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INFORMAES GERAIS
ENFOQUE DO CURSO: - reas 2 e 3, no que so comuns - Abordagem conceitual, normativa e prtica (contbil) das principais operaes bancrias REQUISITO: - Domnio elementar de contabilidade - Se necessrio, Contabilidade Introdutria - Fipecafi BIBLIOGRAFIA: - Contabilidade de IFs, Amaro e Nyiama - Manual de Contabilidade Bancria, Cludio Filgueiras
Reviso de Contabilidade
Reviso de Contabilidade
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Propsito da Contabilidade - Capturar os eventos econmicos e traduzi-los para uma linguagem nica, universal. Contas ou Rubricas Contbeis - elementos sensibilizados quando da traduo dos eventos econmicos para a linguagem contbil
Tipos de Contas - Patrimoniais - Ativo: bens e direitos; - Passivo: obrigaes ou recursos de terceiros; - Patrimnio Lquido: resduo do confronto entre ti i R i ativos e passivos. Recursos d dos scios. - de Resultado - Receita: pode ser a consequncia de um aumento do ativo ou de uma reduo do passivo; - Despesa: Pode ser a consequncia de uma reduo do ativo ou de aumento do passivo.
Prof. Jos Amrico
Reviso de Contabilidade
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Tipos de Contas - Compensao: destinadas ao registro de quaisquer atos administrativos que possam transformar-se em direito, ganho, obrigao, risco ou nus efetivos, decorrentes de acontecimentos futuros, previstos ou fortuitos fortuitos. - Ativo; - Passivo.
Dinmica das Contas - Lanamento; - Mtodo das Partidas Dobradas: - todo dbito corresponde a um crdito de igual valor. Natureza das Contas
Reviso de Contabilidade
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Movimentao Contbil:
Evidenciao Contbil - Demonstraes Financeiras - Balano Patrimonial Contas Patrimoniais - Dem. de Resultado Contas de Resultado - Notas Explicativas Contas de Compensao - Dem Mutaes PL PL - Dem Fluxo de Caixa Reflexo Financeiro
Reviso de Contabilidade
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Grupos Contbeis
1 Ativo Circulante Realizvel Longo Prazo * 1.1 Disponibilidades * 1.2 Aplicaes Interfinanceiras de Liquidez * 1.3 TVM e Derivativos ... * 1.6 1 6 Operaes de Crdito * 1.7 Operaes de Arrendamento Mercantil * 1.8 Outros Crditos * 1.9 Outros Valores e Bens * OUTROS ACRLP * 2 - Permanente * 8 Contas de Resultado Devedoras * 3 Compensao Ativa 4 Passivo Circulante Exigvel Longo Prazo 4.1 Depsitos * 4.1.1 Depsitos Vista * 4.1.2 Depsitos de Poupana * 4.1.3 Depsitos Interfinanceiros ... * 4.1.5 Depsitos a Prazo 4.2 Obrig. por Operaes Compromissadas * OUTROS PCELP * 5 Resultado de Exerccios Futuros * 6 Patrimnio Lquido * 7 Contas de Resultado Credoras * 9 Compensao Passiva
EVENTO 1: A Instituio Financeira compra um Ttulo Pblico Federal utilizando recursos de sua reserva bancria.
1 Ativo Circulante Realizvel Longo Prazo * 1.1 Disponibilidades * 1.2 Aplicaes Interfinanceiras de Liquidez * 1.3 TVM e Derivativos ... * 1.6 1 6 Operaes de Crdito * 1.7 Operaes de Arrendamento Mercantil * 1.8 Outros Crditos * 1.9 Outros Valores e Bens * OUTROS ACRLP * 2 - Permanente * 8 Contas de Resultado Devedoras * 3 Compensao Ativa 4 Passivo Circulante Exigvel Longo Prazo 4.1 Depsitos * 4.1.1 Depsitos Vista * 4.1.2 Depsitos de Poupana * 4.1.3 Depsitos Interfinanceiros ... * 4.1.5 Depsitos a Prazo 4.2 Obrig. por Operaes Compromissadas * OUTROS PCELP * 5 Resultado de Exerccios Futuros * 6 Patrimnio Lquido * 7 Contas de Resultado Credoras * 9 Compensao Passiva
EVENTO 1: A Instituio Financeira compra um Ttulo Pblico Federal utilizando recursos de sua reserva bancria.
1 Ativo Circulante Realizvel Longo Prazo * 1.1 Disponibilidades * 1.2 Aplicaes Interfinanceiras de Liquidez * 1.3 TVM e Derivativos ... * 1.6 1 6 Operaes de Crdito * 1.7 Operaes de Arrendamento Mercantil * 1.8 Outros Crditos * 1.9 Outros Valores e Bens * OUTROS ACRLP * 2 - Permanente * 8 Contas de Resultado Devedoras * 3 Compensao Ativa 4 Passivo Circulante Exigvel Longo Prazo 4.1 Depsitos * 4.1.1 Depsitos Vista * 4.1.2 Depsitos de Poupana * 4.1.3 Depsitos Interfinanceiros ... * 4.1.5 Depsitos a Prazo 4.2 Obrig. por Operaes Compromissadas * OUTROS PCELP * 5 Resultado de Exerccios Futuros * 6 Patrimnio Lquido * 7 Contas de Resultado Credoras * 9 Compensao Passiva
EVENTO 2: Um cliente solicita a aplicao de recursos disponveis em sua conta-corrente em um CDB (Certificado de Depsito Bancrio) da Instituio:
1 Ativo Circulante Realizvel Longo Prazo * 1.1 Disponibilidades * 1.2 Aplicaes Interfinanceiras de Liquidez * 1.3 TVM e Derivativos ... * 1.6 1 6 Operaes de Crdito * 1.7 Operaes de Arrendamento Mercantil * 1.8 Outros Crditos * 1.9 Outros Valores e Bens * OUTROS ACRLP * 2 - Permanente * 8 Contas de Resultado Devedoras * 3 Compensao Ativa 4 Passivo Circulante Exigvel Longo Prazo 4.1 Depsitos * 4.1.1 Depsitos Vista * 4.1.2 Depsitos de Poupana * 4.1.3 Depsitos Interfinanceiros ... * 4.1.5 Depsitos a Prazo 4.2 Obrig. por Operaes Compromissadas * OUTROS PCELP * 5 Resultado de Exerccios Futuros * 6 Patrimnio Lquido * 7 Contas de Resultado Credoras * 9 Compensao Passiva
EVENTO 2: Um cliente solicita a aplicao de recursos disponveis em sua conta-corrente em um CDB (Certificado de Depsito Bancrio) da Instituio:
1 Ativo Circulante Realizvel Longo Prazo * 1.1 Disponibilidades * 1.2 Aplicaes Interfinanceiras de Liquidez * 1.3 TVM e Derivativos ... * 1.6 1 6 Operaes de Crdito * 1.7 Operaes de Arrendamento Mercantil * 1.8 Outros Crditos * 1.9 Outros Valores e Bens * OUTROS ACRLP * 2 - Permanente * 8 Contas de Resultado Devedoras * 3 Compensao Ativa 4 Passivo Circulante Exigvel Longo Prazo 4.1 Depsitos * 4.1.1 Depsitos Vista * 4.1.2 Depsitos de Poupana * 4.1.3 Depsitos Interfinanceiros ... * 4.1.5 Depsitos a Prazo 4.2 Obrig. por Operaes Compromissadas * OUTROS PCELP * 5 Resultado de Exerccios Futuros * 6 Patrimnio Lquido * 7 Contas de Resultado Credoras * 9 Compensao Passiva
EVENTO 3: A Instituio concede um financiamento, liberando os recursos na conta do fornecedor do cliente, em outra Instituio Financeira:
1 Ativo Circulante Realizvel Longo Prazo * 1.1 Disponibilidades * 1.2 Aplicaes Interfinanceiras de Liquidez * 1.3 TVM e Derivativos ... * 1.6 1 6 Operaes de Crdito * 1.7 Operaes de Arrendamento Mercantil * 1.8 Outros Crditos * 1.9 Outros Valores e Bens * OUTROS ACRLP * 2 - Permanente * 8 Contas de Resultado Devedoras * 3 Compensao Ativa 4 Passivo Circulante Exigvel Longo Prazo 4.1 Depsitos * 4.1.1 Depsitos Vista * 4.1.2 Depsitos de Poupana * 4.1.3 Depsitos Interfinanceiros ... * 4.1.5 Depsitos a Prazo 4.2 Obrig. por Operaes Compromissadas * OUTROS PCELP * 5 Resultado de Exerccios Futuros * 6 Patrimnio Lquido * 7 Contas de Resultado Credoras * 9 Compensao Passiva
EVENTO 3: A Instituio concede um financiamento, liberando os recursos na conta do fornecedor do cliente, em outra Instituio Financeira:
1 Ativo Circulante Realizvel Longo Prazo * 1.1 Disponibilidades * 1.2 Aplicaes Interfinanceiras de Liquidez * 1.3 TVM e Derivativos ... * 1.6 1 6 Operaes de Crdito * 1.7 Operaes de Arrendamento Mercantil * 1.8 Outros Crditos * 1.9 Outros Valores e Bens * OUTROS ACRLP * 2 - Permanente * 8 Contas de Resultado Devedoras * 3 Compensao Ativa 4 Passivo Circulante Exigvel Longo Prazo 4.1 Depsitos * 4.1.1 Depsitos Vista * 4.1.2 Depsitos de Poupana * 4.1.3 Depsitos Interfinanceiros ... * 4.1.5 Depsitos a Prazo 4.2 Obrig. por Operaes Compromissadas * OUTROS PCELP * 5 Resultado de Exerccios Futuros * 6 Patrimnio Lquido * 7 Contas de Resultado Credoras * 9 Compensao Passiva
EVENTO 4: Seguindo as regras do COSIF, a Instituio apropria rendas em razo da fluncia do prazo, de um emprstimo concedido:
1 Ativo Circulante Realizvel Longo Prazo * 1.1 Disponibilidades * 1.2 Aplicaes Interfinanceiras de Liquidez * 1.3 TVM e Derivativos ... * 1.6 1 6 Operaes de Crdito * 1.7 Operaes de Arrendamento Mercantil * 1.8 Outros Crditos * 1.9 Outros Valores e Bens * OUTROS ACRLP * 2 - Permanente * 8 Contas de Resultado Devedoras * 3 Compensao Ativa 4 Passivo Circulante Exigvel Longo Prazo 4.1 Depsitos * 4.1.1 Depsitos Vista * 4.1.2 Depsitos de Poupana * 4.1.3 Depsitos Interfinanceiros ... * 4.1.5 Depsitos a Prazo 4.2 Obrig. por Operaes Compromissadas * OUTROS PCELP * 5 Resultado de Exerccios Futuros * 6 Patrimnio Lquido * 7 Contas de Resultado Credoras * 9 Compensao Passiva
EVENTO 4: Seguindo as regras do COSIF, a Instituio apropria rendas em razo da fluncia do prazo, de um emprstimo concedido:
1 Ativo Circulante Realizvel Longo Prazo * 1.1 Disponibilidades * 1.2 Aplicaes Interfinanceiras de Liquidez * 1.3 TVM e Derivativos ... * 1.6 1 6 Operaes de Crdito * 1.7 Operaes de Arrendamento Mercantil * 1.8 Outros Crditos * 1.9 Outros Valores e Bens * OUTROS ACRLP * 2 - Permanente * 8 Contas de Resultado Devedoras * 3 Compensao Ativa 4 Passivo Circulante Exigvel Longo Prazo 4.1 Depsitos * 4.1.1 Depsitos Vista * 4.1.2 Depsitos de Poupana * 4.1.3 Depsitos Interfinanceiros ... * 4.1.5 Depsitos a Prazo 4.2 Obrig. por Operaes Compromissadas * OUTROS PCELP * 5 Resultado de Exerccios Futuros * 6 Patrimnio Lquido * 7 Contas de Resultado Credoras * 9 Compensao Passiva
EVENTO 5: Seguindo as regras do COSIF, a Instituio constitui PDD no montante das perdas estimadas para sua carteira de crdito:
1 Ativo Circulante Realizvel Longo Prazo * 1.1 Disponibilidades * 1.2 Aplicaes Interfinanceiras de Liquidez * 1.3 TVM e Derivativos ... * 1.6 1 6 Operaes de Crdito * 1.7 Operaes de Arrendamento Mercantil * 1.8 Outros Crditos * 1.9 Outros Valores e Bens * OUTROS ACRLP * 2 - Permanente * 8 Contas de Resultado Devedoras * 3 Compensao Ativa 4 Passivo Circulante Exigvel Longo Prazo 4.1 Depsitos * 4.1.1 Depsitos Vista * 4.1.2 Depsitos de Poupana * 4.1.3 Depsitos Interfinanceiros ... * 4.1.5 Depsitos a Prazo 4.2 Obrig. por Operaes Compromissadas * OUTROS PCELP * 5 Resultado de Exerccios Futuros * 6 Patrimnio Lquido * 7 Contas de Resultado Credoras * 9 Compensao Passiva
EVENTO 5: Seguindo as regras do COSIF, a Instituio constitui PDD no montante das perdas estimadas para sua carteira de crdito:
1 Ativo Circulante Realizvel Longo Prazo * 1.1 Disponibilidades * 1.2 Aplicaes Interfinanceiras de Liquidez * 1.3 TVM e Derivativos ... * 1.6 1 6 Operaes de Crdito * 1.7 Operaes de Arrendamento Mercantil * 1.8 Outros Crditos * 1.9 Outros Valores e Bens * OUTROS ACRLP * 2 - Permanente * 8 Contas de Resultado Devedoras * 3 Compensao Ativa 4 Passivo Circulante Exigvel Longo Prazo 4.1 Depsitos * 4.1.1 Depsitos Vista * 4.1.2 Depsitos de Poupana * 4.1.3 Depsitos Interfinanceiros ... * 4.1.5 Depsitos a Prazo 4.2 Obrig. por Operaes Compromissadas * OUTROS PCELP * 5 Resultado de Exerccios Futuros * 6 Patrimnio Lquido * 7 Contas de Resultado Credoras * 9 Compensao Passiva
EVENTO 6: Seguindo as regras do COSIF, a Instituio apropria as despesas referentes sua captao de Poupana, em razo da fluncia do prazo:
1 Ativo Circulante Realizvel Longo Prazo * 1.1 Disponibilidades * 1.2 Aplicaes Interfinanceiras de Liquidez * 1.3 TVM e Derivativos ... * 1.6 1 6 Operaes de Crdito * 1.7 Operaes de Arrendamento Mercantil * 1.8 Outros Crditos * 1.9 Outros Valores e Bens * OUTROS ACRLP * 2 - Permanente * 8 Contas de Resultado Devedoras * 3 Compensao Ativa 4 Passivo Circulante Exigvel Longo Prazo 4.1 Depsitos * 4.1.1 Depsitos Vista * 4.1.2 Depsitos de Poupana * 4.1.3 Depsitos Interfinanceiros ... * 4.1.5 Depsitos a Prazo 4.2 Obrig. por Operaes Compromissadas * OUTROS PCELP * 5 Resultado de Exerccios Futuros * 6 Patrimnio Lquido * 7 Contas de Resultado Credoras * 9 Compensao Passiva
D 8.1.8.30.30-9 Desp de Proviso p/ Op. de Crdito C 1.6.9.00.00-8 Proviso p/ Oper de Crdito (-)
EVENTO 6: Seguindo as regras do COSIF, a Instituio apropria as despesas referentes sua captao de Poupana, em razo da fluncia do prazo:
1 Ativo Circulante Realizvel Longo Prazo * 1.1 Disponibilidades * 1.2 Aplicaes Interfinanceiras de Liquidez * 1.3 TVM e Derivativos ... * 1.6 1 6 Operaes de Crdito * 1.7 Operaes de Arrendamento Mercantil * 1.8 Outros Crditos * 1.9 Outros Valores e Bens * OUTROS ACRLP * 2 - Permanente * 8 Contas de Resultado Devedoras * 3 Compensao Ativa 4 Passivo Circulante Exigvel Longo Prazo 4.1 Depsitos * 4.1.1 Depsitos Vista * 4.1.2 Depsitos de Poupana * 4.1.3 Depsitos Interfinanceiros ... * 4.1.5 Depsitos a Prazo 4.2 Obrig. por Operaes Compromissadas * OUTROS PCELP * 5 Resultado de Exerccios Futuros * 6 Patrimnio Lquido * 7 Contas de Resultado Credoras * 9 Compensao Passiva
EVENTO 7: A Instituio concede um emprstimo a um cliente, liberando os recursos na conta-corrente que o mesmo mantm na prpria Instituio
1 Ativo Circulante Realizvel Longo Prazo * 1.1 Disponibilidades * 1.2 Aplicaes Interfinanceiras de Liquidez * 1.3 TVM e Derivativos ... * 1.6 1 6 Operaes de Crdito * 1.7 Operaes de Arrendamento Mercantil * 1.8 Outros Crditos * 1.9 Outros Valores e Bens * OUTROS ACRLP * 2 - Permanente * 8 Contas de Resultado Devedoras * 3 Compensao Ativa 4 Passivo Circulante Exigvel Longo Prazo 4.1 Depsitos * 4.1.1 Depsitos Vista * 4.1.2 Depsitos de Poupana * 4.1.3 Depsitos Interfinanceiros ... * 4.1.5 Depsitos a Prazo 4.2 Obrig. por Operaes Compromissadas * OUTROS PCELP * 5 Resultado de Exerccios Futuros * 6 Patrimnio Lquido * 7 Contas de Resultado Credoras * 9 Compensao Passiva
EVENTO 7: A Instituio concede um emprstimo a um cliente, liberando os recursos na conta-corrente que o mesmo mantm na prpria Instituio
1 Ativo Circulante Realizvel Longo Prazo * 1.1 Disponibilidades * 1.2 Aplicaes Interfinanceiras de Liquidez * 1.3 TVM e Derivativos ... * 1.6 1 6 Operaes de Crdito * 1.7 Operaes de Arrendamento Mercantil * 1.8 Outros Crditos * 1.9 Outros Valores e Bens * OUTROS ACRLP * 2 - Permanente * 8 Contas de Resultado Devedoras * 3 Compensao Ativa 4 Passivo Circulante Exigvel Longo Prazo 4.1 Depsitos * 4.1.1 Depsitos Vista * 4.1.2 Depsitos de Poupana * 4.1.3 Depsitos Interfinanceiros ... * 4.1.5 Depsitos a Prazo 4.2 Obrig. por Operaes Compromissadas * OUTROS PCELP * 5 Resultado de Exerccios Futuros * 6 Patrimnio Lquido * 7 Contas de Resultado Credoras * 9 Compensao Passiva
EVENTO 8: Os acionistas da Instituio integralizam aumento de capital com recursos que estavam disponveis em suas contas-correntes na prpria IF:
1 Ativo Circulante Realizvel Longo Prazo * 1.1 Disponibilidades * 1.2 Aplicaes Interfinanceiras de Liquidez * 1.3 TVM e Derivativos ... * 1.6 1 6 Operaes de Crdito * 1.7 Operaes de Arrendamento Mercantil * 1.8 Outros Crditos * 1.9 Outros Valores e Bens * OUTROS ACRLP * 2 - Permanente * 8 Contas de Resultado Devedoras * 3 Compensao Ativa 4 Passivo Circulante Exigvel Longo Prazo 4.1 Depsitos * 4.1.1 Depsitos Vista * 4.1.2 Depsitos de Poupana * 4.1.3 Depsitos Interfinanceiros ... * 4.1.5 Depsitos a Prazo 4.2 Obrig. por Operaes Compromissadas * OUTROS PCELP * 5 Resultado de Exerccios Futuros * 6 Patrimnio Lquido * 7 Contas de Resultado Credoras * 9 Compensao Passiva
EVENTO 8: Os acionistas da Instituio integralizam aumento de capital com recursos que estavam disponveis em suas contas-correntes na prpria IF:
1 Ativo Circulante Realizvel Longo Prazo * 1.1 Disponibilidades * 1.2 Aplicaes Interfinanceiras de Liquidez * 1.3 TVM e Derivativos ... * 1.6 1 6 Operaes de Crdito * 1.7 Operaes de Arrendamento Mercantil * 1.8 Outros Crditos * 1.9 Outros Valores e Bens * OUTROS ACRLP * 2 - Permanente * 8 Contas de Resultado Devedoras * 3 Compensao Ativa 4 Passivo Circulante Exigvel Longo Prazo 4.1 Depsitos * 4.1.1 Depsitos Vista * 4.1.2 Depsitos de Poupana * 4.1.3 Depsitos Interfinanceiros ... * 4.1.5 Depsitos a Prazo 4.2 Obrig. por Operaes Compromissadas * OUTROS PCELP * 5 Resultado de Exerccios Futuros * 6 Patrimnio Lquido * 7 Contas de Resultado Credoras * 9 Compensao Passiva
EVENTO 10: A Instituio compra um imvel para instalao de uma agncia sua, pagando o antigo proprietrio atravs de um depsito em conta-corrente na prpria Instituio:
1 Ativo Circulante Realizvel Longo Prazo * 1.1 Disponibilidades * 1.2 Aplicaes Interfinanceiras de Liquidez * 1.3 TVM e Derivativos ... * 1.6 Operaes de Crdito * 1.7 Operaes de Arrendamento Mercantil * 1.8 Outros Crditos * 1.9 Outros Valores e Bens * OUTROS ACRLP * 2 - Permanente * 8 Contas de Resultado Devedoras * 3 Compensao Ativa 4 Passivo Circulante Exigvel Longo Prazo 4.1 Depsitos * 4.1.1 Depsitos Vista * 4.1.2 Depsitos p de Poupana p * 4.1.3 Depsitos Interfinanceiros ... * 4.1.5 Depsitos a Prazo 4.2 Obrig. por Operaes Compromissadas * OUTROS PCELP * 5 Resultado de Exerccios Futuros * 6 Patrimnio Lquido * 7 Contas de Resultado Credoras * 9 Compensao Passiva
EVENTO 10: A Instituio compra um imvel para instalao de uma agncia sua, pagando o antigo proprietrio atravs de um depsito em conta-corrente na prpria Instituio:
1 Ativo Circulante Realizvel Longo Prazo * 1.1 Disponibilidades * 1.2 Aplicaes Interfinanceiras de Liquidez * 1.3 TVM e Derivativos ... * 1.6 Operaes de Crdito * 1.7 Operaes de Arrendamento Mercantil * 1.8 Outros Crditos * 1.9 Outros Valores e Bens * OUTROS ACRLP * 2 - Permanente * 8 Contas de Resultado Devedoras * 3 Compensao Ativa 4 Passivo Circulante Exigvel Longo Prazo 4.1 Depsitos * 4.1.1 Depsitos Vista * 4.1.2 Depsitos de Poupana * 4.1.3 Depsitos i Interfinanceiros fi i ... * 4.1.5 Depsitos a Prazo 4.2 Obrig. por Operaes Compromissadas * OUTROS PCELP * 5 Resultado de Exerccios Futuros * 6 Patrimnio Lquido * 7 Contas de Resultado Credoras * 9 Compensao Passiva
EVENTO 11: A Instituio investe em uma empresa, adquirindo debntures da mesma, com recursos de sua reserva bancria:
1 Ativo Circulante Realizvel Longo Prazo * 1.1 Disponibilidades * 1.2 Aplicaes Interfinanceiras de Liquidez * 1.3 TVM e Derivativos ... * 1.6 1 6 Operaes de Crdito * 1.7 Operaes de Arrendamento Mercantil * 1.8 Outros Crditos * 1.9 Outros Valores e Bens * OUTROS ACRLP * 2 - Permanente * 8 Contas de Resultado Devedoras * 3 Compensao Ativa 4 Passivo Circulante Exigvel Longo Prazo 4.1 Depsitos * 4.1.1 Depsitos Vista * 4.1.2 Depsitos de Poupana * 4.1.3 Depsitos Interfinanceiros ... * 4.1.5 Depsitos a Prazo 4.2 Obrig. por Operaes Compromissadas * OUTROS PCELP * 5 Resultado de Exerccios Futuros * 6 Patrimnio Lquido * 7 Contas de Resultado Credoras * 9 Compensao Passiva
EVENTO 11: A Instituio investe em uma empresa, adquirindo debntures da mesma, com recursos de sua reserva bancria:
1 Ativo Circulante Realizvel Longo Prazo * 1.1 Disponibilidades * 1.2 Aplicaes Interfinanceiras de Liquidez * 1.3 TVM e Derivativos ... * 1.6 1 6 Operaes de Crdito * 1.7 Operaes de Arrendamento Mercantil * 1.8 Outros Crditos * 1.9 Outros Valores e Bens * OUTROS ACRLP * 2 - Permanente * 8 Contas de Resultado Devedoras * 3 Compensao Ativa 4 Passivo Circulante Exigvel Longo Prazo 4.1 Depsitos * 4.1.1 Depsitos Vista * 4.1.2 Depsitos de Poupana * 4.1.3 Depsitos Interfinanceiros ... * 4.1.5 Depsitos a Prazo 4.2 Obrig. por Operaes Compromissadas * OUTROS PCELP * 5 Resultado de Exerccios Futuros * 6 Patrimnio Lquido * 7 Contas de Resultado Credoras * 9 Compensao Passiva
Cosif Retornando s atribuies do CMN... - de competncia do CMN expedir normas gerais de contabilidade e estatstica a serem Observadas pelas instituies financeiras (Lei 4.595 art. 4 inc XII). -Tal competncia foi delegada ao Banco Central do Brasil, em reunio do CMN, de 19/07/78 (COSIF 1-2Brasil 1).
Prof. Jos Amrico
Cosif Atravs da competncia delegada pelo CMN, foi expedido um Plano de Contas padronizado, conhecido como COSIF (Plano Contbil das Instituies do Sistema Financeiro Nacional), via 1 273 de 29/12/1987; Circular BACEN 1.273
2.1 Objetivos - unificar os diversos planos contbeis existentes poca e uniformizar os procedimentos de registro e elaborao de demonstraes financeiras; Vantagem - facilitar o acompanhamento, anlise, avaliao do desempenho e controle das instituies integrantes do Sistema Financeiro Nacional.
2.1 Estrutura
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2.1 Estrutura
1 Ativo Circulante Realizvel Longo Prazo * 1.1 Disponibilidades * 1.2 Aplicaes Interfinanceiras de Liquidez * 1.3 TVM e Derivativos ... * 1.6 1 6 Operaes de Crdito * 1.7 Operaes de Arrendamento Mercantil * 1.8 Outros Crditos * 1.9 Outros Valores e Bens * OUTROS ACRLP * 2 - Permanente * 8 Contas de Resultado Devedoras * 3 Compensao Ativa 4 Passivo Circulante Exigvel Longo Prazo 4.1 Depsitos * 4.1.1 Depsitos Vista * 4.1.2 Depsitos de Poupana * 4.1.3 Depsitos Interfinanceiros ... * 4.1.5 Depsitos a Prazo 4.2 Obrig. por Operaes Compromissadas * OUTROS PCELP * 5 Resultado de Exerccios Futuros * 6 Patrimnio Lquido * 7 Contas de Resultado Credoras * 9 Compensao Passiva
2.1 Caractersticas Bsicas - adotar mtodos e critrios uniformes no tempo, sendo que as modificaes relevantes devem ser evidenciadas em notas explicativas, quantificando os efeitos nas demonstraes financeiras, quando aplicvel; - registrar as receitas e despesas no perodo em que elas ocorrem e no na data do efetivo ingresso ou desembolso, em respeito ao regime de competncia;
Prof. Jos Amrico
2.1 Caractersticas Bsicas - fazer a apropriao mensal das rendas, inclusive mora, receitas, ganhos, lucros, despesas, perdas e prejuzos, independentemente da apurao de resultado a cada seis meses; - apurar os resultados em perodos fixos de tempo, observando os perodos de 1 de janeiro a 30 de junho e 1 de julho a 31 de dezembro, sendo que para fins de publicao observam-se outros critrios, dentre eles o prazo de 1 de janeiro a 31 de dezembro;
Prof. Jos Amrico
2.1 Caractersticas Bsicas - proceder s devidas conciliaes dos ttulos contbeis com os respectivos controles analticos e mant-las atualizadas, conforme determinado nas sees prprias deste Plano, devendo a respectiva documentao ser arquivada por, pelo menos, um ano.
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Empresas obrigadas a usar o Cosif - bancos mltiplos; - bancos comerciais; - os bancos de desenvolvimento; - caixas econmicas; - bancos de investimento; - sociedades de crdito, financiamento e investimento; - sociedades de arrendamento mercantil; - sociedades corretoras de TVM e cmbio; - sociedades distribuidoras de TVM; -cooperativas de crdito; etc...
Prof. Jos Amrico
Empresas no obrigadas a usar o Cosif: - Sociedades de Fomento Mercantil ou FACTORINGS (no confundir com as Agncias de Fomento ou Sociedades de Arrendamento Mercantil!!!!); C C - Administradoras de Cartes de Crdito; - Fundos de Penso (Entidades Abertas ou Fechadas de Previdncia Privada); - Seguradoras ou Sociedades de Capitalizao;
Prof. Jos Amrico
2.2 Critrios de Avaliao e Apropriao Contbil Operaes com taxas prefixadas: a)as operaes ativas e passivas contratadas com rendas e encargos prefixados contabilizam-se pelo valor presente, registrando-se as rendas e os encargos a apropriar em subttulo de uso interno do prprio ttulo ou subttulo contbil utilizado para registrar a operao;
Operaes com taxas prefixadas: b) as rendas e os encargos dessas operaes so apropriados mensalmente, a crdito ou a dbito das contas efetivas de receitas ou despesas, conforme o caso, em razo da fluncia de seus prazos, f admitindo-se a apropriao em perodos inferiores a um ms;
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Operaes com taxas prefixadas: c) as rendas e os encargos proporcionais aos dias decorridos no ms da contratao da operao devem ser apropriados dentro do prprio ms, "pro rata temporis", considerando-se o nmero de dias corridos; d) a apropriao das rendas e dos encargos mensais dessas operaes faz-se mediante a utilizao do mtodo exponencial, admitindo-se a apropriao segundo o mtodo linear naquelas contratadas com clusula de juros simples.
Prof. Jos Amrico
Exemplo: O Banco X compra, em 2/maro/2009, 1.000 LTNs com vencimento para 1/outubro/2009 ao preo total de R$ 938.622,06. Calcule o valor de rendas a serem apropriadas no ms de maro e o valor contbil atualizado deste ativo em 31/maro/2009. Faa a contabilizao da aquisio dos ttulos em 2/maro/2009 e da apropriao das rendas do ms de maro. D 1.3.1 - Letras do Tesouro Nacional 938.622,06 C 1.1 Reservas Livres 938.622,06
Prof. Jos Amrico
Exemplo:
29 213 1.000.000,00 1 938.622,06 = 8.129,76 938.622,06
Operaes com taxas ps-fixadas ou flutuantes: a)as operaes ativas e passivas contratadas com rendas e encargos ps-fixados ou flutuantes contabilizam-se pelo valor do principal, a dbito ou a crdito das contas que as registram. Essas mesmas contas acolhem os juros e os ajustes mensais decorrentes das variaes da unidade de correo ou dos encargos contratados, no caso de taxas flutuantes;
D 1.3.1 - Letras do Tesouro Nacional 8.129,76 C 7.1.5 Rendas de Ttulos de Renda Fixa 8.129,76
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Operaes com taxas ps-fixadas ou flutuantes: b) as rendas e os encargos dessas operaes so apropriados mensalmente, a crdito ou a dbito das contas efetivas de receitas ou despesas, conforme o caso, em razo da fluncia de seus prazos, admitindo-se a apropriao em perodos inferiores a um ms; c) as rendas e os encargos proporcionais aos dias decorridos no ms da contratao da operao devem ser apropriados dentro do prprio ms, "pro rata temporis", considerando-se o nmero de dias corridos;
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Operaes com taxas ps-fixadas ou flutuantes: d) a apropriao das rendas e dos encargos mensais dessas operaes faz-se mediante a utilizao do mtodo exponencial, admitindo-se a apropriao segundo o mtodo linear naquelas contratadas com clusula de juros simples, segundo o indexador utilizado para correo do ms seguinte em relao ao ms corrente, "pro rata temporis" no caso de operaes com taxas ps-fixadas, ou com observncia s taxas contratadas, no caso de operaes com encargos flutuantes;
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Exemplo: Operaes com taxas ps-fixadas ou flutuantes: e) as operaes ativas e passivas contratadas com clusula de reajuste segundo a variao da Unidade Padro de Capital (UPC), atualizam-se mensalmente "pro temporis", com base na mensalmente, pro rata temporis variao da OTN. Caso ocorram liquidaes no transcorrer do trimestre, a instituio deve proceder aos estornos pertinentes. O Banco X concede uma operao de crdito em 10.10.X1, no valor de $1.000, remunerada a 100% do CDI. O vencimento da operao ser em 30.11.X2. Calcule o valor de rendas a serem apropriadas no meses de outubro e novembro e faa a contabilizao apropriada. - O CDI variou 2% em cada um dos meses; - Principal e juros sero pagos no vencimento.
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Histrico:
(2) Apropriao da renda da operao de crdito - 31/10/X1 (3) Apropriao da renda da operao de crdito - 30/11/X1 (4) Recebimento da operao de crdito - 30/11/X1
1.6 Emprstimo 1.1 Res Livres 7.1 Rendas Emp (S) 1000 1033,77 (4)(4) 1033,77 1000 (S) 13,50 (2) (2) 13,50 20,27 (3) (3) 20,27
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Demonstraes Contbeis: Elaborao (principais): - Balancete Patrimonial (mensal); - Balano Patrimonial (semestral); - Demonstrao de Resultado do Semestre; M taes do PL (semestral); (semestral) - Demonstrao das Mutaes - Demonstrao de Fluxo de Caixa (semestral).
Demonstraes Contbeis: Publicao (30 de junho e 31 de dezembro): - Balano Patrimonial (semestral); - Demonstrao de Resultado do Semestre; - Demonstrao das Mutaes do PL (semestral); o de Cai a (semestral) - Demonstrao de Fl Fluxo Caixa (semestral).
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DEMONSTRAO DOS FLUXOS DE CAIXA - ITA UNIBANCO - 30.06.2010 LUCRO LQUIDO (PREJUZO) AJUSTADO Lucro Lquido Ajustes ao Lucro Lquido VARIAO DE ATIVOS E OBRIGAES CAIXA LQUIDO PROVENIENTE/APLICADO NAS ATIVIDADES OPERACIONAIS CAIXA LQUIDO PROVENIENTE/APLICADO NAS ATIVIDADES DE INVESTIMENTO CAIXA LQUIDO PROVENIENTE/APLICADO NAS ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO AUMENTO/DIMINUIO LQUIDO EM CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA 219.509 4.891.890 (4.672.381) 359.946 579.455 (1.783.106) 1.331.606 127.955
EXERCCIOS
(1.241.245) 61.800.823
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1- (BACEN2002) Conforme destacado no Plano Contbil das Instituies do Sistema Financeiro Nacional (COSIF), as normas ali consubstanciadas tm por objetivo, exceto: a) uniformizar os registros contbeis dos atos e fatos administrativos praticados. b) racionalizar a utilizao de contas. c) possibilitar a fiscalizao por parte da Secretaria da Receita Federal. d) possibilitar o acompanhamento do sistema financeiro, bem como a anlise, a avaliao do desempenho e o controle. e) estabelecer regras, critrios e procedimentos necessrios obteno e divulgao de dados.
1- (BACEN2002) Conforme destacado no Plano Contbil das Instituies do Sistema Financeiro Nacional (COSIF), as normas ali consubstanciadas tm por objetivo, exceto: a) uniformizar os registros contbeis dos atos e fatos administrativos praticados. b) racionalizar a utilizao de contas. c) possibilitar a fiscalizao por parte da Secretaria da Receita Federal. d) possibilitar o acompanhamento do sistema financeiro, bem como a anlise, a avaliao do desempenho e o controle. e) estabelecer regras, critrios e procedimentos necessrios obteno e divulgao de dados.
2- (BACEN2002) As normas e procedimentos, bem como as demonstraes financeiras padronizadas previstas no COSIF, so de uso obrigatrio para as seguintes entidades, exceto: a) sociedades de crdito imobilirio. b) sociedades corretoras de cmbio. c) sociedades de arrendamento mercantil. d) companhias hipotecrias. e) sociedades de fomento mercantil.
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2- (BACEN2002) As normas e procedimentos, bem como as demonstraes financeiras padronizadas previstas no COSIF, so de uso obrigatrio para as seguintes entidades, exceto: a) sociedades de crdito imobilirio. b) sociedades corretoras de cmbio. c) sociedades de arrendamento mercantil. d) companhias hipotecrias. e) sociedades de fomento mercantil.
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3- (BACEN2002) Abaixo so apresentadas assertivas relacionadas aos procedimentos especficos previstos no COSIF, relativos escriturao. Assinale a opo que contm a afirmativa incorreta. a) Adotar mtodos e critrios uniformes no tempo, sendo que as modificaes relevantes devem ser evidenciadas em notas explicativas, quantificando os efeitos nas demonstraes financeiras, quando aplicvel.
b) Apurar os resultados em perodos fixos de tempo, observando os perodos de 1 de janeiro a 31 de maro, de 1 de abril a 30 de junho, de 1 de julho a 30 de setembro, e de 1 de outubro a 31 de dezembro. c) Fazer a apropriao mensal das rendas, inclusive it h l d mora, receitas, ganhos, lucros, d despesas, perdas e prejuzos, independentemente da apurao de resultado a cada seis meses.
d) Registrar as receitas e despesas no perodo em que elas ocorrem e no na data do efetivo ingresso ou desembolso, em respeito ao regime de competncia. e) Proceder s devidas conciliaes dos ttulos contbeis com os respectivos controles analticos e t l t li d d d ti mant-las atualizadas, devendo a respectiva documentao ser arquivada por, pelo menos, um ano. Gabarito: B
4 - (BACEN2002) Relativamente aos critrios para avaliao e apropriao contbil nas operaes com taxas prefixadas, avalie o acerto das afirmaes adiante e marque com V as verdadeiras e com F as falsas, em seguida, marque a opo correta. ( )A d e os encargos d As rendas dessas opera es so apropriados mensalmente, a crdito ou a dbito das contas efetivas de receitas ou despesas, conforme o caso, em razo da fluncia de seus prazos, admitindo-se a apropriao em perodos inferiores a um ms.
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( ) As rendas e os encargos proporcionais aos dias decorridos no ms da contratao da operao devem ser apropriados dentro do prprio ms, pro rata temporis, considerando-se o nmero de dias corridos. ( ) A apropria i d o d das rendas e d dos encargos mensais dessas operaes faz-se mediante a utilizao do mtodo exponencial, admitindo-se a apropriao segundo o mtodo linear naquelas contratadas com clusula de juros simples. a) F, V, V; b) V, V, F; c) V, F, F; d) V, V ,V; e) F, F, V
5- (BACEN2002) Relativamente aos critrios que devem ser observados para avaliao e apropriao contbil das operaes com taxas ps-fixadas ou flutuantes, assinale o acerto das afirmaes adiante e marque com V as verdadeiras e com F as falsas, em seguida, marque a opo correta. ( ) As operaes ativas e passivas contratadas com rendas e encargos ps-fixados ou flutuantes contabilizam-se pelo valor do principal, a dbito ou a crdito das contas que as registram. Essas mesmas contas acolhem os juros e os ajustes mensais decorrentes das variaes da unidade de correo ou dos encargos contratados, no caso de taxas flutuantes.
( ) As rendas e os encargos proporcionais aos dias decorridos no ms da contratao da operao devem ser apropriados dentro do prprio ms, pro rata temporis, considerando-se o nmero de dias corridos.
( ) A apropriao das rendas e dos encargos mensais dessas operaes faz-se mediante a utilizao do mtodo exponencial, admitindo-se a apropriao segundo o mtodo linear naquelas contratadas com clusula de juros simples, segundo o indexador utilizado para correo do ms seguinte em relao ao ms corrente, pro rata temporis no caso de operaes com taxas ps-fixadas, ou com observncia s taxas contratadas, no caso de operaes com encargos flutuantes. a) V, V, F ; b) F, V, F ; c) F, V, V ; d) F, F, V ; e) V, V, V
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6 - A utilizao do Plano de Contas das Instituies Financeiras (COSIF), bem como das demonstraes financeiras padronizadas obrigatria para as seguintes entidades: (a) Bancos Comerciais e Fundos de Previdncia; (b) Bancos Seguradoras; de Investimento e Companhias
6 - A utilizao do Plano de Contas das Instituies Financeiras (COSIF), bem como das demonstraes financeiras padronizadas obrigatria para as seguintes entidades: (a) Bancos Comerciais e Fundos de Previdncia; (b) Bancos Seguradoras; de Investimento e Companhias
(c) Empresas de Factoring e Administradoras de Consrcios; (d) Cooperativas de Crdito e Agncias de Fomento.
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(c) Empresas de Factoring e Administradoras de Consrcios; (d) Cooperativas de Crdito e Agncias de Fomento.
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7 - A estrutura do COSIF apresenta as Normas Bsicas, o Elenco de Contas e os Modelos de Documentos. Porm h uma hierarquizao entre as Normas Bsicas e o Elenco de Contas. Com base nos princpios gerais do COSIF, marque a alternativa correta: (a) quando existirem dvidas de interpretao entre as Normas Bsicas e o Elenco de Contas prevalecer o descrito no Elenco de Contas; (b) quando existirem dvidas de interpretao entre as Normas Bsicas e o Elenco de Contas prevalecer o descrito nas Normas Bsicas;
7 - A estrutura do COSIF apresenta as Normas Bsicas, o Elenco de Contas e os Modelos de Documentos. Porm h uma hierarquizao entre as Normas Bsicas e o Elenco de Contas. Com base nos princpios gerais do COSIF, marque a alternativa correta: (c) quando existirem dvidas de interpretao entre as Normas entre eles, Bsicas e o Elenco de Contas no haver prevalncia p , pois esto no mesmo nvel hierrquico, ficando a deciso a cargo do BACEN; (d) quando existirem dvidas de interpretao entre as Normas Bsicas e o Elenco de Contas prevalecer o descrito na Circular 1.273/87 do BACEN, que criou o COSIF.
Gabarito: B
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Assinale V para verdadeiro e F para falso: 8. (_____) As instituies financeiras no devem seguir os Princpios Fundamentais de Contabilidade, visto que tm obrigao de adotar o COSIF;
Assinale V para verdadeiro e F para falso: 8. (__F__) As instituies financeiras no devem seguir os Princpios Fundamentais de Contabilidade, visto que tm obrigao de adotar o COSIF;
3. Operaes de Crdito
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