ESTUDIO FISCAL DE LOS SALARIOS Y APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL

ASPECTO DE SEGURIDAD SOCIAL DE SUELDOS Y SALARIOS (IMSS E INFONAVIT)

1 parte Norma Arzate Galvn*

Temario I. SEGURO SOCIAL Ley del Seguro Social y reformas Introduccin Regmenes del Seguro Social Continuacin voluntaria en el rgimen obligatorio Incorporacin voluntaria al rgimen obligatorio Seguro de Salud para la Familia 2. REGIMEN OBLIGATORIO Sujetos de aseguramiento Integracin del salario base de cotizacin y sus excepciones 3. Condonacin de recargos y multas Artculo 8 Transitorio Ley de Ingresos de la Federacin

4. MULTAS Acuerdo del Consejo Tcnico 187/2003 Solicitud de cancelacin de Multa

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1. SEGURO SOCIAL
Ley del Seguro Social I. INTRODUCCIN
1. Seguro Social (art. 4o. LSS) Es el instrumento bsico de la Seguridad Social, establecido como un servicio pblico de carcter nacional, en los trminos de esta Ley. 2. Instituto Mexicano del Seguro Social: IMSS (art. 5o. LSS reformado) Organismo pblico descentralizado con personalidad jurdica y patrimonio propios, el cual tiene el carcter de organismo fiscal autnomo, que tiene a cargo la organizacin y administracin del Seguro Social.

FACULTADES DEL IMSS

Atribuciones del IMSS como organismo fiscal autnomo Artculo 270. EI Instituto en su carcter de organismo fiscal autnomo, se sujetara al rgimen establecido en esta Ley, ejerciendo las atribuciones que la misma le confiere de manera ejecutiva, con autonoma de gestin y tcnica, en los mbitos regulados en la presente Ley. Ordenamientos a los que se sujetar el IMSS como organismo fiscal autnomo y facultades Artculo 271. (anterior 288) En materia de recaudacin y administracin de las contribuciones que conforme a esta Ley le corresponden, que de conformidad con lo dispuesto por el artculo 2o, fraccin II y penltimo prrafo, del Cdigo, tienen la naturaleza de aportaciones de seguridad social, el Instituto recaudar, administrar y, en su caso, determinar y liquidar, las cuotas correspondientes a los seguros establecidos en esta Ley, aplicando al efecto lo dispuesto en la misma y en lo no previsto expresamente en ella, el Cdigo, contando respecto de ambas disposiciones con todas las facultades que ese Cdigo confiere a las autoridades fiscales en l previstas, las que sern ejercidas de manera ejecutiva por el Instituto, sin la participacin de ninguna otra autoridad fiscal.

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Crditos fiscales Artculo 287. Las cuotas, los capitales constitutivos, su actualizacin y los recargos, las multas impuestas en los trminos de esta Ley, los gastos realizados por el lnstituto por inscripciones improcedentes y los que tenga derecho a exigir de las personas no derechohabientes, tienen el carcter de crdito fiscal. Crditos preferentes Artculo 288. En los casos de concurso u otros procedimientos, en los que se discuta la prelacin de crditos, los del lnstituto sern preferentes a cualquier otro. Crditos preferentes a estos fiscales Articulo 289. En el supuesto a que se refiere el artculo anterior, los crditos del Instituto se cobrarn solo despus de los crditos de alimentos, de salarios y sueldos devengados en el ltimo ao o de indemnizaciones a los trabajadores, que gozarn de preferencia de acuerdo con la Ley Federal del Trabajo.

Seguro Social Marco Jurdico

a) Fundamento Constitucional: Artculo 123 A, fraccin XXIX de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. b) Ley del Seguro Social Publicada en el Diario Oficial de la Federacin (DOF) el 21 de diciembre de 1995, y que por Decreto publicado en el DOF el 21 de noviembre de 1996, entr en vigor el 1o. de julio de 1997.

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Reformas publicadas en el DOF: - 20 de diciembre de 2001 (Prima de R.T., organismo fiscal autnomo y reforma estructural) - 5 de enero de 2004 (Pensiones: se reforman y adicionan los artculos 14 y 24 Transitorios del Decreto publicado en el DOF el 20 de diciembre de 2001). - 11 de agosto de 2004 (Rgimen de jubilaciones y pensiones para nuevos trabajadores del IMSS)

Regmenes de la Ley del Seguro Social Obligatorio y voluntario

RGIMEN OBLIGATORIO

I. SEGUROS DEL RGIMEN OBLIGATORIO

Ramos de Aseguramiento Enfermedades y Maternidad Prestaciones Base Patrn Trabajador Obreropatronal 0.95%

En dinero (art. 107) En especie (art. 106)

Salario base de cotizacin Hasta 3 veces el SMGVDF Diferencia de 3 a 25 veces el SMGDF

0.70%

0.25%

19.10%* de un SMGDF 2.08%**

0.72%**

19.10%* de un SMGDF 4.10%

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Complemento

En especie para pensionados y sus beneficiarios (art. 25)

Salario base de cotizacin

1.05%

0.375%

1.425%

Invalidez y Vida (art. 147) Retiro, (art. 168, fracc.I) Cesanta en Edad Avanzada y Vejez (art. 168, fracc.II) Riesgos de Trabajo (arts. 71-73) Guarderas y Prestaciones Sociales (arts. 211 y 212) Total

Salario base de cotizacin Salario base de cotizacin

1.75%

0.625%

2.375%

2%

2%

3.150%

1.125%

4.275%

Salario base de cotizacin Salario base de cotizacin

***

***

1%

1%

****

****

*Conforme al artculo 19o. transitorio de la Nueva Ley del Seguro Social, la tasa se incrementar el 1o. de enero de cada ao en 65 centsimas de punto porcentual, a partir del 1o. de enero de 1999 y hasta el 2008, en trminos del Acuerdo 692/99, publicado en el DOF, el 26 de enero del ao 2000. ** Conforme al artculo 19o. transitorio, segundo prrafo, de la Nueva Ley del Seguro Social, las tasas se reducirn el 1o. de enero de cada ao en 49 centsimas de punto porcentual la que corresponde a los patrones y en 16 centsimas de punto porcentual la de los trabajadores, a partir de 1999 y hasta el ao 2008, en trminos del Acuerdo 692/99, publicado en el DOF, el 26 de enero del ao 2000. ***Prima determinada en febrero del 2005, vigente a partir del segundo bimestre y hasta el 1er. bimestre del ao 2006. **** Cabe hacer notar que con estas primas no es posible obtener un total de cuota obreropatronal, en razn de que en el seguro de enfermedades y maternidad estas varan en proporcin a los ingresos percibidos por los trabajadores.

Limites del Salario Base de cotizacin En trminos de los artculos 28 y 25 transitorio de la nueva Ley del Seguro Social, el limite inferior es el salario mnimo general del rea geogrfica respectiva (vigentes a partir del 1 de enero del 2006 en las zonas geogrficas: A $48.67) y como limites superiores regirn los siguientes:

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1er. Semestre del 2005 Ramos de Aseguramiento Limite superior en veces del SMGDF 25 23* 23* 25 25 25 Diario

2do. Semestre del 2005 Limite superior en veces del SMGDF Diario

Enfermedades y Maternidad Invalidez y Vida Cesanta en Edad Avanzada y Vejez Seguro de Retiro Riesgos de Trabajo Guarderas

$ 1,216.75 1,119.41 1,119.41 $ 1,216.75 $ 1,216.75 $ 1,216.75

25 24* 24* 25 25 25

$ 1,216.75 1,168.08 1,168.08 $ 1,216.75 $ 1,216.75 $ 1,216.75

(Los clculos se hicieron conforme al salario mnimo vigente a partir del 1o. de enero del ao en curso).

II. SUJETOS DE ASEGURAMIENTO

Son sujetos de aseguramiento del rgimen obligatorio (art. 12 reformado LSS): Trabajadores: I. Las personas que de conformidad con los artculos 20 y 21 de la Ley Federal del Trabajo, presten, en forma permanente o eventual, a otras de carcter fsico o moral o unidades econmicas sin personalidad jurdica, un servicio remunerado, personal y subordinado, cualquiera que sea el acto que le d origen y cualquiera que sea la personalidad jurdica o la naturaleza econmica del patrn aun cuando ste, en virtud de alguna ley especial, est exento del pago de contribuciones Patrones y trabajadores: Art. 5A IV. Patrones o patrn: la persona fsica o moral que tenga ese carcter en los trminos de la Ley Federal del Trabajo; (art. 10 LFT):

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Es la persona fsica o moral que utiliza los servicios de uno o varios trabajadores. V. Trabajadores o trabajador: la persona fsica que la Ley Federal del Trabajo define como tal; (art. 8o LFT): Es la persona fsica que presta a otra fsica o moral, un trabajo personal subordinado. Subordinacin: Facultad jurdica del patrn de dar rdenes e instrucciones relacionados con el servicio personal que le presta el trabajador, quien tiene el deber de sujetarse a ellas (JTFF322). Relacin de trabajo: la prestacin de un trabajo personal subordinado a una persona mediante el pago de un salario (art. 20 LFT). Elementos que la integran: (art. 25 LFT) trabajo por obra, tiempo determinado o indeterminado, servicio que se presta, lugar donde se presta el servicio, duracin de la jornada, da y lugar de pago, das de descanso, vacaciones, forma y monto del salario, aguinaldo, etc... VI. Trabajador permanente: aqul que tenga una relacin de trabajo por tiempo indeterminado;

VII. Trabajador eventual: aqul que tenga una relacin de trabajo para obra determinada por tiempo determinado en los trminos de la Ley Federal del Trabajo; Por tiempo determinado: nicamente en los siguientes casos: cuando lo exija la naturaleza del trabajo que se va a prestar ;

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cuando tenga por objeto substituir temporalmente a otro trabajador, y en los dems casos previstos por la Ley Federal del Trabajo (art. 37 LFT). Casos particulares: Administrador nico, consejo de administracin, etc.. Acuerdo del Consejo Tcnico del IMSS 112 893, 13 de mayo de 1963. Sujetos al seguro obligatorio. Consejo de administracin, miembros del: Art. 12. No son sujetos del seguro obligatorio los miembros del Consejo de Administracin de las empresas que no desempean algn puesto adicional mediante retribucin especfica, y Los administradores nicos substituyen al Consejo de Administracin (donde no existe ste), de acuerdo con la Ley de Sociedades Mercantiles y siempre que no desempeen otro puesto con retribucin especfica.

Prestadores de Servicios Profesionales (Honorarios). Estudiantes becados Acuerdo del Consejo Tcnico del IMSS 361 963, 13 de diciembre de 1972.
Estudiantes becados. No son trabajadores. Art. 12. El H. Consejo Tcnico acuerda: I. Que los estudiantes becados por las empresas, aun cuando desarrollen las prcticas en centros de trabajo, no son sujetos del rgimen del Seguro Social obligatorio; por tanto no debern ser inscritos en el mismo como trabajadores de las empresas donde realicen dichas prcticas. II. La Subdireccin General Administrativa del Instituto deber girar las instrucciones correspondientes, a fin de que se proporcionen las necesarias facilidades a los estudiantes del plan escuela-empresa para que visiten las instalaciones del Seguro Social.

Cooperativas

II. Los miembros de sociedades cooperativas, y Diciembre 2001 en adelante Forma de cotizar Salario base de cotizacin

sociedades cooperativas = cuotas La base de cotizacin se integrar por el patronales total de las percepciones que reciban por
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socios = cuotas obreras

la aportacin de su trabajo personal, aplicndose en lo conducente lo establecido en los artculos 28, 29, 30, 32 y dems aplicables de esta Ley.

Por Decreto III. Las personas que determine el Ejecutivo Federal a travs del Decreto respectivo, bajo los trminos y condiciones que seala esta Ley y los reglamentos correspondientes

Decreto por el que se incorporan al rgimen obligatorio del Seguro Social,

por lo que corresponde a las prestaciones en especie del Seguro de Enfermedades y Maternidad, a las personas que cursen estudios de tipo medio superior y superior en instituciones educativas del Estado, y que no cuenten con la misma o similar proteccin por parte del propio Instituto o cualquiera otra institucin de seguridad social, publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 14 de septiembre de 1998.

INTEGRACIN DEL SALARIO BASE DE COTIZACIN Y SUS EXCEPCIONES

1. Conceptos que integran el salario base de cotizacin
El nuevo artculo 5A de la Ley del Seguro Social es el que define cmo se integra el salario base de cotizacin (SBC) y establece los lineamientos generales para sta de la siguiente manera: Para efectos de esta Ley, el salario base de cotizacin se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria, gratificaciones, percepciones, alimentacin, habitacin, primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad o prestacin que se entregue al trabajador por su trabajo, con excepcin de los conceptos previstos en el articulo 27 de la Ley. Ejemplo: CUOTAS OBRERO PATRONALES, ARCON NAVIDEO NO FORMA PARTE DEL SALARIO. PARA EL EFECTO DE CALCULAR LAS. De conformidad con el inciso d) del artculo 32 de la Ley del Seguro Social, las despensas no deben ser tomadas en cuenta para
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calcular las cuotas obrero patronales, dada su naturaleza; ahora bien, en la especie se trata de un arcn navideo, que si bien no aparece textualmente como excepcin en el precepto comentado, para calcular las cuotas obrero patronales, tambin lo es que dicho arcn es equiparable a una despensa, puesto que contiene provisiones que el patrn proporciona gratuitamente a sus trabajadores una vez al ao, y no es otorgado como una remuneracin o contraprestacin por los servicios prestados en la jornada laboral, sino con motivo de las fiestas de fin de ao, por lo que no debe tomarse en cuenta para integrar el salario base de cotizacin. Octava Epoca; Instancia: SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO DEL QUINTO CIRCUITO. Fuente: Semanario Judicial de la Federacin; Tomo: X, Septiembre de 1992 Pgina: 258; Amparo directo 146/92. Prestaciones legales Aguinaldo Das de Descanso Semanal Prima Dominical Prima Vacacional Vacaciones

2. Conceptos que no integran el salario base de cotizacin y sus excepciones

Artculo 27 Para los efectos de esta ley, se excluyen como integrantes del salario base de cotizacin, dada su naturaleza, los siguientes conceptos:

Instrumentos de trabajo I. Los instrumentos de trabajo tales como herramientas, ropa y otros similares; Ejemplo:

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Acuerdo del Consejo Tcnico del IMSS 77/94 (DOF 11 de abril de 1994), en los siguientes trminos: ... VI. Bono o ayuda para transporte.- Este concepto no integra salario cuando la prestacin se otorgue como instrumento de trabajo, en forma de boleto, cupn o bien a manera de reembolso, por un gasto especfico sujeto a comprobacin. Por el contrario, si la prestacin se otorga en efectivo, en forma general y permanente, debe considerarse como integrante del salario, toda vez que no se encuentra excluida expresamente en ninguna de las fracciones del artculo 32 (ahora 27) de la Ley del Seguro Social; ...

Fondo de ahorro II. El ahorro, cuando se integre por un depsito de cantidad semanaria, quincenal o mensual igual del trabajador y de la empresa; si se constituye en forma diversa o puede el trabajador retirarlo ms de dos veces al ao, integrar salario;...

Ejemplo:

Empresa $300.00 $300.00 $300.00

Trabajador $350.00 $200.00 $300.00

Integracin al SBC S No

Observaciones

Acuerdo del Consejo Tcnico del IMSS 494/93 I. Fondo de Ahorro. La fraccin II del artculo 32 (ahora 27), establece que cuando el ahorro se integre por un depsito de cantidad semanaria, quincenal o mensual, igual del trabajador y de la empresa, no integra salario, pero si se constituye en forma diversa o puede el trabajador retirarlo ms de dos veces al ao, integrar salario; cuando el fondo de ahorro se integra mediante aportaciones comunes y peridicas, y la correspondiente al patrn sea igual o inferior a la cantidad aportada por el trabajador, no constituye salario base de cotizacin; y si la contribucin patronal al fondo de ahorro es

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mayor que la del trabajador, el salario base de cotizacin se incrementar nicamente en la cantidad que exceda a la aportada por el trabajador....

Participaciones sindicales II... tampoco se tomarn en cuenta las cantidades otorgadas por el patrn para fines sociales de carcter sindical; EJEMPLO:
Acuerdo 77/94 (DOF 11 de abril de 1994), establece lo siguiente:

I. Seguros de vida, invalidez y gastos mdicos.- Si un patrn contrata en lo personal un Seguro de Grupo o Global en favor de sus trabajadores, tal prestacin no integra salario, porque la relacin contractual se da entre la Institucin aseguradora y dicho patrn, aunque el beneficiario sea el trabajador y sus familiares. Los trabajadores no reciben un beneficio directo en especie o en dinero por su trabajo y slo se vern beneficiados por el seguro, cuando se presente la eventualidad prevista en el contrato.;.. Prestaciones sociales (contrato colectivo o privado) Actividades Recreativas Ayuda de Matrimonio Ayuda Nacimiento de Hijos Gastos Funerarios Gastos Culturales Uniformes y tiles Escolares para hijos de trabajadores Becas para hijos de trabajadores Seguro de Vida Servicio Mdico Fomento deportivo

Aportaciones voluntarias al SAR97

III. Las aportaciones adicionales que el patrn convenga otorgar a favor de sus trabajadores por concepto de cuotas del Seguro de Retiro, Cesanta en Edad Avanzada y Vejez;

Aportaciones al Infonavit y PTU

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IV. Las cuotas que en trminos de esta Ley le corresponde cubrir al patrn, aportaciones al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores y las participaciones en las utilidades de la empresa; Pago de cuotas obreras al IMSS por el patrn no integra el SBC Acuerdo del Consejo Tcnico del IMSS 1899/82 CUOTA OBRERA, NO FORMA PARTE INTEGRANTE DEL SALARIO. 7-XI-82. Me refiero a su atento oficio 3422 en el que solicita la opinin de esta Prosecretara General, respecto de si la porcin obrera de las cuotas obrero-patronales que absorben los patrones debe o no integrarse al salario de los trabajadores para efectos de cotizacin y me permito informar a usted que, en relacin a este punto, la Comisin de Inconformidades del H. Consejo Tcnico, que presida el seor licenciado Arsenio Farell Cubillas, en esa poca Directo General del Instituto, mediante acuerdo 1899/82, tomado en la sesin del 17 de noviembre, determin lo siguiente: Visto el estudio y la opinin elaborados por la Prosecretara General en relacin a la consulta planteada por los CC. Luis Garza Villareal, Jefe de Servicios Tcnicos del IMSS, y Ramn Navarro Salazar, Delegado Estatal del IMSS en Chihuahua, sobre si la cuota obrera que el patrn acepta pagar debe o no formar parte del salario, para efectos de cotizacin, en los casos en que se den los supuestos del artculo 28 de la Ley del Seguro Social, este Consejo Tcnico aprueba los mencionados estudios y opinin, en los que se concluye que la mencionada cuota no debe considerarse como integrante del salario para los efectos de cotizacin, por las razones y fundamento legales que se expresan en dicho documento Considero conveniente mencionar que en el estudio y opinin a que se hace mrito en el Acuerdo transcrito, se concluy que en ningn caso es procedente incorporar al salario de los trabajadores para efectos de cotizacin, el monto de la cuota obrera que absorbe el patrn, ya que no constituye una cantidad o una prestacin que reciban directamente dichos trabajadores y que, por tanto, no se da el supuesto de la regla general que establece el artculo 32 de la Ley del Seguro Social (actualmente 27). - La vigencia del criterio fue confirmada por el Secretario General del Instituto mediante el oficio 09521903000 del 16 de junio de 1998.

Alimentacin y Habitacin V. La alimentacin y la habitacin cuando se entreguen en forma onerosa a

trabajadores; se entiende que son onerosas estas prestaciones cuando el

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trabajador pague por cada una de ellas, como mnimo el 20% del salario mnimo general diario, que rija en el Distrito Federal; Salario mnimo del D. F.: $46.80 Cantidad a descontar a los trabajadores: $ 9.36 Alimentos Ejemplo: La empresa Vezania S.A. est por implementar la prestacin de comedor para sus trabajadores, sin embargo tiene las siguientes propuestas, indique por favor cuales sern los efectos de ellas en cuanto a integracin del salario base de cotizacin. Datos: -- salario mensual $3,500.00 -- cuota diaria $ 116.66 -- salario base de cotizacin $121.93
Alimentos Desayuno Comida Cena y Desayuno Comida y Cena Descuento al trabajador $ 5.00 $ 9.50 --$ 9.36 Integracin al SBC S No Cantidad a integrar

Integracin por otorgamiento gratuito (art. 32 LSS) ...Cuando la alimentacin no cubra los tres alimentos, sino uno o dos de stos, por cada uno de ellos se adicionar el salario en un 8.33%.

Acuerdo del Consejo Tcnico del IMSS No. 77/94 (DOF 11 de abril de 1994) III. Alimentacin.- La fraccin V del artculo 32 (ahora 27) de la Ley del Seguro Social excepta como conceptos integrantes del salario base de cotizacin la
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habitacin y la alimentacin cuando se entreguen en forma onerosa al trabajador, entendindose que tienen ese carcter las prestaciones citadas, cuando representan cada una de ellas, cuando menos, el 20% del salario mnimo general diario que rija en el Distrito Federal (actualmente $8.07). Lo anterior significa que esta disposicin que se refiere a un caso de excepcin, debe aplicarse en forma estricta, en los trminos que seala el artculo 9o. Bis de la propia Ley del Seguro Social. En consecuencia, si el precepto no distingue respecto a cuntos alimentos debe otorgarse, el contenido de esta disposicin no es otro que cuando se proporciona en forma onerosa la alimentacin no integra salario y para que se entienda que tiene el carcter de onerosa la misma, el precio que debe pagar el trabajador por alimentos es de N$3.05 (tres nuevos pesos 00/100 M.N.) que equivale al 20% del salario mnimo que rigen el Distrito Federal. Al no distinguir la fraccin V del artculo 32 de la Ley del Seguro Social respecto a este concepto, si debe comprender uno, dos o tres alimentos, es claro que la intencin del legislador se refiere a la alimentacin y simplemente indica que el costo de la misma, para el trabajador, debe ser por el importe ya mencionado, con independencia de que se proporcionen uno o tres alimentos. Basta con que se cobre como mnimo la suma indicada para que el concepto en cuestin quede exceptuado de integracin de salario. Por lo contrario, si el precio pagado por el trabajador es inferior al porcentaje legal, esta prestacin deber considerarse como otorgada a ttulo gratuito y bajo estos supuestos, la alimentacin como concepto integrante de salario se encuentra regulada en el artculo 38 de la Ley del Seguro Social, es decir, si la alimentacin es gratuita, integra salario y en este caso, con base en lo dispuesto por los artculos 9o. Bis y 38 de la Ley del Seguro Social, si se otorga uno, dos o tres alimentos, el artculo 38 en forma clara establece que cada uno de ellos incrementar el salario base de cotizacin con un importe del 8.33% del salario real percibido por el trabajador, por lo que en caso de proporcionarse los tres alimentos, este concepto implicara hasta un 25% del importe del salario percibido por el trabajador... Integracin por otorgamiento gratuito (art. 32 LSS) Si adems del salario en dinero el trabajador recibe del patrn, sin costo para aqul, habitacin o alimentacin, se estimar aumentado su salario en un 25% y si recibe ambas prestaciones se aumentar en un 50%

Despensas VI. Las despensas en especie o en dinero, siempre y cuando su importe no

rebase el 40% del salario mnimo general diario vigente en el Distrito Federal; Salario mnimo del D. F.: $46.80
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Cantidad que no debe rebasar: $ 561.60 Ejemplo: -- salario mensual $3,500.00 -- cuota diaria $ 116.66
Despensa Vales Efectivo Importe mensual $ 340.00 $ 580.00 Integracin al SBC S No Cantidad a integrar

...cuando el importe de estas prestaciones rebase el porcentaje establecido, solamente se integrarn los excedentes al salario base de cotizacin (art. 27, 3er. prrafo) .

Premios de Puntualidad y Asistencia

VII. Los premios por asistencia y puntualidad, siempre que el importe de cada uno de estos conceptos no rebase el 10% del salario base de cotizacin; Ejemplo: -- salario mensual $3,500.00 -- cuota diaria $ 116.66 -- salario base de cotizacin $121.93
Incentivo Puntualidad Asistencia Importe mensual $ 350.00 $ 250.00 Integracin al SBC S No Cantidad a integrar

...cuando el importe de estas prestaciones rebase el porcentaje establecido, solamente se integrarn los excedentes al salario base de cotizacin (art. 27, 3er. prrafo) .

Aportaciones a Planes de Pensiones Privados o Colectivos

VIII. Las cantidades aportadas para fines sociales, considerndose como tales las entregadas para constituir fondos de algn plan de pensiones establecido por el patrn o derivado de contratacin colectiva. Los planes de pensiones sern
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slo los que renan los requisitos que establezca la Comisin Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro..

Tiempo extra IX. El tiempo extraordinario dentro de los mrgenes sealados en la Ley Federal

del Trabajo. Ejemplo: -- salario mensual $4,000.00 -- cuota diaria $ 133.33 -- hora $16.66 -- salario base de cotizacin $139.35
L Horas laboradas M M J V S 0 4 0 4 0 1 0 1 0 3 1 0 2 1 9 2 1 0 0 1 0 4 1 0 Horas extras no integrables Horas extras integrables Importe a integrar

Artculo 66 de la Ley Federal del Trabajo: Podr tambin prolongarse la jornada de trabajo por circunstancias extraordinarias, sin exceder nunca de tres horas diarias ni de tres veces a la semana. Artculo 68 de la Ley Federal del Trabajo: Los trabajadores no estn obligados a prestar sus servicios por un tiempo mayor del permitido en este Captulo.

La prolongacin del tiempo extraordinario que exceda de nueve horas a la semana, obliga al patrn a pagar al trabajador el tiempo excedente con un

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doscientos por ciento ms del salario que corresponda a las horas de la jornada, sin perjuicio de las sanciones establecidas en esta Ley

CASO PRACTICO DE INTEGRACION Por ejemplo, un trabajador en el D.F. puede percibir en un mes: $1,460.10 $ 793.00 $ 793.00 $ $ $ $ 561.60 136.86 136.86 196.42 como salario (el mnimo de la zona geogrfica A) como Ayuda por Alimentos (menos un descuento de $293.00, para que sea oneroso y no integre sbc) como Ayuda para Habitacin (menos un descuento de $293.00, para que sea oneroso y no integre sbc) por Ayuda para Despensa por Premio de Puntualidad por Premio de Asistencia, y por Horas Extras

3. CONDONACION DE RECARGOS Y MULTAS

Ley de Ingresos de la Federacin
(DOF 14 dic 2005) Octavo Transitorio.Los patrones y dems sujetos obligados que espontneamente regularicen sus adeudos fiscales en el Instituto Mexicano del Seguro social, generados antes del 1 de octubre de 2005, que deriven de cuotas obrero patronales, as como de infracciones a la Ley del Seguro Social y sus reglamentos, siempre que los paguen en una solo exhibicin el monto total de los mismos, gozarn del beneficio de la condonacin de recargos y multas, conforme a lo siguiente: I. Para tales efectos, los patrones y dems sujetos obligados debern manifestar por escrito al Instituto, a ms el 28 de febrero de 2006, su intencin de acogerse a los beneficios sealados en este artculo, as como la fecha en que efectuarn el pago de sus adeudos, debiendo garantizar el inters fiscal.

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II.

La condonacin ser en los siguientes porcentajes: a) Si el pago se efecta el 1 de enero al 28 de febrero de 2006, la condonacin de los recargos y multas ser del 100%; b) Si el pago se efecta entre el 1 y el 30 de marzo de 2006, la condonacin de los recargos ser del 90% y de 100% de multas; c) Si el pago se efecta entre 1 y el 30 de abril de 2006, la condonacin de los recargos ser del 80% y de 90% de multas; d) Si el pago se efecta entre el 1 y el 31 de mayo de 2006, la condonacin de los recargos ser del 70% y de 90% de multas: e) Si el pago se efecta entre el 1 y 30 de junio de 2006, la condonacin de los recargos ser del 60% y de 90% de multas, y f) Si el pago se efecta entre el 1 y el 31 de julio de 2006, la condonacin de los recargos ser del 50% y de 80% de multas. El Instituto podr requerir al patrn o sujeto obligado todos los datos, informes o documentos que resulten necesarios para determinar la procedencia o no de la condonacin. La condonacin de recargos y multas proceder aun y cuando deriven de crditos fiscales que estn siendo pagados a plazo en los trminos del artculo 40 C de la Ley del Seguro Social, dicha condonacin ser en proporcin al saldo insoluto del adeudo, y el Instituto en ningn caso estar obligado a devolver cantidad alguna por concepto de recargos y multas pagadas. Asimismo, la condonacin total de recargos y multas tambin proceder aun y cuando los mismos deriven de cuotas obrero patronales, que estn siendo objeto de impugnacin por parte del patrn o sujeto obligado y que medie desistimiento de ste. Sin perjuicio de la condonacin total o parcial de recargos o multa que, en su caso, acuerde el Instituto con el patrn o sujeto obligado, el H. Consejo Tcnico igualmente podr acordar tambin el pago a plazos de las cuotas obrero patronales respecto de las que causaron los recargos y multas condonadas, ya sea en forma diferida o en parcialidades. En caso de que el patrn o sujeto obligado no cumpla con sus obligaciones sealadas en la solicitud, se le tendr por desistido de la misma.

III.

IV.

V.

VI.

VII.

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VIII.

No proceder la condonacin total o parcial de recargos y multas, cuando el patrn o sujeto obligado, se ubique en cualquiera de los siguientes supuestos:

a. La determinacin de las cuotas obrero patronales respecto de las que causaron los recargos y multas derive de actos u omisiones que impliquen la existencia de agravantes en la comisin de infracciones en trminos de la Ley, y b. Exista sentencia ejecutoriada que provenga de la comisin de delitos fiscales. IX. La solicitud de condonacin a que se refiere el presente artculo no constituir instancia y las resoluciones que dicte el Instituto al respecto, no podrn ser impugnadas por los medios de defensa.

Tratndose de recargos respecto de crditos fiscales derivados de cuotas del seguro de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez, no se otorgar condonacin alguna y respecto de la condonacin de la multa en las fechas y los porcentajes indicados, aplicar respecto de los crditos generados hasta antes del 1 de septiembre de 2005. El Consejo Tcnico del Instituto podr dictar los lineamientos de carcter general que estime necesarios, para el mejor cumplimiento de esta disposicin. El Instituto Mexicano del Seguro Social, informar trimestralmente a las Comisiones de Hacienda y Crdito Pblico del Congreso de la Unin, del ejercicio de las facultades otorgadas en los trminos de ste artculo.

4. CONDONACION DE MULTAS
ACUERDO DEL CONSEJO TCNICO 187/2003
PRIMERO.- Para los efectos del Artculo 304 C, fraccin I, de la LEY, la cdula de liquidacin por concepto de multa constituye el acto de autoridad, mediante el cual el Instituto Mexicano del Seguro Social (INSTITUTO) hace saber al patrn que ha descubierto su omisin en el pago de las cuotas y le impone la sancin establecida en el Artculo 304 de la misma LEY; por consiguiente, se considera que el cumplimiento de la obligacin es espontneo y por tal razn no se cobrar la multa cuando el patrn pague las cuotas antes de la fecha en que se efecte la notificacin de la multa; por el contrario, cuando el pago se realice una vez notificada, no se considerar espontneo el

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cumplimiento de la obligacin fiscal, debido a que la omisin del pago ya fue descubierta por el Instituto y, por ello, se deber realizar el cobro de la multa impuesta. De la misma forma no se cobrar multa, si el patrn, en los trminos de los Artculos 39 de la LEY y 113 del REGLAMENTO, presenta al Instituto en tiempo y forma la Cdula de Determinacin de las cuotas obrero patronales legalmente a su cargo sin pago y entera su importe incluyendo su actualizacin y recargos moratorios dentro de los treinta das naturales contados a partir de la fecha de presentacin de dicha cdula. No proceder lo previsto en este prrafo: si la Cdula de Determinacin fue rechazada por no cumplir con los requisitos sealados en los prrafos segundo y tercero del Artculo 113 del REGLAMENTO; as como en el caso de que no se realice el pago dentro del citado plazo de treinta das naturales. SEGUNDO.- Tambin se considera que se cumple el supuesto de cumplimiento espontneo de la obligacin fiscal, en el caso de que antes de la fecha en que se efecte la notificacin de la cdula de liquidacin por concepto de multa, el INSTITUTO, a solicitud del patrn y cubiertos los requisitos correspondientes, haya autorizado prrroga para el pago de la obligacin fiscal. TERCERO.- En trminos del primer prrafo del Artculo 304 D de la LEY, las multas impuestas se dejarn sin efectos a solicitud del patrn, cuando ste acredite documentalmente que no incurri en la infraccin que se le imputa. En este supuesto, el trmite deber ajustarse a las disposiciones de los Artculos 190, 191 y 193 del REGLAMENTO. CUARTO.- La solicitud para dejar sin efectos la multa impuesta, podr ser presentada por el patrn fuera del plazo de cinco das hbiles que seala el Artculo 191 del REGLAMENTO, e incluso, dentro del procedimiento administrativo de ejecucin y hasta antes de que se efecte el remate, debiendo garantizar el inters fiscal si se solicita la suspensin de dicho procedimiento, atento a lo que dispone el Artculo 192 del mismo Reglamento. QUINTO.- La condonacin de la multa impuesta a que se refieren los Artculos 304 D ltimo prrafo de la LEY y 194 del REGLAMENTO, deber solicitarse ante el superior jerrquico del servidor pblico que impuso la multa cuya condonacin se solicita. El superior jerrquico de la autoridad que impuso la multa, para resolver sobre la procedencia de la condonacin, valorar la documentacin presentada por el interesado con su solicitud y se allegar, en su caso, de la informacin y documentacin adicional que se requiera. SEXTO.- Para los efectos de la aplicacin de los presentes lineamientos, el superior jerrquico de los Subdelegados del INSTITUTO, es el Jefe de Servicios de Afiliacin y Cobranza de la Delegacin correspondiente o de las unidades administrativas que los sustituyan. SEPTIMO.- La condonacin ser resuelta considerando los antecedentes del patrn o sujeto obligado en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales ante el INSTITUTO, durante el ao anterior, contado a partir de la fecha en que se notific la multa cuya condonacin se solicita, de conformidad a lo establecido en los presentes lineamientos.

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OCTAVO.- La solicitud de condonacin deber contar con los datos y la documentacin indicada a continuacin: I. Nombre, denominacin o razn social del patrn o sujeto obligado; nmero de registro patronal ante el INSTITUTO; y domicilio fiscal; El nmero de crdito, periodo y la fecha de notificacin de la multa, indicando el por ciento de condonacin que solicita en trminos de estos lineamientos; y Acompaar los documentos con los que se acredite la personalidad del promovente, as como los correspondientes al cumplimiento de las condiciones respectivas sealadas en los lineamientos Sexto y Sptimo de este instrumento jurdico. Cuando no se cumplan los requisitos a que se refiere este lineamiento, se requerir al solicitante a fin de que en un plazo de 10 das hbiles cumpla con el requisito omitido. En caso de no subsanarse la omisin en dicho plazo, la solicitud se tendr por no presentada.

II.

III.

NOVENO.- Se condonar la multa en un cien por ciento, cuando el patrn o sujeto obligado, cumpla con las dos condiciones siguientes: I. No tener crditos fiscales de los sealados en el Artculo 287 de la LEY vencidos o exigibles o bien, que en caso de tener crditos fiscales de los antes mencionados en la fecha de la solicitud de condonacin, acompae a sta los documentos con los que se demuestre fehacientemente su improcedencia, o bien, que exista por parte del INSTITUTO autorizacin de prrroga para el pago en parcialidades o diferido, y Haber pagado en trminos del Artculo 39 de la LEY las cuotas obrero patronales, durante el ao anterior sealado en el punto Sptimo de este lineamiento;

II.

DECIMO.- Se condonar la multa en el por ciento que se indica en los casos siguientes: I. El 60% cuando el patrn cumpla con las condiciones de la fraccin I del lineamiento Noveno, y El 40% cuando el patrn cumpla con las condiciones de la fraccin II del lineamiento Noveno.

II.

DECIMO PRIMERO.- La condonacin que se haya autorizado de la multa en los casos sealados en el lineamiento Dcimo, quedar sin efectos sin necesidad de resolucin alguna, si no se efecta el pago del importe no condonado dentro del plazo de cinco das hbiles, contado a partir del da hbil siguiente al en que surta efectos la notificacin de la resolucin de condonacin. De igual forma quedar sin efectos sin necesidad de resolucin alguna, la condonacin total o parcial que se hubiere otorgado teniendo en
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cuenta la autorizacin de prrroga para el pago de los crditos fiscales adeudados, a que se refiere la fraccin I del punto Noveno del presente lineamiento, cuando se incumpla con los trminos de dicha autorizacin. La solicitud de condonacin no constituye instancia por lo que las resoluciones que dicte el INSTITUTO al respecto no podrn ser impugnadas por los medios de defensa que establece la LEY.

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SOLICITUD PARA CANCELAR UNA MULTA

C. Jefe de la Oficina para Cobros Subdelegacin 3 Polanco IMSS

Asunto: Cancelacin de Multa LOLO S.A. DE C.V. Reg. Patronal: Y548976435103

Simona Jaca Zano Porlas, Administrador nico de la empresa LOLO S.A. de C.V., personalidad que acredito en trminos de la Instrumento 17.933; pasado ante la fe del Corredor Pblico No. 124, Lic. Roberto Prez Arteaga (Anexo Uno), sealando como domicilio para or y recibir notificaciones, el ubicado en la calle de Ro Danubio No. 47, Col. Cuauhtemoc, Del. Cuauhtemoc, en Mxico D.F., y autorizando para tales efectos a los C. Juan Quinez y Nora Galn; ante Usted comparezco y expongo: 1.- Con fecha 21 de octubre de 2005, mi representada realiz el pago extemporneo pero espontneo de las cuotas obrero patronales correspondientes al periodo 09 de 2005; tal y como lo acredito con el pago realizado en el Banco HSBC, por un importe total de $7,108.38 (Anexo dos) 2.- Con fecha 11 de Noviembre de 2005, mi representada fue notificada de una Cdula de Liquidacin por Concepto de Multa, con nmero de crdito 058015528, por un importe de $2,816.98, por el supuesto incumplimiento de pago de las cuotas del periodo 09, ao 2005 (Anexo tres). 3.- Derivado de lo anterior, mi representada acude a sta va de Aclaracin, para solicitar se deje sin efectos la multa 058015528, con fundamento en el Acuerdo del Consejo Tcnico del IMSS 187/2003 y el artculo 304 C de la Ley del Seguro Social, que en la parte conducente a la letra establece: No se impondrn multas cuando se cumplan en forma espontnea las obligaciones patronales fuera de los plazos sealados por la ley... Por lo antes expuesto, a Usted atentamente pido se sirva: UNICO.- Dejar sin efectos la multa 058015528, por las razones expuestas. Mxico D.F. a 16 de noviembre de 2005 SIMONA JACA ZANO PORLAS Administrador nico LOLO S.A. DE C.V.
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