TEMA: PLAN DE AUDITORIA DETALLADA

GRUPO: ECUADITORAS INTEGRANTES: Caterine Redin Tania Rivera Ximena Sandoval Jessica Tquerez Martha Vergara Michelle Vivanco

Curso: CA6-5

Materia: CONTABILIDAD Y AUDITORIA

Alcance 22/05/2013 al 29/05/2013

Contenido

PLAN DE AUDITORIA DETALLADA ...................................................................... 2 A. B. C. D. E. F. MEMORANDUM DE PLANIFICACIN ......................................................... 2 RECOPILACION DE INFORMACION ......................................................... 7 PLANIFICACIN ESTRATGICA ............................................................. 8 PROCEDIMIENTOS ANALTICOS ........................................................... 13 COMPARACION HORIZONTAL Y VERTICAL ........................................... 15 INDICADORES FINANCIEROS ............................................................... 19

PLAN DE AUDITORIA DETALLADA

A. MEMORANDUM DE PLANIFICACIN Son documentos que describen para cada rea principal del programa de auditora deben anotarse las excepciones encontradas en los procedimientos y normas de contabilidad, as como las deficiencias que presente el control interno y las medidas correctivas adoptadas. 1. Contenido El contenido de un Memorndum de Planeacin de AUDITORA, puede variar segn el tipo de empresa, el propsito de la AUDITORA y el alcance que el auditor ejecutor de la misma desea obtener en la realizacin de dicho trabajo. A continuacin, se presentan los aspectos ms importantes que un Memorndum debe contener a fin de brindar una clara orientacin sobre los procedimientos a seguir dentro del programa de auditora. I. TERMINOS GENERALIDADES. 1. Cliente: Se coloca el nombre de la entidad a la cual se le realizar la AUDITORA. 2. Periodo: En este apartado se coloca la fecha de los Estados Financieros que sern revisados a efecto de emitir una opinin. 3. Compromisos: Es necesario identificar los compromisos de las partes involucradas en el trabajo (firma auditora y entidad auditada), lo cual significa establecer pactos u acuerdos de apoyo para realizar el trabajo. 4. Objetivos: Se establece un objetivo general y por lo menos tres objetivos especficos, los cuales sirven como premisas para conocer qu se pretende alcanzar con el memorndum de auditora. 5. Alcance: Se establecen las reas, documentos y partes a las cuales la firma auditora tendr acceso dentro de la entidad, a fin de obtener las suficientes evidencias. 6. Responsabilidad de la firma: Se definen las responsabilidades de la firma ejecutora de la AUDITORA, respecto a todas las responsabilidades de la misma con la entidad. 7. Contenido de Informes: Se identifican los aspectos que dentro del informe se establecern, y cmo estos servirn para poder obtener una opinin del auditor. 8. Plazo de Presentacin de Informes: Es necesario para el cliente, adems de la firma; establecer una fecha de presentacin de los resultados del trabajo que se ejecuta. II. CONOCIMIENTO ENTIDAD. 2.1. Resea Histrica: En este apartado, se describen todas las generalidades de la entidad a auditar; desde el ao de fundacin, sus inicios y los cambios estructurales que a travs del tiempo ha tenido. Y en general todo lo relacionado a la empresa que se auditada, y que sirva para establecer a profundidad de su conocimiento. 2.2 Actividad principal: Se describe en trminos comprensibles y sencillos, la actividad exacta que desarrolla la empresa. 2.3 Naturaleza: Se establece el tipo de empresa, segn el sector econmico. 2.4 Estructura Legal: La estructura organizacional legalmente establecida, es importante establecerla a fin de conocer sus principales entes reguladores internos. 2.5 Objetivos y Planes Estratgicos: Se describen los planes y objetivos estratgicos que la entidad ha establecido para el desarrollo exitoso de sus operaciones.

2.6 Circunstancias econmicas y tendencias del negocio: Este apartado es importante, porque permite describir la situacin econmica de la empresa que se someter a AUDITORA, y establecer la tendencia en trminos econmicos que ha tenido en los ltimos aos; a fin de tener una apreciacin objetiva y clara de la posicin econmica en la que se encuentra. 2.7 Fuentes de Financiamiento: Conocer las diferentes formas que la entidad cuenta para inyectar liquidez a la empresa, y de esa manera solventar compromisos y desarrollar operaciones. 2.8 Polticas y prcticas financieras: Es importante conocer las polticas establecidas y las practicas cotidianas, bajo las cuales las operaciones de la entidad de desarrollan sin poner en peligro el resguardo de los activos financieros de la misma. 2.9 Clientes Importantes: Es necesario colocar los clientes potenciales y principales consumidores que la empresa tiene, ya que son parte esencial del desarrollo de la empresa. 2.10 Proveedores Importantes: Se detallan aquellos proveedores que le suministran materias primas, productos o artculos para poder desarrollar su actividad principal, segn el tipo de empresa. De dichos proveedores se debe colocar nombre, direccin, contacto y producto que suministran; todo clasificndolos entre nacionales y extranjeros (si existiere). III. CONTEXTO DE LA ENTIDAD. Es necesario tambin realizar un estudio del contexto dentro del cual se desenvuelve la entidad, sus ventajas y desventajas, y cmo este contribuye a lograr generar estabilidad para la empresa. En este sentido, podemos establecer los siguientes aspectos a considerar. 3.1. El mercado: Se hace una breve descripcin del tipo de mercado dentro del cual opera la empresa a fin de conocer sus principales oportunidades, amenazas, fortalezas y debilidades. 3.2 La competencia: Conocer la competencia y la fortaleza de la misma es importante, ya que de esta manera se determina las reas a potencializar de la entidad y cmo puede sobrellevar dicha competencia. 3.3 Actividad cclica o por temporada: Describir si las operaciones de la empresa son por temporada o cclicas, es decir durante un ao desarrollan las mismas. 3.4 Riesgos del negocio: Establecer los posibles riesgos de la empresa, de tipo financiero, operativo, de competencia, entre otros los cuales contribuirn a proyectar posibles riesgos y contrarrestarlos. Operaciones en reduccin o expansin: 3.5 Condiciones adversas: Aquellas contra las cuales la empresa debe estar constantemente estableciendo estrategias para contrarrestarlas. 3.6 ndices y estadsticas de operacin: ndices estadsticos que contribuyan a conocer ms claramente y con basa a nmeros las condiciones de la empresa. 3.7 Otras caractersticas de la empresa importantes de mencionar: Aquellas que puedan ser necearas IV. ANALISIS FINANCIERO. Se realiza un anlisis financiero con base a los Estados Financieros que se auditarn y as conocer la situacin financiera ms a profundidad de la entidad. Para tal efecto, se aplicaran las conocidas Razones Financieras las cuales brindan indicadores financieros importantes que permiten proyectar y determinar el estado de la empresa V. LEYES Y REGLAMENTOS APLICABLES. 5.1 Normativa legal. En este apartado, se colocan las diferentes normas legales a las cuales est sujeta la empresa, en trminos de cumplimiento que permitan su legal

operatividad y funcionamiento. Entre las cuales podemos mencionar: - Leyes mercantiles. - Leyes tributarias. - Otras. 5.2 Normativa tcnica. Se pueden colocar las normas tcnicas que aplica la entidad para desarrollar las operaciones contables y la presentacin de sus estados financieros. VI. AREAS SIGNIFICATIVAS Dentro de la organizacin (empresa) siempre se tienen reas que por su importancia tienen un nivel de riesgo diferente a las dems, por lo cual se deben detallar expresamente cada una de ellas. Algunas de ellas son: - Efectivo y Equivalentes - Inventario - Cuentas por Cobrar - Entre otras. VII. PROCEDIMIENTOS Y TECNICAS A UTILIZAR. Durante el desarrollo de la AUDITORA se llevan a cabo algunos de los procedimientos y tcnicas que a continuacin se describen: 7.1 Procedimientos. - Evaluacin y estudio del sistema contable. - Evaluacin y estudio del sistema de control interno. - Realizacin de investigaciones y verificacin de contables y salidas de las cuentas. - Se compran estados financieros de dos aos. - Entre otras. 7.2 Tcnicas - Inspeccin - Observacin - Calculo - Entre otras. VIII. VISITAS

las

operaciones

El auditor responsable, debe realizar diferentes visitas de campo a la empresa (cliente) que le realizara la AUDITORA, estas visitas pueden variar segn la necesidad que cada auditor puede considerar. A continuacin se establecen algunas: - Visita preliminar. - Visitas durante el desarrollo del trabajo. - Visita final - Visita posterior. IX. PRESUPUESTO DE TIEMPO. El presupuesto de tiempo, permite tener un claro panorama de lo invertido en trminos de tiempo que la AUDITORA demandar, para lo cual se establece dentro de una tabla las etapas de auditora, el personal que lo desarrollara as como tambin el tiempo que se estima llevaran a cabo y el tiempo que realmente demand realizarlo. A continuacin se presenta el siguiente esquema.

PRESUPUESTO DE TIEMPO NOMBRE DEL DESPACHO MEMORNDUM DE PLANIFICACIN

PERSONAL Actividades Planeacin Evaluacin del control interno Ejecucin de programa de auditora Elaboracin de informa preliminar con observacin de observaciones preliminares Elaboracin del informe final TOTAL Socio Auditor responsable Asistente 1 Asistente 2 Asistente 3

TIEMPO EN HORAS Presupuestado Reales

Revisado por:. Aprobado por:.

Fecha:... Fecha:...

X. PERSONAL INVOLUCRADO EN LA AUDITORA. - Por parte del cliente: Se deben escribir los nombres de las personas que por parte del cliente estarn brindando apoyo al desarrollo y ejecucin normal de la AUDITORA; escribiendo nombres y cargos. - Por parte de la AUDITORA: Por esta parte, igualmente colocar nombres y cargos de los involucrados

XI. COSTOS DE LA AUDITORA. Se deben describir todo tipo de erogacin econmica que se deba realizar para el desarrollo de la AUDITORA, algunos de estos costos son: - Honorarios - Trasportes - Papelera - Viticos - Entre otros. MEMORANDO DE PLANEACION NIA 300. El auditor deber planear el trabajo de AUDITORA de modo que la AUDITORA sea desarrollada de una manera efectiva. La planeacin de la AUDITORA comprende el desarrollo de una estrategia global y un enfoque detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance esperados de la AUDITORA con base en el objetivo y la forma en que se espera que responda la organizacin de la entidad que se proponga examinar. La planeacin adecuada del trabajo de AUDITORA ayuda a asegurar que se presta atencin adecuada a reas importantes de la AUDITORA, que los problemas potenciales son identificados y que el trabajo es llevado a cabo en forma expedita. La planeacin tambin ayuda para la apropiada asignacin de trabajo a los auxiliares y para la coordinacin del trabajo hecho por otros auditores y expertos. La planeacin estratgica se trabaja en forma global realizando la AUDITORA en su conjunto, como un todo y la planeacin se trabaja en forma detallada cuando la AUDITORA se realiza por cada rea o componente de los estados financieros. Uno de los factores claves a tener en cuenta al realizar el enfoque de AUDITORA planeado, es concentrar los esfuerzos de AUDITORA en las reas de mayor riesgo y en particular, en lo que se refiere a afirmaciones, que son las manifestaciones que realiza la gerencia en cada uno de los componentes de los estados financieros.

El grado de planeacin variar de acuerdo con el tamao de la entidad, la complejidad de la AUDITORA, la experiencia del auditor con la entidad y conocimiento del negocio. Adquirir conocimiento del negocio es una parte importante de la planeacin del trabajo, porque ayuda al auditor en la identificacin de eventos, transacciones y prcticas que puedan tener un efecto importante sobre los estados financieros. La planeacin es un proceso dinmico que, si bien se inicia al comienzo de la AUDITORA, puede sufrir alguna modificacin sobre la marcha del trabajo, cuando en el desarrollo del mismo se encuentre con circunstancias no previstas o elementos desconocidos. Tambin la planeacin debe ser cuidadosa y creativa, positiva e imaginaria, debe tener en cuenta alternativas para realizar las tareas y debe seleccionar los mtodos ms apropiados de utilizacin, junto con los procedimientos de AUDITORA a realizar, la extensin y oportunidad en que se van a utilizar y el personal que debe intervenir en el trabajo.

Al realizar la planeacin el auditor debe considerar, entre otros asuntos los siguientes: 1. Entrevistas con el cliente para determinar el objetivo general y los especficos, las condiciones y limitaciones del trabajo, el tiempo a emplear, los honorarios, los gastos, la coordinacin con el personal del cliente y todos aquellos puntos que, por su naturaleza, ameriten ser definidos antes de la iniciacin del trabajo. 2. Visita a las instalaciones del cliente y entrevistas con funcionarios para obtener la informacin sobre las polticas generales de la empresa, tanto las relativas a produccin como las de aspecto comercial, financiero y contable. 3. Conocimientos del negocio del cliente, donde el auditor pueda ver los factores econmicos generales que afectan al negocio del cliente, las caractersticas importantes de la entidad, su desempeo financiero y sus requerimientos para informar, en que sector este operando y la naturaleza de sus transacciones, y los cambios desde la fecha de la auditora anterior y el nivel de competencia de la administracin. 4. Los riesgos y la importancia relativa, la evaluacin de los riesgos inherentes y de control y la identificacin de reas importantes de AUDITORA, el establecimiento de niveles de importancia relativa, la posibilidad de representaciones errneas, o de fraudes y la identificacin de reas de contabilidad complejas. 5. Los procedimientos y normas contables que sigue la entidad y la uniformidad con que han sido aplicados. 6. Compresin de los sistemas de contabilidad, de control interno y de gestin, para evaluar el grado de eficacia, efectividad, eficiencia y confianza inicialmente esperados en estos sistemas, junto con el relativo nfasis que se espera aplicar en las pruebas de cumplimiento y otros procedimientos sustantivos. 7. El estudio de algunos documentos que se relacionen con la situacin jurdica de la empresa, el estudio de los estados financieros para obtener informacin bsica sobre el volumen y la naturaleza de las operaciones. 8. La revisin de informes y papeles de trabajo de auditoras anteriores, para aprovechar la experiencia acumulada en ellos. Estos son algunos aspectos a tener en cuenta antes de empezar a realizar el memorando de planeacin de la empresa.

B. RECOPILACION DE INFORMACION Es necesario que el auditor tenga en cuenta algunas consideraciones relacionadas con la forma en las que se presenta y se expone la informacin financiera a ser auditada, las transacciones correctamente clasificadas y resumidas, la realidad y veracidad de sus registros, lo apropiado de sus clculos y valoracin, la adecuada acumulacin de sus transacciones, saldos y el registro en perodos correctos. Debe considerarse los factores de riesgos inherentes y de control, la falta de informacin gerencial significativa y confiable y operaciones del centro de cmputo que pueden ser ineficientes. El supervisor y el jefe de equipo debern revisar toda la documentacin producida durante la planificacin preliminar a fin de verificar la naturaleza y el alcance de la planificacin especfica. En esta etapa el auditor antes de seleccionar los procedimientos de auditora debe considerar el efecto de los factores de riesgos determinados en la planificacin preliminar y asegurarse que el plan de auditora que se prepara en esta fase considere dichos riesgos. Los riesgos de control de esta etapa de la planificacin se dan por el conocimiento y experiencia de auditoras anteriores. Tambin se considera el ambiente de control y la evaluacin de riesgo, evaluada para considerar algunos factores de riesgos de control. OBTENCIN DE INFORMACIN ADICIONAL La recopilacin de informacin adicional relacionada con las actividades de la entidad, proyecto o programa permite identificar las condiciones que aparecen con mayor riesgo y que requieren de atencin especial para la elaboracin del plan especfico de auditora. La aplicacin de los procedimientos para el anlisis de la informacin adicional sobre uno o varios componentes de los estados financieros, son tiles para la mejor comprensin de la naturaleza y volumen de las transacciones y saldos. Para identificar las reas de mayor riesgo y debilidades que pueden existir en los diversos sistemas de control, debemos considerar los siguientes procedimientos: Identificar la naturaleza y volumen de las transacciones significativas e identificar partidas inusuales relacionadas con las actividades principales. Observar los movimientos en las cuentas control del mayor general. Determinar en los almacenes la existencia de ajustes de registros automticos o manual sobre el manejo y revalorizaciones de materiales. Identificar ajustes en las cuentas por montos significativos. Estudiar los contratos suscritos. Examinar el plan anual de adquisiciones. Verificar las garantas vigentes de diversas ndoles. Observar los procedimientos para conciliar los registros y saldos. Evaluar los resultados de las investigaciones de auditora interna. Determinar lo adecuado de las provisiones establecidas. Observar la existencia de cuentas significativas pendientes de registro. Identificar transacciones rechazadas en los procesos automatizados.

C. PLANIFICACIN ESTRATGICA

FLORILANDIA ECUADOR CONCEPTO:

MISIN.- Florilandia S.A, es una compaa privada dedicada a la produccin y exportacin de rosas, reconocida por la belleza de las mismas tanto en el mercado nacional como internacional, conservando sus estndares de calidad, con el fin de favorecer al desarrollo econmico del pas, y generar beneficios para sus accionistas y empleados, siempre orientados a satisfacer las necesidades de nuestros clientes, basados en principios organizacionales claros y valores que garanticen nuestro desempeo.. VISIN.-Al 2015 Florilandia S.A, se convertir en la empresa lder en los mercados internacionales, debido al cumplimiento de los ms altos estndares de calidad que garantizan sus productos, afianzados siempre en el mejoramiento continuo, la lealtad de nuestros clientes, el compromiso y responsabilidad de nuestros empleados, impulsando el desarrollo del pas, y sin olvidar los principios y valores que nos rigen. OBJETIVOS.OBJETIVO GENERAL.Ofrecer rosas con calidad de exportacin, que cumplan con altos estndares de calidad para sus clientes, ser una empresa lder y alcanzar una gran participacin en la industria florcola, principalmente en los mercados internacionales. OBJETIVOS ESPECFICOS.Los principales objetivos especficos que desea alcanzar la empresa florcola Florilandia S.A. y hacia los cuales orienta todas sus actividades y esfuerzos, son los siguientes: Llevar a cabo actividades, actos y contratos permitidos por la Ley, con la finalidad de comercializar y entregar a nuestros clientes satisfaccin total, gracias a los altos estndares de calidad con los que cuentan sus productos. Incrementar nuestras relaciones comerciales y mejorar paulatinamente los niveles de participacin tanto en el mercado nacional como en el internacional, con el fin de llegar a ser una empresa reconocida por su excelente accin, desenvolvimiento y ayuda social a todos y cada uno de sus empleados. Mantener un crecimiento sostenido a travs del tiempo, incrementar sustancialmente nuestros beneficios ao tras ao y lograr un desarrollo para la compaa y todas aquellas personas que forman parte de esta. Crear un ambiente agradable dentro de todas las instalaciones de la compaa, con la finalidad de armonizar el factor humano y poder expresarlo a travs de una excelente relacin con nuestros clientes y compaeros. Realizar estudios que permitan maximizar la produccin de flores, haciendo uso de las instalaciones que dispone la compaa, con la finalidad de

mejorar cada una de las etapas por las que atraviesan las flores antes de ser vendidas. POLITICA DE PRODUCCIN La produccin de flores deber realizarse tomando en cuenta los gustos y tendencias de los clientes. Todas las actividades que se realizan en la compaa, deben ser enfocadas a alcanzar una calidad total en los productos que se ofrece al cliente. En Florilandia S.A., se manejar un ambiente agradable y adecuado entre todos sus miembros, para poder trasmitir una excelente atencin a los clientes. La produccin de flores se realiza tomando en cuenta las precauciones necesarias para garantizar que el porcentaje de desperdicios sea el mnimo considerable como aceptado, ya que de esta manera se ahorrara recursos y se obtendr mejores resultados. Para garantizar el normal desempeo de todas las actividades diarias realizadas en la organizacin, el personal ejecutar las funciones asignadas para el efecto. En el plan anual de actividades deben incluirse investigaciones que permitan la disminucin de los costos en los que incurre la compaa al momento del proceso productivo. Es necesario tambin mencionar las principales polticas que rigen toda la parte contable de la compaa: Para adquirir cualquier bien o servicio es necesario contar con las autorizaciones correspondientes, es decir que no se realizar pago alguno sin la autorizacin respectiva. Se debe realizar un control minucioso tanto a los inventarios como a los activos fijos que posee la compaa, por lo menos una vez cada mes. Las Plantaciones de flores, se contabilizan al costo de adquisicin, las plantas que se encuentran en produccin se amortizan en lnea recta en funcin de los aos de vida til estimada segn las NIIF. En cuanto a las polticas de recursos humanos, que rigen a la empresa florcola Florilandia S.A.., se puede mencionar las siguientes: Ninguna de las personas que laboran en la compaa podrn realizar acciones que vayan en perjuicio de la entidad; ni llevar a cabo actos a nombre de la misma, sin que se encuentre autorizado para hacerlo. Todos los empleados de la compaa observarn todo lo dispuesto en el manual de seguridad industrial que actualmente posee Florilandia S.A. Todas y cada una de las personas que trabajan en las oficinas de Florilandia S.A., cumplirn el horario de 7:30 a 16:30 y aquellas que laboran en la finca productora de flores, el horario de 07:00 a 16:00. Ser responsabilidad del Jefe de Personal, informar al Contador General de la compaa, acerca del ingreso o salida de personal, de manera que exista un detalle actualizado de nmina, que evite errores en el clculo de las provisiones de beneficios sociales. ESTRATEGIAS.Las principales estrategias que utiliza la empresa florcola Florilandia S.A., para alcanzar todas sus metas, son las siguientes: No se descarta la importancia que tiene la publicidad para las ventas de una compaa, por tanto es importante utilizar medios publicitarios orientados a captar la atencin de nuevos clientes, en el mercado nacional e internacional. Conscientes de que los clientes son la razn de ser de la compaa, se debe dar a los mismos un trato adecuado, y dentro de lo posible entregar valores agregados que nos diferencien de la competencia, as como tambin se entregar un producto de alta calidad que satisfaga las expectativas de cada uno de los clientes.

En vista de que la globalizacin impone nuevas modas y tendencias, la empresa Florilandia S.A., mantiene una gran variedad de rosas y debe capacitar constantemente al personal que labora en la compaa, para as maximizar su trabajo y sobre todo alcanzar mejores y excelentes resultados. Informar a todos y cada uno de los miembros de la compaa, sobre aquellos aspectos que se necesitan para obtener una certificacin de calidad, ya que esto permitir que todos enfoquen sus esfuerzos hacia la efectividad y excelencia de las actividades. El personal que labora en Florilandia S.A., es su recurso ms valioso, razn por la cual se propician las mejores relaciones entre las autoridades y cada uno de los empleados, para obtener de su mayor esfuerzo y responsabilidad, as como lealtad, honestidad y compromiso organizacional. Los empleados de Florilandia S.A., que laboran en la finca productora de rosas, orientar sus esfuerzos a la poca de cosecha, de manera que se logren evitar desperdicios que incrementan el costo de los productos y ocasionan prdidas a la compaa. Capacitar continuamente a los empleados en temas especializados para cada uno de los departamentos, de acuerdo a las funciones que realiza, para lograr que en todas las actividades que se lleven a cabo, se observe la normativa legal dictada por los organismos de control y as evitar cualquier sancin. Realizar viajes al extranjero, para investigar nuevas prcticas de cultivo, con el fin de bajar los costos de produccin y lograr que la finca sea ms productiva. PRINCIPIOS Y VALORES.PRINCIPIOS Los principios que rigen el desempeo de Florilandia S.A.., son los siguientes: Prcticas y programas para un mejoramiento continuo y permanente de todas y cada una de las reas con las que cuenta la compaa. Manejo de una cultura de compaerismo y un ambiente de trabajo ptimo y adecuado. Liderazgo sustentado en la transparencia y en el logro de todos los objetivos que persigue la compaa. Atencin adecuada y oportuna a los requerimientos y sugerencias tanto de clientes como de proveedores. Respeto, consideracin, remuneraciones justas y equitativas para todos los miembros de la compaa. Comunicacin constante entre accionistas, directivos, y empleados, con la finalidad de conseguir un mejor desenvolvimiento de la compaa. VALORES Los valores que rigen el correcto y adecuado desempeo del personal de Florilandia S.A., son los siguientes: Respeto.-Capacidad de aceptar los diferentes criterios y actitudes de las personas dentro de una organizacin. Integridad.-Cualidad de la persona que cumple con rectitud los deberes de su cargo o posicin. Excelencia.-Actividades o procesos dirigidos u orientados a la sobre satisfaccin de las demandas sociales. Transparencia.-Claridad que debe mostrar todo acto humano, es decir ponerse en evidencia ante s mismo y ante los dems con los propios actos. Justicia.-Virtud moral segn la cual se da a cada persona lo que le corresponde o lo que le pertenece. Honestidad.-Comportamiento correcto y adecuado de los seres humanos, que lleva a que no se abuse del poder y respeta el derecho de los ciudadanos.

10

 Confiabilidad.-Toda la informacin de una compaa debe ser lo suficientemente leal y real como para tomar decisiones correctas y adecuadas basadas en ella. Solidaridad.-Sentimiento de unidad basado en metas o intereses comunes. Esfuerzo.-Consiste en la realizacin de actividades (financieras, de gestin de personal, de marketing entre otras) y el logro de todos los objetivos planteados.

Anlisis a travs del FODA cruzado. El FODA cruzado es un diagnstico que permite comparar y proyectar una estrategia para alcanzar una ventaja competitiva sostenible en el tiempo para la empresa Florcola, a travs de la comparacin de fortalezas con oportunidades, debilidades y oportunidades, etc., es decir permite interactuar con cada variable que se da dentro de este modelo.

11

12

D. PROCEDIMIENTOS ANALTICOS Los procedimientos analticos de la informacin obtenida deben ser relevantes y fiables, para que pueda el auditor dar una conclusin global sobre si los estados financieros son congruentes con su conocimiento de la entidad. Procedimientos analticos.- significa evaluaciones de informacin financiera a travs de la comparacin de datos financieros y no financieros entre dos periodos contables. Esta evaluacin no es un procedimiento sustantivo, y como tal no proporciona aseguramiento de auditora. La revisin analtica preliminar se basa en la comparacin de los estados financieros (estado de situacin financiera y estado de resultados integrales) de dos periodos contables. Y sobre los resultados de la comparacin (variaciones), se debe efectuar indagaciones con la administracin a fin de identificar potenciales riesgos de auditora. Existen otro tipo de evaluaciones de informacin financiera como: Los procedimientos analticos sustantivos: son procedimientos que utiliza el auditor con el fin de evaluar la razonabilidad de una cuenta y consisten en comparar lo registrado con expectativas del auditor. Los procedimientos analticos sustantivos se deben realizar primero que las pruebas de detalle ya que el resultado de estos puede determinar el alcance de las pruebas de detalle. En este artculo conoceremos dos de los procedimientos analticos sustantivos ms utilizados: 1) 2) Anlisis de tendencias Pruebas de razonabilidad

Anlisis de tendencias El anlisis de tendencias consiste en revisar el comportamiento de determinada cuenta de los estados financieros durante un periodo con el fin de identificar variaciones significativas. El anlisis de tendencias normalmente es Ejemplo: Para revisar los gastos de personal, el auditor puede revisar el comportamiento mensual de la cuenta gastos de personal del ao auditado y compararlo con el comportamiento mensual de los gastos de personal del ao anterior. En el anlisis de tendencias, igualmente, podemos analizar las tendencias entre cuentas relacionadas. Ejemplo: El comportamiento mensual de las ventas est relacionado de forma directa con el costo de ventas. Teniendo en cuenta lo anterior, podemos realizar un anlisis mensual del comportamiento de las ventas vs el costo de ventas. comparado con periodos anteriores.

13

Para que el anlisis de tendencias sea efectivo, es recomendable que el auditor cuente con un conocimiento previo del cliente que le permita crear expectativas. Este conocimiento normalmente se adquiere en la etapa de planeacin de la auditora y le permite al auditor conocer que cambios importantes van a ocurrir en la compaa y que finalmente se van a ver reflejados en los estados financieros. Pruebas de razonabilidad Se refiere a clculos que se realizan con el fin de estimar el monto de una cuenta e implica la utilizacin de informacin operativa y/o financiera. Ejemplo: En una empresa que vende un nico producto por kilos el auditor puede determinar el valor de las ventas, tomando total de los kilos vendidos durante el ao y multiplicndolo por un precio promedio por kilo. Estos clculos muchas veces pueden volverse demasiado complejos, sin embargo, un punto clave para el xito de estos procedimientos, es el conocimiento de los factores que afectan las cuentas, con este conocimiento el auditor puede plantear las pruebas de tal forma que aseguren su efectividad. Las pruebas de razonabilidad pueden evitar o reducir las pruebas de detalle, que implican una mayor inversin de tiempo para el auditor en los casos en donde no hay confianza en controles o no realizamos pruebas a los controles. Sin embargo, es importante resaltar que estos clculos se deben realizar con informacin confiable, independiente y verificable que provea al auditor de evidencia suficiente y adecuada. Los procedimientos analticos sustantivos normalmente se realizan en siete pasos: 1. Definir los objetivos de la prueba 2. Determinar la informacin que se va a utilizar de acuerdo con la cuenta que se va a probar. 3. Definir la diferencia mxima a aceptar por parte del auditor, entre el clculo y lo registrado 4. Ejecucin de los procedimientos para determinar la expectativa del auditor 5. Comparar la expectativa contra lo registrado en contabilidad 6. Obtener las explicaciones con respecto a las diferencias significativas 7. Determinar las diferencias de auditora y o procedimientos de detalle de ser necesario Procedimientos analticos en la revisin al final de la AUDITORA El auditor deber aplicar procedimientos analticos al, o cerca del, final de la AUDITORA al formarse una conclusin global sobre si los estados financieros en su conjunto son consistentes.las conclusiones extradas de los resultados de dichos procedimientos se pretende que corroboren las conclusiones formadas durante la AUDITORA de componentes individuales o de conclusiones globales respecto de la razonabilidad de los estados financieros. Sin embargo, tambin pueden identificar reas que requieren de procedimientos adicionales. Investigacin de partidas inusuales

14

Cuando los procedimientos analticos identifican fluctuaciones relaciones significativas que son inconsistentes con otra informacin relevante, o que se desvan de las cantidades pronosticadas, el auditor debera investigar y obtener explicaciones adecuadas y evidencia corroborativa apropiada. E. COMPARACION HORIZONTAL Y VERTICAL COMPARACIN VERTICAL Y HORIZONTAL El anlisis financiero dispone de dos herramientas para interpretar y analizar los estados financieros y son: Anlisis vertical El anlisis vertical consiste en determinar el peso proporcional (en porcentaje) que tiene cada cuenta dentro del estado financiero analizado. Esto permite determinar la composicin y estructura de los estados financieros. El anlisis vertical es de gran importancia a la hora de establecer si una empresa tiene una distribucin de sus activos equitativa y de acuerdo a las necesidades financieras y operativas. Anlisis horizontal El anlisis horizontal lo que se busca es determinar la variacin absoluta o relativa que haya sufrido cada partida de los estados financieros en un periodo respecto a otro. Determina cual fuel el crecimiento o decrecimiento de una cuenta en un periodo determinado. Es el anlisis que permite determinar si el comportamiento de la empresa en un periodo fue bueno, regular o malo. Una vez determinadas las variaciones, se debe proceder a determinar las causas de esas variaciones y las posibles consecuencias derivadas de las mismas. Algunas variaciones pueden ser beneficiosas para la empresa, otras no tanto, y posiblemente haya otras con un efecto neutro. Los valores obtenidos en el anlisis horizontal, pueden ser comparados con las metas de crecimiento y desempeo fijadas por la empresa, para evaluar la eficiencia y eficacia de la administracin en la gestin de los recursos, puesto que los resultados econmicos de una empresa son el resultado de las decisiones administrativas que se hayan tomado. La informacin aqu obtenida es de gran utilidad para realizar proyecciones y fijar nuevas metas, puesto que una vez identificadas las causas y las consecuencias del comportamiento financiero de la empresa, se debe proceder a mejorar los puntos o aspectos considerados dbiles, se deben disear estrategias para aprovechar los puntos o aspectos fuertes, y se deben tomar medidas para prevenir las consecuencias negativas que se puedan anticipar como producto del anlisis realizado a los Estados financieros.

DIFERENCIA ENTRE ANALISIS VERTICAL Y HORIZONTAL El anlisis horizontal busca determinar la variacin que un rubro ha sufrido en un periodo respecto de otro. Esto es importante para determinar cunto se ha crecido o disminuido en un periodo de tiempo determinado. En el anlisis vertical, en cambio, lo que se hace principalmente, es determinar que tanto participa un rubro dentro de un total global. Indicador que nos permite determinar igualmente que tanto ha crecido o disminuido la participacin de ese rubro en el total global. Los dos anlisis son distintos y a la vez complementarios, por lo que necesariamente se debe recurrir a los dos mtodos para hacer un anlisis ms completo.

15

FLORILANDIA ECUADOR
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA Activo corriente Activos por impuestos corrientes Cuentas comerciales por cobrar Efectivo y Equivalentes Otros activos Activos No corrientes Impuesto diferido Intangible Propiedad Planta y Equipo 2011 2012
VARIACIN ABSOLUTA VARIACIN RELATIVA

2149099 2550644 287976 89188 1613643 2115392 238660 328335 8820 17729 148983 214535 21547 0 0 103919 127436 110616

401545 -198788 501749 89675 8909 65552 0 103919 -16820

18,68 -69,03 31,09 37,57 101,01 44,00

-13,20

TOTAL ACTIVO
Pasivo Corriente Beneficios a empleados Cuentas por pagar Impuestos corrientes Pasivo No Corriente Obligaciones empleados LP

2298082 2765179
1471848 1255635 135184 172778 1144605 896715 192059 186142 28308 0 28308 0

467097
-216213 37594 -247890 -5917

20,33
-14,69 27,81 -21,66 -3,08

TOTAL PASIVO
Patrimonio Capital Asignado Primer adopcin Utilidades no distribuidas Utilidad del Ejercicio

1500156 1255635
303630 2002 -90032 391660 494296 931633 2002 0 929631 577911

-244521
628003 0 537971 83615

-16,30
206,83 0,00 137,36 16,92

TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO+PATRIMONIO

OTROS RESULTADOS INTEGRALES

797926 1509544 2298082 2765179 3461712 3961872

3457911 3952447 3801 9425

711618 467097 500160

494536 5624

89,18 20,33 14,45

14,30 147,96

Ingresos
Ingresos Operacionales Otros Ingresos

Costo de Ventas
Costo de Ventas Gasto Impuesto Renta Corriente y Diferido Gasto Impuesto Renta Corriente y Diferido Gasto Administracin y Ventas Gasto Administracin y Ventas Gastos Financieros Gastos Financieros Otros Gastos Otros Gastos

2338687 2476510
2338687 2476510 171759 171453 171759 171453 374166 622159 374166 622159 987 0 987 0 81817 113839 81817 113839

137823
137823 -306 -306 247993 247993

5,89
5,89 -0,18 -0,18 66,28 66,28

32022 32022

39,14 39,14

Total Gastos Utilidad del Ejercicio

628729 494296

907451 577911

278722 83615

44,33 16,92

16

FLORILANDIA ECUADOR
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA Activo corriente Activos por impuestos corrientes Cuentas comerciales por cobrar Efectivo y Equivalentes Otros activos Activos No corrientes Intangible Propiedad Planta y Equipo 2012 ANLISIS VERTICAL 2550644 92,24 89188 3,23 2115392 76,50 328335 11,87 17729 0,64 214535 7,76 103919 3,76 110616 4,00 2765179 100 1255635 172778 896715 186142 100 13,76 71,42 14,82 100 61,72 0,13 61,58 23,34 100 100

TOTAL ACTIVO
Pasivo Corriente Beneficios a empleados Cuentas por pagar Impuestos corrientes

TOTAL PASIVO
Patrimonio Capital Asignado Utilidades no distribuidas Utilidad del Ejercicio

1255635
931633 2002 929631 577911

TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO+PATRIMONIO

OTROS RESULTADOS INTEGRALES

1509544 2765179 3961872

3952447 9425

Ingresos
Ingresos Operacionales Otros Ingresos

Costo de Ventas
Costo de Ventas Gasto Impuesto Renta Corriente y Diferido Gasto Impuesto Renta Corriente y Diferido Gasto Administracin y Ventas Gasto Administracin y Ventas Otros Gastos Otros Gastos

2476510
2476510 171453 171453 622159 622159 113839 113839

Total Gastos Utilidad del Ejercicio

907451 577911

100 99,76 0,24 100 100 18,89 18,89 68,56 68,56 12,54 12,54 100 100

17

FLORILANDIA ECUADOR
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA Activo corriente Activos por impuestos corrientes Cuentas comerciales por cobrar Efectivo y Equivalentes Otros activos Activos No corrientes Impuesto Diferido Propiedad Planta y Equipo 2011 ANALISIS VERTICAL 2149099 93,52 287976 12,53 1613643 70,22 238660 10,39 8820 0,38 148983 6,48 21547 0,94 127436 5,55 2298082 100,00 1471848 98,11 135184 9,01 1144605 76,30 192059 12,80 28308 1,89 28308 1,89 1500156 100,00 303630 2002 -90032 391660 494296 38,05 0,06 -11,28 49,08 61,95 100,00 100,00

TOTAL ACTIVO
Pasivo Corriente Beneficios a empleados Cuentas por pagar Impuestos corrientes Pasivo No Corriente Obligaciones empleados LP

TOTAL PASIVO
Patrimonio Capital Asignado Primer adopcin Utilidades no distribuidas Utilidad del Ejercicio

TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO+PATRIMONIO

OTROS RESULTADOS INTEGRALES

797926 2298082 3461712

3457911 3801

Ingresos
Ingresos Operacionales Otros Ingresos

Costo de Ventas
Costo de Ventas Gasto Impuesto Renta Corriente y Diferido Gasto Impuesto Renta Corriente y Diferido Gasto Administracin y Ventas Gasto Administracin y Ventas Gastos Finacieros Gastos Finacieros Otros Gastos Otros Gastos

2338687
2338687 171759 171759 374166 374166 987 987 81817 81817

Total Gastos Utilidad del Ejercicio

628729 494296

100,00 99,89 0,11 100,00 100,00 27,32 27,32 59,51 59,51 0,16 0,16 13,01 13,01 100,00 100,00

18

F. INDICADORES FINANCIEROS

TABLAS DE INDICADORES FINANCIEROS

FACTOR
I. LIQUIDEZ
1. Liquidez Corriente 2. Prueba cida Activo Corriente / Pasivo Corriente Activo Corriente - Inventarios / Pasivo Corriente Pasivo Total / Activo Total Pasivo Total / Patrimonio Patrimonio / Activo Fijo Neto Activo Total / Patrimonio (UAI / Patrimonio) / (UAII / Activos Totales)

INDICADORES TCNICOS

FRMULA

II. SOLVENCIA

1. Endeudamiento del Activo 2. Endeudamiento Patrimonial 3. Endeudamiento del Activo Fijo 4. Apalancamiento 5. Apalancamiento Financiero

III. GESTIN

1. Rotacin de Cartera 2. Rotacin de Activo Fijo 3. Rotacin de Ventas 4. Perodo Medio de Cobranza 5. Perodo Medio de Pago 6. Impacto Gastos Administracin y Ventas 7. Impacto de la Carga Financiera

Ventas / Cuentas por Cobrar Ventas / Activo Fijo Ventas / Activo Total (Cuentas por Cobrar * 365) / Ventas (Cuentas y Documentos por Pagar * 365) / Compras Gastos Administrativos y de Ventas / Ventas Gastos Financieros / Ventas (Utilidad Neta / Ventas) * (Ventas / Activo Total) Ventas Netas Costo de Ventas / Ventas Utilidad Operacional / Ventas Utilidad Neta / Ventas

IV. RENTABILIDAD

1. Rentabilidad Neta del Activo (Du Pont) 2. Margen Bruto 3. Margen Operacional 4. Rentabilidad Neta de Ventas (Margen Neto) 5. Rentabilidad Operacional del Patrimonio 6. Rentabilidad Financiera

(Utilidad Operacional / Patrimonio)

(Ventas / Activo) * (UAII/Ventas) * (Activo/Patrimonio) * (UAI/UAII) * (UN/UAI)

UAI: Utilidad antes de Impuestos UAII: Utilidad antes de Impuestos e Intereses Utilidad Neta: Despus del 15% de trabajadores e impuesto a la renta UO: Utilidad Operacional (Ingresos operacionales - costo de ventas - gastos de administracin y ventas)

1. INDICADORES DE LIQUIDEZ Estos indicadores surgen de la necesidad de medir la capacidad que tienen las empresas para cancelar sus obligaciones de corto plazo. Sirven para establecer la facilidad o dificultad que presenta una compaa para pagar sus pasivos corrientes al convertir a efectivo sus activos corrientes

19

1.1 Liquidez Corriente Este ndice relaciona los activos corrientes frente a los pasivos de la misma naturaleza. Cuanto ms alto sea el coeficiente, la empresa tendr mayores posibilidades de efectuar sus pagos de corto plazo.

liquidez corriente =

Activo corriente Pasivo corriente

Liquidez Corriente Florilandia 2011

2012

1.46

2.03

1.2 Prueba cida Se conoce tambin con el nombre de prueba del acido o liquidez seca. Es un indicador ms riguroso, el cual pretende verificar la capacidad de la empresa para cancelar sus obligaciones corrientes, pero sin depender de la venta de sus existencias; es decir bsicamente con sus saldos de efectivo, el de sus cuentas por cobrar, inversiones temporales y algn otro activo de fcil liquidacin diferentes de sus inventarios.

2011

2012

1.46

2.03

2. INDICADORES DE SOLVENCIA Los indicadores de endeudamiento o solvencia tienen por obejto medir en qu grado y de qu forma participan los acreedores dentro del financiamiento de la empresa. Se trata de establecer el riesgo que corren ciertos acreedores dentro del financiamiento de la empresa se trata de establecer el riesgo que corren ciertos acreedores y los dueos de la compaa y la conveniencia o inconveniencia del endeudamiento 2.1. Endeudamiento del activo Este ndice permite determinar el nivel de autonoma financiera. Cuando el ndice es elevado indica que la empresa depende mucho de sus acreedores y que dispone de una limitada capacidad de endeudamiento, o lo que es lo mismo, se est descapitalizando y funciona con una estructura financiera ms arriesgada.

2011

2012

0.65

0.45

20

2.2. Endeudamiento Patrimonial Este indicador mide el grado de compromiso del patrimonio para con los acreedores de la empresa. No debe entenderse como que los pasivos se puedan pagar con patrimonio puesto que, en el fondo, ambos constituyen un compromiso para la empresa. 2011 2012

4.94

1.35

2.3 endeudamiento del activo fijo El coeficiente resultante de esta relacin indica la cantidad de unidades monetarias que se tiene de patrimonio por cada unidad invertida en activos fijos. Si el clculo de este indicador arroja un cociente igual o mayor a 1, significa que la totalidad del activo fijo se pudo haber financiado con el patrimonio de la empresa, sin necesidad de prstamos de terceros.

2011

2012

2.38

8.42

2.4 Apalancamiento Se interpreta como el nmero de unidades monetarias de activos que se han conseguido por cada unidad monetaria de patrimonio. Es decir, determina el grado de apoyo de los recursos internos de la empresa sobre recursos de terceros.

2011

2012

7.57

2.97

21