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UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA FACULTAD DE CIENCIAS JURDICAS Y SOCIALES UNIDAD DE TESIS

PLAN DE INVESTIGACIN

Carn: 200211149 Guatemala, Julio de 2012

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NDICE Tema de Investigacin <<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<< 3 A. Justificacin<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<.. 3 B. Planteamiento del Problema<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<.. 5 Definicin del Problema <.<<<<<<<<<<<<<<<<<<<< 5 Formulacin de la Hiptesis <..<<<<<<<<<<<<<<<<<< 5 Determinacin del Marco Terico <<<<<<<<<<<<<<<<.< 5 C. Objetivos de la Investigacin <<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<. 6 Inmediatos y Generales<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<.. 6 Mediatos<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<... 6 Especficos <<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<< 6 D. Supuestos de la Investigacin <<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<< 7 E. Bosquejo Preliminar de Temas<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<... 8 F. Determinacin de Tipo, Mtodos y Tcnicas de Investigacin <<<<<<<... 10 G. Cronograma de Actividades<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<.. 11 H. Estimacin de Recursos <<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<...... 13 I. Bibliografa <<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<... 14

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PLAN DE INVESTIGACIN
TEMA

A. JUSTIFICACIN El estado de Guatemala se organiza para garantizar la vida y el desarrollo de sus habitantes, su fin primordial es el bien comn, por lo que para realizar dichos fines debe contar con los recursos necesarios, los cuales se obtienen principalmente de las contribuciones obligatorias que los habitantes realizan al Estado en forma de impuestos. Uno de los elementos importantes a resaltar es el hecho de que los impuestos deben de estar fundamentados en la ley, los cuales a su vez deben responder a un sistema que conjugue armona en su contenido y aplicacin. El Congreso de la Repblica de Guatemala, en su actividad legislativa, es el organismo llamado a construir el andamiaje jurdico, que permita crear las condiciones necesarias para el desarrollo de las sociedad y cumplir con los fines primordiales del estado, velando en todo momento por la correcta aplicacin de la tcnica jurdica y los principios jurdicos doctrinarios, logrando con esto no solo crear leyes, sino verdaderas herramientas que faciliten su aplicacin y cumplimiento. Derivado de lo anterior los tributos creados por el Congreso de la Repblica de Guatemala deben guardar el respeto al principio de legalidad, definiendo de forma correcta el tributo que se trate, su aplicacin y administracin, evitando as la falta de certeza jurdica necesaria para una convivencia pacfica en sociedad. El programa de reorganizacin nacional contempla dentro de los objetivos de la poltica fiscal, modernizar la estructura y administracin tributaria, siendo necesario adecuar la legislacin referente a la contribucin sobre bienes inmuebles, para cumplir con el mandato de la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala. De lo anterior se infiere que se hace necesario establecer los mecanismos que contribuyan a la eficiente valuacin de bienes inmuebles, adems de la administracin, registro, control, supervisin y fiscalizacin del Impuesto nico Sobre Inmuebles. Al analizar la legislacin tributaria Guatemalteca, referente a los bienes inmuebles especficamente en el caso del Impuesto nico Sobre Inmuebles se identifica la existencia

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de una prctica comn por parte de los consejos municipales que administran el Impuesto nico Sobre Inmuebles, que podra dar lugar a confusiones en cuanto a la exoneracin de multas que genere la falta de cumplimiento de un impuesto, mediante un acuerdo municipal, por lo que dicha prctica podra calificarse como una debilidad en el sistema jurdico-tributario Guatemalteco. La Ley del Impuesto nico Sobre Inmuebles se encuentra contenida en el decreto numero 15-98 emitido por el Congreso de la Repblica de Guatemala, que supone una actualizacin al decreto 122-97 emitido por el Congreso de la Repblica de Guatemala, que tuvo como finalidad solventar la crisis de interpretacin que exista respecto de la obligacin tributaria vinculada con los bienes inmuebles. Si bien es cierto que el decreto antes mencionado contempla que las municipalidades que posean la capacidad tcnica y administrativa para recaudar y administrar el impuesto, el Ministerio de Finanzas Publicas les trasladara expresamente dichas atribuciones, no necesariamente se encuentran facultados para realizar exoneracin de multas que genere el incumplimiento de dicho impuesto, ya que la Constitucin Poltica de La Repblica de Guatemala es clara al mencionar en su artculo 183, dentro de las funciones del Presidente el cual en su literal r), menciona Exonerar de multas y recargos a los contribuyentes que hubieren incurrido en ellas por no cubrir los impuestos dentro de los trminos legales o por actos u omisiones en el orden administrativo.; as mismo el cdigo tributario en su artculo 3 menciona Se requiere la emisin de una ley para, otorgar exenciones, condonaciones, exoneraciones, deducciones, descuentos, reducciones y dems beneficios fiscales, salvo lo dispuesto en el inciso r) del artculo 183 de la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala, por lo que se considera que los referidos acuerdos de exencin de multas generadas por el atraso en el pago del Impuesto nico Sobre Inmuebles deben ser objeto de anlisis y as determinar la legalidad de los mismos.

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B. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

DEFINICIN DEL PROBLEMA Podramos delimitar el problema como la falta de certeza jurdica que provoca la atribucin por parte de los Consejos Municipales de las distintas Municipalidades del pas que administren el Impuesto nico Sobre Inmuebles, en el hecho de otorgar exoneraciones parciales o totales de la multa que genere el incumplimiento en el pago del mismo. Al calificar dicha contribucin como impuesto dada su naturaleza y caractersticas, a nuestro juicio las exoneraciones de multas corresponderan al Presidente de la Repblica de Guatemala o a la autoridad auxiliar que autorice, lo cual desemboca en la posibilidad de generar falta de certeza y seguridad jurdica al encontrarnos ante una debilidad en el marco jurdico-tributario Guatemalteco pudiendo generar futuras controversias por la incorrecta aplicacin e interpretacin de las normas, lo cual segn los principios jurdico-doctrinarios del derecho no puede permitirse en el mbito tributario ni en ningn otro.

FORMULACIN DE HIPTESIS Para evitar las posibles controversias provocadas por la falta de tcnica jurdica en la aplicacin de figuras tributarias, es necesario el debate acadmico, jurdico y doctrinal por parte de los profesionales del derecho, el Congreso de la Repblica de Guatemala y la sociedad en general, respecto de las caractersticas y naturaleza de los tributos. Tal es el caso del Impuesto nico Sobre Inmuebles, en el cual consideramos necesario el anlisis jurdicodoctrinario, para as establecer de forma concreta su naturaleza, caractersticas y determinar la legalidad de las exoneraciones, mediante la emisin de un acuerdo por parte de un consejo municipal, del pago de multas que genera el atraso en el cumplimiento del impuesto en el tiempo establecido.

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DETERMINACIN DEL MARCO TERICO Esta investigacin tendr como base los siguientes fundamentos tericos: Teora de los Derechos Humanos de Hctor Gross Espiell, publicada en la obra: Estudios sobre Derechos Humanos. Teora General de la Tributacin de Hctor Villegas, Giuliani Fonrouge y Mauricio Duverger, publicadas en las en las obras: Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario; Derecho Financiero; y Hacienda Pblica.

C. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN

Inmediatos y Generales: Resolver el problema definido mediante la comprobacin de la hiptesis correspondiente. Desarrollar un marco terico y doctrinario aplicable a las distintas figuras tributarias que apoye la correcta aplicacin de la tcnica jurdica, en la creacin de nuevos tributos. Mediatos: Crear un precedente acadmico que inspire y oriente futuras investigaciones sobre la materia. Establecer un fundamento jurdico y terico que permita el posterior desarrollo de leyes tcnicas, es decir, leyes que cuenten con los requisitos cientficos, sociales y polticos necesarios para la existencia de nuevas figuras tributarias. Especficos: Analizar gran parte de la doctrina existente en relacin a los Tributos e incorporarlos de forma coherente a un marco terico aplicable a la realidad guatemalteca.

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Tener un acercamiento directo con las dificultades tericas y acadmicas que implica la integracin de conceptos, principios y teoras de carcter tributario y buscar de igual forma, el camino cientfico para superarlas.

D. SUPUESTOS DE LA INVESTIGACIN De conformidad con lo establecido en la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala: Es derecho y deber de todo guatemalteco el contribuir con el gasto pblico, en la forma prescrita por la ley. (Artculo 135) El Estado, las municipalidades y los habitantes del territorio nacional estn obligados a propiciar el desarrollo social y econmico. (Artculo 118) Es funcin del Presidente de la Repblica de Guatemala, exonerar de multas y recargos a los contribuyentes que hubieren incurrido en ellas por no cubrir los impuestos dentro de los trminos legales o por actos u omisiones en el orden administrativo. (Artculo 183) Al Congreso de la Repblica de Guatemala le corresponde en forma exclusiva decretar impuestos ordinarios y extraordinarios, arbitrios y contribuciones especiales. (Artculo 239) se clasifican en: Impuestos, Tasas y

Los tributos doctrinariamente Contribuciones especiales.

De Conformidad con lo establecido en el decreto 6-91 Cdigo Tributario: Se requiere la emisin de una ley para, otorgar exenciones, condonaciones, exoneraciones, deducciones, descuentos, reducciones y dems beneficios fiscales, salvo lo dispuesto en el inciso r) del artculo 183 de la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala. (Artculo 3) La exoneracin de recargos y multas corresponde al presidente de la repblica, quien puede autorizar a la administracin tributaria para ejercitar esta facultad, los intereses constituyen recargos. (Artculo 97)

De conformidad con lo establecido en el decreto 12-2002 Cdigo Municipal: Las municipalidades tienen competencia para la determinacin y cobro de tasas. (Artculo 72)

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Las tasas son tributos cuyo hecho generador est integrado con una actividad del Estado divisible e inherente a su soberana. Hallndose esa actividad relacionada directamente con el contribuyente, quien recibe una contraprestacin directa e individualizable por su pago.

El impuesto es el tributo exigido por el Estado a quienes se hallan en las situaciones consideradas por la ley como hechos imponibles siendo estos hechos imponibles ajenos a toda actividad estatal relativa al obligado.

Las contribuciones especiales son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtencin por el obligado tributario de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la realizacin de obras pblicas o del establecimiento o ampliacin de servicios pblicos.

E. BOSQUEJO PRELIMINAR DE TEMAS

CAPITULO I NOCIONES GENERALES DE DERECHO TRIBUTARIO

Actividad Financiera del Estado Definicin y Naturaleza Fines del Estado Fases de la Actividad Financiera del Estado Doctrina General de la Tributacin Fuentes del Derecho Tributario Definicin de Derecho Tributario Terminologa y Origen de los Tributos Finalidad de los Tributos El Poder Tributario

CAPITULO II LOS TRIBUTOS Y LA RELACIN TRIBUTARIA

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Clasificacin de los Tributos Impuestos o Concepto o Caractersticas o Clasificacin Tasas o Concepto o Caractersticas o Clasificacin Contribuciones Especiales o Concepto o Caractersticas o Clasificacin Relacin Jurdico Tributaria Definicin y Caractersticas Elementos de la Relacin Jurdico Tributaria o Elemento Personal o Hecho Imponible o Objeto Impositivo o Base Imponible o Elemento Cuantitativo Determinacin del Tributo

CAPITULO III EL IMPUESTO UNICO SOBRE INMUEBLES


Anlisis Jurdico De Sus Elementos Definicin y Caractersticas Elementos de la Relacin Jurdico Tributaria o Elemento Personal o Hecho Imponible o Objeto Impositivo o Base Imponible Anlisis jurdico de la administracin, exoneraciones, exenciones, formas de pago y liquidacin del Impuesto nico Sobre Inmuebles.

F. DETERMINACIN DE TIPO, MTODOS Y TCNICAS DE INVESTIGACIN

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El Tipo de Investigacin a realizar ser Documental-Aplicada, en virtud de depender de los descubrimientos y conocimientos adquiridos fruto del anlisis y recoleccin de informacin (Libros, revistas, peridicos, memorias, informes, registros, estadsticas, legislacin varia, etc.); y por tener como inters fundamental la aplicacin, utilizacin y consecuencias prcticas de los conocimientos. Como lo establece la doctrina, la investigacin aplicada busca el conocer para hacer, para actuar, para construir, para proponer y modificar, por lo que al final de cuentas, de las conclusiones del presente trabajo se desprender una Hiptesis Emergente. Unidad y Objeto de Anlisis: Situacin econmica, poltica, jurdica y social de Guatemala; legislacin nacional, datos estadsticos y legislacin comparada.

Los Mtodos de Investigacin en los cuales se fundamentara el desarrollo de la presente investigacin sern: Mtodo Dialctico, que contiene en s el Mtodo Inductivo y Deductivo que permitir a partir de proposiciones particulares, alcanzar proposiciones generales y viceversa; a su vez, se utilizar el Mtodo Histrico, el cual permitir el anlisis de la trayectoria concreta de las teoras e instituciones, as como su condicionamiento a los diferentes perodos de la historia, y su vinculacin al conocimiento de las distintas etapas de los objetos en su sucesin cronolgica.

Las Tcnicas de investigacin a utilizar sern las siguientes: Investigacin Bibliogrfica relacionada con el tema; Entrevistas a personas con conocimiento en las distintas ramas que convergen dentro de la materia objeto de anlisis, a efecto de aprehender los distintos aportes que puedan dar para el fortalecimiento y validez de los resultados de esta investigacin; Interpretacin de normas de derecho comparado.

P g i n a | 11 G. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES ACTIVIDADES E R E R E R E R E R Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 Bsqueda de tema Planteamiento del problema Formulacin de Hiptesis Determinacin del Marco Terico Objetivos de Investigacin

E Finalizacin y Presentacin de Plan R Investigacin Documental Investigacin en Internet Desarrollo de Contenido Ttulo I Desarrollo de Contenido Ttulo II E R E R E R E R

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CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES ACTIVIDADES E Desarrollo de Contenido Ttulo III R Conclusiones de Investigacin Recomendaciones Redaccin de Informe Final Edicin y Estilo Publicacin de Informe Final E R E R E R E R E R Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4

NOTA: Cronograma tipo GANTT Meses divididos en Semanas E= Tiempo Estimado en Semanas R= Tiempo Real en Semanas

P g i n a | 13 H. ESTIMACIN DE RECURSOS Para la realizacin del presente trabajo de investigacin se estructura la siguiente estimacin de recursos, los cuales se integran en: recursos humanos, materiales y financieros, tal y como se detalla a continuacin: Recursos Humanos: Estudiante investigador Asesor(a) de tesis Revisor(a) de tesis Personas a entrevistar

Recursos Materiales: Oficina Escritorio y Silla Computador Impresora Libros y Documentacin relacionada Acceso a Internet Leyes correspondientes Papelera y dems tiles Vehculo Automotor

Recursos Financieros:

Papelera y tiles Fotocopias Mantenimiento de equipo Combustible Parqueo (Bibliotecas Varias) Impresin de Tesis Gastos varios

Q. 100.00 Q. 250.00 Q. 50.00 Q. 400.00 Q. 200.00 Q.2,500.00 Q. 300.00

Total: Q.3,800.00

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I. BIBLIOGRAFA

Lara S{enz, Leoncio. Procesos de Investigacin Jurdica, Instituto de Investigaciones Jurdicas; Universidad Autnoma de Mxico, Primera Edicin, Mxico D.F., 1,991. Gonz{lez Galv{n, Jorge Alberto. La Construccin del Derecho: Mtodos y Tcnicas de Investigacin. Instituto de Investigaciones Jurdicas; Universidad Autnoma de Mxico, Primera Edicin, Mxico D.F., 1,998. Morgan Sanabria, Rolando. Planeacin del Proceso de Investigacin Cientfica para Elaborar Tesis de Grado. Rolando Morgan Sanabria. Guatemala, 2,008. Facultad de Ciencias Econmicas, Universidad San Carlos de Guatemala. Derecho Tributario y Legislacin Fiscal, Documento de Apoyo a la Docencia, Guatemala, 2,010. Giuliani Fonrouge, Carlos Mara. Derecho Financiero, Ediciones De Palma, 4 edicin, Buenos Aires, 1,987. De la Garza, Sergio Francisco. Derecho Financiero Mexicano, Editorial Porrua S.A., Mxico, 1,981. Villegas, Hctor B., Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario, Ediciones De Palma, Buenos Aires, 1,982. Mus Ch{vez, Jess Rigoberto, Las principales causas y efectos de la ignorancia de la ley a partir de la emisin de la constitucin poltica de la repblica de Guatemala de 1985, Facultad de Ciencias jurdicas y sociales, Universidad de San Carlos de Guatemala. Garca Maynes, Eduardo. Introduccin al Estudio del Derecho, Editorial Porrua, 22 Edicin, Mxico, 1,992. <<<<<<<<<<<<<<<<<..

Diccionarios:
Cabanelas, Guillermo. Diccionario de Derecho Usual, Editorial Omeba, 6 Edicin, Argentina, 1,968.

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Diccionario de la Real Academia Espaola de la Lengua. Editorial Sopena S.A. Provenza, Barcelona, 1,995. <<<<<<<<<<<<<<<<<..

Legislacin:
Asamblea Nacional Constituyente, Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala, 1985. Congreso de la Repblica de Guatemala, Ley del Orgnica de la Superintendencia de Administracin Tributaria, Decreto Legislativo No. 1-98. Congreso de la Repblica de Guatemala, Cdigo Tributario, Decreto Legislativo No. 6-91. Congreso de la Repblica de Guatemala, Ley del Impuesto nico Sobre Inmuebles, Decreto Legislativo No. 15-98. Congreso de la Repblica de Guatemala, Cdigo Municipal, Decreto Legislativo No. 12-2002. Congreso de la Repblica de Guatemala, Cdigo de Notariado, Decreto Legislativo No. 314.

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