La comptabilit financire est oriente vers la saisie de donnes daprs leur nature et vers la dtermination : - Des rsultats globaux

de lentreprise du compte de rsultat - Des situations actives et passives partir du bilan .

A partir de On procde des RECHERCHES et des TRANSFORMATIONS Telles que - tri - calcul - mise en forme - dition - prsentation graphique Pour obtenir des

DONNEES

INFORMATIONS UTILISABLES

Internes et externes

En vue dune aide A la dcision

Lentreprise est en relation avec de nombreux partenaires dans un rseau conomique local, national voire international

Etat

fournisseurs

personnels

ENTREPRISES

Organisation de financement

Clients
Infrastructure Et Services taxes et impts matires et services

paiement

salaire

capitaux travail

rmunrations ( dividendes ou interet)

Produits

paiement

Les principes comptables

1- image fidle : La comptabilit doit reflter une image fidle du patrimoine, la situation financire et le rsultat de lentreprise.

2- la prudence : on enregistre les charges incertaines mais non pas les produits.

3- la rgularit et la sincrit : la comptabilit doit se conformer aux rgles et procdures dites par le plan comptable gnral qui sont appliques avec sincrit

4- la continuit de lactivit : le commerant est prsum poursuivre ses activits

5- la permanence des mthodes : les rgles appliques doivent rester fixes pour pouvoir comparer dans le temps

Le plan comptable o o o o Le PCG comprend : lnonc des principes comptables les rgles relatives aux documents obligatoires (journal, grand livre) le plan des comptes les rgles de fonctionnement des comptes dtablissement des documents de synthse annuels (compte de rsultat et bilan) Classe 1 Comptes Classe 2 de Classe 3 bilan Classe 4 Classe 5 Comptes Classe 6 de Classe 7 gestion Autres Classe 8 comptes Classe 9 Comptes de capitaux Comptes dimmobilisations Comptes de stock et encours Compte de tiers Comptes financiers Comptes de charges Comptes de produits Comptes spciaux (amortissement 68 - 28) Comptes analytiques (provisions 69 - 49)

Le compte de rsultat De 1/1/N au 31/12/N

Dbit Charges (de nature dbiteur) 6 Charges dexploitation (60 65) Achat des marchandises Achats des MP +/-Variation de stock (SI-SF) -RRR obtenus sur achats Impt Charges de personnel Autres charges DAP Charges financires (66) Intrt DAP Perte sur vente des titres Charges exceptionnelles (67) Valeur nette comptable dactifs cds Pnalit, amende fiscale Crance irrcouvrable DAP (litige avec salari) Crdit Produits (de nature crditeur) 7 Produits dexploitation (70 75) ventes de marchandises ventes de PF +/-Variation de stock (SF-SI) -RRR accords sur ventes reprise sur provisions et amortissement autres

Produits financiers (76) Produits de participation Produits sur ventes des titres

Produits exceptionnels (77) Pnalit reus Produits des actifs cds

Bilan : au 31/12/N
Dbit Crdit

Actifs (emplois) N N-1 Bru Amortissement Net Net t provision Actifs immobiliss Immobilisation incorporelles
Frais dtablissement Fonds commercial Autres

Passifs (ressources) N N-1

Capitaux propres Capital +/- rsultat provision pour risque et charges Dettes Dettes auprs des tablissements financiers fournisseurs

Immobilisations corporelles
Terrains Construction Matriel industriels Autres

Immobilisations financires
Participations Prts Autres

Actifs circulants Stock Crances clients VMP Disponibilits Rgularisation Charges constates davance Charges rpartir Total Rgularisation Produits constates davance

Total

Classe 2

classe 1

classe 15

classe 16 classe 4

classe 3 classe 4 classe 5

Les procdures de la comptabilit sont : 1- enregistrement de toutes les oprations quotidiennes dans le journal sous forme dcritures. Une criture est constitue de 2 cts dbit et crdit quivalents (gaux). Autrement dit on enregistre la cause et la consquence dune opration. La rgle du jeu denregistrement dans le journal et le grand livre compte dbiteur (charges, actifs) Dbit augmentation Crdit diminution compte crditeur (produits, passifs) Dbit diminution Crdit augmentation

2- reporter du journal au grand livre priodiquement. 3- balance pour le contrle des soldes 4- le but davoir la fin le compte de rsultat 5- et le bilan le compte de rsultat : est fait pour une priode dun an quon appelle lexercice comptable pour savoir le rsultat de lexercice soit bnfice ou perte. Les lements qu'il renferment ne concernent quun exercice comptable (lactuel), ex 1/1/N au 31/12/N le compte de rsultat renferme des charges et des produits il faut diffrencier entre les charges et le produits et lencaissement et le dcaissement c-a-d qune charge, comme lachat des marchandises, est enregistre comme charge mme si je ne lavais pas paye . Mme chose pour les produits comme les ventes ils sont enregistrs au moment de la vente (la facture est envoy) mme si la socit navait pas encaisse la somme et mme si les sommes ne seront pas encaisses ou dcaisses au cours de lexercice. le bilan : reprsente la situation de la socit en jour donn le dernier jour de lexercice par exemple le 31/12/N le bilan reprsente le patrimoine de la socit. Le bilan est un cumul c-a-d tous les montants se trouvant dans le bilan reprsente un cumul du jour dacquisition jusquau jour ou le bilan est fait.

Laffectation du rsultat Lorsque le rsultat est un bnfice les options possibles sont la distribution, la mise en rserve et le report nouveau. Cest le bnfice net comptable aprs dduction de limpt sur les socits qui est affectable Lorsque le rsultat est une perte il est gnralement report nouveau. Laffectation dun bnfice se fait quelque fois automatiquement en report nouveau si celui-ci est ngatif (des annes prcdentes). Report nouveau Laffectation en report nouveau est possible dans le cas dun bnfice comme dans le cas dune perte : on peut dire que cette affectation est une solution de facilit, qui consiste en fait de ne prendre aucune dcision. Le rsultat est laiss en attente et sera intgr dans la dcision daffectation des exercices suivants si on reporte nouveau un bnfice ou une partie de bnfice il va sajouter au rsultat de lexercice suivant pour tre prsent la dcision daffectation. Si nous reportons nouveau un dficit, il va automatiquement simputer sur les rsultats des exercices futurs, avant toute dcision daffectation. Rserves : Comme pour RAN le rsultat reste dans la socit. la diffrence repose sur le fait quil nest pas en attente daffectation, mais la disposition dune faon durable Il est noter que la rserve ne constitue pas des moyens de financement disponibles, car la dcision de mise en rserve napporte aucune ressource lentreprise. Donc la mise en rserve est une non distribution ce que signifie que ne sera pas oblige de diminuer ses emplois (banque) pour payer les actionnaires Rserve lgale : obligatoire par la loi franaise 5% du bnfice jusqu atteindre 10% du capital. Ceci naura lieu que dans le cas de bnfice suffisant aprs imputation de RAN ngatif Il existe dautres rserves qui sont dcides par les statuts de la socit Distribution des bnfices aux actionnaires : Le bnfice distribuable est le bnfice net comptable de lexercice, augment ou diminu du report nouveau et diminu de mises en rserves.

DOCUMENTS DE SYNTHESE Le tableau prsente trs classiquement les flux en trois rubriques: activits oprationnelles (operating activities), oprations d'investissement (investing activities) et oprations de financement (financing activities).
+ Encaissements reus des clients - Sommes verses aux fournisseurs et au personnel = Flux de trsorerie provenant des activits oprationnelles - Intrts pays - Impts sur les rsultats payes = Flux net de trsorerie provenant des activits oprationnelles + Cessions d'immobilisations + Produits financiers reus - Acquisitions d'immobilisations = Flux de trsorerie provenant des activits d'investissement + Augmentation de capital + Encaissement provenant d'emprunts long terme ou de contrats de crdit-bail Remboursement d'emprunts long terme ou de contrats de crdit-bail - Dividendes verses = Flux net de trsorerie provenant des activits de financement Variation nette de trsorerie ou d'quivalents de trsorerie Trsorerie ou quivalents de trsorerie a I'ouverture de I'exercice Trsorerie ou quivalents de trsorerie a la clture de I'exercice
.

A+B+C ouY-X X Y

Les flux de trsorerie sont les entres et sorties de trsorerie ou d'quivalents de trsorerie. La trsorerie comprend les fonds en caisse et les dpts a vue. Les quivalents de trsorerie sont les placements trs liquides a court terme, facilement convertibles en un montant connu et soumis a un trs faible risque de changement de valeur. La notion de court terme n'est pas dfinie, mais la norme suggre de retenir une chance de trois mois a partir de la date d'acquisition.

les soldes intermdiaires de gestion les soldes intermdiaires de gestion expliquent la formation du rsultat Marge commerciale Production de lexercice Valeur ajoute EBE (excdent brut dexploitation) RE (rsultat dexploitation) Rsultat courant avant impt Rsultat exceptionnel

Marge commerciale (MC) Ventes cot dachat des marchandises (achat + frai accessoires stocks) Une socit commerciale Production de lexercice( PE) Production vendue production stocke + production immobilise - RRR accord (SF-SI)

entreprise industrielle Valeur ajoute (VA) MC + PE consommations externes Achats de MP - RRR obtenus + frais accessoires stock + les comptes 61 et 62 la valeur ajoute est le supplment de valeur apport par lentreprise. Cest la plus value du PF par rapport au prix des matires composantes. Exemple de socit dont la VA est leve logiciel informatique cest un travail intellectuel et la consommation externe est petite. Exemple de socit VA infrieure entreprise de distribution elle ajoute peu de valeur. La VA est lapport rl de la socit lconomie la des VA est gal au PIB Excdent brut dexploitation (EBE) Cest un solde trs intressant il reprsente le rsultat de lexploitation avant amortissement et provisions et avant charges financires.

Donc cest le rsuktat en vitant tout risque de dformation rsultant des comptes de provisions et amortissements. Et aussi pour comparer les entreprises qui nont pas le mme endettement. Donc ce solde mesure la rentabilit conomique avant dformation et avant aspect financier. EBE/CA mesure la rentabilit conomique Donc cest un solde financier il tient en compte les charges dcaissables et les produits encaissables. EBE = VA + subventions dexploitation impts et taxes charges de personnel Rsultat dexploitation (RE) RE = EBE + reprises et transferts sur charges dexploitation + autres produits DAP autres charges Rsultat courant avant impt (RCAI) = RE quote-part de rsultat sur opration faites en commun+ produits financiers charges financires Rsultat exceptionnel Produits exceptionnels charges exceptionnelles Rsultat net = RCAI + R. exceptionnel participation des salaris impts sur les bnfices