VALUACIN DE INVENTARIOS, COSTO DE MERCADERAS VENDIDAS Y UTILIDAD BRUTA

marzo 2007 CENTRUM Beatrice Avolio Alecchi

TEMARIO
1. CONCEPTO DE EXISTENCIAS 2. CLASIFICACIN DE LAS EXISTENCIAS 3. COSTO DE LAS EXISTENCIAS 4. SISTEMAS DE INVENTARIOS 4.1 SISTEMA PERIDICO 4.2 SISTEMA PERPETUO 5. SISTEMAS DE VALUACIN DE INVENTARIOS 5.1 IDENTIFICACIN ESPECFICA 5.2 PEPS 5.3 UEPS 5.4 PROMEDIO 6. COMPARACIN DE LOS MTODOS
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EXISTENCIAS

Son aquellos bienes de propiedad de una empresa que sern vendidos o consumidos en el curso normal de las operaciones del negocio, o sern utilizados en la fabricacin de bienes o servicios que se comercializarn.

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EXISTENCIAS
BALANCE GENERAL ESTADO DE RESULTADOS
VENTAS Menos
COMPRA DE EXISTENCIAS VENTA DE EXISTENCIAS

INVENTARIO DE EXISTENCIAS

COSTO DE VENTAS (GASTO) = Utilidad bruta Menos

GASTOS DE VENTAS GASTOS ADM. OTROS GASTOS

= Utilidad neta
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COSTO DE LAS EXISTENCIAS

COMPRAS

COSTO DE ADQUISICIN

DEVOLUCIONES Y REBAJAS SOBRE COMPRAS

DESCUENTOS SOBRE COMPRAS

FLETES SOBRE COMPRAS

No incluye el IGV si es que yo vendo con IGV

IMPORTACIONES Aranceles, gastos de aduana, seguros, comisiones, otros gastos Otros costos para lograr que mercadera este disponible para la venta

Cuando compro: Inventarios Tributos por pagar Caja

127 23 150

Cuando vendo: Caja 118 Ventas Tributos por pagar

Neto =5
100 18

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SISTEMAS DE INVENTARIOS: PERMANENTE

CARACTERSTICAS Registro continuo y corriente que anota los inventarios y el costo de ventas de los artculos por operacin. Los registros contables muestran el inventario disponible todo el tiempo (costo y cantidad), y el saldo del costo de ventas. No exime de la necesidad de realizar conteos fsicos peridicos para verificar la exactitud de los registros.

VENTAJAS PRINCIPALES
Ofrece un alto grado de control sobre los inventarios. Permite tomar mejores decisiones acerca de reposiciones, precios de compra y fijacin de precios de venta.

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SISTEMAS DE INVENTARIOS: PERIDICO

CARACTERSTICAS No se mantienen registros continuos. Al final del periodo se realiza un conteo fsico del inventario disponible para calcular el costo de ventas. Resulta difcil detectar prdidas por robo y otro tipo de ineficiencias.

INVENTARIO INICIAL + COMPRAS = COSTO DE ARTICULOS LISTOS PARA LA VENTA - INVENTARIO FINAL = COSTO DE VENTAS

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VALUACIN DE INVENTARIOS
SISTEMAS DE VALUACIN DE INVENTARIOS

IDENTIFICACIN ESPECFICA

PRIMERAS ENTRADAS PRIMERAS SALIDAS PEPS

ULTIMAS ENTRADAS PRIMERAS SALIDAS UEPS

COSTO PROMEDIO PONDERADO

UN VENDEDOR DE GASEOSAS DIA 1 ---------------> COMPRA BOTELLA POR S/.0.30 DIA 2 ---------------> COMPRA BOTELLA POR S/.0.40 DIA 3 ---------------> COMPRA BOTELLA POR S/.0.56 DIA 4 ---------------> VENDE UNA BOTELLA CUL ES SU GANANCIA??? CUNTO VALE SU INVENTARIO FINAL DE 2 BOT.???

ESTO GENERA QUE CADA MTODO D UN RESULTADO DIFERENTE DE UTILIDAD E INVENTARIOS

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VALUACIN DE INVENTARIOS
VENDO UNA BOTELLA CUNTO CUESTA?

CONSISTENCIA Costo S/.0.30 S/.0.40 S/.0.56

PEPS S/.0.30 IDENTIFICACIN ESPECFICA S/. 0.30, 0.40 0.56 PROMEDIO PONDERADO (0.30+0.40+0.56)/3 = 0.42

UEPS S/0.56

ESTOS MTODOS NO TIENEN NECESARIAMENTE QUE VER CON EL MOVIMIENTO FISICO Y REAL DE LOS ARTCULOS.
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IDENTIFICACIN ESPECFICA
CARACTERSTICAS
Se concentra en la vinculacin fsica que existe entre los artculos vendidos especficos. Es utilizable cuando el artculo se puede identificar de manera individual. Requiere que los artculos estn marcados para que, al venderse, se pueda determinar el precio al que fueron adquiridos. No es til cuando los artculos tienen caractersticas comunes (trigo, plsticos, pintura). Se usa para autos, joyas, inmuebles, de fcil identificacin.
EJEMPLO AUTO PEUGEOT 306 AUTO PEUGEOT 306 AUTO PEUGEOT 406 US$12,000 US$ 13,500 US$18,000

Vendo 406 al precio de US$ 18,000 Costo de ventas US$ 12,000 Utilidad US$ 6,000 Vendo 306 al precio de US$ 18,000 Costo de ventas US$ 13,500 Utilidad US$ 4,500

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PEPS - INVENTARIO PERMANENTE

Las primeras compras efectuadas son las primeras en ser vendidas.
Entradas Fecha Concepto Cantidad C.U. C.T. 1/8 2/8 4/8 10/8 14/8 18/8 26/8 Saldo Venta Compra Venta Venta Compra Venta Salidas Cantidad C.U. C.T. Saldo Cantidad C.U. 40 30 30 30 30 10 10 50 20 20 15 15 15 16.5 16.5 16.5 16.5 16 16 16 C.T. 600 450 450 495 495 165 165 800 320 320

10 30 16.5 495 30 20 50 16 800 10 30 80 1295 100

15

150

15 16.5

450 330

16.5 16

165 480 1575

TOT.

Ejemplo tomado de Chong, Esteban. Universidad del Pacfico

COSTO DE VENTAS INVENTARIOS marzo 2007 CENTRUM Beatrice Avolio Alecchi

PEPS - INVENTARIO PERIDICO

INVENTARIO INICIAL: 40 UNIDADES A 15.0 + COMPRAS DEL PERIODO: 4/8 30 UNIDADES A 16.5 18/8 50 UNIDADES A 16.0

600
El inventario final se valoriza a partir de las ltimas compras. El costo de ventas esta valorizado a las primeras compras.

495 800 1,295 1,895

MERCADERA DISPONIBLE PARA LA VENTA

- INVENTARIO FINAL: 20 UNIDADES A 16.0 = COSTO DE VENTAS

Ejemplo tomado de Chong, Esteban. Universidad del Pacfico

320 1,575
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UEPS - INVENTARIO PERMANENTE

Las ltimas compras efectuadas son las primeras en ser vendidas.
Entradas Fecha Concepto Cantidad C.U. C.T. 1/8 2/8 4/8 10/8 14/8 18/8 26/8 Saldo Venta Compra Venta Venta Compra Venta Salidas Cantidad C.U. C.T. Saldo Cantidad C.U. 40 30 30 30 30 10 10 50 10 10 20 15 15 15 16.5 15 15 15 16 15 16 C.T. 600 450 450 495 450 150 150 800 150 160 310

10 30 16.5 495 30 20 50 16 800 40

15

150

16.5 15

495 300

16

640

TOT.

80

1295

100

1585

Ejemplo tomado de Chong, Esteban. Universidad del Pacfico

COSTO DE VENTAS INVENTARIOS marzo 2007 CENTRUM Beatrice Avolio Alecchi

UEPS - INVENTARIO PERIDICO

INVENTARIO INICIAL: 40 UNIDADES A 15.0 + COMPRAS DEL PERIODO: 4/8 30 UNIDADES A 16.5 18/8 50 UNIDADES A 16.0

600
El inventario final se valoriza a las PRIMERAS compras (las ms antiguas). El costo de ventas esta valorizado a las LTIMAS compras.

495 800 1,295 1,895

MERCADERA DISPONIBLE PARA LA VENTA

- INVENTARIO FINAL: 20 UNIDADES A 15.0 = COSTO DE VENTAS

Ejemplo tomado de Chong, Esteban. Universidad del Pacfico

300 1,595
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PROMEDIO - INVENTARIO PERMANENTE

Las unidades estn tan mezcladas que no se puede identificar su costo. Se conoce como promedio movil (perpetuo) o promedio ponderado (peridico).
Entradas Fecha Concepto Cantidad C.U. C.T. Salidas Cantidad C.U. C.T. Saldo Cantidad C.U. C.T.

1/8 2/8 4/8 10/8 14/8 18/8 26/8 TOT.

Saldo Venta Compra Venta Venta Compra Venta

10 30 16.5 495 30 20 50 16 800 40 80 1295 100

15

150.0

15.75 472.5 15.75 315.0 15.95 638.3 1575.8

40 30 60 30 10 60 20 20

15.00 15.00 15.75 15.75 15.75 15.95 15.95

600.0 450.0 945.0 472.5 157.5 957.5 319.1 319.1

Ejemplo tomado de Chong, Esteban. Universidad del Pacfico

COSTO DE VENTAS INVENTARIOS marzo 2007 CENTRUM Beatrice Avolio Alecchi

PROMEDIO - INVENTARIO PERIODICO

INVENTARIO INICIAL: 40 UNIDADES A 15.0 + COMPRAS DEL PERIODO: 4/8 30 UNIDADES A 16.5 18/8 50 UNIDADES A 16.0

600
El inventario final se valoriza al promedio de las compras.. El costo de ventas esta valorizado al promedio de las compras.

495 800 1,295 1,895

MERCADERA DISPONIBLE PARA LA VENTA

- INVENTARIO FINAL: 20 UNIDADES A 15.79 = COSTO DE VENTAS

Ejemplo tomado de Chong, Esteban. Universidad del Pacfico

315.8 1,579.2

1895/120 = 15.79

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COMPARACIN DE MTODOS
SISTEMA MTODOS INVENTARIO INICIAL COSTO DE MAS COMPRAS VENTAS INVENTARIO FINAL

PERMANENTE PERIODICO PERMANENTE PERIODICO PERMANENTE PERIODICO

PEPS PEPS UEPS UEPS PROM. PROM.

1,895 1,895 1,895 1,895 1,895 1,895

1,575 1,575 1,585 1,595 1,575.8 1,579.2

320 320 310 300 319.2 315.8

MIENTRAS MAYOR SEA EL COSTO DE VENTAS, MENOR SERA EL INVENTARIO FINAL. EN INFLACIN, UEPS PRODUCE UN COSTO DE VENTAS MS ALTO Y UN INVENTARIO FINAL DE MENOR VALOR, ES DECIR, DIFIERE EL PAGO DE IMPUESTOS.
Ejemplo tomado de Chong, Esteban. Universidad del Pacfico

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COMPARACIN DE MTODOS
PEPS
Proporciona valuaciones de inventario que que se aproximan bastante bien al valor real a la fecha del balance. (valoriza el IF a las ltimas compras) Proporciona utilidad ms alta en pocas de de inflacin. Bueno para accionistas y no tan bueno para pago de impuestos. Sobreestima las utilidades (ut. Fantasma) porque para seguir operando tengo que reemplazar el inventario vendido al costo actual (que se refleja en UEPS). La adm. no puede manipular la utilidad porque se establece un orden para el costo.

UEPS
El inventario final puede estar por debajo del verdadero valor de mercado o del valor actual de reposicin. (valoriza el IF a las primeras compras) Proporciona una utilidad ms baja en pocas de inflacin. Bueno para impuestos.

Proporciona un costo semejante al costo de reposicin de los artculos. No crea ganancias ficticias por efecto de mtodos.

La adm. puede influir sobre la utilidad. Si la empresa va bien, compro inventarios de alto costo al final del ao y aumento la valuacin del costo de ventas.
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LIQUIDACIONES UEPS
AO PRECIO PRECIO COMPRA VENTA ING PEPS CV UT.BRUTA IF UEPS CV UT.BRUTA IF

1 2 3 4 5 6 Total

10 12 14 16 18

-15 17 19 21 23

-1500 1700 1900 2100 2300 9500

--1000 1200 1400 1600 1800 7000

-500 500 500 500 500 2500

1000 1200 1400 1600 1800 ---

-----1200 300 1400 300 1600 300 1800 300 1000 1300 7000 2500

1000 1000 1000 1000 1000 0

SI DISMINUYE EL INVENTARIO, EL MTODO UEPS PUEDE ORIGINAR UN ALTO NIVEL DE UTILIDADES AL FINAL PUESTO QUE ENVIA AL COSTO, COSTOS ANTIGUOS DE LAS PRIMERAS COMPRAS.
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