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REPUBLIQUE DU BENIN --------PRESIDENCE DE LA REPUBLIQUE --------Ordonnance n 2010 01 du 1er janvier 2010 portant loi de finances pour la gestion 2010

0 LE PRESIDENT DE LA REPUBLIQUE, CHEF DE LETAT, CHEF DU GOUVERNEMENT

Vu la loi n 90-032 Rpublique du Bnin ;

du

11 dcembre

1990,

portant

Constitution de la

Vu la loi n 86-021 du 26 septembre 1986 portant Loi organique relative aux lois de finances ; Vu la proclamation le 29 mars 2006, par la Cour Constitutionnelle des rsultats dfinitifs de llection prsidentielle du 19 mars 2006 ; Vu le dcret Gouvernement ; n 2009-260 du 12 juin 2009, portant composition du

Vu le dcret n 99-458 du 22 septembre 1999 portant approbation de la nouvelle nomenclature du budget gnral de lEtat adapte aux normes de lUnion Economique Montaire Ouest Africaine (UEMOA) ; Vu le dcret n 2009-521 du 19 octobre 2009 portant transmission lAssemble Nationale du projet de loi de finances pour la gestion 2010 ; Vu le dcret n 2009-589 du 19 novembre 2009 modifiant en sa page 17 le dcret n 2009- 521 du 19 octobre 2009 portant transmission lAssemble Nationale du projet de loi de finances pour la gestion 2010 ; Vu la lettre n 09112/AN/SGA/DSL/SCRB du 31 dcembre 2009 notifiant au Prsident de la Rpublique le rejet par la Reprsentation Nationale du projet de loi de finances pour 2010 ; Aprs consultations du Prsident de lAssemble Nationale et du Prsident de la Cour Constitutionnelle ; Le Conseil des Ministres entendu en sa sance du 31 dcembre 2009 ;

O R D O N N E

PREMIERE PARTIE CONDITIONS GENERALES DE LEQUILIBRE FINANCIER TITRE I DISPOSITIONS RELATIVES AUX RESSOURCES IIMPTS ET REVENUS AUTORISES A - DISPOSITIONS ANTRIEURES Article 1er : Sous rserve des dispositions de la prsente Ordonnance, continueront dtre opres, pendant lanne 2010, conformment aux dispositions lgislatives et rglementaires en vigueur : 1- la perception des impts, taxes, rmunrations des services rendus par lEtat, produits et revenus affects lEtat ; 2- la perception des impts, taxes, produits et revenus affects aux collectivits locales, aux tablissements publics et organismes divers dment habilits. En ce qui concerne les impts sur revenus, sauf prcision contraire contenue dans le texte des mesures fiscales nonces, les dispositions de la prsente Ordonnance sappliquent aux revenus de lexercice clos au 31 dcembre 2009. Toutes contributions directes ou indirectes, autres que celles qui sont autorises par les lois et dcrets en vigueur et par la prsente Ordonnance, quelque titre ou sous quelque dnomination quelles se peroivent, ne sont pas autorises, sous peine de poursuite, contre les fonctionnaires et agents qui confectionneraient les rles et tarifs et ceux qui en assureraient le recouvrement, comme concussionnaires, sans prjudice de laction en rptition pendant trois (03) annes, contre tous receveurs, percepteurs ou individus qui en auraient fait la perception. Sont galement punissables des peines prvues lencontre des concussionnaires, tous dtenteurs de lautorit publique qui, sous une forme quelconque et pour quelque motif que ce soit, auront, sans autorisation de la loi, accord toute exonration ou franchise de droit, impt ou taxe publique ou auront effectu gratuitement la dlivrance de produits des tablissements de lEtat. Ces dispositions sont applicables aux personnels dautorit des entreprises nationales qui auront effectu gratuitement sans autorisation lgale ou rglementaire, la dlivrance des produits ou services de ces entreprises. B- MESURES RECONDUITES Article 2 : Nonobstant les dispositions des articles 2 et 3 du Code des Douanes et de larticle 224 nouveau du Code Gnral des Impts (CGI), le matriel informatique y compris les logiciels, les imprimantes, les parties et

pices dtaches, mme prsents isolment, est exonr de tous droits et taxes de douane et de la taxe sur la valeur ajoute (TVA) lexception du prlvement communautaire de solidarit (PCS), du prlvement communautaire (PC) et de la taxe de statistique (T. STAT) durant la priode allant du 1 er janvier au 31 dcembre 2010. Article 3 : Sont toutefois exclus du champ dapplication de larticle prcdent, les consommables informatiques qui demeurent soumis aux droits et taxes en vigueur. Il en est de mme de londuleur qui est un matriel lectrique. Article 4 : Nonobstant les dispositions des articles 2 et 3 du Code des Douanes et de l'article 224 nouveau du Code Gnral des Impts, les autobus, les autocars et minibus de toutes catgories imports, fabriqus ou vendus l'tat neuf en Rpublique du Bnin et destins au transport en commun sont exonrs de tous droits et taxes de douane et de la TVA durant la priode allant du 1 er janvier au 31 dcembre 2010. Toutefois, ils restent assujettis aux droits et taxes en vigueur suivants : - prlvement communautaire de solidarit (PCS) ; - prlvement communautaire (PC) ; - taxe de statistique (T. STAT). Article 5 : Du 1er janvier au 31 dcembre 2010, les quipements et matriaux neufs imports ainsi que les matriaux locaux destins la construction des stations service, des stations trottoir, des cuves ptrole et gasoil sont en rgime d'exonration des droits et taxes d'entre et de la TVA. De mme et pour la mme priode, les quipements neufs imports pour la rnovation des stations-service, des stations trottoir et des cuves ptrole et gasoil sont en rgime d'exonration des droits et taxes d'entre et de la TVA. Cette exonration stend la taxe de statistique institue par la loi n 2002-25 du 31 dcembre 2002 portant loi de finances pour la gestion 2003. Article 6 : Du 1er janvier au 31 dcembre 2010, les camions citernes imports neufs et destins la distribution des produits ptroliers sont en rgime dexonration des droits et taxes d'entre et de la TVA. Cette exonration stend la taxe de statistique institue par la loi n 2002-25 du 31 dcembre 2002 portant loi de finances pour la gestion 2003.

C- NOUVELLES MESURES

Article 7 : Le taux de la Taxe Spciale de Rexportation (TSR) reinstitu par larticle 8 de la loi de finances, gestion 2000 est dsormais fix 4% ad valorem.

Article 8 : Pour compter du 1er janvier 2010, la perception de lcotaxe sur le soufre en transit vers le Niger est suspendue. Article 9 : Pour compter du 1er janvier 2010, il est institu une redevance sur les communications GSM. Elle comprend deux (2) composantes : la composante redevance relative lappel international entrant raison de 15 francs la minute ; la composante redevance relative aux autres appels sur chaque rseau raison de 2 francs la minute. Ne sont pas concerns par cette redevance, les appels ci-aprs : les communications par messagerie (SMS), les numros courts (moins de 8 chiffres), les roaming et les appels internet (missions et rceptions).

Article 10 : Les dispositions de larticle 198 alina 1 du Code des Douanes sont modifies comme suit : Article 198 alina 1 nouveau : Les marchandises qui nont pas t enleves dans le dlai requis dater de leur inscription au registre de dpt sont vendues aux enchres publiques. Ce dlai est fix par voie rglementaire. Article 11: Au sens des dispositions des articles 4, 59 et 1011 annexe 1 et 1084-10 du Code Gnral des Impts, est entreprise nouvelle, celle cre durant lanne fiscale en cours et la premire anne dactivit est celle allant de la date de cration au 31 dcembre de la mme anne. Les impositions rgulirement tablies et mises la charge dentreprises qui ne remplissant pas ces critres sont valables et ne peuvent faire lobjet de contestation sur ce fondement. Article 12 : Les dispositions du Code Gnral des Impts (CGI) sont abroges, modifies et reprises comme suit : LIVRE PREMIER Assiette et liquidation de limpt 1re PARTIE Impts dEtat TITRE PREMIER Impts directs et taxes assimiles CHAPITRE I Impt sur les bnfices industriels, commerciaux, artisanaux et agricoles III- Bnfices imposables

Article 6, paragraphe 4 nouveau : Le bnfice net est tabli sous dduction de toutes les charges. Pour tre admises en dduction, ces charges doivent satisfaire aux conditions gnrales suivantes : 1- tre exposes dans lintrt direct de lexploitation ou se rattacher la gestion normale de lentreprise ; 2- correspondre une charge effective et tre appuyes de justifications suffisantes ; 3- se traduire par une diminution de lactif net de lentreprise ; 4- tre compris dans les charges de lexercice au cours duquel elles ont t engages ; 5- concourir la formation dun produit non exonr dimpt. Les charges dductibles comprennent : Le reste sans changement. CHAPITRE III Dispositions communes aux impts BIC et BNC III- Acompte sur impt assis sur les bnfices Article 47.3 : Lacompte sur impt assis sur les bnfices est de : 47.3.1- 1% de la valeur en douane majore de lensemble des droits et taxes exigibles, lexception de la TVA, en ce qui concerne les importations de marchandises ralises par les entreprises immatricules lIdentifiant Fiscal Unique ; 47.3.2- 1% du prix toutes taxes comprises, lexception de la TVA, en ce qui concerne les achats commerciaux en rgime intrieur et les prestations de services raliss par les entreprises immatricules lIdentifiant Fiscal Unique ; 47.3.3- 5% de la valeur en douane majore de lensemble des droits et taxes exigibles, lexception de la TVA, en ce qui concerne les importations de marchandises ralises par les entreprises non immatricules lIdentifiant Fiscal Unique ; 47.3.4- 5% du prix toutes taxes comprises, lexception de la TVA, en ce qui concerne les achats commerciaux en rgime intrieur et les prestations de services raliss par les entreprises non immatricules lIdentifiant Fiscal Unique.

V- Retenue la source de limpt sur les bnfices


des prestataires non domicilis au Bnin Article 47 quater II : Le taux de la retenue est fix 25% pour les personnes physiques, et 30% pour les personnes morales. Il sapplique aux sommes verses aprs un abattement de 60%. TITRE II Impts indirects CHAPITRE PREMIER Taxe sur la Valeur Ajoute SECTION III Base imposable Article 226 : La base dimposition de la TVA est constitue : a) pour les importations, par la valeur en douane de la marchandise augmente des droits et taxes de toute nature, lexclusion de la taxe sur la valeur ajoute elle-mme ; b) pour les livraisons de biens vendus et les prestations de service, par toutes les sommes, valeurs, biens ou services reus ou recevoir en contrepartie de la livraison ou de la prestation ; c) pour les travaux immobiliers, par le montant des mmoires, marchs, factures ou acomptes ; d) pour les livraisons eux-mmes que se font les assujettis, par le prix dachat de biens ou de services similaires ou, dfaut, par leur prix de revient. e) pour les oprations d'entremise effectues par les agences de voyages et les organisateurs de circuits touristiques, par la diffrence entre le prix toutes taxes comprises pay par le client et le prix toutes taxes comprises factur l'agence ou l'organisateur par les transporteurs, les hteliers, les restaurateurs, les organisateurs de spectacles et les autres assujettis qui excutent matriellement les services utiliss par le client.

SECTION VII Remboursement de la taxe sur la valeur ajoute Article 246 nouveau : Alina 1er alina 4 : sans changement.

Alina 5 : Toutefois, compter du 1er janvier 2010, les remboursements de la TVA seffectueront dans les quinze jours suivant la rception des demandes y relatives, concurrence de 75%. A la fin de leur instruction, les soldes valids pourront tre rembourss aux entreprises bnficiaires. En cas de surplus de remboursement, la TVA rembourse tort est mise au rle avec exigibilit immdiate. La liste des entreprises pouvant bnficier de cette facilit est tablie par la Direction Gnrale des Impts et des Domaines au dbut de chaque anne, en fonction de leur situation fiscale. SECTION VIII Obligations des redevables Article 251 : Tout assujetti, mme occasionnel la taxe sur la valeur ajoute, doit souscrire une dclaration dexistence dans les vingt jours qui suivent celui du commencement de ses oprations ou louverture de son tablissement. Cette dclaration est adresse au service des Impts et doit indiquer : le nom ou la raison sociale ; lIdentifiant Fiscal Unique (IFU) ; le numro du registre de commerce ; ladresse exacte du sige de lentreprise et, le cas chant, celles de ses divers magasins, entrepts et succursales ; le numro de la bote postale ; les nom et adresse du dirigeant ; les nom et adresse des comptables ou experts-comptables non salaris de l'entreprise et dont elle utilise les services ; le chiffre daffaires prvisionnel.

Toute modification portant sur une ou plusieurs des indications ci-dessus devra tre dclare au service des Impts dans les vingt jours qui suivent la date dudit changement. Les cessions ou cessations dactivits, quelles soient totales ou partielles, font galement lobjet dune dclaration, dans les mmes dlais que pour le commencement des oprations. Article 255 : Pour les importations, le redevable est tenu de faire apparatre distinctement sur la dclaration de mise la consommation, la valeur en douane de la marchandise ou du produit et lIdentifiant Fiscal Unique (IFU).

La liquidation et le paiement de la taxe, la constatation des infractions, le traitement du contentieux sont soumis aux mmes rgles de procdure quen matire de droits de douane. Article 256 : Toute opration ralise par un redevable doit faire lobjet dune facture ou dun document en tenant lieu : march, dcompte de travaux, feuilles dhonoraires etc. Les factures ou documents en tenant lieu doivent obligatoirement faire apparatre : - lidentifiant Fiscal Unique (IFU); - la date de la facturation ; - les nom ou raison sociale, adresse et numro dimmatriculation au registre du commerce du fournisseur ; - le nom ou la raison sociale du client ; - la nature et lobjet de la transaction ; - le prix hors taxe sur la valeur ajoute ; - le taux et le montant de la taxe due ; - le cas chant la mention "exonr" ; - le montant total d par le client. TITRE III : Droits denregistrement, de timbre et de publicit foncire et hypothcaire Taxe unique sur les contrats dassurance SOUS-TITRE II : Droits denregistrement CHAPITRE I De lenregistrement des droits et de leur application Les droits proportionnels ou progressifs

Article 326 : Le droit proportionnel ou le droit progressif est tabli pour transmissions de proprit, dusufruit ou de jouissance de biens meubles ou immeubles, soit entre vifs, soit par dcs, les condamnations de sommes et valeurs, ainsi que pour les partages de biens meubles ou immeubles, les marchs et les contrats de prestations de services. Le reste sans changement.

Minimum de perception Article 335 : Il ne peut tre peru moins de 2500 francs pour lenregistrement des actes et mutations dont les sommes et valeurs ne produiraient pas 2500 francs de droit proportionnel ou de droit progressif sous rserve de ce qui est dit l'article 336 ci-aprs.

Article 337 : Sont fixes 2500 francs les amendes d'enregistrement dictes par la prsente codification et les droits en sus dont le montant serait infrieur ce chiffre. CHAPITRE V Du payement des droits et de ceux qui doivent les acquitter Payement des droits avant lEnregistrement Actes civils, extrajudiciaires et judiciaires Obligation au paiement Article 390 : 1er et 2me alinas : sans changement. 3me alina : Toute contravention aux dispositions du prsent article est punie d'une amende gale au montant du droit exigible, sans pouvoir tre infrieure 2500 francs. CHAPITRE VI Des payements pour dfaut denregistrement des actes et dclaration dans les dlais Actes publics Article 397 : Les notaires qui n'auront pas fait enregistrer leurs actes dans les dlais prescrits payeront personnellement, titre d'amende et pour chaque contravention, une somme de 2500 francs, s'il s'agit d'un acte sujet au droit fixe ou une somme gale au montant du droit, s'il s'agit d'un acte sujet au droit proportionnel, sans que, dans ce dernier cas, la peine puisse tre au-dessous de 2500 francs.

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Le reste sans changement. Article 398 : Les huissiers et tous autres ayant le pouvoir de faire des exploits ou procs-verbaux, qui auront nglig de soumettre l'enregistrement dans le dlai fix les actes qu'ils sont tenus de prsenter cette formalit, payeront personnellement, titre d'amende, et pour chaque contravention, une somme gale au montant du droit, sans que l'amende puisse tre infrieure 2500 francs. Le reste sans changement.

Article 399 : Les greffiers ou secrtaires qui auront nglig de soumettre l'enregistrement dans le dlai fix les actes qu'ils sont tenus de prsenter cette formalit payeront personnellement, titre d'amende et pour chaque contravention, une somme gale au montant du droit, sans que l'amende puisse tre infrieure 2500 francs. Le reste sans changement. Actes sous seings privs et mutations verbales Article 404 : A dfaut d'enregistrement ou de dclaration dans les dlais fixs par les articles 367 369 et 374 ci-dessus des actes et mutations viss dans lesdits articles, l'ancien et le nouveau possesseur, le bailleur et le preneur sont tenus solidairement d'un droit en sus, lequel ne peut tre infrieur 2500 francs. Article 405 : A dfaut de dclaration dans le dlai fix par l'article 375 ci-dessus, des mutations de jouissance d'immeubles vises audit article, le bailleur est tenu personnellement et sans recours, nonobstant toute stipulation contraire, d'un droit en sus, lequel ne peut tre infrieur 2500 francs. Article 406 : A dfaut de dclaration dans le dlai fix par l'article 376 ci-dessus, des mutations verbales de jouissance de fonds de commerce vises audit article, le bailleur est tenu personnellement et sans recours, nonobstant toute stipulation contraire, d'un droit en sus, lequel ne peut tre infrieur 2500 francs. Article 407 :

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A dfaut d'enregistrement dans le dlai fix par l'article 372 ci-dessus, des actes ou crits viss audit article, les parties sont tenues solidairement au paiement d'un droit en sus, lequel ne peut tre infrieur 2500 francs. Article 408 : A dfaut d'enregistrement dans le dlai fix par l'article 370 des actes viss audit article, il est peru un droit en sus avec minimum de 2500 francs. Article 409 : En ce qui concerne les baux ayant donn lieu au fractionnement prvu au paragraphe 2 de l'article 394, le paiement des droits affrents aux priodes autres que la premire a lieu dans le dlai fix au paragraphe 2 dudit article 394 peine, pour chacune des parties, d'un droit en sus gal au droit simple, sans pouvoir tre infrieur 2500 francs.

CHAPITRE VIII Transmissions titre gratuit SECTION 6 Pnalits Dclaration tardive Article 470 : 1er alina : sans changement. 2me alina : Cette amende ne peut excder en totalit la moiti du droit simple qui est d pour la mutation, ni tre infrieure 2500 francs. Si la dclaration ne donne ouverture aucun droit et sauf en ce qui concerne les successions vises l'article 594, les hritiers, donataires ou lgataires paieront une astreinte de 200 francs par mois ou fraction de mois de retard. Le reste sans changement.

Omissions Article 472 : Une amende fixe de 2500 francs est applicable aux omissions constates dans les dclarations de successions n'ayant donn ouverture aucun droit, lorsque la rparation de ces irrgularits n'entrane pas l'exigibilit des pnalits prvues l'article qui prcde. Le reste sans changement.

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Fausses dclarations ou attestations de dettes Article 473 : Toute dclaration souscrite pour le paiement des droits de mutation par dcs ayant indment entran la dduction d'une dette sera punie d'une amende gale au triple du supplment de droit exigible, sans que cette amende puisse tre infrieure 2500 francs. Le prtendu crancier qui en aura faussement attest l'existence sera tenu solidairement avec le dclarant au paiement de l'amende et en supportera dfinitivement le tiers. Article 474 : 1er alina sans changement. Il est fait application du minimum de 2500 francs dans le cas o aucun supplment de droit n'est exigible du fait de la contravention. De la date de naissance des usufruitiers Indication inexacte Article 475 : L'indication inexacte de la date de naissance de l'usufruitier dans les actes et dclarations rgis par les articles 362 et 446 prcdents est passible, titre d'amende, d'un droit en sus gal au supplment de droit simple exigible, sans pouvoir tre infrieur 2500 francs. Le reste sans changement.

CHAPITRE IX Moyens de contrle et prescriptions diverses SECTION III Formalit de lenregistrement Extraits de registres ou copies dactes Article 525 : Il sera pay aux inspecteurs de lenregistrement pour les actes viss larticle L.102 du livre des procdures fiscales : 1- 500 francs pour recherche de chaque anne indique jusqu la sixime inclusivement, et 250 francs pour chacun des autres annes au-del de la sixime, sans quen aucun cas la rmunration puisse de ce chef excder 5000 francs ; 2- 250 francs par rle de papier normal contenant quarante lignes la page vingt syllabes la ligne, pour chaque extrait ou copie

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denregistrement ou dacte dpos, outre le cot du timbre ; tout rle commenc est d en entier. Ils ne pourront exiger au-del. CHAPITRE XI De la fixation des droits SECTION II Droits proportionnels Marchs Article 573 : Les actes constatant les adjudications, marchs pour constructions, rparations, entretiens et autres prestations de services qui ne contiennent ni vente ni promesse de livrer des marchandises, denres ou objets mobiliers sont assujettis un droit de 1 %. Le reste sans changement. 2me PARTIE Impositions perues au profit des Communes et de divers Organismes TITRE PREMIER Impts directs et taxes assimiles CHAPITRE PREMIER Taxe de Dveloppement Local Les articles 962-1 962-11 du Code Gnral des Impts sont abrogs. CHAPITRE III Contribution Foncire des Proprits Bties et non Bties SECTION 3 Dispositions communes aux Contributions Foncires des Proprits Bties et non Bties III- Paiement des Contributions Foncires, Affectation de leur produit et taux Article 996 nouveau : Sauf dispositions contraires, les contributions foncires des proprits bties ou non bties sont recouvres dans les conditions gnrales prvues larticle 1113 du Code Gnral des Impts. Toutefois, elles donnent lieu des versements dacomptes dans les conditions suivantes : 35% du montant total de la cote due lanne prcdente fin janvier ;

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35% fin mars et le solde fin mai.

Le montant de chaque acompte est provisoirement dtermin daprs le montant des impts dus lanne prcdente. Le retard dans le paiement des acomptes prvus lalina 1 er ci-dessus donne lieu lapplication dune majoration de 10% du montant des sommes dont le versement est diffr. Le reste sans changement. CHAPITRE IV Contributions des patentes et des licences SECTION PREMIERE Contribution des patentes VI- ETABLISSEMENT DES ROLES SUPPLEMENTAIRES

Article 1016 : Sont imposables par voie de rle supplmentaire : 1 - les individus omis aux rles primitifs qui exeraient avant le 1 er janvier de l'anne de l'mission de ces rles une profession, un commerce ou une industrie assujettis la patente ou qui, antrieurement la mme poque, avaient apport dans leur profession, commerce ou industrie, des changements donnant lieu des augmentations de droits. Toutefois, les droits ne sont dus qu' partir du 1er janvier de l'anne pour laquelle le rle primitif a t mis ; 2 - ceux qui entreprennent dans le cours de l'anne une profession assujettie la patente lexception des entreprises nouvelles rgulirement cres ; mais ils ne doivent la contribution qu' partir du premier jour du trimestre dans lequel ils ont commenc exercer. Le reste sans changement.

VII- FORMULES DES PATENTES OBLIGATIONS DES REDEVABLES Article 1018 : 1. Les entreprises exerant une activit assujettie la patente sont tenues de souscrire une dclaration dexistence en triple exemplaire, auprs des services fiscaux, dans les vingt jours suivant le dbut de leur activit. 2. Un numro didentification fiscale unique est attribu par le Service des Impts chaque oprateur conomique, associ, entreprise individuelle ou socit, partir des indications portes sur la dclaration dexistence.

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Cet identifiant Fiscal Unique (IFU) doit tre mentionn dans toutes les formalits administratives et notamment lors des dclarations fiscales ou douanires. Il doit galement tre inscrit sur les factures et dans toute la correspondance commerciale ou professionnelle. 3. Les modifications importantes intervenant dans le fonctionnement de lentreprise doivent galement faire lobjet dune dclaration de mise jour en triple exemplaire auprs des services fiscaux dans un dlai de vingt jours. Sont notamment considrs comme des modifications importantes : le changement de statut juridique ; le changement dadresse ; le changement dactivit ; la suspension dactivit ; la cessation dactivit.

VIII. - RECOUVREMENT
Article 1029 nouveau : La contribution des patentes est recouvre aux dates et dans les conditions gnrales prvues aux articles 1113 et 1116 ci-aprs. Toutefois, les patents du tableau C, du tableau D et des cinquime, sixime et septime classes du tableau A, ainsi que tous les patents dont le droit fixe de base est gal ou infrieur 6400 francs, de mme que tous les patents n'exerant pas leur profession demeure fixe, sont tenus de payer par anticipation en une seule fois la totalit des droits dont ils sont redevables et ce, avant le 1er mars de chaque anne. A compter de cette dernire date, le montant des droits de patente est major de 10 %, lorsque le contribuable s'acquitte de sa patente sans attendre l'mission d'un rle le concernant, et de 20 %, lorsque ne s'tant pas acquitt par anticipation, il est impos par voie de rle normal. Pour l'application de l'alina prcdent, il faut entendre par "patent n'exerant pas sa profession demeure fixe", non seulement tous commerants vendant en ambulance proprement parler, mais encore tous commerants vendant sur les marchs, mme lorsqu'ils occupent rgulirement le mme emplacement, et tous commerants installs sur un terrain priv ou sur la voie publique vendant en talage ou occupant des baraquements ou locaux similaires qui ne sont pas fixs au sol perptuelle demeure. 4me alina : supprim Pour acquitter les droits dont ils sont ainsi redevables par anticipation, les patentables doivent se prsenter spontanment au service des Impts du lieu o ils exercent leur profession, o il leur est remis une fiche portant indication du

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montant des droits dont ils doivent s'acquitter aux caisses des recettes des Impts. Sur prsentation du reu, il leur est remis leur formule annuelle de patente qu'ils doivent prsenter toutes rquisitions des agents chargs de l'assiette et du recouvrement des impts, ainsi que de tous agents particulirement habilits cet effet par les Autorits locales, sous peine de saisie, totale ou partielle, des marchandises par eux mises en vente jusqu' justification de la rgularit de leur situation quant au rglement de leur patente de l'anne en cours. En cas de dmnagement hors du ressort de la recette des Impts, comme en cas de vente volontaire ou force, la contribution est exigible en totalit. Dans le cas reprsentant ayant reprsentant et le paiement des droits d'oprations effectues pour le compte de tiers par un donn lieu imposition de droits de patente distincts, le ou les commettants sont solidairement responsables du correspondants. SECTION III Dispositions communes la contribution des patentes et la contribution des licences Article 1038 : Nonobstant les dispositions des articles 1029 nouveau et 1036 ci-avant, la contribution des patentes et des licences doit tre acquitte dans les conditions suivantes : a) importateurs, revendeurs de tissus et divers : lintgralit des droits dus avant le 15 mai de chaque anne ; b) contribuables relevant des tableaux A, B et E du prsent article : - 50 % fin janvier ; - 50 % fin avril. Le retard dans le paiement des acomptes prvus lalina 1 er ci-dessus donne lieu lapplication dune majoration de 10% du montant des sommes dont le versement est diffr. Les droits de patente et licence dtermins en application des articles 997 1037 et des annexes ci-aprs forment des droits de base. Pour calculer le montant rel de la contribution, il est appliqu ces droits de base des coefficients qui sont fixs chaque anne, par commune, par les conseils municipaux ou communaux, dans des limites prvues par les Lois de Finances.

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Les coefficients s'appliquant aux droits proportionnels peuvent tre plus levs que ceux s'appliquant aux droits fixes. Le produit des contributions des patentes et licences est peru au profit du budget de la commune sur le territoire de laquelle ces contributions sont assises. Le reste sans changement.

TITRE II Taxes indirectes la disposition des communes

Chapitre X Taxe de dveloppement local


I. - OPRATIONS ET PERSONNES IMPOSABLES Article 1084 quinter-1 : Il est cr une taxe de dveloppement local applicable aux produits agricoles, forestiers, animaux, halieutiques, miniers et aux recettes de lexploitation des sites touristiques. Article 1084 quinter-2 : Sont assujettis la taxe de dveloppement local les producteurs de coton et de tous autres produits agricoles et leurs drivs, les acheteurs grossistes de noix danacarde et autres produits olagineux, de produits vivriers, halieutiques, de charbon de bois, de volaille, de fruits et lgumes , les exploitants forestiers, les vendeurs ou courtiers de btail (intermdiaires entre vendeurs et acheteurs de btail), les leveurs conduisant les troupeaux en transhumance, les exploitants non agrs de produits miniers (subsistances de carrire) et les exploitants des parcs nationaux, muses et autres sites touristiques. Article 1084 quinter-3 : Tous ces assujettis sont tenus dincorporer la taxe de dveloppement local leurs prix et de la collecter sur leurs clients. Lorsque le prix est fix par lEtat, il y incorpore la taxe de dveloppement local. A dfaut de cette incorporation, elle est rpute non exigible. II. - EXONRATIONS Article 1084 quinter-4 : Les exploitants de produits miniers agrs par le Ministre charg des mines sont exonrs de la taxe de dveloppement local. III. - FAIT GNRATEUR

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Article 1084 quinter-5 : Le fait gnrateur de la taxe de dveloppement local est : la vente pour le coton et tous autres produits agricoles et leurs drivs, les produits vivriers (crales, lgumineuses, cossettes, gari et autres farines, fruits et lgumes, racines et tubercules, produits marachers), le btail et les produits halieutiques ; la traverse du territoire pour les troupeaux en transhumance ; le transport pour les noix danacarde et autres produits olagineux, les produits miniers, forestiers (bois duvre, charbon de bois, billes, perches) et les produits forestiers non ligneux (noix de karit) ; lencaissement pour les recettes dexploitation des parcs nationaux, muses et autres sites touristiques. IV. - TARIF Article 1084 quinter-6: Le tarif de la taxe de dveloppement local est de : 1 franc 2 francs par kg de riz vendu; 1 franc 5 francs par kg des autres crales, lgumineuses, cossettes, gari et autres farines, des racines et tubercules, de coton, de produits halieutiques vendus ; 1 franc 5 francs par kg de noix danacarde et dautres produits olagineux transports ; 0 franc 5 francs par kg des autres produits tels que les produits marachers, les fruits et lgumes ; 500 francs 1000 francs par madrier transport ; 500 francs 2000 francs par bille transporte ; 5 francs 10 francs par perche transporte ; 1 franc 2 francs par kg de produits forestiers non ligneux (noix de karit) et de charbon de bois transport ; 100 francs 200 francs par tte de btail en transhumance ou en transit ; 25 francs 100 francs par tte de volaille vendue ; 25 francs 500 francs par espce non conventionnelle (lapin, aulacode etc.) vendue ; 100 francs 500 francs par tte de porc vendu ;

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100 francs 500 francs par tte de petit ruminant (cabri, chvre, mouton etc.) vendu ; 500 francs 1000 francs par tte de gros ruminant (buf, chameau etc.) vendu ; 500 francs 2000 francs par m3 de produits miniers transport ; 5% 10% des recettes brutes encaisses par les exploitants des parcs nationaux, muses et autres sites touristiques ; 1 5 francs par jeune plant vendu. V. RECOUVREMENT Article 1084 quinter-7 :

Le recouvrement de la taxe de dveloppement local sopre selon les dispositions du prsent code relatives aux taxes et impts indirects. Les clients des assujettis viss larticle 1084 quinter-3 supra sont solidairement responsables du paiement de la taxe de dveloppement local. Article 1084 quinter-8 : La taxe de dveloppement local est perue une seule fois par la commune dans le ressort de laquelle est situe la matire taxe. Tout assujetti qui naurait pas pay la taxe de dveloppement local dans la commune comptente peut tre apprhend et impos par nimporte quelle autre commune. Dans ce cas, la totalit de la taxe de dveloppement local est reverse la commune vise au premier alina du prsent article, le produit des pnalits dassiette et de recouvrement tant rparti conformment aux dispositions de larticle 1084 quinter-10 infra.

VI. - OBLIGATIONS, CONTRLE, CONTENTIEUX, SANCTIONS Article 1084 quinter-9 : Les dispositions du prsent code relatives aux obligations, contrle, contentieux et sanctions en matire de taxes et impts indirects sappliquent la taxe de dveloppement local. VII. - DISPOSITIONS DIVERSES Article 1084 quinter-10 : Le produit des pnalits dassiette et de recouvrement appliques en vertu des dispositions du deuxime alina de larticle 1084 quinter-8 supra est rparti entre la commune dans le ressort de laquelle est situe la matire taxe, la

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commune ayant apprhend et impos le fraudeur et le service des impts de cette dernire. Les prlvements de fait qui nont pas t lgaliss par la prsente Ordonnance sont interdits et supprims. TITRE III Taxes uniques perues au profit du budget national et des budgets des collectivits territoriales CHAPITRE II Taxe professionnelle unique Paiement de limpt Article 1084-14 nouveau : Le recouvrement de la taxe professionnelle unique sopre par versements dacomptes raison de : 50 % de la cote due lanne prcdente fin janvier ; 50 % du mme montant fin avril.

Tout retard dans le paiement des acomptes prvus lalina 1 er cidessus donne lieu lapplication dune majoration de 10 % du montant des sommes dont le versement est diffr. Dispositions particulires Article 1084-16 : Sont placs hors du champ dapplication de la taxe professionnelle unique, les contribuables viss aux articles 31 et 32 du Code Gnral des Impts. Un arrt du ministre charg des Finances peut cependant modifier le rgime actuel dimposition en retenant des principes comparables ceux de la taxe professionnelle unique. Les dispositions des articles 1018 et suivants relatives aux modalits didentification des entreprises sont applicables aux redevables de la taxe professionnelle unique. La taxe professionnelle unique sapplique sur le territoire des collectivits territoriales disposant dun registre foncier urbain. La liste en est arrte par le ministre charg des Finances. Article 12 : Larticle 10 de la loi n 98-007 du 15 janvier 1999 portant rgime financier des Communes en Rpublique du Bnin est modifi comme suit : Article 10 : Les recettes fiscales de la section de fonctionnement comprennent :

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a- le produit des impts directs suivants : les contributions foncires des proprits bties et non bties ; la patente et la licence ; la taxe sur les armes feu ; les taxes directes assimiles.

b- le produit des impts indirects suivants : la taxe de dveloppement local ; la taxe de pacage ; la taxe sur les barques et pilotes motoriss ; la taxe sur les spectacles, jeux et divertissements ; la taxe sur les ventes de boissons fermentes de prparation artisanale ; la taxe sur les publicits ; la taxe sur les affiches ; la taxe sur les taxis de ville quatre ou deux roues ; les taxes indirectes assimiles.

c- le produit de toute taxe locale prvue au Code Gnral des Impts. d- le produit des ristournes comprenant la part revenant la commune de : la taxe touristique prleve par lEtat ; la taxe sur les vhicules moteur ; la taxe sur la valeur ajoute (TVA) perue au cordon douanier ; la taxe sur lexploitation des carrires et mines.

Article 13 : Les dispositions du Livre des Procdures Fiscales sont modifies et reprises comme suit :

TITRE II Le contrle de limpt CHAPITRE II Le droit de communication SECTION I

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Renseignements ou documents communiquer sur rquisition de ladministration fiscale Article L.81 : Les fabricants, importateurs, grossistes et toutes entreprises effectuant des oprations de gros et demi-gros doivent adresser la direction gnrale des Impts et des Domaines avant le 1er avril de chaque anne, la liste de leurs clients, comportant pour chacun d'eux : l'indication de l'identit et de ladresse prcise ainsi que le numro de la bote postale ; lIdentifiant Fiscal Unique (IFU) ainsi que le numro dinscription au registre du commerce, suivi du nom de la localit o est ralise l'inscription ou le cas chant la mention nant ; le montant total des achats effectus au cours de lanne prcdente ; le montant total de la retenue la source prleve par le commerant grossiste et reverse mensuellement lAdministration dans les conditions dfinies larticle 15 nouveau alina 3-b du Code Gnral des Impts. Article L.86 : 1. Les chefs d'entreprise ainsi que les contribuables relevant de l'impt sur les bnfices des professions non commerciales qui, l'occasion de l'exercice de leur profession, versent des tiers ne faisant pas partie de leur personnel salari, des commissions, courtages, ristournes commerciales ou autres, vacations, honoraires occasionnels ou non, gratifications et autres rmunrations, doivent dclarer ces sommes lorsqu'elles dpassent 1000 francs par an pour un mme bnficiaire. A cet effet, ils sont tenus de remettre avant le 1 er mai de chaque anne linspecteur des Impts en mme temps que leur dclaration des impts sur les bnfices industriels et commerciaux (BIC) ou des impts sur les bnfices non commerciaux (BNC), un tat mentionnant pour chaque bnficiaire des versements effectus au cours de lanne prcdente : le nom et ladresse prcise ; lIdentifiant Fiscal Unique (IFU) du bnficiaire ; le montant TTC vers.

2. Les entreprises, socits ou associations qui procdent l'encaissement ou au versement de droits d'auteur ou inventeur sont tenues de dclarer dans les conditions prvues ci-dessus au prsent article, le montant des sommes dpassant 1000 francs par an qu'elles versent leurs membres ou leurs mandants. II- LES RESSOURCES

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Article 14 : Sous rserve des dispositions de la prsente Ordonnance, les budgets annexes et les comptes spciaux du trsor ouverts la date du dpt de la prsente Ordonnance sont confirms pour lanne 2010. Article 15 : Les ressources de lOrdonnance portant loi de finances pour la gestion 2010 sont values 1 346 439 millions de francs CFA et comprennent : A- Les ressources intrieures ... 949 994 millions de francs CFA - recettes des administrations financires 763 600 millions de francs CFA : * douanes...... 347 300 millions de francs CFA ; * impts.... 316 600 millions de francs CFA ; * trsor... 99 700 millions de francs CFA ; - budget annexe : budget du fonds national des retraites du Bnin (FNRB) .......... 17 063 millions de francs CFA ; - budget de la caisse autonome damortissement (CAA) . 4 000 millions de francs CFA ; - budget du fonds routier............ 3 585 millions de francs CFA ; - comptes spciaux du trsor.. 161 746 millions de francs CFA. B- Les ressources extrieures .... 248 341millions de francs CFA - dons projets........................ 84 246 millions de francs CFA ; - prts francs CFA ; projets........................... 105 595 millions de

- allgement de la dette 23 500 millions de francs CFA ; - aides budgtaires........................ 35 000 millions de francs CFA. C- Les ressources intrieures exceptionnelles 148 104 millions de francs CFA Ressources exceptionnelles de trsorerie .. 128 104 millions de francs CFA ; Concours financier exceptionnel de la Banque Centrale des Etats de lAfrique de lOuest (BCEAO).20 000 millions de francs CFA. TITRE II

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DISPOSITIONS RELATIVES AUX CHARGES ET AUX OPERATIONS DE TRESORERIE A - DISPOSITIONS RELATIVES AUX CHARGES Article 16 : Sous rserve des dispositions de la prsente Ordonnance, les dispositions lgislatives et rglementaires relatives aux charges de lEtat demeurent en vigueur. Article 17 : Il est prvu, au titre de la gestion 2010, des recrutements sur concours dagents contractuels et dagents permanents pour le compte des ministres et institutions de ltat.

Article 18 : Le montant des crdits ouverts au budget gnral de lEtat pour la gestion 2010 est fix 1 191 105 millions de francs CFA se dcomposant comme suit :

- dpenses ordinaires .675 284 millions de francs CFA ;


- dpenses en capital 469 191 millions de francs CFA ; - dpenses du budget annexe 35 830 millions de francs CFA ; - dpenses des autres budgets 10 800 millions de francs CFA.

B - DISPOSITIONS RELATIVES AUX OPERATIONS DE TRESORERIE Article 19 : Les charges nettes de la prsente Ordonnance portant loi de finances pour la gestion 2010 sont values 1 346 439 millions de francs CFA se dcomposant comme ci-aprs : - crdits ouverts au budget gnral de lEtat, gestion 2010..1 191 105 millions de francs CFA
dont variation nette des arrirs 19 400 millions de francs CFA ;

- comptes spciaux du trsor ....155 334 millions de francs CFA.

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TITRE

III

DISPOSITIONS RELATIVES A LEQUILIBRE DES RESSOURCES ET DES CHARGES Article 20-a : La prsente Ordonnance portant loi de finances pour la gestion 2010 dgage, par rapport aux ressources intrieures, un besoin de financement de 396 445 millions de francs CFA dtermin ainsi quil suit :

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TABLEAU D'EQUILIBRE GENERAL DE LA LOI DE FINANCES GESTION 2010
(en millions de francs CFA)

OPERATIONS

RESSOURCES 2009 2010

CHARGES 2009 1 108 780 2010 1 214 377

SOLDE 2009 -391 577 2010 -404 142

A - OPERATIONS A CARACTERE DEFINITIF I - BUDGET GENERAL DE LETAT 1 - Budget des institutions et ministres a - Recettes des rgies b - BIAC c - Dpenses ordinaires hors arrirs d - Dpenses en capital 2 - Budget annexe Fonds national des retraites du Bnin 3 - Autres budgets a - Caisse autonome d'amortissement b - Fonds routier 4 - variation nette des arrirs II - COMPTE D'AFFECTATION SPECIALE - Compte SYDONIA - Compte maintien de la paix - Compte Education (appui cibl) B - OPERATIONS A CARACTERE TEMPORAIRE I - COMPTES DE PRT II - COMPTES D'AVANCE SOUS-TOTAL

717 203 810 235 686 494

788 248 1 076 786 1 191 105

-390 -402 857 292 -349 -361 475 832 663 000 763 600 0 0 -655 884 -469 191 -18 767 -18 767 -3 215 2 2 00 - 5 415

663 000 763 600 1 012 832 1 125 075 663 000 763 600 0 0 521 085 491 747 16 188 16 188 7 306 4 000 3 306 17 063 17 063 7 585 4 000 3 585 34 133 34 133 10 421 1 620 8 801 19 400 30 709 21 987 31 994 1 285 655 884 469 191

-521 085 -491 747

35 830 -17 945 35 830 -17 945 10 800 1 800 9 000 -3 115 2 380 -5 495

19 400 -19 400 -19 400


23 272 1 285 12 000 9 987 - 1285 -1 285 0 0 7 697 3 823 -1 285 -1 285

12 000 18 709

12 000 9 987

12 000 18 709

105 045 139 759 129 865 132 062 -24 820 163 37 885 31 865 98 000 1 238 645 34 062 -31 702 98 000 1 346 439

104 882 101 874 822 248 949 994

6 882
-416 397 -416 397

3 874
-396 445 -396 445

C BESOIN DE FINANCEMENT DE LA LOI DE FINANCES


1 RESSOURCES INTERIEURES EXCEPTIONNELLES RESSOURCES EXCEPTIONNELLES DE TRESORERIE
Concours financier exceptionnel de la Bque Centrale

92 227 148 104 75 802 128 104 0 16 425 20 000 0

Cessions dactifs 2 - RESSOURCES EXTERIEURES I- DONS PROJETS II- PRETS PROJETS III- ALLEGEMENTS DE LA DETTE

324 170 248 341 116 317 84 246

102 592 105 595 22 900 23 500

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IV- AIDES BUDGETAIRES 82 361 1 238 645 35 000 1 346 439 1 238 645 1 346 439 0 0

TOTAL GENERAL

Article 20-b : Le besoin de financement dgag par la prsente loi de finances sera couvert essentiellement par : lutilisation des ressources intrieures exceptionnelles de 148 104 millions de francs CFA composes essentiellement des ressources exceptionnelles de trsorerie pour 128 104 millions de francs CFA et du concours financier exceptionnel de la Banque Centrale des Etats de lAfrique de lOuest pour 20 000 millions de francs CFA ; lutilisation des ressources extrieures mobilises concurrence de 248 341 millions de francs CFA se dcomposant comme suit : * dons projets..84 246 millions de francs CFA ; * prts projets.105 595 millions de francs CFA ; * allgement de la dette... .23 500 millions de francs CFA ; * aides budgtaires......................35 000 millions de francs CFA. Article 20-c : Le ministre charg des finances est autoris procder, en lan 2010, dans des conditions fixes par dcret, des emprunts court, moyen et long termes libells en francs CFA devant servir contribuer au financement de la loi de finances. DEUXIEME PARTIE MOYENS DES SERVICES ET DISPOSITIONS SPECIALES TITRE I MOYENS DES SERVICES IBUDGET GENERAL

Article 21 : Les crdits ouverts au budget gnral de lEtat pour la gestion 2010 sont arrts 1 191 105 millions de francs CFA. Ces crdits sont rpartis par institution de lEtat et par ministre conformment aux tableaux en annexe. Article 22 : Les crdits ouverts aux institutions de lEtat et ministres au titre des dpenses ordinaires se chiffrent 675 284 millions de francs CFA et sont rpartis comme suit : 1- dette publique......144 172 millions de francs CFA ; 2- dpenses de personnel. 255 580 millions de francs CFA ; 3- dpenses de fonctionnement.113 779 millions de francs CFA ;

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4- dpenses de transfert.161 753 millions de francs CFA.

Article 23 : Les crdits ouverts pour la gestion 2010, au titre des dpenses en capital, sont chiffrs 469 191 millions de francs CFA.

II - BUDGET ANNEXE Article 24 : Le montant des crdits ouverts au Fonds National des Retraites du Bnin (FNRB) pour la gestion 2010 est fix 35 830 millions de francs CFA. III - AUTRES BUDGETS Article 25 : Les crdits ouverts aux autres budgets pour la gestion 2010 sont chiffrs 10 800 millions de francs CFA et dcomposs comme suit : - Caisse Autonome dAmortissement (CAA).1 800 millions de francs CFA
(dpenses de fonctionnement) ;

- Fonds Routier(FR) .. 9 000 millions de francs CFA


(non compris la subvention de 900 millions de francs du budget gnral) .

TITRE II DISPOSITIONS SPECIALES Article 26 : Le ministre charg des finances est autoris, en cours danne, procder la rgulation des engagements de dpenses des institutions de lEtat et des ministres en fonction du rythme de recouvrement des recettes budgtaires. Article 27 : Les crdits ouverts aux chapitres de la section dpenses des exercices antrieurs de la prsente Ordonnance sont valuatifs en application des dispositions de larticle 42 de la loi organique n 86-021 du 26 septembre 1986 relative aux lois de finances (liste exhaustive en annexe). Article 28 : Les crdits de personnel ouverts aux chapitres numrs en annexe la prsente Ordonnance sont provisionnels en application de larticle 43 de la loi organique n 86-021 du 26 septembre 1986 relative aux lois de finances (liste exhaustive en annexe).

TROISIEME PARTIE DISPOSITIONS FINALES

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Article 29 : Sont et demeurent abroges, toutes dispositions antrieures contraires celles de la prsente Ordonnance.

Article 30 La prsente Ordonnance qui entre en vigueur compter du 1 er janvier 2010 sera excute comme loi de lEtat.-

Fait Cotonou, le 1er janvier 2010 Par le Prsident de la Rpublique, Chef de lEtat, Chef du Gouvernement,

Dr Boni YAYI.-

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