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Fiscalit des personnes morales
Personnes imposables Territorialit Base imposable Taux d'imposition Cotisation minimale Paiement de l'impt Exonrations Provisions pouvant tre constitues

Impt sur les socits (loi n 24/86)


Personnes imposables Sont obligatoirement passibles de l'impt sur les socits : - Les socits quels que soient leur forme et leur objet l'exclusion des socits en nom collectif, les socits en commandite simple ne comprenant que des personnes physiques, les socits de fait ne comprenant que des personnes physiques et les socits objet immobilier sous certaines conditions

- Les tablissements publics et les autres personnes morales qui se livrent une exploitation ou des oprations caractre lucratif; - Les associations et les organismes lgalement assimils; - Les fonds crs par voie lgislative ou par convention sous certaines conditions; - Les centres de coordinations d'une socit non rsidente ou d'un groupe international dont le sige est situ l'tranger.

Territorialit Les socits qu'elles aient ou non un sige au maroc sont imposables raison de l'ensemble des produits, bnfices et revenus: se rapportant aux biens qu'elles possdent, l'activit qu'elles exercent et aux oprations lucratives qu'elles ralisent au Maroc, mme titre occasionnel ; dont le droit d'imposition est attribu au Maroc en vertu des conventions tendant viter la double imposition en matire d'impts sur le revenu. Les socits n'ayant pas leur sige au Maroc sont imposables raison de certains produits qu'elles peroivent en contrepartie de travaux qu'elles excutent ou de services qu'elles rendent. Base imposable : Rsultat fiscal: Le rsultat fiscal de chaque exercice comptable est dtermin d'aprs l'excdent des produits sur les charges de l'exercice, engages ou supportes pour les besoin de l'activit imposable, en application de la lgislation et de la rglementation comptable en vigueur, modifi, le cas chant, conformment la lgislation et la rglementation fiscale en vigueur Produits imposables: Les produits imposables sont les suivants: o Les produits d'exploitation constitus par:

- le chiffre d'affaires comprenant les rcettes et les crances acquises se rapportant aux produits livrs, aux services rendus et aux travaux immobiliers raliss ; - la variation des stocks de produits; - les immobilisations produites par l'entreprise pour ellemme; - les subventions d'exploitation; - les autres produits d'exploitation; - les reprises d'exploitation et transfert de charges.
o Les produits financiers constitus par :

- les produits des titres de partiticipation et autres titres immobiliss; - les gains de change; - les intrts courus et autres produits financiers; - les reprises financires et les transferts de charges. Les produits non cournats constitus par : - les produits de cession d'immobilisation; - les subventions d'quilibre; - les reprises sur subventions d'investissement; - les autres produits non courants; - les reprises non courantes et les transferts de charges.

Les subventions et dons reus de l'Etat, des collectivits locales ou des tiers; Les oprations de pension. Les charges dductibles : Les charges d'exploitation constitues par : - les achats de marchandises revendus en l'tat et les achats consomms de matires et fournitures; - les autres charges externes engages ou supportes pour les besoins de l'exploitation; - les impts et taxes la charge de la socit; - les charges de personnel et de main d'oeuvre et les charges sociales y affrentes; - les autres charges d'exploitation; - les dotation d'exploitation. Les charges financires constitues par: - les charges d'intrts - les pertes de change; - les autres charges financires; - les dotations financires. Les charges non courantes constitues par: - les valeurs nettes d'amortissement des immobilisations cdes; - les autres charges non courantes; - les dotations non courantes.
Dficit reportable : - 4 ans pour la partie correspondante au dficit dexploitation ; - indfiniment reportable pour la fraction relative aux amortissements. Haut de page

Taux dimposition : Le taux normal de lIS est fix 35%. Cependant, il est de: - 39,6% pour les tablissements de crdit etles organismes assimils, Bank Al-Maghrib, la Caisse de dpt et de Gestion et les socits d'assurances et de rassurances

D'autres taux existent pour des activits spcifiques ou des rgimes spciaux tels que les socits non rsidentes adjudicataires de marchs de travaux ou pour le rgime de retenue la source.
Haut de page Cotisation minimale - Base de calcul :

Chiffre daffaires H.T et les autres produits d'exploitation; Les produits financiers tels que dfinis ci-dessus ; Autres produits d'exploitation ; Les subventions et dons reus de l'Etat, des collectivits locales et des tiers.

- Taux :

Taux de droit commun : 0,50 % ; Taux rduit : 0,25 % pour certaines activits (produits ptroliers, gaz, beurre, huile, sucre, farine, eau et lectricit)..

- Minimum : 1.500,00 DH

La cotisation minimale n'est pas due pendant les 36 mois suivant le dbut de l'activit
Haut de page Paiement de limpt Acomptes provisionnels : 4 Paiements Montant de chaque acompte : 25% de lIS de lexercice prcdent ; Dates dexigibilit : Les versements des acomptes provisionnels sont effectus spontanment, avant l'expiration des 3me, 6me, 9me et 12me mois suivant la date d'ouverture de l'exercice comptable en cours.

Exonrations Elments exonrs Les revenus agricoles Les exportateurs de produits ou de services rgls en devises Les entreprises minires exportatrices Les entreprises autres que celles exerant dans le secteur minier, qui vendent dautres entreprises installes dans les plates-formes dexportation des produits finis destins lexport. Les socits artisanales dont le travail est essentiellement manuel Type dexonration Exonration totale Exonration totale Exonration de 50% Exonration de 50% Dure de lavantage 31 dcembre de lan 2010 Les cinq premires annes compter de la premire exportation Au-del des 5 premires annes Sans limitation dans le temps Les cinq premires annes compter de la premire opration de vente des produits finis Au del des premires annes Les cinq annes cinq

Exonration totale

Exonration de 50%

Exonration de 50%

premires

Les tablissements privs denseignement ou de formation professionnelle

Exonration de 50%

Les cinq exercices

premiers

Les entreprises htelires pour le chiffre d'affaires ralis en devises

Exonration totale

Exonration partielle

Les entreprises qui exercent leurs activits dans les zones franches d'exportations

Exonration totale

Exonration partielle Les socits non rsidentes au titre de plus values ralises sur les cessions de valeurs mobilires cotes la bourse Associations lucratif sans but

Pendant une priode de cinq ans conscutifs qui court compter de l'exercice au cours duquel la premire opration d'hbergement a t ralise en devises; Rduction de 50% dudit impt au-del de cette priode. Pendant une priode de cinq ans conscutifs qui court compter de la date du dbut de leur exploitation. Soumis au taux de 8,75% pour les vingts exercices conscutifs suivants

Exonration totale

Sans limitation dans le temps

Exonration totale

sans limitation dans le temps sans limitation dans le temps

Les coopratives et leurs unions

Exonration totale

Les organismes de placement des capitaux valeurs mobilires (OPCVM); les fonds de placements Exonration totale collectifs en titrisation (FPCT); les organismes de placements en capitalrisque (OPCR) Les promoteurs immobiliers personnes morales pour l'ensemble Exonration totale de leurs activits et revenus affrents la ralisation de logements sociaux

sans limitation dans le temps

sans limitation dans le temps

Les socits installes dans la zone franche du port de Tanger au titre Exonration totale des oprations effectues l'intrieur de ladite zone Le titulaire ou le cas chant chacun des cotitulaires de toute concession Exonration totale d'exploitation des gisements d'hydrocarbure Les socits exploitant les centres de gestion de Exonration totale comptabilit agrs
Les contribuables qui exercent une activit lintrieur de certaines prfectures ou provinces (*) Exonration de 50%

sans limitation dans le temps

Pendant une priode de 10ans conscutives courant compter de la date de mise en production rgulire de toute concession d'exploitation Pour une priode de 4ans suivant la date de leur agrment.
Cinq ans compter du dbut dactivit

(*) Les prfectures ou provinces concernes sont :


- AL HOCEIMA - LARACHE - TAOUNATE - BERKANE - CHEFCHAOUEN - ES-SEMARA - JERADA - TANGER-ASSILAH - TETOUAN - OUJDA-ANGAD - NADOR - TAOURIRT - BOUJDOUR - OUED-ED-DAHAB - TATA - GUELMIM - FAHS-BNI-MAKADA - TAZA - LAAYOUNE - TAN-TAN

Haut de page Provisions dductibles pouvant tre constitues

Provision pour reconstitution de gisements des hydrocarbures Base de La valeur Bnfice Bnfice fiscal Bnfice fiscal calcul du risque fiscal avant avant impt avant impt impt Taux 100 % 3% 50 % sans 50 % sans maximum dpasser 30% dpasser 30% du CA du CA provenant des provenant des produits des produits des gisements gisements exploits exploits

Provisions Provision pour pour risques et logement charges

Provision pour reconstitution de gisements

Provision pour investissemen t

Bnfice fiscal avant impt 20 %

Objet de Couvrir le Acquisition Recherches et la risque de ou prospections provision dprciatio construction de gisements n de logements Amlioration par de la l'employeur rcupration au personnel titre des d'habitation substances principale. minrales

Ralisation de travaux de reconnaissance , de recherche et de dveloppemen t des hydrocarbures

Acqurir du matriel et outillage, et des constructions usage professionnel Dpenses R&D

exploites Valorisation de ces substances Fabrication de matriels de mine, de forage, de gophysique et de ractifs pour enrichissemen t des minerais
Dlai demploi Aussi longtemps que le risque subsiste Condition Compenser s la perte demploi subie 3 ans 3 ans 3 ans 3 ans

Affecter 50% de la provision lacquisition de logements conomiques .

Utiliser au maximum 20% de son montant pour lalimentation de fond social renouvelable

Utiliser au maximum 20% de son montant pour lalimentation de fond social renouvelable

Constituer au maximum 30 % des investissement s.

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Dernire mise jour le 06/06/2007

Toutes les informations sont conformes aux dispositions de la loi de finances 2007

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