se trasladan de un ejercicio econmico a otro 5.2.1 Activo 5.2.2 Pasivo 5.2.3 De capital

Cuentas nominales: Cuentas del estado de resultados, ya que se presentan nicamente en un periodo determinado 5.2.4 De reservas 5.2.5 De gastos 5.2.6 De rentas 5.3 Por el estado financiero 5.3.1 De Balance General (Controla las cuentas del activo, pasivo y patrimonio) 5.3.2 De Estado de Resultados (controla las cuentas de ingresos y castos) 5.4 Por el Saldo 5.4.1 Deudoras ( las cuentas del activo, costos y gastos tienen saldo deudor) 5.4.2 Acreedoras (las cuentas del pasivo, patrimonio e ingresos tienen saldo acreedor) 6. Movimiento de las cuentas
Cuentas De Activo Activo: Presenta todos los bienes y derechos que son propiedad del negocio.

Tipos De Activos: Circulantes: Lo que usted debe invertir en el corto plazo para realizar su negocio generalmente corresponden a lo que tiene en bancos y crditos a favor. Activos Fijos: Es la inversin en infraestructura. Equipos, Maquinarias, Herramientas y Vehculos Terrenos, Oficinas, Bodegas Otros Activos: Son inversiones que usted realiza y que no corresponden a las partidas antes mencionadas o no estn directamente relacionadas con su negocio

Caja: Representa dinero en efectivo; se considera como efectivo los billetes del banco, monedas, cheques recibidos, giros bancarios, postales, telgrafos, etc. La cuenta de caja aumenta cuando se recibe el dinero en efectivo; disminuye cuando se paga en efectivo.

Bancos: Representa el valor de los depsitos a favor del negocio, hechos en las distintas instituciones bancarias. La caja de bancos aumenta cuando se depositan dinero o valores al cobro; disminuye cuando se expiden cheques contra el banco.

Mercancas: Es todo aquello que se hace objeto de compra o venta. La cuenta de mercancas aumenta cuando nos compran o nos devuelven mercancas; disminuye cuando se venden o se devuelven mercancas.

Clientes: Son personas que deben al negocio por haberles vendido mercancas a crdito, y a quienes no se exige especial garanta documental. La cuenta de clientes aumenta cada vez que se venden mercancas a crdito; disminuye cuando el cliente paga total o parcialmente la cuenta, devuelve la mercanca o se le concede alguna rebaja.

Documentos por cobrar: Los documentos por cobrar son ttulos de crdito a favor del negocio, tales como letras de cambio, pagares, etc. La cuenta de documentos por cobrar aumenta cuando se reciben cuenta de cambio o pagars a favor del negocio; disminuye cada vez que se cobra o se endosa uno de estos documentos o se cancelan.

Deudores diversos: Son personas que deben al negocio por un concepto distinto de la venta de mercancas. Las cuentas anteriores son las que, por lo regular, tienen movimiento constante en todo negocio comercial.

Terrenos: Son los espacios de tierra que pertenecen al comerciante. Edificios: Representan las casas que son propiedad del comerciante. Mobiliario o equipo de oficina: Se considera como mobiliario o equipo de oficina los escritorios, sillas, libreros, mostradores, bsculas, vitrinas, mquinas de oficina, etc. Vehculos: Son todo los automviles de transporte que se utilizan en el reparto de las mercancas, tales como camiones, camionetas, bicicletas, motocicletas, etc. Maquinaria: Representa el conjunto de maquinas de las que se sirven las industrias para realizar su produccin. Las cuentas de terrenos, edificios, equipo de oficina, etc.; tienen un movimiento muy semejante: aumentan cada vez que se compre uno de esos bienes; y disminuye cuando se vendan o se den de baja por inservibles.

Depsitos de garanta: Contratos mediante los cuales se amparan las cantidades que se dejan en guarda para garantizar valores o servicios que el negocio va a disfrutar. Gastos de instalacin: Son todos los gastos que se hacen para acondicionar el local a las necesidades del negocio, as como para darle al mismo cierta comodidad y presentacin.

tiles de oficina: Son los materiales tiles que se emplean en labores de la empresa, siendo los principales el papel tamao carta u oficio, papel carbn, bloques de

remisiones, talonarios de factura o recibos, libros, registros, tarjetas, lpices, borradores, tintas, secantes, etc.

Propaganda o publicidad: Son los medios por los cuales se da a conocer al pblico determinada actividad, servicio o producto que el negocio proporciona, produce o vende. Los medios mas conocidos son los folletos, prospectos, volante, anuncios en diarios, radiodifusoras y otros vehculos de divulgacin.

Primas de seguros: Son los pagos que hace el comerciante a las compaas aseguradoras, por los cuales adquieren bienes de su negocio contra incendios, robos y accidentes.

Arriendos pagados por anticipado: son el importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o anuales, correspondientes al local que ocupa el negocio, que aun no estando vencidas se hayan pagado anticipadamente. Estos pagos anticipados se hacen por estipularlo as el contrato de arrendamiento o por convenir a los intereses del comerciante.

Intereses pagados por anticipado: Son los intereses que se pagan antes de la fecha de vencimiento del crdito. Este caso se presenta en los prstamos en el que los intereses se descuentan a la cantidad originalmente recibida.

Cuentas De Pasivo Pasivo: Representa las deudas y obligaciones a cargo del negocio.
Tipos de pasivo

Pasivos Circulantes: Lo que usted debe en el corto plazo y us para financiar su negocio. Pasivos De Largo Plazo: Las Fuentes de Financiamiento de largo plazo o a ms de un ao plazo de vencimiento

Proveedores: Son las personas o casa comerciales a quienes debemos por haberles comprado mercancas a crdito, sin darles ninguna garanta documental. Documentos por pagar: Son ttulos de crdito a cargo del negocio, tales como letras de cambio, pagares, etc. Acreedores diversos: Son las personas a quienes debamos por un concepto distinto de la compra de mercanca. Cuentas por pagar: Son los contratos que tienen como garanta bienes inmuebles. Se entiende por inmuebles, los terrenos y edificios que son bienes permanentes, duraderos y no consumibles rpidamente.

Intereses cobrados por anticipado: Son los intereses que an no estando vencidos, se hayan cobrando anticipadamente.

Rentas cobradas por anticipado: Son el importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o anuales, que aun no estando vencidas, se hayan cobrando anticipadamente.

Patrimonio: Corresponde a su capital como dueo de la empresa y resulta de la diferencia de los activos menos los pasivos. El Capital: Corresponde a lo que efectivamente la empresa tiene despus de cancelar todos sus pasivos

PLAN GENERAL DE CUENTAS

1. Definicin: Es un lista ordenado y pormenorizada de las cuentas que conforman el activo, pasivo, patrimonio, ingresos, costos y gastos de una empresa; las mismas que se identifican con un cdigo. 2. Codificacin de las cuentas: Es la utilizacin de nmeros, letras y otros smbolos que representan o equivalen al grupo subgrupo, cuentas y subcuentas. 3. Sistema de codificacin: 3.1 Numricos: Cuando se codifica utilizando exclusivamente nmeros. 3.2 Alfabticos: Cuando se codifica utilizando exclusivamente letras. 3.3 Mixtos: Cuando se codifica utilizando simultneamente nmeros y letras. 4. Plan de cuentas Grupo 1. Activo 2. Pasivo 3. Patrimonio 4. Ingresos 5. Costos 6. Gastos 7. Cuentas a la orden Subgrupo Activo Activo corriente Activo no corriente Otros activo

Pasivo Pasivo corriente (corto plazo) Pasivo no corriente (largo plazo) Otros pasivos Patrimonio Capital Reservas Supervit de capital Supervit de operacin Ingresos Ingresos operacionales Ingresos no operacionales Costos Costos operacionales Costos no operacionales Gastos Gastos operacionales Gastos no operacionales Cuentas de orden Cuentas de orden deudoras Cuentas de orden acreedoras

El Proceso Contable
1. Definicin: Denominado tambin Ciclo Contable constituye la serie de pasos o la secuencia que sigue la informacin contable desde el origen de la transaccin hasta presentacin de los estados financieros. El proceso contable se refiere a todos las operaciones y transacciones que registran la contabilidad en un perodo determinado, regularmente el del ao calendario o ejercicio econmico, desde la apertura de libros hasta la preparacin y elaboracin de los estados financieros. 2. El ciclo contable contiene: 2.1 2.2 2.3 Comprobantes o documentos fuente Estado de situacin inicial Libro diario

2.4 2.5 2.6 2.7 2.8

Libro mayor Libros auxiliares Balance de comprobacin Hoja de trabajo Ajustes y resultados

2.9 Cierre de libros 2.10 Estados Financieros