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LES PRODUITS ET LES CHARGES

SOMMAIRE

1. RAPPEL DE LORGANISATION DU PLAN COMPTABLE 2. REPARTITION DES PRODUITS ET DES CHARGES EN COURANT ET NON COURANT 3. LES PRODUITS COURANTS : exploitation et financiers 4. LES CHARGES COURANTES : exploitation et financires 5. LES PRODUITS NON COURANTS 6. LES CHARGES NON COURANTES 7. LE RESULTAT

DEVOIR

Leon 1 : Rappel de lorganisation du plan comptable :


Nous avons vu que le plan comptable regroupe les comptes dans 10 classes : Classe 1 : Les comptes de financement permanent Classe 2 : Les comptes dactif immobilis Classe 3 : Les comptes dactif circulant (Hors Trsorerie Classe 4 : Les comptes du passif circulant (Hors trsorerie) Classe 5 : Les comptes de trsorerie Ces comptes forment ce quon appelle les comptes de situation . Ce sont des comptes du bilan. Classe 6 : Les comptes de charges Classe 7 : Les comptes de produits Classe 8 : Les comptes de rsultat Ces comptes forment ce quon appelle les comptes de gestion. Ce sont des comptes du compte de produits et de charges). Notion de charge et de produit : Vous savez que lentreprise effechre des dpenses et ralise des recettes. A la fin dun exercice comptable (une anne), lentreprise doit savoir sil a ralis un bnfice ou a subi une perte. Exemple de dpense : Achats de marchandises Achats de fournitures de bureau tel que papier stylos, etc... Paiement du loyer, de llctricit etc..... Paiement des impts Paiement du salaire etc...

Ces dpenses sappellent des charges


Exemple de Recettes : Vente de marchandises des loyers reu des commissions reues des intrts reus sur des prts etc...

Ces recettes sappellent des produits

fonctionnement des compte de produits et de charges.


Les comptes de produits et de charges fonctionnent de la mme manire que les comptes dactif et du passif. Compte de charge Compte de produit

Exemple
01/ 04 05/ 04 10/ 04 15/ 04 : Achats de Marchandises crdit pour 1200 DH : Paiement dune quittance de llectricit 250 DH : Vente de marchandises crdit pour 1750 DH : Reu des intrts en espces pour 500 DH

Analyse des oprations Pour le 01/ 04 : Achats de marchandises veut dire une dpense . Donc une charge Le compte Achat de marchandise sera dbit. De lautre ct, cet achat est crdit donc une dette 6111 Achats de marchandises 1200 Le compte fournisseur sera crdit. 4411 Fournisseur 1200

Le 05/ 04

: paiement de llectricit est une dpense donc une charge Le compte dAchats non stocks de matires et fournitures sera dbit. De lautre ct, ce paiement entrane une sortie dargent de la caisse, donc diminution de lespce en caisse Le compte caisse sera crdit.

6125 Achats non stocks de M/F 250

5161 Caisse 250

Le 10/ 04

: Vente de marchandise est une recette donc un produit le compte de vente de marchandises sera crdit. De lautre ct, cette vente est crdit donc une crance sur le client le compte client sera dbit. 3421 Client 7111 Vente de marchandises 1750

1750

Le 15/ 04

: Intrts reus est une recette donc un produit le compte Intrts et produits assimils sera crdit. De lautre ct, largent disponible en caisse augmente le compte caisse sera dbit. 5161 Caisse 500

738 Intrts et produits assimils 500

Leon 2 :Rpartition des produits et des charges en courant et non courant.


Dfinissons un cycle dexploitation. Pour cela, on distingue deux types dentreprise : Commerciale et Industrielle. Entreprise Commerciale Achats Ventes Entreprise Industrielles Achats de matires premires Transformation en produit fini Vente des produits finis

Explication : Pour lentreprise Commerciale : elle achte les marchandises et les vends sans transformation et avec la recette elle achte de nouveau les marchandises et ainsi de suite. Pour lentreprise Industrielle : elle achte les matires premires, les transforme en produits finis et les vends. Avec la recette, elle achte de nouveau la matire premire et ainsi de suite. Toute charge faisant partie du cycle dexploitation est considre comme une charge courante et les autres charges non courantes. Exemple de charges courantes : - Achats de marchandise - Achats des fournitures de bureau - Paiement des entretiens et rparation etc... Pour vous exercer, donner trois exemples de charges courantes ........................... ........................... ........................... trs bien ! Tout produit faisant partie du cycle dexploitation est un produit courant et les autres produits non courants. Exemple : Vente de marchandises loyer reu commission reue Pour vous exercer, donner deux exemples de produits non courants ..............................

.............................. Trs bien ! Exemple dapplication n 1 Dire pour chacun des comptes suivants : a) sil a normalement un solde dbiteur on un solde crditeur b) sil est un compte dactif ? de passif ? ou de gestion (charges ? produit ?) Matriel Client SAID Prime dassurance Chques postaux Intrts bancaire ( notre charge) Mobilier Intrts des prts (en notre faveur) crditeurs divers fournisseurs ALI Frais postaux Frais de tlphone Travaux dentretien

INTITULES Matriel Client SAID Prime dassurance Chques Postaux Intrts pays Mobilier Intrts reus Crditeurs divers Fournisseurs ALI Frais postaux Frais de Tlphone Travaux dentretien

Actif X X

Passif

Charge

Produits

Solde dbiteur X X

Solde crditeur

X X X X X X X X X X

X X X X X X X X X X

Exercice dapplication n 2 Dire pour chacun des comptes suivants : sil est un compte de charge courante ou non courantes sil est un compte de produit courant ou non courant Achats de marchandises Pnalit Dons et liberalit Achats non stockes Charges courants Achats de M/ses Achats non stocks Charges non courantes Pnalit Don et libralit Ventes de marchandises Escompte obtenus Rentres sur crances irrcouvrables Ventes et produits accessoires Produit courant ventes de M/ses Escomptes obtenus ventes et produits accessoires Produit non courant Rentres sur crances irrcouvrable

Leon n 3 : Les produits courants : Exploitation et financier.


Les produits courant se divise en demy : - Exploitation : Ce sont tous les produits faisant partie de lactivit de la socit.

Exemple :

- Ventes de marchandises - Ventes de biens et services produits - ventes et produit accessoires tel que loyer reu, commission reu etc...

- Financier : Ce sont tous les produits qui sont en relation avec le paiement et des factures et la location de largent.

Exemple :

- Intrts reus - Grain de change - Escompte obtenu

Leon n 4 : les charges courantes : exploitation et financier

Les charges courantes sont les charges qui sont en relation directe avec activit de lentreprise. On distingue : Les charges dexploitation : Ce sont celles qui font partie du cycle dexploitation de lentreprise.

Exemple :
- Achats de marchandises - Paiement de llectricit pour le fonctionnement des machines - Achats de fourniture de bureau - Prime dassurance etc... - Les charges financires en relation avec le paiement et la location de largent.

Exemple : - Intrts pays


- Perte de change - Escompte accords

Leon n 5 : Les produits non courants : exceptionnels


Ce sont les produits qui ne font pas partie du cycle dexploitation ni avec le paiement ni avec la location de largent.

Exemple :
Vente dun matriel Rentres sur crances irrcouvrables Rappel dimpt etc...

Leon n 6 : Les charges non courantes :


Ce sont les charges qui nont aucune relation avec le cycle dexploitation ni avec le paiement ni avec la location de largent.

Exemple :

- Perte ralise sur la vente dun matriel - Pnalit - Don et libralit etc...

Leon 7 : Le rsultat
Le rsultat est la diffrence entre les produits et les charges. Rsultat = Produit - Charges

Puisquon a diffrents catgorie de charges et de produits, on diffrents rsultat cest dire que le rsultat est diffrent selon les niveaux des produits et des charges. Au niveau de lexploitation ; on aura un rsultat dexploitation Rsultat dexploitation = Produit dexploitation - Charges dexploitation

Au niveau financier, on aura un rsultat financier : Rsultat financier = Produit financier - Charges financiers Au niveau financier, on aura un rsultat courant : Rsultat courant =Rsultat dexploitation + Rsultat financiers Au niveau non courant, on aura rsultat non courant Rsultat non courant = Produit non courant - charges non courante Rsultat net =Rsultat courant + Rsultat non courant N. B. : Avant de determiner le rsultat dexploitation, il est indispensable de dterminer le cot dachat de marchandises vendues, on lappelle cot dachat des matires premires utilises pour les entreprises industrielles.

Calcul du cot dachat des marchandises vendues (CAMV) CAMV = Achats de marchandises - Variation des stocks. Variation des stocks = stock final - stock initial.

Exemple n 1 Dans une entreprise, on dispose des renseignements suivants qui concernent lexercice qui vient de prendre fin : Stock de marchandises au 1er janvier Achats de marchandises de lexercice Stock de marchandises au 31 dcembre Dterminer le CAMV. Solution : Calculons dabord la variation de stock (S) S = SF - SI = 82148 - 34765 = 47 383 DH CAMV= 858475 - 47383 = 811092 DH Exemple n 2 : Dans une entreprise industrielle, on connat les renseignements suivants relatif une anne qui vient de prendre fin : Stock de matire premire au 1er janvier Achats de matires premires de lexercice Stocks de matires premires au 31 dcembre 835 478 6 427 546 849 214 : : : 34 765 DH 858 475 DH 82 148 DH

Dterminer le cot dachat des matires utilises (CAMV) Solution : Calculons dabord la variation des stocks (S) (S) = SF - SI = 849214 - 835478 = 13 736 DH CAMV = 6427546 - 13736 = 5413 810 DH

Exercice dapplication n 1 :

Dans une entreprise en fin danne, on connat : - Le montant des produits : Ventes de marchandises Produits financiers Produits non courant - Le montant de : Achats de marchandises de lexercice Stock final Stock initial - Le montant des autres charges : location travaux dentretien transport impts et taxes charges de personnel charges financires charges non courantes Dterminer le rsultat net Solution : Calculons dabord la variation des stocks ( ) S = SF - SI = 245204 - 328410 = - 83206 CAMV = 1024218 - (-83206) = 1107424 Rsultat dexploitation : Calculons les produits dexploitation : Ventes de marchandises 1774358 Calculons les charges dexploitation : CAMV 1107424 La somme des autres charges : 84210 82148 72600 94812 188200 1629394 84210 82148 72600 94812 188200 17105 4814 1024218 245 204 328410 1774 358 5275 14016 1 793 649

Dterminons le rsultat dexploitation Rsultat dexploitation = 1774358 - 1629394 = 144964 Rsultat financier = produit financier - charges financires = 5275 - 17105 = - 11830 Rsultat courant = rsultat dexploitation + Rsultat financier = 144964 + (- 11830) = 133134

Rsultat non courant = Produits non courant - charges non courantes = 14016 - 4814 = 9202

Rsultat net

= Rsultat courant + Rsultat non courant = 133134 + 9202 = 142 336

Exercice dapplication n 2 : Le 08 novembre, jachte crdit FADEL pour 3200 DH des marchandises. Le 15 novembre, je vends au comptant pour 2400 DH de marchandises. Le 20 novembre, je vends crdit JALAL pour 6400 DH des marchandises, je paie sur cette vente 400 DH de frais de transport ma charge. Le 25 novembre, jachte pour 2800 DH de fournitures de bureau. Le 28 novembre, je vends ALI pour 3200 DH de marchandises. Le 30 novembre, je paie 2800 DH de salaire mon employ, je reois 2000 DH dintrts de JALAL, qui jai prt de largent. Prsenter les comptes de charges et de produits intresss par les oprations indiques. 6111 Achats de marchandises 8/11 3200 7111 ventes de marchandises 2400 15/11 6400 20/11 3200 28/11 6125 Achats non stocks de M/F 25/11 2800

6142 Transport 20/11 400

6171 Rmunration du personnel 30/11 2800

7381 Intrts et produits assimils 2000 30/11

DEVOIR N 21 Exercice n 1 : (not sur 9 points)


Le 02/01 , jachte des marchandises 9600 DH. Je paie pour 216 DH de frais de transport ma charge. Le 03/01 : Je vends des marchandises 12800 DH Le 06/01 : Je paie la quittance dlectricit 356 DH Le 08/01 : Je vends au comptant des marchandises 8328 DH Jachte des marchandises, 6510 DH Le 10/01 : Jachte pour 356 DH de fournitures de bureau. Le 12/01 : Je paie pour 308 DH de frais de transport. Jamal me verse 200 DH de commission sur une vente que lui ai fait faliser. Le 16/01 : Je rgle 100 DH pour labonnement une revue commerciale Le 24/01 : Je paie 342 DH pour le tlphone et jachte pour 24 DH de timbre poste. Le 25/01 : FADEL me verse 1024 DH dintrt sur les sommes que lui ai prtes. Le 28/01 : Je vends des marchandises au comptant 9600 DH Jachte pour 7200 DH de marchandises. Le 31/01 : Je paie des salaires 9468 DH et pour 2870 DH dimpts divers. Prsenter les comptes de produits et de charges la date du 31 janvier.

Exercice n 2 : (sur 9 points) Une entreprise dispose des lments suivants pour dterminer son bnfice annuel : - Stock de marchandises au 1er janvier : 86452 DH. A chats de marchandises de lanne 1154324 DH. Stock de marchandises au 31 dcembre 94510 DH. - Charges externes 148225. Impts et Taxes 56212 DH Charges de personnel, 188 524 DH. Charges financires 18620 DH. Charges exceptionnelles et diverses 26312 DH. - Ventes de marchandises : 1752 360 DH Dterminer le bnfice de cette entreprise pour lanne considre. 2 points sont accords pour la prsentation.

CORRIGE DU DEVOIR
Exercice n 1 :

6111 Achats de marchandises M/F 02/01 9600 08/01 6510 28/01 7200 6141 Recherche Etude et Documentation 100

6125 Achats non stocks de 06/01 10/01 356 356

6142 Transport 02/01 216 12/01 308

6145 Frais postaux et frais de Telecom. 24/01 342 24

6167 Impts et Taxes et droits assimils 31/01 2870

6171 Rmunration du personnel 31/01 9468

7111 Ventes de marchandises 03/01 12800 08/01 8328 28/01 9600 7381 Intrts et produits assimils 25/01 1024

7127 Ventes et produits accessoires 12/01 200

Exercice n2 :
Calcul de la variation du stock S = SF - SI = 86452 - 94510 = - 8058 CAMV = 1154324 - (-8058) = 1162382 Rsultat dexploitation : Produits dexploitation : Ventes de marchandises Charges dexploitation : CAMV : Charges externes Impts et taxes Charges de personnels Rsultat dexploitation Rsultat financier Produits financier Charges financires Rsultat financier Rsultat courant = Rt dexploitation + Rt.fin. Rsultat non courant : Produits non courant Charges non courantes Rsultat net 0 26312 Rsultat non courant - 26312 152085 1752360 1752360 1752360 1555343 1162382 148225 188524 1555343 = 19717 0 18620 - 18620 178397

= Rt courant + Rt non courant

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