UNIVERSIDAD JUREZ AUTNOMA DE TABASCO DIVISIN ACADEMICA DE CIENCIAS ECONOMICO ADMINISTRATIVO MANUAL DE CONTROL INTERNO ENFOCADO AL AREA DE PRODUCCION

DE LA EMPRESA PURIFICADORA AGUA VIVA S.A DE C.V. TRABAJO RECEPCIONAL BAJO LA MODALIDAD DE TESIS PARA OBTENER EL TITULO DE: LICENCIADO EN CONTADURIA PUBLICA PRESENTAN: OROPEZA MAZARIEGO RUTH DE LOS SANTOS DE LA CRUZ OTONIEL ASESOR: C.P. TOMAS FRANCISCO MORALES CARDENAS VILLAHERMOSA TABASCO JUNIO DEL 2010 NDICE INTRODUCCIN .2 CAPITULO 1.- CONTROL INTERNO 1.1.- ORIGEN Y ANTECEDENTES..5 1.2.DEFINICIONES ..6 1.3.OBJETIVOS ..8 1.4.IMPORTANCIA .10 1.5.ELEMENTOS ..12 1.6.CLASIFICACIN ...15 1.7.EVALUACIN

.16 1.8.- CONTROL POR REAS FUNCIONALES..17 CAPITULO 2.- CONTROL INTERNO DE PRODUCCIN. 2.1.PRODUCCIN ...19 2.2.- GESTIN DE PRODUCCIN..20 2.3.- FUNCIONES DE GESTIN DE PRODUCCIN..20 2.4.- PLANEACIN DE LA RPODUCCION..22 2.5.- PROGRAMACIN DE LA PRODUCCIN....23 2.6.- DISEO DEL SISTEMA PRODUCTIVO...23 2.7.- CONTROL DE PRODUCCIN..23 2.8.- FUNCIONES DEL CONTROL DE PRODUCCIN...24 2.9.- NIVELES DE CONTROL DE PRODUCCIN.....24 2.10.- PASOS PARA DISEAR UN SISTEMA DE CONTROL DE PRODUCCI.25 2.11.- OBJETIVOS DEL CONTROL DE LA PRODUCCIN...30 CAPITULO 3.- METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN. ANTECEDENTES HISTRICOS32 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA...44 DELIMITACIN ...44 JUSTIFICACIN .45 DEFINICIN DE PROBLEMAS DE INVESTIGACIN.....47 OBJETIVOS ..48 HIPTESIS 49 CAPITULO 4.- MANUAL DE CONTROL INTERNO ENFOCADO AL AREA DE

PRODUCCIN EN LA EMPRESA PURIFICADORA AGUA VIVA S.A. DE .C.V... ...51 CONCLUSIN ...59 ANEXOS ...61 BIBLIOGRAFA .67 INTRODUCCIN Con este trabajo de investigacin se pretende ofrecer una propuesta dirigida a la empresa Purificadora Agua Viva S.A. de C.V., para mejorar sus operaciones relativas al proceso de produccin. Hoy en da la importancia del control interno en el proceso de produccin, representa uno de los aspectos ms significativos a considerar dentro de una organizacin, debido a que no puede haber un proceso de produccin que no tenga un excelente registro de purificacin para la fabricacin de sus productos. El contenido se encuentra organizado en cuatro captulos: CAPTULO 1.- CONTROL INTERNO: En este captulo se presenta diversos aspectos de tcnicas de control interno como es: concepto, importancia, objetivos y elementos que lo integran. CAPTULO 2.- CONTROL INTERNO DE PRODUCCIN: Se presenta la definicin de conceptos de produccin, estructura, clasificacin de control interno de produccin, etc. Para obtener mayor conocimiento acerca de este tema. CAPTULO 3.- METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN: En este, se da forma a la estructura de la investigacin, explicando los antecedentes, misin, visin, objetivos, etc.; de la empresa. Tambin se hace mencin del planteamiento del problema, justificacin del tema para posteriormente establecer los objetivos y las hiptesis de la investigacin, los cuales deben expresarse con claridad para evitar posibles desviaciones en el proceso de investigacin, y finalmente se mencionan las tcnicas metodolgicas que se utilizaron en la investigacin. CAPTULO 4. MANUAL DE CONTROL INTERNO ENFOCADO AL REA DE PRODUCCIN EN UNA EMPRESA PURIFICADORA DE AGUA: En este captulo le ofrecemos al empresario las diversas sugerencias para que pueda tener un mejor control interno en su rea de produccin, al trmino de este captulo exponemos los anexos.

CAPTULO 1 1.- CONTROL INTERNO 1.1 ORIGEN Y ANTECEDENTES En la Edad Media aparecieron los libros de contabilidad para controlar las operaciones de los negocios, es en Venecia en donde en 1494, el Franciscano Fray Lucas Paccioli o Pacciolo, mejor conocido como Lucas Di Borgo, escribi un libro sobre la contabilidad de la partida doble. Es en la Revolucin Industrial cuando surge la necesidad de controlar las operaciones, que por su magnitud eran realizadas por mquinas manejadas por varias personas. Se piensa que el origen del control interno, surge con la teora contable partida doble, que fue una de las medidas de control, pero que fue hasta fines del siglo XIX que los hombres de negocios se preocupan por formar y establecer sistemas adecuados, para la proteccin de sus intereses. De manera general, podemos afirmar que la consecuencia del crecimiento econmico de los negocios, implic una mayor complejidad en la organizacin y por tanto en su administracin. Es por eso que en la actualidad, debido al crecimiento de la empresa, es de vital importancia el control de las operaciones que modifican el patrimonio y, es la base fundamental para que un negocio tenga xito. Poco a poco los negocios fueron creciendo hasta llegar a la necesidad de encontrar ayudantes, cuya supervisin directa por parte del dueo del negocio era una labor fcil, ya que dependa de l directamente. Posteriormente fue tal el crecimiento de las transacciones, que hubo la necesidad de delegar autoridad hasta llegar a nuestros da en la cual existen grandes empresas, que cuentan con un gran nmero de gerentes, jefes y subordinados. Debido a tal complejidad de las operaciones, dentro de cada empresa, ya no slo es necesario la delegacin de la autoridad, si no, es de gran importancia contar con sistemas

de control que proporcione a los dirigentes la informacin necesaria, veraz y oportuna para la toma de decisiones sobre los resultados de sus operaciones, pues de ellos depende la vida y el xito del negocio. 1.2 DEFINICIONES El control es una etapa primordial en la administracin, pues, aunque una empresa cuente con magnficos planes; una estructura organizacional adecuada y una direccin eficiente, el ejecutivo no podr verificar cul es la situacin real de la organizacin. Si existe un mecanismo que se cerciore e informe si los hechos van de acuerdo con los objetivos de la organizacin. El concepto de control es muy general y, puede ser utilizado en el contexto organizacional para evaluar el desempeo general frente a un plan estratgico. El control interno de una empresa, no es solo un sistema de organizacin, sino tambin abarca los procedimientos que tienen implantados, as como el personal con que cuenta. Arthur W. Holmes: El control interno es una funcin de la gerencia que tiene por objeto salvaguardar y preservar los bienes de la empresa, evitar desembolsos indebidos de fondos y ofrecer la seguridad de que no se contraern obligaciones sin autorizacin. Perdomo Moreno: El control interno es el plan de organizacin entre la contabilidad, funciones de empleados y procedimientos coordinados que adopta una empresa pblica, privada, mixta, para obtener informacin confiable, salvaguardar sus bienes, promover la eficiencia de sus operaciones y adhesin a sus polticas. Joaqun Gonzlez Morfin: El control interno consiste en un plan coordinado entre la contabilidad, las funciones de los empleados y los procedimientos establecidos, de tal manera que la administracin de un negocio pueden depender de estos elementos para obtener una informacin ms segura, proteger adecuadamente los bienes de la empresa, as como promover la eficiencia de las operaciones y la adhesin a la poltica administrativa prescrita. El Instituto Mexicano de Contadores Pblicos define: El control interno comprende el plan de organizacin y todos, los mtodos y procedimientos, que en forma coordinada se adoptan en una entidad para salvaguardar sus activos, verificar la razonabilidad y confiabilidad de su informacin financiera, promover la eficiencia operacional y provocar adherencia a las polticas prescritas por la administracin. De las definiciones antes mencionadas se puede observar que existen discrepancias acerca del trmino tcnico control interno, pero a pesar de ellos se puede observar que predominan tres corrientes de opinin: 1.- Las que reducen el sistema de control interno a una serie de medidas tendientes a la prevencin de fraudes. 2.- Las que enfocan su atencin hacia la distribucin de funciones del personal, como un medio a travs del cual se pretende tener una coordinacin de las operaciones. 3.- Las que consideran que el sistema de control interno debe extenderse ms all de las funciones que corresponde a los departamentos contables y financieros.

1.3. OBJETIVOS

Los objetivos que persigue el control interno son: OBJETIVOS BSICOS Provocar y asegurar el pleno respeto, observancia y adherencia a las polticas prescritas o establecidas por la administracin de la entidad. El contar con polticas slidas y bien estructuradas, permitir una administracin sana, ordenada, con guas que normarn, orientarn y regularn la actuacin de la misma. Proteccin de los activos de la entidad. El control interno debe garantizar la proteccin de los activos, como los flujos de fondos, cuentas por cobrar, inventarios, inmuebles, maquinaria y equipo, debido a que stos son los que permiten que se desarrolle la actividad principal para la que fue creado; de tal manera, que los robos, daos, destrucciones y defectos no repercutan negativamente para el cumplimiento de su fin. Asegurar la confiabilidad de la informacin financiera, administrativa y operacional que se genera en la entidad. El control interno, entre otras cosas, debe garantizar que la informacin que se obtenga sea correcta y segura, pues la informacin es un elemento fundamental para que el negocio marche bien, y con base en ella se toman las decisiones y se programan las acciones que se habrn de realizar. Promover la eficiencia en la operacin. De la misma manera, el control interno debe promover la eficiencia de operacin, vigilando que las actividades se efecten de manera fcil y rpida, con el mnimo de gastos y complementando las labores del personal cuidando de no duplicarlas. OBJETIVOS GENERALES El sistema del control interno debe ser diseado con base en los objetivos generales, que a continuacin se enuncian. 1.- Objetivos de autorizacin.- Todas las operaciones deben realizarse de acuerdo con autorizaciones generales y especficas de la administracin: Las autorizaciones se deben otorgar de acuerdo con criterios establecidos por el nivel administrativo apropiado. Las transacciones deben ser validadas para conocerse y someterse a su aceptacin con oportunidad. Slo aquellas transacciones que renan los requisitos establecidos por la administracin, deben reconocerse como tales y procesarse oportunamente. Los resultados del procesamiento de las transacciones, deben informase en tiempo y forma y estar respaldados por archivos adecuados. 2.- Objetivos de procesamiento y clasificacin de transacciones. Todas las operaciones deben registrarse para permitir la preparacin de estados financieros de conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (hoy denominado Normas de Informacin Financiera), o de cualquier otro criterio aplicable a dichos estados, as como para mantener en archivos apropiados, datos relativos a los activos sujetos a custodia: Las transacciones deben clasificarse en forma tal que permita la preparacin de estados financieros, de conformidad con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y el

criterio de la administracin. Las transacciones deben quedar registradas en el mismo periodo contable, cuidando especficamente que lo sean aqullas que afectan ms de un ciclo. Cuando existan enlaces en los diferentes ciclos, stos deben identificarse plenamente para verificar que se han realizado cortes de operacin adecuados. 3.- Objetivos de verificacin y evaluacin. Los datos registrados relativos a los activos sujetos a custodia deben compararse, a intervalos razonables, con los activos fsicos existentes para tomar medidas apropiadas y oportunas respecto a las diferencias que se detecten. Asimismo, deben existir controles relativos a la verificacin y evaluacin peridica de los saldos que se informan en los estados financieros. El contenido de los informes, de las bases de datos y archivos, debe verificarse y evaluarse peridicamente. 4.- Objetivos de salvaguarda fsica. El acceso de los activos slo debe permitirse de acuerdo con polticas prescritas por la administracin, por lo cual se debe observar de manera especfica el pleno apego y respeto a las debidas autorizaciones. 1.4 IMPORTANCIA El control interno es importante, debido a que es un factor bsico en la administracin de toda empresa, ya que acta sobre las polticas de operacin, es efectivo cuando las labores son llevadas a cabo satisfactoriamente de acuerdo a los objetivos asignados por el gerente de la empresa. Es tambin una actividad dinmica esencial, para determinar lo que se est haciendo ya que se ejecute de acuerdo con lo planeado, para as lograr una buena coordinacin. El control interno es importante en toda la empresa desde el punto de vista de la integridad fsica y numrica de bienes, valores y activos, valores y activos de la empresa. El control se emplea para: Crear mejor calidad.- Las fallas del proceso se detectan y el proceso se corrige para alimentar errores. Enfrentar el cambio.- Esta forma parte ineludible del ambiente de cualquier organizacin. Los mercados cambian, la competencia en todo el mundo ofrece productos o servicios nuevos que captan la atencin del pblico. Surgen materiales y tecnologas nuevas. Se aprueban o enmiendan reglamentos gubernamentales. La funcin del control sirve a los gerentes para responder a las amenazas o las oportunidades de todo ello, porque les ayuda a detectar los cambios que estn afectando los productos y los servicios de sus organizaciones.

Producir ciclos ms rpidos.- Una cosa es reconocer la demanda de los consumidores para un diseo, calidad, o tiempo de entregas mejorados, y otra muy distinta es acelerar los ciclos que implican el desarrollo y la entrega de esos productos y servicios nuevos a los clientes. Los clientes de la actualidad no solo esperan velocidad, sino tambin productos y servicios y servicios a su medida.

Facilitar la delegacin y el trabajo en equipo.- La tendencia contempornea hacia la administracin participativa, tambin aumenta la necesidad de delegar autoridad y de fomentar que los empleados trabajen juntos en equipo. Esto disminuye la responsabilidad ltima de la gerencia. Por el contrario, cambia la ndole del proceso de control. Por lo tanto, el proceso de control permite que el gerente controle el avance de los empleados, sin entorpecer su creatividad o participacin en el trabajo. La mayora de las organizaciones que realizan operaciones llevan algn tipo de control. Por ejemplo, el encargado del almacn de la empresa surte los pedidos solicitados por la casa matriz, el servicio de ventas al menudeo y de las diversas sucursales; por medio de una requisicin de mercancas, con ello se tiene un mejor control de las salidas de las mercancas en el almacn. Precisamente sin controles de ste tipo sera muy difcil que una empresa protegiera sus activos, confiar en sus registros y, en general, operar en forma eficiente. La medida en que la empresa necesita un sistema de control, depende de la complejidad del proceso de registro, del costo y esfuerzo requerido para establecer los controles. Por todo esto, corresponde la administracin; cuidar de que ese establezca una estructura adecuada para minimizar la posibilidad de que los errores e irregularidades queden sin detectarse.

1.5 ELEMENTOS En un sistema de control interno intervienen elementos, que establecidos en la empresa en forma eficiente proporcionan el logro de los objetivos trazados: a) ORGANIZACIN Primero para definir a la organizacin, se puede decir que es la coordinacin de las actividades de un nmero de personas, con el propsito de llegar a una misma meta, a travs de la divisin del trabajo as como del reparto de autoridad. A la vez se tratar de llegar a dicha meta en la forma ms rpida, eficiente y econmica que sea posible. Subordinado, el crecimiento y desarrollo de la empresa. La organizacin de ventas, dar mejor resultados y, por tanto, ser ms eficiente cuando el desperdicio de esfuerzos y movimientos humanos queden eliminados o reducidos a su mnimo y, tambin a los roces entre el elemento humano, que trabaja en el departamento para tratar de obtener el mximo de colaboracin entre ellos. b) PROCEDIMIENTOS La existencia del control interno no se demuestra solo con una adecuada organizacin, pues es necesario que sus principios se apliquen a la prctica mediante procedimientos y polticas. Es deseable encontrar en las empresas instructivos a manuales de procedimientos, sobre sus funciones. El manual de procedimientos es el complemento de los recursos humanos y materiales, lo constituyen los recursos tcnicos formados por los sistemas que se utilizan en los departamentos. Los sistemas constituyen el elemento ms importante en las empresas, motivo por el cual deben hacerse estudios y evaluaciones especiales con la finalidad de colocar a cada

persona en el puesto ideal. c) PERSONAL Los recursos humanos (factor humano) constituyen el elemento ms importante en las empresas, motivo por el cual deben hacerse estudios y evaluaciones especiales con la finalidad de colocar a cada persona en el puesto ideal. Es por eso que debe drseles un entrenamiento antes de desempear el puesto. Hay empresas en que capacitan a su personal cuando ya estn trabajando y bajo la supervisin de su jefe, logrando as que al mismo tiempo cumpla con sus responsabilidades y se obtenga la mayor eficiencia. El comportamiento del personal ser la clave del sistema de control interno; por tal motivo es indispensable que se fijen requisitos para la seleccin del personal y polticas para motivarlos. En el departamento de ventas, la creacin de su equipo de trabajo es muy importante, ya que de esta depender la agilidad de los empleados y permitir que las ventas se realicen en menos tiempo. Cuando una empresa no cuenta con una persona capacitada para la seleccin del personal, es muy importante que se tenga en cuenta dos principios fundamentales en la asignacin del personal en el departamento de ventas. 1.- Adecuar a los hombres a los requerimientos de departamento de venta, de acuerdo a los procedimientos siguientes. Reclutar al personal que consiste en solicitar gente para el puesto. Seleccionarlos; que de las personas que presentan la solicitud, se deber escoger a aqullas que renan el mayor nmero de cualidades para el puesto deseado. Articular el nuevo elemento a la empresa. Desarrollarles; consistiendo en devolver las cualidades innatas de las personas para obtener de ellas la mxima eficiencia. 2.- Debern prevrseles de todos los elementos materiales necesarios a las personas que laboren en el departamento de ventas, para hacer frente a sus obligaciones. Es necesario poner al alcance las personas que laboran en la empresa, su organigrama para que de esta manera conozcan sus limitaciones y relaciones con los dems miembros. d) SUPERVISIN Por supervisin entendemos que es la base del control que permite que cada empleado realice sus tareas con eficacia y al mismo tiempo con plena identificacin; es a travs de la cual se vigila que las cosas se hagan tal y como fueron planeadas para el logro de los objetivos. 1.6 CLASIFICACIN El control interno se clasifica en: a) CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO Sus objetivos son: 1. Promocin eficiencia en la operacin de las empresas. 2. Que las ejecuciones de las operaciones se adhiera a las polticas establecidas por la administracin de la empresa. b) CONTROL INTERNO CONTABLE El control interno contable comprende el plan de organizacin, los procedimientos y

registros que se refieren a la proteccin de los activos de la empresa y, consecuentemente, a la confiablidad de los registros financieros que estn diseados para suministrar seguridad razonable de que: 1. Las operaciones se realizan de acuerdo con autorizaciones generales o especficas de la administracin. 2. Las operaciones se registran: * Para permitir la preparacin de estados financieros, de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados o cualquier otro criterio aplicable. * Para mantener datos relativos a la custodia de los archivos.

1.7 EVALUACIN Las tcnicas de control interno, con el conjunto de actividades que se emplean para prevenir, detectar y corregir errores o irregularidades que pudieran ocurrir al procesar y registrar transacciones. Asimismo es posible que el personal de un departamento de la empresa desconozca qu pasa antes o despus que ejecuta sus funciones, o bien sea difcil localizar a alguien que tenga una perspectiva global de los pasos de procedimiento. Esta evaluacin se lograr mediante la identificacin especfica de aquellos objetivos del control interno, mediante los siguientes mtodos: MTODO DESCRIPTIVO: Consiste en narrar las diversas caractersticas del control interno divididas por actividades que pueden ser: * Departamento * Funcionarios y empleados * Registros de contabilidad El proceso de estructuracin y conservacin de una organizacin de ventas saludable, es el mismo por el que tiene que pasar la creacin de cualquier tipo de institucin. El gerente de ventas, como jefe que es de la organizacin, tiene la responsabilidad de estructurar su organizacin sobre las siguientes bases: * Delegacin de la autoridad * Designacin de las responsabilidades * Establecimiento de controles * Planteamiento de la organizacin MTODO DE CUESTIONARIO: Consiste en elaborar un listado de preguntas bsicas en un sistema de control interno y posteriormente se contestan en la empresa. MTODO GRFICO: Se presentan objetivamente la organizacin y los procedimientos que tienen en vigor, en sus varios departamentos o actividades, o bien se prepara grficas combinadas de organizacin y procedimientos. 1.8 CONTROL POR REAS FUNCIONALES

Una de las grandes ventajas de los sistemas de control es que permiten, en los diferentes niveles y reas administrativas de la empresa, evaluar a las ejecuciones, tanto a nivel genrico como especfico, a fin de determinar la accin correctiva necesaria. El control se aplica a las cuatro reas bsicas de la empresa y cada una de las subfunciones. a) Control de produccin La funcin del control de produccin, en esta rea, busca el incremento de la eficiencia, la reduccin de costos, la uniformidad y mejora de la calidad del producto. Para lograrlo, se aplican tcnicas tales como: estudio de tiempos y movimientos, inspecciones, programacin lineal y dinmica, anlisis estadsticos y grficas. El objetivo fundamental de este control es: programar, coordinar e implementar todas las medidas tendientes a lograr un ptimo rendimiento en las unidades producidas, e indicar el modo, tiempo y lugar ms idneos para lograr las metas de produccin, cumpliendo as con todas las necesidades del departamento de ventas: * Disminucin de tiempos ociosos * Reduccin de costos * Evita demoras en la produccin * Permite cumplir, al departamento de ventas, sus compromisos con los clientes * Incrementa la productividad

b) Control de calidad El control de calidad de posesiona como una estrategia para: asegurar el mejoramiento continuo de la calidad y la continua satisfaccin de los clientes externos e internos, mediante el desarrollo permanente de la calidad del producto y sus servicios. Concepto que involucra la orientacin de la organizacin, a la calidad manifestada, en la calidad de sus productos, servicios, desarrollo de su personal y contribucin al bienestar general. La definicin de una estrategia, asegura que la organizacin est haciendo las cosas que debe hacer, para lograr sus objetivos. La definicin de su sistema es determinar si est haciendo las cosas correctamente. La calidad de los procesos se mide por el grado de adecuacin a stos para lograr la satisfaccin de sus clientes (internos o externos). Esto implica la definicin de requerimientos del cliente o consumidor, los mtodos de medicin y estndares, contar qu comparar la calidad. c) Control de ventas Los pronsticos y presupuestos de ventas son esenciales para el establecimiento de este control, ya que permiten fijar normas de realizacin sin las cuales sera imposible evaluar las ventas y fijar las cuotas de produccin que se deben cubrir. La funcin de ste sistema sirve para medir la actuacin de la fuerza de ventas, en relacin con las ventas pronosticadas, de tal forma que sea posible detectar las variaciones significativas, y adoptar las medidas correctivas adecuadas, tales como: mejorar el servicio del cliente en cuanto a rapidez de entrega del producto, mejorar las facilidades de crdito, aumentar el nmero de metas, reforzar al vendedor a travs de campaas publicitarias, revisar peridicamente las visitas de los vendedores a los clientes, revisar las cuotas de ventas

de los mismos, aumentar sus reas de accin y ampliar sus perspectivas. d) Control contable Ninguna empresa, por pequea que sea, puede operar con xito si no cuenta con informacin verdica, oportuna y fidedigna, acerca de la situacin del negocio y de los resultados obtenidos en un determinado periodo. Los informes contables se basan en la recopilacin eficiente de los datos financieros, provenientes de la operacin de una empresa. El control contable debe: * Proporcionar informacin veraz y oportuna * Ser un instrumento que ayude a detectar, a travs de los estados financieros, las reas de dificultad * Orientar a la gerencia para determinar guas de accin, tomar decisiones y controlar las operaciones. e) Control de recursos humanos Su funcin es la evaluacin de la efectividad en la implantacin y ejecucin de todos y cada uno de los programas de personal, y el cumplimiento de los objetivos de este departamento; se lleva a cabo bsicamente a travs de la auditora de recursos humanos. Es importante mencionar que el control de recursos humanos se refiere a todos los miembros de la organizacin, sin importar a cual departamento pertenezcan, y que los controles y tcnicas varan de acuerdo con el tamao y las necesidades de cada empresa. El trmino produccin se utiliza frecuentemente con diferentes significados. En sentido restringido se aplica a la transformacin de los bienes materiales que se precisan por una sociedad. Esto es, bienes de consumo como: alimentos, vestidos, automviles; y bienes de inversin como: mquinas, herramientas o generadores elctricos entre otros. 2.2- GESTIN DE PRODUCCIN Es un conjunto de responsabilidades y de tareas que deben ser satisfechas, para que las operaciones de la produccin sean realizadas, respetando las condiciones de calidad, plazo y costo que se desprenden de los objetivos de la empresa. Objetivos de la gestin de la produccin: * Conseguir que se entreguen los productos pedidos en las cantidades, fecha y calidad requerida. * Conseguir que estos productos se fabriquen dentro de los costos previstos y stos sean mnimos. * Crear un procedimiento que no sea rutinario de forma que se minimicen los roces y conflictos interpersonales e interdepartamentales. 2.3.- FUNCIONES DE GESTIN DE LA PRODUCCIN Planificacin: Para entregar los productos en los plazos acordados, primero hay que calcular qu recursos y qu cantidad se necesita, y a continuacin hay que estimar una

fecha de ejecucin, todo esto, se resume en un presupuesto de gasto. Control: Para saber si estamos cumpliendo con el programa y mantenindonos dentro de los costos, hay que supervisar el comportamiento de existencias, proveedores, mano de obra y mquinas, para lo que hay que establecer unos ndices de control relevantes, tales como: un registro de entradas y salidas de empleados y proveedores, mantenimiento constante de maquinaria y equipo, etc. Seguimiento: Para poder efectuar la gestin se necesita informacin pertinente en el momento oportuno. 2.4.- PLANEACIN DE LA PRODUCCIN Es la funcin de la direccin de una empresa, que sistematiza por anticipado los factores de mano de obra, materias primas, maquinaria y equipo, para realizar la fabricacin que este determinada por anticipado, con relacin a: * Utilidades que deseen lograr. * Demanda del mercado. * Capacidad y facilidades de la planta. * Puestos laborales que se crean. En concreto, tiene por finalidad vigilar que se logre: * Disponer de materias primas y dems elementos de fabricacin, en el momento oportuno y en el lugar requerido. * Reducir, en lo posible, los periodos muertos de la maquinaria y de los obreros. * Asegurar que los obreros no trabajan en exceso, ni que estn inactivos.

2.5- PROGRAMACIN DE LA PRODUCCIN Actividad que consiste en la fijacin de planes y horarios de la produccin, de acuerdo a la prioridad de la operacin por realizar, determinando as su inicio y fin, para lograr el nivel ms eficiente de produccin. La funcin principal de la programacin de la produccin consiste en, lograr un movimiento uniforme y rtmico de los productos a travs de las etapas de produccin. Se inicia con la especificacin de lo que debe hacerse, en funcin de la planeacin de la produccin. Incluye la carga de los productos a los centros de produccin y el despacho de instrucciones pertinentes a la operacin. El programa de produccin es afectado por: Materia prima: Es uno de los factores principales para cumplir con la entrega del producto. Capacidad del personal: Para mantener bajos costos al utilizarlo eficazmente, en ocasiones afecta la fecha de entrega. Capacidad de produccin de la maquinaria: Para tener una utilizacin adecuada de ellas, deben observarse las condiciones ambientales, especificaciones, calidad y cantidad de los materiales, la experiencia y capacidad de las operaciones en aquellas. Sistemas de produccin: Realizar un estudio y seleccionar el ms adecuado, acorde con las necesidades de la empresa.

La funcin de la programacin de produccin tiene como finalidad siguiente: * Prever las prdidas de tiempo o las sobrecargas entre los centros de produccin. * Mantener ocupada la mano de obra disponible. * Cumplir con los plazos de entrega establecidos. 2.6.- DISEO DEL SISTEMA PRODUCTIVO El diseo del sistema productivo quizs es uno de los aspectos del subsistema de produccin, en el que mayores y ms innovaciones se han experimentado. En tal diseo, los principales puntos son: * Establecimiento de la capacidad productiva de la planta, lo que lgicamente est relacionado con su tamao. * La seleccin del proceso de produccin, dentro del cual se puede elegir desde una ordenacin por el proceso, hasta una ordenacin por el producto, lnea o cadena de montaje pasando por concepciones mixtas. * Programacin y control de la produccin, en los que el apoyo de sistemas informticos es bsico, es uno de los puntos de mayor progreso. 2.7.- CONTROL DE PRODUCCIN El control de produccin, como ocurre con todos los sistemas eficientes de planificacin, es una funcin progresiva. Comienza por formular un objetivo nico y una poltica general. Se refiere, esencialmente, a la cantidad de fabricacin de artculos y vigilar que se haga como se plane, es decir, el control se refiere la verificacin para que se cumpla con lo planeado, reduciendo a un mnimo las diferencias del plan original, por los resultados y prctica obtenidos.

2.8.- FUNCIONES DEL CONTROL DE PRODUCCIN Las funciones del control de produccin son: * Pronosticar la demanda del producto, indicando la cantidad en funcin del tiempo. * Comprobar la demanda real, compararla con la planteada y corregir los planes si fuera necesario. * Establecer volmenes econmicos de partidas de los artculos que se han de comprar o fabricar. * Determinar las necesidades de produccin y los niveles de existencias en determinados puntos de la dimensin del tiempo. * Comprobar los niveles de existencias, comparndolas con los que se han previsto y revisar los planes de produccin si fuere necesario. * Elaborar programas detallados de produccin, y * Planear la distribucin de productos. 2.9.- NIVELES DE CONTROL DE PRODUCCIN Hay tres niveles principales de planificacin progresiva establecidos y admitidos con

carcter general en el control de la produccin. Son conocidos con los nombres de: programacin, ordenacin y lanzamiento. * La programacin, planifica los volmenes de produccin salida de la fbrica en su conjunto. * La ordenacin, planifica la obtencin de los diferentes suministradores y departamentos, de los componentes necesarios para cumplir el programa. * El lanzamiento, es responsable de le emisin de las rdenes de trabajo a los ejecutores. 2.10.- PASOS PARA DISEAR UN SISTEMA DE CONTROL DE PRODUCCIN Para disear un sistema de control de la produccin se recomiendan los siguientes pasos: 1. Prestar atencin simultnea a los siguientes factores. * Relacin entre las elecciones estratgicas de la empresa, las estrategias tecnolgicas derivadas y sus contribuciones especficas. * Visin global de la empresa, que integran el sistema de diseo, las caractersticas del producto, la tecnologa transformadora y la metodologa de control. * Identificar las caractersticas operativas necesarias, para incorporar la tecnologa de control a las operaciones actuales de la empresa. 2.- Considerar que el sistema de control de la produccin, depende del proceso de realizacin de la misma y de las caractersticas de cada uno de ellos. 3.- Las funciones del control operativo de la produccin. 4.- Reglas que se deben seguir para proyectar un sistema de control de la produccin. A continuacin comentaremos algunos elementos de los pasos mencionados. El sistema de control de produccin depende del proceso de realizacin de la produccin, en tal sentido se distinguen los siguientes procesos bsicos: continuo, intermitente y proyectos especiales, describindose a continuacin sus caractersticas fundamentales. Continuo 1) Emplea una directriz del producto basado en el manual de procedimientos. 2) Producto final normalizado de rutina en la fabricacin. 3) Un elevado volumen de produccin fabricado por un equipo especial. 4) El equipo est dispuesto fsicamente dentro de la fbrica de acuerdo con el producto fabricado. 5) Los medios para la manipulacin de materiales estn dispuestos en funcin del flujo de trabajo. 6) Un inventario bajo, durante el proceso y corridas largas de produccin. 7) Niveles mnimos de aptitud del trabajador, slo se necesitan obreros especialistas. 8) Flexibilidad limitada del proceso. Intermitente 1) Emplea un directriz por proceso. 2) Producto final que no est normalizado y que requiere de extensos controles de la produccin. 3) Volumen medio del rendimiento producido por un equipo de propsito general.

4) El equipo est dispuesto fsicamente dentro de la fbrica de acuerdo con su similitud funcional (grupos homogneos). 5) Los medios para la manipulacin de materiales se convierten en parte importante del proceso de produccin requirindose de una cantidad considerable de equipos de transporte. 6) Inventario alto durante el proceso y corridas ms cortas de produccin. 7) Niveles de calificacin del trabajador que van desde el medio hasta el alto. 8) Procesos ms flexibles debido a que el equipo es verstil para el manejo de materiales. Proyectos especiales 1) Con frecuencia emplea la de posicin fija, en relacin a las rdenes de pedido. 2) Un producto final nico que requiere controles extremos en su produccin. 3) Bajo volumen de produccin que requiere a menudo de varios subcontratistas. 4) El equipo suele ser de tipo general para ser utilizado con una gran variedad de tipos de trabajo y su disposicin se efecta por la funcin realizada. 5) El equipo, para la manipulacin de materiales suele ser mvil y se puede utilizar en una gran variedad de trabajos. 6) Inventarios altos durante el proceso con una sola corrida de produccin. 7) Niveles altos de calificacin del trabajador. 8) Alta flexibilidad del proceso. 9) En dependencia del tipo de proceso de fabricacin, los sistemas de control de produccin diseados debern tener presentes las caractersticas a considerar a cada uno de ellos. Proceso continuo 1) El objetivo es mantener un rendimiento de produccin ptimo constante. 2) Los materiales y diversas partes deben circular a lo largo de la produccin en cantidad constante. 3) No hay cambio en el tipo de producto que se fabrica cada da. 4) La planificacin previa es uno de los elementos ms importantes de este sistema, porque parte de l se construye sobre la disposicin fsica del flujo de trabajo. 5) Se necesita una medicin muy exacta del trabajo. 6) Se necesita un alto grado conocimientos de ingeniera. 7) El equilibrio de la lnea, es un factor extremadamente interesante y es uno de los problemas ms importantes en la planificacin previa. 8) La mano de obra es ms fcil de equilibrar, que la carga de las mquinas. 9) Se deben eliminar las operaciones que constituyen cuellos de botella. 10) Se deben aumentar al mximo la dependencia entre lnea y equipo. 11) La asignacin, del trabajo a las personas es prcticamente automtica. a) No es necesario la planificacin y programacin de los trabajos individuales. Solamente se debe establecer el plan general de la cantidad de produccin; despus, la llegada de las unidades de trabajo procedentes de la etapa previa es el origen de la segunda etapa. b) Los trabajadores de la lnea de produccin continua no necesitan instrucciones diarias. Solamente, al principio de la fabricacin, es necesario impartir instrucciones para cada

producto que va a la lnea de fabricacin. Despus de esto, como el trabajo es muy repetitivo, no necesitan instrucciones posteriores. c) El control diario se simplifica extraordinariamente. Proceso fijo 1. Los informes de produccin consisten solamente en la contabilizacin de la produccin de 1 hora, de un turno o de un da. 2. El control de los costos de produccin por medio de los lotes es innecesario y no se intenta realizarlo. La informacin que figura en las normas de la planificacin previa basta para efectuar el control. 3. La cantidad a producir slo puede variar modificando las horas de trabajo en las lneas de produccin. a) Cambiando las horas de trabajo. b) Aadiendo turnos extras c) Utilizando operaciones que ayudan a eliminar las paradas de la lnea, durante los descansos. 4. La entrada de materias primas y las salidas de productos acabados deben igualar a la cantidad de produccin. 5. El control de inventarios debe asegurar que no hayan parada por falta de materiales. Proceso intermitente 1. Normalmente cada orden se diferencia de la anterior en varios aspectos. a) En la cantidad. b) En las especificaciones y en la calidad. c) En los materiales. 2. La planificacin previa suele ser difcil, con anterioridad a la recepcin de la orden. 3. A cada trabajo, se le asigna un nmero por medio del cual se controla. 4. El control de la produccin, mantiene la orden individual, utilizando el nmero. 5. El control de costos, recoge y analiza la informacin para cada orden por medio del nmero de la misma. 6. Todas las funciones bsicas del control de la produccin estn incluidas en los sistemas intermitentes. 7. Se debe utilizar un sistema de control de produccin detallado. 8. El flujo intermitente, depende completamente del proceso y de la planificacin del producto.

2.11.- OBJETIVO DEL CONTROL DE PRODUCCIN El objetivo fundamental de este control es: Programar, coordinar e implantar todas las medidas tendientes a lograr un ptimo

rendimiento en las unidades producidas, e indicar el modo, tiempo y lugar ms idneos para lograr las metas de produccin. Cumpliendo as con todas las necesidades del departamento de venta.

ANTECEDENTES HISTORICOS A continuacin se muestran los antecedentes histricos de Purificadora Agua Viva S.A. de C.V.. La empresa Purificadora Agua Viva S.A. de C.V. es una empresa que se dedica a la produccin, comercializacin y distribucin de agua y hielo. La cual se encuentra dentro de las principales empresas purificadoras de agua del Estado de Tabasco. Agua Viva nace el 20 de noviembre de 1986en el municipio de jalapa, Tabasco en la calle Aniceto Calcneo s/n, la cual fue fundada por el seor Jos Antonio Pelez Pelez. La idea de vender agua purificadora surgi de la necesidad de la poblacin Jalapaneca de consumir agua de calidad, ya que no exista una planta Purificadora de Agua. El Sr. Jos Antonio Pelez Pelez era un hombre muy catlico y sola leer mucho la Biblia. Esta en unos de sus captulos hace mencin de Agua Viva, fue entonces que le puso as a la empresa. A principio la empresa estaba registrada con el nombre del Sr. Jos Antonio Pelez Pelez y ms tarde se cambio por el nombre del Sr. Rubn Pelez Prez. En el ao de 1999 se vuelve a cambiar el rgimen fiscal a nombre del Sr. Sergio Pelez Prez y es el que persiste hasta la actualidad. Agua Viva comenz con una planilla de trabajadores muy pequea las ventas eran pocas al igual que la produccin de garrafones de agua. En el ao de 1987 obtuvieron la primera unidad de transporte para comercializar su producto. Ms tarde Agua Viva fue creciendo y comenz a aumentar su planilla de trabajadores y a cubrir otros mercados como el municipio de Tacotalpa y sus alrededores. Para el ao de 1990, ya eran dos unidades con las que contaban y con ello empezaron a abarcar otros puntos importantes del municipio de Jalapa, como son: Astapa y Cacaos. De 1992 a 1995 ya eran ms personas laborando para esta empresa en el rea de produccin y Ventas, y contaba con nuevos canales de distribucin como son: Parrilla, Playas de Rosario y La Agraria todos pertenecientes al municipio del Centro. En la actualidad cuenta con 120 empleados y 38 unidades las cuales abarcan los siguientes municipios: Jalapa, Teapa, Tacotalpa, Macuspana, Crdenas, Huimanguillo, Jalpa de Mndez, Nacajuca y el Centro. Fue constituida como Sociedad annima de capital variable: y actualmente est formada

por cinco socios accionistas. METODOLOGA * TIPO DE INVESTIGACIN La siguiente Investigacin ser realizada bajo un enfoque Emprico-Documental, porque ambos me permitir plantear una tesis que posteriormente ser validada empricamente. * La investigacin Documental: Es aquella que se realiza a travs de la consulta de documentos. Consistir en una revisin bibliogrfica del tema, para conocer el estado de la cuestin. A partir de aqu se pueden formular hiptesis fundamentadas, las cuales se intentarn validar empricamente. La revisin de la literatura tiene como fin la bsqueda, recopilacin, organizacin, valoracin, crtica e informacin bibliogrfica sobre los temas relacionados con la investigacin. * La Investigacin Emprica ser de carcter cualitativo: esta investigacin se llevar a cabo a partir de un Estudio de Caso, ya que este se caracteriza por ser un examen detallado, comprensivo, sistemtico, y con profundidad del caso de estudio. Utilizando sus rasgos esenciales: * Particularista: es particularista porque se centra en una situacin o fenmeno particular; y es apto para enfrentar problemas prcticos, situaciones y acontecimientos que surgen en la vida diaria. * Descriptiva: es una descripcin rica y densa del problema de estudio. * Heurstico: puede dar lugar al descubrimiento de nuevos significados, ampliar la experiencia del lector o confirmar lo que ya se sabe. Dicho tipo de investigacin se ubica en una indagacin de estudio intrnseco de caso ya que se desea alcanzar una mayor comprensin de este caso en particular, denominado Estudio de la importancia del control interno en la empresa purificadora de agua viva ubicada en Jalapa Tabasco. * MTODO * Mtodo Hipottico-Deductivo: a partir de las observaciones y experiencias se plantea el problema. A partir del marco terico se formula una tesis mediante un razonamiento deductivo, que posteriormente se intentar validar empricamente. Basndome en sus etapas fundamentales las cuales son: 1) Planteamiento del Problema a partir de la experiencia y observacin 2) Revisin del estado del arte 3) Formulacin de hiptesis 4) Recoleccin y anlisis de Datos

5) Conclusiones * INSTRUMENTOS DE INVESTIGACIN * Los instrumentos empleados para el estudio de caso sern: * Entrevista: es una comunicacin que vincula interna o externamente a dos individuos para buscar y obtener datos sobre determinados sistemas, adems de esta interaccin oral se tomaran en cuenta de manera significativa los gestos, las actitudes y los ademanes de los entrevistados a fin de acrecentar ms las percepciones que se mostrarn y plasmarn de manera escrita. * Cuestionario: este me permitir esclarecer las respuestas de las entrevistas, permite la uniformidad de la informacin que se recopilar. Este instrumento de investigacin emergente permite guardar el anonimato del o los informantes, estimando de este modo la sinceridad del mismo, con el propsito de obtener informacin real y compararla con la de las entrevistas. Para sustentar la realidad de esta investigacin se emplearan las siguientes herramientas, ya que por medio de estas se validaran los datos de la entrevista: * Cmara Fotogrfica * Grficas * TRABAJO DE CAMPO DISEO DEL ESCENARIO * Dnde Esta investigacin se llevar a cabo en la empresa purificadora de agua de Jalapa, y en los organismos que les concierne esta rea, pero que se visitarn en las distintas partes de Jalapa Tabasco debido al acceso rpido y ms cercano. * Quines Los sujetos de estudio sern los miembros de la empresa purificadora de agua, el gobierno y los organismos que son los que pueden implementar y hacer llevar a cabo la ejecucin de los planes del Control interno. * Duracin de la investigacin La estimacin aproximada de la duracin del estudio es de ocho meses, debido a la complejidad y extensidad de la investigacin. SITUACIN ACTUAL Actualmente la purificadora Agua Viva S.A. de C.V., cuenta con un personal administrativo y operativo de 70 integrantes.

Para el rea de produccin cuenta con: * 800 mil garrafones * 3 montacargas * 3 filtros de retro lavado Para el equipo de venta tiene: * 300 enfriadores * 150 congeladores * Mil exhibidores * 38 unidades * 2 montacarga RELACIONES COMERCIALES La empresa Purificadora Agua Viva S.A. de C.V. realiza operaciones con los siguientes Clientes: * La sevillana S.A. de C.V. * La Ramada * Los Jinetes S.A. de C.V * Universidad Tecnolgica * CEBETYS 32 * Dibari pizzas REFERENCIAS COMERCIALES Los principales proveedores o distribuidores de bienes y/o productos son los siguientes: * Mundiplast * Gutsa INTRODUCCIN En el negocio es necesario la ayuda y cooperacin del personal, ya que el desarrollo de las operaciones y actividades relacionadas con el logro de los objetivos de la empresa de produccin as se requiere, esta finalidad debe lograrse a travs de un procedimiento y plan adecuado de la organizacin que incluye un sistema apropiado de delegacin de funciones, registro de transacciones y operaciones financieras y administrativas y finalmente personal adecuado tanto en aptitudes, capacidad para realizar las funciones que desempea y la eficiencia. La correcta marcha del negocio y la administracin en s, depende enormemente de la efectividad y adecuacin de la contabilidad ambiental, de lo que se derive la importancia

de este. MISIN. La purificadora Agua Viva de S.A. de C.V. es una empresa comprometida con su personal para capacitarlo en la bsqueda de la excelencia en el servicio y la produccin, para obtener la satisfaccin total de sus clientes; ofrecindoles productos de alta calidad. VISIN Actualmente se tiene la inquietud de extenderse a todos los Municipios del Estado de Tabasco as como a los Estados vecinos, tales como el norte de Chiapas y el sur de Veracruz, llevando el agua a cada municipio ya que cuenta para su fortuna con gran demanda de sus productos. OBJETIVOS La venta y distribucin de productos 100% naturales ofreciendo calidad. Mantener clientes satisfechos proporcionndoles un mejor servicio da con da. PROBLEMTICA DE LA EMPRESA Los factores importantes, para que una empresa tenga el crecimiento adecuado, son la combinacin de esfuerzos y criterios que conduzcan a las actividades de la empresa a un buen desarrollo dentro del entorno laboral. Para llevar a cabo las actividades en el rea de produccin se requiere seguir un procedimiento para cada departamento, el cual permitir mantener un control interno que se encargue de concluir las actividades ms importantes para la empresa. Ante esta situacin, se mencionan algunos problemas importantes que afectan el buen crecimiento de la empresa: * No existen polticas expresas que guen su comportamiento * No existe un manual de control interno que indique las actividades a realizar en el rea de produccin. * No se capacita al personal. * No cuenta con un control de los pedidos de materia prima realizados al almacn. * No existe delegacin adecuada de funciones. * Los reportes de produccin no cuenta con lineamientos adecuados. FUNCIONES De acuerdo a lo anterior se presentara a continuacin una breve descripcin de los

puestos o reas administrativas, ya que no se cuenta con procedimientos escritos en las funciones administrativas principales, lo que trae como consecuencia la duplicidad de funciones, y por lo tanto, no se tiene una persona que se responsabilice de las faltas administrativas. GERENTE GENERAL Es el que tiene como responsabilidad dirigir, coordinar y planear toda y cada una de las actividades de la empresa, fija objetivos, controla las operaciones y otras que delega el consejo de administracin. ASESORA JURIDICA Es el encargado de la elaboracin de los contratos laborales, as como de finiquito y liquidaciones. REA DE VENTAS Este departamento est conformado de la siguiente manera: GERENTE DE VENTAS.- Es el que se encarga de coordinar, controlar las operaciones del rea de ventas en la empresa. EMPLEADO DE MOSTRADOR.- Es el que tiene la responsabilidad de atender a los clientes que lleguen a comprar a la empresa. CAJERA.- es la que se encarga del cobro de las ventas de mercancas. En ocasiones atiende a los clientes. REPARTIDORES.- Son los que se encargan de abastecer de productos a las diferentes sucursales y entregar a los domicilios la mercanca que los clientes solicitan. REA DE PRODUCCIN Este departamento est conformado de la siguiente manera. GERENTE DE PRODUCCIN.- Es el que se encarga de coordinar, controlar las operaciones del rea de produccin en la empresa. OPERADOR DE MAQUINA.- es el que se encarga del llenado de los garrafones y de encender y apagar las maquinas. AYUDANTE DE OPERADOR DE MAQUINA.- se encarga de revisar que existan suficientes garrafones en las bandas transportadoras de lavado, verificar que las tapas de los garrafones este debidamente colocadas, con sus respectivos sellos de garanta y

etiquetado. MANTENIMIENTO.- es el que mantiene en buenas condiciones las maquinas y equipo de trabajo, para evitar accidentes y detenciones de las mismas REA DE ALMACN ALMACENISTA.- Es el que realiza la lista de los productos faltantes y la emite a los repartidores. Tambin recibe la mercanca que llevan los proveedores y abastece de productos a las diferentes reas. DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD Este departamento est conformado de la siguiente manera. CONTADOR GENERAL.- es el encargado de controlar la informacin contable y financiera, revisa los estados financieros. Realiza el pago de impuestos, as como elaboracin de nomina. AUXILIAR CONTABLE.- se encarga de los pagos a proveedores y empleados de la empresa; control de crdito y cobranzas. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DELIMITACION El tema genrico lo ubicaremos en el rea de produccin, refirindonos al control interno para el proceso de purificacin del agua, en especfico; tomando como muestra garrafones. De acuerdo con las necesidades de la entidad a investigar ubicaremos nuestro tema a desarrollar el cual es el siguiente: Manual de control interno enfocado al rea de produccin en una empresa purificadora de agua JUSTIFICACIN. La situacin econmica de nuestro pas, aunque establece en los ltimos aos no ha logrado un despegue que permita a las empresas tener una seguridad en sus transacciones y en un crecimiento bien planeado, principalmente en la micro y pequeas empresa, las empresas de nueva creacin se encuentran en un estado de incertidumbre y solo actan tratando de sobrevivir en el ejercicio actual sin pensar en el ejercicio siguiente, ya que las cargas impositivas de nuestro pas adems de ser muy altas tienen fuertes variaciones de un ao a otro.

En muchas ocasiones las empresas se concentran nicamente en cuidar los aspectos fiscales tratando de pagar la menor cantidad de impuestos posibles, olvidndose de los procesos de planeacin, organizacin y control que les permitan planear su desarrollo, organizarse para fortalecer su estructura administrativa y controlar los posibles puntos de riesgo de la entidad, como pueden ser: mermas, gastos excesivos en mantenimiento, etc. Por los aspectos antes mencionados, adems de no contar con un control interno de produccin adecuado, en ocasiones las empresas son altamente perjudicadas en el aspecto financiero al producirse grandes prdidas de materia prima durante el proceso de produccin. Considerando lo expuesto anteriormente, hemos pensado que lo mas conveniente para la empresa Purificadora Agua Viva S.A.de C.V., es la propuesta de un manual de control interno que le permita controlar todas y cada una de las operaciones y de esta forma tomar las decisiones para planificar su desarrollo. DEFINICIN DE PROBLEMAS DE INVESTIGACION 1.- Cul es la importancia de un manual de control interno de produccin en la empresa purificadora Agua Viva S.A. de C.V.? 2.- Qu ventajas obtendra la empresa purificadora Agua Viva S.A. de C.V. al contar con un manual de control interno de produccin? 3.- Qu elementos intervienen en el sistema de produccin? 4.- Cul ser la produccin a futuro de la empresa purificadora Agua Viva S.A. de C.V. con un manual de control interno de produccin bien estructurado? Para el desarrollo de nuestro tema hemos seleccionado la siguiente pregunta: Qu ventajas obtendra la empresa purificadora Agua Viva S.A. de C.V. al contar con un manual de control interno de produccin? OBJETIVOS OBJETIVO GENERAL Hacer un anlisis de los procedimientos actuales establecidos en la empresa purificadora Agua Viva S.A. de C.V., para determinar las condiciones en que se aplica el control interno de produccin y para proporcionar un sistema de control interno que optimice el uso de materias primas. OBJETIVOS ESPECFICOS

Proponer un manual de control interno de produccin para la empresa purificadora Agua Viva S.A. de C.V., que permita tener el control de las actividades del rea de produccin. Elaborar un organigrama de la entidad basado en su estructura operativa para conocer la ubicacin de cada una de las reas que lo componen principalmente el rea de produccin. Elaborar diagramas de flujo para establecer la secuencia de las operaciones desde su origen hasta su destino. HIPTESIS Si la empresa purificadora Agua Viva S.A. de C.V., cuenta con un manual de control interno de produccin y, conoce las ventajas que puede ofrecerle, entonces sus directivos obtendran mayor rendimiento en el manejo de las materias primas. Si la empresa purificadora Agua Viva S.A. de C.V., cuenta con un organigrama en su estructura operativa, entonces el personal operativo podr identificar sus responsabilidades. Si conocemos la situacin de los procedimientos actuales de produccin de la empresa purificadora Agua Viva S.A. de C.V., entonces estaremos en condiciones de proponer un manual de control interno de produccin adecuado a la entidad. Si se propone a la empresa purificadora Agua Viva S.A. de C.V., la elaboracin de un manual de control interno de produccin entonces contara con un instructivo que permitira el uso ptimo de la materia prima. Si la empresa purificadora Agua Viva S.A. de C.V., contara con un diagrama de flujo de los procesos de produccin, entonces el personal involucrado comprendera el desarrollo de las mismas, disminuyendo as el margen de errores. TCNICAS DE LA INVESTIGACIN DE CAMPO Para realizar la investigacin sobre el Manual de control interno enfocado al rea de produccin, en la empresa Purificadora Agua Viva es necesario conocer cul ser la base de este tema. Las tcnicas utilizadas en este trabajo para la obtencin de informacin son de fuentes primarias basadas en: La entrevista. Una manera de estandarizar y uniformar el proceso de recoleccin de datos fue a travs de la utilizacin de entrevistas estandarizadas, es decir un cuestionario diseado para recabar informacin del rea de produccin.

La entrevista fue aplicada a los encargados de los diferentes departamentos del rea de produccin as se pudo acceder de manera directa a la informacin requerida. La observacin directa. Esta tcnica se aplico para obtener notas, registros y hechos correspondientes a las actividades del personal del rea de produccin de la entidad. CAPITULO 4.- Manual de control interno enfocado al rea de produccin de la empresa purificadora Agua Viva . ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL Despus de haber definido las responsabilidades y funciones de los departamentos y reas que forman parte de la empresa purificadora Agua Viva S.A. de C.V., se procede a desarrollar el punto fundamental de este trabajo de investigacin, el cual consiste en establecer un Manual de control interno en el rea de produccin de la empresa Es por ello, que a continuacin se presenta un organigrama donde se da a conocer la estructura organizacional del rea de produccin: La empresa cuenta con un Gerente de Produccin, llamado as, ya que es el encargado de coordinar, controlar las operaciones del rea de produccin en la empresa, as como un jefe directo en cada rea que se encargan de llevar a cabo el proceso de produccin. Ms no cuentan con una persona que lleve un control de los productos terminados, que son llevados a los puntos de venta. De acuerdo a la problemtica planteada anteriormente consideramos que es importante la implantacin de una persona que se encargue de capturar todos los productos que se distribuyen en las sucursales, as como los que se envan al rea de mostrador. Quedando de la siguiente manera:

El manual de control interno que se propone, tiene como finalidad: * En atencin a las funciones de cada rea, proporcionar capacitacin continua. * Facilitar el trabajo de todos los departamentos del rea de produccin. * Llevar un control interno adecuado de acuerdo a las necesidades de la empresa. * Dar el tratamiento correcto a las funciones productivas de la empresa. * Obtener un mejor proceso de produccin, en el tiempo y la forma que se requiera. * Llevar un mejor control del producto que es distribuidos a sucursales. * Establecer polticas de produccin. SUGERENCIAS SOBRE EL PERSONAL

El gerente designara un responsable para el departamento de produccin que deber tener total conocimiento en el ramo, este se encargara de los procesos de produccin y as mismo, supervisara al personal que este bajo su mando: * Deber asignarse una persona para que lleve un registro adecuado de las entradas y salidas del departamento de produccin. * Asignar un almacenista especialmente en el departamento, que se encargue de abastecer la materia prima requerida por los jefes de area y control de mermas. * Supervisar la asignacin de los garrafones que son enviados a las sucursales. * Mantener en capacitacin constante al personal. FUNCIONES Conforme a lo visto anteriormente, se presenta una lista de funciones para el departamento de produccin: JEFE DE PRODUCCIN * Se encarga de organizar y supervisar a los empleados del departamento de produccin. * Se encarga del plan de produccin: que, como, cuanto y cuando se fabricara el producto. * Recibe reportes de la produccin diaria, merma y salida de producto a sucursales. JEFE DE REAS * Se encarga de controlar y supervisar personal a su cargo. * Realiza reportes de produccin diaria. CAPTURISTA * Ingresar las entradas y salidas de productos terminados al sistema. * Realiza los reportes de productos abastecidos a sucursales, merma y produccin diaria. * Entrega al gerente de produccin reportes diarios * Informa al gerente de produccin las anomalas encontradas en reportes. ALMACENISTA * Realiza lista d materia prima faltante. * Recibe lista de productos faltantes elaborados por los jefes de rea. * Realiza reporte de merma por rea. * Recibe materia prima del almacn general conforme a calidad y cantidad. * Elabora reportes diarios de entradas y salidas de materia prima. SUPERVISOR

* Contabiliza los garrafones elaborados diariamente. * Revisa que los garrafones enviados a sucursales coincida con los que se estn reportando en los formatos de salida. * Recibe la relacin del producto terminado y los entrega al capturista. SUGERENCIAS SOBRE EL CONTROL DIARIO DE PRODUCCIN El rea de ventas de la empresa se encuentra diariamente en constante movimiento de entradas y salidas de productos, por lo cual se requiere de la elaboracin de formatos para controlar dichos movimientos. Para que en el rea de produccin el control de las salidas de garrafones sea observada; se sugiere la utilizacin de formatos que sean llenados por los encargados de las diferentes reas, estos formatos tendran las siguientes caractersticas: * Fecha. * Nombre del chofer de la unidad * Lugar de entrega de los garrafones * Nmeros de garrafones * Columnas de devolucin de garrafones * Nombre y firma de quien elabora el reporte. SUGERENCIAS GENERALES DE PRODUCCIN * El plan de produccin debe de dar prioridad al estndar que se realiza diariamente, sin embargo las operaciones deben mantenerse de tal forma que se utilice de la mejor manera al personal. * Se deben revisar todos los productos antes de transferirlos al rea de ventas, los productos que no cumplan con los requisitos de calidad se desecharan. * No se deben realizar productos en exceso a las ventas diarias estimadas, solo en caso de pedidos especiales. * Se deben mantener base de datos, informe y reportes. * Efectuar revisiones peridicas de las caractersticas de los productos. * Evaluar los reportes e informes obtenidos en un periodo, para que sirva de apoyo en la toma de decisiones. * Desarrollar las operaciones del personal de acuerdo con las polticas y manuales de la empresa. * Verificacin peridica directa por parte del gerente de produccin hacia las diferentes reas, para transferir responsabilidades, buscar y corregir anomalas. * Etiquetar los productos con fecha de elaboracin y caducidad. * Dar mantenimiento constante a las maquinas y equipo del rea de produccin. CONCLUSIN

De acuerdo al desarrollo de este proyecto de tesis, Manual de control interno enfocado al rea de produccin de la empresa purificadora agua viva, se observo la gran importancia que tiene el control interno de produccin dentro del ambiente empresarial, ya que es una manera esencial en el cumplimiento de metas y objetivos propuestos por una entidad. El control de produccin, es esencial debido a que, por medio del mismo se puede lograr saber la cantidad de productos que se fabrican, as como, vigilar que se realicen en tiempo y forma de cmo fue planeado. La empresa Purificadora Agua Viva S.A. de C.V., debe seguir un procedimiento para cada rea del departamento de produccin; utilizar los formatos aqu mencionados, permitir mejorar el control de los pedidos de materia prima, productos terminados, mermas que se generan en el proceso de produccin. Es indispensable, que se efecten planes y horarios de la produccin, para que se pueda disponer de materias primas, en el momento oportuno y lugar requerido, adems de mantener a los empleados en su horario y no propiciar el uso de horas extras, as como capacitarlos por medio de manuales de procedimientos. Se requiere de una supervisin constante de las actividades realizadas en el departamento de produccin, pues esto ayudara a que cada empleado las realice con eficiencia y eficacia, evitando que las cosas se hagan diferentes a como fueron planeadas. Al mejorar su control interno de produccin, la empresa Purificadora Agua Viva S.A. de C.V; podr cumplir con los objetivos bsicos de funcin de la produccin tales como: conseguir que se entreguen los productos en cantidad, fecha y calidad requerida, que se fabriquen dentro de los parmetros establecidos. As como, detectar los cambios que estn afectando a los productos y servicios de la organizacin. Con ello se pretende satisfacer las demandas del departamento de ventas, al entregarle un producto de calidad, en el tiempo estimado y cumpliendo con los objetivos de la entidad como costos en tiempo, dinero, inversin, etc. Adems, de obtener una mejor reduccin de costos y aprovechamientos de la materia prima, lo que se ver reflejado en las utilidades de la empresa.

A continuacin se presentan los formatos mencionados anteriormente para establecer un mejor control en la elaboracin de productos diariamente.

Purificadora Agua Viva S. A. de C.V. Formato de productos terminados Fecha.-

NO. DE GARRAFONES ELABORADOS AL DIA | | | | | | | | NO. DE GARRAFONES QUE SALEN DE LA EMPRESA | | | | | | | | NO. DE GARRAFONES VENDIDOS | | | | | | | | NO. DE GARROFONES NO VENIDOS | | | | ||| | | | | |

El siguiente formato se elaboro con la finalidad de controlar la salida de los garrafones de la empresa por unidad y ruta.

Purificadora Agua Viva S.A. de C.V. Control del producto de salida por unidad y ruta FECHA: | NOMBRE DEL CHOFER: | NUMERO DE LA UNIDAD: | NO. DE GARRAFONES/ SALIDA | LUGAR DE ENTREGA | NO. DE GARRAFONES

ENTREGADOS | DEVOLUCION DE GARRAFONES A LA EMPRESA | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |

CUESTIONARIO 1: GERENTE GENERAL DE LA EMPRESA PURIFICADORA AGUA VIVA S.A. DE C.V. LIC.: RUBEN PELAEZ PEREZ 1.- CON CUANTOS EMPLEADOS CUENTA SU EMPRESA? 2.- Cul ES LA RELACION DE USTED CON SUS TRABAJADORES? 3.- CUENTA CON ALGUN MANUAL DE PRODUCCION? 4.- CUENTA CON ALGUN ASESOR DE PRODUCCION? 5.- CADA CUANTO RECIBEN CAPACITACION SUS TRABAJADORES? CUESTIONARIO 2: GERENTE DE PRODUCCION LA EMPRESA PURIFICADORA AGUA VIVA S.A. DE C.V. SR. JUAN VALENCIA MARTINEZ 1.- Cul es la cantidad del producto que generan diariamente? 2-Cuntos garrafones de agua se almacenan aproximadamente? 3. Cuentan con algn formato para llevar el control de produccin? 4.- Cundo alguna maquina no funciona con quien tienen que acudir para resolver el problema? 5.- Cul es el principal problema que generalmente se da en la elaboracin del producto (garrafones?

CUESTIONARIO 3: EMPLEADO DE PRODUCCION LA EMPRESA PURIFICADORA AGUA VIVA S.A. DE C.V. 1.- El salario que se le paga por su trabajo es factible para usted? 2.- El trato que le brinda la empresa es amable? 3.- El trabajo es demasiado pesado para el sueldo que se le proporciona? 4.- Cuntas horas de trabajo realiza diariamente? 5.- tiene prestaciones por parte de la empresa? 6.- cuenta con servicio mdico por parte de su trabajo? BIBLIOGRAFIA * Gonzlez Morfin Joaqun El Control Interno En los Negocios, Fondo de Cultura Econmico. * IMCP Normas y Procedimientos de Auditoria, Editorial IMCP, Vigsima Sptima Edicin. * O. Ray Whittington, Kart Pany. Auditoria Un Enfoque Integral, Editorial Mcgraw-Hill, 2000. * Perdomo Moreno Control Integral Editorial ECASA. * Santillana Gonzlez Juan Ramn, Establecimiento Sistema de Control Interno Funcin de Contadura. Editorial ECASA, Mxico, 2001. * Personal Entrevistado: 1. Gerente General de la Empresa. 2. Gerente de produccin. 3. Empleado de la empresa.

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