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UNIVERSIDAD PRIVADA JOSE CARLOS MARIATEGUI 1 Ley General del Sistema Nacional de Tesorera N 28963

INTRODUCCION

El presente trabajo nos seala que el sistema est representado mediante la Ley N 28693 orientados a la administracin de fondos y las tesoreras de las diferentes entidades del organismos del Sector Pblico ejecutan la captacin de los recursos o fondos pblicos de las diferentes fuentes de financiamiento en las medida, forma y procedimientos que los dispositivos legales lo permitan y a su vez desembolsar y distribuir dichos recursos para el desarrollo de los proyecto.

Se gua por los principios de unidad de caja, economicidad, veracidad, oportunidad, programacin, y seguridad.

Son Fondos Pblicos, todos los recursos financieros de carcter tributario y no tributario que se generan, obtienen u originan en la produccin o prestacin de bienes y servicios que las entidades realizan con arreglo a Ley.

La percepcin u recaudacin de los Fondos Pblicos, as como los gastos efectuados contra ellos son regulados por el Sistema a travs de disposiciones sobre la ejecucin financiera de los ingresos y la ejecucin financiera de los gastos, en las entidades del sector pblico.

El sistema de tesorera, constituye la base de la gestin financiera gubernamental; por ser la que administra y regula directamente el flujo de fondos de la entidad e interviene en su equilibrio econmico.

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SISTEMA DE ADMINISTRACION PBLICA

1. Definicin La Administracin Financiera del Sector Pblico comprende el conjunto de normas, principios y procedimientos utilizados por los sistemas que lo conforman y, a travs de ellos, por las entidades y organismos participantes en el proceso de planeamiento, captacin, asignacin, utilizacin, custodia, registro, control y evaluacin de los fondos pblicos.

2. Caractersticas La Administracin Financiera del Sector Pblico est constituida por sistemas, con facultades y competencias que la presente Ley y dems normas especficas les otorga, para establecer procedimientos y directivas necesarios para su funcionamiento y operatividad, conforme a lo dispuesto en el primer prrafo del artculo siguiente.

3. Organizacin en el nivel central 1. La autoridad central de los sistemas conformantes de la Administracin Financiera del Sector Pblico es el Ministerio de Economa y Finanzas, y es ejercida a travs del Viceministro de Hacienda quien establece la poltica que orienta la normatividad propia de cada uno de los sistemas que lo conforman, sobre la base de las propuestas que formule el Comit de Coordinacin a que se refiere el artculo 8 de la presente Ley.

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2. Los sistemas integrantes de la Administracin Financiera del Sector Pblico y sus respectivos rganos rectores, son los siguientes:

Sistema Nacional de Presupuesto

Sistema Nacional de Tesorera

Sistema Nacional de Endeudamiento

Sistema Nacional de Contabilidad

Esta ley establece normas bsicas para logar una gestin integral eficiente en el proceso de captacin y utilizacin de los fondos pblicos, contribuyendo de esta manera al cumplimiento de los deberes y funciones que tiene el Estado.

Ahora pasaremos al Sistema Nacional Tesorera por la ley N 28963 Ley General del Sistema Nacional de Tesorera.

4. SISTEMA NACIONAL DE TESORERA El Sistema Nacional de Tesorera es el conjunto de rganos, normas, procedimientos, tcnicas e instrumentos orientados a la administracin de los fondos pblicos en las entidades y organismos del Sector Pblico,

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cualquiera que sea la fuente de financiamiento y uso de los mismos. Se rige por los principios de unidad de caja y economicidad.

Este sistema se conforma por el rgano rector del Sistema, la Direccin Nacional del Tesoro Pblico (DNTP) del Ministerio de Economa y Finanzas, quien emite la normatividad, implementa y ejecuta los procedimientos y operaciones correspondientes en el marco de sus atribuciones.

Asimismo,

conforman

el

sistema

las

Unidades

Ejecutoras

dependencias equivalentes en las entidades del Sector Pblico y sus correspondientes Tesoreras u oficinas que hagan sus veces.

4.1 Finalidad del Sistema Su finalidad es establecer los mecanismos que aseguren la percepcin y la disponibilidad de los recursos financieros, para atender las operaciones y transacciones financieras de las entidades y organismos del sector publico garantizndoles la recepcin oportuna de los mismos de acuerdo a un plan de flujos de recursos financieros, vale decir que a travs de tesorera se efectan las captacin de los recursos pblicos en la forma y oportunidad que de acuerdo a ley est permitido y realizar con ellos los pagos por las obligaciones legalmente contradas como consecuencia de las contraccin y/o adquisicin de los bienes y servicios utilizados para el cumplimiento de sus respectivas metas y objetivos. 4.2 Objetivos

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a. Programar el flujo de los recursos financieros del estado. Establecer las necesidades de financiamiento, proponiendo alternativas de solucin a travs de la emisin de bonos, endeudamiento interno y externo y otros mecanismos acordes con su realidad, garantizando la

disponibilidad de los recursos financieros necesarios en periodos de insuficiencia temporal. b. Captar oportunamente y eficientemente todos los ingresos tributarios y no tributarios, as como obtener en su oportunidad los recursos

provenientes de operaciones de endeudamiento pblico. c. Depositar en forma oportuna los recursos financieros obtenidos en cuenta y subcuenta corrientes respectivas

d. Asegurar el ptimo rendimiento de los recursos financieros, temporalmente no necesarios mediante su inversin a corto plazo.

e. Cumplir con las normas establecidas en los procedimientos de pagos del tesoro pblico.

f. Informar oportunamente sobre las disposiciones financieras por toda fuente de financiamiento, as como de la captacin y correcta utilizacin de los fondos autorizados a la entidad.

5.

LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE TESORERA N 28963

Comprende la administracin centralizada de los recursos financieros por toda fuente de financiamiento generados por el Estado y

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considerados en el presupuesto del Sector Pblico, por parte del nivel central y de las oficinas de tesoreras institucionales, de manera racional, ptima, minimizando costos y sobre la base de una adecuada programacin.

a) Rol de la Tesorera en el marco del proceso de ejecucin presupuestal y financiera

La tesorera pblica constituye la sntesis de la gestin financiera gubernamental; por ser la que administra y regula el flujo de fondos del Estado o interviene en su equilibrio econmico y monetario.

El Sistema de Tesorera tiene a su cargo:

Determinar la cantidad de los ingresos (programacin financiera) Captar fondos (recaudacin) Pagar a su vencimiento las obligaciones de la entidad (procedimiento de pago) Otorgar fondos o pagar la adquisicin de bienes y servicios de la entidad.

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5.1 Conceptos bsicos sobre tesoro pblico:

Cuenta Principal del Tesoro Pblico.- Cuenta bancaria ordinaria abierta a nombre de la Direccin Nacional del Tesoro (DNTP) Pblico el Banco de la Nacin, en la que se centraliza los fondos que administra y registra.

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Subcuentas bancarias de gasto.- Cuentas dependientes de la Cuenta Principal del Tesoro Pblico, abiertas en el Banco de la Nacin a nombre de las Unidades Ejecutoras o Entidades equivalentes para el registro de las operaciones de pagadura sobre la base de las autorizaciones aprobadas por la DNTP, en el proceso de ejecucin del gasto pblico.

El Sistema Nacional de Tesorera (SNT).- Conjunto de rganos, normas, procedimientos, tcnicas e instrumentos orientados a la administracin de los fondos pblicos, en las entidades y organismos del Sector Pblico, cualquiera que sea la fuente de financiamiento y uso de los mismos.

Unidad Ejecutora.- Es la encargada de conducir la ejecucin de operaciones orientadas a la gestin de los fondos que administran, conforme a las normas y procedimientos del Sistema Nacional de Tesorera y en tal sentido son responsables directas respecto de los ingresos y egresos que administran.

5.2 Integrantes del sistema El Sistema Nacional de Tesorera est integrado por la Direccin Nacional del Tesoro Pblico, dependiente del Viceministerio de Hacienda y por las Unidades Ejecutoras a travs de las oficinas o dependencias en las cuales se conducen los procesos relacionados con el Sistema, a nivel de todas las entidades y organismos del Sector Pblico que administran dichos fondos, las mismas que son

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responsables de velar por el cumplimiento de las normas y procedimientos que emita el rgano rector.

6. LA DIRECCIN NACIONAL DEL TESORO PBLICO - DNTP

La Direccin Nacional del Tesoro Pblico es el rgano rector del Sistema Nacional de Tesorera, dicta las normas y establece los procedimientos relacionados con su mbito, en el marco de lo establecido en la presente Ley, directivas e instructivos de Tesorera y disposiciones complementarias.

La cuenta principal de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico se encuentra en el Banco de la Nacin en una cuenta bancaria denominada Cuenta Principal, en la cual se centralizar los fondos pblicos provenientes de sus Recursos Ordinarios. Tambin tiene dos tipos de sub cuentas bancarias: Subcuentas bancarias para el registro y acreditacin de la recaudacin. Subcuentas bancarias de gasto a nombre de las Unidades Ejecutoras para la atencin del pago de las obligaciones contradas.

Las cuentas y sub cuentas bancarias solo pueden abrirse, manejarse y cerrarse por autorizacin de la Direccin Nacional de Tesorera, as como la aplicacin de fondos pblicos.

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Las cuentas y sub cuentas bancarias solo pueden abrirse, manejarse y cerrarse por autorizacin de la Direccin Nacional de Tesorera, as como la aplicacin de fondos pblicos.

La Caja del Tesoro Pblico est constituida por los saldos de las cuentas que conforman la Caja nica, sean en moneda nacional o en moneda extranjera.

En el caso de tener algn dficit estacional de caja, la Nacional del Tesoro Pblico tiene la facultad de:

Direccin

Solicitar prstamos temporales a las instituciones financieras en las que mantiene sus cuentas. Emitir Letras del Tesoro Pblico que constituyen ttulos de deuda a corto plazo (El monto mnimo de las letras se aprueba en la Ley del Presupuesto Anual).

Estos dos mecanismos los usa con la finalidad de cubrir el dficit estacional y poder cumplir oportunamente sus obligaciones. Las obligaciones contradas sern pagadas con cargo a los fondos pblicos en cualquiera de las siguientes modalidades:

a) Mediante cheques o cartas a la orden giradas con cargo a las cuentas bancarias de la Unidad Ejecutora. b) Mediante abonos en cuentas bancarias individuales abiertas en entidades del Sistema Financiero Nacional a nombre del beneficiario del pago.

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c) Mediante efectivo, cuando se trate de conceptos tales como jornales, propinas, servicios bancarios y otros conforme a lo que se establezca en las Directivas de Tesorera.

Otra opcin que propone la direccin de tesorera es el uso de medios electrnicos para la cancelacin de las obligaciones que contraen las Unidades Ejecutoras.

6.1 Responsabilidades de la DNTP:

a. Elaborar el presupuesto de caja del Gobierno Nacional; b. Centralizar la disponibilidad de fondos pblicos; c. Programar y autorizar los pagos y el movimiento con cargo a los fondos que administra; d. Custodiar los valores del Tesoro Pblico; y e. Emitir opinin autorizada en materia de tesorera.

7.

PRINCIPIOS REGULATORIOS a. Unidad de Caja Bajo este principio todas las entidades del estado o las unidades ejecutoras deben centralizar el manejo de los fondos pblicos tanto de ingresos como egresos a travs de caja o de tesorera, cualquiera sea la fuente de financiamiento e independientemente de su finalidad, respetndose la titularidad y registro que corresponda ejercer a la entidad responsable de su percepcin.

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b. Economicidad Manejo y disposicin de los fondos pblicos viabilizando su ptima aplicacin y seguimiento permanente, minimizando sus costos.

c. Veracidad Las autorizaciones y el procesamiento de operaciones en el nivel central se realizan presumiendo que la informacin registrada por la entidad se sustenta documentadamente respecto de los actos y hechos administrativos legalmente autorizados y ejecutados. d. Oportunidad Percepcin y acreditacin de los fondos pblicos en los plazos sealados, de forma tal que se encuentren disponibles en el momento y lugar en que se requiera proceder a su utilizacin. e. Programacin Obtencin, organizacin y presentacin del estado y flujos de los ingresos y gastos pblicos identificando con razonable anticipacin sus probables magnitudes, de acuerdo con su origen y naturaleza, a fin de establecer su adecuada disposicin que su ejecucin sea ordenada y sistemtica en funcin a los planes y programas

previstos y, de ser el caso, cuantificar y evaluar alternativas de financiamiento estacional.

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f. Seguridad Prevencin de riesgos a fin de resguardar la integridad de los fondos y valores o contingencias en el manejo y registro de las operaciones con fondos pblicos y conservar los elementos que concurren a su ejecucin y de aquellos que las sustentan.

8. OBJETIVO Y MBITO DE APLICACIN DE LA LEY 8.1 Objetivo:

El objetivo de la presente Ley es proponer y normar el correcto funcionamiento del Sistema Nacional de Tesorera; es decir, es un instrumento legal que est normando y uniformizando las atribuciones o funciones, manejo y gestin de los fondos pblicos en el Per. 8.2 mbito de Aplicacin: El mbito de aplicacin comprende:

Entidades y organismos del (los): Gobierno Nacional Gobiernos Regionales Gobiernos Locales. Empresas del Estado:

En lo que respecta slo al artculo 12, el cual manifiesta que estn obligadas a dar acceso a la Direccin Nacional del Tesoro Pblico, la informacin relacionada con todos los fondos que administran, bajo la

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responsabilidad

de

sus

respectivos

Directores

Generales

de

Administracin o quienes hagan sus veces, las siguientes empresas:

De Derecho Pblico De Derecho Privado De Economa Mixta

9. DEFINICIN TESORERA:

Y CONFORMACIN

DEL SISTEMA NACIONAL DE

9.1 Definicin:

La Ley N 28693 - Ley General del Sistema Nacional de Tesorera, lo define como el Conjunto de normas, procedimientos, tcnicas e instrumentos orientados a la administracin de los fondos pblicos, en las entidades y organismos del Sector Pblico, cualquiera que sea la fuente de financiamiento y uso de los mismo. 9.2 Conformacin del Sistema:

a)

Nivel Central: En este nivel, la Direccin Nacional del Tesoro Pblico del Ministerio de Economa y Finanzas es el rgano rector del sistema, es decir aquel encargado de: Aprobar la normatividad general del sistema.

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Implementar y ejecutar los procedimientos y operaciones correspondientes en el marco de sus atribuciones. b) Nivel Descentralizado u Operativo:

Conformado por: Unidades ejecutoras Dependencias equivalentes en las entidades del sector pblico.

Cada uno de estos rganos con su correspondiente tesorera u oficina que haga las veces de sta. Para efectos de comprender que es una Unidad ejecutora o dependencia equivalente, debemos tomar en cuenta lo establecido por la Ley N 28112 - Ley marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico; donde nos seala que se entender como Unidad Ejecutora, aquella dependencia orgnica que cuenta con un nivel de

desconcentracin administrativa que:

Determine y recaude ingresos; Contrae compromisos, devenga gastos y ordena pagos con arreglo a la legislacin aplicable; Registra la informacin generada por las acciones y operaciones realizadas; Informa sobre el avance y/o cumplimiento de metas;

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Recibe y ejecuta desembolsos de operaciones de endeudamiento; y/o Se encarga de emitir y/o colocar obligaciones de deuda

10. RESPONSABLES Y ATRIBUCIONES DE LOS RGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE TESORERA:

En trminos generales, son responsables de la administracin de los fondos pblicos en las unidades ejecutoras y dependencias

equivalentes en las entidades, el Director General de Administracin o quien haga sus veces y el Tesorero, cuya designacin debe ser acreditada ante la Direccin Nacional del Tesoro Pblico.

La Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico est a cargo del Director General de la Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico, el cual ser designado por el Ministro de Economa y Finanzas tomando en cuenta, cuando mnimo, los siguientes requisitos:

Ser peruano de nacimiento; Tener ttulo universitario; No tener condena penal consentida o ejecutoriada, por delito doloso;

No haber sido destituido de cargo pblico por sancin disciplinaria; y, No tener rendiciones de cuentas pendientes con las entidades del Sector Pblico.

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10.1 Atribuciones de la Direccin Nacional de Tesoro Pblico (DNTP)

a. Centralizar la disponibilidad de fondos pblicos, respetando la competencia y responsabilidad de las unidades ejecutoras y dependencias equivalentes en las entidades que los administran y registran. b. Ejecutar todo tipo de operaciones bancarias y de tesorera respecto de los fondos que le corresponde administrar y registrar. c. Elaborar el Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional y establecer los niveles de financiamiento temporal a efectos de cubrir sus dficits estacinales. d. Emitir instrumentos para el financiamiento temporal de las operaciones del Sistema Nacional de Tesorera en el corto plazo, de acuerdo con el Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional. e. Establecer normas que orienten la programacin de caja en el nivel descentralizado. f. Elaborar y difundir informacin estadstica sobre la ejecucin de ingresos y egresos de los fondos pblicos. g. Autorizar, a travs del Sistema Integrado de Administracin Financiera del Sector Pblico (SIAF-SP), las operaciones de pagadura con cargo a los fondos que administra y registra. h. Autorizar la apertura de cuentas bancarias para el manejo de los fondos de las unidades ejecutoras y dependencias equivalentes en las entidades, cualquiera que sea su concepto o fuente de

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financiamiento, y mantener el registro actualizado de las mismas. i. j. Custodiar valores del Tesoro Pblico. Dictar las normas y los procedimientos del Sistema Nacional de Tesorera de conformidad con la presente Ley y en concordancia con la Ley N 28112 - Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico. k. Establecer las condiciones para el diseo, desarrollo e implementacin de mecanismos o instrumentos operativos orientados a optimizar la gestin del Sistema Nacional de Tesorera. l. Absolver las consultas, asesorar y emitir opinin oficial respecto de todos los asuntos relacionados con el Sistema Nacional de Tesorera. m. Elaborar y presentar sus estados financieros y el Estado de Tesorera, conforme a la normatividad y procedimientos correspondientes. n. Evaluar la Gestin de Tesorera de las unidades ejecutoras o dependencias equivalentes en las entidades. o. Opinar en materia de tesorera respecto a los proyectos de dispositivos legales. 10.2 Relaciona el Banco de la Nacin con el Tesoro Pblico

La relacin entre el Tesoro Pblico y el Banco de la Nacin es a travs de la cuenta bancaria, denominada Cuenta Principal, que mantiene la DNTP en el BN,

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en la cual se centraliza los fondos pblicos provenientes de la fuente de financiamiento recursos ordinarios.

La Cuenta Principal contiene subcuentas bancarias de ingresos que la Direccin Nacional de Tesoro Pblico autoriza para el registro y acreditacin de la recaudacin. Asimismo la Cuenta Principal contiene subcuentas bancarias de gasto que la Direccin Nacional de Tesoro Pblico autoriza a nombre de las Unidades Ejecutoras para la atencin del pago de las obligaciones contradas.

Asimismo, la relacin se da a travs de la Pagadura del Tesoro Pblico de acuerdo con instrucciones de la Direccin Nacional de Tesoro Pblico, estando facultado a efectuar, por delegacin, operaciones propias de las subcuentas bancarias del Tesoro Pblico.

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11. UNIDAD EJECUTORA Se entiende como Unidad Ejecutora aquella dependencia orgnica que cuenta con un nivel de desconcentracin administrativa que registra sus ingresos, contrae compromisos, devenga gastos, ordena pagos e informa sobre el avance y/o cumplimiento de metas al pliego. Asimismo, es la responsable de la afectacin y registro de la informacin generada por las acciones descritas precedentemente, la que debe hacer de conocimiento, bajo responsabilidad, a la Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces en el Pliego. 11.1 Funciones: a) Determina y recauda ingresos; b) Contrae compromisos, devenga gastos y ordena pagos con arreglo a la legislacin aplicable; c) Registra la informacin generada por las acciones y operaciones realizadas; d) Informa sobre el avance y/o cumplimiento de metas; e) Recibe y ejecuta desembolsos de operaciones de endeudamiento;

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11.2 Ventajas ms importantes que se obtienen como resultado del uso del SIAF SP en las Unidades Ejecutoras El Sistema Integrado de Administracin Financiera SIAF-SP permite que las entidades registren sus operaciones financieras y presupuestarias, a nivel de Unidades Ejecutoras que corresponden a pliegos presupuestarios, utilizando para ello una Tabla de Operaciones nutrida por los clasificadores del ingreso y gasto y por el Plan Contable Gubernamental que es elaborado por la Contadura Pblica de la Nacin. En ese sentido, el SIAF controla el manejo de los recursos del Tesoro Pblico y de las dems fuentes de financiamiento.

El SIAF -SP constituye el medio oficial para el registro, procesamiento y generacin de la informacin relacionada con la Administracin Financiera

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del Sector Pblico, cuyo funcionamiento y operatividad se desarrolla en el marco de la normatividad aprobada por los rganos rectores.

11.3 Atribuciones de la Unidad Ejecutora y Dependencia Equivalente en las Entidades:

a) Centralizar y administrar el manejo de todos los fondos pblicos que le han sido asignados. b) Coordinar la administracin de tesorera con las reas de los otros sistemas vinculados con la administracin financiera de la entidad. c) Dictar normas y procedimientos internos para la gestin institucional. d) Establecer las condiciones por medio del SIAF-SP para el registro y acceso a la informacin y operatividad de la DNTP. e) Ejecutar medidas de seguimiento y verificacin de la aplicacin de los fondos pblicos.

12. FONDOS PUBLICOS Son recursos financieros de carcter tributario y no tributario que se generan, obtienen u originan en la produccin o prestacin de bienes y servicios que las unidades ejecutoras o entidades realizan. Los fondos pblicos provenientes de la recaudacin tributaria nacional as como de aquellos ingresos no tributarios, son administrados y registrados por la Direccin Nacional del Tesoro Pblico.

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12.1 Definicin:
Sern fondos pblicos aqullos que pertenezcan a los entes pblicos, por cuanto queda claro que aquellos valores que sean dados a esos entes, como por ejemplo una garanta de participacin, por ese slo hecho no adquieren el carcter fondo pblico, como s sucede cuando se ejecuta y entra a pertenecer a la Administracin.

12.2 Administracin:

Son Administrados por la Direccin Nacional del Tesoro Pblico. Por otra parte los Fondos Pblicos provienen de la produccin o prestacin de bienes y servicios autorizados de acuerdo a Ley, son administrados y registrados por las mismas Unidades Ejecutoras y Entidades que lo generan.

12.3 Tipos de fondos pblicos Los fondos pblicos, son ttulos de renta fija correspondientes a deudas emitidas por el Estado u otras instituciones pblicas. Se distinguen, principalmente, los siguientes tipos:

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Deuda Pblica del Estado. (Letras del Tesoro, Bonos del Estado, deuda desgravable, etc.) Deuda de organismos oficiales. Como por ejemplo, Instituto de Crdito Oficial (ICO), Instituto Nacional de la vivienda, etc. Deuda emitida por Puertos o Juntas de Obras Pblicas. Deuda Pblica de Ayuntamientos y dems corporaciones locales como las diputaciones. Deudas de empresas pblicas. Valores extranjeros con la garanta del Estado.

12.4 Acceso a informacin de Fondos Pblicos:

Todas las entidades estatales dentro del alcance esta ley deben suministrar informacin de la administracin de los fondos pblicos a la DNTP.

13 CAJA UNICA, CUENTA PRINCIPAL Y POSICION DE CAJA DE LA DIRECCION NACIONAL DEL TESORO PBLICO: 13.1 Caja nica de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico Constituida por la cuenta principal de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico, las otras cuentas bancarias de las cuales es titular y todas las

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cuentas

bancarias

donde

se

manejen

fondos

pblicos

independientemente de la fuente de financiamiento y del titular de las mismas, con excepcin del Seguro Social de Salud (ESSALUD) y de aquellas entidades constituidas como personas jurdicas de derecho pblico y privado facultadas a desarrollar la actividad empresarial del Estado.

Est conformada por: La cuenta principal de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico, y Otras cuentas Bancarias de las cuales es titular

No forman parte: La cuentas Bancarias de ESSALUD; y de Aquellas entidades constituidas como personas jurdicas de derecho pblico y privada con facultad para desarrollar la actividad empresarial del Estado.

Operaciones en cuentas Bancarias conformantes de la Caja nica

Estas operaciones son de INGRESOS y de GASTOS, los cuales estn sujetos a las normas y procedimientos que determinan La Direccin Nacional Del Tesoro Pblico.

13.2 Cuenta Principal de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico

1.

Cuenta principal del tesoro publico

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La Direccin Nacional del Tesoro Pblico mantiene en el Banco de la Nacin una cuenta bancaria denominada cuenta principal, a travs de la cual se centraliza los fondos pblicos provenientes de la fuente de financiamiento recursos ordinarios. Esta cuenta se encuentra registrada en el pasivo como Obligaciones Tesoro Pblico y la contablemente se registra en la Cuenta Contable 441 Obligaciones Tesoro Pblico. A travs de ella el sistema centraliza los ingresos y egresos de los fondos pblicos en una sola cuenta corriente aperturada en el Banco de la Nacin con la denominacin de Tesoro Pblico, con la finalidad de controlar la disponibilidad y atender la demanda de las obligaciones que se generan por la demanda de los gastos que se ejecutan a travs de las subcuentas bancarias con cargo a la cuenta nica del Tesoro Pblico.

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La cuenta principal contiene subcuentas bancarias tanto de ingresos como gastos que autoriza para el registro y acreditacin de la recaudacin, as como autoriza a las Unidades Ejecutoras para la atencin de los pagos por obligaciones contradas.

a) Subcuentas Bancarias de Ingresos

Ac se registra la recaudacin sobre la base de su acreditacin en la cuenta principal. b) Subcuentas Bancarias de Gastos Ac se registran las operaciones de pago que realice la unidad ejecutora sobre la base de autorizaciones aprobadas por la Direccin Nacional del Tesoro Pblico.

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Estas cuentas se abren a nombre de las correspondientes Unidades Ejecutoras o Entidades, las cuales tambin son responsables manejo. c) Otras Cuentas Bancarias de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico de su

De ser el caso la Direccin Nacional del Tesoro Pblico puede abrir cuentas bancarias con sus respectivas subcuentas bancarias para:

El depsito de los fondos que administra La canalizacin de los fondos previstos en las fuentes de financiamiento cuyos recursos provienen de transferencias que efecta la Direccin Nacional del Tesoro Pblico establecidas por Ley, ya sean en moneda nacional o en moneda extranjera.

13.3Posicin de Caja de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico:

Viene a ser el monto resultante de establecer y agregar los saldos correspondientes a todas las cuentas conformantes de la Caja nica, esto nos determina el saldo acumulado de los Fondos Pblicos a una fecha determinada cuyo saldo nos da a conocer:

Los niveles reales de financiamiento de los dficits estacionales al nivel de la cuenta principal. Minimizar el costo Financiero de su cobertura.

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14. PROGRAMACIN Y ELABORACIN DEL PRESUPUESTO DE CAJA La unidad de caja es un principio del Sistema Nacional de Tesorera que consiste en una administracin centralizada de los fondos pblicos en

cada entidad u rgano, cualquiera que sea la fuente de financiamiento e independientemente de su finalidad, respetndose la titularidad y registro que corresponda ejercer a la entidad responsable de su percepcin y ponerlos a disposicin de la Tesorera. Cada entidad debe centralizar la totalidad de sus recursos financieros para su manejo a travs de Tesorera,

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con el objeto de optimizar la liquidez y racionalizar la utilizacin de los fondos disponibles.

14.1 Programacin de Caja en el Nivel Central

Es el proceso que sirve para establecer condiciones en la gestin de la tesorera, y as determinar el flujo de ingresos y gastos, y si fuera el caso un financiamiento temporal, todo esto se puede apreciar en el Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional cuya preparacin est a cargo de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico.

14.2 El Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional

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Es el instrumento de gestin financiera, el cual permite pronosticar los niveles de liquidez disponibles para cada mes, y de esa manera optimizar la optimizacin de los recursos mediante las metas y cronogramas de pagos.

14.3 Elaboracin del Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional

Se elabora en base a:

La proyeccin, en funcin a los ingresos tributarios y no tributarios que son percibidos. El monto de las obligaciones devengadas. Los niveles financiamiento estacional requerido. Tesoro Pblico.

14.4

Programacin de Caja en el Nivel Descentralizado

La Programacin de Caja en el nivel descentralizado es el proceso a travs del cual se elabora el Presupuesto de Caja institucional, en base. 1. Las facultades legales en la determinacin y percepcin de los fondos. 2. Particularidades de la recaudacin. 3. Las prioridades de gastos.

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15 EJECUCIN FINANCIERA DEL INGRESO Y DEL GASTO

La ejecucin financiera del ingreso y del gasto es el

proceso de

determinacin y percepcin o recaudacin de fondos pblicos y, en su caso, la formalizacin y registro del gasto devengado as como su correspondiente cancelacin o pago. A) EJECUCIN FINANCIERA DEL INGRESO- ETAPAS 1. Determinacin del Ingreso En esta etapa es indispensable identificar y registrar las condiciones y plazos o periodicidad en que se habr de producir la percepcin o recaudacin de los fondos pblicos, adems de la verificacin de los aspectos formales asociados al derecho que la entidad tuviera respecto a dicha percepcin. Est sujeta al sealamiento de lo siguiente:

El ingreso se determina por:

a) Norma legal que autoriza su percepcin o recaudacin. b) Identificacin del obligado al pago, y, de ser el caso, las garantas o medidas cautelares que correspondan. c) Liquidacin del monto por cobrar. d) Oportunidad y/o periodicidad de la cobranza, as como los intereses aplicables. e) Tratamiento recaudacin. presupuestal aplicable a la percepcin o

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2. Percepcin o Recaudacin de Fondos Pblicos Es la etapa en la que se hace efectiva la cobranza, recepcin o depsito en las cuentas respectivas de los fondos previamente determinados, configurando la disponibilidad financiera para efectos de la atencin de las obligaciones contradas de acuerdo a ley. El depsito del producto de la recaudacin debe efectuarse dentro de las 24 horas de su percepcin.

a. Procedimientos para la Percepcin o Recaudacin La Direccin Nacional del Tesoro Pblico rige el procedimiento para la percepcin o recaudacin de los ingresos en las cuentas correspondientes. b. Plazo para el Depsito de Fondos Pblicos Los fondos pblicos se depositan totalmente dentro de las veinticuatro (24) horas de su percepcin o recaudacin, salvo

los casos regulados por el Sistema Nacional de Tesorera, procedindose a su debido registro.

B) EJECUCIN FINANCIERA DE LOS GASTOS

1. Definicin y formalizacin de devengado

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Aqu se da el devengado, que es el reconocimiento de una obligacin de pago, dicho devengado no debe exceder el gasto comprometido o presupuestado.

Para darse el devengado debe verificarse lo siguiente:

La recepcin satisfactoria de los bienes adquiridos. La efectiva prestacin de los servicios contratados. El cumplimiento de los trminos contractuales o legales, cuando se trate de gastos sin contraprestacin inmediata o directa. El registr en el Sistema Integrado de Administracin Financiera del Sector Pblico (SIAF-SP).

a. Autorizacin del Devengado

La autorizacin para el reconocimiento de los devengados es competencia del Director General de Administracin o quien haga sus veces, en la Unidad Ejecutora o el funcionario a quien se delega esta facultad de manera expresa.

Es responsabilidad del Director General de Administracin o quien haga sus veces en la Unidad Ejecutora:

Establecer los procedimientos para el procesamiento de la documentacin sustentadora de la obligacin a cancelar. Emite normas para regular la gestin de las reas con el devengado, para un mejor manejo de la documentacin sustentadora a la

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Tesorera de la entidad, con la suficiente anticipacin a las fechas o cronogramas de pago, asegurando la oportuna y adecuada atencin del pago correspondiente. b. Plazo para la Formalizacin y Registro del Devengado El devengado puede efectuarse en un perodo posterior al del correspondiente compromiso, siempre que dicho devengado se registre en el SIAF-SP dentro del plazo de noventa (90) das calendario siguiente a la fecha del registro del compromiso.

c.

El Pago

El pago se efecta de acuerdo con el Presupuesto de Caja, y con l se extingue, en forma parcial o total, una obligacin. Slo procede si est debidamente formalizado como devengado y registrado en el Sistema Integrado de Administracin Financiera del Sector Pblico (SIAF-SP).

Est prohibido el pago de obligaciones que no cumplan los requisitos prescritos, aun cuando los bienes y/o los servicios, sean personales o no personales, cuenten con la conformidad respecto de su recepcin o prestacin.

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d. Procedimientos y Normas de Pagadura

La Direccin Nacional del Tesoro Pblico establece los procedimientos, normas y plazos de pagadura, sea mediante cheques, abonos en cuentas, en efectivo o por medios electrnicos, inclusive de las retenciones a favor de la Administracin Tributaria y de terceros autorizados de acuerdo a ley, con criterios de oportunidad y ubicacin geogrfica. e. Plazo para Cancelar Devengado

El devengado debidamente registrado al 31 de Diciembre de cada ao puede cancelarse hasta el 31 de Marzo del ao siguiente.

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16 EVALUACIN FINANCIERA

16.1 Evaluacin de Tesorera

Es el anlisis:

o De la proyeccin de los ingresos por que se perciban o recauden en la entidad ejecutora y el tesoro. o Del devengado

La Evaluacin de Tesorera incluye los resultados de la ejecucin financiera de ingresos y egresos administrados por las Unidades Ejecutoras y Entidades, y se realiza dentro de los quince (15) das calendario siguientes de vencido el mes respectivo.

La evaluacin, con el sustento respectivo a nivel especfico, se remite a la Comisin de Presupuesto y Cuenta General de la

Repblica del Congreso de la Repblica y a la Contralora General de la Repblica dentro de los cinco (5) das calendario de elaboracin.

vencido el plazo para su

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CONCLUSIONES

PRIMERA.- El sistema de tesorera, constituye la base de la gestin financiera gubernamental; por ser la que administra y regula directamente el flujo de fondos de la entidad e interviene en su equilibrio econmico.

SEGUNDA.- Los fondos pblicos son recursos financieros de carcter tributario y no tributario que se generan, obtienen u originan en la produccin o prestacin de bienes y servicios que las unidades ejecutoras.