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Normas Internacionales de Auditora *

Planeacin
310. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO Introduccin

El propsito de esta Norma Internacional del Auditora (NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre lo que significa un conocimiento del negocio, por qu es importante para el auditor y los miembros del personal de una auditora que desarrollan un trabajo, por qu es relevante para todas las fases de una auditora, y cmo obtiene y usa el auditor dicho conocimiento. Al desarrollar una auditora de estados financieros, el auditor debera tener o adquirir un conocimiento del negocio suficiente para que le sea posible identificar y comprender los eventos, transacciones y prcticas que, a su juicio, puedan tener un efecto importante sobre los estados financieros o en el examen o en el dictamen de auditora. Por ejemplo, dicho conocimiento es usado por el auditor al evaluar los riesgos inherentes y de control y al determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora. El nivel de conocimiento del auditor para un trabajo incluira un conocimiento general de la economa y la industria dentro de la que la entidad opera, y un conocimiento ms particular de cmo opera la entidad. El nivel de conocimiento requerido por el auditor ordinariamente sera, sin embargo, menor que el posedo por la administracin
Obtencin del conocimiento Antes de aceptar el trabajo, el auditor deber obtener un conocimiento preliminar de la industria y de los dueos, administracin y operaciones de la entidad que va a ser auditada, y considerar si pudo obtener un nivel de conocimiento del negocio adecuado para desarrollar la auditora. Una vez aceptado el trabajo, se obtendr informacin adicional y ms detallada. Al grado que sea factible, el auditor obtendr el conocimiento requerido al principio del trabajo. A medida que avanza la auditora, esa informacin ser evaluada y actualizada y se obtendr ms informacin.

La obtencin del conocimiento requerido del negocio es un proceso continuo y acumulativo de recoleccin y evaluacin de la informacin y

de relacionar el conocimiento adquirido con la evidencia de auditora e informacin en todas las etapas de la auditora. Por ejemplo, aunque la informacin se rene en la etapa de planeacin, ordinariamente se afina y complementa en etapas posteriores de la auditora al ir conociendo ms los auditores y auxiliares sobre el negocio. En auditoras recurrentes, el auditor actualizar y revaluar la informacin obtenida previamente, incluyendo la informacin de los papeles de trabajo del ao anterior. El auditor tambin desarrollar procedimientos diseados para identificar cambios importantes que hayan ocurrido desde la ltima auditora. El auditor puede obtener un conocimiento de la industria y de la entidad de varias fuentes. Por ejemplo: Experiencia previa con la entidad y su industria.

Discusin con personas de la entidad (directores y personal operativo senior). Discusin con personal de auditora interna y revisin de sus informes. Discusin con otros auditores y con asesores legales o de otro tipo que hayan proporcionado servicios a la entidad o dentro de la industria. Discusin con personas familiarizadas con la industria fuera de la entidad (por ejemplo, economistas de la industria, entes reguladores de la industria, clientes, proveedores, competidores). Publicaciones relacionadas con la industria (por ejemplo, estadsticas de gobierno, encuestas, textos, revistas de comercio, informes preparados por bancos y corredores de valores, peridicos financieros). Legislacin y reglamentos que afecten en forma importante a la entidad. Visitas a los locales de la entidad y a las instalaciones de sus plantas.

Documentos producidos por la entidad (por ejemplo, minutas de juntas, material enviado a accionistas, o presentado a autoridades reguladoras, literatura promocional, informes anuales y financieros de aos anteriores, presupuestos, informes internos de la administracin, informes financieros intermedios, manual de polticas de la

administracin, manuales de sistemas de contabilidad y control interno, plan de cuentas, manual de funciones, planes de mercadotecnia y de ventas).
Uso del conocimiento El conocimiento del negocio es un marco de referencia dentro del cual el auditor ejerce su juicio profesional. Comprender el negocio y usar esta informacin apropiadamente ayuda al auditor para:

Evaluar riesgos e identificar problemas. Planear y desarrollar la auditora en forma efectiva y eficiente. Evaluar evidencia de auditora. Proporcionar mejor servicio al cliente.

El auditor hace juicios sobre muchos asuntos en el transcurso de la auditora en los que el conocimiento del negocio es importante. Por ejemplo:

Evaluar el riesgo inherente y el riesgo de control.

Considerar los riesgos del negocio y la respuesta de la administracin al respecto. Desarrollar el plan global de auditora y el programa de auditora.

Determinar un nivel de importancia relativa y evaluar si el nivel que se escogi sigue siendo apropiado. Evaluar la evidencia de auditora para establecer si es apropiada y la validez de las aseveraciones relacionadas de los estados financieros. Evaluar las estimaciones contables y las representaciones de la administracin. Identificar reas donde pueden ser necesarias una consideracin y habilidades de auditora especiales. Identificar relacionadas. partes relacionadas y transacciones entre partes

Reconocer informacin conflictiva (por ejemplo, representaciones contradictorias).

Reconocer circunstancias inusuales (por ejemplo, fraude e incumplimiento con leyes y reglamentos, relaciones inesperadas de datos estadsticos de operacin con los resultados financieros reportados). Hacer averiguaciones con el personal y evaluar la razonabilidad de las respuestas. Considerar lo apropiado de las polticas revelaciones de los estados financieros. contables y de las

El auditor deber asegurarse que los auxiliares asignados a un trabajo de auditora obtengan suficiente conocimiento del negocio para ser capaces de desarrollar el trabajo de auditora delegado a ellos. El auditor se asegurar tambin que comprendan la necesidad de estar alertas para obtener informacin adicional y la necesidad de compartir esa informacin con el auditor y los auxiliares.
Para hacer un uso efectivo del conocimiento del negocio, el auditor deber considerar cmo afecta a los estados financieros considerados en conjunto y si las aseveraciones de los estados financieros son consistentes con el conocimiento del auditor del negocio.