BALANCE FALSO

Materia: Derecho de la empresa Catedra: Dr. Hector Blanco Kunhe Comision: Moreno Turno: Noche

Alumno: Agustn Carlos Suppa DNI: 31775467 N de matricula: 4019 0063 10-05-2013

INDICE
1- CONCEPTO GENERAL. IMPORTANCIA 2- CODIGO PENAL. UBICACIN 3- DEFINICIN DE FE PBLICA 4- ANTECEDENTES LEGISLATIVOS DEL DELITO 5- ANALISIS DEL DELITO
5.1- CARACTERSTICAS 5.2- SUJETOS
5.2.15.2.25.2.35.2.45.2.55.2.6FUNDADORES DIRECTORES ADMINISTRADORES LIQUIDADOR SINDICO GERENTES

6- ELEMENTOS
6.1- DOLO 6.2- ACCION
6.2.1- PUBLICARE 6.2.2- CERTIFICARE 6.2.3- AUTORIZARE 6.3.1- INVENTARIO 6.3.2- BALANCE 6.3.3- UNA CUENTA DE GANANCIAS Y PRDIDAS 6.3.4- LOS CORRESPONDIENTES INFORMES 6.3.5- ACTAS O MEMORIAS 6.4.1- FALSOS O INCOMPLETOS
6.4.1.1- CRITERIO SUBJETIVO 6.4.1.2- CRITERIO OBJETIVO

6.3- OBJETO

6.4- LTIMO PRRAFO DEL ARTCULO 300

6.4.2- CUALQUIERA QUE HUBIERE SIDO EL PROPSITO PERSEGUIDO AL VERIFICARLO

1- CONCEPTO GENERAL. IMPORTANCIA

Puede definirse al balance como un documento que refleja la

valoracin del activo y del pasivo, referida a un instante dado, cuyo objeto es la representacin y medida de la situacin patrimonial de una persona, generalmente jurdica. Desde un punto de vista econmico encontramos que un balance muestra el activo, el pasivo y el neto patrimonial de una empresa en un momento determinado. El activo es lo que posee y el pasivo es lo que debe. El neto patrimonial es la diferencia entre ambos. Desde un punto de vista jurdico diremos que es un instrumento privado cuya realizacin constituye un acto jurdico sometido a formas y objetivos aptos para establecer relaciones jurdicas entre las personas a los que el estado les impone requisitos, (formas predeterminadas) obligatorias para su viabilidad, y una finalidad especfica. O sea, el balance fue creado para demostrar la situacin patrimonial de un ente en su aspecto econmico financiero, para mostrar como le fue a una empresa, evaluarla con distintos fines, y es, en virtud de estas pautas que se podr determinar el uso que se le dio a los capitales de la misma determinando su resultado patrimonial. Se da a publicidad a efectos que los socios y accionistas de una sociedad annima por ejemplo, conozcan la situacin del ente y sigan confindole o no sus inversiones (es el caso de un banco). Como objeto delictivo, se vincula con las relaciones econmicas, produciendo consecuencias de esa ndole y entrando a veces en la amplia categora de lo que llamamos delitos econmicos. Por ello, no puede soslayarse la comprensin de la complicada estructura en que se mueven sus conductas configurantes.

2- CODIGO PENAL. UBICACIN

Est tratado en el CODIGO PENAL TITULO XII de los DELITOS

CONTRA LA FE PUBLICA. CAPITULO V

DE LOS FRAUDES AL COMERCIO Y A LA

INDUSTRIA
Es importante destacar su ubicacin a fin de ver qu quiso proteger el legislador cuando estructur esta figura delictiva. La respuesta se halla en el Ttulo bajo el cual est tratado referido a los delitos que lesionan la fe pblica. Vale decir que el bien jurdico tutelado es esta f pblica. Est enunciado en el: ART. 300 inc. 3, que reprime con prisin de 6 meses a 2 aos, segn transcribimos a continuacin cuando: el fundador, director, administrador, liquidador o sndico de una sociedad annima o cooperativa o de otra persona colectiva, que a sabiendas publicare, certificare o autorizare un inventario, un balance, una cuenta de ganancias y prdidas o los correspondientes informes, actas o memorias, falsos o incompletos o informare a la asamblea o reunin de socios con falsedad o reticencia, sobre hechos perseguido al verificarlo importantes para apreciar la situacin econmica de la empresa, cualquiera que hubiere sido el propsito

3- DEFINICIN DE FE PBLICA
Fe pblica en definitiva es la confianza que la sociedad deposita en los objetos, en los signos, y en las formas exteriores (monedas, emblemas, documentos), a los cuales el Estado mediante el derecho privado o publico, atribuye valor probatorio, as como la buena fe y el crdito del ciudadano en las relaciones de la vida comercial e industrial.

4-

ANTECEDENTES

LEGISLATIVOS

DEL

DELITO
Resea cronolgica Su primera aparicin se produjo en el Proyecto de Norberto Piero, Rodolfo Rivarola y Jos Nicols Matienzo, que fue enviado al Congreso en junio de 1891, y cuya caracterstica fue la unificacin de los delitos federales y ordinarios. El 22 de agosto de 1903 se promulg la Ley nro. 4189 de reformas al Cdigo penal que repeta los trminos del anterior proyecto, no haba acuerdo acerca de su ubicacin en tanto se lo trataba como defraudacin sin perjuicio hasta que en 1906/07 se lo independiz de aqulla En 1916 se inicia un proceso de reformas que finaliza el 30.09,1921. Cdigo penal sancionado en 1921. Ley 11719 del 30.09.21 que estableci el Cdigo Penal vigente el 29.10 y que entr en vigencia el 29.04.1922, manteniendo introducido anteriormente. A su vez fue contemplado al producirse los proyectos de Coll - Gmez de 1937, de Jos Peco de 1941 y de Sebastin Soler de 1960, hasta llegar a la sancin de la Ley 17567 que modific el Cdigo Penal estando en vigencia desde el 01.02.1968 al 28.05.1973 en que se reform mnimamente su redaccin. El 27.05.1973 se promulga la Ley 20509 que restablece el texto de 1921. En 1976 el Cdigo Penal (Ley 11719), fue reformado nuevamente por la Ley 21.338 en su art. 300 inc. 3 y en 1984 el texto del Cdigo es ordenado por decretos leyes, y en este tema por la Ley nro. 23.077 manteniendo la redaccin del art. 300 inc. 3 de la ley anterior, ley 21.338 siendo ste el texto vigente hasta la actualidad. este delito los trminos con que fue

5- ANALISIS DEL DELITO

5.1- CARACTERSTICAS
La figura contenida en el art. 300 inc. 3 pertenece a una categora de delitos llamados especiales propios pues la ley en la descripcin de la conducta prohibida por la norma (lo que se llama el tipo penal), prev para su realizacin la intervencin de personas especialmente calificadas. Es pluriofensivo, como ya hemos mencionado porque su objeto puede atacar diversos intereses,( porque ataca tanto el derecho a una informacin contable veraz a que tienen derecho los accionistas de una sociedad, como los intereses de stos en una sociedad annima distorsionndolos). Est incluido entre los fraudes al comercio y a la industria. Puede ser un medio para cometer otros delitos y en estos casos queda desplazado por a defraudacin derivada de infidelidad o abuso, mediando en tal supuesto un mero concurso de leyes o concurso aparente Es Formal porque la ley exige que la voluntad del agente se dirija a la produccin de un resultado que, ya ofende el derecho protegido por la pena, y slo constituye un dao potencial para el bien material del que se quiere privar con esa accin. Por ello es de peligro abstracto, pues de acuerdo a lo expresado slo basta la posibilidad que se produzca un resultado, -crea las condiciones para ello- pero se consuma aunque no se produzca perjuicio . No es necesario que se haya producido el resultado para su consumacin. Es un delito doloso porque exige el conocimiento de la falsedad.

5.2- SUJETOS
Los sujetos del art. 300 inc. 3 del Cdigo Penal, deben: ser calificados segn lo exige la ley, y legitimados para efectuar las funciones que describe. Vale decir que, como dije deben reunir ciertas

calidades especiales (director, fundador, por ejemplo,) y legitimados porque esas funciones surgen de los instrumentos que constituyan las diversas formas societarias (estatutos,contrato de constitucin etc.).Por ello debe: actuar en el marco legal de esas funciones y en ese carcter efectuar las acciones descriptas por la ley.

5.2.1- FUNDADORES
La jurisprudencia al respecto de las sociedades comerciales da la siguiente definicin: Se considera que los fundadores operan como mandatarios del ente en formacin, que ste reviste el carcter de una sociedad provisional, que la condicin jurdica de los fundadores es en cierto modo equiparable a la de representantes necesarios de las personas por nacer o que estamos frente a un fenmeno sui gneris SC DE BUENOS AIRES, NOV. 2-971.DE 44-428 A los fundadores, esto es, a quienes toman la iniciativa de la creacin del ente y concurren, -en el caso de la constitucin simultnearegular de al la otorgamiento sociedad del acto y constitutivo, la la incumbe pertinente autoridad observar las formas legales a las que se subordina la existencia annima por gestionar parte de inscripcin en el registro Pblico de Comercio, una vez conferida la autorizacin para funcionar administrativa SC Buenos Aires, nov.21-971 DE 44-427 Se distinguen de los promotores pues stos seran anteriores en su actuacin a la de los fundadores en s, por lo que se los excluye de responsabilidad, en los actos prefuncionales. Son los que asumen la iniciativa de la creacin directa de la sociedad y toman intervencin directa en los actos tendientes a su constitucin, actuando en su propio riesgo y asumiendo la responsabilidad de esa gestin por lo que pueden asignarse ventajas especiales en las utilidades, y sobre el capital.

5.2.2- DIRECTORES
Son, los miembros integrantes del Directorio de las sociedades annimas cuyas funciones se hallan reguladas por el art. 255 de la Ley 19.550, los que tienen a su cargo la gestin inmediata de los negocios sociales y, cuyas atribuciones las consigna adems, el estatuto social. Esta denominacin comprende a todos aquellos que efecten actos como directores aunque despus se comprobara un vicio en su designacin, ello pues el tercero de buena fe que contrata con la sociedad no tiene porqu efectuar averiguaciones acerca de la composicin de este rgano. La jurisprudencia ha dicho que: No se configura el delito previsto en el art. 300 inc. 3 del cd. penal, si el informe falso fue suscrito por quienes ya no eran directores de la sociedad y estaba dirigido a determinadas personas CNPenal ECONMICO, sala III, Abril 2-1971 E-D- T42-547 La ley penal se refiere a estos sujetos en cuanto son los representantes de los accionistas, y representan para el ente la nica posibilidad de ver actuadas las facultades destinadas al cumplimiento de su objeto social, sus facultades estn determinadas por la ley y no pueden ser limitadas anticipadamente por los socios. Sus poderes son originarios, provienen de la necesidad de ejecutar el contrato social. En otras personas jurdicas, como el caso de las entidades cooperativas, tambin existen directores, o sea los que especficamente integran el consejo de administracin formado por un nmero limitado de personas quienes tienen la obligacin de administrar y de informar sobre la labor desarrollada a la asamblea ordinaria que se realiza dentro de los 4 meses a partir de la fecha de cierre del ejercicio (art. 47, Ley 20.338). Este informe, se efecta a travs de la memoria que debe contener una descripcin general del estado de la cooperativa (art. 40) y del Balance General y dems estados contables que registran la situacin patrimonial y de resultados de la entidad (art.39). La publicidad de estos documentos, dictaminados por el sndico, permitir a la asamblea evaluar el comportamiento del consejo de administracin conforme con lo prescrito en el art. 58 de la ley citada, y decidir sobre su continuidad o remocin, en lo que comporta una verdadera funcin de control.

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Resulta interesante aqu mencionar al contador certificante quien es quien certifica esos balances en estos casos. Si lo hace en calidad de uno de estos sujetos activos enumerados por el art. 300 inc. 3 del Cdigo Penal, quedara incurso en este delito y quedara el interrogante sobre si lo hace simplemente en calidad de contador certificante que sucedera pues no est dentro de la enumeracin taxativa de la ley penal.

5.2.3- ADMINISTRADORES
La funcin de administracin en la sociedad annima est a cargo del Directorio de la misma, y esta nocin alude a la efectivizacin de actos de disposicin. A los efectos del delito que nos ocupa, observamos que el art. 300 inc 3 habla de una sociedad annima, cooperativa o de otra persona colectiva. Diremos que no debemos perder la ptica que si bien estas disposiciones penales estn pensadas en funcin de las sociedades de capital, no excluyen de su aplicacin a las sociedades de personas donde no hay una regulacin tan precisa y concreta como la mercantil y por ende una delimitacin entre rganos y la colectividad de los socios que suelen participar en la actividad administrativa. En el caso de la sociedad annima la funcin de administrar est a cargo del directorio de la misma como rgano colegiado. Es as que ese rgano que posee un aspecto objetivo, -consistente en el conjunto de facultades que la ley y el contrato le otorgan, y un aspecto subjetivo que es el componente personal de los individuos que la integran, tiene una misin fundamental que es la de administrar. En este tipo de sociedades as se exige por la creciente complejidad de las relaciones comerciales que dificulta una administracin anloga a la de las sociedades colectivas o a las de responsabilidad limitada, lo que hace indispensable organizar esta administracin y gobierno. La ley penal es indudable que debe referirse al enumerar este sujeto en relacin con la sociedad annima, al aspecto subjetivo del rgano de administracin, o sea las personas fsicas integrantes e indispensables para llevar adelante el objeto social. La jurisprudencia ha dicho que la administracin de la sociedad importa la deliberacin de la decisin del rgano de ella y pertenecer a su esfera interna. Por el contrario, la representacin se refiere a su vinculacin con terceros e importa determinar si el acto realizado por el representante

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societario es imputable a su esfera externa. Los que administran la sociedad annima conforman el rgano directorio en quienes se centra el efectivo ejercicio del poder. Resta decir que en la Sociedad annima se excluye al gerente como sujeto activo del delito de balance falso pues carece de capacidad decisoria para efectuar las acciones previstas por la norma En el caso de otras sociedades como las de responsabilidad limitada la administracin se refiere a la esfera interna de la sociedad y a las relaciones entre sus componentes segn jurisprudencia Considerando que esta figura se refiere tambin al hecho perpetrado en otra persona colectiva en stas es distinto el sentido que se la da al administrador (pues su calidad es inherente a la de socio) y adems carecen de una regulacin especfica propia de las sociedades comerciales, donde las funciones estn perfectamente asignadas a los rganos sociales. En aqullas, la insercin de datos falsos en sus balances produciendo el ilcito penal al que estamos aludiendo, debe ser producida por aqullos que tengan una relacin continua con la sociedad.

5.2.4- LIQUIDADOR
La figura del liquidador ha sido incluida en el inciso 3 del Cdigo Penal por la reforma sucedida en el ao 1968. La funcin de este sujeto en los ltimos tiempos, frente a la importancia adquirida desde entonces por las sociedades mercantiles ha cobrado mayor envergadura en especial por la proyeccin de la sociedad annima (tipo tambin utilizado para entidades financieras bancarias), de ah el acierto de la legislacin penal al incluirlo entre los sujetos activos de este delito. El liquidador, se transforma en el personaje clave en el manejo de la sociedad en su perodo de extincin, contrayendo responsabilidad por la presentacin de balances, cuentas de resultados o estados contables falsos, o memorias notoriamente inexactas, sea en el juicio de liquidacin o fuera de l. Si seguimos la definicin aportada que nos dice que la liquidacin es un procedimiento tcnico-jurdico que, regulando relaciones contractuales, sociedad, socios, terceros, contina la sociedad operando como sujeto de derecho hasta su extincin, restringidas sus funciones a la conclusin de las relaciones jurdicas pendientes, sustituyndose el rgano de administracin por el de liquidacin y alterndose su denominacin con el agregado de

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encontrarse en liquidacin, podemos extraer de estos conceptos la relevancia de su funcin. Por lo tanto, habida cuenta de esa dinmica de las relaciones comerciales es lgica su consideracin como sujeto activo del delito de balance falso, lo que contribuye a que la norma resulte actualizada en esta modificacin.

5.2.5- SINDICO
Es un rgano de control societario predispuesto por la ley para satisfacer una necesidad que supone en cabeza de todos los accionistas, pero en particular de aqullos que por su menor participacin relativa en el capital se encuentran ms alejados de la gestin social. Destaca el autor citado la necesidad que la funcin de este sujeto sea efectivamente cumplida, y de poner acento en la naturaleza instrumental de las funciones sindicales debido a que, como en la mayora de los casos son elegidos por aqullos que detentan una mayora de votos en la asamblea que tambin les permite elegir al directorio al que dichos sndicos debern controlar. Resulta relevante tratar por todos los medios que cumplan debidamente su cometido a fin de evitar la ulterior intervencin judicial.

5.2.6- GERENTES
Vaya una mencin para los gerentes, como funcionarios que, con el enorme crecimiento de la empresa y sus relaciones devienen con precisas funciones operativas y en la actualidad como verdaderos facttum al frente de importantes sociedades, amplio poder de decisin en la vida negocial de aqullas, y que sin embargo no estn contemplados por el cdigo penal como sujetos activos de este delito. Ms all de estas disquisiciones estamos en presencia distintos casos puesto que, por un lado tenemos que el gerente no est definido por la ley penal como sujeto activo de este delito quedando excluido de su comisin, sea o no contador, lo que es categrico por imperativo de la ley penal. En esos casos y, habida cuenta de lo que resulte del examen de los hechos la cuestin podra resolverse por las reglas de la participacin (complicidad por ejemplo). Por otro, y segn lo expresado en el prrafo anterior con relacin a la envergadura de sus funciones, es el punto de vista fctico que impone su

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inclusin como autor de este delito penal lo que ya sera un tema de poltica legislativa ajeno a estas lneas pero digno de reflexin. En conclusin y tal como est redactado hoy el art. 300 inc. 2, el gerente no es sujeto activo de este delito de balance falso

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6- ELEMENTOS 6.1- DOLO

Segn se entiende jurisprudencialmente: En el delito de balance falso no existe improvisacin como ocurre en la generalidad de los tipos penales; sino que hay una premeditada accin, una estudiada connivencia de especialistas que preparan con cuidado el hecho delictivo Siguiendo con este anlisis, vemos que pertenece al tipo penal doloso por cuanto otra de las exigencias contenidas en nuestro cdigo Penal surge de la expresin a sabiendas. Para la configuracin del delito de balance falso art. 300, cdigo penal es necesaria la presencia de dolo directo en el obrar del agente, ya que la expresin a sabiendas del tipo, descarta la posibilidad de su consumacin actuando con dolo eventual Cm. Nac. Penal Econmico- Sala III, agosto 20, E_D, 96-486 Este primer caso aclara la imposibilidad de que la figura contemple el dolo eventual.

6.2- ACCION
Ejercicio de la actividad final, por la cual el hombre determina un suceso dirigiendo la causalidad hacia un fin u objetivo que se ha predeterminado. As la estructura de la accin pude analizarse en tres niveles: anticipacin (el hombre se propone la realizacin de un fin); elige los medios para llevarlo a cabo; pone en marcha esa realizacin del fin anticipado utilizando los medios elegidos. A su vez, la estructura del comportamiento que corresponde a la accin punible de este delito, se halla diagramada por la ley a travs de tres verbos que indican la accin delictiva.

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6.2.1- PUBLICARE
El concepto alude a la difusin, a poner en conocimiento del pblico estos hechos al respecto citaremos opinin jurisprudencial ilustrativa: Para configurar el delito de balances e informe falsos (art. 300, inc. 3 Cdigo Penal), los informes deben estar dirigidos a un nmero indeterminado de personas C.Nac.Penal Econmico, Sala I, jun.3.66 DE 17-490. Otro fallo que transcribir en su parte pertinente se refiere a que no constituye este delito si el balance Se realiz a requerimiento o exigencia de los querellantes y con destino a los mismos finalidad concreta y particularizada- sin que, por ende, an cuando fuere falso, aparezca lesionada la fe pblica, que es el bien jurdico tutelado con prevalencia en el ttulo XII del Cdigo Penal CNAC:Crim.y Correc. SalaV, Febrero 28,1964 Vale decir que con esto concluimos que cualquiera de las personas que renan los requisitos enunciados por la ley penal y vistos precedentemente, que publique (ponga en circulacin) los documentos enunciados en el 303 inc. 3 comete este delito aunque no sea el que lo autorice o certifique.

6.2.2- CERTIFICARE
Por definicin certificar es dar por cierta alguna cosa, asegurar, afirmar, es el mecanismo mediante el cual el Contador Pblico por ejemplo afirma que los datos contenidos en los documentos son veraces. De esta manera, la sola insercin de su firma en ellos con conocimiento de la falsedad de sus datos los hace sujeto activo de la comisin de este delito aunque no cause perjuicio pues como vimos con esta accin est lesionando la confianza pblica, depositada en actividades reguladas previamente por el Estado como lo es su ejercicio profesional.

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Est confiriendo certeza a un documento que no lo es, ms all que luego cause o n perjuicio o que constituya un medio para causarlo.

6.2.3- AUTORIZARE
Es sta la otra accin tpica de este delito, autorizar que la haremos coincidir con la acepcin comn del trmino aprobar o abonar Confirmar, comprobar una cosa con autoridad, texto o sentencia de algn autor. Al respecto ha dicho nuestra jurisprudencia: El delito de balance falso es formal y se configura por el puro hecho de autorizarlo o publicarlo CNAC.CRIM.Y CORREC-,NOV.25 1960

6.3- OBJETO
Como objeto delictivo la ley enuncia: Un inventario, un balance, una cuenta de ganancias y prdidas o los correspondientes informes, actas o memorias

6.3.1- INVENTARIO
Se refiere al soporte del balance, que contiene datos descriptivos sobre los cuales se confeccionar aqul y que pueden dar lugar al hecho delictivo en estudio

6.3.2- BALANCE
Ya definido al inicio de este trabajo, comprende tambin las determinadas clases exigidos por la Ley de Sociedades (general, especial o de liquidacin) segn los casos de los entes regulados, y entiendo que los referidos a Entidades financieras.

6.3.3- UNA CUENTA DE GANANCIAS Y PRDIDAS

Una opinin citada por Edgardo Rotman entiende que esta cuenta forma parte del balance ya que su ausencia le quita a ste su carcter de tal.

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6.3.4- LOS CORRESPONDIENTES INFORMES

La Ley de Sociedades, resulta aclaratoria y amplia al respecto, cuando enuncia detalladamente, como hemos dicho, en sus artculos 63 y 64 todos los contenidos que deben integrar tanto el Balance general como el Estado de Resultados, habida cuenta del propsito nsito en ella de recabar la mayor cantidad posible de informacin de los entes que regula. Vale decir que estos elementos deben ser ilustrativos al mximo, ordenados y claros en su expresin y completos. Tan es as que si toda esa informacin o la correspondiente informacin no estuviera contenida en esos estados contables aludidos o en sus notas, debern acompaarse notas y cuadros que se considerarn parte de aqullos (art. 65) dando una resea enunciativa de las mismas. Este aspecto que agrupa bajo el ttulo NORMAS COMPLEMENTARIAS caera dentro de esos correspondientes informes, sin perjuicio que la Ley de Sociedades los est considerando (a dichas notas), parte integrante de los estados contables de los arts. 63 y 64. Podemos agregar que, si nos preguntamos qu se entiende por la correspondiente informacin, podramos decir que la respuesta hay que sacarla del contexto del informe de que se trate, puesto que si esa informacin se refiere al capital por ejemplo, ser relativa a ste, o bien puede referirse a otros requisitos de liquidez, en esta tesitura esto constituye el objeto del delito de Balance falso, cuando torna punible la accin descripta en el art. 300 inc. 3 del Cd. Penal al recaer sobre la citada informacin. En realidad el objeto de este delito es la llamada documentacin contable elaborada en general a fin de reflejar hechos, que den la pauta sobre la situacin patrimonial de una persona jurdica y que resulta indicativa del estado econmico financiero de la misma, por ello estas informaciones bien pueden ser objeto configurante de este ilcito. La ley penal ha sido taxativa en su enumeracin pero no ha de quedar superada por la realidad de los hechos ante la complejidad y las modernas caractersticas de la informacin contable. As esta expresin est abierta a incluir en ella otros elementos como este, y si bien en materia penal es la ley la que individualiza las conductas que prohibe hay casos en que el intrprete puede y debe acudir a otras reglas generales o principios especficos que le brinden las herramientas para individualizar las conductas descriptas.

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As, habr que recurrir a otros

aspectos contables y de la ndole

expuesta que pauten acerca de cul es el objeto de sobre el que recae esta expresin otras informaciones y que cierra el tipo, despus se averiguar si la conducta concreta es tpica de ese tipo cerrado.

6.3.5- ACTAS O MEMORIAS

6.4- ULTIMO PRRAFO DEL ARTICULO 300

Falsos o incompletos o informare a la asamblea o reunin de socios, con falsedad o reticencia, sobre hechos importantes para apreciar la situacin econmica de la empresa, cualquiera que hubiere sido el propsito perseguido al verificarlo

6.4.1- FALSOS O INCOMPLETOS

Falsedad en una acepcin vulgar es algo hecho con intencin contraria a lo que se quiere dar a entender, algo aparentemente fingido. Al respecto, la jurisprudencia ha dicho: La definicin de la verdad o falsedad de un balance, requiere un gran esfuerzo de precisin formal, pues siempre tiene algo de artificial y convencional CNPenal econmico, Sala III, setiembre 21-981 A la falsedad material, e incluso ideolgica que pueda presentar el balance que no represente en sus cifras la verdad de los valores reales que integran el patrimonio social, es menester agregar otras situaciones que tambin hacen a su falsedad, en algunos casos, an con connotaciones verdicas o inventario real o sincero puede existir balance falso, cuando en su confeccin se incurre en tergiversaciones, exhibiendo la situacin econmica financiera en forma inexacta. CN Com.- sala B, febrero 18985-

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La Ley habla de informes falsos o incompletos, falsedad o reticencia sobre hechos econmicos para apreciar la situacin econmica de la empresa. 6.4.1.1- CRITERIO SUBJETIVO Determina la falsedad de los balances slo en base al elemento intencional (seguida por la jurisprudencia francesa). 6.4.1.2- CRITERIO OBJETIVO Basado en el establecimiento de reglas contables detalladas, cuya inobservancia es sancionada penalmente y que ha encontrado eco en la doctrina extranjera.

6.4.2- CUALQUIERA QUE HUBIERE SIDO EL PROPSITO PERSEGUIDO AL VERIFICARLO

Citaremos para clarificar dos casos de la jurisprudencia: Con referencia al delito de publicacin o autorizacin de balance falso, los trminos cualquiera que hubiere sido el propsito perseguido al verificarlo consignados en el art. 300 inc 3 del Cd.Penal, no excluyen la exigencia de la comprobacin de dolo en el obrar del agente, porque se est en presencia de una conducta criminosa basada en una falsedad. Tal dolo consiste, en el caso, en el conocimiento que se falsean los datos del balance y que, no obstante, se lo autoriza y exterioriza ponindolo en conocimiento de terceros, y no exige otro defecto, porque ese obrar ya ha generado el peligro de lesin a la fe pblica CNPenal Econmico, sala III, diciembre 22-982 Y el que sigue: Cuando el art. 300, inc. 3 del Cd.Penal alude a cualquiera que hubiere sido el propsito perseguido al verificarlo, puede tratarse de un propsito indistinto, pero debe estar siempre impregnado de un mnimo de culpabilidad moral CNPenal econmico, sala III, setiembre 21-981

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