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eW

ÛFPPT

,J-;garru"\é;)-r'q+lrçt*t 3"

Office de la Formation Professionnelle et de la Promotiondu Travail

Directiondela rechercheet de

Exarnen

de Fin

Session de

Filièr'e: TechnicienComptabled'Entreprise Niveau : Technicien L)uree:5 heures

ieriedela formation

de Formation

juin

2O72

Épreuve: Synthèseno2 Barèrne: 120points

Docurnent(s)et Matériel(s) autorisés:

Listedesconlptesdu plan comptablegénéral,à 1'exclusiondetouteautreinfonlation. Une calcuiatricede pdcheà fonctionnementautonome Document(s)et matériel(s) stricfement interdits :

L'usagedes téléphonespodables L'utilisation desieuiiles de brouiilonpersonnellesou non cachetées Conseilspour Ia réussitede votre exâmen:

.

.

'

.

.

'

.

Inscrivezvatreidentificationcomplètesurchaquefeuille d'examen

Reproduisezle tableausuivantsurla premièr'epagede votrefeuille de répouse

Commencezvos réponsesàpartirde la deuxièmepage

Procédezàlapaginationdespagesdescopiesdelépottse

Recopiezle N" du dossierpourcimcunedes réponsescolrespondantes

Assurez-vousd'avoir reçula totalité despagesde l'épreuve

NB : Les deuxparties: Théorieet Pratiquesontà traitel obligatoirernentpour éviter la note éliminatoir:e.

Dossier

Dossiernol

Dossierno2

Dossierno3

Dossierno4

Dossiern"5

Dossierno6

Nature

Notepar

Dossiersur

Partiethéorique

Travauxd'inventaire

1 0

Comptabilitéanalyique

1 0

Fiscaiité

t0

Analysefinancière

05

GestiondeTrésorerie

05

Totalparliethéorique

40

Partiepratique

Travauxd'inventaire

20

Comptabilité analytique

20

Fiscalité

20

GestiondeTrésorerie

20

Total pafiie pratique

80

I Oralsynuese

/120points

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TCE IT JUIN 2012 SYNTHESEN' z.DOC

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1

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7

THEORIE

/40Points

Le responsabledu servicecomptabilitéd'une société , dont vousêtesemployé , demandevotre avis sur ceftainspoints à éclaircir.Essayezdedonnerle maximum d'informationpossiblesurchaqueélérnent. Soyezprofessionnelaveclesgensdu métierpour brigueruneplacedansle serviceet mettreenvaleur vos acquiset affirmer votre savoirfaire.

c}'if,ffiij

îg,tiiiôîatst

1. Quel estl'objet destravalx defin d'exercice? (4 points) '

.

2. Quelle estla différenceentrel'amortissementet la provisionpour dépréciation? (3 points)

3. Distinguerentre1'arnortissementlinéaireet 1'arnofiissementdégressif(3 points)

1. Quel est1'objetde la comptabilitéalaiyique ? (4 points)

2. Quelle sontleschargesincorpolablesde la comptabilitéanaiytique? (3 points)

3. Quel estI'intérêtde1ar'épaltitionprimaire? 13 points)

'

'',x1.-.r

Dos-sier,n'2 ,:'.,,

f:liÔi: ÈijË

Expliquer du point de vue fiscal, le traitement desdoruréessuivantes:

1)

Cadeauxpublicitairesquiporrentle nourdela sociélé.(3points)

2)

Amorlissementd'unterrain.(2 points)

3)

Arnorlissemenld'urevoituredetoulisnre.(3 points)

4)

Provisionpourcréancesdoureuses.(2 points)

e i,'A.q -+ris'ëïfi4â ii èièré*i'Ë'+ oiats 1

Donnerun exernplede formule desratios suivants :

1. ratio de gestion (2 points)

Un

2. ratio d'endeftement(Zpoints)

Un

3. Un ratiodeliquidité(l point)

1) La faciiité de caisse(3 points)

2) L'escomptedu papiercommercial (2 points)

TCE II JUIN 2012 SYNTIIESE N' 2.DOC

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PILAT'IQUE

DossierNo3:Travauxd'inventaire

/80Foints

Pourtestervosconpétencesen conrptabilité.ie responsablefinancierdela société ( LECTRA l vous denrandede participeraux travauxde clôturede l'àxercice 207i. Pour ce faile, on vous comnrunique

lesdonnéesd'inventairesuivantes:

SousdossierImmobilisations

extralt

de la

ance avant lnventalre de l'entLeDnse

SCPTESCNIClomme sulrit auau 31-12-2CI11

l{o

Intitulés descomptes

Soldes

Soldes

 

Débiteurs

Créditeurs

2it 0

Frais pré lt]l l.)al res

10400

2334

Constructolls

I28000

2330

InstalIation Tecllris uesM atériel et OutiIlaee

4rs 600

2340

Matériel de tlansporl

\n 2300

2352

Matérieldebureau

48200

2811

Amoftissenrentdesfi-aisorélinrinaires

 

4 164

2832 Amo11 ssenrentdesconstructions

i2 800

2833 An.rofi ssenreritdesiTMO

99740

2834 Amori

sselrellt du nratériel de transport

58600

283s2

Amot1 ssenrentdu rnatér're]de buleatr

 

14400

Donnéesd'inventaire:

*

c

'

Les fiais pr'éliminairessontamoftisautaux1inéairede 20%

Les constructionssontailofties autauxlinéailede 50Â

Le matér:ielet outiilage est arnortiau taux linéaire 10%saufporrr$amachineX acquisele 05-12-2011pour 86400 dh TTC, TVA2A%" Cettemachineestà amortirsur 10ansselon1emode dégressif

(Coefficient3)

Le matérieldetransportestamortiautaux linéaire10%

Le matérieldebureauestamorti suivantle modelinéaireautaux c\eI0oÂ

o

*

N.B . àpctrtla machineX, ûucuneacquisitionn'a étéeffictuéeen2AII F{.e_nseigp€:rnent sur lgggéan cesdouteuses:

(,

L'état desclientsdouteuxsenrésenteainsiau 31-12-2A11

uLrux

ure5clltç alIISl au

Clients

CréancesTTC* au

Provisionsau

311t21201r

31t12t201t

Règlenrent

En 2011

BENRAISS

9 600

3200

SABRi

6 000

I 500

AMRANI

5 520

:300

Total

/

l

LZ0

7 0s0

* Le iauxdeTVA estdel0%

7 68A

2 400

i0 s8s

OLrservation

Rèelerrentdéfinitif Provision poftée à5A% Rèslementdéfinitif

Un autreclientBilal esten difficulté financière,sacléanceestde 8 400TTC et on espèrerécupérer55o decelle-ci.

enselEneËnerï

Renseisnenrentsur

ur

le nortefeuilletitres

eulnte TI

 

Titres

 

Cours

Cours

Quantité e[ dated'aclral

31-)2-2474

3t-12-2011

T

tresdenarticoationA

100 tlesà 150dlrIe I 0 iuin1010

160

130

T

tresde parlic uationB

200 tresà 200dh le 15 iuillet2010

150

150

T

treset valeurdeolacementC

100 tr"esà

l50dh ]e i5 fér,rier2010

140

140

TCE

II JUIN

2012

SI'N?HESE

N'

2.DOC

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Le 15août2011,la sociétéacédé(parchèque)60 titresA à 170Dh et

aujounral à cettedate.Aucun.ea.utrecessionn'a éTéréaliséedepuiscettedale.

50tirresc à 130Dh, enregisrrer

Autres renseignementd tinventaire

a'

Le 31-12-2011, des marchandisesont été

correspondantene seraétabiiequ,enjanvier2AI2 ;

livrées à un clieut pour 5 840 Dh HT,

la

facture

b. Le 30-06-201l,

c'

1aprimed'assurancemultilisquea étérég1éepour 16200Dh. Elle couvrela période

nouveauproduit.les fi'aisde lancements,élèr,entà

du 01-07-2011au30-A5-ZA2; Au cours de 1'exercice,1'entteprisea lancéun

75 000Dh HT. Ii estdécidédelesétaiersurtroisexercices.

Trar ail demandé:

1. Passerau journal les écrituresde dotationsaux amofiissements.(5 points).

2'

3.

points). 4. Enregistrerau journal

N.B : lescalculs justificatifs

Enregistrerau joumal 1'opérationdecessiondestitresA et C

à cettedate.(5 points).

Passerau journal les écrituresd'inrzentairerelatirresaux créancesdouteuseset aux Titres. {5

lesopér:ationsderégularisationdescirargeset pr-oduits.(5 points).

doirzentfigurersuria copie.

Dossiern"4 : Cornpfabilitéanalytiquc

RAMEX

homnre (PFi)et despantalonspouï enfant(PE).

du coût de revient et le résultat analy'tiquedes

informationssuivantesrelati'esaumois

estune entreprisede confectionqui

produit deuxtypesde pantalons.Des pantalolspour

Afin d'assisterle servicecomptabiapour le caicul

produits vendus, on vous commuique

ies

de juin z0lr.

1-

Les stocksau û1/0_f/11:

- Tissu: 2000m à 52 dh/m.

- Pantalonspourhorrme : 200pantalonsà i20 Dh 1,un.

- Pantalonspour enfant: 300pantalonsà g5 Dh l,un.

2-

Lesachatsde iuin :

- Tissu: 8000m à 55Dh/m.

- Desfoumitures(fil, boutons,

3-

I-a production de Earrériode:

) : 35.000Dh.

- Durantla périodei'entrepriseaproduit4g00(pH) et 3700(pE).

4-

5-

6-

Lajab:jceliion

d'un pantaton luæessite :

-

- 3 dh de fourniturespour un pH ou pE.

' 45 minutesdemaind'æuvredirectepow un PH ou PEà 10Dh l'heure.

.1,25

m detissupour(pFI)et0,75m

detissupourun (pE).

Lesventesdu mois :

- 4,500PH à 180Dh I'un et2000 pE à

95Dh l,un.

Tableaude réparÉitiondeschareesin{iirectes:

Charoeq

indirectes

T.R.P

Adrlinistration

Entretien

T.RS

Natured'U.O

Nombred'U.O

Coûtd'U.O

Total

604.000

Sectionsauxiliaires

Sections principales

Adminish-ation

72.00û

20%

0

Entretien

Approvi.

32.000 48.000

1A%

0

1A%

0Yo

Atelier

Disti'ibution

4û4.000

48.ûû0

50%

3A%

60%

20%

Mèh^ede

Afticle

tissuacheté

produit

1000dh

derrente

Rernarque: la méthodedevaicrisationdesstocksCô

p

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Travail à faire:

1)

Compléterle Tableauderépartitiondeschargesindirectes.(5 points).

2)

Calculerle coûtd'aciratdu tissuacheté.(3 points).

3)

Fairef inventairedesstocksdu tissu(3 points).

4)

Calculerles coûtsdeproductiondesproduitsfabliqués. (3 points).

5)

FaireI'inventairedesstocksdesdeuxpantalons.(3 points).

6)

Calcriierlescoûtsderevientet lesrésultatsanalytiquesdesproduitsvendus,commenter.

(3pts).

DossierNo5: Fiscalité

La sociétéanonyme ( LEDETROIT

7'"'"exercicefiscal '- en2011. Saproductionestdestinéeexclusirrementaurnarchélocal.

L T

Le responsablefinancierde la sociétér'ous sollicitepour i'assisterà effectuersa déclarationfiscale

annuelle.I1r,ouscomnruniquelesrenseignenentssuivants:

) au capitaide 1500000Dh libéréintégralement.Elle entameson

^-^;^^

^^,.",.rohls 2011avantimpôta laissér_rnbénéficecomptablede800000 Dh.

uvrlryL4u

ç^!rvluu

arml

tes [)t'ouuil.5 colnJrraurlrsesr uIl reteve tes eIerileilrs sur\ iirl

1. Chiffred'aflaires[torstaxe

700000

50000

20000

i3 000

11000

12640

2. Dividendesperçusaupresd'une sociétémarocainedairslaquelleia sociétéLe- détloif'détientune palticipation

3. Revenusde location d'un rnasasinde stockaseéquioé

Farmi lescliargesde la société,on relèr.elesélérnentssuivants:

4. Desnrestations

5. Achat c1efour:nituresnon stockablesen espèces

esà diversnrestatairesen

ces

6. Intérêts versés aux actiomaires sur 180 000dh. inchansésdnranttoute1'

7. Rémunéra on annuelledu secrétairecharséde I'accueil dela clientèle 40000

'

cnnrrrTeqcnrrlarrfq d'associéscréditeurs année.Taux fiscal :2.5oÂ

J

^

8. Rémunérationanluelle de SANAE, fi1ledu PDG, gestiomairedetrésorede Sonsalaireestiuséexcessif.sonsalairenormalmensuelestestiméà 7000dh

144000

9. Tant eû1esorolnalres verses

120000

10.Tantelnesspecrauxverses

1s0000

11.Donsversésà la iisuenationaledesmaladiescardiovasculaires

30000

12.Dons rrersésaux ceu\1ressocialesd'un club debasketball 2 680

13.impôtsettaxes: PatenteetTaxeulbarne, 14.Droit c1edouanesurimporlationd'un matélielet outillage 15.Prime d'assurance-viesouscritesur la tête du directeur généralet au profitcla Lasociété

2 000

2 500

48000

16.Provisions pourlitige suiteaulicenciementd'un ernployé(affaireen justice)

17.Pénalités pour retardde 18.Pénalités pour retardde

paiernent dela TVA paiement dela CI'{SS

19300

2 000

1000

Travail à faire :

1. Calcuierle résuitatf,rscalimposable(10points).

2. Calculerle montantde1'ISet la cotisationminimale; (6points).

3. Procéderàla liquidationdef impôtdû sachantquela sociétéapayéen2011quatreacornptesde7 000

dh chacun.(4 points).

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TCE

II J{TIN 2012

SYNTE{ËSE

N'

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7

.:

':

:

.

,,,,,.,,

':,1

:.;.::r]:.:.,.

L'entreprise< COFENCO ATLAS >>veut établirune prévisionmensuellepour le premier semestrede l'exercice2A12,le chef de servicevouscommuniqueles donxéessuivantespour i'aiderà établirles différentsbudgets.(TouslesrnontantssontexprimésenDh Soitle bilandela société (COFENCO ATLAS)>au3111212011

)

Actif

Montant

Passif

Montant

Actif immobilisénet

690.000 Capital social

600.000

Stoclcde marchandises

95.000

Réserves

195.200

Clielrtset comptesrattachés(1)

222.000 Etnprurtts("r

 

90,000

I

)

btat deDlfeur'-'

l

Autres débiteur(-') Trésorerieactif

Total

25.900

39.600

76.500

Foumisseurset comptesrattachés Orsanismessociauxio)

btal credlteur'

I

I

'

\

Associéscréditeurs(o'

Trésoreriepassif

1.149.000

Total

8r.600

6.300

92.400

60.000

n.s}a

1.149.000

(1) à errcaisser20VoenJarrvier,40o/oenFévrierle resteen Mars;

(2) il concenreIa TVA récupérablesurchargesdéductiblescomrnesuit: 12.300en Janvier,4.080enFévrier, 4.0B0enrlars et 5.440erravril ;

(3)

à encaisserenJanvier9.000,en Mai 3.000le resteen juillet 2012

;

(4) Errrprurrtleurboutsableparannuitéde28.000dontintérêts6.500errfin décerrrbre; (5) paysbls30%oerrJanvier30oÂen FévrierleresleenMars ; (6) à payeren janvier ; (7)dontTVA due 17.400,TVAfacturée37.000: le.restereliquatde I'lS ; (B)dont dividendes45 000 à pa1,eren rnarsrlerestJlornptescturanturroéieJT",rrboursable5.000en février le resteen novembre.

Les prévisions clu premier semestre2012 :

- Les ventes:

Janvier

Février

Mars

VentesHT

- Les achats; Janvier

200.000

2s0.0û0 210.000

Mars

90.000

Février

90.000

AchatsHT

80.000

Les autresautres chcha

Aut'es clrarsesexternesHT

Janvier

23.000

Février

26.000

Avril

280.000

Avril

1i0.000

Mai

iuin

320.000 350.000

Mai

iuin

140.000 r60.000

Mars

22.000

Avril

30.000

Mai

34.000

tuln

36.000

)

Les salaires:45.000parmoispayablesauconrptatlt ;

)

Les

cltargessociales:leprésentent25%dessalajrespayableslemoissuivant ;

F

En fér'rier2Al2 en envisageacquérirunemachinepour 90.000HT payable4AYoau cornptant,40oh en Mai le resteen octobre2012;'

)

On prévoitI'encaissenrentd'unesubventiond'exploitationeunumérairede40.000enlnai :

)

On ànvisageun apportennaturesousformed'un camionpouruner,,aleurde 40.000 et un apporten nurnérairede 50.000de l'un desassociésen juin.

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-

Informations

comnlémentuires:

)}

Lesclientspayent10%comptant,3}Yodans30 jours,30% dans60 joursrle restedans90 jours;

)

Lesfburnisseurssontpayables20o/oaù comptant,20oÂdans30 jours,le restedans60 jours.

)}

Les autreschargessontpayablesau comptant ;

>

L'IS dû autitre deI'exerôice2011estde 180.000 ;

i

La TVA au taux de 2AoÂselondéclarationmensuelleselonle résimeencaissement:

F

L'amorlissementannuelestde 138.000 ;

)

Le stoc.kfinal estestiméà48.000.

Travail à faire:

1.

Etablir le budgetdesencaissements(5 points).

z.

gtablir ie budgetdeTVA

(5 points).

3.

gtablir }ebudgetdedécaissements(5 points).

4.

Etablir le budgetdetrésorerie(5 points).

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TCE

II

JI'IN

2012

SYIITHESE

N'

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